Pertemuan 6 Manajemen Piutang
Objektif : 7. Mahasiswa dapat mengetahui pengertian piutang. 8. Mahasiswa dapat mendefinisikan penilaian resiko kredit. 9. Mahasiswa dapat memformulasikan pengumpulan piutang. 10. Mahasiswa dapat menformulasikan perputaran piutang.
P6.1
Teori
Piutang merupakan tagihan kepada pelanggan yang timbul dari penjualan barang dagangan secara kredit. Penjualan produk / jasa dapat dilakukan secara tunai dan kredit. Penjualan tunai menyebabkan adanya aliran kas dan penjualan kredit menyebabkan munculnya piutang perusahaan dan selanjutnya menyebabkan terjadinya aliran kas. Piutang Dagang (Account Receivable) merupakan tagihan perusahaan kepada pelanggan / pembeli atau pihak lain yang membeli produk perusahaan.
Faktor yang mempengaruhi besarnya investasi terhadap piutang 1. Volume Penjualan kredit proporsi penjualan kredit dana dlm piutang resiko profit 2. Syarat Pembayaran Penjualan Kredit Ada 2 Alternatif : - Dengan ketat Piutang Kecil (Perush. Sangat selektif) - Dengan Lunak Piutang besar (Perush. Kurang selektif)
Page 67
3. Ketentuan Pembatasan Kredit plafon kredit dana dalam piutang Makin selektif dana dalam piutang 4. Kebijaksanaan Dalam Mengumpulkan Piutang Pengumpulan Piutang secara Aktif biaya pengumpulan piutangnya besar (dengan syarat biaya tambahan tidak melampaui besarnya tambahan revenue) 5. Kebiasaan Membayar dari Para Pelanggan Kebiasaan untuk membayar dengan menggunakan kesempatan mendapatkan cash discount atau tidak menggunakan kesempatan tersebut
Penilaian resiko kredit Penilaian Pelanggan 5 C The five C’s of Credit a. Character (Karakter), menyangkut kejujuran, tanggung jawab dalam memenuhi kewajiban. b. Capacity (Kapasitas), Kemampuan untuk membayar hutangnya (dilihat dari Aktiva dan jumlah hutang berdasarkan laporan keuangan ) c. Capital (Kapital), dilihat dari jumlah Modal Sendiri yang dimiliki perusahaan dari suatu periode. Perbandingan antara Modal Sendiri dan Modal Asing d. Collateral (Kolateral/jaminan), jaminan dalam pengambilan kredit biasanya berupa surat berharga. e. Conditions (kondisi), kondisi perekonomian secara umum Kebijakan Pengumpulan Piutang dan Kebijakan Kredit Horne and Wachowicz, (1995) Hal-hal yang terkait dalam pengumpulan piutang dan kebijakan kredit adalah: 1. Standar Kredit Variabel yang harus dipertimbangkan dalam pemberian kredit : a. kualitas piutang dagang yang dapat diterima b. jangka waktu periode kredit c. potongan tunai untuk pembayaran lebih awal d. program pengumpulan piutang 2. Termin Kredit 3. Potongan Tunai Page 68
4. Default risk
Pengumpulan Piutang Untung Penjualan Yang Tidak Berdiskon Kebijakan kredit yang optimal, yaitu keseimbangan antara manfaat yang diperoleh dengan biaya yang dikeluarkan dalam pemberian kredit tergantung pada kondisi masingmasing perusahaan
P 6.2 Contoh Kasus – Kasus Metode Perputaran Piutang PT. DELAPAN BELAS
2007
2008
Net Credit Sales
100.000
100.000
Receivable : Awal tahun
20.000
30.000
Akhir tahun
30.000
10.000
Average Receivable
=
25.000 *
=
20000 *
Receivables Turnover
=
4*
=
5*
Average Collection Periode
=
90 *
=
72 *
~ Penyelesaian Metode Perputaran Piutang !!
Average receivables
= Receivables Awal Tahun + Receivables Akhir Tahun 2 = Rp 20000 + Rp 30000 2 = Rp 25000
Receivables Turnover
=
Hari rata-rata pengumpulan piutang
Net Credit Sales Average Receivables =
Rp 100000 Rp 25000
=
4 =
360 Receivables Turnover
=
360 4
= 90 Page 69
Tinggi rendahnya receivables turnover mempunyai efek yang langsung terhadap besar kecilnya modal yang diinvestasikan dalam piutang. Makin tinggi turnovernya berarti makin tinggi/cepat perputarannya yang berarti makin pendek waktu terikatnya modal dalam piutang, sehingga untuk mempertahankan net credit sales tertentu dengan naiknya turnovernya dibutuhkan jumlah modal yang lebih kecil untuk diinvestasikan dalam piutang.
~Kasus - Metode Pengumpulan Piutang MAMEN 18 INDUSTRY mempunyai rencana penjualan atas dasar estimasi akhir bulan : Bulan Penjualan
Jumlah Penjualan (Rp)
Maret
9.000.000
April
15.000.000
Mei
8.000.000
Juni
10.000.000
Term of sales 10/20, n/30, kebiasaan pelunasan piutang konsumen : a. 80 % terkumpul 20 hari sesudah bulan penjualan b. 10 % terkumpul sesudah 20 hari dalam bulan penjualan yang sama c. 10 % terkumpul dalam bulan ke-2 sesudah bulan penjualan Dari data diatas buatlah budget pengumpulan piutangnya !
Penyelesaian Metode Pengumpulan Piutang !! Penjualan Kredit Bulan Maret: Penerimaan kredit bulan April 80% x Rp. 9.000.000
= Rp. 7.200.000
Pot. 10% x Rp.7.200.000
= (Rp.
720.000) = Rp 6.480.000
10% x Rp. 9.000.000
= Rp. 900.000 = Rp. 7.380.000
Penerimaan kredit bulan Mei 10% x Rp. 9.000.000
= Rp. 900.000
Penjualan Kredit Bulan April: Penerimaan kredit bulan Mei 80% x Rp. 15.000.000
= Rp. 12.000.000 Page 70
Pot. 10% x Rp.12.000.000
= (Rp.
1.200.000) = Rp 10.800.000
10% x Rp. 15.000.000
= Rp. 1.500.000 = Rp. 12.300.000
Penerimaan kredit bulan Juni 10% x Rp.15.000.000
= Rp. 1.500.000
Penjualan Kredit Bulan Mei: Penerimaan kredit bulan Juni 80% x Rp. 8.000.000
= Rp. 6.400.000
Pot. 10% x Rp.6.400.000
= (Rp.
640.000) = Rp 5.760.000
10% x Rp. 8.000.000
= Rp. 800.000 = Rp. 6.560.000
Penerimaan kredit bulan Juli 10% x Rp. 8.000.000
= Rp. 800.000
Penjualan Kredit Bulan Juni: Penerimaan kredit bulan Juli 80% x Rp. 10.000.000
= Rp. 8.000.000
Pot. 10% x Rp.8.000.000
= (Rp.
800.000) = Rp 7.200.000
10% x Rp. 10.000.000
= Rp.1.000.000 = Rp. 8.200.000
Penerimaan kredit bulan Agustus 10% x Rp. 10.000.000
= Rp. 1.000.000 ( dalam ribuan rupiah )
Bulan
Maret
April
Mei
Maret
-
Rp 7380
Rp
April
-
-
Mei
-
Juni Jumlah
Penjualan
Juni
Juli
Agustus
-
-
-
Rp 12300
Rp 1500
-
-
-
-
Rp 6560
Rp 800
-
-
-
-
-
Rp 8200
Rp 1000
-
Rp 7380
Rp 13200
Rp 8060
Rp 9000
Rp 1000
900
Page 71
Mari Mengerjakan Menggunakan Software !!
1. Open File Excel Aplikasi Manajemen Piutang DMK pada komputer anda 2. Jika sudah terbuka dan muncul Security Warning, klik Options, lalu pilih pilihan Enable this content
3. Klik Mulai 4. Klik Menu Pilihan
Untuk Kasus Receivables Turnover a. Pilih Receivable Turnover pada menu pilihan b. Untuk kasus receivables turnover masukkan data per tahun yang ada pada setiap soal kasus c. Pada kasus PT.Delapan Belas langkah pertama masukkan data pada tahun 2007
Page 72
d. Setelah data tahun 2007 diisi, output yang akan keluar seperti dibawah ini
: e. Hasil output yang dihasilkan akan menampilkan hasil perhitungan beserta analisis dari kasus tersebut f. Setelah kasus untuk tahun 2007 diselesaikan, sekarang mulai mengerjakan untuk kasus tahun selanjutnya seperti langkah-langkah diatas.
Untuk Kasus Pengumpulan Piutang a. Pilih Schedule Receivable pada menu pilihan b. Pada MAMEN 18 INDUSTRY masukkan data yang ada pada soal kasus sesuai bulan penjualan dan jumlah penjualan seperti dibawah ini
c. Klik NEXT untuk ke langkah selanjutnya d. Selanjutnya isikan Syarat Penjualan atau Term of Sales yang tercantum Page 73
pada soal kasus, 10/20 ; n/30 dengan maksud MAMEN 18 INDUSTRY akan mendapatkan diskon 10% jika membayar sebelum 20 hari dan batas waktu membayar yaitu 30 hari
e. Langkah selanjutnya isikan data kebiasaan pelunasan piutang oleh konsumen sesuai soal kasus seperti dibawah ini, lalu klik NEXT
f. Lalu masukkan periode penagihan piutang sesuai dengan ketentuan dan akhir bulan penagihan
g. Klik CTRL + M untuk melihat hasil perhitungan dan akan tampil output seperti dibawah ini
Page 74
h. Output yang dihasilkan akan menampilkan total penerimaan piutang pada setiap bulannya
SELAMAT MENGERJAKAN !!
Page 75
P 6.3 Latihan Soal ANITA Company mempunyai rencana penjualan atas dasar estimasi akhir bulan, yaitu: Bulan Penjualan
Jumlah Penjualan (Rp)
Juni
12.000.000
Juli
9.000.000
Agustus
7.500.000
Term of sales 8/20, n/30, kebiasaan pelanggan : a. 70 % terkumpul 20 hari sesudah bulan penjualan b. 25 % terkumpul sesudah 20 hari dalam bulan penjualan yang sama c. 5 % terkumpul dalam bulan ke-2 sesudah bulan penjualan Dari data diatas buatlah budget pengumpulan piutangnya !
Page 76
P6.4 Daftar Pustaka Sjahrial, Dermawan. 2006. Pengantar Manajemen Keuangan. Mitra Wacana Media Soemarso. 2006. Pengantar Akuntansi 1. Jakarta: Salemba Empat http://www.scribd.com/doc/45728953/MANAJEMEN-KEUANGAN http://eko_hartanto.staff.gunadarma.ac.id/Downloads/folder/0.1 http://kuswanto.staff.gunadarma.ac.id/Downloads/folder/0.2
Page 77
