Pénzügyi közvetítők számvitele tantárgyból

Gyakorló feladatok Pénzügyi közvetítők számvitele tantárgyból

MISKOLCI EGYETEM Gazdaságtudományi Kar Számvitel Intézeti Tanszék

1. példa Pénzintézeti tevékenységünkhöz EU-n kívüli országból beszereztünk egy tárgyi eszközt, amellyel kapcsolatos kiadásaink a következők (az árak az ÁFA-t nem tartalmazzák): - tárgyi eszköz számla szerinti ára 20.000 eFt - vámköltség 5.000 eFt - belföldi szállítási költség 2.000 eFt - szerelési költség 500 eFt - statisztikai illeték 70 eFt 2. példa Egy vállalkozó folyószámlájának kiragadott adatai a következők: január 5. folyószámla megnyitása  pénztári befizetés 5.000 eFt  nyitási díj 2 eFt január 7. forgalom  más hitelintézetek jóváírásai 370 eFt  más hitelintézetek terhelései 420 eFt  forgalommal kapcsolatos kezelési költség 10 eFt január 13. készpénz felvét 500 eFt február 21. 3 hóra lekötött betét 2.000 eFt május 22. A 3 hónapra lekötött betét átvezetése az elszámolási számlára kamattal együtt (évi 2%) május 24. Folyószámla hitel felvét (4 hóra évi 6% kamattal) 1.000 eFt szeptember 24. A folyószámla hitel visszafizetése 3. példa Egy lakossági ügyfélről az alábbi információk ismertek: - munkabér jóváírás (a bank a számlavezetője a munkaadónak is!) - készpénz felvétel - készpénzfelvétel díja - rezsi átutalás (más hitelintézetek felé) - esedékesség napján hiteltartozásra átutalt összeg (ebből kamat 30 eFt) - hitelkeret rendelkezésre tartási díja 4. példa Bankunk évi hitelezési adatai eFt-ban a következő: - folyósított rövid lejáratú forgóeszközhitel - rendelkezésre tartási és folyósítási jutalék - törlesztés esedékesség napján o tőke o kamat - mérlegkészítésig esedékes (időarányos) és befolyt kamat - mérlegkészítésig esedékes, de be nem folyt időarányos kamat

1

420 eFt 150 eFt 1 eFt 130 eFt 110 eFt 4 eFt

30.000 eFt 500 eFt 9.000 eFt 3.400 eFt 400 eFt 1.600 eFt



5. példa Egy lakossági ügyféllel szemben fennálló 3.000 eFt hitellel (kamatfizetés, törlesztés havonta eseti megbízások alapján történik) kapcsolatos második negyedéves gazdasági események a következők: április 1. esedékessé vált törlesztő részletet az ügyfél átutalta  tőketörlesztés 300 eFt  kamat 15 eFt május 1. esedékessé vált törlesztő részletet az ügyfél nem rendezte  tőketörlesztés 300 eFt  kamat 15 eFt május 13. az ügyfél megfizeti tartozását június 1. esedékessé vált törlesztő részletet az ügyfél nem rendezte  tőketörlesztés 300 eFt  kamat 15 eFt 6. példa Egy lakossági ügyféllel szemben fennálló 6.000 eFt hitellel (kamatfizetés, törlesztés havonta eseti megbízások alapján történik) kapcsolatos harmadik negyedéves gazdasági események a következők: július 1. esedékessé vált törlesztő részletet az ügyfél nem rendezte  tőketörlesztés 600 eFt  kamat 30 eFt augusztus 1. esedékessé vált törlesztő részletet az ügyfél nem rendezte  tőketörlesztés 600 eFt  kamat 30 eFt augusztus 21. az ügyfél megfizeti július havi tartozását szeptember 1. esedékessé vált törlesztő részletet az ügyfél nem rendezte  tőketörlesztés 600 eFt  kamat 30 eFt 7. példa Egyik ügyfelünk beruházási hitelkérelmét március 31-én bíráltuk el. A hitel összege 10.000 eFt, a rendelkezésre tartási jutalék 200 eFt, a hitelbírálati költség 20 eFt. A hitel kamata 6%, futamideje 4 év. A szállító számlája május 1-jén érkezett meg. A szállító nem ügyfele a banknak. A kamatfizetés negyedévente esedékes. Az ügyfél az első kamatfizetési kötelezettségének és határidőre eleget tett. A kamattal egy időben fizetett tőketörlesztés összege 500 eFt. Kontírozza a fenti gazdasági eseményeket!

2



8. példa A hitelintézet pénzügyi lízing tevékenységet is végez. Az egyik ügyféllel kötött pénzügyi lízing szerződés alapján folytatott tevékenységgel kapcsolatos adatok a következők: - pénzügyi lízing céljára beszerzett eszköz vételára (+ ÁFA) 60.000 eFt - pénzügyi lízing céljára beszerzett eszköz eladási ára (+ ÁFA) 80.000 eFt - tárgyidőszaki törlesztést az ügyfél az esedékességet követő 5. napon teljesítette o tőketörlesztés 1.000 eFt o fizetett kamat 5.000 eFt A szállító (aki ügyfele a banknak) pénzügyi rendezése is megtörtént! 9. példa Egyik ügyfelünk 300 eFt hiteltartozása miatt az első negyedévi minősítés alapján 20%-os mértékű értékvesztés vált szükségessé. Az ügyfél a második negyedévben a tartozásából 100 eFt-ot törlesztett. A megmaradt követelést a hitelintézet 160 eFt-ért értékesítette. 10. példa Pénzintézetünk megvásárolt egyik ügyfelétől 3.000 eFt értékű követelést 2.500 eFt-ért. A faktoring díj 60 eFt. a.) A faktoring kamat 500 eFt a tárgyében befolyt (az adós nem ügyfele a banknak). b.) A követelés nem folyt be, és várhatóan nem is fog befolyni. 11. példa Két ügyfelünk között fennálló üzleti kapcsolatból származó kötelezettségére garanciát nyújtottunk 15.000 eFt erejéig május 1-én. A felszámított jutalék 60 eFt. Adós ügyfelünk átmeneti fizetésképtelensége miatt a garanciát május 15-én beváltották. A tárgyévi törlesztés (az esedékesség napján) 10.000 eFt, kamata 1.000 eFt. 12. példa Két ügyfelünk között fennálló üzleti kapcsolatból származó kötelezettségére garanciát nyújtottunk 20.000 eFt erejéig március 15-én. A felszámított jutalék 100 eFt. A minősítési szabályzat alapján az első negyedéves céltartalék képzés mértéke 10.000 eFt. Adós ügyfelünk átmeneti fizetésképtelensége miatt a garanciát április 15-én beváltották. A tárgyévi törlesztés 15.000 eFt, mely pénzügyi rendezése megtörtént. Tárgy évi kamatkövetelés 3.000 eFt, amiből: - az ügyfél (esedékességkor) befizetett 1.000 eFt - a mérlegkészítésig esedékes, de be nem fizetett kamat 2.000 eFt Az ügyfelet a kamatfizetési késedelem miatt különfigyelendő kategóriába sorolták.

3



13. példa Valódi penziós ügylettel kapcsolatban ismert információk: - értékpapír megállapodás szerinti értéke: - értékpapír megállapodás szerinti visszavásárolási ellenértéke: Könyvelje le a penziós ügyletet: a.) a penzióba adó hitelintézet szempontjából! b.) a penzióba vevő hitelintézet szempontjából!

50 millió Ft 55 millió Ft

14. példa Nem valódi penziós ügylettel kapcsolatban ismert információk: - forgatási célú értékpapír könyv szerinti értéke az átadónál 27 millió Ft - értékpapír megállapodás szerinti értéke (= napi tőzsdei ár) 30 millió Ft - értékpapír visszavásárlási ellenértéke (= napi tőzsdei ár) 34 millió Ft Könyvelje le a penziós ügyletet: a.) a penzióba adó hitelintézet szempontjából! b.) a penzióba vevő hitelintézet szempontjából! (Az értékpapírt kereskedési célúnak sorolták be!) 15. példa A hitelintézet december 20-án 12.000 eFt nyilvántartási értékű – forgatási célú értékpapírok között nyilvántartott – részvényt ad el halasztott fizetéssel 14.000 eFt-ért. 16 példa Egy hitelintézet tárgyévi váltóműveleteihez a következő adatokat ismerjük: - az elfogadott váltók o névértéke o a váltók diszkontált értéke o befolyt leszámítolási díj - váltóadósaink törlesztése az év folyamán ebből befolyt kamat - a jegybank által viszontleszámítolásra elfogadott váltók o névértéke o diszkontált értéke o rediszkontált értéke - tárgyévi időarányosan járó (mérlegkészítésig befolyt) kamat

700 eFt 624 eFt 7 eFt 75 eFt 5 eFt 50 eFt 45 eFt 40 eFt 2 eFt

17. példa Megvásárolunk (nem ügyféltől) 20.000 eFt névértékű részvényt 22.000 eFt-ért a vásárlás napján az értékpapír tőzsdei árfolyama 21.000 eFt. A vételi árfolyamot azonnal átutaljuk, és értékesítjük 115%-os árfolyamon a részvényeket egyik ügyfelünknek. 18. példa 20.000 eFt-ért vásárolunk forgatási célból részvényt (nem ügyféltől) a vásárlás napján az értékpapír tőzsdei árfolyama 21.000 eFt. Az értékpapír nem sikerült értékesíteni az évben. Az értékpapír árfolyama a mérlegfordulónapon 18.000 eFt, a mérlegkészítéskor 17.500 eFt.

4



19. példa Pénzintézetünk részvényeket vásárol eladásra január 21-én, 40.000 eFt-ért, névértéken. (Megegyezik az értékpapír piaci értékével.) Az értékesítés időpontja július 15-e, az eladási árfolyam 50.000 eFt. A közgyűlés által májusban jóváhagyott és átutalt osztalék 8%. 20. példa Saját részvényeinkből visszavásárolunk 16.000 eFt névértékűt 12.000 eFt-ért, amelyet bevonunk. A cégbíróság bejegyezte a jegyzett tőke csökkentését. 21. példa Saját részvényeinkből visszavásárolunk 10.000 eFt névértékűt 12.000 eFt-ért, amelyet értékesítünk 11.000 eFt-ért. 22. példa A hitelintézet adóskonszolidáció során konszolidációs államkötvényt kapott saját tőke juttatással 500.000 ezer Ft értékűt január 20-án. A cégbírósági bejegyzés május 10-én megtörtént. 23. példa A hitelintézet adóskonszolidáció során konszolidációs államkötvényt kapott alárendelt kölcsöntőke juttatással 10 éves lejáratra 320.000 ezer Ft. A halasztott fizetéssel vásárolt konszolidációs államkötvénnyel kapcsolatban keletkezett hosszú lejáratú kötelezettség kamata évi 12 %, a kamatfizetés negyedévenként történik. Az államkötvény átadása április 15-én megtörtént. Az első törlesztés 3 év múlva esedékes. 24. példa Egyik adósunk hiteltartozása 4.000 eFt. Bizományosi értékesítésre átvesszük a hitelfedezetét jelentő 2 db tehergépkocsit, amelyeket összesen 5.000 eFt-ért tudunk egyik nem ügyfél vállalkozás felé értékesíteni. 25. példa Pénzintézetünk a csőd és felszámolási eljárás befejezése előtt saját célra megvásárol 30.000 eFtért egy ingatlant – oktatóközpontot –, és 10.000 eFt-ért a berendezéseit. A hitel összege 53.000 eFt. Az épület és a bútorok üzembe helyezése megtörtént. 26. példa Bankunk csődegyezség keretében, zálogjogainak érvényesítésével hozzájut február 13-án gépi berendezésekhez, amelyeket április 30-án értékesít piaci áron a vevőnek. A vevő átutalása május 14-én érkezik meg. A következő adatokat ismerjük: - adósunk fennálló hiteltartozása 36.000 eFt - a gépek piaci értéke 20.000 eFt

5



27. példa A felszámolási eljárás befejezése után a vagyonfelosztás során hozzájutunk különféle számítógépekhez és készletekhez. A következő adatokat ismerjük: - hitelkövetelésünk 9.000 eFt - számítógép vagyonfelosztási értéke (megtartja a hitelintézet) 6.000 eFt - a készletek vagyonfelosztási értéke 2.000 eFt 28. példa Egy hitelintézet egyes kiemelt vállalkozás ügyfeleivel kapcsolatban az alábbi információkkal rendelkezik: A hitelintézetnél a mérlegkészítés időpontja a tárgyévet követő év február 28. "A" ügyfél:  Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya  A tárgyév december 18-án esedékes tőketörlesztés  A tárgyév december 18-án esedékes kamatfizetés  Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követő év január 20-án  A tárgyévre időarányosan járó, a tárgyévet követő év április 1-én esedékes kamat összege "B" ügyfél:  Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya - 1. hitelnyújtásból - 2. hitelnyújtásból  Tárgyévet követő évben esedékes tőketörlesztés - 1. hitelnyújtásból, március 31-én - 2. hitelnyújtásból, február 20-án  Tárgyévet követő évben esedékes kamatfizetés - 1. hitelnyújtásból, március 31-én (ebből a tárgyévre időarányosan járó kamat 200 eFt) - 2. hitelnyújtásból, február 20-án (ebből a tárgyévre időarányosan járó kamat 1.200 eFt)  Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követő év február 20-án - 1. hitelnyújtásból - 2. hitelnyújtásból

5.500 eFt 230 eFt 970 eFt 1.200 eFt 38 eFt

2.000 eFt 5.670 eFt 600 eFt 1.000 eFt 500 eFt 1.500 eFt

1.100 eFt 2.500 eFt

"C" ügyfél:  Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya 4.200 eFt (ebből: az ügyfél által kifogásolt és peresített összeg 2.000 eFt)  A tárgyévet követő év február 28-án esedékes tőketörlesztés 630 eFt  A tárgyévet követő év február 28-án esedékes kamatfizetés 1.650 eFt (ebből: a tárgyévre időarányosan járó kamat összege 1.250 eFt)  Pénzügyi teljesítés a tárgyévet követő év február 28-án 1.090 eFt (ebből: a tárgyévre időarányosan járó kamat összegére történt befizetés 750 eFt)

6



"D" ügyfél:  Fordulónapon fennálló tőkekövetelés állománya 3.700 eFt (ebből: a tárgyévben már esedékessé vált, de még nem fizetett összeg 1.500 eFt)  A tárgyévet követő év április 30-án esedékes tőketörlesztés 500 eFt  A tárgyévet követő év április 30-án esedékes kamatfizetés 800 eFt (ebből: a tárgyévre időarányosan járó kamat összege 100 eFt)  A tárgyév fordulónapjáig esedékes, de még nem fizetett kamat összege 1.200 eFt  Pénzügyi teljesítés sem a követelés minősítése, sem a mérlegkészítés napjáig nem történt. A bank által valószínűsített veszteség mértéke a 80%-ot meghaladja. Feladat: A kiemelt ügyfelekre vonatkozóan: a) határozza meg a tárgyév mérlegében szerepeltetendő követelés összegét! b) végezze el a követelések kockázati szempontú minősítését és besorolását! c) határozza meg a követelésekkel kapcsolatos értékvesztés szükséglet összegét! d) végezze el a kamatok besorolását!

Kapott hitel kamata Fizetett faktoring kamat Nyújtott hitel kamata Kihelyezett kölcsön után felszámított késedelmi kamat Kapott folyósítási jutalék Vásárolt forgatási célú kötvények kamata Kapott hitelvizsgálati díj Befektetési célú részvények után járó osztalék Magyar Államtól kapott kamattámogatás Forg. célú értékpapír értékesítés árfolyamnyeresége Ügyfél hitelre elszámolt értékvesztés

7

Egyik sem

Egyéb ráfordítás üzleti tevékenységből

Egyéb bevételek üzleti tevékenységből

Pénzügyi műveletek nettó eredménye

Bevételek értékpapírokból

Fizetett (fizetendő) jutalék- és díjráf.

Kapott (járó) jutalék- és díjbevételek

Kamat jellegű ráfordítások

Kamat jellegű bevételek

Kamatbevételek

Megnevezés

Kamatráfordítások

29. példa Jelölje „X”-vel, hogy melyik eredménykimutatás soron kell megjeleníteni a következőket!



MNB-nél elhelyezett éven belüli lejáratú betétszámla Vásárolt diszkont kötvény MNB-nél elhelyezett éven túli lejáratú betétszámla Takarékbetétek összege Vevőkövetelés Szállítói kötelezettség Nyílt végű befektetési jegy Zárt végű befektetési jegy MNB által kibocsátott hitelviszonyt megtestesítő értékpapír Követelés fejében átvett épület Fizetési eszköznek minősülő nemesfémérmék Kereskedelmi célú nemesfém Pénzügyi lízing követelés Magyar Állam által kibocsátott kincstárjegy Saját kibocsátású kötvény Ügyfél kötelezettségéért vállalt garancia Kárpótlási jegyek Alárendelet kölcsöntőke Befektetési célú üzletrészek Befektetési célú üzletrészek leányvállalatban

8

Hátrasorolt kötelezettségek

Egyéb kötelezettségek

Kibocsátott ép-ok miatt fennálló köt.

Ügyfelekkel szembeni kötelezettségek

Hitelintézetekkel szembeni kötelezettségek

Egyéb eszközök

Saját részvények

Tárgyi eszközök

Immateriális javak

Részvények; részesedések kapcs. váll-ban

Részvények, részesedések befektetési célra

Részvények és más változó hozamú épok

Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok…

Ügyfelekkel szembeni követelések

Állampapírok

Pénzeszközök

Vagyon elem

Hitelintézetekkel szembeni követelések

30. példa Jelölje „X”-vel, hogy melyik mérleg soron kell megjeleníteni a következőket!

Pénzügyi közvetítők számvitele tantárgyból

Recommend Documents