podrobněji upravujícími

ÚČETNÍ SMĚRNICE PRO „SPOLEČENSTVÍ PRO DŮM PKH 950 A 951“

podrobněji upravujícími Pravidla pro přispívání vlastníků jednotek na náklady opravy a udržování společných částí domu a na úhradu služeb (Pravidla pro správu) a vedení účetnictví společenství vlastníků jednotek. 1) Oběh účetních dokladů -

pověřený člen výboru zpracovává podklady pro vedení účetnictví (dále člen) v elektronické nebo písemné podobě

-

účetní doklady jsou řádně seřazené, očíslované, podepsané a odsouhlasené

Účetní doklady a podklady pro zaúčtování: a) došlé faktury -

člen zajišťuje evidenci došlých faktur v knize došlých faktur

-

faktury jsou v písemné nebo elektronické podobě

b) předpis záloh -

ke každé bytové jednotce jsou vyhotoveny dva předpisy záloh, kde jeden předpis náleží vlastníku bytové jednotky a druhý předpis podepsaný vlastníkem bytové jednotky je pro účely vedení účetnictví

-

člen zajišťuje evidenci došlých plateb na zálohách v knize došlé platby - zálohy

c) zápisy, usnesení výboru a shromáždění -

člen uchovává zápis v písemné a elektronické podobě

d) hlášení změn u jednotlivých nájemníků -

člen zajišťuje evidenci změn u jednotlivých nájemníků v knize nájemníci

e) bankovní výpisy -

člen zajišťuje evidenci bankovních výpisu v knize bankovní výpisy

-

bankovní výpisy jsou v elektronické podobě

f) pokladní doklady -

člen zajišťuje evidenci pokladní knihy

g) odměny členů výboru -

člen zajišťuje evidenci vyplácených odměn členům výboru SVJ v knize odměny výboru SVJ

-

všechny podklady jsou aktualizovány v pravidelných intervalech pro plynulé zpracování účetnictví

2) Příjmy a zdanění SVJ -

příjmem SVJ je bankovní úrok

-

úroky z bankovního účtu SVJ jakožto neziskové organizace nejsou předmětem daně z příjmů dle § 18 odst. 4 písm. c, zákona o daních z příjmu

-

souvisejícím výdajem jsou bankovní poplatky, které v současné době značně převyšují úroky a výsledkem je „ztráta“ z disponování s účtem

-

nejedná se o ztrátu za předpokladu, pokud se tato částka, resp. zůstatek bankovního poplatku nepokrytý plně úrokem převede na účet nákladů správy, který je předmětem ročního vyúčtování jednotlivým vlastníkům

-

výsledkem hospodaření SVJ je pak 0 Kč.

Další možné druhy příjmů z hlediska zdanění: a) bankovní úrok -

zůstává v daňovém základu SVJ, ale úrok z běžného účtu se nedaní dle § 18 odst. 4 písm. c, ale úrok ze spořicích účtů a termínovaných účtů se daní

b) penále, úrok z prodlení (členové SVJ) -

zůstává v daňovém základu SVJ

c) penále, úrok z prodlení (externí nájemníci) -

rozúčtování vlastníků ke zdanění

d) nájemné (nebytové prostory) -

rozúčtování vlastníkům ke zdanění

e) ostatní (vznikne-li) – dle charakteru -

rozúčtování vlastníkům ke zdanění

-

bude-li mít SVJ pouze příjmy z bankovních úroků, které nejsou předmětem daně z příjmů u neziskové organizace a které nebude rozdělovat jednotlivým vlastníkům, není povinno dle § 38m, odst. 8 podávat daňové přiznání

-

pokud však bude mít jiné příjmy, které jsou předmětem daně (zejména penále a úroky z prodlení vlastníkům jednotek), podává daňové přiznání, ve kterém však v souladu s ustanovením § 20, odst. 7 zákona č.586/1992 Sb., o daních z příjmů sníží základ daně až o 30%, maximálně však o 1 000 000,- Kč za podmínky, že prostředky získané takto dosaženou úsporou daňové povinnosti použije v následujícím zdaňovacím období ke krytí nákladů spojených se správou domu

-

to v konečném důsledku znamená, že SVJ nemusí vůbec vzniknout daňová povinnost do výše 1 000 000 Kč daňového základu ročně

-

účetní zisk minulého roku - ale nulový daňový základ - zachycený na účtu 931 – Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení bude použit na úhradu nákladů spojených se správou domu v následujícím roce (například vymalování společných prostor, obnova zeleně a jiné).

-

použití finančních prostředků schvaluje shromáždění vlastníků v souladu se stanovami na návrh výboru.

-

bude-li SVJ vykazovat příjmy, které svým charakterem (viz výše uvedené příklady) musí být rozúčtovány

vlastníkům

ke

zdanění,

předseda

výboru

bude

informován nejpozději

do 31. ledna roku následujícího o částce, která má být vlastníky zdaněna -

dílčí základy ke zdanění jednotlivých vlastníků jednotek jsou dány spoluvlastnickými podíly na společných částech domu

-

celý příjem rozúčtovaný vlastníkům ke zdanění je však ponechán ve společenství jako finanční zdroj na opravy a je přeúčtován na účet fondu údržby schválené na shromáždění vlastníků jednotek

3) Fond údržby a oprav -

z fondu údržby a oprav budou hrazeny opravy a investice dle plánu investic schváleného shromážděním vlastníků bytových jednotek

-

o mimořádných (neodkladných) událostech a drobných opravách má právo rozhodovat výbor, který vyrozumí vlastníky bytových jednotek

-

v souladu s usnesením shromáždění činí částka do fondu údržby a oprav 17,-Kč/m2

4) Účetnictví SVJ a účtování nákladů na služby -

účetnictví je vedeno pověřeným členem výboru

-

účetnictví je vedeno v programu pro podvojné účetnictví a) Účtový rozvrh

-

vychází z účtové osnovy pro nevýdělečné organizace

-

každý rok je schválena účtová osnova, podle které se vede účetnictví

b) Způsoby účtování -

na SVJ jako právnickou osobu se vztahuje zákon o účetnictví a jelikož je svou podstatou neziskovou organizací (nebyla založena za účelem podnikání), vede účetnictví dle vyhlášky č. 504/2002 Sb., pro účetní jednotky, u kterých hlavním předmětem činnosti není podnikání

-

SVJ sjednává služby spojené s užíváním bytových a nebytových jednotek a v podstatě tyto služby zprostředkovává

-

služby spojené s užíváním bytových a nebytových jednotek představují v účetnictví SVJ pouze zúčtovací vztah účtovaný prostřednictvím účtu pohledávek (účet 315 v analytickém členění dle druhu služby) za majiteli prostorů

-

v nákladech SVJ se faktury dodavatelů služeb spojených s užíváním prostor vůbec neobjevují

-

u SVJ jako obstaravatele těchto služeb se proto v jeho hospodářském výsledku neprojeví dopad z titulu nevyrovnanosti přijatých záloh na tyto služby a skutečných nákladů vyúčtovaných dodavateli služeb.

-

veškeré faktury za služby dodavatelů se zúčtují nejdříve jako pohledávka za uživateli těchto služeb

-

na konci zúčtovacího období se provádí zúčtování faktur dodavatelů (tzn. náklady na jednotlivé druhy služeb) se zálohami zaplacenými uživateli v průběhu zúčtovacího období na konkrétní služby

-

vzniklé nedoplatky či přeplatky se vyčíslí ve vztahu k jednotlivým uživatelům jako pohledávka nebo jako závazek proti jednotlivci.

I. Oběh peněžních prostředků mezi SVJ a jednotlivými vlastníky: -

jednotliví vlastníci zasílají zálohy na účet SVJ, které s nimi provádí konečné vypořádání služeb i nákladů spojených se správou

II. Pro správné zachycení časové a věcné souvislosti využije SVJ: a) účty časového rozlišení -

pro případ, kdy zaúčtovaný náklad/výnos (pohledávka/závazek) se vztahuje ke dvěma účetním obdobím b) dohadné položky

-

pro případ nevyfakturovaných dodávek služeb do termínu pro zpracování vyúčtování služeb

III. Evidence majetku -

majetek pořízený z peněžních zdrojů SVJ jako např. stůl, židle apod. se bude evidovat v podrozvaze účetnictví

IV. Archivace dokladů -

veškeré doklady, které se týkají SVJ, s výjimkou účetních dokladů za probíhající účetní období uložených u člena výboru, budou skladovány v uzamykatelné skříni v místnosti výboru a v elektronické podobě na externích discích po zákonem stanovenou dobu

-

přístup budou mít členové výboru, a na vyžádání i vlastníci jednotek

V. Závěrka a roční rozbory hospodářské činnosti (inventarizace) -

rozbor hospodářské činnosti bude sestavován každý rok a to do posledního dne měsíce ledna po skončení účetního roku

-

roční závěrka bude sestavena do konce března po skončení roku, a to v rozsahu: a) Rozvaha (bilance) b) Výkaz zisků a ztrát c) Příloha k účetní závěrce

-

roční závěrka bude zveřejněna do 10. dubna a bude předložena k odsouhlasení na nejbližším Shromáždění společenství vlastníků

VI. Odměny členů Výboru -

výše odměn bude odhlasována na Shromáždění vlastníků

-

členové Výboru nebudou se Společenstvím uzavírat žádnou pracovní či jinou smlouvu na činnosti statutárního orgánu SVJ uvedené v stanovách SVJ

-

odměny budou před odesláním na účet sníženy zálohovou daní a odvody na pojištění dle platné legislativy.

-

potvrzení o zdanitelných příjmech a sražených zálohách na daň se předají jednotlivým členům výboru do 31. 1. následujícího roku

5) Pravidla přiřazování úhrad k předepsaným zálohám v průběhu zúčtovacího období a roční vyúčtování záloh na služby Pořadí přiřazování úhrad k předepsaným zálohám v průběhu zúčtovacího období 1. náklady řízení – náklady na vymáhání nedoplatků (advokát, soudní výlohy, poštovné) 2. nejstarší nedoplatky – zejména nedoplatky z vyúčtování 3. běžné platby 4. úrok z prodlení

-

každá platba je párována s předpisem chronologicky od nejstaršího neuhrazeného, až po předpis vytvořený předem pro následující období, je-li platba vyšší než součet předpisů k datu úhrady

Příklad:

Období Předpis Úhrada Leden

4000

0

Únor

4000

10000

Březen

4000

0

-

Dluh

Přeplatek

za období 4000 2000 2000

na konci zúčtovacího období (tj. k 31. 12.) vznik

a) přeplatek na zálohách

-

přeplatek se vrací

-

pokud si vlastník záměrně předplácí na několik období předem a nepřeje si tudíž vracet předem hrazené zálohy, je povinen tuto skutečnost písemně sdělit výboru do 31. 12. daného období

-

ve všech ostatních případech se přeplatek na zálohách vrací a nezapočítává se do úhrad záloh následujícího období

b) nedoplatek na zálohách -

nedoplatek na zálohách bude včetně ostatních nedoplatků (zejména z titulu nákladů řízení, úroků z prodlení a dřívějších nedoplatků z vyúčtování) plně zahrnut do vyúčtování

-

platby připsané na účet SVJ po 31. 12. minulého období se nebudou zohledňovat do vyúčtování, ale budou považovány za zálohy nového zúčtovacího období

-

po zpracování vyúčtování minulého období a distribuci jednotlivým vlastníkům (nejpozději do konce dubna nového období) jsou vlastníci povinni uhradit nedoplatky z vyúčtování nejpozději do konce měsíce července pod variabilním symbolem a částkou uvedenou ve vyúčtování (tj. do 31. 7. nového období)

Vyúčtování bude předáváno jednotlivým vlastníkům podle následujících priorit:

1. proti podpisu výborem 2. doporučenou poštou na adresu sdělenou výboru pro písemný kontakt 3. doporučenou poštou na adresu uvedenou v katastru nemovitostí

Vracení přeplatků z vyúčtování jednotlivým vlastníkům bude provedeno podle následujících priorit:

1. bezhotovostním převodem na BÚ, z kterého odesílá úhradu předpisu záloh nebo písemně sdělí výboru, na který účet chce zaslat přeplatky 2. složenkou

-

pro vyúčtování daného roku se budou brát v úvahu jen platby záloh za služby přijaté na účet do 31.12.

-

platby přijaté po 31.12 se nebudou brát v úvahu do vyúčtování daného roku

6) Pravidla pro uplatnění úroků z prodlení

-

stav nedoplatků se hodnotí vždy k poslednímu dni čtvrtletí, v rámci čtvrtletního rozboru hospodářské činnosti

-

člen výboru SVJ předloží předsedovi výboru soupis dlužníků, kterým má být předepsán úrok z prodlení

-

výše úroku z prodlení je dána nařízením vlády č. 142/1994 Sb. ve znění pozdějších předpisů ve výši repo sazby + 7 procentních bodů.

7) Účetní směrnice je účinná od jeho schválení ve výboru.