Önköltség-számítási szabályzat

DUNAÚJVÁROSI FİISKOLA

Önköltség-számítási szabályzat

A Fıiskolai Tanács 4-2004/2005. sz. határozatával 2004. november 23-án elfogadta.

2004. év

SzÖNKÖLTSÉG-SZÁMÍTÁSI SZABÁLYZAT 1. kiadás

0. módosítás

1(18). oldal

Tartalomjegyzék

1. Az önköltségszámítás köre, célja ............................................................................................. 4 2. Önköltségszámítás tárgya......................................................................................................... 4 3. Az önköltségszámítással kapcsolatos fogalmak, módszerek, az önköltségszámítás készítésének idıpontjai ............................................................................................................ 5 4. A kalkuláció szerkezete, a tételsorok tartalmának részletes meghatározása............................ 9 5. Fıbb tevékenységek kalkulációja............................................................................................. 12 6. A költségek elszámolásának és felosztásának bizonylati rendje.............................................. 13 7. Záró rendelkezés ..................................................................................................................... 14

Mellékletek: 1. sz. melléklet

Kapacitás kihasználás

2. sz. melléklet

Üres férıhely hasznosítás

3. sz. melléklet

Szakirányú továbbképzés

4. sz. melléklet

Pályázatok

5. sz. melléklet

Szaktanácsadás

6. sz. melléklet

Ingatlan tartós bérbeadása

7. sz. melléklet

Tanfolyamok

8. sz. melléklet

Kutatás és egyéb szerzıdéses tevékenységek

..

Önköltségszámítási Szabályzat


0. módosítás

2(18). oldal

A Fıiskolai Tanács a számvitelrıl szóló 2000. évi C. törvény valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Kormány rendelet alapján a Dunaújvárosi Fıiskola önköltségszámítási rendjét a következık szerint szabályozza



0. módosítás

3(18). oldal

1. Az önköltségszámítás köre, célja 1.1. Önköltségszámítás köre Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Korm. rendelet 8. § (4) bekezdés c. pontja értelmében az önköltségszámítás rendjét a rendszeresen végzett termékértésesítésekre és szolgáltatásnyújtásokra kell kialakítani. A Dunaújvárosi Fıiskola által rendszeresen végzett és jelentıs összegő szolgáltatások a következık: a., szakirányú továbbképzés b., továbbképzések c., tanfolyami képzések d., ingatlanok tartós bérbeadása e., kutatási szerzıdéses tevékenység f., egyéb szerzıdéses tevékenység g., szaktanácsadási tevékenység h., különféle egyéb szolgáltatások

1.2. Önköltségszámítás fogalma és célja Az önköltségszámítás olyan tevékenység, amellyel a termék-elıállítás (szolgáltatás) megkezdése elıtt, folyamata alatt, vagy befejezése után meghatározható a termék (szolgáltatás) tervezett, illetve tényleges önköltsége. Célja, hogy információt biztosítson -

a tevékenység eredményességének megállapításához

-

az árképzéshez

-

a saját elıállítású készletek értékeléséhez és

-

az információk alapján lehetıvé tegye, illetve megalapozza a döntéseket.



0. módosítás

4(18). oldal

2. Az önköltségszámítás tárgya Az önköltségszámítás tárgya az a termék, termékcsoport, technológiai folyamat vagy szolgáltatás, amelynek önköltségét ki kell számítani, amelyrıl a kalkuláció készül. Az önköltségszámítást az önköltségszámítás tárgyának természetes egységére kell elkészíteni. Az önköltségszámítás tárgyai és mértékegységük: - költségtérítéses képzések

- tanulmányi félév

- tanfolyami képzések

- a tanfolyam idıtartama

- kutatási és egyéb szerzıdéses tevékenység - a szerzıdés idıtartama

3.

- szaktanácsadás

- óra

- ingatlan bérbeadása

- négyzetméter

- üres férıhelyhasznosítás

1 férıhely, 1 éjszakára

- konferenciák, rendezvények

1 rendezvény

- kapacitás kihasználás

1 egység termék v. szolgáltatás

Az önköltségszámítással kapcsolatos önköltségszámítás készítésének idıpontjai

fogalmak,

módszerek,

az

3.1. Önköltségszámítással kapcsolatos fogalmak:

Költség A költség a tevékenység érdekében felmerült valamennyi felhasznált erıforrás pénzben kifejezett értéke.

Költségek csoportosítása: Tevékenység szerint:

- alaptevékenység költségei - alaptevékenységet kiegészítı tevékenység költségei - vállalkozási tevékenység költségei

Összetétel szerint:


- elemi költségek


0. módosítás

5(18). oldal

- összetett költségek Megjelenési forma szerint:

- személyi jellegő költségek - anyagjellegő költségek - értékcsökkenési leírás - különféle ráfordítások

Elszámolás módja szerint:

- közvetlen költség - közvetett költség

A könyvvitelbıl nyert információk szerint: - költségnemek - költséghelyek - költségviselık

Költségnem A költségnem a költségeknek az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII.24.) Kormány rendeletben rögzített egységes számlakeret 5. számlaosztály számlacsoportjai szerint kijelölt és meghatározott címek szerinti csoportosítását jelenti.

Költséghely A költséghely a költségek felmerülésének helye, területileg elhatárolt szervezeti egység vagy részleg. Az itt felmerült költségek a felmerülésük alkalmával nem számolhatók el közvetlenül az eszközre (termékre), vagy szolgáltatásra, tevékenységre. Felmerülésükkor közvetlen költségnek nem minısíthetık. Ezeknek a költségeknek azon része, amely az elıállítással illetve a szolgáltatással szoros kapcsolatba hozható, a különféle teljesítményadatok segítségével a kalkulációs egységekre - ezen szabályzatban foglaltak szerint – átvezetendık.



0. módosítás

6(18). oldal

Költségviselı Költségviselı az eszköz (termék) vagy szolgáltatás, tevékenység amelyre a költségek felmerülésük alkalmával közvetlenül elszámolhatók, amelynek elıállítása, teljesítése érdekében a költségek felmerülnek.

Önköltség Az önköltség a termék, vagy szolgáltatás meghatározott természetes egységére jutó (eszköz- és munkateljesítmény) felhasználás pénzben kifejezett értéke. Az önköltségen belül megkülönböztetjük: -

a közvetlen önköltséget

-

a teljes önköltséget

A közvetlen önköltség kizárólag az adott termék, tevékenység egy egységére bizonyítható módon közvetlenül felmerült anyagjellegő ráfordításokat, értékcsökkenést és az egyéb közvetlen költségeket tartalmazhatja. A teljes önköltség a termék, tevékenység egy egységére különbözı vetítési alapok figyelembevételével felosztott közvetett költségek arányos részét is tartalmazza. Árkalkuláció készítésénél ez utóbbira is szükség van.

Ráfordítás A ráfordítás a költségnél tartalmilag bıvebb fogalom. A ráfordítások körébe olyan felhasználások is tartoznak, amelyek nem képezik a tevékenység költségét, amelyek a költségvetési szerv mőködése során merülnek fel, függetlenül a tevékenység végzésétıl. A ráfordítás is pénzben kifejezhetı érték.

3.2. A költségek könyvviteli elszámolása Az eszköz elıállítása, a szolgáltatás teljesítése, a tevékenység végzése során felmerült költségek elszámolására -szervezetünk számlarendjében rögzítettnek megfelelıen- három számlaosztály szolgál:



-

0. módosítás

7(18). oldal

az 5. számlaosztály a költségeket költségnemek szerint csoportosítva tartalmazza, a költségek költségnemenkénti győjtését szolgálja

-

a 6. számlaosztály a közvetett költségeket tartalmazza, a költségek felmerülési helye szerinti győjtésére szolgál

-

a 7. számlaosztály az eszközök elıállítása, a szolgáltatások teljesítése során felmerült és az eszközök elıállításával, szolgáltatás nyújtással összefüggésben közvetlenül (valamint a felosztás után a közvetetten) elszámolható költségek könyvviteli nyilvántartására szolgál. A 7. számlaosztály a költségvetésben meghatározott szakfeladat rend szerinti tagolásban tartalmazza a folyó kiadásokat. A szakfeladatok kiadásai (költségei) közvetlen és közvetett kiadásokból (költségekbıl) tevıdnek össze.

A közvetett kiadások felmerülésének helye a költséghely, mely általában területileg vagy formailag elhatárolt, vagy elhatárolható, felelıs vezetı irányítása alá tartozó szervezeti egység. Költséghelyként kell továbbá értelmezni a Fıiskola egészére kiterjedı, de területileg el nem határolható tevékenységet, elszámolási kört, mint pl. a központi irányítást, az általános forgalmi adó elszámolást.

A könyvvezetés átláthatósága, ésszerősége indokolja, hogy az általános kiadások minél szőkebb körben kerüljenek alkalmazásra. A felosztás alapja általános értelmezés szerint a felosztással érintett tevékenységek, szakfeladatok elızı évi tényleges teljesítési adatokból számított arányszám.

Az elszámolási rendszer kialakításánál biztosítani kell: -

a szolgáltatott, számított adatok megbízhatóságát,

-

a rendszerek által szolgáltatott és továbbra is szükséges információk biztosítását, valamint

-

a rendszer túlbonyolításának indokolatlan munkaidényességének elkerülését.

A közvetett kiadások elszámolási rendjét, az alkalmazott kisegítı részlegeket, azok rövid tartalmát és keret-rendszerbeli kapcsolatát a Számviteli politika tartalmazza. A Számviteli politika elvi kereteket ad az általános kiadások elszámolásához.



0. módosítás

8(18). oldal

A kisegítı részlegek kiadásainak elszámolására alkalmazott fıkönyvi számlákat Számlakeret tartalmazza.

3.3. Az önköltségszámítás módszere Az önköltségszámítás segítségével kell a költségeket elszámolni. Alapvetı módszerek: - Az egyszerő osztó kalkuláció olyan módszer, amely során az önköltséget a választott kalkuláció fajtájának (egyedi, sorozat, idıszaki) megfelelıen győjtött összes közvetlen költségnek az elıállított mennyiséggel történı elosztásával határozzák meg. - Az egyenértékszámos osztókalkuláció akkor alkalmazható, ha az elıállított termékek, vagy szolgáltatások technológiai folyamata azonos. A módszer alkalmazásához vezérterméket kell választani. Minden terméket (szolgáltatást) a vezértermékben kell kifejezni. - Pótlékoló kalkuláció akkor alkalmazható, ha az önköltség részét képezı közvetlen költségeket jellemzık vagy mutatók segítségével számolják el. A közvetett költségeket a többféle termék vagy szolgáltatás között pótlékkulcsok alapján osztják meg.

3.4. Az önköltségszámítás idıpontjai A kalkulációk készítésének idıpontjától függetlenül a szabályozás keretén belül biztosítani kell az adott tevékenységre készített elı- és utókalkuláció összhangját. Az összhangot elsısorban a kétfajta kalkuláció azonos szerkezete és közvetlen költségtartalma biztosítja. Az önköltségszámítás kalkuláció formái: - az elıkalkuláció (elızetes önköltség) - az utókalkuláció (utólagos önköltség) Az elıkalkuláció az a mőszaki-gazdasági tevékenység, amellyel a tevékenység, a szolgáltatás megkezdése elıtt meghatározzuk a mőszaki és technológiai elıírások betartása mellett felhasználható ráfordítás mennyiségét és ebbıl az érvényben lévı árak és díjtételek, valamint személyi jellegő ráfordítások figyelembevételével kiszámításra kerül az elıállítandó termék,



0. módosítás

9(18). oldal

tevékenység, szolgáltatás terv szerinti önköltsége. Elıkalkulációt lehet készíteni minden olyan tevékenységre, amelynek költség kihatása van. Az utókalkuláció az a mőszaki és/vagy gazdasági tevékenység, amellyel a termék, tevékenység, szolgáltatás befejezése után a ténylegesen felhasznált ráfordítás mennyisége és értéke alapján meghatározzuk az eszköz, tevékenység, vagy szolgáltatás tényleges közvetlen önköltségét, elıállítási költségét. Az utókalkuláció készítésének idıpontját befolyásolja - az év végén raktáron lévı saját elıállítású készletek értékelésének idıpontja - az alkalmazott kalkuláció fajtája (egyedi, sorozat, idıszaki) - az Intézmény felsı vezetésének információs igény

4. A kalkuláció szerkezete, a tételsorok tartalmának részletes meghatározása

4.1. Kalkulációs séma Az egyes kalkulációs egységek közvetlen önköltségét, bekerülési (elıállítási) értékét a következı kalkulációs séma szerinti részletezésben kell kiszámítani: - Személyi juttatások közvetlen költsége Ebbe a körbe tartoznak azok a személyi juttatások, amelyek a kalkulációs egység terhére közvetlenül elszámolhatók, utalványozhatók. Ide tartoznak a rendszeres és a nem rendszeres személyi juttatások, valamint a külsı személyi juttatások. - Munkaadókat terhelı járulékok közvetlen költsége Ezen a jogcímen a kalkulációs egységre elszámolt személyi juttatások után fizetendı munkaadókat terhelı járulékok költségét kell szerepeltetni. Munkaadókat terhelı járuléknak minısül: -

a társadalom biztosítási járulék

-

a munkaadói járulék és

-

az egészségügyi hozzájárulás



0. módosítás

10(18). oldal

- Közvetlen anyagköltség A közvetlen anyagköltség az elıállítás, a szolgáltatásnyújtás során felhasznált anyagok értékét tartalmazza beszerzési áron. Az elıállítás során keletkezett hulladékok, a fel nem használt és visszavételezésre került anyagok értékével az anyagköltséget csökkenteni kell. Az anyagköltségek között kimutatott anyagfelhasználás beszerzési árát a Dunaújvárosi Fıiskola értékelési szabályzatában rögzített módon kell figyelembe venni.

Anyagköltségek körébe sorolható az elıállítás során felhasznált: -

szakmai anyagok

-

egy éven belül elhasználódó szakmai eszközök

-

kisértékő tárgyi eszközök

-

kommunikációs anyagok és kisértékő tárgyi eszközök

-

üzemanyagok

-

egyéb anyagok (tisztítószerek, vegyszerek, információ hordozó anyagai)

-

energia (villamos energia, távhı- és melegvíz)

Utókalkuláció készítése során anyagköltségként csak a ténylegesen felhasznált készletérték számolható el. A felhasználás anyagköltségét csökkenteni kell a fel nem használt és visszavételezésre került anyagok értékével

- Anyagjellegő költségek és szolgáltatások közvetlen költségei Igénybevett szolgáltatások díja, belföldi és külföldi kiküldetés, részvételi díjak, bérleti díjak, stb. - Alvállalkozói díj A Fıiskola által külsı megbízóval kötött szerzıdésben vállalt feladatából azon munkának az ellenértéke, amelyet alvállalkozói szerzıdés keretében az Intézmény maga helyett az alvállalkozóval, annak székhelyén, telephelyén végeztet el úgy, hogy az alvállalkozó a szerzıdésben vállalt feladat teljesítése során a Fıiskola infrastruktúráját egyáltalán nem veszi igénybe.



0. módosítás

11(18). oldal

- Befektetett tárgyi eszközök beszerzése Tartós, egy évnél hosszabb használati idejő gépek, berendezések, immateriális javak beszerzése - Értékcsökkenési leírás közvetlen költsége Az immateriális javak, a tárgyi eszközök és az üzemeltetésre, kezelésre átadott, vagyonkezelésbe vett eszközök üzembe helyezését (használatba vételét) követıen értékcsökkenést kell elszámolni. Az üzembe helyezést hitelt érdemlıen dokumentálni kell. Az értékcsökkenést negyedévenként, az éves szintő leírási kulcsok alapján a tényleges használatnak megfelelı naptári napokat figyelembe véve idıarányosan kell elszámolni. Az értékcsökkenést a bekerülési (beszerzési vagy elıállítási) érték alapján számítva kell megállapítani. Az elszámolható értékcsökkenés mértékét a Dunaújvárosi Fıiskola Számviteli Politikája tartalmazza. Értékcsökkenés közvetlen költségként akkor vehetı figyelembe, ha ~ bizonyíthatóan szoros kapcsolatban van az önköltségszámítás tárgyával: az adott gépet, berendezést kizárólag az önköltségszámítás tárgyát képezı termék, szolgáltatás elıállításához használják, vagy ~ a termékre, szolgáltatásra megfelelı mutatók, jellemzık segítségével felosztható.

- Egyéb közvetlen költségek ~ egyéb szolgáltatások (biztosítási díj, bankköltség, stb.) ~ különféle egyéb kiadások, befizetések (munkáltatót terhelı személyi jövedelemadó, levonásba nem helyezhetı általános forgalmi adó) - Általános (közvetett) költségek A kisegítı tevékenységek és a központi irányítás összes költségébıl a kalkulációs egységre jutó (ráosztott) költség.

Közvetett költségek részletezése és a felosztáshoz alkalmazott vetítési alapok:



0. módosítás

12(18). oldal

Karbantartó mőhely kiadásai Itt történik a tárgyi eszközök -saját karbantartó mőhelyben végzett- fenntartása összes kiadásának győjtése. Felosztás vetítési alapja: igénybe vett munkaóra.

Energia kiadások Más szervek által szolgáltatott melegvíz, távhı, gáz, villamos energia szolgáltatás kiadása. Felosztás vetítési alapjai: Távhı, melegvíz: igénybevett terület lm3 igénybevett terület m2

Gáz:

Villamos energia: a beépített teljesítmények

Gépjármő üzemeltetés kiadása Itt történik a gépjármővek üzemeltetésére fordított kiadások győjtése. A felosztás alapja a teljesített km, tonnakilométer, vagy teljesített óra.

Házi nyomda kiadása A kiadások felosztásának alapja a tényleges igénybevétel, azaz a következık összege: - a munkára fordított idı alapján a személyi kiadás - a munkához felhasznált anyagérték - a munkára átterhelt rezsiköltség

Központi raktár kiadásai A

raktári

beszerzések

kiadásainak

anyagkivételezések arányában történik.

Épületek és berendezések fenntartása


felosztása

az

adott

idıszakban

történt


0. módosítás

13(18). oldal

Itt történik a központilag beszerzett információhordozók, szakmai anyagok, munkaruhák, szemétszállítás, vagyonvédelem, portaszolgálat, polgári védelem, tőzvédelem kiadásainak elszámolása. A felosztás vetítési alapja: az igénybe vett terület m2 nagysága.

Központi irányítás Az irányítási, a nem oktatási egységek mőködése során felmerülı kiadásokat tartalmazza. A központi irányítás kiadásai felosztásának vetítési alapja az adott idıszakban szakfeladatokra elszámolt közvetlen kiadások összege illetve ezekbıl számított arányszám.

A közvetlen és az általános költségek együttesen a termék vagy szolgáltatás teljes önköltségét mutatják.

5. Fıbb tevékenységek kalkulációja 5.1. Szakirányú továbbképzés, tanfolyamok Az önköltség megállapítása elıkalkulációval történik. Az elıkalkulációt a fıigazgató jóváhagyásával képzésenként, a képzést, tanfolyamot meghirdetı, lebonyolító, szervezeti egység készíti el. Új képzés esetén a képzésre való jelentkezési határidıig kell a kalkulációt elkészíteni és a Gazdasági Hivatalhoz eljuttatni. Már folyamatban lévı képzések esetén a tanulmányi félév megkezdését megelızı hó utolsó napjáig kell az elıkalkulációt elkészíteni. Nem tanulmányi féléves rendszerben folyó tanfolyamok esetén a hallgatók számára kiírt jelentkezési határidıig kell a kalkulációt elkészíteni. A képzési félévet illetve az oktatás befejezését követı hónap utolsó napjáig az elıkalkulációval azonos formában, azzal azonos felelısségi körben el kell készíteni a tényleges bevételi és kiadási adatok ismeretében az utókalkulációt.



0. módosítás

14(18). oldal

5.2. Ingatlan tartós bérbeadása Az önköltség megállapítása elıkalkulációs módszerrel történik, melyet a Mőszaki és Vagyonvédelmi Fıosztály készít el. Újonnan bérbe adni kívánt ingatlan esetén a bérbeadást megelızıen, a folyamatos bérlemények esetén pedig a tárgyévet megelızı év december 31-ig egy évre, ha a bérleti idıszak egy évnél kevesebb, akkor a bérleti idıszakra kell elkészíteni bérleményenként (büfé, boltok, stb.) az elıkalkulációt. A helyiségbérlethez kapcsolódó közüzemi díjakat (víz, csatorna, gáz, villany, főtés, melegvíz), ahol erre a technikai feltételek adottak, a közüzemi vállalatok által számlázott értéken kell meghatározni. Egyéb esetekben ezen kiadások szerzıdésben rögzített arányosítással számolandók.

5.3. Kutatási és egyéb szerzıdéses tevékenységek A megbízásos szerzıdéses munkák a Dunaújvárosi Fıiskola és a külsı megbízó közötti megbízási szerzıdésen alapulnak. Az önköltségszámítás módszere elıkalkuláció. A kalkulációt szerzıdéstervezet birtokában, az illetékes szervezeti egység vezetıjének jóváhagyása mellett a témavezetı készíti el. A kalkulációt a szerzıdés idıtartamára, -amennyiben az egy évnél hosszabb-, a részelszámolásokra kell elkészíteni. A vállalt feladat befejezését követıen a tényleges teljesítések ismeretében a témavezetınek el kell készítenie az utókalkulációt, legkésıbb az utolsó kiadásokat is magában foglaló, a keretállásról megküldött kimutatás kézhezvételét követı hónap 15-éig.

5.4. Szaktanácsadás Itt kell kimutatni a külsı megbízónak végzett szaktanácsadási szolgáltatás bevételeit és kiadásait.

6. A költségek elszámolásának és felosztásának bizonylati rendje



0. módosítás

15(18). oldal

6.1. A költségek nyilvántartása, győjtése A kalkulációt készítı szervezeti egységeknek olyan elszámolási, nyilvántartási, bizonylatolási rendszert kell kialakítani, amely áttekinthetı és ellenırizhetı módon biztosítja az adatok valódiságát, megbízhatóságát. Az önköltségszámítás bizonylati rendjének szabályozásánál a számvitelrıl szóló 2000. évi C. törv. 166.-169. §. vonatkozó elıírásaiból, valamint a 249/2000. (XII.24.) Korm. Rendelet 51. §-ban foglaltakból kell kiindulni. A rendelkezések értelmében -

minden olyan gazdasági eseményrıl, amely hatással van az önköltség összegének, vagy költségtartalma összetételének változására, bizonylatot kell kiállítani

-

a költségek nyilvántartásába adatot csak bizonylat alapján szabad bejegyezni

-

a költségelszámolás bizonylatait a gazdasági esemény megtörténtének idıpontjában kell kiállítani

-

a bizonylatnak meg kell felelnie a bizonylattal szemben támasztott tartalmi és alaki követelményeknek

-

kiemelt tartalmi követelményként kell figyelembe venni, hogy minden bizonylatot utalványozni, ellenjegyezni, érvényesíteni és ellenırizni kell. Ennek megtörténtét aláírással kell dokumentálni.

A bizonylatokat 10 évig meg kell ırizni. A Számviteli Törvény elıírásai szerint minden gazdasági mőveletrıl, eseményrıl, amely az eszközök, illetve az eszközök forrásainak állományát vagy összetételét megváltoztatja, bizonylatot kell kiállítani (készíteni). A számviteli, és ebbıl következıen az önköltségszámítással kapcsolatos nyilvántartásokba csak szabályszerően kiállított bizonylat alapján szabad adatokat bejegyezni. Az önköltségszámítás bizonylatainak kiemelt alaki és tartalmi kellékei a következık: -

a bizonylat megnevezése és sorszáma vagy egyéb más azonosítója

-

a bizonylatot kiállító cég (belsı bizonylat esetén a szervezeti egység megjelölése)

-

a gazdasági mőveletet elrendelı személy vagy szervezet megjelölése

-

az utalványozó és a rendelkezés végrehajtását igazoló személy

-

a készletmozgások bizonylatain az átvevı aláírása



-

0. módosítás

16(18). oldal

a bizonylat kiállításának idıpontja, illetve kivételesen -a gazdasági mővelet jellegétıl, idıbeni hatályától függıen- annak az idıszaknak a megjelölése, amelyre a bizonylat adatai vonatkoznak

-

a (megtörtént) gazdasági mővelet tartalmának leírása vagy megjelölése, a gazdasági mővelete okozta változások mennyiségi, minıségi és értékbeni adatai

-

a bizonylatok adatainak összesítése esetén az összesítés alapjául szolgáló bizonylatok körének, valamint annak az idıszaknak a megjelölése, amelyre az összesítés vonatkozik.

6.2. A költségszámítás bizonylatai Az önköltségszámítás számvitelen belüli folyamatában az önköltségszámítás alapbizonylatai azonosak a számvitel analitikus, illetve szintetikus könyvelésének alapbizonylataival. A legfontosabb alapbizonylatok a következık: - anyagigénylési bizonylat, anyagutalványok - raktári kivételezési bizonylat - számla - számlát helyettesítı okmány - értékcsökkenés kiszámítását igazoló dokumentumok - állományba vételre (készletre vételre) vonatkozó bizonylatok

7. Záró rendelkezés Jelen szabályzatot a Fıiskolai Tanács 4-2004/2005. sz. határozatával 2004. november 23-án elfogadta. A hatályba lépés idıpontja az elfogadás napjától. Dunaújváros, 2004. november 23.

Dr. Bognár László fıigazgató




0. módosítás

17(18). oldal

1. sz. melléklet

Elıkalkuláció/Utókalkuláció Kérjük a megfelelıt aláhúzni

Dunaújvárosi Fıiskola Szervezeti Egység: ……………………………………….

Témaszám: ……………

Kapacitás kihasználás Feladat megnevezése: ………….……………..……..……………………………………… ….……..…….……………………………………………………………………………… Témafelelıs: ………………………………… Kalkulációs egység: 1 egység termék vagy szolgáltatás

Megnevezés

Összeg

1.1. Illetmény

………………….…………..

1.2. Megbízási díjak

………………….…………..

1.3. Egyéb bérjellegő kiadások

………………….…………..

1.

Bérjellegő kiadások:

…………….….……...…….

2.

Egyéb személyi kiadások

…………….……...….…….

Személyi kiadások összesen:

…………….……...….…….

1-2.

3.1. TB járulék ( ………… %)

………………….…………..

3.2. Eü hozzájárulás ( ……….. Ft/fı/hó)

………………….…………..

3.3. Munkaadót terhelı járulék ( …………. %)

………………….…………..

3.

Munkaadót terhelı járulékok összesen:

………….…...…….……….

4.1. Készlet beszerzés

………………….…………..

4.2. Szolgáltatás és egyéb kiadások

………………….…………..

4.3. Bevételt terhelı ÁFA

………………….…………..

4.

Dologi kiadások összesen:

……………....…….……….

5.

Felhalmozási kiadások:

……………….…….……….

6.

Pénzeszköz átadás:

…………...….…….……….

7.

Közvetlen kiadások összesen (1.-6.):

…………...….……….…….

8.1. Felosztás alapján kiterhelt közvetett kiadások

………………….…………..

- Központi irányítás kiadásai (vetítési alap a közvetlen kiadás /7./)

………………….…………..

- Központi raktár mőködtetésének kiadásai

………………….…………..

8.2. Tevékenységre vonatkozó közvetett kiadások

Az elıkalkulációhoz részletes bevételi tervet kérünk csatolni.

………………….…………..

1. sz. melléklet

- villamos energia díja (igénybe vett teljesítmények alapján) - víz- csatorna és szennyvízdíjak (mérés alapján) 3

- távfőtési díj (főtött lm arányában) - helyiség(ek) bérleti díja (kalkuláció alapján ténylegesen használt terület m 2 -e) - eszközök, berendezések bérleti díja (berendezések értékcsökkenési leírása idıarányos igénybevétel alapján) - termékek szállítási díja (km- és idıarányos díj alapján)

………………….………….. ………………….………….. ………………….………….. ………………….…………..

………………….………….. ………………….…………..

8.3. Fıiskolai szintő szervezési díj ( 10. sor 5%-a)

………………….…………..

8.4. Gazdasági Hivatal

( 10. sor 5%-a)

………………….…………..

8.5. Vezetıi jutalom

( 10. sor 2%-a)

………………….…………..

8.6. Névhasználat

( 10. sor 4%-a)

………………….…………..

8.7. Intézményi felújítás

( 10. sor 5%-a)

………………….…………..

8.

Közvetett kiadások összesen:

…………...….….………….

9.

Kiadások összesen:

……………....….………….

10.

Bevétel összesen:

……………....….………….

11.

Maradvány (10.-9.)

……………....….………….

Dunaújváros, 200……………….. Számszakilag ellenırizte:

……………….………….. Témafelelıs


………………………………..

Közgazdasági Csoport

2. sz. melléklet




Üres férıhely hasznosítás Feladat megnevezése: …………..….………………..……………………………………… ….……...…….……………………………………………………………………………… Témafelelıs: ………………………………… Kalkulációs egység: 1 férıhely 1 éjszakára

Megnevezés

Összeg

1.1. Illetmény

………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

1.


…………….….……...…….

2.


…………….……...….…….


…………….……...….…….

1-2.

3.1. TB járulék ( ………. %)

………………….…………..

3.2. Eü hozzájárulás ( …………. Ft/fı/hó)

………………….…………..

3.3. Munkaadót terhelı járulék ( …………… %)

………………….…………..

3.


………….…...…….……….


………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

4.


……………....…….……….

5.


……………….…….……….

6.


…………...….…….……….

7.


…………...….……….…….


………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

- víz- csatorna és szennyvízdíjak

………………….…………..

3

- távfőtési díj (főtött lm arányában) - takarítás, portaszolgálat kiadásai (bérbe adott m arányában)


………………….………….. 2

………………….…………..

2. sz. melléklet

- villamos energia díja (igénybe vett teljesítmények alapján) - mosatás (igénybe vett mennyiség alapján)

………………….………….. ………………….…………..


………………….…………..


( 10. sor 5%-a)

………………….…………..


( 10. sor 2%-a)

………………….…………..


( 10. sor 5%-a)

………………….…………..

8.


…………...….….………….

9.


……………....….………….

10.

Bevétel összesen:

……………....….………….

11.

Maradvány (10.-9.)

……………....….………….




………………………………..


3. sz. melléklet


Dunaújvárosi Fıiskola Témaszám: ……………

Szervezeti Egység: ……………………………………….

Szakirányú továbbképzés Feladat megnevezése: ……………..………………..……………………………………… ….……..…….……………………………………………………………………………… Témafelelıs: ……………………………… Kalkulációs egység:

Megnevezés

Összeg

1.1. Illetmény

………………….…………..


……………………………….


………………………………..

1.


………………………………

2.


…………….……...….…….

1-2.


3.1. TB járulék( …29………. %)

……………………………..


………………………………

3.3. Munkaadót terhelı járulék ( …3……. %)

………………….…………..

3.



…………………………….


…………………………….


………………….…………..

4.


5.


……………….…….……….

6.


…………...….…….……….

7.


8.1. Tevékenységre kiterhelt közvetett kiadások - víz- csatorna és szennyvízdíjak (mérés alapján) - távfőtési díj (főtött lm 3 arányában)


………………….………….. ………………….…………..

3. sz. melléklet

- épületek, berendezések fenntartása (igénybe vett terület m2-e alapján) - villamos energia díja (igénybe vett teljesítmények alapján) 8.2. Felosztás alapján kiterhelt közvetett kiadások

………………….………….. ………………….………….. ………………………………


………………….…………..


………………….…………..


……………………………..


( 10. sor 5%-a)

………………………………


( 10. sor 2%-a)

……………………………..

8.6. Könyvtárfejlesztés

( 10. sor 1,5%-a)

……………………………..

8.7. THIH

( 10. sor 2,5%-a)

…………………………….

( 10. sor 5%-a)

…………………………….


8.

Közvetett kiadások összesen:36%

9.


10.

Bevétel összesen:

11.

Maradvány (10.-9.)

Dunaújváros, 2008...……………….. Számszakilag ellenırizte:



………………………………..


4. sz. melléklet




Pályázatok Feladat megnevezése: …….……….………………..……………………………………… ……..….…….……………………………………………………………………………… Témafelelıs: ………………………………… Kalkulációs egység: 1 pályázat

Megnevezés

Összeg

1.1. Illetmény

………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

1.


…………….….……...…….

2.


…………….……...….…….


…………….……...….…….

1-2.

3.1. TB járulék ( …………. %)

………………….…………..


………………….…………..

3.3. Munkaadót terhelı járulék ( ……….. %)

………………….…………..

3.


………….…...…….……….


………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

4.


……………....…….……….

5.


……………….…….……….

6.


…………...….…….……….

7.


…………...….……….…….

Felosztás alapján kiterhelt közvetett kiadások (amennyiben a kiíró lehetıséget ad rá)

………………….…………..

8.1.


4. sz. melléklet

- Központi irányítás kiadásai (vetítési alap a közvetlen kiadás /7./) - Központi raktár mőködtetésének kiadásai

………………….………….. ………………….…………..

8.


…………...….….………….

9.


……………....….………….

10.

Bevétel összesen:

……………....….………….

Dunaújváros, 200……………….. ……………….………….. Témafelelıs


Számszakilag ellenırizte:

………………………………..


5. sz. melléklet




Szaktanácsadás Feladat megnevezése: ………….…….……………..……………………………………… ……..….…….……………………………………………………………………………… Témafelelıs: ………………………………… Kalkulációs egység: 1 óra

Megnevezés

Összeg

1.1. Illetmény

………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

1.


…………….….……...…….

2.


…………….……...….…….


…………….……...….…….

1-2.

3.1. TB járulék ( …….. %)

………………….…………..


………………….…………..

3.3. Munkaadót terhelı járulék ( ………… %)

………………….…………..

3.


………….…...…….……….


………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

4.


……………....…….……….

5.


…………...….……….…….


………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

( 10. sor 5%-a)


5. sz. melléklet


( 10.sor 2%-a)

………………….…………..


( 10.sor 5%-a)

………………….…………..

6.


…………...….….………….

7.


……………....….………….

8.

Bevétel összesen:

……………....….………….

9.

Maradvány (8.-7.

……………....….………….




………………………………..


6. sz. melléklet




Ingatlan tartós bérbeadása Feladat megnevezése: …….……….………………..……………………………………… ……..….…….……………………………………………………………………………… Témafelelıs: ………………………………… Kalkulációs egység: 1 m2

Megnevezés

Összeg

1.1. Illetmény

………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

1.


…………….….……...…….

2.


…………….……...….…….


…………….……...….…….

1-2.

3.1. TB járulék ( ……….. %)

………………….…………..


………………….…………..

3.3. Munkaadót terhelı járulék ( …………. %)

………………….…………..

3.


………….…...…….……….


………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

4.


……………....…….……….

5.


……………….…….……….

6.


…………...….…….……….

7.


…………...….……….…….


………………….…………..

- Épületek, berendezések fenntartása (értékcsökkenési 2 leírás az igénybe vett m illetve idıarányos igénybevétel arányában) 8.2. Felosztás alapján kiterhelt közvetett kiadások - Központi irányítás kiadásai (vetítési alap a közvetlen kiadás /7./)

………………….………….. ………………….………….. ………………….…………..

8.3. Fıiskolai szintő szervezési díj (10. sor 5%-a)

………………….…………..


………………….…………..

(10. sor 5%-a)


6. sz. melléklet


(10. sor 2%-a)

………………….…………..


(10. sor 5%-a)

………………….…………..

8.


…………...….….………….

9.


……………....….………….

10.

Bevétel összesen:

……………....….………….

11.

Maradvány (10.-9.)

……………....….………….

Közüzemi díjak kiterhelése továbbszámlázással

Számszakilag ellenırizte:


………………………………..



7. sz. melléklet




Tanfolyamok Feladat megnevezése: …….……….………………..……………………………………… ……..….…….……………………………………………………………………………… Témafelelıs: ………………………………… Kalkulációs egység: tanfolyam idıtartama

Megnevezés

Összeg

1.1. Illetmény

………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

1.


…………….….……...…….

2.


…………….……...….…….


…………….……...….…….

1-2.

3.1. TB járulék (……….. %)

………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

3.


………….…...…….……….


………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

4.


……………....…….……….

5.


……………….…….……….

6.


…………...….…….……….

7.


…………...….……….…….

8.1. Tevékenységre kiterhelt közvetett kiadások (10%) - víz- csatorna és szennyvízdíjak (mérés alapján) 3

- távfőtési díj (főtött lm arányában) - épületek, berendezések fenntartása (értékcsökkenési leírás az igénybe vett m2 illetve idıarányos igénybevétel arányában) - villamos energia díja (igénybe vett teljesítmények) 8.2. Felosztás alapján kiterhelt közvetett kiadások(5%) - Központi irányítás kiadásai (vetítési alap a közvetlen kiadás /7./)


………………….………….. ………………….………….. ………………….…………..

………………….………….. ………………….………….. ………………….………….. ………………….…………..

7. sz. melléklet

- Központi raktár mőködtetésének kiadásai Tananyagfejlesztés (10. sor 2 %-a FTI-nél marad) 8.4. Névhasználat ( 10. sor 2%-a) 8.5. Intézményi felújítás ( 10. sor 5%-a) Szakmai felügyelet (10. sor 2,5 %-a beoktató szervezeti 8.6. egységnek oktatott órák arányában) 8.3.

8. 9. 10. 11.

Közvetett kiadások összesen: Kiadások összesen: Bevétel összesen: Maradvány (10.-9.) (20 %)

………………….………….. ………………….………….. ………………….………….. ………………….………….. ………………….………….. …………...….….…………. ……………....….…………. ……………....….…………. ……………....….………….




………………………………..


7. sz. melléklet

Elıkalkuláció/Utókalkuláció 7/a. mell.

Kérjük a megfelelıt aláhúzni



FSZ Tanfolyamok Feladat megnevezése: …….……….………………..……………………………………… ……..….…….……………………………………………………………………………… Témafelelıs: ………………………………… Kalkulációs egység: tanfolyam idıtartama

Megnevezés

Összeg

1.1. Illetmény

………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

1.


…………….….……...…….

2.


…………….……...….…….


…………….……...….…….

1-2.

3.1. TB járulék (……….. %)

………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

3.


………….…...…….……….


………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

4.


……………....…….……….

5.


……………….…….……….

6.


…………...….…….……….

7. 8. 9. 10.

Közvetlen kiadások összesen (1.-6.): Közvetett kiadások összesen: 46,5% Kiadások összesen: Bevétel összesen:

…………...….……….……. …………...….….…………. ……………....….…………. ……………....….………….



………………………………………… Intézetigazgató


………………………………..


8. sz. melléklet


Dunaújvárosi Fıiskola Szervezeti Egység:……………………….


Kutatási és egyéb szerzıdéses tevékenységek Feladat megnevezése:.………………..……………………………………… ……..….…….……………………………………………………………………………… Témafelelıs:………………………………… Kalkulációs egység: a szerzıdés idıtartama

Megnevezés

Összeg

1.1. Illetmény

…………………………….


……………………………


………………….…………..

1.


………………………………

2.


…………….……...….…….

1-2.


3.1. TB járulék ( …………. %)

……………………………..


……………………………….

3.3. Munkaadót terhelı járulék ( ………. %)

……………………………….

3.



………………………………..


………………………………..


……………………………….

4.


5.


……………….…….……….

6.


…………...….…….……….

7.



…………………………….


………………….…………..


………………….…………..



8. sz. melléklet

3

- távfőtési díj (főtött lm arányában) - villamos energia díja (beépített teljesítmények alapján) - épületek, berendezések fenntartása (értékcsökkenési leírás az igénybe vett m2 illetve idıarányos igénybevétel arányában)

………………….………….. ………………….…………..

………………….…………..


………………………………


( 10. sor 5%-a)

………………………………


( 10. sor 2%-a)

………………………………


( 10. sor 5%-a)

……………………………..

8.


9.


10.

Bevétel összesen:

11.

Maradvány (10.-9.)

Dunaújváros, 2006..……………….. Számszakilag ellenırizte:



………………………………..


9. sz. melléklet




Konferenciák, rendezvények (kivéve a hallgatókat érintı rendezvények) Feladat megnevezése: ………….………………..……………………………………… ….….…….……………………………………………………………………………… Témafelelıs: ………………………………… Kalkulációs egység: 1 rendezvény

Megnevezés

Összeg

1.1. Illetmény

………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

1.


…………….….……...…….

2.


…………….……...….…….


…………….……...….…….

1-2.


………………….…………..

3.2. Eü hozzájárulás (Ft/fı/hó)

………………….…………..

3.3. Munkaadót terhelı járulék (%)

………………….…………..

3.


………….…...…….……….


………………….…………..


………………….…………..


………………….…………..

4.


……………....…….……….

5.


…………...….……….…….

6.

Intézményfelújítás (8. sor 5 %-a)

………………….…………..

7.


……………....….………….

8.

Bevétel összesen:

……………....….………….

9.

Maradvány

……………....….………….



Számszakilag ellenırizte: ………………………………..


Önköltség-számítási szabályzat

Recommend Documents