Najvyšší kontrolný úrad Slovenskej republiky

Najvyšší kontrolný úrad Slovenskej republiky ___________________________________________________________________________

Výsledky jednotlivých kontrolných akcií NKÚ SR za rok 2004 ___________________________________________________________________________

Kontrola finančných prostriedkov poskytnutých SR zo zahraničia Kontrola programu SAPARD v Slovenskej republike za rok 2003. NKÚ SR bol v zmysle Viacročnej finančnej dohody vymenovaný Splnomocnencom pre Národný fond Slovenskej republiky za Certifikačný orgán pre program SAPARD v Slovenskej republike. Kontrolovanými subjektami boli Agentúra SAPARD (ďalej len „AS“) vrátane všetkých regionálnych pracovísk, MF SR (Národný fond SR - ďalej len „Národný fond“) a 11 prijímateľov pomoci (beneficienti) priamo na mieste. Kontrola bola vykonaná v súlade s požiadavkami medzinárodnej zmluvy - Viacročnej finančnej dohody (ďalej len „VFD“) v platnom znení a smernicami vydanými Európskou Komisiou (ďalej len „Komisia“). Pri kontrole NKÚ SR postupoval podľa medzinárodných kontrolných štandardov ISAS (IFAC). Účelom kontroly bolo preverenie primeranosti systému riadenia a kontroly AS a Národného fondu, súladu výdavkov s VFD, zabezpečenia ochrany finančných záujmov Spoločenstva, správnosti zúčtovania AS za rok 2003, existencie a správnosti časti národného spolufinancovania a plnenia odporúčaní adresovaných AS a Národnému fondu na zlepšenie systémov. Predmetom kontroly boli prostriedky SAPARD, použité v roku 2003, časť EÚ a ŠR SR ako národného spolufinancovania. Celkový záväzok Spoločenstva pre program SAPARD za roky 2000 - 2003 predstavoval 3,2 mld. Sk. Celkový objem disponibilných zdrojov na financovanie projektov, t.z. vrátane národného spolufinancovania, za roky 2000 - 2003 predstavoval sumu 4,3 mld. Sk. Celkové verejné výdavky v roku 2003 boli použité v rámci programu SAPARD v sume 481 mil. Sk na realizáciu 174 platieb (154 projektov) v rámci opatrení 1, 2, 4a, 5 a 7. Od začiatku implementácie programu SAPARD bolo využitých 14,7 % schválených finančných prostriedkov, určených na tieto opatrenia. Kontrolou programu SAPARD za rok 2003 bolo identifikovaných celkom 132 nedostatkov. Na ich odstránenie bolo prijatých 132 odporúčaní rôznej významnosti (8 veľmi významných, 79 stredne významných a 45 menej významných). Kontrolou bolo napríklad zistené: Národný fond nevypracoval písomné postupy na porovnávanie, preverovanie a prehodnocovanie úročenia a podmienok vedenia devízového účtu EUR SAPARD, čím nebolo jednoznačne zabezpečené splnenie ustanovenia odseku 3, čl. 10, Časti A VFD; V AS chýbala preukázateľná evidencia viacerých ponúk z výberového konania, čím bola spochybnená transparentnosť výberu; Výška uznateľných nákladov pri jednom projekte prevyšovala stanovený limit o 18 900 Sk, čo je suma, ktorá bola neoprávnene uhradená beneficientovi zo strany agentúry (následne bola táto suma vysporiadaná v rámci ďalšej platby prijímateľovi pomoci); Písomné postupy agentúry upravovali dostatočne podrobne systém akceptovateľných záruk s odvolaním sa na relevantnú legislatívu. Absentoval podrobnejší popis písomných

2

postupov zodpovedných pracovníkov, ktorí posudzujú primeranosť a bezpečnosť záruk, záznamy pre jednotlivé typy záruk nezabezpečovali správnu identifikáciu a amortizáciu; Národný fond nedodržal ustanovenie čl. 10 ods. 1 písm. a), podľa ktorého má Národný fond pre prevod platieb SAPARD použiť výmenný kurz Európskej centrálnej banky, platný v predposledný pracovný deň Komisie v mesiaci predchádzajúcom mesiacu, v ktorom boli tieto platby vykonané. Správny kurz, ktorým mali byť platby prevedené, bol 40,950 SKK a nie 41,074 SKK. Použitím nesprávneho kurzu vznikol kurzový rozdiel (kurzový zisk na účte EUR SAPARD) vo výške 2 077,95 EUR (85 092,05 SKK). Na základe zistených nedostatkov a slabých miest pri implementácii programu SAPARD v roku 2003 boli na základe odporúčaní NKÚ SR, ako certifikačného orgánu, do 31.05.2004 prijaté štatutárnymi orgánmi kontrolovaných subjektov primerané opatrenia na odstránenie zistených nedostatkov. Zároveň bola do 30.06.2004 NKÚ SR podaná písomná správa o splnení, resp. plnení prijatých opatrení na odstránenie zistených nedostatkov. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre európske záležitosti, predsedovi vlády a Ministerstvu financií SR. Kontrola štrukturálnych fondov v Slovenskej republike v roku 2004. NKÚ SR vykonával kontrolnú akciu v pozícii orgánu vydávajúceho prehlásenia o ukončení pomoci v súlade s požiadavkami platných predpisov EÚ a SR, ktoré upravujú oblasť štrukturálnych fondov. Kontrolované boli nasledovné úrovne riadiaceho a kontrolného systému: platobný orgán (ďalej len „PO“) pre štrukturálne fondy, riadiace orgány (ďalej len „RO“) vrátane platobných jednotiek (ďalej len „PJ“) pre jednotlivé programové dokumenty štrukturálnych fondov a Iniciatívne programy Spoločenstva a 2 sprostredkovateľské orgány pod riadiacimi orgánmi (ďalej len „SORO“). Kontrolovanými subjektami boli: MF SR (Národný fond), MVRR SR, MH SR, MDPT SR, MPSVR SR, MŠ SR, MP SR a Pôdohospodárska platobná agentúra SR. Účelom kontrolnej akcie bolo, v súlade s povinnosťami stanovenými v nariadeniach EÚ, preveriť riadiaci a kontrolný systém na úrovni PO, RO a SORO, preveriť zistenia z kontrol, ktoré už boli vykonané (t.z. 2. stupeň kontroly, čo znamená kontrolu 5 %-nej vzorky projektov), v prípade potreby vykonať vlastnú dokladovú kontrolu a zosumarizovať zistenia zo všetkých vykonaných kontrol na národnej úrovni a úrovni EÚ. Predmetom kontroly bola oblasť štrukturálnych fondov v SR, a to najmä systém finančného riadenia a kontroly a financovanie projektov z prostriedkov EÚ a ŠR SR, ako národného spolufinancovania. Kontrolná akcia a splnenie cieľov kontroly bolo obmedzené tým, že na všetkých preverovaných účtoch bol v čase výkonu kontrol nulový stav a nebolo ešte realizované financovanie projektov. Z tohto dôvodu zodpovedné orgány za 2. stupeň kontroly tieto kontroly ešte nevykonali, a teda nebolo možné vykonať preverenie zistení z týchto kontrol tak ako to ukladá príslušné nariadenie EÚ. Preto kontrola mala predovšetkým systémový charakter.

3

V kontrolovaných subjektoch boli zistené nedostatky rôzneho druhu, niektoré sa opakovali v rôznych subjektoch, iné boli ojedinelé. Ku každému zisteniu bolo prijaté odporúčanie na nápravu. Kontrolované subjekty uviedli svoje stanovisko a činnosti na odstránenie zistených nedostatkov. NKÚ SR dosleduje plnenie odporúčaní až do úplného odstránenia zistených nedostatkov. Vzhľadom k tomu, že implementácia programov bola ešte len v počiatočnom štádiu, opatrenia prijaté na zlepšenie činnosti a nápravu zistených nedostatkov majú zároveň preventívny charakter pre ďalšie obdobie. Súhrn niektorých kontrolných zistení bez špecifikácie podľa jednotlivých kontrolovaných subjektov: Nedostatky zistené v organizačných poriadkoch niektorých subjektov: nebola stanovená zodpovednosť za riadenie pomoci z EÚ; niektoré organizačné poriadky neboli v súlade s organizačnými schémami a internými manuálmi; náplň činnosti v jednom organizačnom poriadku neobsahovala všetky úlohy, vyplývajúce z Koncepcie systému finančného riadenia štrukturálnych fondov, schválenej uznesením vlády. Opisy štátnozamestnaneckých miest neobsahovali všetky určené úlohy/zodpovednosti, v 2 subjektoch bol zistený nesúlad opisov s interným manuálom, v ďalšom subjekte opisy neboli v súlade s audit trailom. Neboli jasne definované niektoré funkcie (pridelenie funkcií), čím nebol zabezpečený súlad s čl. 13 nariadenia Komisie č. 438/2001. Nedostatky rôzneho druhu boli zistené v interných manuáloch, napríklad: neprehľadný audit trail; postupy informovania verejnosti uvedené v manuáli neboli jasné, chýbali termíny a zároveň postupy neboli podložené kontrolnými listami; neboli uvedené termíny, v rámci ktorých by mali byť žiadatelia informovaní o rozhodnutí výberovej komisie o schválení projektu; neboli prehľadne spracované dôvody vyradenia žiadosti a uvedený termín, do ktorého má byť žiadateľ informovaný o vyradení žiadosti; procesy prijímania žiadosti, jej evidencie, kontroly a vyradenia, neboli dostatočne rozpracované, chýbali detailné popisy jednotlivých procesov, pracovných pozícií a určenie zodpovednosti; vo viacerých kontrolovaných subjektoch interné manuály nemali stanovenú internú záväznosť v rámci organizácie, čo vedie k riziku, že pri ich nedodržaní nenesie nikto zodpovednosť; neboli stanovené lehoty na spracovanie žiadostí (príjem žiadosti, registrácia, hodnotenie atď.); manuály neboli v niektorých bodoch v súlade s Koncepciou systému finančného riadenia, schválenou uznesením vlády, napríklad neobsahovali spôsob a povinnosti predkladania vnútorných postupov vrátane akýchkoľvek zmien PO, v manuáloch neboli rozpracované všetky úlohy, ktoré boli stanovené v koncepcii; nebol presne určený režim zasielania dokumentov; v interných manuáloch chýbali kontrolné listy na niektoré procesy (napríklad, na kontrolu verejného obstarávania, ale aj iné); kontrolné listy neobsahovali všetky dôležité kroky; neboli definované účinné systémy na zabezpečenie dostatočného vykonávania funkcií (napríklad, pokrytie všetkých oblastí auditom); v interných manuáloch nebolo zapracované zastupovanie jednotlivých pracovných pozícií; zistené boli mnohé formálne nedostatky (chybné údaje, nejednotné uvádzanie predpisov EÚ, nenadväzujúce schémy a texty k schémam, chýbajúce prílohy, opakujúce sa prílohy s odlišným textom, nejednotná alebo nesprávna terminológia). Komunikačný akčný plán nebol rozpracovaný na podmienky subjektu. V činnosti vnútorného auditu boli zistené napríklad nasledovné nedostatky: ročné plány auditov neboli vo viacerých subjektoch vypracované v súlade s Príručkou MF SR na vykonávanie vnútorného auditu, zverejnenou vo Finančnom spravodajcovi 2/2003; v 1 subjekte nebol vypracovaný strategický plán auditov; v 2 subjektoch nebol zavedený prehľadný systém evidencie pracovnej dokumentácie k jednotlivým zisteniam vnútorného

4

auditu; správy z vnútorných auditov nemali, v niektorých preverovaných prípadoch, náležitú úroveň po formálnej a vecnej stránke, zistenia neboli dostatočne, resp. jasne formulované. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre európske záležitosti, predsedovi vlády a Ministerstvu financií SR. Kontrola Kohézneho fondu v Slovenskej republike v roku 2004. NKÚ SR vykonal kontrolnú akciu v pozícii orgánu vydávajúceho prehlásenia o ukončení pomoci v súlade s požiadavkami platných predpisov EÚ a SR, ktoré upravujú oblasť Kohézneho fondu. Kontrolované boli nasledovné úrovne riadiaceho a kontrolného systému: platobný orgán pre Kohézny fond, riadiaci orgán pre Kohézny fond, 2 sprostredkovateľské orgány pod riadiacimi orgánmi vrátane sprostredkovateľských orgánov pod platobným orgánom (ďalej len „SOPO“) pre sektor dopravy a sektor životného prostredia. Kontrolovanými subjektami boli: MF SR (Národný fond), MVRR SR, MŽP SR a MDPT SR. Predmetom kontroly bola oblasť Kohézneho fondu v SR, a to najmä systém finančného riadenia a kontroly a financovanie projektov z prostriedkov EÚ a ŠR SR, ako národného spolufinancovania. Osobitne boli predmetom kontroly 2 projekty ISPA, finančné memorandá (ďalej len „FM“) ISPA, ktorých doba realizácie skončila: CCI/2001/CE/16/P/AT/002 (Finančná pomoc Monitorovaciemu výboru ISPA) a FM ISPA 2000/SK/16/P/PA/001 (Technická pomoc pre spracovanie projektov v oblasti životného prostredia). Účelom kontrolnej akcie bolo, v súlade s povinnosťami stanovenými v nariadeniach EÚ, preveriť riadiaci a kontrolný systém na úrovni PO, RO, SORO a SOPO, preveriť zistenia z kontrol, ktoré už boli vykonané (t.z. 2. stupeň kontroly, čo znamená kontrolu 15 %-nej vzorky projektov), v prípade potreby vykonať vlastnú dokladovú kontrolu a zosumarizovať zistenia zo všetkých vykonaných kontrol na národnej úrovni a úrovni EÚ. Osobitnými cieľmi kontroly pre 2 projekty ISPA bolo vykonať záverečné kroky, nevyhnutné k vydaniu vyhlásení o ukončení pomoci. Okrem preverenia systému NKÚ SR bolo cieľom preveriť záverečné správy o projektoch, spracované v zmysle požiadaviek ustanovení čl. F(4) Prílohy II nariadenia Rady č. 1164/1994; preveriť, či certifikované výkazy výdavkov pre uvedené projekty ISPA sú pravdivé a správne a neobsahujú významné chyby; preveriť či výdavky, zahrnuté v certifikovaných výkazoch výdavkov, sú zákonné a v súlade s právnymi predpismi a pravidlami ES a SR a či sa projekty vykonali v súlade s podmienkami rozhodnutia o poskytnutí finančnej pomoci a cieľmi, na ktoré boli projekty určené; preveriť žiadosť o platbu konečného zostatku na projekt a jej súlad s požiadavkami právnych predpisov a pravidiel ES a SR. Kontrola Kohézneho fondu a splnenie jej cieľov bolo obmedzené tým, že na všetkých preverovaných účtoch bol v čase výkonu kontrol nulový stav a nebolo ešte realizované financovanie projektov. Z tohto dôvodu orgány zodpovedné za 2. stupeň kontroly tieto kontroly ešte nevykonali, a teda nebolo možné vykonať preverenie zistení z týchto kontrol tak, ako to ukladá príslušné nariadenie EÚ. Preto kontrola NKÚ SR mala predovšetkým systémový charakter.

5

V kontrolovaných subjektoch, podobne ako v rámci systému štrukturálnych fondov, boli zistené nedostatky rôzneho druhu, niektoré sa opakovali v rôznych subjektoch, iné boli ojedinelé. Ku každému zisteniu bolo prijaté odporúčanie na nápravu, kontrolované subjekty uviedli svoje stanovisko a činnosti na odstránenie zistených nedostatkov. NKÚ SR dosleduje plnenie odporúčaní a úplné odstránenie nedostatkov. Poukázanie na nedostatky a slabé miesta v systéme a ich náprava ešte v počiatočnom štádiu by sa malo priaznivo prejaviť v ďalšom období očakávaného intenzívneho rozvoja implementácie projektov. Príklady zistení: Personálne obsadenie útvarov kontroly/útvarov vnútorného auditu nebolo dostatočné, čo predstavuje rizikový faktor nedostatočného/nenáležitého vykonania kontrol, a tým nesplnenia predpisov EÚ; správy útvarov vnútorného auditu z auditov neposkytovali vždy dostatočnú a spoľahlivú informáciu - zistenia neboli zreteľne a jasne formulované, chýbala pracovná dokumentácia, preukazujúca zistenia; neboli dostatočne spracované strategické plány činnosti vnútorného auditu; kontrolné listy vnútorného auditu neboli spracované dostatočne/neboli vôbec na niektoré oblasti; chýbala evidencia správ z vykonaných auditov, čím nebol zabezpečený súlad s postupmi podľa čl. 6, bod 6.2. Príručky MF SR na vykonávanie vnútorného auditu, zverejnenej vo Finančnom spravodajcovi 2/2003; koncepcia vzdelávania vnútorných audítorov nebola rozpracovaná na podmienky/špecifiká subjektu; postavenie vnútorného auditu nebolo zabezpečené v súlade s § 28 ods. 3 zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite. Elektronická forma indikátorov nebola v súlade s formulármi na predkladanie projektov. Zistené boli nefunkčné kódy pre vstup do ITMS. Nebola stanovená právna norma, na základe ktorej postupujú vo verejnom obstarávaní subjekty zo súkromného sektora ako vedúci partneri (koneční príjemcovia). Chýbalo stanovenie zodpovednosti v dohodách o financovaní pre implementáciu projektov Kohézneho fondu. V dohodách o financovaní nebolo zosúladené stanovenie zodpovednosti za zabezpečenie rezerv z národných zdrojov na nezrovnalosti a nepredvídané prípady so zákonom o ŠR SR. Nebola spracovaná jednotná a záväzná štruktúra výzvy na predkladanie projektov. V písomných postupoch jedného kontrolovaného subjektu neboli dostatočne spracované postupy, týkajúce sa náležitej archivácie dokumentov. Predmetom grantového FM č. CCI/2001/CE./16/P/AT/002 - „Podpora pri organizácii monitorovacích výborov“ bola podpora organizácie Monitorovacieho výboru ISPA. Na financovanie oprávnených výdavkov bola vo FM určená suma celkom 60 tis. EUR. Celá suma mala byť realizovaná z prostriedkov Spoločenstva. FM bolo podpísané v júli 2001. K 30.04.2004, kedy skončila doba realizácie projektu, bolo zo schválenej sumy čerpané len 1 250 EUR (t.z. 52 tis. Sk), čo predstavuje cca 2 % schválenej sumy. Kontrolou bolo zistené: Celý priebeh financovania tohto projektu nebol štandardný. Európska komisia poskytla zálohovú platbu 30 tis. EUR (50 % schválenej sumy) až po uplynutí doby realizácie projektu. Suma bola pripísaná na účet MF SR až 30.05.2004, pričom projekt skončil 30.04.2004. Z tejto sumy, ako už bolo uvedené, sa využilo len 1 250 EUR. Európska komisia, keďže sa nevyužila ani zálohová platba, už ďalšiu čiastku nepoukázala. NKÚ SR zistil, že zostatok nepoužitej sumy zo zálohovej platby sa nachádzal na účte MF SR a nevyužité prostriedky v sume 28 750 EUR neboli v čase výkonu kontroly vrátené Európskej komisii. Taktiež bolo zistené, že vzniknuté oprávnené výdavky na činnosť Monitorovacieho výboru, v sume 1 250 EUR, boli pôvodne uhradené z účtu prostriedkov ŠR SR (keďže prostriedky EÚ ešte v tom čase neboli poukázané). Prevod finančných prostriedkov Spoločenstva na refundáciu prostriedkov ŠR SR (vrátenie predfinancovania) bol zrealizovaný až

6

27.10.2004, tesne pred ukončením kontroly NKÚ SR a termínom na zaslanie vyhlásenia o ukončení pomoci, ktorým bol deň 30.10.2004. Projekt ISPA č. 2000 SK/16/P/PA/001 „Odborná pomoc pre prípravu environmentálnych projektov“ - celkové oprávnené náklady boli vo FM schválené v sume 1 272 tis. EUR, z toho bolo 75 % prostriedkov EÚ a 25 % prostriedkov ŠR SR. K 30.06.2004, kedy bola ukončená realizácia projektu, bola na projekt použitá suma 1 233 tis. EUR. Kontrolou účtovnej evidencie a posúdením platnosti žiadosti o záverečnú platbu z Európskej komisie bolo zistené, že z prostriedkov ŠR SR bola oproti skutočnému záväzku použitá suma vyššia o 294 tis. EUR a z prostriedkov EÚ bola zaslaná Európskej komisii žiadosť o záverečnú platbu (doplatok) v sume 162 tis. EUR. NKÚ SR zistil, že nedošlo k podstatným chybám, ktoré by mali vplyv na výšku poskytnutia oprávnených nárokovateľných prostriedkov z pomoci EÚ, ani z prostriedkov ŠR SR, v rámci schváleného spolufinancovania. Nedostatky, ktoré NKÚ SR zistil, boli formálneho charakteru. Odporúčania boli preto zamerané na zabezpečenie dôslednejšej kontroly zálohových a priebežných platieb. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre európske záležitosti, predsedovi vlády a Ministerstvu financií SR. Kontrola nakladania s finančnými prostriedkami poskytnutými na vybrané projekty PHARE určené na rozvoj rómskej komunity. Kontrola bola vykonaná v MVRR SR (v Agentúre na podporu regionálneho rozvoja) a u 22 konečných prijímateľov pomoci: komunitné centrá v obciach Petrová, Lenártovce, Stakčín a Soľ; základné školy v obciach Soľ, Čakľov, Čakanovce, Žehňa a Matejovce; materské školy v obciach Soľ, Čakľov, Čakanovce a Žehňa; Stredné odborné učilište poľnohospodárske v obci Čaklov; Metodické a pedagogické centrum v Prešove; Prešovská univerzita v Prešove; obecné úrady Klenovec, Ďurkov, Varhaňovce, Kecerovce, Markušovce a Veľká Lomnica. Účelom kontroly bolo preveriť súlad použitia finančnej pomoci PHARE pri vybraných projektoch s medzinárodnými zmluvami a predpismi SR; správnosť financovania a oprávnenosť výdavkov uhradených z prostriedkov EÚ vrátane dodržiavania zmluvných podmienok a záväzkov; dodržiavanie hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti použitia finančných prostriedkov na vybrané projekty a dodržanie účelu použitia; dosiahnutie očakávaných cieľov; zhodnotenie prínosu poskytnutej finančnej pomoci pre rozvoj rómskej komunity; zistiť spôsob nakladania s majetkom, nadobudnutým v rámci programu PHARE u vybraných projektov. Predmetom kontroly boli vybrané projekty podpory rómskej menšiny v oblasti vzdelávania a podpory infraštruktúry pre rómske obce. Podpora rómskej menšiny v oblasti vzdelávania Preverené boli vybrané aktivity z FM 2000 - projekt SR0002.01 - Zlepšenie situácie Rómov v SR. Predmetom projektov boli najmä dodávka, inštalácia, údržba a popredajný servis výpočtovej techniky, ale aj dodávka nábytku. Kontrola bola vykonaná na mieste 14 konečných prijímateľov pomoci. Kontrola NKÚ SR poukázala na nedostatky vyskytujúce sa v procese realizácie kontrolovaného projektu. Dôvodmi uvedených nedostatkov bola predovšetkým nedostatočná informovanosť konečných prijímateľov pomoci, ktorí neboli oboznámení s postupmi, týkajúcimi sa účtovania o dodaných tovaroch, spôsobe vedenia evidencie a s pokynmi

7

pre hospodárenie s prostriedkami PHARE. Kontrolou bolo zistené, že predmetný tovar sa fyzicky nachádzal u prijímateľov určených v zmluvách, avšak chýbala dokladová dokumentácia stanovená v predpisoch upravujúcich oblasť predvstupovej pomoci. Do termínu výkonu kontroly NKÚ SR nebola vykonaná kontrola dodaného tovaru od relevantných subjektov. Takýmto konaním došlo k porušeniu bodu 1.2.9 Manuálu Európskej komisie. Podpora infraštruktúry pre rómske obce Kontrola bola vykonaná v MVRR SR, v Agentúre na podporu regionálneho rozvoja. Okrem toho boli vykonané kontroly priamo na mieste u 6 konečných prijímateľov pomoci. Pre kontrolu bolo vybrané FM 2001, projekt SR0103.02 - Infraštruktúra pre rómske obce. Kontrolou stavu financovania projektu bolo zistené, že ku dňu výkonu kontroly boli na projekt PHARE SR0103.02, z celkovej alokovanej sumy prostriedkov EÚ 8,3 mil. EUR (330 mil. Sk), použité finančné prostriedky len na technickú asistenciu v sume 180 tis. EUR (7,2 mil. Sk), čo predstavovalo iba 2,2 % schválených finančných zdrojov na projekt. Na samotnú realizáciu prác neboli ku dňu kontroly použité žiadne finančné prostriedky. Kontrolou bol zistený rôzny stupeň pripravenosti na stavebné práce po stránke prípravy dokumentácie, potrebnej na územné konanie a stavebné povolenie, resp. na vlastnú realizáciu prác. K termínu výkonu kontroly 19 obcí nemalo spracovanú kompletnú projektovú dokumentáciu. Hoci pôvodné termíny, určené vo FM, boli predĺžené, na základe zisteného stavu realizácie projektu, NKÚ SR považoval nové termíny za ohrozené. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre európske záležitosti, predsedovi vlády a Ministerstvu financií SR.

Ministerstvo financií SR Všeobecná pokladničná správa Štátny dlh SR Súhrnný finančný vzťah k obciam a VÚC Kontrola daňových príjmov štátneho rozpočtu za rok 2003 a vyhodnotenie predchádzajúcich opatrení v Daňovom riaditeľstve SR. Účelom kontroly bolo vyhodnotiť celkové plnenie rozpočtových daňových príjmov za rok 2003, výsledky kontrolnej činnosti daňových úradov, stav daňových nedoplatkov, poskytovanie úľav z daní, penále, pokút, úrokov, zvýšenia dane a plnenie opatrení prijatých k predchádzajúcej kontrole NKÚ SR. Podklady získané pri kontrole boli použité na vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003. Daňové príjmy boli na rok 2003 rozpočtované v sume 215 604,0 mil. Sk. V skutočnosti dosiahli sumu 200 150,0 mil. Sk, t.z. plnenie na 92,8 %. V porovnaní s rokom 2002 boli daňové príjmy vyššie o 11 305,6 mil. Sk. Predpokladaný nárast daňových príjmov, oproti dosiahnutej skutočnosti roku 2002 o 26 759,6 mil. Sk, vychádzal najmä z prijatých legislatívnych zmien daňových zákonov. Takúto dynamiku rastu daňových príjmov označil NKÚ SR vo svojom stanovisku k návrhu 8

štátneho rozpočtu na rok 2003 za rizikovú, ak s tým nebudú spojené ďalšie opatrenia súvisiace so zlepšením finančnej disciplíny a zamedzením rastu daňových nedoplatkov. Výnos daňových príjmov bol oproti rozpočtu nižší o 15 454,0 mil. Sk. Na nesplnení domácich daní na tovary a služby sa podieľalo predovšetkým nesplnenie dane z pridanej hodnoty vo výške 15 605,3 mil. Sk. Rozpočtované príjmy boli prekročené u daní z majetku o sumu 1 364,0 mil. Sk (plnenie na 204,9 %) a u daní z medzinárodného obchodu a transakcií o sumu 404,5 mil. Sk (plnenie na 111,1 %). Nesplnené boli rozpočtované výnosy daní z príjmov, ziskov a kapitálového majetku o sumu 3 304,1 mil. Sk (plnenie na 95,5 %) a domácich daní na tovary a služby o sumu 13 918,4 mil. Sk (plnenie na 89,9 %). Podľa poznatkov z kontrol NKÚ SR v daňových orgánoch a analýzy DR SR, príčiny vzniku daňových nedoplatkov spočívali najmä v zlej finančnej a platobnej disciplíne daňových subjektov, v neúspešnosti podnikateľských zámerov, v neodvádzaní zrazených daní a v porušovaní právnych predpisov. NKÚ SR zistil aj nedostatočné využívanie platnej legislatívy zo strany správcov daní. Dôsledkom toho bol aj rast daňových nedoplatkov, následne ich odpisovanie, resp. ich presúvanie do pomocnej evidencie. Nedoplatky k 31.12.2003 dosiahli sumu 81,3 mld. Sk a medziročne vzrástli o 6,3 mld. Sk. Daňové orgány evidovali vymožiteľné nedoplatky v sume 31,7 mld. Sk, nevymožiteľné v sume 18,6 mld. Sk a nedoplatky dlžníkov, na ktorých majetok bol vyhlásený konkurz, predstavovali 31,0 mld. Sk. Pri výkone správy daní a vymáhaní daňových nedoplatkov boli zistené nedostatky a problémy hlavne v týchto oblastiach: - nedostatočné vyžadovanie plnenia registračnej a oznamovacej povinnosti, - nedostatočné využívanie možnosti vykonať daňovú kontrolu u problematických daňových subjektov, - nedodržiavanie lehôt na konanie správcami daní pri vydávaní rozhodnutí, najmä v rámci vyrubovacieho konania s následkom uplynutia premlčacej lehoty na vyrubenie sankcií; napríklad nekonaním v 4 prípadoch došlo k uplynutiu premlčacej lehoty na vyrubenie penále v celkovej sume 4,2 mil. Sk, - nedostatočné využívanie všetkých foriem zabezpečenia a vymáhania daňových nedoplatkov s následkom premlčania práva ich vybrať a vymôcť; napríklad bol zistený prípad nekonania správcu dane viac ako 6 rokov, čím došlo k premlčaniu práva vymôcť daňové nedoplatky v celkovej sume 5,2 mil. Sk, - nedoriešený spôsob preberania pohľadávok a záväzkov nástupnickými subjektami v daňovom informačnom systéme, čo spôsobuje nepresnosť vo vykazovaní nedoplatkov daňových subjektov, - nedôsledné a oneskorené prihlasovanie daňových pohľadávok do konkurzného konania, - dlhé trvanie konkurzov a nízka vymožiteľnosť pohľadávok; napríklad NKÚ SR zistil, že správca dane prihlásil pohľadávku 356,2 mil. Sk a celý vyťažok z predaja majetku 18,6 mil. Sk bol použitý na úhrady nákladov konkurzného konania, - zamietnutie návrhov na konkurz pre nedostatok majetku daňových subjektov.

9

Daňové riaditeľstvo SR Banská Bystrica prijalo k predchádzajúcej kontrole daňových príjmov 13 opatrení na odstránenie nedostatkov. Tieto sa týkali väčšinou nedostatkov a problémov v daňovom informačnom systéme. Kontrola NKÚ SR vyhodnotila 4 opatrenia ako splnené, 7 opatrení sa plnilo priebežne, 1 opatrenie bolo nesplnené, pretože 2. etapa prepracovania zostavy „Prehľad počtu a výsledkov kontrol podľa daní“ nebola odovzdaná a otestovaná. Jedno opatrenie bolo vyhodnotené ako splnené čiastočne, pretože neboli odstránené nedostatky vo všetkých 8 vybraných zostavách. Výsledky kontroly boli využité pri vypracovaní stanoviska NKÚ SR k Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003 pre potreby NR SR. Kontrola plnenia opatrení prijatých daňovými úradmi po kontrole spôsobu vyrubovania a vymáhania dane z príjmov fyzických osôb. NKÚ SR vykonal kontrolu plnenia opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených kontrolou v 2. polroku 2002 v 10 Daňových úradoch (ďalej len „DÚ“): Bratislava VI, Skalica, Hurbanovo, Sereď, Šaštín-Stráže, Detva, Kysucké Nové Mesto, Stropkov, Prešov II, Moldava nad Bodvou. V DÚ Námestovo bolo plnenie 2 opatrení prijatých k uvedenej kontrole overené na základe písomnej správy DÚ o plnení opatrení. Týkali sa technického a personálneho vybavenia DÚ. Na odstránenie nedostatkov DÚ prijali 84 opatrení, z ktorých 47 bolo splnených, 32 opatrení sa priebežne plnilo, 1 opatrenie sa nedalo vyhodnotiť nakoľko nenastali podmienky na jeho hodnotenie, 2 opatrenia boli splnené čiastočne a 2 opatrenia neboli splnené. Opatrenia, ktoré boli hodnotené ako splnené, alebo sa plnili priebežne, boli zamerané na: - odstránenie nedostatkov v registrácii daňových subjektov, - správnosť vydávaných rozhodnutí, aby obsahovali všetky náležitosti v zmysle § 30 zákona o správe daní a poplatkov, - vyrubovanie daní, úrokov z odloženej daňovej povinnosti a sankcií za neplnenie daňových povinností, - dodržiavanie zákonom predpísaných lehôt v daňovom konaní, - správnosť evidencie daní, platieb a daňových pohľadávok, - súčinnosť tretích osôb pri vymáhaní daňových nedoplatkov, - využívanie všetkých zákonných oprávnení pre daňové exekučné konanie. Opatrenia hodnotené ako čiastočne splnené boli zamerané na: - zaslanie oznámenia o výške preplatku daňovému subjektu, v súlade s § 23b zákona o správe daní a poplatkov, - zaslanie výzvy na podanie daňových priznaní, alebo hlásení daňovým subjektom, ktoré si nesplnili povinnosti. Opatrenia hodnotené ako nesplnené, boli zamerané na výkon kontrol po ukončení činnosti daňového subjektu - fyzickej osoby. V roku 2003 ukončilo činnosť v pôsobnosti kontrolovaného DÚ 23 fyzických osôb a do 21.01.2004 nebola u nich začatá kontrola. Správca dane má orgánom činným v trestnom konaní oznamovať skutočnosti nasvedčujúce tomu, že bol spáchaný trestný čin v zmysle § 8 zákona č. 141/1961 Zb.

10

o trestnom konaní súdnom v znení neskorších predpisov (Trestný poriadok). V roku 2003 správca dane vykonal 136 kontrol, z ktorých v 18 prípadoch výška dodatočne dorubenej dane predstavovala viac ako 6 násobok minimálnej mesačnej mzdy, avšak Úradu daňového preverovania podľa cit. zákona a podľa § 4 ods. 3 písm. g) zákona č. 150/2001 Z. z. o daňových orgánoch, ktorým sa dopĺňa zákon 440/2000 Z. z. o správach finančnej kontroly, neoznamoval podozrenia zo spáchania daňových trestných činov. Opatrenie, ktoré nebolo možné vyhodnotiť, bolo zamerané na dôsledné dodržiavanie § 22 zákona č. 328/1991 Zb. o konkurze a vyrovnaní v znení neskorších predpisov, t.z. prihlásiť pohľadávky dlžníkov, na majetok ktorých bol vyhlásený konkurz. V kontrolovanom období nebol vyhlásený konkurz na dlžníkov v pôsobnosti kontrolovaného DÚ. DÚ po splnení opatrení, ktoré boli vyhodnotené ako čiastočne splnené a nesplnené, podajú správu NKÚ SR. Hodnotením výsledkov kontroly možno konštatovať, že poukázaním na konkrétne nedostatky v práci, správcovia dane ich vo väčšine prípadov odstránili, avšak na ich prácu pôsobia negatívne najmä tieto faktory: - nestabilita pracovníkov DÚ (fluktuácia hlavne vo veľkých mestách), - výpadky informačného systému APV DIS (vykonávané časté reinštalácie programového vybavenia), - neustále sa meniaca legislatíva, - zlá finančná disciplína daňových subjektov, - nízka vymožiteľnosť práva. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Ministerstvu financií SR a Daňovému riaditeľstvu SR. Kontrola postupu správcu dane pri správe, kontrole a vymáhaní dane z pridanej hodnoty a spotrebných daní. NKÚ SR vykonal kontrolu v 10 vybraných DÚ: Bratislava pre vybrané daňové subjekty, Bratislava III, Trnava, Púchov, Banská Bystrica I, Liptovský Mikuláš, Žilina I, Žilina II, Košice I a Košice IV. V rámci tejto akcie vykonal aj kontrolu v Colnom úrade (ďalej len „CÚ“) Trenčín, pobočka Drietoma. Kontrola bola vykonaná paralelne s Najvyšším kontrolným úradom ČR (ďalej len „NKÚ ČR“) na základe Zmluvy o spolupráci v kontrolnej činnosti, podpísanej 11.02.2004 štatutárnymi zástupcami oboch kontrolných inštitúcií. Predmetom spoločnej kontroly boli vzájomne dohodnuté komodity, ktoré podľa doterajších poznatkov predstavujú najvyššie riziko pri dodržiavaní colných a daňových predpisov: - lieh a liehoviny, - tabak a tabakové výrobky, - počítače a počítačové komponenty, - mobilné telefóny a ich súčasti, - ďalšie tovary a služby podľa potreby.

11

Účelom paralelnej kontroly, na cestnom hraničnom priechode Drietoma - Starý Hrozenkov, bolo overenie dovozov z ČR a vývozov do ČR u vybraných komodít. Pri kontrole slovenská strana predložila za rok 2002 celkom 339 záznamov vývozov do ČR a česká strana 453 záznamov vývozov do SR, pričom všetky boli dohľadané na oboch stranách. NKÚ SR kontrolou Colného úradu Trenčín, pobočka Drietoma, vo vybraných prípadoch vývozov a dovozov tovaru v roku 2002 nezistil porušenie všeobecne záväzných právnych predpisov. Vo vybraných DÚ NKÚ SR preveroval dodržiavanie zákona o dani z pridanej hodnoty (ďalej len „DPH“) a zákonov o spotrebných daniach (ďalej len „SD“) pri správe, kontrole a vymáhaní DPH a SD, so zameraním na oprávnenosť nadmerných odpočtov DPH a vrátenia SD najmä pri dovoze a vývoze tovarov a služieb u vybraných komodít pri obchodovaní s ČR. V rámci spoločnej kontroly boli overené vybrané prípady dovozu a vývozu medzi SR a ČR u vyselektovanej vzorky 8 daňových subjektov z hľadiska ich identifikácie v colných databázach a správnosti ich vykázania v príslušných daňových priznaniach. Kontrolou boli zistené nezrovnalosti medzi vývozmi do SR, deklarovanými na českej strane (vývozy počítačových komponentov v štatistickej hodnote celkom 548 493 Sk), a dovozmi konkrétneho daňového subjektu na slovenskej strane, ktoré neboli evidované v colnej databáze SR. Kontrolou zistené nezrovnalosti budú na základe požiadavky NKÚ SR overené daňovou kontrolou miestne príslušného DÚ. NKÚ SR vo vybraných DÚ skontroloval dovozy v štatistickej hodnote 856, 2 mil. Sk, čo predstavuje 5,11 % z celkovej hodnoty dovozov vybraných komodít z ČR do SR. Vývozy vybraných komodít boli skontrolované v celkovej štatistickej hodnote 176 mil. Sk, čo z celkovej hodnoty vývozov vybraných komodít zo SR do ČR predstavuje 6,87 %. Ďalej bolo skontrolované 618 prípadov dovozov ďalších tovarov a služieb (hlavne bielej techniky, obalovej techniky a softvéru) zo štátov EÚ do SR v celkovej štatistickej hodnote 532,8 mil. Sk. NKÚ SR kontrolou v DÚ zistil nezrovnalosti medzi údajmi evidovanými v colnej databáze SR a údajmi vykázanými v konkrétnych daňových priznaniach k DPH, napríklad: - 2 daňové subjekty (fyzické osoby) uviedli v daňových priznaniach dovozy tovaru v celkovej hodnote 1 589 261 Sk, na základe čoho si uplatnili nárok na vrátenie nadmerných odpočtov (ďalej len „NO“) DPH. Pri miestnych zisťovaniach, vykonaných na podnet NKÚ SR, daňové subjekty nevedeli preukázať DÚ oprávnenosť uplatnenia dane na vstupe príslušnými dokladmi o uskutočnení dovozov a zaplatení DPH, - daňový subjekt (s. r. o.) v daňovom priznaní za zdaňovacie obdobie január 2003 vykázal prijaté zdaniteľné plnenia v sume 77 167 576 Sk, vývoz tovaru v sume 18 006 041 Sk a uplatnil si NO DPH vo výške 17 157 101 Sk. Z daňových priznaní k DPH podaných za rok 2003 vyplýva, že rozdiel medzi objemom nákupu a vývozu v sume 59 161 535 Sk, ktorý vznikol v januári 2003, nebol počas celého roka 2003 vyrovnaný. V uvedených prípadoch NKÚ SR požiadal príslušné DÚ o vykonanie daňovej kontroly uplatnených NO DPH. Výsledkom spoločnej kontroly bolo zistenie pretrvávajúcich nedostatkov v plnení povinností platiteľov DPH a SD, v konaní DÚ a v nepružnom systéme spolupráce a výmeny informácií medzi daňovými a colnými orgánmi, ktoré v konečnom dôsledku znižujú účinnosť a efektívnosť daňových kontrol.

12

NKÚ SR na základe výsledkov kontroly vo vybraných DÚ identifikoval nasledovné problémy pri výkone správy a kontroly DPH a SD a pri vymáhaní daňových nedoplatkov: - nevyužívanie možnosti vykonať daňovú kontrolu DPH u problematických daňových subjektov, najmä v prípadoch uplatňovania vysokej sumy NO DPH, - protokoly z daňovej kontroly neobsahovali súpis kontrolovaných dokladov písomných colných vyhlásení pri dovoze a vývoze tovaru, - nedostatočné preverovanie vykázaného dovozu a vývozu tovaru v daňových priznaniach, - zdĺhavé konanie správcov daní pri vydávaní rozhodnutí, najmä v rámci vyrubovacieho konania, aj s následkom zániku práva na vyrubenie sankcií, - nedodržiavanie zákonných podmienok pri poskytovaní odkladov platenia daní, - nekompenzovanie nedoplatkov na DPH v lehote na vrátenie NO DPH, - nedostatočné využívanie všetkých foriem zabezpečenia a vymáhania daňových nedoplatkov; v daňovom informačnom systéme APV DIS sa stále vyskytovali nedostatky v evidencii predpisov a platieb daňových povinností, a z toho vyplývajúcich daňových nedoplatkov a preplatkov, ktoré negatívne ovplyvňovali výkon správy daní, kontrolu daní a vymáhania daňových nedoplatkov. Kontrolou NKÚ SR zistené nedostatky v konaní DÚ vyplývali aj z toho, že v súčasnosti neexistuje efektívny systém získavania informácií a to prepojením informačných systémov daňových orgánov s colnými orgánmi a s organizáciami, ktoré vedú evidenciu majetku alebo osôb (napríklad kataster nehnuteľností, obchodný register, živnostenský register, evidencia držiteľov motorových vozidiel, centrálna evidencia pobytu obyvateľstva a pod.). Z poznatkov spoločnej kontroly s NKÚ ČR vyplynulo, že finančné úrady v ČR majú k dispozícii v rámci daňového informačného systému základné údaje o dovozoch a vývozoch z colného informačného systému. Na základe kontrolou zistených nedostatkov, NKÚ SR požiadal príslušné DÚ o vykonanie daňovej kontroly DPH so zameraním na oprávnenosť uplatnených NO DPH u 14 daňových subjektov. Vo všetkých kontrolovaných DÚ boli prijaté opatrenia na odstránenie kontrolou zistených nedostatkov, ktorých plnenie bude NKÚ SR sledovať a kontrolovať. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Ministerstvu financií SR a Daňovému riaditeľstvu SR. Kontrola plnenia opatrení z kontroly vymáhania daňových nedoplatkov s dôrazom na daňové subjekty delimitované a daňové subjekty zaniknuté bez likvidácie. NKÚ SR vykonal kontrolu plnenia opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených v 1. polroku 2003 pri kontrole vymáhania daňových nedoplatkov s dôrazom na daňové subjekty delimitované a daňové subjekty zaniknuté bez likvidácie. Kontrola bola vykonaná v 8 DÚ: Bratislava V, Pezinok, Štúrovo, Šurany, Fiľakovo, Čadca, Levoča a Kežmarok. Účelom kontrolnej akcie bolo preveriť plnenie opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov. Na základe výsledkov kontroly vymáhania daňových nedoplatkov, s dôrazom na daňové subjekty delimitované a daňové subjekty zaniknuté bez likvidácie, DÚ prijali 71 opatrení na odstránenie zistených nedostatkov, z ktorých 58 splnili, 12 opatrení sa plnilo

13

priebežne a 1 opatrenie nebolo vyhodnotené, pretože nebol zistený hnuteľný majetok postihnuteľný záložným právom. Prijaté opatrenia boli zamerané na dodržiavanie zákona o správe daní a poplatkov, zákona o daniach z príjmov a zákona o dani z pridanej hodnoty. Opatrenia, ktoré správcovia daní splnili alebo priebežne plnili boli zamerané na: - registračnú a oznamovaciu povinnosť, - podávanie daňových priznaní, - správnosť vydávaných rozhodnutí, súlad obsahu rozhodnutia so zákonom, - sankcie za neplnenie peňažných i nepeňažných povinností, - vymáhanie daňových nedoplatkov a exekučné daňové konanie. Realizáciou prijatých opatrení správcovia daní predpísali daň, penále a úroky v celkovej sume 37 077 978 Sk, z ktorých daňové subjekty uhradili 373 703 Sk. Správcovia daní budú pri ich vymáhaní postupovať v zmysle zákona o správe daní a poplatkov. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Ministerstvu financií SR a Daňovému riaditeľstvu SR. Kontrola spôsobu vymáhania daňových nedoplatkov vybraných daňových subjektov, presunu nevymožiteľných daňových nedoplatkov do pomocnej evidencie, prípadne ich odpísania pre nevymožiteľnosť. Na základe plánu kontrolnej činnosti na rok 2004 vykonal NKÚ SR kontrolu spôsobu vymáhania daňových nedoplatkov vybraných daňových subjektov, presunu nevymožiteľných daňových nedoplatkov do pomocnej evidencie, prípadne ich odpísania pre nevymožiteľnosť v 5 vybraných DÚ. Účelom kontroly bolo zistiť stav daňových nedoplatkov u vybraných daňových subjektov podľa zákona o správe daní a poplatkov. Overiť, či DÚ dôsledne evidovali daňové nedoplatky, využívali všetky možnosti na ich vymáhanie, dodržiavali zákonné podmienky na vykazovanie nevymožiteľných daňových nedoplatkov v pomocnej evidencii a či pri odpísaní daňových nedoplatkov postupovali v súlade s príslušnými zákonmi. NKÚ SR ku kontrole vybral DÚ s počtom od 40 do 60 zamestnancov, za ktoré vyžiadal údaje z DR SR o výške evidovaných daňových nedoplatkov, nevymožiteľných a odpísaných daňových nedoplatkov k 31.12.2003. Na základe uvedených kritérií a podľa toho, kedy bola na týchto DÚ posledná kontrola NKÚ SR, vykonal výber kontrolovaných subjektov. Vo vybraných DÚ (Dubnica nad Váhom, Humenné, Malacky, Rimavská Sobota a Vranov nad Topľou) bola predmetom kontroly pomocná evidencia správcov daní, v ktorej evidovali nevymožiteľné daňové nedoplatky v príslušnom členení a odpísané daňové nedoplatky a daňové pohľadávky. NKÚ SR z pomocnej evidencie správcu dane o odpísaných nedoplatkoch za obdobie od 01.01.1990 do 30.09.2004 vybral ku kontrole 2 súbory. Z každého súboru bolo vybraných 5 právnických a 5 fyzických osôb pomocou metódy priemerného vzorkovacieho intervalu. Tretí súbor tvoril výber daňových subjektov, u ktorých boli evidované najvyššie sumy nevymožiteľných daňových nedoplatkov.

14

NKÚ SR na základe stanoveného výberu vzorky skontroloval 112 daňových subjektov, u ktorých kontrolované DÚ evidovali nevymožiteľné daňové nedoplatky, odpísané daňové nedoplatky alebo odpísané daňové pohľadávky v celkovej sume 292 134 tis. Sk. Kontrolované bolo obdobie od vzniku daňového nedoplatku do 30.09.2004. U vybraných daňových subjektov NKÚ SR kontroloval postup pri výkone správy daní, t.z. správnosť evidencie daní a daňových nedoplatkov na osobných účtoch daňových subjektov, odstupovanie daňových nedoplatkov na vymáhanie, spôsob vymáhania evidovaných daňových nedoplatkov, presun nevymožiteľných daňových nedoplatkov do pomocnej evidencie, odpísanie daňových nedoplatkov a daňových pohľadávok, pokiaľ bolo vykonané. Na základe výsledkov vykonanej kontroly spôsobu vymáhania daňových nedoplatkov a presunu daňových nedoplatkov do pomocnej evidencie boli zistené prípady, že DÚ: - neevidovali nevymožiteľné daňové nedoplatky v pomocnej evidencii podľa § 61 ods. 6 zákona o správe daní a poplatkov v príslušnom členení. Nevymožiteľné daňové nedoplatky neboli v pomocnej evidencii rozčlenené na presunuté daňové nedoplatky do pomocnej evidencie a na daňové nedoplatky odpísané formou vydaných rozhodnutí; - pred odpísaním daňových nedoplatkov pre nevymožiteľnosť, podľa § 65 ods. 1 zákona o správe daní a poplatkov, nevyužívali súčinnosť tretích osôb a nezisťovali majetkové pomery daňových dlžníkov; - nekonaním spôsobili, že vo viacerých prípadoch došlo k zániku práva vyrubiť daň, t.z., že uplynula trojročná, resp. päťročná lehota na vyrubenie penále, napríklad na dani z prevodu a prechodu nehnuteľností, na dani z dedičstva a darovania, na dani z príjmov fyzických osôb, na dani z príjmov právnických osôb a na dani z pridanej hodnoty; - vydali rozhodnutia, ktoré neobsahovali náležitosti podľa príslušných ustanovení § 30 zákona o správe daní a poplatkov, napríklad neuviedli správne ustanovenie právneho predpisu podľa ktorého sa rozhodovalo; - nevyužili možnosť uložiť daňovým subjektom pokutu za nesplnenie povinnosti nepeňažnej povahy, možnosť určiť daň podľa pomôcok, možnosť zaslať výzvy na podanie daňových priznaní alebo hlásení, na opravu daňového priznania, možnosť zaslať výzvy na zaplatenie dane v náhradnej lehote; - nekonali vo vymáhaní daňových nedoplatkov v zmysle § 72 alebo nepokračovali vo vymáhaní daňových nedoplatkov v zmysle § 110a zákona o správe daní a poplatkov u daňových nedoplatkov, ktorých vymáhanie bolo začaté pred 01.09.1999, nezačali daňové exekučné konanie v zmysle § 75 cit. zákona; - neprihlásili daňové pohľadávky po vyhlásení konkurzu v zmysle § 95 ods. 8 zákona o správe daní a poplatkov a neprerušili v zmysle § 95a ods. 1 cit. zákona daňové konanie po vyhlásení konkurzu; - neprihlásili pohľadávky do dedičského konania v zmysle § 175y ods. 2 zákona č. 99/1963 Zb. Občianskeho súdneho poriadku, nevyužili možnosť vymáhať nedoplatok súdnou cestou podaním žaloby. Vo všetkých kontrolovaných DÚ boli prijaté opatrenia na odstránenie zistených nedostatkov, ktorých plnenie bude NKÚ SR sledovať a kontrolovať. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Ministerstvu financií SR a Daňovému riaditeľstvu SR.

15

Kontrola správy majetku štátu v pôsobnosti colných orgánov a plnenia opatrení z predchádzajúcich kontrol NKÚ SR. NKÚ SR vykonal kontrolu v CÚ Čierna nad Tisou, Poprad, Prešov, Štúrovo a Žilina. Kontrola bola zameraná na evidenciu a skladovanie prepadnutého, zhabaného, zaisteného tovaru a nevymožiteľných pohľadávok štátu, na realizáciu tovaru a na plnenie opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených predchádzajúcimi kontrolami NKÚ SR. NKÚ SR zistil nedostatky v evidencii, keď napríklad v CÚ Čierna nad Tisou neboli v prvotnej evidencii zaevidované cigarety v množstve 38 860 ks, ktoré v 2 prípadoch zaistil Colný kriminálny útvar CR SR. CÚ Poprad v inventúrnych súpisoch k 31.12.2003 neuviedol zaistený tovar (osobné motorové vozidlá, letecký motor, letecký reduktor), čím postupoval v rozpore s § 29 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve v znení zákona č. 562/2003 Z. z. CÚ Štúrovo porušil § 155 zákona č. 200/1998 Z. z. o služobnom pomere colníkov v znení neskorších predpisov, keď písomne nezveril pracovníčke zodpovednej za vedenie skladu uskladnený tovar a zásoby materiálu. CÚ dlhodobým a nesprávnym skladovaním spôsobili znehodnocovanie tovaru, resp. oddialili jeho realizáciu. Napríklad v sklade CÚ Čierna nad Tisou bolo znehodnotených cca 14 000 ks textilu (dámske a pánske oblečenie). Fyzickú kontrolu a stotožnenie, vzhľadom na množstvo a hnilobný proces, nebolo možné vykonať. V pôsobnosti CÚ Čierna nad Tisou v Železničnej stanici Čierna nad Tisou - nákladná doprava sa hromadili v koľajisku zbytky železnej rudy a iných sypkých substrátov (cca 80 000 - 120 000 t). Vzhľadom na skutočnosť, že vlastník tovaru nebol známy, išlo o vec opustenú. NKÚ SR požiadal Slovenskú inšpekciu životného prostredia o vykonanie kontroly postupu Železničnej spoločnosti, a. s., pri prekládke rúd a prijatie opatrení na riešenie vzniknutej situácie. CÚ Poprad zaistil v roku 1992 vozidlo BMW 728i na úhradu colného dlhu. Ani po 11 rokoch dlžník colný dlh neuhradil. CÚ pri realizácii vozidla antidatoval oznámenie o dražbe, čím porušil ustanovenie § 17 ods. 2 zákona č. 527/2002 Z. z. o dobrovoľných dražbách. Vo všeobecnosti CÚ po zaistení tovaru na prejednanie porušenia colných predpisov nekonal (v niektorých prípadoch až 11 rokov), čím spôsobil uplynutie zákonných lehôt na prerokovanie colných priestupkov, resp. colných deliktov. CÚ Poprad v rozhodnutiach o porušení colných predpisov, v niektorých prípadoch, neukladal povinnosť uhradiť štátu trovy konania bez ďalšieho zdôvodnenia, čím postupoval v rozpore s § 79 zákona č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov. CÚ Štúrovo od roku 1996 uskladňuje 158 kg ortuti v hodnote 2 214 tis. Sk v plastových obaloch, ktoré sú uložené v kovových kontajneroch, z ktorých jeden zostal po odobratí vzorky neuzatvorený. CÚ postupoval v rozpore so zákonom č. 163/2001 Z. z. o chemických látkach a chemických prípravkoch v znení neskorších predpisov. CÚ vykonal kroky na odpredaj uvedeného množstva ortuti, avšak celkový prístup k riešeniu uvedenej problematiky považuje NKÚ SR za nedostatočný, pretože od roku 2000 colné orgány vo veci nekonali.

16

CÚ Žilina zaistil tovar (18 125 pulóvrov), označený značkami ADIDAS, NIKE, FILA a OLYMPIA, bez vydania rozhodnutia o jeho zaistení. CÚ Poprad prijal k výsledkom predchádzajúcej kontroly postupu colných orgánov pri riešení colných priestupkov a colných deliktov 6 opatrení na odstránenie nedostatkov a CÚ Štúrovo k výsledkom predchádzajúcej kontroly postupu colných orgánov pri uplatňovaní zjednodušeného postupu v colnom konaní celkom 6 opatrení. NKÚ SR v obidvoch CÚ konštatoval plnenie, resp. splnenie prijatých opatrení. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Ministerstvu financií SR a Colnému riaditeľstvu SR. Kontrola správy spotrebnej dane z minerálnych olejov, kontrola správy všetkých spotrebných daní v pôsobnosti colných orgánov a kontrola plnenia opatrení z predchádzajúcej kontroly NKÚ SR. V súlade s plánom kontrolnej činnosti na rok 2004 NKÚ SR vykonal kontrolu správy spotrebných daní (ďalej len „SPD“) v CÚ Bratislava, Nitra a Košice. V CÚ Bratislava a v CÚ Nitra vykonal kontrolu plnenia opatrení prijatých k predchádzajúcej kontrole postupu colných orgánov pri riešení colných priestupkov a colných deliktov. Účelom kontroly bolo preveriť postup kontrolovaných CÚ pri vydávaní povolení a registrácii daňových subjektov vrátane ich evidencie, zábezpeku na daň, daňové priznania, splatnosť dane, úhradu a vrátenie dane, výkon daňového dozoru a daňovej kontroly. V kontrolovanom období (od 01.01.2002 do 31.07.2004) vykonávali CÚ správu SPD z minerálnych olejov od 01.01.2002 do 30.04.2004. Podľa novej legislatívnej úpravy, správu SPD z minerálneho oleja, z vína, z liehu, z tabakových výrobkov a z piva vykonávajú CÚ od 01.05.2004. V čase od 01.03. do 30.04.2004 vykonávali CÚ registráciu daňových subjektov v zmysle súvisiacich zákonov o SPD. Nové zákony o SPD nadobudli účinnosť 01.03.2004. Napriek tomu, že colné orgány k 01.05.2004 mali k dispozícii len 2 mesiace, od kedy vykonávajú správu spotrebných daní, NKÚ SR konštatuje, že prípravu, registráciu daňových subjektov a správu spotrebných daní zvládli dobre. Kontrolované CÚ registrovali v roku 2002 spolu 1 454 daňových subjektov, z toho CÚ Bratislava 487, CÚ Nitra 650 a CÚ Košice 317 daňových subjektov. V roku 2003 registrovali spolu 1 428 daňových subjektov z toho CÚ Bratislava 541, CÚ Nitra 835 a CÚ Košice 52 daňových subjektov. CÚ Bratislava vykonal v roku 2002 celkom 334 kontrol. V roku 2003 vykonal celkom 706 kontrol, vydal 338 rozhodnutí o porušení daňových predpisov a uložil sankcie v celkovej sume 779 743 121 Sk. CÚ Nitra vykonal v roku 2002 celkom 744 kontrol. Za porušenie daňových predpisov uložil sankcie v celkovej sume 1 870 526 Sk. V roku 2003 vykonal celkom 301 kontrol a za porušenie daňových predpisov uložil sankcie spolu v sume 1 372 070 Sk.

17

CÚ Košice vykonal v roku 2002 celkom 476 kontrol a v roku 2003 celkom 360 kontrol. Colné orgány pri svojich kontrolách zistili porušovanie predpisov zo strany daňových subjektov, najmä zákona č. 239/2001 Z. z. o spotrebnej dani z minerálnych olejov tým, že si neplnili oznamovaciu povinnosť, nedodržali lehotu na prepravu minerálnych olejov v pozastavení dane, obchodovali s minerálnymi olejmi bez registrácie, vydávali daňovo zvýhodnený minerálny olej bez odberného poukazu, nesprávne viedli evidenciu zdaniteľného tovaru, nepodali daňové priznanie a nezaplatili daň. K 30.09.2004 registroval CÚ Bratislava spolu 343 daňových subjektov, CÚ Nitra 624 a CÚ Košice 275 daňových subjektov. NKÚ SR v kontrolovaných CÚ zistil nasledovné nedostatky: - neuloženie pokuty za oneskorené podanie daňového priznania, - neuloženie sankcie za oneskorenú úhradu dane, - nesprávny postup pri zložení zábezpeky na daň (osvedčenie o registrácii vydané skôr, ako bola zložená zábezpeka), - nevyrubenie dane z nelegálne dovezených cigariet, - nesprávny postup CÚ pri riešení odvolaní proti rozhodnutiam a prieťahy v konaní. Kontrolované CÚ prijali v stanovej lehote opatrenia na odstránenie zistených nedostatkov. NKÚ SR odporučil colným orgánom prehodnotiť a upresniť spôsob zabezpečenia nepretržitej prítomnosti zamestnancov CÚ pri vykonávaní daňového dozoru v daňových skladoch na lieh a minerálne oleje (v pôsobnosti CÚ Nitra vykonáva nepretržitý daňový dozor spolu 54 colníkov). Kontrolou postupu colných orgánov pri riešení colných priestupkov a colných deliktov v CÚ Bratislava a v CÚ Nitra bolo zistené, že CÚ Bratislava prijal 4 opatrenia, ktoré boli splnené. CÚ Nitra prijal 7 opatrení, z toho 6 splnil, resp. priebežne plnil, 1 opatrenie bolo splnené čiastočne. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Ministerstvu financií SR a Colnému riaditeľstvu SR. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a majetku štátu a správnosti zostavenia záverečného účtu v rozpočtových kapitolách Ministerstvo financií SR, Štátny dlh SR, Všeobecná pokladničná správa a Súhrnný finančný vzťah k obciam a vyšším územným celkom. Účelom kontroly bolo preverenie pravdivosti a preukázateľnosti údajov záverečných účtov rozpočtových kapitol MF SR, Štátny dlh SR, VPS a Súhrnný finančný vzťah k obciam a VÚC a získanie poznatkov, v rámci pôsobnosti NKÚ SR podľa § 2 zákona o NKÚ SR, s cieľom ich využitia pri vypracovaní stanoviska NKÚ SR k Návrhu ŠZÚ SR za rok 2003 pre NR SR. V kapitole MF SR boli zistené viaceré porušenia zákona o rozpočtových pravidlách. Napríklad: - faktúra za dodávku a inštaláciu hardware bola uhradená o 13 dní skôr, ako došlo ku skutočnej inštalácii, resp. bola prevzatá dodávka, ktorá nebola v súlade s cenovou ponukou ani s prílohou k faktúre (cena dodávky); nebola uplatnená reklamácia zo strany 18

MF SR; dodávateľ nebol požiadaný o vystavenie dobropisu a o uhradenie rozdielu v cene deklarovaného a skutočne dodaného tovaru; - MF SR nedodržalo hospodárnosť a efektívnosť použitia rozpočtových prostriedkov v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách neuplatnením zákona o verejnom obstarávaní; - výdavky za služby boli zatriedené nesprávne a uhradené z kapitálových výdavkov, čím bol porušený § 6 ods. 10 a § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách a zároveň tým bola porušená rozpočtová disciplína v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona; - od roku 2001 NKÚ SR pravidelne upozorňuje na opakované udeľovanie výnimky z časového použitia finančných prostriedkov napriek tomu, že neboli reálne použité. Uvedenú skutočnosť kvalifikuje NKÚ SR ako postup nad rámec zákona o rozpočtových pravidlách. MF SR pri inventarizácii majetku nevykonalo fyzickú inventúru nedokončených hmotných a nehmotných investícií a v 1 prípade inventarizačný rozdiel, zistený inventarizáciou, nezaúčtovalo do roku 2003, čo bolo v rozpore s § 30 ods. 7 zákona o účtovníctve. Tým, že nebola vykonaná kompletná fyzická inventúra, zároveň došlo k porušeniu zákona o správe majetku štátu. Kontrolou dodržiavania zákona o správe majetku štátu bolo zistené, že na účtoch obstarania sa k 31.12.2003 nachádzali aj nezaradené hmotné investície z roku 1994, v celkovej hodnote 6 mil. Sk, ktoré nemožno zaradiť do majetku organizácie z dôvodu, že sa na MF SR nenachádzajú. Dodávky, v čase ich obstarania, boli uhradené z prostriedkov MF SR, zaúčtované v jeho účtovníctve, ale prevzaté zamestnancami podriadených rozpočtových organizácií CR SR a DataCentra Bratislava. Tento postup bol v rozpore s § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu, podľa ktorého správca je povinný využívať všetky právne prostriedky na ochranu majetku a dbať, aby nedošlo najmä k jeho poškodeniu, strate alebo zmenšeniu. Pri kontrole dodržiavania ustanovení zákona o verejnom obstarávaní NKÚ SR zistil jeho porušenie napríklad tým, že: - nebol vylúčený uchádzač z dôvodu nesplnenia podmienok podľa § 24 ods. 1 a 2 cit. zákona, - nebola správne použitá metóda obstarania pri obstaraní kobercov a kobercových štvorcov; vyhnutie sa aplikácii zákona o verejnom obstarávaní vzhľadom na ustanovené finančné limity a pravidlá na určenie predpokladanej ceny predmetu obstarávania rozdelením predmetu obstarávania, čím došlo k porušeniu § 14 ods. 3, § 56f v nadväznosti na § 13 ods. 5 cit. zákona, - nebola dodržaná lehota oznámenia výsledku verejného obstarávania; bol uzavretý dodatok k zmluve o dielo, čím boli porušené súťažné podmienky; oslovení boli len 2 z predchádzajúcich uchádzačov vo verejnej súťaži a nie všetci, ktorí spĺňali podmienky, čím došlo k porušeniu § 53 ods. 2, § 29 ods. 2 písm. d) a § 52 ods. 1 písm. g) cit. zákona, - MF SR realizovalo verejné obstarávanie formou rokovacieho konania bez zverejnenia napriek tomu, že neboli splnené podmienky v zmysle § 52 ods. 1 písm. b) cit. zákona, alebo vykonalo priame zadanie (realizácia prestavby zasadačky), čím porušilo § 1, § 2 ods. 1 a 2 cit. zákona. V kapitole VPS bolo kontrolou zistených 12 výdavkových položiek, v celkovej sume 2 458 613 tis. Sk, ktoré bolo možné, v zmysle § 9 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách, priamo rozpočtovať v ostatných, vecne príslušných, rozpočtových kapitolách s uvedením účelu ich použitia.

19

Na základe zákona č. 291/2002 Z. z. o Štátnej pokladnici a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 386/2002 Z. z. a zákona o rozpočtových pravidlách, ako aj Metodického usmernenia na postup čerpania prostriedkov štátneho rozpočtu (ďalej len „ŠR“) v roku 2003, mesačné čerpanie výdavkov sa rovná jednej dvanástine ročného rozpočtu. V mesiaci december 2003 došlo v kapitole VPS k porušeniu uvedených pravidiel tým, že skutočné čerpanie dosiahlo sumu 6 639 258 tis. Sk, čo je 27,5 % čerpania k schválenému rozpočtu resp. prekročenie limitu 1/12 na 324,3 %. Bolo zistené, že obdobne ako v predchádzajúcich rokoch, správcovia rozpočtových kapitol nerešpektovali usmernenie, aby odvod vratiek z finančného zúčtovania za svoju kapitolu realizovali v jednej sume. Platby boli odvádzané v niekoľkých sumách, často pospájané aj s inými platbami. Boli ťažko identifikovateľné, chýbali avíza o platbe, prípadne platby boli odosielané priamo na účet MF SR. Najmä obecné úrady v mnohých prípadoch odvod vykonali až po stanovenom termíne. Subjekty, ktoré nevysporiadali pohľadávky vyplývajúce z finančného zúčtovania so ŠR, porušili rozpočtovú disciplínu a sú povinné odviesť neoprávnene zadržané prostriedky do ŠR tak, ako to ukladá § 47 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách. Zároveň došlo i k porušeniu § 5 ods. 1 písm. g) cit. zákona. Kontrola v kapitole ŠD SR bola zameraná na položky príjmov a výdavkov, ktoré mali najväčší podiel na plnení rozpočtu. Zároveň, boli vyhodnotené odchýlky skutočného plnenia rozpočtu oproti schválenému, resp. upravenému rozpočtu. Kontrolou pravdivosti, úplnosti a preukázateľnosti údajov o vykázaných príjmoch a výdavkoch v návrhu záverečného účtu kapitoly ŠD SR za rok 2003 neboli zistené nedostatky. Záverečný účet kapitoly bol vypracovaný v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi. V súvislosti s kontrolou návratných finančných výpomocí NKÚ SR zistil nesprávny spôsob evidovania a vykazovania pohľadávok štátu voči ŽSR a mestu Košice v stave pohľadávok z návratných finančných výpomocí, nakoľko išlo o pôžičky poskytnuté v zmysle § 49b ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách zo štátnych finančných aktív. Z dôvodu jednoznačnej identifikovateľnosti pohľadávok, NKÚ SR odporučil MF SR uplatniť dôslednejší prístup už pri ich definovaní a označovaní podľa zdroja poskytnutia finančných prostriedkov, a to buď ako návratná finančná výpomoc, ak ide o prostriedky poskytnuté zo ŠR, alebo ako pôžička, resp. úver, ak ide o použitie prostriedkov zo štátnych finančných aktív. Týmto postupom by sa zabezpečila vyššia transparentnosť v evidencii a vo vykazovaní stavu majetku štátu v oblasti pohľadávok v účtovníctve. Pri kontrole hospodárenia s rozpočtovými prostriedkami v kapitole finančný vzťah k obciam a VÚC neboli zistené nedostatky. Rozpis a plnenie úloh a limitov bolo v súlade s všeobecne záväznými právnymi predpismi. rozpočtových opatrení bolo zistené, že boli vykonané v súlade s § 2 zákona rozpočte na rok 2003 a § 13, § 14 a § 46 zákona o rozpočtových pravidlách.

Súhrnný záväzných Kontrolou o štátnom

Výsledky kontroly NKÚ SR zapracoval do Stanoviska NKÚ SR k Návrhu ŠZÚ SR za rok 2003 pre NR SR.

20

Kontrola správnosti čerpania limitov dotácií poskytnutých z kapitoly Všeobecná pokladničná správa na mestskú verejnú dopravu v Bratislave. Účelom kontroly bolo preveriť čerpanie poskytnutej dotácie na mestskú verejnú dopravu v Bratislave z hľadiska hospodárnosti a dodržania účelu jej použitia. Kontrola bola vykonaná v Dopravnom podniku Bratislava, a.s. (ďalej len „DPB, a.s.“), na Magistráte hl. mesta SR Bratislavy a v kapitole Všeobecná pokladničná správa. V roku 2002 bola zákonom o štátnom rozpočte na rok 2002 schválená dotácia na mestskú verejnú dopravu pre Magistrát hl. mesta SR Bratislavy vo výške 897 500 tis. Sk, z toho dotácia na kapitálové výdavky vo výške 220 300 tis. Sk a dotácia na bežné výdavky vo výške 677 200 tis. Sk. Zákonom o štátnom rozpočte na rok 2003 bola schválená dotácia na mestskú verejnú dopravu vo výške 914 420 tis. Sk, z toho dotácia na kapitálové výdavky vo výške 220 300 tis. Sk a dotácia na bežné výdavky vo výške 694 120 tis. Sk. DPB, a.s., ktorý bol zodpovedný za účelové, hospodárne a efektívne použitie poskytnutej dotácie, nepostupoval vždy v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi. NKÚ SR pri kontrole použitia týchto prostriedkov zistil porušenie § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách, tým že DPB, a. s.: - nedodržal magistrátom stanovenú povinnosť hospodárneho použitia rozpočtových prostriedkov ŠR, keď realizoval Zmluvu o dielo na modernizáciu - prípravu na prestavbu autobusov KAROSA B 732 na pohon CNG v počte 15 kusov v znení Dodatku č. 1 k zmluve o dielo z 08.04.2003, ktorým sa zmenila cena a lehota splatnosti faktúr, za ekonomicky horších podmienok ako vo verejnej súťaži ponúkol druhý účastník súťaže, - nedodržal účel čerpania dotačných prostriedkov tým, že uzatvoril zmluvu o vklade na účty, na ktorých boli vedené prostriedky ŠR a realizoval termínovaný vklad, - nedodržal účel čerpania bežnej dotácie stanovený v podmienkach magistrátu tým, že nakúpil žiarovky a nástenné zásuvky, - viedol v kontrolovanom období na účtoch aj iné prostriedky nielen prostriedky poskytnuté zo ŠR, - prevádzal úroky z účtov na ktorých boli vedené prostriedky ŠR, na bežný účet a tieto výnosy, do termínu ich odvodu na účet príslušného daňového úradu, boli zdrojom úrokov bežného účtu a nie účtov, na ktorých boli vedené prostriedky ŠR. Kontrolou bolo zistené, že DPB, a.s. porušil aj ustanovenia zákona o verejnom obstarávaní. Napríklad: - § 36 ods. 4 zákona o verejnom obstarávaní tým, že odoslal žiadosť o zverejnenie oznámenia výsledku verejného obstarávania Úradu pre verejné obstarávanie 49 dní po lehote na oznámenie výsledku verejného obstarávania, - § 53 ods. 2 zákona o verejnom obstarávaní tým, že nedodržal termín na zaslanie oznámenia výsledku verejného obstarávania do 7 dní po uzavretí zmluvy do Vestníka verejného obstarávania. Pri kontrole dodržiavania zákona o účtovníctve bolo zistené porušenie § 10 ods. 1 a 2 cit. zákona tým, že prevody finančných prostriedkov z bežného účtu na účty, na ktorých boli vedené prostriedky ŠR realizoval DPB, a.s., bez podkladových účtovných dokladov určujúcich obsah účtovných prípadov.

21

Ďalej bolo zistené, že vnútorný kontrolný systém DPB, a.s., nebol efektívny pri kontrole dodržiavania zásad čerpania dotácií zo ŠR na prevádzku. Kontrolou uskutočnenou v Magistráte hl. mesta SR Bratislavy a v kapitole Všeobecná pokladničná správa neboli zistené nedostatky. Tieto kontrolované subjekty postupovali v zmysle všeobecne záväzných právnych predpisov a dodržali podmienky, limity a lehoty poskytovania dotácií na zabezpečenie mestskej verejnej dopravy. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Správe finančnej kontroly Bratislava a Magistrátu hl. mesta SR Bratislavy. Kontrola správnosti čerpania limitov dotácií poskytnutých z kapitoly Všeobecná pokladničná správa na mestskú verejnú dopravu pre mesto Banská Bystrica. Účelom kontroly bolo preveriť čerpanie poskytnutej dotácie na mestskú verejnú dopravu z hľadiska hospodárnosti a dodržania účelu jej použitia. Kontrola bola vykonaná v subjektoch: Mesto Banská Bystrica - Mestský úrad mesta Banská Bystrica (ďalej len „MsÚ Banská Bystrica“), Mestská hromadná doprava Banská Bystrica, a. s. (ďalej len „MHD Banská Bystrica, a.s.“) a Slovenská autobusová doprava, Banskobystrická dopravná spoločnosť, a.s., Banská Bystrica (ďalej len „SAD BBDS, a.s.“). V kontrolovanom subjekte MsÚ Banská Bystrica neboli zistené porušenia všeobecne záväzných právnych predpisov. Kontrolovaný subjekt pri čerpaní dotácie postupoval v súlade so zákonom o rozpočtových pravidlách; zabezpečil čerpanie do konca roku 2003; viedol prostriedky na samostatnom účte a výnosy z nich odviedol na účet daňového úradu v plnej výške a v stanovenom termíne. MsÚ Banská Bystrica nedodržalo však jednu z podmienok poskytnutia dotácií určených MF SR, a to vykonávať kontrolu hospodárenia s prostriedkami ŠR, ich oprávneného čerpania a účelového použitia. Z výsledkov kontroly NKÚ SR vyplynulo, že MsÚ Banská Bystrica, ako príjemca dotácií zo ŠR, v roku 2003, ani v 1. polroku 2004, nevykonalo žiadnu kontrolu použitia poskytnutej dotácie. V kontrolovanom subjekte SAD BBDS, a.s., bolo zistené porušenie zákona o rozpočtových pravidlách a zákona o verejnom obstarávaní. Zákon o rozpočtových pravidlách bol porušený tým, že SAD BBDS, a.s. za 2. polrok 2002 neodviedla do ŠR výnosy z dotačného účtu, resp. tým, že za 1. polrok 2004 odviedla nižšie výnosy, ako boli pripísané na dotačný účet a zaúčtované v účtovníctve spoločnosti, čo nebolo v súlade s ustanovením § 6 ods. 3 cit. zákona. Celková suma neodvedených výnosov ku dňu kontroly predstavovala 3 094 Sk. Súčasne, týmto konaním nebola dodržaná jedna z podmienok čerpania dotácií, stanovená listami MF SR, ktorými boli oznámené záväzné limity dotácií na príslušné roky. Uvedený nedostatok bol odstránený ešte v priebehu výkonu kontroly NKÚ SR a dlžná suma bola 24.11.2004 odvedená na účet daňového úradu. Zákon o verejnom obstarávaní bol porušený tým, že SAD BBDS, a.s. v roku 2003 do vyhlásenia verejného obstarávania v decembri 2003 nakupovala náhradné diely bez uplatnenia zákona o verejnom obstarávaní, čo nebolo v súlade s ustanovením § 2 ods. 1 cit. 22

zákona. Tento nedostatok bol odstránený v decembri 2003, keď SAD BBDS, a.s., vykonala verejnú súťaž a v roku 2004 už obstarávala náhradné diely v súlade so zákonom o verejnom obstarávaní. Kontrolou NKÚ SR v MHD Banská Bystrica, a.s., pri čerpaní dotácií zo ŠR neboli zistené nedostatky. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre verejnú správu a primátorovi mesta Banská Bystrica. Kontrola efektívnosti použitia prostriedkov štátneho rozpočtu na budovanie systému štátnej pokladnice v podmienkach Slovenskej republiky. Kontrolná akcia bola vykonaná v MF SR, ako aj v organizáciách: Štátna pokladnica Bratislava (ďalej len „ŠP“), Agentúra pre riadenie dlhu a likvidity Bratislava (ďalej len „ARDaL“) a DataCentrum Bratislava (ďalej len „DC“). Uvedené inštitúcie, ako rozpočtové organizácie, sú v priamej zriaďovateľskej pôsobnosti MF SR. Účelom kontroly bolo overiť a posúdiť efektívnosť, hospodárnosť a účelovosť použitia prostriedkov ŠR a prostriedkov zo zahraničia, vynaložených na budovanie systému štátnej pokladnice za obdobie od 01.01.2000 do 31.12.2003. Kontrola NKÚ SR poukázala, okrem dielčích nedostatkov zistených na jednotlivých subjektoch, aj na systémové chyby spojené s prípravou takých organizačne rozsiahlych a finančne náročných projektov, akým je aj systém štátnej pokladnice. Išlo o nasledovné systémové nedostatky: - na tvorbe návrhu Stratégie budovania systému štátnej pokladnice do roku 2002, schválenej vládou, neboli v dostatočnej miere zapojení odborníci z praxe z celého spektra rozpočtovej sféry, čím boli eliminované možnosti využitia ich poznatkov o dovtedajšom fungovaní systému realizácie ŠR; - projekt budovania systému štátnej pokladnice nebol navrhnutý vo viacerých organizačných a finančných alternatívach jeho realizácie; - pri schvaľovaní Stratégie budovania systému štátnej pokladnice neboli vládou zohľadnené závažné pripomienky uplatnené k predloženému materiálu týkajúce sa najmä nedostatočného riešenia funkcie účtovníctva štátu, odhadu nákladovosti projektu a reálnosti vyčíslenia jeho efektívnosti, ktoré sa v rámci tejto kontroly ukázali ako opodstatnené; - pri uzatváraní zmlúv na dodávku informačného systému štátnej pokladnice nebolo zabezpečené pripomienkovanie návrhov textov zmlúv z hľadiska jednoznačnosti ich výkladu tak, aby ustanovenia zohľadňovali právnu ochranu záujmov štátu. Zmluva o dielo na dodávku informačného systému štátnej pokladnice nejednoznačne upravila možnosti zníženia ceny v závislosti na zmene kurzu USD/SKK. Formulácie zmluvy vyžadovali dodatočnú interpretáciu, zakladali možnosť rôzneho výkladu a zároveň aj riziko potencionálnej možnosti ich zneužitia na úkor majetku štátu; - pri stanovení termínov zavedenia tak rozsiahleho systému do ostrej prevádzky nebola reálne odhadnutá organizačná náročnosť vytvorenia systému, jeho otestovania a zabezpečenia bezpečnosti spustenia a prevádzky celého systému k jednému termínu. Prejavilo sa to v oneskorení spustenia ostrej prevádzky a nevyhnutnosti zapojenia klientov ŠP do systému vo viacerých etapách.

23

Systémové nedostatky boli príčinou, že zavádzaný systém štátnej pokladnice bol už k 31.12.2003 drahší o viac ako 1 mld. Sk, oproti nákladom uvedeným v schválenej Stratégii. Naviac, je nevyhnutné očakávať ďalšie náklady na dobudovanie tohto systému, vrátane jeho úprav vyplývajúcich zo zmien legislatívy. Je predpoklad, že systém tiež nebude prinášať také finančné prínosy z titulu vedenia účtov subjektov verejnej správy v ŠP, ako boli kalkulované pri schvaľovaní Stratégie, nakoľko od jej schválenia značne poklesli úrokové sadzby na medzibankovom trhu. Z vyššie uvedených dôvodov, NKÚ SR hodnotil doposiaľ vynaložené náklady, v porovnaní s projektovanými parametrami a cieľmi pri ich schvaľovaní, ako náklady, pri financovaní ktorých sa nepostupovalo s maximálnou hospodárnosťou, výsledok ktorých neprináša nielen projektované finančné, ale ani všetky kvalitatívne prínosy, čo v konečnom dôsledku významne znižuje efektívnosť ich vynaloženia. V rámci kontroly boli tiež zistené nedostatky pri správe a ochrane majetku štátu napríklad v tom, že: - obstaraný majetok v hodnote takmer 1 mld. Sk, ktorý viedlo MF SR v účtovníctve ako nezaradenú investíciu, bol daný do používania prostredníctvom iných rozpočtových organizácií bez toho, aby MF SR zabezpečilo jeho právnu ochranu, - pri oneskorených úhradách faktúr sa MF SR a DataCentrum vystavili riziku uplatnenia nárokovateľných finančných sankcií zo strany dodávateľov, - rozpočtová disciplína bola porušená v dôsledku nesprávneho financovania kapitálových výdavkov z bežných výdavkov v objeme 566 tis. Sk, - v prípade objednania technicky nevyhovujúcich atramentových tlačiarní pre klientov ŠP, ako aj v prípade duplicitného objednávania služieb, ktoré už boli predtým objednané, bolo zistené nehospodárne vynakladanie prostriedkov ŠR, - zákon o verejnom obstarávaní nebol dodržaný v prípade uzatvárania dodatkov k zmluve o dielo na dodávku informačného systému štátnej pokladnice. Tento postup bol zdôvodnený tým, že aj v prípade postupu podľa § 52 ods. 1 písm. e) zákona o verejnom obstarávaní, MF SR by nové zmluvy uzatvorilo s tým istým dodávateľom, ako tomu bolo v prípade dodatkov k pôvodnej zmluve, - zákon o účtovníctve bol porušený v prípade nezaevidovania majetku - softvéru na prevádzkovanie externého účtovníctva ŠP, ktorý bol dodaný bezodplatne v rámci dodávky informačného systému štátnej pokladnice, a ktorý v čase kontroly nebol zo strany ŠP ocenený. Vzhľadom na to, že v prípade systému štátnej pokladnice ide o závažnú medzirezortnú problematiku, ktorej riešenie nie je len v kompetencii MF SR, predseda NKÚ SR o výsledku kontroly, ako aj o stave vyplývajúcom z poskytnutých informácií zo skúseností klientov ŠP z ostrej prevádzky tohto systému v roku 2004 informoval v zmysle § 20 ods. 1 zákona o NKÚ SR všetkých členov vlády a predsedu Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu. NKÚ SR ako vhodné riešenie zložitostí zavádzania a prevádzkovania systému štátnej pokladnice odporučil vláde vytvorenie expertnej skupiny zástupcov odborníkov MF SR, ale aj jednotlivých klientov na úrovni kapitol ŠR a ostatných zložiek verejného rozpočtu (rozpočtárov, účtovníkov a informatikov), ktorá by navrhla zjednodušenie krokov potrebných na prácu so systémom tak, aby bol spoľahlivý, funkčný, mohol prinášať úsporu finančných prostriedkov štátu, ale tiež opodstatnene požadované a očakávané kvalitatívne efekty pre všetkých jeho užívateľov. Zároveň NKÚ SR odporučil, aby sa vláda, na základe

24

poznatkov NKÚ SR, ktoré získal pri tejto kontrole, ako aj na základe vyžiadaných informácií zo skúseností klientov s ostrou prevádzkou systému štátnej pokladnice v roku 2004, situáciou zaoberala s cieľom prijatia systémových opatrení na elimináciu opakovania sa problémov pri riešení podobných, finančne náročných, programov financovaných v budúcnosti zo ŠR. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, predsedovi vlády a členom vlády.

Kancelária prezidenta SR Kontrola plnenia opatrení prijatých na odstránenie zistených nedostatkov v Kancelárii prezidenta SR. Účelom kontroly bolo zistiť stav v plnení opatrení prijatých Kanceláriou prezidenta SR (ďalej len „KP SR“) na odstránenie nedostatkov zistených kontrolou hospodárenia s prostriedkami ŠR, nakladania s majetkom štátu a správnosti zostavenia návrhu štátneho záverečného účtu za rok 2001. Kontrola preukázala, že nedostatky, na odstránenie ktorých boli prijaté opatrenia, sa vyskytovali naďalej. Bolo zistené, že vystavené doklady nie vždy spĺňali potrebné náležitosti v zmysle platných predpisov o účtovníctve a zákona o správe majetku štátu. Napríklad: Úhrada za zmeny architektonického a stavebného riešenia a úpravy projektovej dokumentácie v sume 158 080 Sk a revízia projektu požiarnej ochrany v sume 5 000 Sk, vykonané bez zmluvného podkladu, boli zahrnuté vo faktúre za výkon autorského dozoru projektanta. Z porovnania sortimentu dodávky krištáľového skla v sume 195 662 Sk, uvedeného v cenovej ponuke a v dodacom liste, bolo zistené, že z 15 dodaných druhov bolo v ponuke iba 7 druhov. Pri zostávajúcich 8 druhoch dodaného sortimentu krištáľového skla nepredložil kontrolovaný subjekt cenovú ponuku, ani prípadnú objednávku. Na základe uvedených skutočností nebolo možné posúdiť, či KP SR postupovala v súlade s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, podľa ktorého pri použití rozpočtových prostriedkov je nevyhnutné zabezpečiť maximálnu hospodárnosť a efektívnosť. Nedostatočné vymedzenie predmetu obstarania v zmysle § 29 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní bolo zistené pri uzatvorení zmlúv o dielo na údržbu zelene, chodníkov a ciest v správe KP SR. Na celoročnú údržbu záhrady Grassalkovichovho paláca bola, na základe výsledku verejnej súťaže, uzatvorená zmluva o dielo v cene 557 211 Sk. Ďalšie 2 zmluvy o dielo boli, s tým istým uchádzačom, uzatvorené bez verejného obstarávania, pričom v 1 zmluve išlo o rovnaké služby, ale s vyššími jednotkovými cenami pri rovnakom popise prác. Napriek tomu, KP SR nežiadala zdôvodnenie vyšších cien a zmluvu uzatvorila. Predmetom ďalšej zmluvy o dielo bola údržba ciest a chodníkov v správe KP SR. V zmluve bola uvedená nesprávna výmera pozemkov 4 393 m2, na ktorú bol rozpísaný aj harmonogram prác. Podľa listu vlastníctva, bola výmera pozemkov bez zastavaných plôch 3 158 m2. Akceptovaním vyššej výmery o 1 235 m2 bola nesprávne určená aj cena za vykonávané práce, čím nebola zabezpečená maximálna hospodárnosť a efektívnosť vynakladania finančných prostriedkov v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách.

25

Zároveň tento postup nebol v súlade s § 43 Občianskeho zákonníka, podľa ktorého sú účastníci povinní dbať, aby sa pri úprave zmluvných vzťahov odstránilo všetko, čo by mohlo viesť k vzniku rozporov. Kontrolou fakturácie prác bolo ďalej zistené, že dodávateľ fakturoval práce, vykonané v jednotlivom mesiaci, sumárne jednou faktúrou za všetky 3 zmluvy, pričom k faktúre bol priložený 1 súpis vykonaných prác, spracovaný na základe priloženého denníka podpísaného zodpovedným zamestnancom KP SR. Náležitosti faktúry (obsah účtovného prípadu) neboli v súlade s prílohami k uzatvoreným zmluvám, čím účtovný doklad nebol preukázateľný v zmysle § 10 ods. 1 písm. b) zákona o účtovníctve. Nedostatok bol zistený aj v evidencii majetku: - v zmysle kontrolných zistení NKÚ SR z roku 2002, KP SR síce zabezpečila v katastri nehnuteľností aktualizáciu údajov, avšak len v časti sídla. Nový list vlastníctva nebol opravený v časti „B - vlastníci“, čím nebol daný do súladu s § 15 ods. 2 vyhlášky č. 79/1996 Z. z., ktorou sa vykonáva zákon o katastri nehnuteľností, podľa ktorého list vlastníctva obsahuje číslo listu vlastníctva, názov obce a názov katastrálneho územia. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu.

Kancelária Národnej rady SR Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu, nakladania s majetkom štátu a správnosti zostavenia Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003 v Kancelárii Národnej rady SR. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti vynakladania finančných prostriedkov, ako aj plnenie povinností pri správe a ochrane majetku štátu a získanie podkladov pre vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003. Kontrolou bolo zistené, že nebola zabezpečená maximálna hospodárnosť a efektívnosť použitia rozpočtových prostriedkov v celkovej sume 385 043 Sk. Napríklad: Kancelária NR SR nesplnila povinný podiel zamestnávania občanov so zmenenou pracovnou schopnosťou na celkovom počte zamestnancov. Za nesplnenie tohto ukazovateľa bol vyčíslený odvod v sume 194 400 Sk. V 7 prípadoch bolo zistené oneskorené vrátenie preddavkov na zahraničné pracovné cesty v sume 190 643 Sk, čím nebolo dodržané ustanovenie § 36 ods. 3 zákona o cestovných náhradách, ktoré zamestnancovi určuje povinnosť predložiť zamestnávateľovi písomné doklady, potrebné na vyúčtovanie pracovnej cesty do 10 pracovných dní po dni skončenia pracovnej cesty a vrátiť nevyúčtovaný preddavok v cudzej mene. Kontrolou bolo zistené porušenie ustanovenia § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách v súvislosti s verejným obstarávaním. Pri verejnej súťaži na obstaranie ekonomického a personálneho systému v kritériu „vhodnosť pre podmienky Kancelárie NR SR“ obstarávateľ neuviedol parametre, podľa ktorých bude postupovať pri hodnotení ponúk a kritériá rozhodujúce pre pridelenie

26

najvyššieho a najnižšieho bodového hodnotenia. Bol stanovený len počet bodov, ktorý sa pridelí danému súťažnému návrhu v rozpätí od 0 do 20 bodov. Uvedeným postupom nebola zachovaná transparentnosť vo vyhodnocovaní ponúk jednotlivých uchádzačov, keď bola ponechaná možnosť na subjektívne hodnotenia každého člena komisie, ktoré nezaručovalo objektivitu pri výbere najvhodnejšej ponuky. Pri takom spôsobe hodnotenia sa eliminovala cena, resp. výška jej bodovej hodnoty. Kritérium s nižšou bodovou hodnotou vo výslednom hodnotení zavážilo viac, než kritérium cena. V 8 prípadoch došlo k porušeniu ustanovenia § 53 ods. 2 zákona o verejnom obstarávaní, ktorý obstarávateľovi určuje povinnosť do 7 dní po uzavretí zmluvy s vybraným uchádzačom oznámiť túto skutočnosť vo Vestníku pre verejné obstarávanie. Oznámenie bolo zadávané často s mesačným oneskorením a v 1 prípade až s päťmesačným oneskorením. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a predsedovi vlády.

Ministerstvo obrany SR Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu, nakladania s majetkom štátu a správnosti zostavenia Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003 v Ministerstve obrany SR. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti vynakladania finančných prostriedkov, ako aj plnenie povinností pri správe a ochrane majetku štátu a získanie podkladov pre vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003. Pri kontrole boli zistené porušenia všeobecne záväzných právnych predpisov, týkajúce sa rozpočtových prostriedkov, resp. majetku štátu, v 42 prípadoch v celkovej sume 498 121 855 Sk. Neoprávneným použitím, resp. zadržaním rozpočtových prostriedkov, bola v 8 prípadoch porušená rozpočtová disciplína, v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách, v celkovej sume 13 847 363 Sk. MO SR konalo v rozpore s výnosom MF SR č. 22 044/2002-48, ktorým sa vykonávajú niektoré ustanovenia zákona o rozpočtových pravidlách, keď práce sa neuskutočnili v tom istom rozpočtovom roku, v ktorom boli poskytnuté preddavky v sume 7 834 527 Sk. Aj v iných prípadoch poskytlo MO SR preddavky, v celkovej sume 3 187 600 Sk, pričom neboli dodržané podmienky ich poskytovania podľa cit. výnosu. Rozpočtová disciplína bola porušená aj nesprávnym financovaním rutinnej a štandardnej údržby pri úpravách kancelárskych priestorov, v celkovej sume 987 217 Sk, ďalej neoprávnenou úhradou výdavkov na prevádzkovú činnosť vlastnej príspevkovej organizácie, resp. duplicitnou úhradou DPH v celkovej sume 1 214 211 Sk. Dodržanie kritéria maximálnej hospodárnosti a efektívnosti použitia rozpočtových prostriedkov, podľa ustanovenia § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, nebolo zabezpečené v 7 prípadoch v celkovej sume 17 504 186 Sk. Išlo najmä o čerpanie rozpočtových prostriedkov na právne služby.

27

Súkromnej advokátskej kancelárii bola uhradená suma 12 000 Sk za vypracovanie výkladu zákona, napriek existujúcemu výkladu MF SR a vlastného úradu pre právne služby. Obdobne, aj v prípade riešenia právneho sporu bola s tou istou advokátskou kanceláriou uzatvorená mandátna zmluva v čase už prebiehajúceho odvolacieho konania, keď už nebolo možné predkladať ďalšie doklady a odvolací súd rozhodol v zmysle podaného odvolania, vypracovaného zamestnancami MO SR. MO SR v tomto prípade poskytovania právnych služieb súkromnou advokátskou kanceláriou celkove uhradilo 12 381 776 Sk. Nedodržanie kritéria maximálnej hospodárnosti a efektívnosti použitia rozpočtových prostriedkov bolo zistené aj pri konaní v rozpore s ustanoveniami zákona o verejnom obstarávaní, kde v 7 prípadoch boli zistené porušenia v celkovej sume 7 883 415 Sk. Napríklad: dokumentácia o verejnom obstarávaní pri nákupe materiálu osobného užívania na zabezpečenie mierovej jednotky obsahovala u víťaznej firmy doklady o splnení podmienok účasti na verejnom obstarávaní. Tieto boli notárom overené až 3 mesiace po uskutočnení dodávok tovaru a úhrade faktúr a do dokumentácie boli doložené dodatočne. Nemohli byť preto predložené pri rokovaní s uchádzačom. Napriek uvedeným skutočnostiam nebol uchádzač vylúčený z verejného obstarávania. V prípade obstarávania zhotoviteľa stavby "Prístavba výťahu" boli zo strany kontrolovaného subjektu stanovené kritériá na výber najvhodnejšej ponuky podľa váhy jednotlivých kritérií, keď cena mala najvyššiu váhu 45 %, lehota dodania mala váhu 30 % a výška zmluvnej pokuty za omeškanie odovzdania diela 25 %. Napriek tomu, že komisia pri vyhodnotení postupovala v zmysle stanovených podmienok hodnotenia, vyhodnotenie neviedlo k výberu optimálnej ponuky. Ako víťazná bola vyhodnotená ponuka firmy s cenou vyššou o 1 082 769 Sk a to z dôvodu nesprávne stanovených kritérií, keď 2 nepodstatné kritériá ovplyvnili výsledok súťaže tak, že podstatné váhové kritérium - cena, nebola v konečnom dôsledku dominujúca. Boli zistené aj porušenia ustanovení zákona o účtovníctve, v celkovej sume 433 210 901 Sk. MO SR prevzalo v roku 2003 materiál a špeciálnu techniku pochádzajúcu z deblokácií pre potreby Ozbrojených síl SR v hodnote 431 350 322 Sk, o ktorú nezvýšilo materiálovú evidenciu a predmet účtovania nezaúčtovalo do účtovnej evidencie. Kontrolou bolo ďalej zistené, že boli vykonané úhrady preddavkov zhotoviteľovi diela bez toho, aby boli vystavené preddavkové faktúry. Kontrola preukázala rozdielne vykazovanie stavu majetku zisteného inventarizáciou a s účtovným stavom k 31.12.2003. Súvaha za rozpočtové organizácie k 31.12.2003 neobsahovala hodnoverné údaje, keď napríklad deblokovaný dlh Ruskej federácie nebol evidovaný v účtovníctve a bol vykazovaný v inventarizácii ako pohľadávka, v sume 431 350 322 Sk, ktorá bola deblokovaná v roku 2003. Bola zistená zámena rekonštrukcie budovy "LI" za rutinnú štandardnú údržbu a nesúlad medzi vykazovaným majetkom k 31.12.2003 nezaúčtovaním všetkých skutočností zistených inventarizáciou do účtovného obdobia roku 2003. V roku 2003 bolo MF SR vykonaných 35 rozpočtových opatrení, ktoré nemali zásadný vplyv na úpravu celkových výdavkov. Skresľujúco pôsobilo zahrnutie sumy 1 592 014 000 Sk, ako zvýšenie výdavkovej časti rozpočtu (realizácia tovarových dodávok za rok 2002 ako riešenie zadĺženosti Ruskej federácie), ktoré však v rozpočtovom roku 2003 neboli realizované a na základe súhlasu MF SR bola realizácia tovarových dodávok presunutá do rozpočtového roku 2004 a táto bola vykázaná ako čerpanie v roku 2003.

28

Skresľujúco pôsobilo aj vykazovanie uvedenej sumy, ako zvýšenie rozpočtu na programe 045 - Program rozvoja Ozbrojených síl SR, keď po vykonaných rozpočtových opatreniach bol rozpočet programu 045 zvýšený o 1 038 710 000 Sk na sumu 6 179 021 000 Sk. V čerpaní rozpočtu bola však zahrnutá aj suma 1 592 014 000 Sk, ktorá sa v skutočnosti nerealizovala. Po odrátaní uvedenej čiastky bol v skutočnosti rozpočet na rok 2003 z programu rozvoja Ozbrojených síl SR znížený o 553 304 000 Sk. Z uvedeného vyplýva, že program 045 nemohol byť plnený v plnom rozsahu, ako bol pôvodne rozpočtovaný a rozvoj Ozbrojených síl SR sa nerealizoval v rozsahu, ako bolo vykázané v čerpaní rozpočtových prostriedkov. Takéto vykazovanie reálne nezobrazovalo skutočnosť v čerpaní rozpočtových prostriedkov v danom rozpočtovom roku a zároveň pôsobilo skresľujúco na vykazovanie použitého objemu finančných prostriedkov vo vzťahu k plneniu uznesenia vlády č. 2403/2002, ktorým sa schválilo vyčleňovanie minimálne 2 % HDP pre rozpočtovú kapitolu MO SR. MO SR prešlo v roku 2003 v celom rozsahu na programové rozpočtovanie. Z vyhodnotenia plnenia programov, ich cieľov a merateľných ukazovateľov vyplynulo, že ciele, podľa jednotlivých programov, boli v prevažnej miere plnené v súlade so stanovenými zámermi. Niektoré ciele sa však nepodarilo splniť úplne, tak ako boli stanovené v zámeroch. Napríklad: u cieľa v oblasti zabezpečenia počtu príslušníkov schopných pracovať v prostredí NATO bol merateľný ukazovateľ splnený len na 6,7 %. Rovnako nebol splnený cieľ v oblasti majetkoprávneho vysporiadania nehnuteľného majetku, keď sa nezabezpečili výkupy pozemkov, čím nebol dočerpaný stanovený limit finančných prostriedkov a plnenie bolo na 61,8 % oproti upravenému limitu. V oblasti vzdušných síl bolo konštatované, že cieľ udržiavať roj dopravných a roj bojových vrtuľníkov sa v určitej etape splnil, čo však nezodpovedalo skutočnosti. Kontrolou NKÚ SR v roku 2003 bolo zistené, že uvedený cieľ vytvorenia roja bojových vrtuľníkov nebol splnený, nakoľko v stanovenom termíne nebola dokončená realizácia opravy a modernizácie vrtuľníkov. Takisto nebol splnený cieľ v oblasti získavania záujemcov o profesionálnu službu v Ozbrojených silách SR. Časť úlohy v oblasti regrutácie bola splnená len na 70 %. V oblasti poskytovania príspevku na bývanie bolo zistené, že limit finančných prostriedkov na rok 2003 bol nereálny, nakoľko sa v priebehu uvedeného roka upravoval. Bol znížený o 50,0 mil. Sk v dôsledku plnenia prioritných úloh vlády na zabezpečenie priemyselného parku v Trnave a 30,5 mil. Sk bolo presunutých na riešenie iného projektu na zabezpečenie znižovania počtu zamestnancov. V uvedenom prípade bolo zrejmé, že na začiatku roka neboli reálne postavené potreby na riešenie jednotlivých cieľov, keď v 1. prípade bol značný prebytok finančných prostriedkov, v 2. prípade vznikol ich deficit a v neposlednom rade sa ešte zabezpečovalo plnenie pre inú kapitolu ŠR. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, predsedovi vlády SR a Ministerstvu financií SR.

29

Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami, majetkom a záväzkami štátu v rámci vybraných uzatvorených zmluvných vzťahov v š. p. Vojenské lesy a majetky SR, Pliešovce. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, účelovosti a efektívnosti pri hospodárení s finančnými prostriedkami a majetkom štátu a podmienok zmluvy o spolupráci z 10.03.2004 medzi zmluvnými stranami Vojenské lesy a majetky SR, š. p., Pliešovce a firmou „C“, spol. s r. o., na realizáciu podnikateľského zámeru „Zelená Čína“, vrátane jej dodatkov a realizácie platieb vyplývajúcich zo zmluvy. Kontrolou boli preukázané nedostatky pri zostavení ročnej účtovnej závierky a uzatvorení zmluvy o spolupráci. Bolo zistené porušenie hospodárneho nakladania s majetkom štátu a zákona o účtovníctve. Vojenské lesy a majetky SR, š. p. Pliešovce zostavili účtovnú závierku k 31.12.2003 v 2 verziách so značne rozdielnymi závermi. Pôvodne bola účtovná závierka zostavená s vyčíslením straty 36,3 mil. Sk. Po úprave bola vykázaná strata v sume 239,8 mil. Sk. Išlo hlavne o vykázanie vyššieho stavu dlhodobého hmotného majetku v sume 60 813 tis. Sk, pri ktorom bol rozdiel spôsobený vytvorením opravných položiek. Vykázaný vyšší stav rezerv v sume 137 112 tis. Sk bol ovplyvnený rozdielnym vykázaním zákonných rezerv, ktoré boli zvýšené o 64 803 tis. Sk a ostatných dlhodobých rezerv, ktoré boli zvýšené o 71 657 tis. Sk. Kontrola preukázala, že k termínu vykonania mimoriadnej inventarizácie nebola vykonaná mimoriadna účtovná závierka, ale na základe výsledkov, zistených mimoriadnou inventarizáciou, bola zostatková hodnota majetku prepočítaná k 31.12.2003. Takto boli vytvorené opravné položky a rezervy, ktoré viedli k rozdielnemu vykázaniu hospodárskeho výsledku organizácie, k otvoreniu účtovných kníh a opakovanému overeniu účtovnej závierky za rok 2003. Vojenské lesy a majetky SR, š. p. Pliešovce vykonali mimoriadnu inventarizáciu k 30.04.2004 a údaje použili k preukázaniu stavu hmotného majetku ku dňu zostavenia riadnej účtovnej závierky k 31.12.2003. Nehospodárne konanie bolo zistené pri použití finančných prostriedkov na úhradu nákladov spojených s vykonaním auditu a pri uzatvorení zmluvy o spolupráci. Vojenské lesy a majetky SR, š. p. Pliešovce mali uzatvorené 2 platné zmluvy na rovnaký predmet plnenia, ktorým bolo vykonanie auditu k účtovnej závierke za rok 2003 a ďalšie roky. V oboch prípadoch boli dohodnuté sankčné postihy za odstúpenie od zmluvy. Vzhľadom na cenu a sankčné postihy, dohodnuté v zmluvách o audítorskej činnosti, nezabezpečili Vojenské lesy a majetky SR, š. p., Pliešovce dodržanie maximálnej hospodárnosti použitia finančných prostriedkov. Zmluvou o spolupráci, v znení dodatku č. 1, sa mal realizovať podnikateľský zámer „Zelená Čína“ v oblasti zalesňovania. Kontrolou uzatvorenej zmluvy boli zistené nedostatky, ktoré do značnej miery znevýhodňovali postavenie Vojenských lesov a majetkov SR, š. p., Pliešovce v tomto zmluvnom vzťahu. Vojenské lesy a majetky SR, š. p., Pliešovce sa zaviazali zaplatiť preddavok 7,8 mil. Sk za nadobudnutie práva výhradného a exkluzívneho subdodávateľa tovarov, ktoré v rámci svojej činnosti produkujú, resp. poskytujú. Nevyváženosť a nevýhodnosť pre Vojenské lesy a majetky SR, š. p., Pliešovce spočívala v tom, že Vojenské lesy a majetky SR, š. p., Pliešovce uhradili do 10 dní od podpisu zmluvy 7,8 mil. Sk a sprostredkovateľskej firme stačilo len vynaložiť bližšie nedefinované maximálne úsilie a odbornú starostlivosť bez toho, aby boli zabezpečené zmluvné dokumenty v minimálnom objeme 11,9 mld. USD. V celom obsahu zmluvy o spolupráci a dodatku č. 1 boli používané výrazy s nejasným, neurčitým,

30

nedefinovaným, resp. zavádzajúcim významom. Metódami kontroly nebolo možné vyhodnotiť efektívnosť ďalších výdavkov spojených s realizáciou projektu „Zelená Čína“, nakoľko výsledok uzatvorenej zmluvy má byť až 31.05.2005, kedy bol stanovený termín na uzatvorenie zmluvných dokumentov v prospech Vojenských lesov a majetkov SR, š. p., Pliešovce v minimálnom objeme predpokladaného rozpočtu tohto projektu vo výške asi 11,9 mld. USD. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre obranu a bezpečnosť a ministrovi obrany SR. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu vyčlenenými na plnenie programu rozvoja ozbrojených síl zameraných na podprogramy vyzbrojovania pre pozemné sily a vzdušné sily. Účelom kontroly bolo zistiť stav plnenia cieľov, dodržiavanie stanovených ukazovateľov a zabezpečenie hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti použitia finančných prostriedkov vyčlenených na program vyzbrojovania a vo vzťahu ku koncepcii rozvoja ozbrojených síl SR - MODEL 2010. Kontrolou boli preukázané nedostatky pri zabezpečení podmienok a základných princípov prechodu na plné programové rozpočtovanie. Z úrovne MO SR neboli už v rozpisoch záväzných ukazovateľov stanovené konkrétne ciele a merateľné ukazovatele pre podriadené zložky, ktoré čerpali finančné prostriedky. Vyhodnocovanie plnenia cieľov a merateľných ukazovateľov bolo vykonané len z úrovne programových manažérov a nie zložiek, ktoré v skutočnosti čerpali finančné prostriedky. Takto realizované a vyhodnocované programové rozpočtovanie nezabezpečovalo zlepšenie rozpočtového rozhodovacieho procesu. Nezvyšovalo zodpovednosť správcu rozpočtovej kapitoly za účelné a transparentné vynakladanie výdavkov na financovanie funkcií vlády určením zámerov, cieľov a merateľných ukazovateľov, ani vypracovanie systému rozpočtu, ktorý by bol transparentný pre verejnosť, ako aj medzinárodných partnerov SR, ako stanovuje čl. 2 písm. a) metodického pokynu MF SR č. 196/2002-41. Kontrola preukázala nedostatky v hospodárení s prostriedkami ŠR a nakladaní s majetkom štátu. Rozpočtová disciplína bola porušená v 7 prípadoch, v celkovej sume 12 197 537 Sk a to nedodržaním podmienok poskytovania preddavkov, duplicitnou úhradou prác a nedodržaním účelu použitia finančných prostriedkov. V prípade modernizácie techniky bolo zistené, že MO SR bol dodaný 1 ks palubného odpovedača na vybavenie lietadla L-39 Albatros v sume 297 414 Sk, ktorý bol určený len pre kategóriu ľahké dopravné lietadlá a nie je vhodný pre vojenské účely. Zároveň malo toto vybavenie lietadla smerovať k možnosti používania Módu 1, 2 a 4, ale zakúpený odpovedač neumožňuje rozšírenie o režim požadovaného módu. Podľa uzatvorených zmlúv bola dohodnutá výmena skiel pilotnej a nákladovej kabíny. Z fakturácie vykonaných prác vyplynulo, že práce boli duplicitne fakturované a zaplatené vo výške 2 576 750 Sk. V prípade vykonávaných generálnych opráv a bežných opráv a zabezpečenia nevyhnutného servisu a technickej pomoci, boli poskytnuté preddavky v súlade s uzatvorenou zmluvou. Úpravou zmluvných vzťahov (dodatkami) sa však zmenili podmienky na poskytnutú výšku preddavku tým, že sa realizoval nižší objem prác, ako bol dohodnutý. Napriek tomu nedošlo k úprave výšky poskytnutého preddavku v závislosti na zmene objemu zmluvne dohodnutého plnenia, čím výška poskytnutých preddavkov prekročila zmluvne dohodnutú čiastku v 3 prípadoch v celkovej sume 9 323 373 Sk.

31

Nehospodárne a neefektívne použitie rozpočtových prostriedkov bolo preukázané v celkovej sume 30 730 688 Sk. Išlo najmä o nákup náhradných dielov a rekonštrukcie objektov, pri ktorých sa nerealizovalo verejné obstarávanie, resp. výsledkom realizovaného verejného obstarávania bolo, že podľa nevhodne stanovených kritérií na výber dodávateľa nebola vybraná firma s najnižšou cenou. Pri realizácii obstarávania CT prístroja bol zvolený postup, pri ktorom obchádzanie platnej legislatívy znamenalo nehospodárne konanie pri čerpaní prostriedkov ŠR. MO SR zabezpečovalo nákup komunikačného a informačného systému. Bolo zistené, že cena za dodávku tovarov a služieb s tým spojených bola neprimerane vysoká v porovnaní s cenou zistenou NKÚ SR u toho istého predajcu. Rozdiel v neprospech MO SR bol hlavne u položky servera, kde predstavoval 1 801,8 tis. Sk. Pri obstarávaní tovarov, služieb a prác sa v dostatočnej miere nevytváralo konkurenčné prostredie, ktoré malo prispieť k hospodárnemu použitiu rozpočtových prostriedkov a k zabezpečeniu transparentnosti procesu obstarávania. Vo Veliteľstve vzdušných síl bolo zistené, že pri dodávke a montáži okien na budovu kuchyne a dodávke a montáži plastových okien na administratívnu budovu bol rozdelený rovnaký predmet obstarávania aj napriek tomu, že išlo o rovnaké služby vykonané na jednom mieste dodania v celkovej cene 2 279 858 Sk. Nedostatky spochybňujúce transparentnosť procesu verejného obstarávania boli zistené pri kontrole investičnej akcie „Rekonštrukcia tankovej (kombinovanej) strelnice“, keď nebolo hodnoverne preukázané, že víťazný návrh bol doručený v čase a obale, podľa podmienok stanovených v súťažných podkladoch. Nedostatočná bola aj starostlivosť o zverený majetok, v dôsledku čoho sa vo viacerých prípadoch porušili ustanovenia zákona o správe majetku štátu. Išlo najmä o nedôsledné zabezpečovanie ochrany majetku pri riešení prípadov vzniknutých škôd, resp. neboli využívané právne nároky na sankčné postihy za omeškanie s vykonaním diela a nezabezpečenie vymožiteľnosti práva u pohľadávky štátu. Pri oprave vrtuľníka Mi – 17 bol dodaný letecký motor v účtovnej hodnote 12 636 tis. Sk v zabalenom prepravnom obale. Bolo zistené, že motor po rozbalení nebol spôsobilý na zabudovanie do vrtuľníka, nakoľko bol znehodnotený povrchovou koróziou, spôsobenou nesprávnym skladovaním. Podľa uzatvorených zmlúv o dielo na opravu leteckej techniky bol dohodnutý aj sankčný postih za nesplnenie podmienok zmluvy, podľa ktorého Veliteľstvo vzdušných síl malo právo požadovať úhradu zmluvnej pokuty 0,5 % z ceny nesplneného diela, maximálne však 5 % z ceny nesplneného predmetu diela, ak zhotoviteľ bude meškať so zhotovením diela, ak sa nedohodnú inak. Tento právny nárok na sankčný postih za omeškanie so zhotovením diela Veliteľstvo vzdušných síl nevyužilo. Bol zistený prípad, keď 2 lietadlá boli dané do výpožičky Vojenskej leteckej akadémii v Košiciach. Napriek tomu, že takáto výpožička nebola možná v zmysle platnej legislatívy, Generálny štáb Ozbrojených síl SR rozhodol o realizácii výpožičky pre výcvik zahraničných pilotov. Počas výcviku došlo k leteckej havárii a zničeniu jedného z lietadiel, čím vznikla škoda 21 168 482 Sk, ktorá nebola vyriešená. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre obranu a bezpečnosť a Ministerstvu financií SR.

32

Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom štátu vo Vojenskej leteckej akadémii generála Milana Rastislava Štefánika v Košiciach. Účelom kontroly bolo zistiť stav v dodržiavaní všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť vynakladania finančných prostriedkov, ako aj stav nakladania s majetkom štátu. Vojenská letecká akadémia generála Milana Rastislava Štefánika v Košiciach (ďalej len „VLA Košice“) je v zmysle zákona č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách a o zmene a doplnení niektorých zákonov štátnou vysokou školou univerzitného typu. VLA Košice v oblastiach vymedzených zákonom patrí do pôsobnosti MO SR, je štátnou rozpočtovou organizáciou, uskutočňuje vysokoškolské vzdelávanie, vykonáva vojenskú a leteckú činnosť a umožňuje tvorivé vedecké bádanie. V súvislosti s plnením svojho základného poslania, vykonáva aj expertíznu a podnikateľskú činnosť. Kontrolou bolo zistené porušenie rozpočtovej disciplíny v celkovej sume 290 531 Sk. VLA Košice postupovala v rozpore s § 10 odsek 1 zákona o rozpočtových pravidlách, keď v roku 2002 uhradila náklady na projektové práce a hydrogeologický prieskum, celkom v sume 36 850 Sk, súvisiace s obstaraním hmotného majetku „Vŕtaná neverejná studňa“ v rámci limitu bežných výdavkov. VLA Košice tým, že financovala náklady súvisiace s obstaraním hmotného majetku v sume 36 850 Sk v rozpore s § 6 ods. 10 zákona o rozpočtových pravidlách, porušila § 10 ods. 1 cit. zákona. Neoprávneným použitím finančných prostriedkov ŠR zároveň, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, porušila rozpočtovú disciplínu. VLA Košice tým, že vzájomne započítala príjmy a výdavky, ktoré sa netýkali toho istého rozpočtového roka, porušila § 34 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách. Uvedené finančné prostriedky neboli odvedené na príjmový rozpočtový účet v zmysle § 34 ods. 5 uvedeného zákona, ale boli použité na financovanie potrieb v rámci limitu bežných výdavkov, čím došlo k neoprávnenému použitiu finančných prostriedkov v sume 253 681 Sk a v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona bola porušená rozpočtová disciplína. V rámci kontroly dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní, za obdobie rokov 2002 a 2003, bolo skontrolovaných 36 postupov pri verejnom obstarávaní tovarov a služieb, v rámci ktorých boli zistené nedostatky v 3 prípadoch verejného obstarávania (kopírovacieho stroja v hodnote 457 683 Sk, videoprojektorov v celkovej hodnote 922 500 Sk a výrobkov z hydiny). VLA Košice postupovala v rozpore s § 37 ods. 1 písm. c) zákona o verejnom obstarávaní, pretože v prípade obstarávania videoprojektorov a výrobkov z hydiny ani jeden z uchádzačov nesplnil podmienky účasti vo verejnom obstarávaní a vyhlásené metódy verejného obstarávania neboli zrušené. Kontrolou bolo zistené, že VLA Košice pri obstarávaní výrobkov z hydiny, v rozpore s § 56b písm. a) zákona o verejnom obstarávaní, nestanovila predpokladanú cenu predmetu obstarávania.

33

VLA Košice v 3 prípadoch uzatvorila kúpne zmluvy po lehote viazanosti ponúk, čím porušila § 56b písm. h) zákona o verejnom obstarávaní. VLA Košice duplicitným evidovaním pozemku k 31.12.2002 porušila § 4 ods. 2 a § 7 ods. 1 zákona č. 563/1991 Zb. o účtovníctve. V prípadoch nesprávnej evidencie majetku k 31.12.2003 porušila § 4 ods. 2 a § 7 ods. 1 zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve a zároveň porušila § 3 ods. 8 zákona o správe majetku štátu, resp. § 3 ods. 9 cit. zákona (v prípadoch od 01.06.2003). Nedostatky boli zistené aj v prípade realizácie pohľadávok. VLA Košice voči 3 subjektom nevymáhala pohľadávky v celkovej sume 117 703 Sk tak, aby všetky povinnosti dlžníka boli včas a riadne splnené, aby pohľadávky boli včas uplatnené na príslušných orgánoch a aby sa úroky z omeškania riadne a včas uplatnili a vymáhali, čím porušila § 6 ods. 4 zákona o správe majetku štátu. Platné postupy účtovania neboli dodržané pri účtovaní hmotného majetku v 4 prípadoch v celkovej v hodnote 3 498 502 Sk. V 1 prípade nebola zaúčtovaná pohľadávka v sume 53 000 Sk, v 2 prípadoch boli nesprávne zaúčtované preddavky poskytnuté v celkovej v sume 1 437 500 Sk, v 3 prípadoch boli nesprávne zaúčtované ceniny a kontrolovaný subjekt k 31.12.2002 nezaúčtoval záväzky celkom v sume 1 124 286 Sk. VLA Košice v uvedených prípadoch účtovania obstaraných hmotných investícií a hmotného majetku, zálohových platieb, cenín a záväzkov, konala v rozpore s opatrením FMF č. j. V/20 530/1992 a porušila § 4 ods. 2 a § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve. Ďalej bolo zistené, že nebola vykonaná inventarizácia účtov zamestnancov, poistných fondov, ostatných priamych daní, iných záväzkov, sociálneho fondu a ostatných finančných fondov. VLA Košice v roku 2003 nevykonala inventarizáciu peňažných prostriedkov v hotovosti štyrikrát ročne, ale len dvakrát ročne k 30.06.2003 a 31.12.2003. VLA Košice tým, že neinventarizovala peňažné prostriedky v hotovosti najmenej štyrikrát za účtovné obdobie, nevykonala úplnú dokladovú inventúru a inventúrne súpisy neobsahovali všetky zákonom stanovené údaje, porušila § 29 ods. 1, § 30 ods. 1 a ods. 2 a § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve. VLA Košice nemala v roku 2002 vypracovaný predpis, týkajúci sa vlastnej (vnútornej) kontrolnej činnosti a ani nevykonala žiadnu kontrolnú akciu zameranú na hospodárenie s rozpočtovými a vlastnými prostriedkami, majetkom a majetkovými právami a pohľadávkami štátu. Až 07.05.2003 vydala internú smernicu pre výkon finančnej kontroly, ktorá upravovala základné pravidlá, ciele a spôsob vykonávania predbežnej a priebežnej finančnej kontroly. V roku 2003 boli vykonané 3 priebežné finančné kontroly, pričom ani v jednom prípade neboli zistené nedostatky. Z uvedených kontrolných zistení NKÚ SR vyplýva, že VLA Košice nemala v plnom rozsahu zabezpečený účinný systém vnútornej kontroly. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre obranu a bezpečnosť a ministrovi obrany SR.

34

Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom štátu vo Vojenskej akadémii so sídlom v Liptovskom Mikuláši. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti použitia finančných prostriedkov, ako aj stav v spravovaní majetku štátu, za obdobie rokov 2002 a 2003. Vojenská akadémia v Liptovskom Mikuláši (ďalej len „VA L. Mikuláš“) ako vrcholná vzdelávacia a vedecká ustanovizeň, bola zriadená zákonom NR SR č. 185/1993 Z. z. o zriadení Vojenskej akadémii v Liptovskom Mikuláši. V oblastiach vymedzených zákonom patrí do pôsobnosti MO SR a je štátnou rozpočtovou organizáciou. Kontrolou správnosti čerpania kapitálových výdavkov bolo zistené, že VA L. Mikuláš v rozpočtovom roku 2002 (v mesiaci december) z tejto hlavnej kategórie, vo viacerých prípadoch, neoprávnene uhradila výdavky za nákup hmotného a nehmotného majetku od súkromných firiem, ktoré mali byť uhradené z hlavnej kategórie - bežné výdavky. Išlo o úhradu 1 softvéru ASPI v sume 38 376 Sk a licenčných poplatkov pre 12 užívateľov v sume 25 387 Sk (cena 1 licencie bola 2 115 Sk), ďalej o úhradu 24 tlačiarní HP Laser Jet v sume 324 012 Sk (cena 1 tlačiarne vrátane DPH predstavovala 13 500 Sk), o úhradu softvéru Windows XP v sume 5 836 Sk a o úhradu 53 softvérov viacerých druhov (cena 1 softvéru bola nižšia ako 40 tis. Sk) v celkovej sume 133 705 Sk. VA L. Mikuláš tým, že v predmetných prípadoch použila kapitálové výdavky na nákup hmotného majetku spolu v sume 324 012 Sk a nehmotného majetku spolu v sume 203 304 Sk (ktoré mali byť hradené z bežných výdavkov) porušila § 6 ods. 11 zákona o rozpočtových pravidlách a § 26 zákona o daniach z príjmov. Uvedeným neoprávneným použitím finančných prostriedkov ŠR porušila rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách, v celkovej sume 527 316 Sk. Kontrolou bolo ďalej zistené, že výdavky na jubilejné odmeny profesionálnych vojakov v roku 2002 boli čerpané v sume 1 429 700 Sk, oproti záväznému limitu v sume nižšej o 406 400 Sk. U občianskych zamestnancov boli čerpané v sume 316 400 Sk, oproti záväznému limitu v sume nižšej o 3 400 Sk. Celkovú sumu 409 800 Sk, ktorú VA L. Mikuláš nečerpala na jubilejné odmeny, vo svojom rozpočte neviazala, ale ich použila na čerpanie ostatných zložiek platov v oboch kategóriách zamestnancov. VA L. Mikuláš nepostupovala v súlade s § 34 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách, pretože sa neriadila záväznými limitmi stanovenými zriaďovateľom - určenými na výplaty pri príležitosti jubilejných odmien pre profesionálnych vojakov a občianskych zamestnancov. Tieto prostriedky rozpísala v sume o 409 800 Sk nižšej, pričom o uvedenú čiastku neoprávnene zvýšila upravený rozpočet na ostatné zložky platov v rámci kategórie mzdy, platy. VA L.Mikuláš použitím sumy 409 800 Sk, určenej na jubilejné odmeny, na iné účely ako určil zriaďovateľ, konal v rozpore s § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách. Neoprávneným použitím prostriedkov ŠR a nedodržaním podmienok, za ktorých sa jej poskytli, porušila rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona v sume 409 800 Sk. V októbri 2003 VA L. Mikuláš uzatvorila so súkromnou firmou zmluvu o dielo na výmenu výťahov vo veliteľskej budove, v celkovej cene 3 392 640 Sk vrátane DPH. V tomto prípade konala v rozpore s § 2 ods. 1 písm. b) výnosu MF SR č. 22044/2002-48, pretože dodávateľovi prác poskytla finančnú zálohu, formou preddavkov, vo výške 2 714 112 Sk (80 % z celkovej čiastky za dielo). Zároveň konala aj v rozpore s § 2 ods. 1 písm. c) a ods. 2

35

cit. výnosu MF SR, nakoľko konečnú faktúru za dielo, v sume 678 528 Sk, uhradila ešte pred jeho odovzdaním, resp. prevzatím. Uvedeným konaním nepostupovala v súlade s § 10 ods. 5 zákona o rozpočtových pravidlách a neoprávneným použitím prostriedkov ŠR, v sume 3 392 640 Sk, porušila rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. VA L. Mikuláš si prenajala do užívania cudzí majetok zmluvou o nájme bytov na dobu neurčitú od januára 2001 resp. od apríla 2003, ktoré v prevažnej väčšine kontrolovaného obdobia nevyužívala. V období rokov 2002 a 2003 vynaložila na tento prenájom a súvisiace služby sumu 111 298 Sk. V uvedenom prípade nedodržala maximálnu hospodárnosť pri nakladaní s finančnými prostriedkami ŠR v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Kontrolou bol ďalej zistený prípad, že VA L. Mikuláš, ako obstarávateľ, v decembri 2002 uzavrela s dodávateľom dodatok k pôvodnej zmluve z novembra 2002, ktorým bola upravená cena diela zo sumy 8 948 tis. Sk na 10 818 tis. Sk (zvýšenie ceny diela predstavovalo 1 870 tis. Sk). Uvedeným konaním porušila čl. IV ods. 1 a 2 Zmluvy o dielo č. 31/LM/2002, pretože súhlasila so zvýšením ceny diela o 1 870 tis. Sk. Obstarávateľ nezabezpečil povinnosť vyplývajúcu z § 14 ods. 3 zákona o verejnom obstarávaní, nakoľko v 4 prípadoch postupoval pri výbere metódy verejného obstarávania rovnakým spôsobom, stanovil jednu a tú istú výberovú komisiu pre všetky výberové konania, v predmete obstarávania stanovil rovnaké podmienky zahrňujúce realizáciu stavebných prác rovnakého druhu, uzavrel na realizáciu prác pri všetkých objektoch zmluvu o dielo s rovnakým uchádzačom a v rovnakom časovom termíne a zúčtovanie predmetných prác realizoval v rovnakých časových termínoch. Okrem týchto skutočností, obstarávateľ podľa § 52 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní, uskutočnil prieskum trhu spracovaním cenovej ponuky, ktorá obsahovala rovnaké druhy stavebných prác a dodávok pre všetky uvedené objekty verejného obstarávania. Zároveň, táto ponuka bola spracovaná a distribuovaná všetkým uchádzačom v ten istý deň. Celková súhrnná cena obstarávaných prác bez DPH bola 1 565 375 Sk. Uvedený postup obstarávateľa bol v rozpore s § 14 ods. 3 zákona o verejnom obstarávaní, nakoľko rozdelil rovnaký druh stavebných prác na čiastkové plnenia. Súčasne, nepostupoval v súlade s § 13 ods. 5 cit. zákona a to tým, že pri výbere najvhodnejšieho uchádzača použil nesprávnu metódu verejného obstarávania. Ďalej bolo zistené, že VA L. Mikuláš nezabezpečila príslušný zápis nehnuteľného majetku v katastri nehnuteľností v kat. územiach Pavčina Lehota (stavebné objekty v hodnote 1 517 tis. Sk) a Liptovský Peter (pozemky o výmere 14 tis. m2). Správca majetku štátu týmto spôsobom nesplnil povinnosť vyplývajúcu s § 3 ods. 9 zákona o správe majetku štátu. VA L. Mikuláš v máji 2003 pri prenájme telocvične s príslušenstvom, o výmere 493 m2, netrvala na uhradení zmluvne dohodnutej sumy 6 750 Sk nájomcom, ktorý si neplnil povinnosti dohodnuté v zmluve. Nájomcovi zaslala výzvu v septembri 2003 a ďalej vo veci nekonala, čím porušila § 6 ods. 4 zákona o správe majetku štátu. Kontrolou bolo zistené, že VA L. Mikuláš v záverečnom inventarizačnom dokumente v roku 2002 a v roku 2003 nezahrnula výsledky dokladovej inventarizácie týkajúcej sa pohľadávok, záväzkov a finančného majetku, a tým sumárny stav inventarizovaného majetku nebol úplný. V týchto materiáloch tiež chýbalo porovnanie skutočného stavu majetku 36

a záväzkov s účtovným stavom VA L. Mikuláš. Uvedeným postupom bol porušený § 6 ods. 3 zákona účtovníctve. VA L. Mikuláš rovnakým spôsobom, ako v roku 2003, vykonala inventarizáciu majetku a záväzkov aj k 31.12.2002. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre obranu a bezpečnosť a Ministerstvu obrany SR.

Ministerstvo vnútra SR Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu, nakladania s majetkom štátu a správnosti zostavenia Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003 v Ministerstve vnútra SR. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti vynakladania finančných prostriedkov, ako aj plnenie povinností pri správe a ochrane majetku štátu a získanie podkladov pre vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003. Kontrolou bolo zistené porušenie všeobecne záväzných právnych predpisov v celkovej sume 57 985 700 Sk. Zistenia sa týkali najmä porušovania zákona o rozpočtových pravidlách a zákona o účtovníctve. Ustanovenia zákona o rozpočtových pravidlách boli porušené v celkovej sume 44 353 800 Sk. Z toho, v 12 prípadoch bola porušená rozpočtová disciplína v celkovej sume 13 294 000 Sk a to najmä v tom, že nebol dodržaný účel použitia rozpočtových prostriedkov. Náklady patriace do hlavnej kategórie - bežné výdavky boli financované z limitu kapitálových výdavkov, nesprávne boli z limitu bežných výdavkov financované kapitálové aktíva a neboli tiež dodržané podmienky poskytovania preddavkov. Napríklad: MV SR v rozpore s opatrením MF SR č. 4112/2002-41, ktorým sa ustanovuje rozpočtová klasifikácia na rok 2003, v 2 prípadoch financovalo z limitu kapitálových výdavkov nákup predmetov pre požiarnu ochranu spolu v sume 105 000 Sk, ktoré nespĺňali kritériá pre zaradenie do dlhodobého hmotného majetku, keď ich jednotková cena nepresiahla stanovený limit 30 000 Sk. V ďalších 2 prípadoch MV SR nesprávne, z limitu bežných výdavkov, financovalo dodávku a montáž klimatizácie a nákup špeciálneho zdravotníckeho materiálu spolu v sume 212 628 Sk, ktoré spĺňali kritériá dlhodobého hmotného majetku a mali byť financované z limitu kapitálových výdavkov. V rozpore s ustanovením § 2 ods. 1 písm. b) výnosu MF SR č. 22 044/2002-48, ktorým sa vykonávajú niektoré ustanovenia zákona o rozpočtových pravidlách, MV SR poskytlo z kapitálových výdavkov preddavky vo výške 100 % na technickú podporu softvéru. Prekročením povolenej výšky poskytnutých preddavkov, ktorá mohla byť len do výšky 30 %, MV SR porušilo rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách spolu v sume 12 899 956 Sk. Kontrola zistila v 7 prípadoch konanie v rozpore s ustanovením § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, v celkovej sume 5 958 000 Sk, keď rozpočtové prostriedky neboli použité na krytie nevyhnutných potrieb pri zabezpečení maximálnej hospodárnosti a efektívnosti. Napríklad: MV SR uzatvorilo zmluvy o právnej pomoci s 2 komerčnými právnickými kanceláriami, ktorých predmetom plnenia bolo spracovanie právnej analýzy zmlúv

37

uzatvorených MV SR s obchodnými spoločnosťami, a to najmä z hľadiska „možnosti a podmienok ich vypovedateľnosti, záväzkového vzťahu vyplývajúceho zo zmlúv pre MV SR“ a pod. Forma odmeňovania za poskytnutie právnej pomoci, dohodnutá podľa vyhlášky MS SR č. 591/2002 Z. z., odvodená z hodnoty plnenia posudzovaných zmlúv, bola pre MV SR nevýhodná. Podľa nariadenia ministra vnútra č. 48/1998, ktorým sa vydáva organizačný poriadok, vykonávanie činnosti dohodnutej v predmete zmlúv, je v náplni legislatívneho a právneho odboru ministerstva. Uzatvorenie zmlúv dohodnutou formou odmeňovania a vynaloženie finančných prostriedkov za právnu pomoc externým subjektom, spolu v sume 2 445 642 Sk, nebolo v súlade s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. V súvislosti s úhradou dlhodobého záväzku MV SR za zhotovenie integrovanej digitálnej telekomunikačnej siete rezortu v súlade so zmluvou o dielo vznikla škoda v sume 48 815 494 Sk. Bolo zistené, že zhotoviteľ telekomunikačnej siete, ako veriteľ, odpredal pohľadávku voči MV SR bankovému subjektu. Pohľadávka v priebehu rokov 2000 a 2001 viackrát zmenila majiteľa. Napriek tomu, že MV SR bolo oboznámené so zmenou majiteľa pohľadávky, nesplácalo záväzok priamo novým veriteľom, ale uzatvorilo dodatok k zmluve o dielo, na základe ktorého poukazovalo splátky veriteľom prostredníctvom právneho nástupcu zhotoviteľa. MV SR vo februári 2003 poukázalo splátku v sume 48 815 494 Sk na účet právneho nástupcu zhotoviteľa, ktorý následne v marci 2003 ministerstvu oznámil, že ich spoločnosť nebola schopná plniť svoje záväzky voči príslušnému DÚ a preto začala voči spoločnosti daňová exekúcia. Správca dane zakázal nakladať s finančnými prostriedkami na všetkých bankových účtoch spoločnosti, v dôsledku čoho splátka nebola prevedená veriteľom. Po neúspešnej výzve MV SR na vrátenie poukázanej sumy vydal Okresný súd Bratislava 4 v októbri 2003, na základe žiadosti ministerstva, platobný rozkaz proti spoločnosti, ktorým ju zaviazal zaplatiť MV SR sumu 48 815 494 Sk. Do ukončenia kontroly spoločnosť finančné prostriedky nevrátila. Týmto konaním vznikla MV SR škoda v sume 48 815 494 Sk. Kontrola dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní preukázala, že rokovacie konanie bez zverejnenia bolo v roku 2003, obdobne ako v roku 2002, najčastejšie používanou metódou obstarávania. Boli zistené prípady, keď organizácia pri obstarávaní služieb a tovaru metódou rokovacieho konania bez zverejnenia nedodržala príslušné ustanovenia cit. zákona. Napríklad: pri výbere 2 právnických kancelárii na právne služby bola použitá metóda rokovacie konanie bez zverejnenia podľa § 52 ods. 1 písm. c) cit. zákona. Odôvodnenie použitia tejto metódy vznikom mimoriadnej udalosti a časovej tiesne, nespôsobenej obstarávateľom, nezodpovedalo zistenej skutočnosti. Porušenie ustanovení zákona o účtovníctve bolo zistené v celkovej sume 4 506 400 Sk, a to najmä ustanovenia § 8 ods. 1 cit. zákona, podľa ktorého účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne a preukázateľne. Napríklad: MV SR v 11 prípadoch uhradilo faktúry spolu v sume 4 077 200 Sk bez doloženej špecifikácie vykonaných prác a dodaného materiálu. Zhotoviteľ vo faktúrach v opise účtovného prípadu sa odvolal len na uzavretú zmluvu o dielo alebo objednávku. MV SR v niektorých prípadoch nevenovalo náležitú pozornosť ani dodržiavaniu ustanovení zákona o správe majetku štátu. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, predsedovi vlády, Ministerstvu financií SR a Ministerstvu vnútra SR.

38

Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom štátu vo vybraných krajských riaditeľstvách Hasičského a záchranného zboru. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, rozpočtovej disciplíny, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti vynakladania finančných prostriedkov ŠR, ako aj plnenie povinností pri správe a ochrane majetku štátu v roku 2002 a 2003. Subjekty kontroly boli Krajské riaditeľstvo Hasičského a záchranného zboru v Bratislave a Krajské riaditeľstvo Hasičského a záchranného zboru v Košiciach. Kontrolou bolo zistené porušenie všeobecne záväzných právnych predpisov, týkajúce sa rozpočtových prostriedkov, resp. majetku štátu, v celkovej sume 11 853 186 Sk. Krajské riaditeľstvá Hasičského a záchranného zboru v 23 prípadoch neoprávneným použitím rozpočtových prostriedkov porušili rozpočtovú disciplínu spolu v sume 3 422 279 Sk, čo predstavuje 28,9 % zistených porušení. Napríklad: Krajské riaditeľstvo Hasičského a záchranného zboru v Bratislave v 4 prípadoch nesprávne financovalo z limitu bežných výdavkov obstaranie oblekov a masiek pre potápačov a zásahové komplety, ktoré spĺňali kritériá pre zaradenie do hmotného majetku a mali byť správne financované z limitu kapitálových výdavkov. Na obstaranie uvedeného tovaru bola vynaložená celková suma 584 906 Sk. Krajské riaditeľstvo Hasičského a záchranného zboru v Košiciach v 4 prípadoch nesprávne financovalo z limitu bežných výdavkov obstaranie dýchacích prístrojov a ochranných oblekov, ktoré spĺňali kritériá pre zaradenie do hmotného majetku a pre financovanie z limitu kapitálových výdavkov. Na obstaranie uvedeného tovaru bola vynaložená celková suma 2 376 942 Sk. Nezabezpečenie maximálnej hospodárnosti a efektívnosti použitia rozpočtových prostriedkov, v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, bolo zistené v 34 prípadoch, spolu v sume 4 134 869 Sk, čo predstavuje 34,9% z celkového objemu porušení. Napríklad: Krajské riaditeľstvo Hasičského a záchranného zboru v Košiciach v 2 prípadoch uhradilo faktúry za práce na objekte požiarnej zbrojnice a na rekonštrukcii hasičského automobilu, spolu v sume 3 900 426 Sk, bez doloženej špecifikácie vykonaných prác a dodaného materiálu. Krajské riaditeľstvo týmto zároveň nedodržalo v roku 2002 § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve a v roku 2003 § 8 ods. 1 a § 10 ods. 1 zákona o účtovníctve, podľa ktorých účtovné jednotky sú povinné viesť účtovníctvo preukazným spôsobom a účtovné doklady musia obsahovať všetky náležitosti tak, aby verne zobrazovali skutočnosti, ktoré sú jeho predmetom. Kontrola preukázala aj nedodržiavanie niektorých ustanovení zákona o verejnom obstarávaní. Napríklad: Krajské riaditeľstvo Hasičského a záchranného zboru v Košiciach konalo v rozpore s § 37 ods. 3 cit. zákona, keď pri neplnení podmienok účasti na verejnom obstarávaní 7 ks automobilov hasičskej a záchrannej služby, v roku 2002, nezverejnilo zrušenie vyhlásenej metódy verejného obstarávania vo vestníku a v tlači, v ktorej sa vyhlásilo. Krajské riaditeľstvá Hasičského a záchranného zboru, v niektorých prípadoch, nevenovali náležitú pozornosť dodržiavaniu ustanovení zákona o správe majetku štátu. Napríklad:

39

Krajské riaditeľstvo Hasičského a záchranného zboru v Bratislave, evidovaním hmotného majetku v nesprávnych obstarávacích cenách, konalo v rozpore s § 3 ods. 8 zákona o správe majetku štátu. Krajské riaditeľstvo Hasičského a záchranného zboru v Košiciach zúčtovalo na ťarchu organizácie 2 prípady škôd, spolu v sume 11 989 Sk, ktoré vznikli odcudzením uhlovej brúsky a mikrovlnej rúry. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre obranu a bezpečnosť, Ministerstvu financií SR a Ministerstvu vnútra SR.

Ministerstvo zahraničných vecí SR Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu, nakladania s majetkom štátu a správnosti zostavenia Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003 v Ministerstve zahraničných vecí SR. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti vynakladania finančných prostriedkov, ako aj plnenie povinností pri správe a ochrane majetku štátu a získanie podkladov pre vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003. Kontrolou bolo zistené porušenie všeobecne záväzných právnych predpisov v celkovej sume 90 748 000 Sk. Zistenia sa týkali najmä porušovania zákona o rozpočtových pravidlách. Ustanovenia zákona o rozpočtových pravidlách boli porušené v 5 prípadoch v celkovej sume 59 312 000 Sk. Kontrola zistila konanie v rozpore s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, keď nebola zabezpečená maximálna hospodárnosť a efektívnosť použitia rozpočtových prostriedkov. Napríklad: MZV SR v roku 1996 obstaralo objekt, v ktorom mal po rekonštrukcii vykonávať činnosť Zastupiteľský úrad SR v Prahe. Rekonštrukcia nebola realizovaná a objekt bol následne predaný. Rozdiel medzi cenou 82 540 339 Sk, za ktorú bol objekt obstaraný v roku 1996 a cenou 61 287 000 Sk, za ktorú bol predaný, bol vyčíslený na 21 253 339 Sk. MZV SR za roky 1997 až 2003 uhradilo nájomné v sume 56 726 380 Sk za dočasné umiestnenie zastupiteľského úradu v prenájme. V súvislosti s predpokladanou rekonštrukciou a následným predajom boli vyhotovené znalecké posudky, projektová dokumentácia a iné podklady, ktoré boli financované z rozpočtových prostriedkov. Z uvedených dôvodov, pri získaní priestorov pre umiestnenie Zastupiteľského úradu SR v Prahe, nebola zachovaná maximálna hospodárnosť a efektívnosť použitia prostriedkov ŠR v celkovej sume 57 477 158 Sk. Nehospodárne a neefektívne bola vynaložená aj časť finančných prostriedkov pri obstarávaní priestorov pre činnosť Zastupiteľského úradu SR vo Washingtone. Spôsob obstarávania priestorov pre činnosť zastupiteľského úradu bol zdĺhavý. MZV SR dostalo na obstaranie priestorov pre Zastupiteľský úrad SR vo Washingtone v roku 1993 dotáciu v sume 75 176 400 Sk. Po uplynutí 10 rokov činnosť zastupiteľského úradu bola v priestoroch, ktoré neboli finančne vysporiadané a budova nebola zaradená do majetku MZV SR. V roku 2003 prebiehal súdny spor so zhotoviteľom stavby. Pri získaní priestorov pre umiestnenie zastupiteľského úradu v zmysle pôvodného zámeru, t.z. kúpiť a zrekonštruovať staršiu budovu, nebola zachovaná maximálna hospodárnosť a efektívnosť

40

použitia finančných prostriedkov štátneho rozpočtu v sume 1 028 348 Sk. Tým nebol dodržaný § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, lebo sa vynaložili prostriedky na práce, ktoré v ďalšom období neboli potrebné. V súlade so zámerom postaviť novú budovu, bol v mesiaci jún 1995 uhradený nájom pozemku na 99 rokov. Počas výstavby Zastupiteľský úrad SR vo Washingtone vykonával činnosť v náhradných priestoroch, za ktoré bolo uhradené nájomné v sume 19 164 165 Sk. Z dokumentácie medzi zastupiteľským úradom a ústredím MZV SR vyplýva, že počas realizácie stavebných prác dochádzalo k zmenám v projektovej dokumentácii. Nedostatočná príprava výstavby budovy mala vplyv na množstvo požadovaných zmien a naviac prác, ktoré boli dodávateľovi predkladané formou písomných žiadostí. Dodávateľovi za naviac práce bolo v čiastočnom arbitrážnom rozhodnutí priznané 67 517 USD. V roku 2003 boli za právne služby, spojené s arbitrážnym konaním na Medzinárodnom centre pre riešenie sporov vo veci výstavby novej budovy Zastupiteľského úradu SR vo Washingtone, čerpané finančné prostriedky v sume 5 149 787 Sk. Predmetom sporu bola požiadavka zhotoviteľa výstavby budovy doplatiť zmluvnú cenu o úhradu za realizované zmeny a naviac práce počas výstavby budovy. MZV SR požadovalo od zhotoviteľa penále za neukončenie stavby v zmluvnom termíne a náklady na odstránenie zistených nedostatkov. V zmysle čiastočného rozhodnutia arbitra musí zhotoviteľ zaplatiť odporcovi MZV SR 23 425 USD, čo ale nepokryje ani právne služby v súvislosti so sporom. MZV SR nekonalo v súlade s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, podľa ktorého sú rozpočtové organizácie povinné pri používaní prostriedkov ŠR zachovať maximálnu hospodárnosť a efektívnosť tým, že k 31.12.2003 neboli zúčtované preddavky poskytnuté na cestovne náhrady v zmysle zákona o cestovných náhradách v sume 469 966 Sk. MZV SR, v niektorých prípadoch, nevenovalo náležitú pozornosť ani dodržiavaniu ustanovení zákona o správe majetku štátu. V 6 prípadoch verejného obstarávania bolo zistené, že založené písomnosti neboli označené, dokumentácia nebola evidovaná, resp. archivovaná. Obstarávateľ tým konal v rozpore s § 38 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní. Obstarávateľ porušil tiež princíp transparentnosti vo verejnom obstarávaní, ktorý vyžaduje, aby sa dorozumievanie medzi účastníkmi procesu verejného obstarávania uskutočňovalo spôsobom, ktorým sa trvalo zachytí jeho obsah. V dokumentácii neboli evidované doklady preukazujúce splnenie podmienok účasti jednotlivých záujemcov, čo je v rozpore s § 31 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní. MZV SR svojím konaním porušilo § 35 ods. 9 zákona o verejnom obstarávaní, podľa ktorého pri vyhodnocovaní ponúk, ktoré sa nevylúčili, komisia postupuje len podľa kritérií, uvedených v oznámení o vyhlásení metódy verejného obstarávania a spôsobom určeným v súťažných podkladoch. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a predsedovi vlády. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami určenými na Národný program prípravy Slovenskej republiky na členstvo v NATO. Účelom kontroly bolo zistiť hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť financovania prípravy prevzatia záväzkov, vyplývajúcich z členstva v NATO, vo vzťahu k plneniu vybraných úloh a cieľov.

41

Subjekty kontroly boli MO SR, MZV SR, MV SR a SŠHR SR, ktorým boli poskytnuté finančné prostriedky na Národný program (ďalej len „NP“) prípravy SR na členstvo v NATO. Príprava SR na členstvo v NATO prebiehala v súlade s „Akčným plánom pre členstvo v NATO“, ktorý bol rozpracovaný do ročných NP PRENAME, s členením na 5 oblastí, v rámci ktorých boli stanovované ciele a úlohy s rôznou prioritou. Plnenie stanovených cieľov NP PRENAME malo vytvoriť nevyhnutné predpoklady pre realizáciu dlhodobej strategickej priority zahraničnej politiky vlády, ktorou bol vstup SR do NATO. Táto stratégia bola úspešne zavŕšená v marci 2003 podpísaním Protokolu o pristúpení SR k NATO v Bruseli a následným ratifikovaním listiny, v ktorej SR deklarovala svoje rozhodnutie stať sa členským štátom NATO. Kontrolou bolo zistené, že vo viacerých prípadoch ciele neboli rozpracované do konkrétnych úloh, boli dlhodobé a nerozčlenené na kontrolovateľné úseky, ktoré by bolo možné vyhodnocovať. Všeobecné stanovovanie cieľov a úloh umožňovalo kontrolovaným subjektom aj čiastočné plnenie cieľov vyhodnocovať ako pozitívne plnenie, avšak v čase kontroly niektoré úlohy neboli splnené. V SŠHR SR a v MV SR boli niektoré úlohy len v štádiu vypracovania projektov. Kumulovanie cieľov v MO SR spôsobovalo ich nereálne vyhodnocovanie. Vo viacerých prípadoch bolo zistené, že pri stanovovaní cieľov nebola dodržaná technologická postupnosť ich plnenia, nakoľko ciele boli vzájomne závislé a splnenie jedného cieľa bolo podmienené splnením iných cieľov. V rámci plnenia viacerých cieľov boli zahrnuté výdavky, ktoré nesúviseli s plnením cieľov. Spôsobovalo to neprehľadnosť čerpania finančných prostriedkov a problémy s ukončením úloh v stanovených termínoch. Účelové finančné prostriedky boli vyčleňované aj na úlohy, ktorých plnenie stanovovali všeobecne záväzné právne predpisy. Nepresné vymedzenie cieľov a úloh neumožňovalo kontrole vždy jednoznačne posúdiť dodržiavanie účelovosti pri použití vyčlenených finančných prostriedkov. Tieto úlohy boli zdôvodňované a prijaté v súvislosti s prípravou vstupu SR do NATO. V rokoch 2001 až 2003 boli v skutočnosti vyčlenené v kontrolovaných subjektoch finančné prostriedky v sume 8 580 724 tis. Sk, z toho pre MO SR v sume 7 949 476 tis. Sk, pre MZV SR v sume 173 985 tis. Sk, pre MV SR v sume 440 651,5 tis. Sk a pre SŠHR SR v sume 16 611 tis. Sk. Čerpané boli finančné prostriedky v sume 5 712 894 tis. Sk, z toho kontrolované subjekty v sume 5 654 155 tis. Sk. V MO SR a v MZV SR neboli výdavky vo viacerých prípadoch dostatočne zdokumentované a neboli stanovené kritéria, na základe ktorých by boli hodnotené prínosy projektov. Kontrolou čerpania finančných prostriedkov bolo zistené porušenie všeobecne záväzných právnych predpisov v celkovej sume 269 408 tis. Sk. Pri realizácií NP PRENAME bolo zistené porušenie rozpočtovej disciplíny v sume 18 034 tis. Sk. Príčinou bolo nedodržanie stanoveného účelu použitia rozpočtových prostriedkov a nesprávne financovanie prác a dodávok z kapitálových výdavkov, keď neboli splnené stanovené podmienky.

42

Nehospodárne konanie bolo zistené v celkovej sume 42 434 tis. Sk, najmä pri zabezpečovaní úloh v oblasti práce s verejnou mienkou a v oblasti obranných a vojenských otázok. Porušenie ustanovení zákona o účtovníctve bolo zistené v sume 207 901 tis. Sk, keď výdavky neboli vždy dostatočne zdokumentované. Tiež boli zistené nedostatky vo verejnom obstarávaní. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre obranu a bezpečnosť, vláde, Ministerstvu financií SR a Ministerstvu zahraničných vecí SR.

Úrad vlády SR Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu, nakladania s majetkom štátu a správnosti zostavenia Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003 v Úrade vlády SR. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti vynakladania finančných prostriedkov, ako aj plnenie povinností pri správe a ochrane majetku štátu a získanie podkladov pre vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003. Kontrolou bolo zistené porušenie všeobecne záväzných právnych predpisov v celkovej sume 1 445 000 Sk. Zákon o rozpočtových pravidlách bol porušený v sume 1 311 000 Sk najmä, pre nedodržiavanie kritéria maximálnej hospodárnosti a efektívnosti použitia prostriedkov podľa § 10 ods. 7 zákona. Napríklad: Úrad vlády SR (ďalej len „ÚV SR“) uzatváral s viacerými fyzickými osobami zmluvy o poskytovaní poradensko-konzultačných služieb s akcentom na prípravu a realizáciu aktivít o prínosoch a rizikách vstupu do EÚ s dohodnutými mesačnými odmenami od 10 000 Sk do 20 000 Sk. Vo viacerých prípadoch boli živnostenské oprávnenia týchto fyzických osôb vydané v rovnaký deň, ako bola podpísaná zmluva, čo svedčilo o účelovom uzatváraní zmlúv bez zdokladovania odbornej spôsobilosti fyzických osôb na výkon činnosti dohodnutej v zmluve. V predmetoch zmlúv, uzatvorených s externými spolupracovníkmi, boli činnosti, ktoré boli, v zmysle platného organizačného poriadku, súčasťou obsahu činnosti Sekcie pre európske záležitosti a jej príslušných odborov. Tieto činnosti mal preto ÚV SR v zmysle Zákonníka práce zabezpečovať vlastnými zamestnancami. Tým, že ÚV SR nezabezpečil plnenie svojich úloh vlastnými zamestnancami, ale dodávateľským spôsobom, na základe zmlúv, pričom nenapĺňal stanovený počet zamestnancov o 23 %, konal v rozpore s § 223 ods. 1 Zákonníka práce a zároveň nezabezpečil maximálnu hospodárnosť a efektívnosť použitia finančných prostriedkov podľa § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Pri kontrole dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní bolo zistené, že pri objednávke na vydanie učebnice „Výchova k tolerancii“ bol vopred vybraný vydavateľ

43

s termínom dodania titulu 30.06.2003. Finančné prostriedky na vydanie 10 000 ks tejto učebnice, v sume 1 600 000, Sk schválila vláda uznesením č. 1096/2002. Tým, že ÚV SR objednal služby u konkrétneho zhotoviteľa, pričom cena obstarania bola 1 600 000 Sk a časový priestor 6 mesiacov bol dostatočný na realizáciu metódy verejnej súťaže, konal ÚV SR v rozpore s § 12 ods. 2 zákona o verejnom obstarávaní. Až keď určený vydavateľ nezrealizoval vydanie učebnice v stanovenom termíne, ÚV SR u neho zrušil objednávku a vyhlásil verejnú súťaž. Ustanovenia zákona o správe majetku štátu boli porušené pri správe pohľadávok štátu. ÚV SR nepostupoval v súlade s ustanovením § 6 ods. 4 pri vymáhaní pohľadávok. Pohľadávky Slovenskej informačnej agentúry, v sume 20 959 428 Sk voči 3 spoločnostiam, evidoval ÚV SR od roku 1997. Advokátska kancelária, ktorá na základe zmluvy uzatvorenej v roku 2000 zabezpečovala pre ÚV SR vymáhanie pohľadávok, neukončila do februára 2004 ani jeden prípad, pričom pri vymáhaní štátnej pohľadávky nevyužila všetky právne cesty stanovené zákonom o správe majetku štátu. Boli zistené prípady, keď ÚV SR uhrádzal faktúry, ktoré nespĺňali zákonné náležitosti účtovného dokladu. Vo faktúrach chýbal opis účtovného prípadu, resp. k faktúram neboli doložené preukazné doklady (súpisy vykonaných prác), čím bol porušený § 10 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou inventarizácie k 31.12.2003 bolo zistené, že ÚV SR nevykonal inventarizáciu pokladne k tomuto termínu, resp. správa o inventarizácii neobsahovala závery o výsledkoch dokladovej inventarizácie záväzkov, čím boli porušené § 29 a § 30 zákona o účtovníctve. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a predsedovi vlády. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom štátu v Správe zariadení Úradu vlády SR. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, rozpočtovej disciplíny, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti vynakladania finančných prostriedkov ŠR, ako aj povinností pri správe a ochrane majetku štátu v roku 2003. Kontrolou bolo zistené porušenie rozpočtovej disciplíny v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách v celkovej sume 4 804 918 Sk, a to najmä nesprávnym financovaním výdavkov na zhodnotenie hmotného majetku z limitu kapitálových výdavkov, ako aj nesprávnym financovaním obstarania dodávok, ktorých vstupná cena bola nižšia ako 30 000 Sk. Kontrolovaný subjekt konal v rozpore s § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách, keď z kapitálových výdavkov financoval dodávky, technické zhodnotenie hmotného majetku, obstaranie licencií, pričom nedodržal ustanovenia § 6 ods. 11 cit. zákona. Napríklad:

44

dodávka 5 produktov 3 COM, ktoré boli použité na technické zhodnotenie notebookov a PC, bola financovaná z kapitálových výdavkov v sume 46 104 Sk, pričom celková suma technického zhodnotenia vykonaného na jednotlivom majetku za príslušný rozpočtový rok bola menej ako 30 000 Sk. Technické zhodnotenie nespĺňalo kritériá podľa § 33 zákona o dani z príjmov. Dodávka 5 ks licencií Oracle 8 Standart Edition (1 ks á 10 156 Sk) a 5 ks licencií Oracle Maintenance a Support (1 ks á 3 626 Sk) bola tiež nesprávne financovaná z limitu kapitálových výdavkov, pričom vstupná cena jednej licencie nepresiahla sumu 50 tis. Sk a tým nespĺňala kritériá pre zaradenie do nehmotného investičného majetku. Nesprávne, z kapitálových výdavkov, bola uhradená faktúra za dodávku stolovacieho servisu v sume 360 000 Sk. V danom prípade išlo o jedálenský porcelánový servis, pozostávajúci z obedového, čajového a kávového servisu, ktorý je spotrebným materiálom. Neboli tak splnené podmienky pre obstarávanie z kapitálových výdavkov v zmysle § 26 zákona o dani z príjmov. Kontrola zistila, že ani pri obstaraní výpočtovej techniky Správa zariadení Úradu vlády SR (ďalej len „SZ ÚV SR“) nepostupovala správne. Napríklad: v prípade dodávky 30 ks PC Compaq Evo D 31m P1.8 128 MB s príslušenstvom nesprávne preúčtovala z limitu kapitálových výdavkov na bežné výdavky rozpočtové prostriedky v sume 304 020 Sk za reproduktory Creative Cambridge, monitor Compaq S7500, hoci celý realizovaný nákup spĺňal kritériá pre obstaranie z kapitálových výdavkov, určené v § 6 ods. 11 zákona o rozpočtových pravidlách. Reproduktory a monitory tvoria príslušenstvo dlhodobého hmotného majetku a tvoria s hlavnou vecou jeden celok a sú súčasťou jeho ocenenia a evidencie podľa § 12 ods. 6 opatrenia MF SR č. 23340/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcová účtová osnova pre rozpočtové organizácie, štátne fondy, obce, VÚC, príspevkové organizácie a niektoré iné právnické osoby, ktorých hlavným predmetom činnosti nie je podnikanie. Pri ocenení hmotného majetku SZ ÚV SR nepostupovala v súlade s § 25 ods. 4 písm. a) zákona o účtovníctve, keď do obstarávacej ceny nezahrnula náklady na prvotné vybavenie počítačov. Súčasne nebol dodržaný § 7 ods. 1 cit. zákona, podľa ktorého účtovná jednotka je povinná účtovať tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva. SZ ÚV SR v rozpore s § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách neoprávnene použila prostriedky ŠR v sume 57 531 Sk, keď uhradila náklady na prevádzku mobilného telefónu užívateľovi, ktorý už nebol zamestnancom organizácie. Kontrola vo viacerých prípadoch pri ocenení hmotného majetku zistila postup v rozpore s § 24 ods. 1 písm. a) zákona o účtovníctve, podľa ktorého účtovná jednotka je povinná oceňovať majetok a záväzky ku dňu uskutočnenia účtovného prípadu. Súčasne nebol dodržaný § 7 ods. 1 cit. zákona, podľa ktorého účtovná jednotka je povinná účtovať tak, aby účtovná závierka poskytovala verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré sú predmetom účtovníctva. Napríklad: podľa výpisu NBS bola faktúra v sume 262 668 Sk za rekonštrukciu priestorov serverovne uhradená 15.01.2003. Do hmotného investičného majetku bolo technické zhodnotenie hmotného majetku zaradené, na základe zápisu o prevzatí hmotného investičného majetku, 27.12.2002, t.z. 19 dní pred dňom uskutočnenia účtovného prípadu.

45

Nehospodárne vynaloženie finančných prostriedkov, podľa § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, bolo zistené v prípade prenajímania obecných bytov svojim zamestnancom, resp. zamestnancom ÚV SR. Do mesačného nájomného (s výškou nájmu v sume 330 Sk, 350 Sk, resp. 660 Sk) neboli zahrnuté náklady spojené s užívaním bytu. V prípade ubytovania v účelovom zariadení Hotel Bôrik náklady na prevádzku sa nesledovali tak podrobne, aby bolo možné vyčísliť náklady na jednu ubytovaciu jednotku. SZ ÚV SR nevypracovala interný predpis, resp. kalkuláciu na určenie výšky mesačného nájomného a cenu určila bez ohľadu na výšku nákladov. Tým nekonala v súlade s § 13 ods. 1 zákona o správe majetku štátu. Nedodržanie kritéria hospodárnosti, v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, bolo kontrolou zistené aj pri nájme nebytových priestorov. SZ ÚV SR uzatvorila bez ponukového konania zmluvu o prenájme nebytových priestorov v budove ÚV SR o celkovej výmere 26,5 m2, za účelom prevádzkovania bufetu, na výšku nájomného v celkovej sume 12 000 Sk. V rozpore s § 13 ods. 1 zákona o správe majetku štátu bol hnuteľný majetok (kuchynská linka, sporák, chladnička, váha, nárezový stroj a pod.), v celkovej hodnote 108 168, Sk prenechaný nájomcovi na používanie bezodplatne. SZ ÚV SR nefakturovala nájomcovi žiadne náklady spojené s prevádzkou bufetu (elektrická energia, teplo, teplá a studená voda, plyn, telefón), ale financovala tieto náklady z vlastných rozpočtových prostriedkov. Tento postup nespĺňal zásady účelného a maximálne hospodárneho nakladania s majetkom štátu v zmysle § 3 ods. 3 zákona o správe majetku štátu. Kontrolou dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní boli zistené nedostatky v procese rokovacieho konania bez zverejnenia. SZ ÚV SR, ako obstarávateľ, nepostupovala v súlade s ustanovením § 50 ods. 4 cit. zákona, keď neboli podpísané zápisnice z rokovania všetkými účastníkmi konania, ale len jedným účastníkom za obstarávateľa. Ďalej nebol dodržaný § 53 ods. 2 zákona o verejnom obstarávaní, ktorý určuje povinnosť obstarávateľovi do 7 dní po uzavretí zmluvy s vybratým uchádzačom zverejniť vo vestníku výsledok rokovania. Zmluva s uchádzačom bola uzatvorená 11.04.2003, oznámenie o výsledku verejného obstarávania bolo zaslané do vestníka 21.07.2003. SZ ÚV SR nezabezpečila transparentnosť pri nákupe potravín, podľa § 2 ods. 1 až ods. 4 zákona o verejnom obstarávaní, keď nepoužila žiadnu z metód verejného obstarávania. Bolo zistené, že v roku 2003 za nákup potravín boli uhradené faktúry v celkovej sume 7 533 371 Sk. Nedostatočná bola úroveň správy majetku štátu. Kontrolou boli zistené nedostatky najmä v evidencii majetku, keď sa vyskytli prípady, že SZ ÚV SR neviedla v účtovníctve pozemky vo vlastníctve štátu, ktoré mala v správe a na ktoré mala listy vlastníctva. SZ ÚV SR neúčtovala o pozemkoch v 8 prípadoch o celkovej výmere 74 964 m2, čím porušila § 3 ods. 9 zákona o správe majetku štátu a nadväzne ustanovenie § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Nedostatočne bola vykonaná inventarizácia majetku a záväzkov. Nebola vykonaná preukazným a prehľadným spôsobom a nebolo možné posúdiť, či stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti v zmysle § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve. Napríklad: bolo zistené, že 2 motorové vozidlá AUDI 100, spolu v hodnote 1 068 040 Sk, boli zmluvou o prevode majetku štátu zo 04.04.2003 bezodplatne prevedené, ale do začiatku inventarizácie, do 30.11.2003, neboli odúčtované z príslušného účtu. Ústredná inventarizačná

46

komisia upravila účtovný stav o túto sumu bez vypracovania inventarizačného záznamu, ako účtovného dokladu, ktorým by sa preukázala vecná správnosť účtovníctva v zmysle § 30 ods. 2 zákona o účtovníctve. Inventúrne súpisy neobsahovali zákonom stanovené náležitosti, keď napríklad nebol uvedený deň, ku ktorému bola inventúra vykonaná a deň skončenia inventúry; nebola vykonaná fyzická inventúra pozemkov vo výmere 74 964 m2. Pri vyraďovaní majetku SZ ÚV SR nekonala v súlade s príslušnými ustanoveniami zákona o správe majetku štátu. Napríklad: k protokolu o vyradení hnuteľného majetku v hodnote 83 390 Sk nebol doložený doklad o spôsobe likvidácie neupotrebiteľného majetku štátu, čím nebol dodržaný § 14 ods. 3 zákona o správe majetku štátu. SZ ÚV SR vyradenú výpočtovú techniku neponúkla, ako prebytočnú, žiadnej rozpočtovej organizácii, alebo príspevkovej organizácii, čím nepostupovala v súlade s § 8 ods. 1 zákona o správe majetku štátu, podľa ktorého prebytočný majetok štátu je správca povinný písomne ponúknuť štátnym rozpočtovým alebo príspevkovým organizáciám, ktorým by tento majetok mohol účelne slúžiť na plnenie úloh v rámci predmetu ich činnosti. Ide o opakujúci sa a neodstránený nedostatok zistený kontrolou NKÚ SR v roku 2003. Nedostatky boli zistené aj pri realizácii stavby „Rekonštrukcia rokovacích a ubytovacích priestorov účelového zariadenia Hotela Bôrik“. Výsledky kontroly preukázali porušovanie ustanovení zákona o rozpočtových pravidlách, výmeru MF SR č. R-3/1996 v časti II bod B ods. 1 písm. b), ktorým sa mení a dopĺňa výmer MF SR č. R-1/1996 a ustanovení zákona NR SR č. 18/1996 Z. z. o cenách v znení neskorších predpisov. Napríklad: cena stanovená v zmluve o dielo neobsahovala vymedzenie predmetu obstarávania projektových prác v požadovanom členení: číselný kód klasifikácie produkcie a požiadavku na uvedenie množstva hodín na vykonanie prác (príp. agregované časové jednotky). Bola uvedená iba súhrnná suma za jednotlivé časti. Tým nebol dodržaný postup určený v Podmienkach cenovej regulácie stavieb, stavebných objektov, prevádzkových súborov, projektových prác, určený v cit. výmeroch MF SR. Zároveň nebol dodržaný § 7 ods. 1 písm. c) zákona o cenách. Pri obstarávaní zariadenia príslušných priestorov sa organizácia neriadila pravidlami obstarávania z bežných výdavkov a kapitálových výdavkov. SZ ÚV SR financovala z účtu na úhradu kapitálových výdavkov nákup hmotného majetku spolu v hodnote 2 957 546 Sk, ktorý nespĺňal kritériá pre zaradenie do hmotného investičného majetku. Išlo o dodávky tovaru (stoly, stoličky, nočné stolíky, lampy, zariadenie kúpeľní atď.). Nesprávne, z kapitálových výdavkov, bola uhradená aj faktúra za dodávku stolovacieho servisu v sume 960 000 Sk. V danom prípade išlo o jedálenský porcelánový servis pozostávajúci z obedového, čajového a kávového servisu, t.z. spotrebný materiál. Obstaranie servisu z kapitálových výdavkov nespĺňalo podmienky, ktoré sú platné pre obstarávanie z kapitálových výdavkov v zmysle § 26 zákona o dani z príjmov. Navyše dodávka stolovacieho servisu nesúvisela s rekonštrukciou rokovacích a ubytovacích priestorov účelového zariadenia. Zahrnutím stolovacieho servisu do dodávky interiéru došlo k neodôvodnému zvýšeniu nákladov na predmetnú rekonštrukciu o 960 000 Sk. Úhrada nákupu majetku z kapitálových výdavkov, ktorý podľa kritérií nepatril do hmotného investičného majetku, bola v rozpore s § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. Zároveň tým bola porušená rozpočtová disciplína v sume 3 917 546 Sk v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. SZ ÚV SR nepreukázala zabezpečenie maximálnej hospodárnosti a efektívnosti použitia rozpočtových prostriedkov v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách

47

v prípade dodávky v celkovej sume 960 000 Sk, obstaranej subdodávateľmi pre hlavného dodávateľa, a to umeleckého stvárnenia zimnej záhrady a zelene v sume 480 000 Sk, krytu radiátora, umelecky stvárneného, v sume 240 000 Sk a vybavenia elektronikou v sume 240 000 Sk. Tieto dodávky neobsahovali žiadnu bližšiu špecifikáciu (druh, jednotkové ceny, počty kusov, resp. objem prác a montáže), čím nebolo možné posúdiť správnosť ich financovania v zmysle § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Ministerstvu financií SR a Úradu vlády SR. Kontrola rozpočtového hospodárenia a nakladania s majetkom štátu za rok 2003 v Úrade na ochranu osobných údajov. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti vynakladania finančných prostriedkov a plnenie povinností pri správe a ochrane majetku štátu. Kontrola zistila porušenie všeobecne záväzných právnych predpisov v celkovej sume 1 654 000 Sk. Porušenia zákona o rozpočtových pravidlách sa týkali neoprávnene uhradeného preddavku, nezabezpečenia maximálnej hospodárnosti a efektívnosti použitia prostriedkov ŠR a nesprávneho zatriedenia výdavkov podľa rozpočtovej klasifikácie. Napríklad: Úrad na ochranu osobných údajov (ďalej len „ÚOOÚ“) uhradil z kapitálových výdavkov sumu 71 712 Sk, ako preddavok na dodávku a montáž klimatizačného zariadenia, ktorého celková cena, vrátane montáže, bola 89 640 Sk. Výška uhradeného preddavku predstavovala 80 % z celkovej ceny dodávky, pričom zmluva o dodávke, podľa ktorej by bolo možné uhradiť preddavok až do výšky 30 % z ceny dodávky, nebola uzavretá. Týmto bola porušená rozpočtová disciplína v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. Nedostatky v dodržiavaní zákona o správe majetku štátu boli zistené pri kontrole prvotnej evidencie majetku, ktorá nebola vedená presne a preukázateľne. Napríklad: protokoly o zaradení strojov, prístrojov a zariadení a inventárne karty k nim, neboli dané do súladu v časti zoznamov príslušenstva, inventárnych čísiel tohto príslušenstva a dátumov zaradenia vecí do používania. Kontrolou dodržiavania ustanovení zákona o verejnom obstarávaní bolo zistené, že pri obstarávaní kancelárskeho nábytku, koncom roka 2002 a v roku 2003, uhradil ÚOOÚ dodávateľovi spolu 1 564 146 Sk. Zmluvy s dodávateľom uzatvoril bez použitia niektorej z metód verejného obstarávania, čím porušil § 2 ods. 1 cit. zákona. Tým, že ÚOOÚ nevytvoril súťažné prostredie pri vynakladaní finančných prostriedkov, nezabezpečil, v rozpore s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, maximálnu hospodárnosť a efektívnosť použitia rozpočtových prostriedkov v sume 1 564 146 Sk. Zákon o účtovníctve bol porušený nesprávnym zaúčtovaním výdavku a nedostatočne vykonanou inventarizáciou. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, predsedovi vlády a Ministerstvu financií SR.

48

Správa štátnych hmotných rezerv SR Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu, nakladania s majetkom štátu a správnosti zostavenia Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003 v Správe štátnych hmotných rezerv SR. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti vynakladania finančných prostriedkov, ako aj plnenie povinností pri správe a ochrane majetku štátu a získanie podkladov pre vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003. V tejto správe sú uvedené iba agregované údaje o výsledku kontroly, vzhľadom na charakter zistení podliehajúcich zákonu o ochrane utajovaných skutočností. Kontrolou boli zistené porušenia všeobecne záväzných právnych predpisov v 43 prípadoch, spolu v sume 617 192 574 Sk, v dôsledku nehospodárneho vynakladania rozpočtových prostriedkov, hlavne v oblasti nákupu, predaja, obmeny a zámeny komodít štátnych hmotných rezerv. Uzatváraním nevýhodných zmlúv pri predaji, resp. obmenách niektorých komodít štátnych hmotných rezerv, keď SŠHR SR tým, že stanovila cenu nižšiu ako umožňovali podmienky, za ktorých uzatvárala zmluvu, porušila príslušné ustanovenia zákona NR SR č. 82/1994 Z. z. o štátnych hmotných rezervách v znení neskorších predpisov. Zároveň konala v rozpore s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. SŠHR SR v niektorých prípadoch odpredávala komodity, napríklad so 7 ročnou prešlou skladovacou dobou, aj keď táto bola stanovená na 3 roky. Bol tiež zistený prípad, keď v rámci schvaľovacieho procesu zmluvy legislatívno-právny odbor SŠHR SR neodporúčal jej realizáciu v schválenej podobe. Naviac, upozorňoval na neadekvátnu zámenu komodity z hľadiska dodržania rovnakého druhu, akosti a množstva. Tento návrh však nebol akceptovaný a zmluva bola napriek tomu nevýhodne uzatvorená. SŠHR SR, pri realizácii obmien niektorých komodít, mala postupovať v súlade s príslušným uznesením vlády, v ktorom boli stanovené limity a orientačné stavy jednotlivých komodít. Bol zistený prípad, keď pri dôslednom plánovaní obmien komodít a to najmä ich nákupu, nemusela realizovať súbežnú obmenu. Mohla realizovať len odpredaj, čím by sa dosiahla úspora na kúpe predmetnej komodity 17 600 000 Sk. V 11 prípadoch bolo zistené porušenie ustanovení zákona o verejnom obstarávaní. Napríklad: kontrolou predložených dokladov k zvolenej forme obstarávania rokovacie konanie bez zverejnenia za účelom úpravy daňových skladov bolo zistené, že SŠHR SR už v roku 2001, keď bol uverejnený v zbierke zákonov zákon o spotrebnej dani z minerálnych olejov, vedela o potrebe úpravy daňových skladov v zmysle zákonom stanovených podmienok skladovania. Nebol preto právny dôvod na použitie predmetnej metódy verejného obstarávania. V tomto prípade SŠHR SR porušila § 12 ods. 2 a § 52 ods. 1 písm. c) zákona o verejnom obstarávaní a súčasne konala v rozpore s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. V 4 prípadoch boli porušené ustanovenia Občianskeho zákonníka. Napríklad: podpísanie zmluvy neoprávnenou osobou zo strany zmluvného partnera SŠHR SR bolo porušením § 20 ods. 1 a § 43 Občianskeho zákonníka.

49

Boli zistené aj prípady porušenia zákona o účtovníctve a zákona o správe majetku štátu. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a predsedovi vlády.

Ministerstvo spravodlivosti SR Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami štátneho rozpočtu v Slovenskom národnom stredisku pre ľudské práva. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, účelovosti a efektívnosti pri nakladaní s prostriedkami ŠR v rokoch 2001 - 2003. Kontrolou v Slovenskom národnom stredisku pre ľudské práva (ďalej len „Stredisko“) bolo zistené porušenie všeobecne záväzných právnych predpisov v celkovej sume 4 239 556 Sk. Zistenia sa týkali najmä porušovania zákona o rozpočtových pravidlách, zákona o verejnom obstarávaní, zákona o cestovných náhradách, zákona o účtovníctve a Zákonníka práce. Porušenie ustanovení zákona o rozpočtových pravidlách a jeho vykonávacích predpisov bolo zistené v 40 prípadoch. Z toho, v 19 prípadoch bola porušená rozpočtová disciplína v sume 1 459 805 Sk, a to najmä v prípadoch, keď v rozpore s § 10 ods. 1 cit. zákona nebol dodržaný účel použitia prostriedkov ŠR. Porušenia sa týkali neoprávneného vyplatenia odmien zamestnancom Strediska, použitia prostriedkov ŠR na účely, ktoré nesúviseli s činnosťou Strediska stanovenou zákonom, úhrad cestovného nad rámec zákona, úhrad za poskytované služby vo vyššom rozsahu ako bolo zmluvne dohodnuté a neodvedením zostatku prostriedkov ŠR na príjmový účet štátu v NBS. Napríklad: Stredisko konalo v rozpore s § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách, keď neoprávnene vyplatilo zamestnancom odmeny v sume 640 000 Sk. K existujúcim pracovným zmluvám neboli uzavreté dodatky, týkajúce sa poskytovania odmien, a ani v nových pracovných zmluvách ich poskytovanie nebolo dohodnuté. Týmto postupom Stredisko zároveň porušilo rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Stredisko porušilo rozpočtovú disciplínu aj v ďalších prípadoch, keď financovalo, v celkovej sume 731 934 Sk, obstaranie služieb spojených so zastupovaním občanov, poškodených nebankovými subjektami, ako aj právne služby a nájom kancelárskych priestorov pre občianske združenie, ktorého činnosť nebola v súlade so zákonom o zriadení Strediska. Napríklad: účel použitia rozpočtových prostriedkov Stredisko nedodržalo v prípadoch uverejnenia inzerátov súvisiacich s výzvou občanom poškodených konaním nebankových subjektov, zorganizovania stretnutí s týmito občanmi a ich zastupovania pred súdmi v celkovej sume 420 934 Sk, čím zároveň porušilo rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. V 21 prípadoch, v celkovej sume 1 225 823 Sk, bolo zistené konanie v rozpore s § 10 ods. 10 zákona o rozpočtových pravidlách, keď Stredisko, v rokoch 2001 a 2002, uhrádzalo platby v hotovosti za tlačiarenské práce a dodávky a advokátske služby. Napríklad:

50

pri zabezpečovaní tlačiarenských prác a dodávok, ktoré tvorili 17,7 % z prostriedkov ŠR na tovary a služby, Stredisko uhradilo v hotovosti sumu 1 195 823 Sk. Nehospodárne a neefektívne konanie pri čerpaní prostriedkov ŠR bolo zistené v 8 prípadoch, v celkovej sume 1 553 928 Sk, keď prostriedky neboli použité na krytie nevyhnutných potrieb pri zabezpečení maximálnej hospodárnosti a efektívnosti. Stredisko nevyužilo žiadnu z metód verejného obstarávania pri zabezpečovaní tlačiarenských prác; hradilo mesačné paušály za mobilné telefóny v rozpore s rozhodnutím správnej rady; opakovaný audit bol vykonaný bez relevantného dôvodu na základe rozhodnutia správnej rady, ktorá nebola uznášaniaschopná. Vo viacerých prípadoch boli zistené porušenia ustanovení ďalších všeobecne záväzných právnych predpisov, keď Stredisko viedlo účtovníctvo v rozpore so zákonom o účtovníctve, uzatváralo pracovné zmluvy v rozpore so Zákonníkom práce a nevyplácalo cestovné náhrady podľa zákona o cestovných náhradách. Napríklad: účtovanie v hlavnej knihe aj v denníku bolo neprehľadné. Stredisko neviedlo k účtovným zápisom analytickú evidenciu, čím nebola splnená požiadavka úplnosti, správnosti, preukázateľnosti a zrozumiteľnosti účtovníctva podľa § 7 ods. 1 resp. § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Vo viacerých ďalších prípadoch bolo zistené nedostatočné preukázanie skutočnej realizácie uhradených prác a dodávok, resp. nebolo možné z predložených dokladov posúdiť hospodárnosť a efektívnosť vynaložených prostriedkov ŠR v celkovej sume 1 465 943 Sk. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre ľudské práva, národnosti a postavenie žien, podpredsedovi vlády pre európsku integráciu, Ministerstvu spravodlivosti SR, prezidentovi Slovenskej komory audítorov a predsedníčke Správnej rady Strediska. Podozrenie zo spáchania trestnej činnosti oznámil riaditeľovi Prezídia PZ - SR Odbor boja proti korupcii Bratislava.

Ústavný súd SR Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom štátu na Ústavnom súde SR v Košiciach. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, rozpočtovej disciplíny, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti vynakladania finančných prostriedkov ŠR, ako aj plnenie povinností pri správe a ochrane majetku štátu v roku 2003 a k 31.08.2004. Výsledky kontroly preukázali nedodržiavanie niektorých ustanovení všeobecne záväzných právnych predpisov a to najmä pri príprave a realizácii rekonštrukcie budovy Jiskrových kasární v Košiciach pre potreby Ústavného súdu SR. Bolo zistené porušenie rozpočtovej disciplíny v celkovej sume 789 551 Sk. Ústavný súd SR uhradil za projektovú činnosť sumu 388 945 Sk a za inžiniersku činnosť sumu 296 400 Sk napriek tomu, že tento predmet plnenia zmluvy nebol ukončený. Úhrada v uvedenej sume nebola v zmluve dohodnutá. Ústavný súd SR uhradil tiež faktúru, v ktorej

51

bola nesprávne vypočítaná vzdialenosť na skládku vybúraných hmôt a sutiny. Rozdiel vo fakturácii bol vyčíslený v sume 104 206 Sk. Dodržanie kritéria maximálnej hospodárnosti a efektívnosti použitia rozpočtových prostriedkov, podľa § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, nebolo zabezpečené v 7 prípadoch, spolu v sume 3 830 971 Sk. Napríklad: pri úhrade faktúr zhotoviteľovi nebolo, v rozpore so zmluvou, z jednotlivých faktúr zadržaných 10 % finančných prostriedkov. Kontrolou dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní bolo zistené, že postup, ktorý Ústavný súd SR použil pri výbere zhotoviteľov projektovej, inžinierskej a investorskej činnosti a rekonštrukcie Jiskrových kasární, nebol v súlade s § 2 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní. Bola zistená nejednotnosť výkladu niektorých ustanovení cit. zákona, najmä § 2 ods. 3 písm. b). Nedostatky boli zistené tiež v dokumentácii o vykonaných zahraničných pracovných cestách. Cestovné náhrady boli, v niektorých prípadoch, nesprávne vypočítané a neboli v súlade so zákonom o cestovných náhradách. Zamestnancami Ústavného súdu SR, ktorí sú členmi komisií v rámci Európskej únie, nebol uplatňovaný rovnaký postup pri nároku na vreckové. Platná legislatíva nie je zosúladená s legislatívou EÚ, preto ani v služobných predpisoch sa s rozdielnym uplatňovaním nárokov nepočíta. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Ústavnoprávnemu výboru NR SR a Ministerstvu financií SR.

Ministerstvo hospodárstva SR Kontrola programu budovania priemyselných parkov. Účelom kontroly bolo preveriť dodržiavanie podmienok poskytovania finančných prostriedkov ŠR na program podpory priemyselných parkov, preukaznosť finančného zabezpečenia podpory, správnosť poskytnutia prostriedkov, účelovosť ich použitia a plnenie zmluvných podmienok poskytnutia podpory na zriadenie priemyselného parku Devínska Nová Ves. Kontrola bola vykonaná v MH SR za obdobie rokov 2001, 2002 a 2003. Podmienky poskytovania podpory na zriadenie priemyselných parkov, ako aj pôsobnosť orgánov štátnej správy pri poskytovaní, kontrole a použití podpory upravuje zákon č. 193/2001 Z. z. o podpore na zriadenie priemyselných parkov a o doplnení zákona NR SR č. 180/1995 Z. z. o opatreniach na usporiadanie vlastníctva k pozemkom v znení neskorších predpisov, ktorý nadobudol účinnosť od 01.06.2001 (ďalej len „zákon o podpore na zriadenie priemyselných parkov“). Podľa právnej úpravy podpory investícií možnosť zriaďovania priemyselných parkov je ponechaná obciam bez obmedzenia a bez osobitnej právnej úpravy. O poskytnutí prostriedkov zo ŠR na uvedený účel podľa cit. zákona rozhoduje vláda na základe návrhu MH SR. Pri rozhodovaní o poskytnutí podpory majú prednosť obce, ktoré majú identifikovaných konkrétnych investorov, s nižšou úrovňou zamestnanosti, ako aj existujúce výrobné, priemyselné a sociálne podmienky príslušného regiónu.

52

MH SR bolo k 10.01.2004 podaných 8 žiadostí obcí o poskytnutie podpory zo ŠR na zriadenie priemyselných parkov podľa zákona o podpore na zriadenie priemyselných parkov. V súlade s podmienkami určenými v § 2 cit. zákona, žiadateľmi o poskytnutie podpory boli obce Kysucké Nové Mesto, Michalovce, Gabčíkovo, Lučenec, Bardejov, Rožňava, Poprad a Devínska Nová Ves. Z výsledkov kontrol NKÚ SR vyplýva, že obce predkladali na MH SR nekompletné a nekvalifikovane spracované materiály, ktoré boli niekoľkokrát postúpené na odborné posúdenie. Nedodržaním zákonných podmienok obce strácali možnosť získať zdroje zo ŠR. MH SR nedostatočne posudzovalo formálnoprávnu stránku žiadostí. Po vypracovaní posudku odbornou organizáciou opakovane vyzvalo obce na odstránenie nedostatkov v predkladaných žiadostiach. Oslovené obce ich nedoplnili, resp. neodstránili ani v zákonom stanovenej lehote. Proces prideľovania finančných prostriedkov sa tak stal zdĺhavým, neprehľadným a aj samotný obsah niektorých záväzných príloh k žiadosti sa stal časovo neaktuálny. Priemyselný park Kysucké Nové Mesto Žiadosť mesta Kysucké Nové Mesto bola predložená na MH SR 04.11.2002. Celkové náklady na vybudovanie priemyselného parku predstavovali sumu 254 800 tis. Sk, z toho bola od štátu požadovaná suma 178 360 tis. Sk. Z predloženej žiadosti, doplňovaných príloh a korešpondencie vyplynulo, že k 13.01.2004 žiadateľ nemal vysporiadané majetkoprávne vzťahy so súkromnými vlastníkmi pozemkov. Prebiehali rokovania so súkromnými vlastníkmi, ktorých výsledkom mali byť zmluvy o budúcich kúpnych zmluvách a preto nesplnil podmienku podľa § 3 ods. 4 cit. zákona. Priemyselný park Michalovce Žiadosť mesta Michalovce bola predložená 26.06.2002. Celkové náklady na vybudovanie priemyselného parku predstavovali sumu 228 941 tis. Sk, z toho požadovaná dotácia, ako podpora štátu, predstavovala sumu 160 259 tis. Sk. Kontrolou bolo zistené, že do 13.01.2004 predkladateľ nedoložil zákonom požadovaný písomný záväzok 2 investorov o podnikateľskom zámere a finančnom zabezpečení podnikateľského zámeru a tým nesplnil podmienku podľa § 4 ods. 1 písm. d) cit. zákona. Priemyselný park Gabčíkovo Žiadosť obce Gabčíkovo bola doručená na MH SR 04.02.2002. Celkové náklady na vybudovanie priemyselného parku predstavovali sumu 39 700 tis. Sk, z toho požadovaná podpora od štátu predstavovala sumu 27 700 tis. Sk. MH SR po doplňovaní dokumentov zo strany predkladateľa štyrikrát vyzvalo SARIO na vypracovanie odborných posudkov. Vzhľadom na to, že predložené prílohy boli nedostatočné, SARIO odporučila predkladateľovi návrh dopracovať a doplniť chýbajúce údaje a prílohy. Predložené doklady nespĺňali kritériá, ktoré boli nevyhnutné na preukázanie majetkoprávnych vzťahov obce k pozemkom, na ktorých mal byť zriadený priemyselný park. Nebola uzavretá zmluva o budúcej zmluve medzi akciovou spoločnosťou a obcou na počet novovytvorených pracovných miest a záväzku o výške investície. Taktiež nebol aktuálny doklad o disponovaní finančnými prostriedkami obce na zriadenie priemyselného parku.

53

Z uvedených dôvodov obec Gabčíkovo nesplnila podmienky stanovené v § 3 ods. 4, § 4 ods. 1 písm. d) a § 4 ods. 2 zákona o podpore na zriadenie priemyselných parkov. Priemyselný park Lučenec Žiadosť mesta Lučenec bola doručená na MH SR 01.07.2002. Celkové náklady uvedené v prvotnom materiáli boli 208 465 tis. Sk, z toho celková suma požadovaná ako podpora od štátu bola 145 925 tis. Sk. Náklady na vybudovanie priemyselného parku sa niekoľkokrát menili. V poslednom materiáli, ktorý bol predložený MH SR 16.10.2003, predstavovali celkové náklady sumu 167 672 tis. Sk, z toho požadovaná podpora štátu sumu 117 370 tis. Sk. Žiadateľ nesplnil základné podmienky podľa § 2 ods. 1 a § 4 ods. 1 písm. d) cit. zákona. MH SR vyzvalo primátora Lučenca, aby prezentoval celkový zámer priemyselného parku v Lučenci, ako aj zabezpečenie spolufinancovania, ktorým sa mesto malo spolupodieľať na výstavbe priemyselného parku. Primátor nezdôvodnil spôsob zabezpečenia spolufinancovania. MH SR z uvedených dôvodov zamietlo žiadosť mesta Lučenec o poskytnutie dotácie. Priemyselný park Bardejov Mesto Bardejov podalo žiadosť 26.09.2002. Celkové náklady na vybudovanie priemyselného parku predstavovali sumu 35 682 tis. Sk, z toho suma požadovaná ako podpora od štátu bola 23 349 tis. Sk. Nedostatkom predloženej žiadosti bolo, že neobsahovala doklady o usporiadaní majetkových vzťahov k pozemkom, na ktorých mal byť vybudovaný priemyselný park a neboli uzavreté zmluvné vzťahy v rámci majetkoprávneho vysporiadania pozemkov, ktoré boli v súkromnom vlastníctve. Priemyselný park Rožňava Mesto Rožňava predložilo žiadosť 17.06.2002. Celkové náklady na vybudovanie priemyselného parku boli v sume 314 221 tis. Sk, z toho požadovaná podpora zo strany štátu predstavovala 163 433 tis. Sk. Kontrolou bolo zistené, že mesto Rožňava predložilo špecifikáciu podpory, pričom prostriedky z programov PHARE-ECOSOC v sume 2,4 mil. EUR (102 690 tis. Sk) a prostriedky z MVRR SR v sume 0,8 mil. EUR (34 400 tis. Sk) považovalo za svoj 30 % vklad a 70 % dotáciu od MH SR. Podľa stanoviska MF SR finančné prostriedky odsúhlasené pre mesto Rožňava na projekt SR 01.05.07, v sume 2 400 tis. EUR, nebolo možné považovať za finančnú spoluúčasť obce na financovaní v zmysle cit. zákona. MH SR v zmysle § 6 ods. 3 cit. zákona listom 09.12.2002 oznámilo mestu Rožňava, že zastavuje konanie týkajúce sa žiadosti o poskytnutie podpory na zriadenie priemyselného parku. Priemyselný park Poprad - Matejovce Mesto Poprad predložilo žiadosť o poskytnutie podpory 02.08.2002. Na základe výzvy MH SR primátor mesta Poprad 02.10.2003 oznámil, že od podania žiadosti sa podstatne zmenili technické parametre, parametre lokality a podnikateľské zámery a žiadosť mesta mala byť skompletizovaná do 30.11.2003.

54

Priemyselný park Devínska Nová Ves Žiadosť o poskytnutie podpory na zriadenie priemyselného parku bola podaná mestskou časťou Devínska Nová Ves 09.08.2001. Podľa § 2 ods. 2 zákona o podpore na zriadenie priemyselných parkov, žiadateľom a prijímateľom podpory mohla byť len obec, pričom podľa zákona č. 369/1990 Zb. o obecnom zriadení a zákona č. 377/1990 Zb. o hl. meste SR Bratislava platilo, že mestská časť nie je obcou. Z uvedeného dôvodu bola žiadosť doplnená 09.11.2001. Uznesením vlády č. 1006/2002 bolo uložené ministrovi hospodárstva vydať rozhodnutie o poskytnutí podpory na zriadenie priemyselného parku Devínska Nová Ves a uzatvoriť s hl. mestom SR Bratislava a mestskou časťou Devínska Nová Ves písomnú zmluvu o poskytnutí prostriedkov zo ŠR na zriadenie nevyhnutnej technickej infraštruktúry priemyselného parku. MH SR vydalo 16.09.2002 rozhodnutie o poskytnutí podpory na zriadenie priemyselného parku Devínska Nová Ves podľa § 6 ods. 1 zákona o podpore na zriadenie priemyselných parkov. Podpora bola žiadateľovi poskytnutá zo ŠR na rok 2002 z účelových prostriedkov rozpočtovej kapitoly v sume 83 633 455 Sk. Rozhodnutie MH SR neobsahovalo časový rozvrh čerpania podpory, čím MH SR konalo v rozpore s § 6 ods. 8 písm. b) cit. zákona. Podľa zistenia NKÚ SR, prijímateľ pomoci, Hl. mesto SR Bratislava, nepreukázal spoľahlivým spôsobom, že obec plní podmienky na poskytovanie rozpočtových prostriedkov v roku 2002. Príjemca podpory písomne 21.01.2003 predložil oznámenie o výške vyčerpaných prostriedkov v sume 38 028 293 Sk, so zoznamom 3 faktúr a dátumom ich úhrady. V uvedenom oznámení chýbali podstatné náležitosti a to presný zoznam vykonaných prác za vynaložené prostriedky účelovej dotácie zo ŠR v priemyselnom parku Devínska Nová Ves k 31.12.2002. NKÚ SR na základe výsledkov kontroly podpory budovania priemyselných parkov odporučil MH SR venovať pozornosť procesu predkladania žiadostí, pripravenosti a reálnej zabezpečenosti projektov pred ich schválením. Ďalej odporučil vykonávať, po schválení konkrétnej žiadosti, pravidelne kontroly čerpania finančných prostriedkov a zabezpečiť koordinovaný postup zainteresovaných sekcii MH SR na zabezpečenie účelovosti a hospodárnosti vynakladania prostriedkov ŠR. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami rozpočtovej kapitoly Ministerstva hospodárstva SR a hospodárenia s majetkom štátu v správe úradu ministerstva za rok 2003. Účelom kontroly bolo preveriť stav a správnosť plnenia príjmov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť vynakladania prostriedkov ŠR, dodržiavanie rozpočtovej disciplíny a hospodárenie s majetkom štátu, preveriť plnenie opatrení prijatých na základe výsledkov kontroly NKÚ SR vykonanej v roku 2003 a získanie podkladov pre vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu záverečného účtu rozpočtovej kapitoly MH SR za rok 2003. Záväzné ukazovatele pre kapitolu MH SR boli na rok 2003 nasledovné:

55

- rozpočet príjmov 59 000 tis. Sk - rozpočet výdavkov 2 159 724 tis. Sk v tom: bežné výdavky 1 889 724 tis. Sk kapitálové výdavky 270 000 tis. Sk V priebehu roka MF SR upravilo rozpočet výdavkovej časti 37 rozpočtovými opatreniami na 4 512 418 tis. Sk, v tom: - bežné výdavky 1 835 075 tis. Sk - kapitálové výdavky 2 677 343 tis. Sk Upravený rozpočet výdavkov v sume 4 512 418 tis. Sk kapitola MH SR použila v sume 4 366 924 tis. Sk (96,8 %). Rozpočtovým opatrením č. 37 MF SR upravilo kapitole MH SR záväzné ukazovatele štátneho rozpočtu nasledovne: - bežné výdavky - 221 853 tis. Sk - kapitálové výdavky + 221 853 tis. Sk a súhlasilo s presunom 303 578 tis. Sk výdavkov rozpočtu roku 2003 do roku 2004 na realizáciu podprogramu ,,Podpora realizácie významných investícií - PSA Peugeot Citroën“ s tým, že sa čiastočne zabezpečuje plnenie úlohy z uznesenia vlády č. 884 z 22.09.2003. MH SR nemohlo z časového hľadiska upraviť limitné oznámenia v NBS na bežné a kapitálové výdavky podľa rozpočtového opatrenia a presunúť prostriedky v schválenom objeme do roku 2004 na účet dofinancovania programov. Po dohode s NBS otvorilo 02.01.2004 rozpočtový výdavkový účet kapitálových výdavkov s dátumom splatnosti limitu 31.12.2003 v sume 5 000 tis. Sk a presunulo finančné prostriedky na osobitný účet dofinancovania programov. MH SR vykonalo predmetný presun prostriedkov na základe rozpočtového opatrenia č. 37, i keď nie v jeho štruktúre, v dôsledku čoho došlo k prekročeniu záväzných ukazovateľov ŠR, t.z. záväzného limitu bežných výdavkov ŠR. Tým zároveň MH SR porušilo rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. Rozpočet kapitoly MH SR na rok 2003 bol schválený podľa programov v sume 1 097 208 tis. Sk. MF SR v priebehu roka 2003 rozpočtovými opatreniami upravilo limit výdavkov určených na programové rozpočtovanie na 978 759 tis. Sk. Skutočné použitie prostriedkov bolo vykázané v sume 936 620 tis. Sk, t.z. 95,7 % ročného limitu. Stav účtu dofinancovania bol k 01.01.2003 v sume 374 403 tis. Sk. K 31.12.2003 na účte zostali aj nevyčerpané prostriedky rozpočtu z roku 2002 v sume 112 619 tis. Sk. Tieto boli v priebehu mesiaca január 2004 odvedené na príjmový účet ŠR, keďže MF SR nepovolilo ich následné použitie v roku 2004. Kontrolou bolo zistené, že v rámci zúčtovania finančných vzťahov so ŠR za rok 2002 vyplynula povinnosť pre organizáciu poverenú úlohou z MH SR vrátiť finančné prostriedky v sume 4 212 tis. Sk. MH SR uhradilo 05.06.2003 uvedenú sumu na príjmový účet ŠR z účtu dofinancovania programov za organizáciu. Predmetná organizácia 17.12.2003 poukázala časť prostriedkov v sume 2 370 tis. Sk na účet dofinancovania programov MH SR. V rámci finančného vysporiadania podprogramu 02 P 14 pre organizáciu vyplýva povinnosť vrátiť MH SR finančné prostriedky v sume 1 842 tis. Sk. Postup MH SR bol v rozpore s § 10

56

ods. 10 zákona o rozpočtových pravidlách, čím došlo k porušeniu rozpočtovej disciplíny, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v sume 1 841 tis. Sk. Výška príjmov pre rozpočtovú kapitolu MH SR na rok 2003 bola ŠR stanovená v sume 59 000 tis. Sk. Skutočné plnenie príjmov za rozpočtovú kapitolu bolo vykázané v sume 143 336 tis. Sk. Kontrolou príjmových dokladov bolo zistené, že niektoré účtovné prípady neboli doložené účtovnými dokladmi v súlade s § 10 ods. 1 písm. a) až g) zákona o účtovníctve. Tento stav bol zároveň v rozpore aj s § 6 ods. 1 cit. zákona. MH SR v roku 2003 uzatvorilo 37 dohôd o vykonaní práce a 26 dohôd o pracovnej činnosti. Kontrolou uvedených dohôd bolo zistené, že v 13 prípadoch došlo pri spracovaní dohôd k ich nesprávnemu zahrnutiu do položky tarifných platov. Celková čiastka, o ktorú boli zvýšené tarifné platy, predstavovala sumu 449 tis. Sk. Nesprávnym zúčtovaním mzdového fondu bola na MH SR vykázaná priemerná mzda o 81 Sk vyššia. Vo výkazníctve bolo k 31.12.2003, v položke tarifné mzdy, vyššie čerpanie o 449 tis. Sk a v položke dohody o vykonaní práce a pracovnej činnosti, nižšie čerpanie o uvedenú sumu. Uvedený postup MH SR bol v rozpore s § 7 ods. 2 zákona o účtovníctve. MH SR za práce vykonané na dohodu o vykonaní práce (návrh zákona o tepelnom hospodárstve, návrh zákona o energetike, návrh zákona o regulácii sieťových odvetví a zapracovanie smerníc EÚ do právneho poriadku SR) vyplatilo z prostriedkov ŠR celkove sumu 1 000 tis. Sk. Práce pritom spadali, podľa organizačného poriadku, do činnosti odboru legislatívy a odborov sekcie výrobných a sieťových odvetví. Uvedeným postupom MH SR porušilo § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Použitím uvedených prostriedkov MH SR porušilo rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Kontrolou bolo v 21 prípadoch zistené neskoré vyúčtovanie pracovnej cesty a neskoré vyplatenie cestovných náhrad, čím MH SR porušilo § 36 ods. 3 a 4 zákona o cestovných náhradách. MH SR financovalo obstaranie nehmotného majetku za softvérový produkt (licencia) English MVL 1 Processor Licence v sume 42 tis. Sk z limitu kapitálových výdavkov, i keď nespĺňal kritériá podľa § 26 ods. 7 zákona o daniach z príjmov. MH SR tým, že nehmotný majetok, ktorého vstupná cena bola nižšia ako 50 tis. Sk, financovalo z výdavkového účtu kapitálových výdavkov, konalo v rozpore s § 6 ods. 11 a § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách, čím došlo k neoprávnenému použitiu prostriedkov ŠR a tým aj k porušeniu rozpočtovej disciplíny v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Napriek prijatým opatreniam, počas priebehu inventarizácie nebola vykonaná inventarizácia celého majetku MH SR, čo bolo v rozpore s § 29 ods. 2 zákona o účtovníctve. Minister hospodárstva príkazom z 11.06.2003 uložil generálnym riaditeľom sekcií a riaditeľom priamo riadených odborov zabezpečiť plnenie 11 opatrení na odstránenie nedostatkov zistených kontrolou NKÚ SR. Kontrolou plnenia uvedeného príkazu bolo zistené, že z prijatých opatrení neboli splnené 2 opatrenia (v oblasti inventarizácie). Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie.

57

Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom štátu v Slovenskej agentúre pre rozvoj investícií a obchodu v Bratislave za rok 2003 a 1. polrok 2004. Účelom kontroly bolo preveriť účelovosť a hospodárnosť použitia prostriedkov ŠR, nakladanie s majetkom štátu za rok 2003 a 1. polrok 2004, dodržiavanie rozpočtovej disciplíny a kontrola programu podpory priamych zahraničných investícií a nealokovaných prostriedkov vyčlenených na projekt obnovy Iraku. Slovenská agentúra pre rozvoj investícií a obchodu v Bratislave (ďalej len „SARIO“) bola zriadená rozhodnutím ministra hospodárstva s účinnosťou od 01.10.2001, ako príspevková organizácia v pôsobnosti MH SR, najmä na podporu vstupu priamych zahraničných investícií (ďalej len „PZI“) a realizáciu štátnych príspevkových programov na podporu obchodu a investícií. Inventarizácia majetku a záväzkov Kontrolou inventarizácie majetku a záväzkov bolo zistené, že neboli inventarizované všetky aktíva tak, ako boli uvedené v účtovníctve. Nebola vykonaná inventarizácia účtov, osobných kariet, preddavkov a stredísk mimo územia Bratislavy, čo je v rozpore s § 30 ods. 1 zákona o účtovníctve. Inventarizácia majetku k 31.12.2003 obsahovala zoznam majetku v nadobúdacej hodnote 11 264 tis. Sk, pričom v súvahe k uvedenému termínu bola na majetkových účtoch vykázaná hodnota hmotného a nehmotného majetku v sume 11 874 tis. Sk. Nesprávnym vykázaním majetku došlo zo strany SARIO k porušeniu § 30 ods. 3 zákona o účtovníctve. V rozpore s § 30 ods. 2 zákona o účtovníctve, prílohy, na ktorých boli zaznamenané výsledky fyzickej inventúry, nespĺňali náležitosti inventúrnych súpisov. Súpis majetku neobsahoval názov účtovnej jednotky, miesto uloženia majetku, meno a podpis osoby hmotne zodpovednej za príslušný druh majetku. Vo Finančnom memorande 99 boli Európskou komisiou na projekt 9906.01 - Podpora PZI a exportu vyčlenené finančné prostriedky. Na podprogram „Technická podpora špecifických akcií“ bol pre SARIO pridelený majetok - výpočtová technika v celkovej hodnote 224 tis. EUR, ktorého obstaranie zabezpečovala Centrálna finančná a kontraktačná jednotka. Majetok po ukončení projektu bol uvedený do aktív MH SR 02.05.2003 v celkovej hodnote 9 409 tis. Sk, avšak zostal v užívaní SARIO. Tento majetok nebol predmetom riadnej inventarizácie k 31.12.2003 a nebol zahrnutý do účtovníctva SARIO na podsúvahových účtoch, čím došlo k porušeniu § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve. Na základe predložených materiálov, spracovaných pri inventarizácii k 31.12.2003, NKÚ SR zistil, že v skutočnosti bola vykonaná len neúplná inventúra časti majetku SARIO a nebol porovnaný zistený fyzický stav so stavom účtovným. K 31.12.2003 prostriedky výpočtovej techniky neboli evidované podľa konkrétnych užívateľov, ktorým boli pridelené. Uvedeným postupom SARIO konala v rozpore s § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve. V súvahe k 31.12.2003 SARIO vykázala poskytnuté preddavky v sume 2 838 tis. Sk. Uvedené preddavky neboli predmetom inventarizácie. Kontrolou poskytnutých preddavkov bolo zistené:

58

SARIO na základe zmluvy o dielo poverilo spoločnosť z Bratislavy zorganizovať investičnú konferenciu v USA v sume 900 tis. Sk. SARIO sa dohodla so zhotoviteľom, že cena diela bude uhradená započítaním záväzku zhotoviteľa vo výške 900 tis. Sk, ktorý vznikol nevyúčtovaním inej akcie z roku 2002. Dielo však vykonané nebolo a SARIO bola povinná sumu 900 tis. Sk účtovne viesť ako pohľadávku a uplatňovať si jej plnenie. Týmto postupom SARIO konala v rozpore s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Súčasne došlo k porušeniu rozpočtovej disciplíny v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona v sume v 900 tis. Sk. Hospodárenie organizácie SARIO v roku 2003 dosiahla záporný hospodársky výsledok vo výške -42 463 tis. Sk, z toho hospodársky výsledok z hlavnej činnosti predstavoval stratu v sume -42 326 tis. Sk, hospodársky výsledok z podnikateľskej činnosti predstavoval stratu -32 tis. Sk a 105 tis. Sk predstavovali dodatočné odvody dane z príjmov. Organizácia svojou podnikateľskou činnosťou dosiahla výnos vo výške 565 tis. Sk pri nákladoch z tejto činnosti vo výške 597 tis. Sk. Podnikateľská činnosť organizácie bola zameraná na poskytovanie reklamného priestoru, informačných služieb a školení. Z veľmi nízkej tvorby vlastných zdrojov, v porovnaní so štátnym príspevkom, vyplýva, že SARIO bola (a je) atypická príspevková organizácia, ktorej podiel potreby zdrojov z rozpočtu zriaďovateľa zodpovedá finančným vzťahom zriaďovateľa k rozpočtovej organizácii. SARIO neviedla rozpočtovú klasifikáciu za rok 2003, čím konala v rozpore s § 3 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách. Program 020 - program PZI V zmysle schváleného programu PZI predstavoval upravený rozpočet 76 773 tis. Sk. Z uvedeného objemu predstavovali 38 000 tis. Sk granty organizácie v rámci novovytvoreného podprogramu 02006 štátna grantová schéma podpory konkurencieschopnosti - schéma B v rámci Programu podpory priamych zahraničných investícií 020. Disponibilný objem rozpočtových prostriedkov pre SARIO predstavoval 38 773 tis. Sk. Hospodársky výsledok v rámci programu 020 bol za rok 2003 vykázaný -42 940 tis. Sk. Celkové čerpanie kapitálových výdavkov v roku 2003 v organizácii bolo v sume 2 535 tis. Sk. Z uvedeného objemu bolo 896 tis. Sk čerpaných v rámci programu PZI 020, a 1 638 tis. Sk bolo čerpaných z nealokovaných prostriedkov určených na riešenie nepriaznivej finančnej situácie SARIO. Použitím nealokovaných prostriedkov v rámci programu 020 došlo zo strany SARIO k porušeniu § 10 ods. 7 a ods. 10 zákona o rozpočtových pravidlách a porušeniu rozpočtovej disciplíny v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Podprogram 020 01 - program podpory administratívnych štruktúr pre prílev PZI Na základe schváleného kontraktu na program PZI 020 na rok 2003 na podprogram 020 01 boli schválené rozpočtové prostriedky v sume 20 750 tis. Sk. Po vykonaných rozpočtových opatreniach, v roku 2003 bol upravený rozpočet v sume 31 000 tis. Sk. V rámci upraveného rozpočtu boli pre organizáciu SARIO uvoľnené aj rozpočtové prostriedky v sume 10 000 tis. Sk, na zabezpečenie aktivít v súvislosti s akciou Hyundai. Organizácia vykázala záporný hospodársky výsledok -30 527 tis. Sk. Kontrolou bolo zistené, že SARIO uhradila z účtu kapitálových výdavkov dodávku 35 ks licencií za softwerový produkt v celkovej sume 1 310 tis. Sk v rozpore s § 26 ods. 7 zákona o daniach z príjmov, čo bolo zároveň v rozpore s § 6 ods. 11 a § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. Uvedeným postupom SARIO porušila rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v celkovej sume 1 310 tis. Sk.

59

Podprogram 020 03 - akvizícia PZI stálym zastúpením Kontrolou dokladov zúčtovaných na podprogram 020 03 bolo zistené: Akcia Relocation summit so zahraničnou firmou vo veci účasti SARIO na Relocation summite v USA. Organizácia uhradila 836 tis. Sk. Akcia sa konala 14. - 16.09.2003. Zamestnanec SARIO bol na služobnej ceste od 12.09.2003 do 21.09.2003. Náklady na služobnú cestu boli vyčíslené v sume 111 tis. Sk. Okrem 3 dňového summitu bola zrealizovaná pracovná schôdzka na slovenskej ambasáde. Z pohľadu pracovníka, ako to uviedol v správe so služobnej cesty, akcia nesplnila očakávania vo vzťahu k množstvu a kvalite zúčastnených predstaviteľov jednotlivých spoločností. Celkové náklady z prostriedkov ŠR na akciu boli v sume 947 tis. Sk. Akcia dokumentárny film. Britská produkčná, filmová spoločnosť sa zaviazala natočiť krátky dokumentárny film o Slovensku a investičnom prostredí SR. Zástupcovia spoločnosti na Slovensko prišli a nakrútili podkladový materiál pre dokumentárny film, ktorý mal byť v Londýne zostrihaný a zaslaný na korektúru do SARIO. Podmienky zmluvy neboli dodržané tým, že dokumentárny materiál nebol dodaný príjemcovi. Uhradených bolo 468 tis. Sk bez dosiahnutia cieľa akcie. Akcia EDA program. SARIO uhradila trikrát sumu 6 062,50 EURO, t.z. 758 tis. Sk. K výdavku SARIO nemala vysvetlenie o účele použitia finančných prostriedkov. Uvedeným postupom SARIO konala v rozpore s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Podprogram 020 06 - Štátna grantová schéma podpory konkurencieschopnosti de minimis - schéma B Medzi MH SR a SARIO bola 20.10.2003 uzatvorená Zmluva o poskytnutí finančných prostriedkov. Predmetom zmluvy bolo poskytovanie finančných prostriedkov zo ŠR pre SARIO na vyplácanie ministerstvom schválených finančných príspevkov v rámci „Štátnej grantovej schémy (ďalej len „ŠGS“) podpory konkurencieschopnosti de minimis - schéma B“. Neoprávneným použitím prostriedkov ŠR, účelovo určených na ŠGS za právne služby, konala SARIO v rozpore s § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách a zároveň porušila rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona v sume 53 tis. Sk. Projekt Obnova Iraku Vláda na realizáciu postupu na presadzovanie hospodárskych záujmov SR v Iraku uvoľnila pre rozpočtovú kapitolu MH SR (pre koordinátora projektu SARIO) na rok 2003 účelovo určené finančné prostriedky v sume 18 000 tis. Sk. Po vykonaných rozpočtových opatreniach v roku 2003 bol použiteľný objem finančných prostriedkov pre projekt v sume 12 000 tis. Sk. Uvedené prostriedky boli použité v roku 2003 na spotrebované nákupy v sume 3 787 tis. Sk, služby v sume 6 705 tis. Sk, osobné náklady v sume 904 tis. Sk, atď. Celkové náklady organizácie na projekt Obnova Iraku boli vykázané v sume 11 424 tis. Sk. V rozpočte na rok 2003 zostali nedočerpané finančné prostriedky v sume 611 tis. Sk, ktoré boli v rámci zúčtovania finančných vzťahov so ŠR za rok 2003 odvedené do ŠR. Z prostriedkov účelovo určených na projekt Obnovy Iraku boli uhradené výdavky na vypracovanie a publikovanie odborného časopisu pre investorov, ktorí chcú podnikať v SR a na vypracovanie a publikovanie časopisu o regiónoch Slovenska v celkovej sume

60

2 936 tis. Sk. SARIO tým konala v rozpore s § 10 ods. 1 a ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, čím porušila rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Mzdové prostriedky a odmeňovanie Vo viacerých prípadoch bolo zistené nesprávne zaradenie zamestnancov SARIO do platových tried, keď títo nespĺňali kvalifikačné predpoklady, resp. osobitné kvalifikačné predpoklady pre vykonávanie najnáročnejších pracovných činností v príslušných platových triedach. SARIO v takých prípadoch porušila § 16 ods. 1, § 55 ods. 3 a 7 zákona o verejnej službe, § 5 ods. 1 zákona o odmeňovaní niektorých zamestnancov pri výkone práce vo verejnom záujme a § 3 ods. 1 zákona o výkone práce vo verejnom záujme. Neoprávneným použitím rozpočtových prostriedkov, v súvislosti s nesprávnym zaradením zamestnancov do platových tried, SARIO porušila rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách v celkovej sume 266 tis. Sk. V súvislosti s poskytovaním odmien boli zistené porušenia zákona o verejnej správe a zákona o rozpočtových pravidlách. Odmeny boli niektorým zamestnancom SARIO priznané na základe príkazu generálneho riaditeľa, bez súhlasu priameho vedúceho zamestnanca. V inom prípade, odmeny boli vyplatené za identické pracovné aktivity. V uvedených prípadoch SARIO porušila § 35 ods. 2 zákona o verejnej službe a § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie. Kontrola hospodárenia s prostriedkami programu 02P na podporu podnikania v MH SR a vybraných podnikateľských subjektoch. Účelom kontroly bolo preveriť dodržanie podmienok poskytnutia finančných prostriedkov programu 02P na podporu podnikania, správnosť a účelovosť použitia finančných prostriedkov ŠR. Kontrola bola vykonaná v MH SR, v Národnej agentúre pre rozvoj malého a stredného podnikania (ďalej len „NARMSP“) a u 13 vybraných príjemcov finančnej pomoci. Realizácia programu 02P na podporu podnikania sa uskutočnila prostredníctvom MH SR, NARMSP a Slovenskej záručnej a rozvojovej banky, š.p. (ďalej len „SZRB“). Na zabezpečenie programu bolo v rozpočte na rok 2003 vyčlenených celkom 63 083 tis. Sk, v skutočnosti sa použilo 35 491 tis. Sk. V roku 2003 sa v zmysle výnimky z časového použitia prostriedkov čerpali aj prostriedky z roku 2002 v sume 66 351 tis. Sk. MH SR realizovalo podprogram na podporu spracovania a využívania drevnej suroviny a uzatvorilo so SZRB zmluvu o poskytnutí finančných prostriedkov. Vytvorený mechanizmus nebol dostatočne flexibilný a prostriedky v roku 2002 a 2003 neboli vyčerpané. V roku 2003 zostali nevyplatené projekty v sume 8 225 tis. Sk napriek tomu, že SZRB disponovala prostriedkami z MH SR. Kontrola zistila, že počet dní, od dňa schválenia finančného príspevku výberovou komisiou do dňa vyplatenia príspevku konečnému príjemcovi, bol od 3 do 244 dní. Pomoc zo Schémy na podporu rozvoja spracovania a využívania drevnej suroviny bola v čase od 01.04.2003 do novembra 2003 pozastavená z dôvodu komplexného prehodnotenia spôsobu poskytovania finančných prostriedkov. MH SR nevykonalo žiadnu kontrolu príjemcov nenávratného finančného príspevku. NKÚ SR skontroloval z 28 schválených projektov v 6 prípadoch (21,4 %) kompletnú dokumentáciu

61

a v 7 prípadoch (25 %) vykonal kontrolu priamo príjemcov, z toho v 1 prípade príjemca obstaraný majetok nevyužíval a neumožnil vykonať fyzickú obhliadku predmetnej technológie. MH SR uzatvorilo zmluvu o spolupráci s NARMSP, ktorá v roku 2003 používala, okrem prostriedkov rozpočtu daného roka, aj prostriedky z osobitného účtu dofinancovania programov z roku 2002. Celkové čerpanie finančných prostriedkov na účely programovej štruktúry podpory podnikania bolo v sume 50 493 tis. Sk, čo predstavovalo 49 %. NKÚ SR v NARMSP za rok 2003 preveril komplexnosť dokumentácie predkladaných materiálov, žiadostí o vyplatenie grantov, preukázanie účtovných dokladov žiadateľa, rozhodnutia komisie, ako aj zmluvy o pridelení grantov zo štátneho podprogramu. V roku 2003 bolo poskytnutých 27 grantov, v celkovom objeme 17 981 tis. Sk. NKÚ SR v NARMSP dokladovo skontroloval 22 projektov, v celkovej sume 14 011 tis. Sk (77,92 %). Disponibilný objem finančných prostriedkov na podprogram na rok 2003 bol v celkovej sume 28 680 tis. Sk, z toho z účtu dofinancovania roku 2002 suma 19 510 tis. Sk a zo ŠR roku 2003 suma 9 170 tis. Sk. V prípade 5 konečných príjemcov finančnej pomoci z podprogramu transfer technológií bola vykonaná kontrola na mieste. Objem skontrolovaných prostriedkov bol vo výške 3 970 tis. Sk, t.z. 22,1 %. Kontrolou neboli zistené nedostatky. V prípade finančných prostriedkov určených na Podnikateľský inkubátor bolo zistené porušenie zmluvy v časti zmluvná pokuta. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a majetkom štátu v Slovenskej agentúre pre cestovný ruch Banská Bystrica. Účelom kontroly bolo preveriť dodržiavanie všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť použitia finančných prostriedkov, zistiť stav spravovaného majetku a stav plnenia opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených kontrolou NKÚ SR v roku 1999. Z nízkej tvorby vlastných zdrojov, v porovnaní s príspevkom zo ŠR, vyplýva, že Slovenská agentúra pre cestovný ruch (ďalej len „SACR“) je atypická príspevková organizácia, ktorej podiel potreby zdrojov z rozpočtu zriaďovateľa zodpovedá viac finančným vzťahom zriaďovateľa k rozpočtovej organizácii. SACR je ústredným špecializovaným pracoviskom pre marketing a štátnu propagáciu cestovného ruchu SR. Má zastúpenia v Poľsku, Rusku, Rakúsku, Holandsku, Nemecku a Česku. Tieto zastúpenia boli vytvorené cez obchodné zastúpenia MH SR pri zastupiteľských úradoch SR v zahraničí. SACR ako štátna príspevková organizácia mala (i v období výkonu kontroly) na schvaľovanie a kontrolu svojej činnosti externý honorovaný orgán - dozornú radu. Podľa Štatútu organizácie, riaditeľ SACR nerozhoduje o veciach patriacich do pôsobnosti dozornej rady, ale nesie za dôsledky týchto rozhodnutí zodpovednosť. Kontrolou bolo zistené, že štatutárny zástupca zamestnávateľa a člen dozornej rady v kontrolovanom období boli blízke osoby - príbuzní v priamom rade.

62

Zriadenie a činnosť dozornej rady v štátnej príspevkovej organizácii nemá oporu v žiadnom všeobecne záväznom právnom predpise. Okrem toho, existencia externého honorovaného orgánu je neopodstatnená, neefektívna a nehospodárna v podmienkach hospodárenia štátnej príspevkovej organizácie, ktorá je napojená na rozpočet zriaďovateľa, v zmysle príslušných ustanovení zákona o rozpočtových pravidlách v rozsahu viac ako 90 % svojho rozpočtu. SACR uhrádzala výdavky na alkoholické nápoje pre zahraničných novinárov, ktoré nepatrili do reprezentačných výdavkov, resp. osobitných výdavkov štátnych príspevkových organizácií v rámci predmetu ich činnosti. Z tohto dôvodu bolo ich čerpanie, ako reprezentačných výdavkov, ako aj zaúčtovanie do nákladov organizácie, neopodstatnené a nesprávne. SACR uhrádzaním výdavkov zahraničných novinárov, touroperátorov a kongresových agentúr počas ich pobytu na Slovensku nad rámec osobitných výdavkov nekonala v súlade s § 7 ods. 2 a 4 výnosu MF SR č. 41/59/1996, ktorým sa vykonávajú niektoré ustanovenia zákona o rozpočtových pravidlách. SACR, ktorá bola ústredným špecializovaným pracoviskom pre marketing a štátnu propagáciu cestovného ruchu SR, zabezpečovala dodávateľským spôsobom produkty, ktorých tvorba patrila do jej predmetu činnosti, napríklad „Marketingová analýza produktu a trhu cestovného ruchu Slovenska a trhov vybraných krajín vo vzťahu k cestovnému ruchu Slovenska“ a „Koncepcie podpory rozvoja domáceho cestovného ruchu v roku 2004“. Za tieto práce uhradila spolu 149 990 Sk. Obstarávaním vyššie uvedených produktov cestovného ruchu dodávateľským spôsobom SACR nekonala v súlade s ustanovením § 37 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách. SACR pri pohľadávkach po lehote splatnosti nevyužila všetky právne prostriedky, aby povinnosti dlžníka boli včas a riadne splnené. Upomienky voči dlžníkom neuplatňovala včas, alebo ich neupomínala vôbec. V 7 prípadoch pohľadávok po lehote splatnosti neuplatnila úroky z omeškania. Týmto konaním nepostupovala v súlade s § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu, pretože nezabezpečila, aby boli všetky povinnosti dlžníka vždy, riadne a včas splnené a nevyužívala všetky právne prostriedky na ochranu majetku a nedbala, aby nedošlo k jeho zneužitiu alebo zmenšeniu. Napriek kontrole účtovnej závierky za rok 2002 audítorom a tiež dozornou radou SACR, vykázaný hospodársky výsledok za uvedené obdobie (a tiež za rok 2003) nezodpovedal skutočnosti. SACR neznížením výnosov o výšku nečerpaných transferov na bežné výdavky v účtovníctve a v účtovnej závierke, skreslila hospodársky výsledok za roky 2002 a 2003. SACR vykazovala výnosy z finančných prostriedkov, ktoré neboli v príslušných rokoch použité. Takto vytvorený zisk nebolo možné reálne rozdeliť v zmysle opatrenia FMF č.j. V/20530/1992, resp. opatrenia č. 23 340/2002-92. Dôsledkom uvedeného spôsobu účtovania boli tiež výnosy vo výške 2 540 tis. Sk vykazované duplicitne v obidvoch kontrolovaných rokoch. SACR v účtovnej závierke za rok 2002 nezvýšila výnosy o výšku tržieb z predaja 2 služobných motorových vozidiel v celkovej sume 157 600 Sk. Nezvýšila v účtovných závierkach v kontrolovanom období ani pohľadávky a výnosy za poistné udalosti, týkajúce sa nehôd služobných motorových vozidiel. Tým, že hospodársky výsledok vykázaný v účtovnej

63

závierke za roky 2002 a 2003 nezodpovedal skutočnosti, SACR nekonala v súlade s § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou dokumentácie z inventarizácie za rok 2002 bolo zistené, že do inventúrnych súpisov neboli zaznamenávané skutočné stavy majetku zistené inventúrou. Tento postup SACR bol v rozpore s § 30 ods. 1 zákona o účtovníctve. Inventúrny súpis propagačného materiálu obsahoval celkom 160 položiek, z toho 38 položiek nebolo ocenených, čo predstavovalo 23,75 % z ich celkového počtu. Tento materiál bol nadobudnutý bezodplatne. Týmto konaním SACR porušila § 25 ods. 1 zákona o účtovníctve v kontexte ustanovenia § 27 cit. zákona a Účtovej triedy 1 Zásoby čl. IV ods. 4 opatrenia FMF č.j. V/20530/1992, pretože vo svojej evidencii neocenila všetky položky propagačného materiálu. SACR, v niektorých prípadoch, poskytovala zamestnancom na pracovné cesty preddavky, ktoré značne prevyšovali vyúčtované cestovné náhrady. Tým, že SACR nevykonávala vždy kalkuláciu cestovných náhrad, dostali príslušní zamestnanci na určitý čas k dispozícii finančné prostriedky, ktoré im nepatrili. Poskytovaním preddavkov na pracovné cesty, vysoko nad rámec skutočných cestovných výdavkov, SACR nekonala v súlade s § 36 ods. 1 a 2 zákona o cestovných náhradách. SACR likvidovala v rámci dokladov „Vyúčtovanie cestovných výdavkov“ aj také výdavky, ktoré sa netýkali náhrad zamestnancom v súvislosti s ich vyslaním na pracovnú cestu v kontrolovanom období. Boli to napríklad, elektrická prípojka a spotreba elektrickej energie stánku SACR na veľtrhu, technické zabezpečenie prezentačnej akcie a nákup rôzneho materiálu na veľtrhu cestovného ruchu a pod. SACR tým konala v rozpore s § 4 zákona č. 119/1992 Zb. a § 4 ods. 1 zákona č. 283/2002 Z. z. o cestovných náhradách. Plnenie opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených v roku 1999 predchádzajúcou kontrolou NKÚ SR bolo nasledovné: z 21 prijatých opatrení bolo 17 opatrení splnených; 4 opatrenia boli čiastočne splnené a týkali sa nedodržiavania zákona o rozpočtových pravidlách, nedodržania mzdového predpisu vydaného kontrolovaným subjektom (používanie osobného príplatku od prvého dňa uzavretia pracovného pomeru so zamestnancom) a nedodržiavania zákona o účtovníctve v oblasti inventarizácie. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie a Ministerstvu hospodárstva SR.

Ministerstvo dopravy, pôšt a telekomunikácií SR Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami rozpočtovej kapitoly Ministerstvo dopravy, pôšt a telekomunikácií SR a hospodárenia s majetkom, záväzkami, majetkovými právami a pohľadávkami štátu v správe úradu ministerstva v roku 2003. Účelom kontroly bolo preveriť stav a správnosť plnenia príjmov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť vynakladania prostriedkov ŠR, dodržiavanie rozpočtovej disciplíny, hospodárenie s majetkom štátu, plnenie opatrení prijatých na základe výsledkov kontroly NKÚ SR vykonanej v roku 2003 a získanie podkladov pre vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu štátneho záverečného účtu SR rozpočtovej kapitoly (MDPT SR) za rok 2003.

64

Záväzný ukazovateľ príjmov a záväzný ukazovateľ čerpania výdavkov rozpočtovej kapitoly MDPT SR na rok 2003 bol splnený, resp. dodržaný. MDPT SR uzatvorilo zmluvu o dielo na odborné poradenstvo na zabezpečenie plnenia uznesenia vlády č. 947/2002, ktoré však bolo následne, na návrh MDPT SR, zrušené. Za plnenie zmluvy uhradilo z bežných výdavkov v roku 2003 sumu 160 tis. Sk, čo bolo o 10 tis. Sk viac, ako bola ponuková cena. Tým použilo prostriedky ŠR nehospodárne, v rozpore s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Uvedený postup bol zároveň, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, porušením rozpočtovej disciplíny. MDPT SR uzatvorilo zmluvy na dodávku výpočtovej techniky bez uplatnenia verejného obstarávania, na základe ktorých uhradilo faktúry v celkovej hodnote 1 151 tis. Sk. Faktúry neboli doložené dokladmi v zmysle podmienok stanovených v uzatvorených zmluvách. Tým nezabezpečilo maximálnu hospodárnosť a konalo v rozpore s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Postup MDPT SR pri uzatváraní zmlúv na spracovanie návrhu dizajnu, tlač a dodanie ročných a časovo obmedzených diaľničných nálepiek pre rok 2004 bol v rozpore s § 52 ods. 1 písm. d) zákona o verejnom obstarávaní, pretože MDPT SR uzavrelo v roku 2003 zmluvu s pôvodným zmluvným partnerom z roku 2001, v ktorej boli zmenené podmienky (cena) oproti pôvodnej zmluve, uzatvorenej na opakované plnenie. MDPT SR úhradou zvýšenej ceny o 1 408 tis. Sk porušilo § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách tým, že na základe zmeny zmluvnej ceny boli nehospodárne vynaložené prostriedky ŠR. MDPT SR nepreukázalo vykonanie inventarizácie majetku a záväzkov v stanovenom termíne za rok 2003, čím porušilo § 8 ods. 4 zákona o účtovníctve. MDPT SR malo majetkovú účasť v hodnote 39 mld. Sk v 6 akciových spoločnostiach, z ktorých v roku 2002 len 1 spoločnosť dosiahla zisk 2,9 mld. Sk. Ostatné spoločnosti hospodárili so stratou, v celkovej sume 925 mil. Sk, a 1 spoločnosť bola v konkurze. Informácia o hospodárení obchodných spoločností, predložená porade vedenia ministerstva 08.12.2003, neobsahovala konkrétny návrh opatrení na riešenie majetkovej účasti štátu v prípade nepriaznivých hospodárskych výsledkov. Prijatý záver z porady ministra neobsahoval opatrenia na riešenie tohto stavu. Uvedený postup bol v rozpore s § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu, pretože správca majetku štátu (MDPT SR) nevyužil všetky právne prostriedky na jeho ochranu a nevykonal opatrenia, ktoré by zabránili jeho poškodeniu, strate, zneužitiu alebo zmenšeniu. Organizácia riadenia využívania fondov EÚ tým, že implementačné agentúry sa nachádzali na SSC a ŽSR a priamo zabezpečovali celú agendu týkajúcu sa projektov, bola vo vzťahu k MDPT SR málo operatívna a poskytovala len málo účinné riadiace a kontrolné mechanizmy. Vnútorný audítor ministerstva v roku 2003, napriek schválenému ročnému plánu činnosti, nevykonal žiadny audit a nevypracoval a nepredložil v stanovenej lehote ročnú správu o svojej činnosti. Tým bol porušený § 31 ods. 2 písm. b) zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite a § 1 vyhlášky MF SR č. 286/2002 Z. z., ktorou sa ustanovujú podrobnosti o obsahu ročnej správy o činnosti vnútorného audítora a o vykonávaní vnútorného auditu.

65

Kontrolou plnenia opatrení, prijatých na odstránenie nedostatkov zistených NKÚ SR v roku 2003, bolo zistené, že z 13 opatrení neboli splnené 2 opatrenia, 3 opatrenia boli splnené čiastočne, 1 opatrenie bolo formálne splnené, ale nedosiahlo sa odstránenie nežiadúceho stavu a 1 opatrenie nebolo splatné. Nesplnené opatrenia sa týkali evidencie softvérového vybavenia a zabezpečenia dodávky všeobecného materiálu formou verejnej súťaže. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre hospodárenie, privatizáciu a podnikanie. Kontrola hospodárenia s majetkom štátu v Slovenskej správe ciest Bratislava a vo vybraných vnútorných organizačných jednotkách. Účelom kontroly bolo preveriť účelovosť a hospodárnosť vynakladania prostriedkov určených na výstavbu diaľnic a rýchlostných komunikácií a zistiť stav v plnení opatrení, prijatých k nedostatkom zisteným pri predchádzajúcich kontrolách NKÚ SR. Kontrola bola vykonaná za obdobie rokov 2001 a 2002 a 1. polrok 2003. Skontrolované boli nasledovné stavebné akcie: 1. Stavba R1 (I/65) Nová Baňa - Rudno nad Hronom 2. Stavba Hybe - Važec - diaľnica D1 3. Stavba DP I/11 Žilina - estakáda 4. Stavba I/50 Košice, Južné nábrežie - rekonštrukcia cesty 5. Stavba Križovatka Prešovská - Sečovce, II. etapa 6. Stavba I/68 Prešov - Nábrežná komunikácia, II. etapa v km 0,00 - 1,3 Privádzač Prešov Západ, I. úsek ul. Obrancov mieru - ul. Škultétyho 7. Stavba I/68 - Košice, križovatka Prešovská - Sečovská, I. etapa 8. Stavba I/50 Košice Červený Rak - VSS, preložka cesty 9. Stavba D 1 Fričovce obchvat 10. Stavba I/68 - I/50, križovatka Prešovská - Sečovce, II. etapa 11. Stavba I/50 Brzotín, preložka cesty, rýchlostná komunikácia 12. Stavba R4 Košice, križovatka Prešovská - Sečovce, II. a III. etapa 13. Stavba I/68 (R4) Košice - Milhosť - štátna hranica SR/MR, preložka cesty Kontrolou bolo zistené porušenie viacerých všeobecne záväzných právnych predpisov. Zákon o rozpočtových pravidlách bol napríklad porušený v celkovej sume 160 333 235 Sk, z toho v akcii Stavba R1 (I/65) Nová Baňa - Rudno nad Hronom v sume 104 700 000 Sk, Križovatka Prešovská ulica - Sečovská ulica, II. etapa v sume 4 408 935 Sk, D 1 Fričovce obchvat v sume 24 872 940 Sk a I/50 Košice, Južné nábrežie v sume 15 110 481 Sk. Porušené boli § 3 ods. 4, § 10 ods. 1, § 10 ods. 5 písm. d), § 10 ods. 7 a v nadväznosti na tieto ustanovenia bola porušená rozpočtová disciplína v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Ďalším, často porušovaným zákonom, bol zákon o účtovníctve. Pri kontrole fakturácie na stavbe DP I/11 Žilina - estakáda bolo zistené, že pri likvidácii faktúr neboli riadne a úplne vyplnené náležitosti, ktoré boli stanovené príkazom generálneho riaditeľa. Chýbali najmä číslo útvaru, údaje o účtovnej položke, podpis príslušného riaditeľa a niektoré faktúry neboli vyplnené. Uvedeným konaním bol porušený § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolovaný subjekt používal pri fakturácii faktúry zhotoviteľa, ktoré neboli doložené výkazmi dodávok a prác, resp. protokolom o prevzatí prác. Faktúry nezodpovedali

66

internému usmerneniu SSC a účtovné prípady neboli doložené preukazným spôsobom. Fakturácia nebola realizovaná v súlade s internými predpismi SSC, v dôsledku čoho nebolo účtovníctvo vedené preukázateľne, v zmysle § 8 ods. 4 zákona o účtovníctve. V rámci kontroly plnenia opatrení, prijatých na odstránenie nedostatkov zistených NKÚ SR v rokoch 2001 a 2002, bolo zistené, že z 26 opatrení, ktoré boli prijaté na základe výsledkov kontroly hospodárenia so mzdovými prostriedkami a finančnými prostriedkami na výstavbu tunela Branisko v SSC Bratislava, vykonanej v roku 2002, bolo 17 opatrení plnených priebežne, 3 opatrenia boli splnené po stanovenom termíne, 4 opatrenia boli splnené čiastočne a 2 opatrenia neboli splnené (posúdenie miery zodpovednosti a uplatnenie sankčného postihu). Opatrenia prijaté k výsledkom kontroly investícií na most Márie - Valérie Štúrovo boli priebežne plnené. Z 12 opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených kontrolou hospodárenia s prostriedkami ŠR, Štátneho fondu cestného hospodárstva, hospodárenia a nakladania so štátnym majetkom a plnenia opatrení k nedostatkom zisteným NKÚ SR v SSC bolo 1 opatrenie splnené, 5 opatrení bolo plnených priebežne, 3 opatrenia boli splnené čiastočne a 3 opatrenia neboli splnené (majetkoprávne nevysporiadanie diaľničných stavieb, nadspotreby PHM na motorových vozidlách v rokoch 2001 a 2002 neboli riešené v náhradovej komisii; náhradovou komisiou neboli riešené škody na 2 vozidlách v celkovej sume 21 976 Sk). Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie a Ministerstvu dopravy, pôšt a telekomunikácií SR. Podozrenie zo spáchania trestnej činnosti oznámil riaditeľovi Prezídia PZ SR - Odbor boja proti korupcii Bratislava. Kontrola hospodárenia s majetkom štátu v Železniciach SR. Účelom kontroly bolo preveriť účelnosť, hospodárnosť a efektívnosť pri uzatváraní a plnení zmluvných vzťahov, preveriť hospodárenie Železničného zdravotníctva a zistiť stav v plnení opatrení prijatých na základe výsledkov kontroly NKÚ SR vykonanej v roku 2002. V rámci kontrolnej akcie bola vykonaná aj kontrola v Železniciach SR - Železničné zdravotníctvo Bratislava, Železničná nemocnica s poliklinikou Bratislava, Železničná nemocnica s poliklinikou Košice, Železničná poliklinika Žilina, Správa riadenia dopravy Zvolen, Správa železničných tratí a stavieb Zvolen, Účtovné centrum Zvolen a Stredisko hospodárenia s majetkom Zvolen. Kontrolou hospodárenia s majetkom štátu v ŽSR boli zistené nedostatky pri uzatváraní zmlúv. Zo zoznamu zmlúv uzatvorených v 1. polroku 2003 bolo kontrolovaných 16 zmlúv so sumou prevyšujúcou 5 mil. Sk. V 12 prípadoch ŽSR nepostupovali v zmysle zákona o verejnom obstarávaní, čo malo za následok zvyšovanie cien dodávok. Kontrolou hospodárnosti a efektívnosti pri uzatváraní a plnení zmlúv bolo zistené, že ŽSR neviedli riadne ich evidenciu, čím nezabezpečili ucelený prehľad o vplyve uzatvorených zmlúv na hospodárenie ŽSR. Centrálna evidencia zmlúv, ktorú viedol odbor právny v knihách centrálnej evidencie ručne, nebola zhodná s evidenciou vedenou v elektronickej podobe tak po obsahovej, ako aj po evidenčnej stránke.

67

Nedostatky boli zistené tiež pri plnení zmluvných vzťahov. ŽSR nekládli dostatočný dôraz na ich plnenie pri preberaní prác, dodávok a služieb, čím dochádzalo porušovaniu zákona o účtovníctve. Napríklad: - zmluva o dielo na opravu kancelárií (Stredisko nákladnej dopravy B. Bystrica) k dodávateľskej faktúre za 277 tis. Sk neboli preukázané doklady, - zmluva o dielo na opravu železničnej stanice Podbrezová (Stredisko nákladnej dopravy B. Bystrica) - fakturované práce v celkovej sume 4 356 tis. Sk nezodpovedali skutočne vykonaným prácam, - zmluva za právne poradenstvo ŽSR v súvislosti so zabezpečením úveru - uhradená bola suma 5 535 tis. Sk, pričom k faktúre nebol priložený doklad, ktorý by preukázal, či boli práce vykonané, - zmluva na dodávku a montáž interiéru v hodnote 6 684 tis. Sk - bol zakúpený nadštandardný interiér do kancelárskych priestorov GR ŽSR, pri ktorom nebola dodržaná maximálna hospodárnosť, napríklad 2 ks manažérských stoličiek za 78 671 Sk, 12 ks rokovacích stoličiek za 352 912 Sk, 4 ks kresiel TIFFANY za 120 638 Sk, manažérska stolička za 71 045 Sk, 7 ks rokovacích stoličiek za 293 945 Sk, nižšia manažérska stolička za 9 421 Sk, 4 ks kresiel za 276 947 Sk, dvojkreslo za 102 816 Sk a minibar - typ Drink 4 ks za 60 319 Sk. Železničné zdravotníctvo Bratislava (ďalej „ŽZ“) riadi, kontroluje a prostredníctvom svojich zdravotníckych zariadení poskytuje základnú a špecifickú zdravotnú starostlivosť zamestnancom ŽSR a Železničnej spoločnosti, a.s. Uvedené činnosti zabezpečuje prostredníctvom zdravotníckych zariadení a to: Železničná nemocnica s poliklinikou (ďalej „ŽNsP“) Bratislava, ŽNsP Košice, Železničná poliklinika (ďalej „ŽP“) Zvolen a ŽP Žilina. Pri kontrole hospodárenia v ŽZ boli zistené nedostatky týkajúce sa najmä porušenia zákona o správe majetku štátu a zákona o účtovníctve. K niektorým nedostatkom, napríklad v oblasti inventarizácie majetku a záväzkov, dochádzalo aj z dôvodu formálneho prístupu zodpovedných zamestnancov k vykonávanej činnosti. Nedostatky zistené v oblasti včasnosti zaraďovania HIM do majetku ŽSR vyplynuli aj z existujúceho systému vzájomného zúčtovávania medzi nemocnicou a ŽZ, prípadne Generálnym riaditeľstvom ŽSR. ŽNsP Bratislava nezabezpečila zápis vlastníckych práv k budove ŽNsP Bratislava do katastra nehnuteľností. V roku 2001 vyradila bez odpisov mamograf typ Compac, so zostatkovou hodnotou 976 tis. Sk, z dôvodu opotrebovania, pričom podľa posudku o technickom stave bol plne funkčný. V ŽNsP Košice bolo zistené, že inventarizáciou boli vykazované pohľadávky voči zdravotným poisťovniam: - voči Perspektíve, družstevnej zdravotnej poisťovni Prešov k 31.10.2002 spolu v sume 2 241 tis. Sk, - voči Chemickej zdravotnej poisťovni APOLLO Michalovce k 31.10.2002 v sume 609 tis. Sk, - voči Združenej zdravotnej poisťovne Sidéria – Istota Košice - Šaca k 30.06.2003 v sume 3 641 tis. Sk. ŽNsP Košice nepreukázala v dostatočnej miere vymáhanie vykazovaných pohľadávok a nezúčtovala odpisy v sume 429 tis. Sk v roku 2002 pri zaradení majetku do užívania, ale až počas kontroly.

68

V ŽP Žilina bolo zistené, že táto uhradila faktúru na sumu 280 tis. Sk firme zo Žiliny za stavebné práce (stavebná príprava elektrických rozvodov pre inštaláciu RTG prístrojov), pričom k nej nebol doložený súpis skutočne vykonaných prác. Kontrolou plnenia opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov, zistených NKÚ SR v roku 2002, bolo zistené nesplnenie 2 z 12 prijatých opatrení, ktoré mali priamy vplyv na hospodárenie ŽSR. Jedno nesplnené opatrenie bolo zamerané na sprísnenie dodržiavania finančnej disciplíny pri obstarávaní majetku. Povinnosť uzatvárania obchodných zmlúv na obstaranie majetku v súlade so schváleným plánom sa neplnila, pretože podnikateľský plán v roku 2002 bol prijatý až v apríli a v roku 2003 až v máji. Vyskytli sa prípady uzatvárania zmluvy bez použitia metód a postupov verejného obstarávania a nedôsledného plnenia zmlúv, čím nebolo zabezpečené dodržiavanie finančnej disciplíny. Druhým nesplneným opatrením bolo opatrenie, ktorým sa mala pri uzatváraní zmlúv, resp. objednávok zabezpečiť jednoznačnosť zadania požadovaného plnenia. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie a ministrovi dopravy, pôšt a telekomunikácií. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu na výkony vo verejnom záujme pri prevádzkovaní osobnej dopravy na dráhe v Železničnej spoločnosti, a. s. Účelom kontroly bolo preveriť hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť vynakladania prostriedkov ŠR na výkony vo verejnom záujme pri prevádzkovaní osobnej dopravy na dráhe v roku 2003 a dodržiavanie zmluvných podmienok o výkonoch vo verejnom záujme na rok 2003 s MDPT SR. Medzi Železničnou spoločnosťou, a. s., Bratislava (ďalej len „ŽS“), ako dodávateľom, a Slovenskou republikou, zastúpenou MDPT SR, bola 22.01.2003 uzatvorená zmluva o výkonoch vo verejnom záujme pri prevádzkovaní osobnej dopravy na dráhe na rok 2003. Zmluvné strany sa dohodli na dopravných výkonoch v objeme 31 102 tis. vlakokilometrov (ďalej len „vlkm“), pri tržbách z prepravy v sume 2 279 700 tis. Sk a ostatných výnosoch 240 000 tis. Sk. Zmluvné strany sa dohodli na prípustnej tolerancii ukazovateľa vlkm ± 1 %. Skutočný dopravný výkon z tržieb z prepravy bol prerokovaný s MDPT SR 01.06.2004, kedy bolo okrem iného konštatované, že skutočný dopravný výkon bol dosiahnutý v objeme 29 852 078 vlkm, t.z. na 98,5 %, čo nespĺňalo toleranciu 1 % k zmluvne dohodnutým výkonom. Z uvedenej skutočnosti vyplýva, že ŽS nesplnila v roku 2003 dopravný výkon, ku ktorému sa zmluvne zaviazala. Podľa zmluvy sa strany dohodli na plánovaných nákladoch z výkonov vo verejnom záujme v roku 2003 v cene výkonu - ekonomicky oprávnené náklady, vo výške 6 850 000 tis. Sk. V skutočnosti za rok 2003, po odpočítaní neakceptovateľných výkonov a po zohľadnení záverov z pracovnej porady z 01.06.2003, boli úplné vlastné náklady vykázané vo výške 7 962 000 tis. Sk, t.z. 116,3 %. Z uvedeného vyplýva, že objem plánovaných nákladov bol prekročený o 16,3 %. V Zmluve o výkonoch vo verejnom záujme pri prevádzkovaní osobnej dopravy na dráhe v roku 2003 bol dohodnutý dopravný výkon v rámci verejného záujmu pre rok 2003 v objeme 31 102 tis. vlkm, špecifikovaný podľa jednotlivých druhov vlakov. Na tento

69

objednaný dopravný výkon boli kvantifikované plánované ekonomicky oprávnené náklady v rámci verejného záujmu pre rok 2003 podľa kalkulačných položiek. Vypočítané plánované náklady vo výške 6 850 000 tis. Sk predstavovali cenu dohodnutého výkonu. Plánované tržby boli vypočítané ako súčin plánovaných tržieb na osobokilometer a prepravný výkon v osobokilometroch podľa jednotlivých druhov cestovného. Tržby z prepravy celkom, po realizácii redukcie dopravných výkonov stanovené týmto výpočtom, predstavovali v sumu 2 279 700 tis. Sk. Strata z výkonu vo verejnom záujme bola vyčíslená ako rozdiel medzi plánovanou cenou dohodnutého dopravného výkonu, vyjadrenou ekonomicky oprávnenými nákladmi a celkovými plánovanými tržbami za dohodnutý dopravný výkon. Na základe takto stanovenej kalkulácie pre rok 2003 bola určená a v zmluve dohodnutá úhrada preukázateľnej straty z výkonov vo verejnom záujme v objeme 4 330 000 tis. Sk. V skutočnosti dopravný výkon nebol splnený v tolerancii určenej zmluvou. Skutočná (vykázaná) cena výkonu oproti plánovaným nákladom bola vyššia o 1 112 mil. Sk a celkové tržby boli vyššie o 32 mil. Sk. Vykazovaná nekrytá strata z výkonov vo verejnom záujme dosiahla sumu 1 080 mil. Sk Kontrolou bolo ďalej zistené, že ŽS 28.01.2004 poukázala MDPT SR výnosy z prostriedkov ŠR (poskytnutých na úhrady za výkony v osobnej doprave vo verejnom záujme) za rok 2003 v sume 151,3 tis. Sk. Výnosy predstavovali úrok z termínovaného vkladu len časti prostriedkov poukázaných v 4. štvrťroku na účet vedený v jednej z bánk po odpočítaní dane. V 1. až 3. štvrťroku bola dotácia poukázaná na účet v inej banke a z týchto prostriedkov neboli účtované kreditné úroky. Tým, že prostriedky ŠR za obdobie 1. až 3. štvrťroka 2003 neboli úročené a nebol z nich odvedený výnos, a tým, že boli presunuté na účty iných bánk namiesto toho, aby boli vedené na jednom účte, z ktorého by boli postupne uhrádzané jednotlivé platby na plnenie záväzkov vzniknutých v súvislosti s plnením zmluvy, konala ŽS v rozpore s § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách, čím zároveň, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, porušila rozpočtovú disciplínu neoprávneným zadržaním prostriedkov ŠR. Podľa prílohy zmluvy si mohol objednávateľ uplatňovať sankcie za každú nehodovú udalosť nad priemer posledných 5 rokov vo výške 1000 Sk na prípad. Pri porovnaní výsledku v oblasti bezpečnosti osobnej dopravy za rok 2003, s ročným priemerom za posledných 5 rokov (1998 - 2002) pre všetky kategórie nehôd, došlo k celkovému nárastu nehodových udalostí o 12,4 %. Napriek tejto skutočnosti MDPT SR, ako objednávateľ, nevyužil a neuplatnil žiadne zmluvne dohodnuté sankcie z titulu nedodržania kritérií bezpečnosti osobnej dopravy. Kontrolou bolo tiež zistené, že v roku 2003 ŽS neuskutočnila verejné obstarávanie na výber dodávateľa pre vykonávanie opráv. Z uvedeného vyplýva, že rozpočtové prostriedky, určené na opravy, boli čerpané bez toho, aby bola uplatnená niektorá z foriem verejného obstarávania, čím ŽS konala v rozpore s § 2 zákona o verejnom obstarávaní. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie a ministrovi dopravy, pôšt a telekomunikácií.

70

Kontrola dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní v Slovenskej pošte, š. p., Banská Bystrica. Kontrola sa uskutočnila na základe podnetu Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie. Účelom kontroly bolo preveriť uplatňovanie zásad hospodárskej súťaže a dodržiavania hospodárnosti pri uzatváraní zmlúv a zákona o verejnom obstarávaní, postupov obstarávateľa pri obstarávaní tovarov, prác, služieb a výkonov, správnosti metód a postupov verejného obstarávania, ktoré boli použité pri uzatváraní zmlúv v období roka 2003 a 1. polroka 2004. Slovenská pošta, š.p., (ďalej len „SP“) vznikla 01.01.1993. Predmetom činnosti SP bol výkon poštovej prevádzky na území SR. Od 01.10.2004 sa SP transformovala na akciovú spoločnosť so 100 % majetkovou účasťou štátu. Podľa zákona č. 263/1999 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení neskorších predpisov bolo možné SP v roku 2003 považovať do 31.12.2003 za obstarávateľa. Po nadobudnutí účinnosti zákona č. 523/2003 Z. z. o verejnom obstarávaní a o zmene zákona č. 575/2001 Z. z. o organizácii činnosti vlády a organizácii ústrednej štátnej správy v znení neskorších predpisov, ktorý nadobudol účinnosť 01.01.2004, stratila SP postavenie obstarávateľa. Smernica 2004/17/EC Európskeho parlamentu a Rady o zjednotení postupov verejného obstarávania subjektov pôsobiacich v odvetviach vodného hospodárstva, energetiky, dopravy a poštových služieb, ktorá bola prijatá dňa 31.03.2004 a následne publikovaná v Official Journal of EU, sa v kontrolovanom období na SP nevzťahovala nakoľko nebola zatiaľ implemenovaná do právneho poriadku SR. Kontrolou verejného obstarávania bolo zistené, že za rok 2002 uzatvorila SP, na základe použitých metód verejného obstarávania podľa zákona o verejnom obstarávaní, zmluvy na obstarávanie tovarov, prác a služieb v celkovom objeme 287 832 tis. Sk. V roku 2003 uzatvorila zmluvy v celkovom objeme 492 274 tis. Sk. V období od 01.01.2004 do 30.06.2004 boli, podľa podnikovej smernice č. 1/2004, uzatvorené zmluvné vzťahy týkajúce sa dodávok tovarov, služieb a prác v celkovom objeme 415 369 tis. Sk. Z 52 verejných obstarávaní uskutočnených v roku 2003 bolo preverených 12, z toho nedostatky boli zistené v 7 obstarávaniach. Kontrolou boli zistené nedostatky v oblasti vedenia dokumentácie z verejného obstarávania, napríklad v tom, že v zápisnici z vyhodnotenia ponúk vo verejnej súťaži na obstaranie „poštového peňažného poukazu typu U“ nebolo uvedené poradie úspešnosti ponúk s odôvodnením ich umiestnenia; v užšej súťaži na advokátske služby neboli dostatočne určené kritériá a pravidlá ich uplatnenia, v dôsledku čoho súťaž zrušil Úrad pre verejné obstarávanie a SP uhradila advokátskej firme 789,5 tis. Sk za služby poskytnuté bez uplatnenia niektorej z foriem obstarávania. SP v priebehu verejnej súťaže na obstaranie ochranných masiek a filtrov, v rozpore so zákonom o verejnom obstarávaní, rozšírila kritériá uvedené v oznámení o vyhlásení metódy verejného obstarávania a nedostatočne určila spôsob hodnotenia ponúk pri rovnakom bodovom hodnotení, v dôsledku čoho verejnú súťaž zrušil Úrad pre verejné obstarávanie. Podľa spisovej dokumentácie k následnej užšej súťaži, SP neviedla evidenciu o uchádzačoch, ktorým poskytla súťažné podklady. V užšej súťaži sa zúčastnil len 1 uchádzač, s ktorým bola uzavretá kúpna zmluva na kúpu 140 ks ochranných masiek a 280 sád kombinovaných filtrov v sume 1 799,3 tis. Sk s DPH. 71

Nedostatky boli zistené aj pri uzatváraní zmlúv, ako napríklad v čiastkovej zmluve o dielo, uzavretej na základe rokovacieho konania bez zverejnenia, so spoločnosťou z Bratislavy, ktorej predmet bol zabezpečenie zákazníckeho dňa za 678 tis. Sk s DPH. SP riadne nešpecifikovala položky a uhradila nad rámec predmetnej zmluvy 37 tis. Sk. Ďalej SP uzavrela so spoločnosťou z Banskej Bystrice zmluvu, hoci nemala k časti predmetu obstarávania autorské práva alebo práva obdobné autorskému právu. Predmetom zmluvy o užívaní informačného systému, uzavretej na základe rokovacieho konania bez zverejnenia, bolo, o. i., dočasné užívanie informačného systému v rozsahu oprávnení vyplývajúcich z rámcových zmlúv uzavretých medzi dodávateľom z Bratislavy a ďalším podnikateľským subjektom z Bratislavy, ako subdodávateľom. Písomné vyhlásenie dodávateľa z Bratislavy za subdodávateľa uvedené v zmluve, bol súhlas s prenechaním užívania informačného systému SP, čo bolo v rozpore s autorským zákonom. Okrem toho, pri tomto obstarávaní SP použila rokovacie konanie bez zverejnenia v rozpore so zákonom o verejnom obstarávaní. Nedostatky boli zistené aj pri zúčtovaní, pretože napríklad k niektorým faktúram, vystaveným na základe rámcovej zmluvy o vypracovaní výskumnej úlohy a následných čiastkových zmlúv na celkovú sumu 9 500 tis. Sk, neboli priložené protokoly potvrdzujúce prevzatie vykonaných prác, na objednávkach k niektorým faktúram neboli uvedené dodacie lehoty vykonaných prác a pri faktúre na sumu 1 082 tis. Sk boli v rozpore so zákonom o účtovníctve priložené doklady v anglickom jazyku. NKÚ SR v záujme transparentného a hospodárneho používania finančných prostriedkov, s ktorými hospodárila SP, odporučil Úradu pre verejné obstarávanie urýchlene iniciovať implementáciu smernice 2004/17/EC Európskeho parlamentu a Rady o zjednotení postupov verejného obstarávania subjektov pôsobiacich v odvetviach vodného hospodárstva, energetiky, dopravy a poštových služieb z 31.03.2004 do právneho poriadku SR. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie a ministrovi dopravy, pôšt a telekomunikácií. Kontrola hospodárenia s majetkom, záväzkami, finančnými prostriedkami, majetkovými právami a pohľadávkami štátu v Slovenskej správe letísk Bratislava a v Slovenskej správe letísk, Letisko Košice. Účelom kontroly bolo preveriť hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť vynakladania prostriedkov ŠR a dodržiavanie rozpočtovej disciplíny. Zistiť stav v hospodárení s majetkom, záväzkami, majetkovými právami a pohľadávkami štátu, stav plnenia prijatých opatrení k nedostatkom zisteným pri predchádzajúcich kontrolných akciách NKÚ SR a získanie podkladov pre vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu štátneho záverečného účtu SR (kapitoly MDPT SR) za rok 2003. Kontrolou inventarizácie vykonanej za rok 2002 bolo zistené, že neboli vysporiadané pozemky v areáli letiska Bratislava, letiska Košice a pozemky pod rekreačnými chatami spolu o rozlohe 23,51 ha, čo bolo v rozpore s § 19 písm. a) katastrálneho zákona.

72

Na letiskách Bratislava a Košice bol zistený inventarizačný rozdiel 41 350 Sk. Išlo o umelecké diela, ktoré neboli evidované v účtovnom stave, čím došlo k porušeniu § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve. Za spracovanie štatistických údajov uhradila Slovenská správa letísk Bratislava sumu 70 560 Sk a za vypracovanie marketingovej a finančnej analýzy (tzv. low cast dopravcov) sumu 192 tis. Sk. Kontrolou prípadov objednania a spracovania štatistických údajov a vypracovania marketingovej a finančnej analýzy bolo zistené, že neboli predložené protokoly o odovzdaní výsledkov riešenia, čím došlo k porušeniu § 8 ods. 4 zákona o účtovníctve a súčasne k porušeniu § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, pretože uvedené práce si mohla organizácia zabezpečiť vlastnými zamestnancami. V roku 2002 bolo výdavkovým pokladničným dokladom za inzerciu uhradené v hotovosti 18 360 Sk a za faktúru suma 14 270 Sk, čím kontrolovaný subjekt porušil § 10 ods. 10 zákona o rozpočtových pravidlách. Kontrolou výberu dodávateľa realizačného projektu stavby v Slovenskej správe letísk Letisko Košice bolo zistené, že výber sa uskutočnil formou rokovacieho konania bez zverejnenia s autorom projektu pre stavebné povolenie. Boli na ňom dohodnuté termíny odovzdania projektovej dokumentácie. Cena za zhotovenie diela bola dojednaná v sume 4 343 820 Sk s DPH. K zmluve boli uzatvorené 3 dodatky. Uzatvorením dodatku č. 3 došlo k rozšíreniu pôvodného rozsahu a obsahu diela dohodnutého v zmluve o dielo a tiež aj k nárastu ceny o 892 170 Sk. Kontrolovaný subjekt tým, že uzatvoril dodatok č. 3 na zhotovenie projektovej dokumentácie interiéru stavby v zmysle § 52 ods. 1 písm. b) zákona o verejnom obstarávaní, konal v rozpore s § 2 ods. 1 cit. zákona. Súčasťou dodatku č. 3 bola tiež cenová špecifikácia jednotlivých častí projektovej dokumentácie interiéru. Na základe výsledkov verejného obstarávania Slovenská správa letísk Bratislava uzatvorila zmluvu o dielo na realizáciu stavebnej akcie „Terminál pre cestujúcich na letisku v Košiciach“. Cena diela bola dohodnutá na základe predloženého súťažného návrhu vo výške 277 928 640 Sk s DPH. Podľa zápisu z kontrolného dňa 10.09.2002 správa upozornila zhotoviteľa na to, že na stavbe nepokračoval podľa harmonogramu. V auguste malo byť prestavaných 8 mil. Sk, skutočnosť bola 1 912 750 Sk. Harmonogram prác, ktorý mal tvoriť prílohu zmluvy, nebol vypracovaný a používaný, v dôsledku čoho boli stavebné práce vykonávané nekoordinovane. Dodávateľ stavby nezastrešil a neopláštil budovu včas, podľa prísľubu na kontrolných dňoch. Svojou nečinnosťou na stavbe zhotoviteľ spôsobil, že kontrolovaný subjekt nevyčerpal pridelené prostriedky zo ŠR na rok 2002. Objednávateľ uzatvoril dodatok k Zmluve o dielo a dojednal cenu diela v sume 310 496 940 Sk bez DPH a indexácie, ako konečnú cenu za práce a dodávky na základe harmonogramu postupu prác a fakturácie. Cena diela však ani po uplatnení indexácie nesmela prekročiť sumu 351 497 tis. Sk bez DPH. Pri kontrole faktúr bolo zistené, že zhotoviteľ stavby zvýšil hodnotu stavby na základe dodatku k zmluve aj o vedľajšie rozpočtové náklady - prevádzkové vplyvy a kompletizačnú prirážku, aj keď tieto neboli súčasťou ceny v súťažnom návrhu, ani súčasťou ceny diela dohodnutej v zmluve. Suma prevádzkových vplyvov a kompletizačnej prirážky, za obdobie 2001 - 2003, predstavovala 6 493 430 Sk s DPH. Použitie finančných prostriedkov v sume 6 493 430 Sk na úhradu prevádzkových vplyvov a kompletizačnej prirážky, úhrada ktorých

73

nebola dohodnutá v zmluve o dielo uzavretej so zhotoviteľom na základe verejnej súťaže, bolo v rozpore s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Na základe Zmluvy o združení finančných prostriedkov na vybudovanie stavby „Barca - prívod vody“ poukázala Slovenská správa letísk Bratislava, ako združovateľ, na účet investora sumu 3 300 tis. Sk. Zaúčtovaním združených prostriedkov na tejto stavbe do hodnoty stavby „Letisko - Košice, terminál pre cestujúcich“ správa zvýšila hodnotu terminálu o túto sumu, ktorú mala viesť v účtovníctve samostatne. Slovenská správa letísk Bratislava nesprávnym zvýšením hodnoty predmetnej stavby o sumu združených prostriedkov o 3 300 tis. Sk, ktorú združila na stavbu, porušila § 24 ods. 1 písm. a) zákona o účtovníctve, čím zároveň nesprávne vykazovala na účte 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku, hodnotu stavby „Letisko - Košice“. Slovenská správa letísk Bratislava vyradila k 31.12.2003 majetok v obstarávacej cene 851 110 Sk na základe zápisov o vyradení majetku, ktoré boli vyhotovené 01.10.2003 a tým odovzdala majetok na likvidáciu skôr, ako štatutárny orgán rozhodol o jeho neupotrebiteľnosti a o spôsobe likvidácie, čím konala v rozpore s § 14 ods. 3 zákona o správe majetku štátu. Zároveň tým, že neúčtovala o vyradení fyzicky zlikvidovaného majetku v roku, kedy bola likvidácia vykonaná, nezabezpečila úplnosť účtovníctva podľa § 7 ods. 2 zákona o účtovníctve. Kontrolou plnenia opatrení, prijatých na odstránenie nedostatkov zistených NKÚ SR v roku 2002, bolo zistené, že z 11 opatrení bolo 10 splnených. Splnené nebolo opatrenie týkajúce sa účtovného vysporiadania neoprávneného prevodu pozemkov Letiska Košice, pretože prípad bol v konaní príslušného súdu v Košiciach. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie a ministrovi dopravy, pôšt a telekomunikácií.

Ministerstvo pôdohospodárstva SR Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami rozpočtovej kapitoly Ministerstva pôdohospodárstva SR a hospodárenia s majetkom štátu v správe úradu ministerstva za rok 2003. Účelom kontroly bolo preveriť stav a správnosť plnenia príjmov, hospodárnosť a účelovosť vynakladania prostriedkov ŠR, dodržiavanie rozpočtovej disciplíny, hospodárenie s majetkom štátu, poskytovanie transferov a dotácií a ich zúčtovanie, plnenie opatrení prijatých na základe výsledkov kontroly NKÚ SR v roku 2003 a získanie podkladov pre vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu záverečného účtu rozpočtovej kapitoly MP SR za rok 2003. Kontrolou bežných výdavkov bolo zistené, že MP SR uhrádzalo výdavky za nákup rovnošiat na základe vnútornej smernice, podľa ktorej mohla byť rovnošata pridelená aj zamestnancom, ktorých výkon práce nesúvisel s výkonom prác priamo v prevádzke lesného hospodárstva a aj zamestnancom a iným osobám, ktoré lesné hospodárstvo ani neriadili.

74

Uniformy boli zakupované aj pre zamestnancov a poradcov MP SR, ktorým pridelenie v zmysle smernice neodsúhlasil minister. Napríklad na základe 3 faktúr bola za lesnícke rovnošaty uhradená spolu suma 38 tis. Sk pre 2 poradcov ministra na základe prípisu štátneho tajomníka, pričom na dodané slávnostné uniformy nebola vystavená objednávka. Podľa článku 4 ods. 6 smernice, rovnošata a jej súčasti vydaním pracovníkovi prechádzajú do jeho osobného vlastníctva, pričom nie sú považované za príjem zamestnanca, ktorý podlieha dani z príjmu zo závislej činnosti, čo bolo v rozpore s ustanovením § 6 ods. 3 zákona o daniach z príjmov. Kontrolou úhrad faktúr za služobné mobilné telefóny MP SR bolo zistené, že výška hovorného často prevyšovala stanovený limit, v niektorých prípadoch aj 5 násobne, avšak úhrada za prekročenie limitu bola uplatnená len v 1 prípade. MP SR nepostupovalo pri vynakladaní finančných prostriedkov za telefónne hovory hospodárne, pretože nevymáhalo finančné prostriedky pri prekročení stanovených mesačných limitov, resp. paušálov na služobných mobilných telefónoch, čím konalo v rozpore s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Ďalej bolo zistené, že MP SR uhradilo faktúru komerčnej právničky za vypracovanie návrhu zákona o nájme poľnohospodárskej pôdy na základe zmluvy o dielo a protokolu o odovzdaní a prevzatí práce v sume 250 tis. Sk. Pri doklade nebol preukázaný výber uchádzača získaný prieskumom trhu, čo bolo v rozpore s § 56e ods. 2 zákona o verejnom obstarávaní. Dňa 15.10.2003 bola zaúčtovaná úhrada faktúry, v celkovej sume 1 987 tis. Sk, za 4 ks PC - notebook v sume 230 tis. Sk a 60 ks PC TECTON PREMIUM v sume 1 757 tis. Sk. Suma 1 757 tis. Sk za 60 ks PC TECTON, v jednotkovej cene 29 tis. Sk, bola uhradená z kapitálových výdavkov a nie z bežných výdavkov, čo bolo v rozpore s Postupom na realizáciu opatrenia MF SR z 03.05.2002, ktorým sa ustanovuje rozpočtová klasifikácia. MP SR zároveň konalo v rozpore s § 3 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách. Počítače boli do užívania prevzaté 31.12.2003, pričom do majetku, na účet stroje, prístroje a zariadenia, boli zaúčtované už 15.10.2003. Tým, že PC boli zaúčtované do majetku skôr ako boli uvedené do používania, MP SR porušilo opatrenia MF SR. Dňa 04.12.2003 boli uhradené 3 faktúry z 01.12.2003 za 3 osobné motorové vozidlá SUPERB Classic 1,8 T, v cene za jedno vozidlo 932 tis. Sk, t.z. celkom 2 796 tis. Sk. Súčasťou vybavenia každého vozidla bol aj „vak na lyže“ v cene 5 400 Sk, „kožený paket“ v cene 3 600 Sk a „osvetlenie priestoru“ v cene 3 200 Sk, čo boli nehospodárne vynaložené finančné prostriedky v celkovej výške 36 600 Sk. MP SR tým konalo v rozpore s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Ďalej bolo zistené, že v účtovných dokladoch, týkajúcich sa čerpania finančných prostriedkov z účtu na bežné transféry a z mimorozpočtového účtu, nebol vždy preukázaný účel platby, príjemca platby, neboli priložené účtovné doklady a pod., čím MP SR porušilo § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou verejného obstarávania bolo zistené, že v roku 2003 uskutočnilo MP SR 28 verejných obstarávaní, z toho 11 verejných súťaži (3 boli zrušené), 3 užšie súťaže a 14 rokovacích konaní bez zverejnenia. Kontrolou účtovných dokladov bolo zistené, že v roku 2003 vyplatilo MP SR za preklady jednej agentúre sumu 877 tis. Sk a ďalšej firme

75

sumu 861 tis. Sk. V uvedených prípadoch sa neuskutočnilo verejné obstarávanie, čím MP SR porušilo § 3 ods. 1 písm. a) a § 2 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní. V roku 2003 boli v rezorte MP SR vykonané 2 delimitácie, a to delimitácia vodohospodárskej sekcie MP SR na MŽP SR a delimitácia Horskej služby zo Štátnych lesov TANAP na MV SR. Termíny delimitácie kompetencií v oblasti vodného hospodárstva a rybárstva, s výnimkou hospodárskeho chovu rýb, z MP SR na MŽP SR, uvedené v rozhodnutí ministra pôdohospodárstva z 27.06.2003 a v delimitačnom protokole zo 14.10.2003, nezodpovedali § 40b ods. 1 zákona č. 139/2003 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 575/2001 Z. z. o organizácii činností vlády a organizácii ústrednej štátnej správy a ktorým sa mení a dopĺňa zákon o štátnej službe. Kontrola plnenia celkového počtu 11 opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených kontrolou plnenia príjmov a hospodárenia s výdavkami rozpočtovej kapitoly MP SR za rok 2002 a nakladania s majetkom štátu bolo zistené, že 1 opatrenie bolo splnené v termíne, 2 opatrenia boli splnené po termíne, 5 opatrení sa plnilo čiastočne, resp. boli čiastočne splnené a 3 opatrenia neboli splnené. Jedno nesplnené opatrenie bolo zamerané na zabezpečenie predkladania písomných správ z uskutočnených zahraničných pracovných ciest v zmysle „Smernice pre prípravu, schvaľovanie, financovanie a uskutočňovanie zahraničných pracovných ciest zamestnancov ministerstva“. Kontrolou bolo zistené, že podľa sumáru zrealizovaných pracovných ciest sa malo v roku 2003 uskutočniť 387 zahraničných pracovných ciest, pričom sa 2 neuskutočnili. Z realizovaných pracovných ciest nepredložili účastníci správy v 64 prípadoch (16,6 %). Obdobne ako v roku 2002, aj v roku 2003 boli zistené rozdiely medzi vyhodnoteniami zahraničných pracovných ciest sekcií a sumárom zrealizovaných ciest. Nebolo splnené ani opatrenie, ktorým sa malo zabezpečiť plnenie podmienok vyplývajúcich z uzatvorených zmlúv a dohôd a finančné úhrady sa mali vykonať len na základe úplných účtovných dokladov a úhrady vykonať len po splnení prác, služieb a dodaní tovaru (okrem zmluvne dohodnutých preddavkov). Kontrolou bolo zistené že k faktúram neboli vždy doložené všetky doklady preukazujúce správnosť vynaložených výdavkov. Napríklad, 24.10.2003 bola uhradená faktúra v sume 330 000 Sk. V priloženej zmluve z 10.09.2003 sa dodávateľ zaväzoval dodať publikáciu v slovenčine do konca októbra 2003 a objednávateľ sa zaväzoval uhradiť faktúry do 14 dní po dodaní 500 ks publikácie (215 000 Sk). Prevzatie publikácií nebolo preukázané a faktúra bola uhradená pred dohodnutým termínom ich dodania. Ďalej nebolo preukázané vyhotovenie manažérskeho projektu zo strany VÚEPP v cene 90 000 Sk a vyhodnotenie a ocenenie súťaže „najkrajší chotár SR“ v cene 25 000 Sk. Podobné nedostatky boli zistené aj pri kontrole v roku 2003. Dňa 12.12.2003 bola uhradená faktúra v sume 8 000 Sk za 10 kusov zborníka. Podľa priloženej objednávky mala byť pri faktúre kalkulácia nákladov, táto však priložená nebola a z dokladu nebolo preukázané na aký účel bude lesnícka sekcia zborník anotácií využívať. Dňa 18.12.2003 bola uhradená faktúra za poskytnuté služby v rámci Svetového dňa potravín v sume 20 000 Sk. Podľa priloženej objednávky išlo o kokteil pri príležitosti osláv Svetového dňa potravín na tému „Medzinárodná aliancia proti hladu“. Zúčastnených bolo 64

76

osôb, rozpis podaného občerstvenia chýbal. Obdobné nedostatky sú uvedené aj v iných častiach správy. Nesplnené bolo aj opatrenie, na základe ktorého sa pri uzatváraní zmlúv a dohôd malo vyžadovať stanovenie ceny podľa podrobnej kalkulácie nákladov a pri faktúrach rozpis skutočných nákladov, na základe ktorých bola cena stanovená. Kontrolou vybraných zmlúv bolo zistené, že neobsahovali všetky doklady vyplývajúce z uzatvorených zmlúv. Napríklad, podľa uzatvorenej zmluvy o dielo z 24.01.2003 na „Monitorovanie lesných ekosystémov v roku 2003 pre potreby plnenia medzinárodnej dohody z 19.04.1995“ mala byť špecifikácia prác a kalkulácia nákladov uvedená v prílohe, ale táto príloha pri zmluve chýbala. Podľa zmluvy mal byť prílohou faktúr súpis vykonaných prác a potvrdenie oprávneného zástupcu objednávateľa vo veciach technických o prevzatí čiastkových výsledkov prác, ktorý pri faktúre z 15.12.2003 na sumu 371 400 Sk a pri faktúre z 19.09.2003 týkajúcej sa platby 280 140 Sk chýbal. V MP SR pretrvávali nedostatky pri hospodárení s majetkom štátu, a to najmä v oblasti vykonávania inventarizácie majetku, záväzkov a evidencie majetku. Ďalej pretrvávali nedostatky pri zaraďovaní dlhodobého majetku do užívania v nadväznosti na účtovanie tohto majetku a slabá vymožiteľnosť pohľadávok, vzniknutých na základe pôžičiek poskytnutých bývalými štátnymi fondami. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre pôdohospodárstvo a ministrovi pôdohospodárstva. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami za rok 2002 a 1. polrok 2003 a hospodárenia s majetkom štátu vo Výskumnom ústave vinohradníckom a vinárskom v Bratislave. Účelom kontroly bolo preveriť stav a správnosť plnenia príjmov, účelovosť a hospodárnosť vynakladania výdavkov ŠR, dodržiavania rozpočtovej disciplíny a hospodárenia s majetkom štátu. Vykonanou kontrolou bolo zistené, že vo vnútroorganizačných predpisoch Výskumného ústavu vinohradníctva a vinárstva v Bratislave (ďalej len „VÚVV“) neboli zapracované platné právne predpisy, neboli aktualizované na aktuálne podmienky VÚVV (organizačný poriadok, pracovný poriadok), resp. neboli platné (kolektívna zmluva). VÚVV vykonával aj podnikateľskú činnosť bez súhlasu zriaďovateľa, čo bolo v rozpore s § 22 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách, podľa ktorého príspevková organizácia môže vykonávať podnikateľskú činnosť len po predchádzajúcom písomnom súhlase zriaďovateľa za podmienok ustanovených týmto zákonom a osobitným predpisom. Na faktúrach z roku 2003 za práce a služby, minimálne v hodnote 87 397 Sk, boli podpisy zamestnancov, nebolo však vyznačené, ktorý zamestnanec zodpovedá za vecnú správnosť a za formálnu správnosť faktúry a kto doklad zaúčtoval. Na faktúrach z roku 2003 nebol vždy uvedený rozpis prác a služieb, ktoré boli vykonané, napríklad faktúra od ústavu z Nitry za tlač a knihárske spracovanie časopisu VINOHRAD 1/2003 v cene 36 400 Sk a faktúra od firmy z Bratislavy za kompletnú montáž

77

okien a parapetov, vrátane dodávky, v cene 157 640 Sk bez rozpisu počtu okien a bez rozpisu prác a miestností, v ktorých boli okná namontované; podľa objednávky malo ísť o výmenu 14 drevených okien za plastové. Nepreukázaním zodpovednosti za správnosť faktúrovanej dodávky, prevzatia kancelárskych potrieb, oprávnenosti výkonu služieb a rozpisu prác a služieb, VÚVV porušil § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Príjmovými dokladmi boli v roku 2003 zaúčtované prijaté platby za práce a služby, pričom neboli vždy priložené podklady, na základe ktorých bola platba stanovená, napríklad príjem 640 Sk za „nájom pozemku 2002, 2003 (2 x 320)“ a štyrmi dokladmi príjmy v celkovej sume 6 000 Sk. Kontrolou účtovných dokladov vyhotovených v 1. polroku 2003 bolo zistené, že vo väčšine prípadov na dokladoch nebol uvedený obsah účtovného prípadu, čím VÚVV nedodržal § 10 ods. 1 písm. b) zákona o účtovníctve. Ďalej zistené, že VÚVV neurčil zamestnanca zodpovedného za verejné obstarávanie a nevykonával činnosti prostredníctvom zamestnanca, ktorý získal odbornú spôsobilosť na verejné obstarávanie, čím porušil § 57 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní. V roku 2002 dodávatelia vyfaktúrovali VÚVV v 7 prípadoch tovary, služby a práce, ktorých hodnota bez DPH presiahla sumu 100 tis. Sk. VÚVV vykonával obstaranie na základe objednávok, alebo na základe zmluvy o dielo a nepoužil v 3 prípadoch niektorý zo zjednodušených postupov v rámci podprahovej metódy s vyššou cenou, čím porušil § 13 ods. 4 zákona o verejnom obstarávaní. V 1 prípade nepoužil zjednodušený postup v rámci podprahovej metódy s nižšou cenou, čím porušil § 13 ods. 5 cit. zákona. Majetok štátu, ktorý mal VÚVV v správe, bol podľa súvahy vykázaný k 31.12.2002 v hodnote 49 215 tis. Sk a k 30.06.2003 v hodnote 49 762 tis. Sk. VÚVV, podľa inventúrneho zoznamu, evidoval v majetku 2 budovy v Bratislave, 1 budovu v Šenkviciach a 1 budovu v ČR. Z uvedených nehnuteľností využíval na svoju činnosť len 1 budovu, ostatné boli prenajaté, resp. sa nevyužívali. Nevyužitá bola dvojpodlažná budova, v ktorej bola aj garáž, v Bratislave, na ulici Pod Strážami č. 2, ktorú mal VÚVV v správe od 01.01.1986 na základe hospodárskej zmluvy, uzatvorenej 28.12.1985 medzi Štátnou arbitrážou SSR Bratislava a Komplexným výskumným ústavom vinohradníckym a vinárskym Bratislava, v obstarávacej hodnote 631 210 Kčs a zostatkovej hodnote 108 153 Kčs. Táto budova bola neomietnutá, neudržiavaná, neslúžila na žiadny účel, okolie bolo neupravené, pri budove sa tvorila skládka. Využitá nebola ani ďalšia garáž v Bratislave, na ulici Pod Strážami, ktorá sa nachádza v radovej zástavbe garáží (bez čísla) a má zostatkovú cenu 11 072 Sk. Táto garáž bola nájomnou zmluvou z 19.02.2001 prenajatá zamestnancovi VÚVV na obdobie od 01.03. do 31.12.2001 za dohodnutú cenu 1 500 Sk mesačne, pričom platby uhrádzal bez zmluvy aj za 11 mesiacov v roku 2002. Nájomnou zmluvou bola akciovej spoločnosti z Bratislavy prenajatá administratívna budova v Bratislave na 25 rokov za dohodnutú cenu nájmu 500 tis. Sk ročne. VÚVV nevyužívaním a neudržiavaním uvedeného majetku, ktorý mal v správe, porušil § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu.

78

Vo VÚVV bolo zamestnaných 40 zamestnancov k 31.12.2002 a 35 zamestnancov k 30.06.2003. Mzdové náklady boli čerpané k 31.12.2002 v sume 6 706 tis. Sk, z toho zo ŠR 4 300 tis. Sk a k 30.06.2003 v sume 2 453 tis. Sk, čo bolo 39,4 % z upraveného rozpočtu (6 220 tis. Sk). K 01.04.2002 prešlo do verejnej služby 40 zamestnancov VÚVV. Z tohto počtu, v rokoch 2002 a 2003, rozviazalo pracovný pomer 17 zamestnancov. Z kontroly príslušných dokladov zamestnancov, ktorí k 01.04.2002 prešli do verejnej služby a boli zamestnancami VÚVV, bolo zistené, že doklad o preukázaní bezúhonnosti, t.z. výpis z registra trestov, nebol doložený pred zaradením do verejnej služby, ale bol vystavený neskôr (3 zamestnanci), doklad o ukončenom vzdelaní nemali doložený 4 zamestnanci, sľub nebol podpísaný, resp. chýbal 2 zamestnancom, opis pracovných činností nemal vypracovaný ani jeden zo zamestnancov, trieda podľa katalógov pracovných činností s prevahou duševnej práce a katalógu pracovných činností remeselných, manuálnych alebo manipulačných s prevahou fyzickej práce bola uvedená len na obale príslušného dokladu; v dokladoch boli založené opisy práce z predchádzajúcich rokov, najnovšie z roku 2000, resp. 2001. V niektorých rozhodnutiach o plate bolo bez opisu pracovných činností uvedené zloženie tarifného platu z 2 položiek a príplatok podľa § 24 a podľa prílohy č. 6 zákona o verejnej službe, čím VÚVV porušil § 6 ods. 1 písm. a) a § 6 ods. 2 zákona o verejnej službe. Neodôvodnením priznaných a vyplatených odmien porušil VÚVV § 35 ods. 2 cit. zákona. Kontrolou dohôd o pracovnej činnosti a dohôd o vykonaní práce bolo zistené, že nebola vedená ich evidencia, zakladané boli v dokladoch mzdovej agendy. V roku 2002 bola na základe dohôd vyplatená suma 743 167 Sk a k 30.06.2003 suma 178 081 Sk. Odmeny na základe uzatvorených dohôd boli vyplatené, okrem jedného zamestnanca, bez výkazu vykonaných prác a bez podpisu zodpovednej osoby, ktorá prácu za VÚVV prevzala. Tým, že práce vykonané podľa dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru neobsahovali výkaz vykonaných prác a podpis zodpovednej osoby, ktorá prácu za VÚVV prevzala a potvrdila jej vykonanie podľa dohody, nebola preukázaná účelnosť a hospodárnosť vynaložených prostriedkov, čím VÚVV porušil § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách a § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Sociálny fond k 31.12.2002 bol vykázaný vo výške 15 446 Sk, pričom na bankovom účte bol k tomu istému dátumu vykázaný zostatok vo výške 21 289 Sk. Rozdielny stav poukázal na skutočnosť, že účtovanie čerpania prostriedkov na bankovom účte nebolo priebežné po každej operácii. V roku 2002 bolo účtovanie čerpania prostriedkov na bankovom účte vykonané dvakrát za rok. Obdobne v 1. polroku 2003 bolo čerpanie účtované jedenkrát. Ďalej bolo zistené, že tvorba fondu bola vykonávaná mesačne výpočtom zo skutočne vyplatených miezd a nie formou preddavkov. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre pôdohospodárstvo a Ministerstvu pôdohospodárstva SR. Podozrenie zo spáchania trestnej činnosti oznámil riaditeľovi Prezídia PZ SR - Odbor boja proti korupcii Bratislava.

79

Kontrola hospodárenia s prostriedkami určenými na zabezpečenie Integrovaného administratívneho a kontrolného systému v rezorte Ministerstva pôdohospodárstva SR. Účelom kontroly bolo preveriť správnosť, hospodárnosť a efektívnosť vynakladania prostriedkov účelovo určených na zabezpečenie Integrovaného administratívneho a kontrolného systému (ďalej len „IACS“) v rezorte MP SR. IACS je nástroj na rozdeľovanie a kontrolu využívania prostriedkov na podporu rozvoja poľnohospodárstva vo vybraných oblastiach a komoditách v rámci EÚ. MP SR nestanovilo na tak dôležitý projekt, akým bolo zabezpečenie IACS, zodpovedného gestora, ktorý by oblasť prípravy budovania a implementácie IACS v podmienkach SR komplexne koordinoval, najmä pri uzatváraní zmlúv vzťahujúcich sa na činnosti súvisiace s IACS, v rámci jeho jednotlivých prvkov a taktiež za účelom vzájomnej súčinnosti príslušných organizačných útvarov MP SR a organizácií v jeho zriaďovateľskej pôsobnosti podieľajúcich sa na budovaní jednotlivých prvkov IACS. Tento nedostatok sa prejavil aj v súvislosti s financovaním projektu, keď na MP SR neexistoval prehľad o vynaložených finančných prostriedkoch na celý projekt. Ďalším podstatným nedostatkom bolo, že všetky uzatvorené zmluvy neboli tvorené, resp. posudzované na MP SR, čím v roku 2004 nastali problémy napríklad s možnosťou využitia leteckých meračských snímok pre štátne organizácie a v uzatvorených zmluvách boli dodatočne zistené nedostatky. Pritom zmluvy s dodávateľmi leteckých meračských snímok boli uzatvorené na základe harmonogramu postupu prác, ktorý vypracovalo MP SR. Dodávka komplexného programového riešenia IACS, jeho užívateľského overenia a plošná implementácia na dislokovaných pracoviskách, bola dodatkami k zmluve oproti pôvodnej zmluvnej cene 27 000 tis. Sk prekročená o 20 891 tis. Sk, čo predstavovalo 77,37 % z pôvodnej ceny. Dohodnutím takéhoto zvýšenia ceny (o viac ako 50 % pôvodnej ceny) konalo MP SR v rozpore s § 66 zákona o verejnom obstarávaní. Majetok, nadobudnutý v rámci programu PHARE v cene 21 631 tis. Sk (napríklad hardvér, softvér, značkovacie tlačiarne, digitálny projektor, laptopy) a 597 tis. EUR (napríklad softvér, diskové pole, lokálne stanice, laserové tlačiarne, generátor), nebol vedený podľa Pokynov pre hospodárenie s finančnými prostriedkami pri realizácii programu PHARE a Prechodného fondu - Transition Facility. K niektorým zmluvám a príslušnej dokumentácii, týkajúcej sa programu PHARE, neboli priložené slovenské preklady, čím neboli dodržané uvedené Pokyny. Finančné prostriedky, určené na budovanie registrov vinohradov, ovocných sadov a chmeľníc, neboli vždy vynaložené na činnosti, ktoré bezprostredne súviseli s budovaním registrov, ale boli použité na činnosť organizácie. Napríklad, boli použité na úhrady za strážnu službu (257 tis. Sk), na zabezpečenie stravovania (494 tis. Sk), maliarske a natieračské práce (38 tis. Sk) a na dodávku ochranných pracovných pomôcok (277 tis. Sk). Pritom účtovné doklady neobsahovali úplné údaje, ktoré by preukázali výkon prác, čím bol porušený zákon o účtovníctve. Z prostriedkov, účelovo určených na obstaranie výpočtovej techniky a softvéru, bola zakúpená fototechnika v hodnote 464 tis. Sk, čím neboli dodržané podmienky súvisiace s poskytnutím účelovo určených rozpočtových prostriedkov a bol porušený § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách a došlo k porušeniu rozpočtovej disciplíny v uvedenej sume v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Majetok v hodnote 591 300 Sk (farebné prijímače - komunikačné programy pre prácu s GPS, plottre, tlačiareň), bol ešte

80

po polroku od nákupu umiestnený v pôvodnom stave, v akom bol dodaný a nebol využívaný na určený účel. Pri vynakladaní prostriedkov na budovanie Informačného systému identifikácie poľnohospodárskych parciel Land Parcel Identification Systems - LPIS bol vo väčšine prípadov porušený zákon o verejnom obstarávaní, a to pri dodávke účelových digitálnych ortofotomáp na základe farebných leteckých meračských snímok (§ 53 ods. 2), dodávke papierových roliek a tonerov na zabezpečenie tlače ortofotomáp, dodávke servera, osobných počítačov a tlačiarní a dodávke, inštalácii, uvedenia do prevádzky a záručnom servise štruktúrovanej kabeláže a aktívnych sieťových prvkov, automobilu a ďalších (§ 34 ods. 4, § 35 ods. 12 a 13, § 36 ods. 1, § 39 ods. 1). Nebolo preukázané použitie časti mzdových prostriedkov v sume 250,0 tis. Sk na určený účel, t.z. zabezpečenie úloh LPIS a preto boli do finančného zúčtovania so ŠR za rok 2003 zahrnuté neoprávnene, čím došlo k porušeniu zákona o rozpočtových pravidlách a k porušeniu rozpočtovej disciplíny v uvedenej sume. Úhradou 100 % preddavku na zabezpečenie servera v sume 324,0 tis. Sk a na nákup automobilu v sume 425,8 tis. Sk, bez splnenia zákonom predpísaných náležitostí, došlo k porušeniu zákona o rozpočtových pravidlách a výnosu MF SR . Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre pôdohospodárstvo a ministrovi pôdohospodárstva. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a hospodárenia s majetkom štátu v príspevkovej organizácii Agrokomplex - Výstavníctvo Nitra. Účelom kontroly bolo preveriť stav a správnosť plnenia príjmov, účelovosť a hospodárnosť vynakladania výdavkov, dodržiavania rozpočtovej disciplíny a hospodárenia s majetkom štátu za rok 2003 a 1. polrok 2004. Agrokomplex - Výstavníctvo Nitra (ďalej len „Agrokomplex“) vykázal v roku 2003 náklady na hlavnú činnosť vo výške 17 163 tis. Sk, výnosy 7 877 tis. Sk a dosiahol záporný výsledok hospodárenia -9 286 tis. Sk. Nedostatky boli zistené v oblasti prenajímania výstavných plôch počas výstav. Agrokomplex v roku 2003 uskutočnil 33 veľtržných a výstavných podujatí. K 30.09.2004 zrealizoval 26 veľtržných a výstavných podujatí z celkového počtu 30 podujatí schválených na rok 2004. Z hľadiska stanovovania cien za nájomné pri výstavách používal formu dohody podľa zákona o cenách. Na každý veľtrh, resp. výstavu však bola stanovená rozdielna jednotková cena za prenajatú plochu, ktorá bola rôzne uplatňovaná voči prenajímateľom, čo spochybnilo transparentnosť prenájmov. Boli zistené aj prípady poskytnutia zliav 2 vystavovateľom, spolu v hodnote 435 tis. Sk, bez písomného súhlasu štatutárneho zástupcu, čím došlo k zníženiu výnosov o uvedenú čiastku, čím Agrokomplex porušil § 37 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách. Netransparentnosť v prenájme výstavných plôch mala priamy dopad na výnosy organizácie, dávala možnosť uprednostňovania vybraných záujemcov a vytvárala možnosť pre vznik korupčného správania. V roku 2004 vzrástol, oproti roku 2003, objem pohľadávok po lehote splatnosti. V niektorých prípadoch pri uplatňovaní pohľadávok od odberateľov Agrokomplex

81

nepostupoval tak, aby všetky povinnosti dlžníka boli včas a riadne splnené, čím porušil § 6 ods. 4 zákona o správe majetku štátu. V niekoľkých prípadoch neboli účtovné doklady úplné, napríklad neboli doložené protokoly o prevzatí prác a dodávok, čím Agrokomplex porušil § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Agrokomplex nevykonal dokladovú inventarizáciu nehnuteľností za rok 2003 a porovnanie stavu v zostavách s aktuálnymi listami vlastníctva, a to ani v predĺženom termíne do 31.12.2004, čím porušil § 29 ods. 1 cit. zákona. Ďalšie nedostatky boli zistené v oblasti miezd a odmeňovania zamestnancov. V niekoľkých prípadoch Agrokomplex zaradil zamestnancov do platových tried, na ktoré nespĺňali požadované vzdelanie, čím porušil § 16 ods. 4 zákona o verejnej službe. Vzhľadom na skutočnosť, že Agrokomplex už nemá v súčasnosti charakter príspevkovej organizácie, je aktuálna a z hľadiska právneho postavenia a reálneho fungovania organizácie aj potrebná zmena jej formy. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre pôdohospodárstvo a ministrovi pôdohospodárstva. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu, plnenia príjmov a nakladania s majetkom štátu v Regionálnej veterinárnej a potravinovej správe Bardejov a v Regionálnej veterinárnej a potravinovej správe Vranov nad Topľou. Kontrola hospodárenia s prostriedkami ŠR, plnenia príjmov a nakladania s majetkom štátu vo vybraných regionálnych veterinárnych a potravinových správach (ďalej len„RVPS“) bola vykonaná nad rámec plánu kontrolnej činnosti NKÚ SR na rok 2004. Účelom kontroly bolo zistiť stav v dodržiavaní všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť vynakladania finančných prostriedkov, stav a správnosť plnenia príjmov, ako aj nakladania s majetkom štátu za obdobie rokov 2002 a 2003. Kontrolou bolo zistené porušenie rozpočtovej disciplíny v celkovej sume 90 092 Sk, v tom v RVPS Vranov n. T. v sume 53 160 Sk a v RVPS Bardejov v sume 36 932 Sk. Kontrolované subjekty porušili rozpočtovú disciplínu najmä neoprávneným čerpaním bežných výdavkov na úhradu faktúr za dodávky, ktoré nezodpovedali príslušným kritériám bežných výdavkov podľa zákona o rozpočtových pravidlách, ale predstavovali obstaranie dlhodobého hmotného majetku, resp. jeho technické zhodnotenie. Rozpočtové prostriedky ŠR boli neoprávnene použité aj v dôsledku poskytnutých preddavkov bez zmluvnej dohody. Nezabezpečenie maximálnej hospodárnosti a efektívnosti použitia prostriedkov ŠR, v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, bolo zistené vo viacerých prípadoch, predovšetkým v oblasti prevádzky služobných motorových vozidiel. Nedostatky boli zistené aj v oblasti nakladania s majetkom štátu, najmä pri nakladaní s prebytočným majetkom, ale aj pri správe služobných motorových vozidiel, ktoré neboli v plnom rozsahu využívané na zabezpečovanie činnosti organizácie.

82

Kontrolované subjekty porušili aj zákon o účtovníctve, keď v rozpore so stanovenými postupmi účtovania nesprávne účtovali o poskytnutých preddavkoch a nevykonali inventarizáciu majetku a záväzkov v súlade s § 29 a § 30 zákona o účtovníctve. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre pôdohospodárstvo. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu, plnenia príjmov a nakladania s majetkom štátu v Krajských veterinárnych a potravinových správach Košice a Prešov a v Regionálnych veterinárnych a potravinových správach Košice mesto a Prešov. Účelom kontroly bolo zistiť stav v dodržiavaní všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť vynakladania finančných prostriedkov, stav a správnosť plnenia príjmov, ako aj nakladania s majetkom štátu za obdobie rokov 2002 a 2003. Kontrola bola vykonaná v Krajskej veterinárnej a potravinovej správe Košice (ďalej len „KVPS Košice“), Krajskej veterinárnej a potravinovej správe Prešov (ďalej len „KVPS Prešov“) a vo vybraných regionálnych veterinárnych a potravinových správach - Regionálna veterinárna a potravinová správa Košice - mesto (ďalej len „RVPS Košice - mesto“) a Regionálna veterinárna a potravinová správa Prešov (ďalej len „RVPS Prešov“). Kontrolou boli zistené porušenia rozpočtovej disciplíny v celkovej sume 183 265 Sk, v tom v KVPS Košice v sume 54 268 Sk, v KVPS Prešov v sume 16 284 Sk, v RVPS Košice - mesto v sume 67 057 Sk a v RVPS Prešov v sume 45 656 Sk. KVPS Košice a RVPS Košice - mesto uhradili v rámci bežných výdavkov faktúry aj za dodávky a práce, ktoré nezodpovedali kritériám podľa § 6 ods. 10 zákona o rozpočtových pravidlách, ale predstavovali obstaranie hmotného majetku a mali byť uhradené z limitu kapitálových výdavkov. Naopak, RVPS Prešov, v rozpore s podmienkami financovania uvedenými v kategórii kapitálových výdavkov, v roku 2003 financovala z kapitálových výdavkov obstaranie majetku, ktorý nespĺňal kritéria pre zaradenie do dlhodobého hmotného majetku, čím porušila § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. Napríklad: RVPS Prešov týmto spôsobom obstarala od príslušného dodávateľa zhotovenie a montáž okenných mreží v celkovej sume 8 300 Sk. Dodávka bola zaúčtovaná účtovným dokladom z 23.12.2003 na základe faktúry z 19.12.2003 v sume 8 300 Sk a uhradená dňa 23.12.2003 z čerpacieho investičného účtu. V uvedených prípadoch nedodržaním stanoveného účelu použitia rozpočtových prostriedkov došlo, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, k neoprávnenému použitiu prostriedkov ŠR a tým aj k porušeniu rozpočtovej disciplíny, v celkovej sume 91 138 Sk. Nezabezpečenie maximálnej hospodárnosti a efektívnosti použitia prostriedkov ŠR, v zmysle ustanovenia § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, bolo zistené vo viacerých prípadoch. Výberovým spôsobom bolo zistené, že v rozpore s cit. ustanovením v 2 kontrolovaných subjektoch uhradili preddavky bez zmluvného dojednania.

83

KVPS Prešov uhradila 16.12.2004 preddavok príslušnému dodávateľovi v sume 16 284 Sk na základe predfaktúry za objednané ochranné odevy a ochrannú obuv, pričom príjem objednávky bol potvrdený daňovým dokladom - faktúrou z 29.12.2003. Kontrolou správnosti vykonanej inventarizácie majetku a záväzkov, podľa zákona č. 563/1991 Zb. o účtovníctve v znení neskorších predpisov a podľa zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve (od 01.01.2003) bolo zistené, že kontrolované subjekty nepostupovali v zmysle príslušných ustanovení cit. zákonov. Napríklad RVPS Košice - mesto konala v rozpore s povinnosťou vyplývajúcou z § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve. Nedostatky boli zistené aj pri hospodárení a nakladaní s majetkom štátu, keď vo viacerých prípadoch kontrolované subjekty neplnili povinnosti vyplývajúce z príslušných ustanovení zákona o správe majetku štátu. Uvedený zákon bol porušený napríklad tým, že KVPS Košice včas nerozhodla o prebytočnosti majetku (služobné motorové vozidlo VW Vento) z dôvodu jeho nevyužívania na plnenie úloh v rámci predmetu činnosti, alebo v súvislosti s ním, od marca 2002. Kontrolou boli zistené nedostatky aj vo využívaní služobných motorových vozidiel, keď boli v niektorých prípadoch na služobné účely použité, na základe uzatvorených dohôd, súkromné motorové vozidlá, pričom podľa denníka služobnými motorovými vozidlami neboli vykonané žiadne služobné cesty, t.z. služobné motorové vozidlá neboli v plnom rozsahu využívané na zabezpečovanie činnosti organizácie. V RVPS Prešov 2 služobné motorové vozidlá neboli v plnom rozsahu využívané na zabezpečovanie činnosti organizácie, keď neboli v prevádzke spolu 193 pracovných dní. Na druhej strane, napriek tomu, že uvedené služobné motorové vozidlá neboli v prevádzke, zamestnanci kontrolovaného subjektu prednostne použili na pracovné cesty súkromné motorové vozidlá na základe dohôd uzatvorených so štatutárnym orgánom RVPS Prešov. V uvedených prípadoch RVPS Prešov, ako správca majetku štátu, nekonal v súlade s § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu. Kontrolované subjekty, vzhľadom na zistené nedostatky, nemali v plnom rozsahu zabezpečený účinný systém vnútornej kontroly tak, aby bol v súlade so zákonom o finančnej kontrole a vnútornom audite. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre pôdohospodárstvo.

Ministerstvo životného prostredia SR Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami rozpočtovej kapitoly Ministerstva životného prostredia SR a hospodárenia s majetkom štátu v správe ministerstva za rok 2003. Účelom kontroly bolo preveriť stav a správnosť plnenia príjmov, účelovosť, efektívnosť a hospodárnosť vynakladania prostriedkov ŠR, dodržiavanie rozpočtovej disciplíny, hospodárenie s majetkom štátu, plnenie opatrení prijatých na základe výsledkov

84

kontroly NKÚ SR, vykonanej v roku 2003. Súčasťou kontrolnej akcie bolo aj posúdenie podkladov pre vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu záverečného účtu rozpočtovej kapitoly MŽP SR za rok 2003. Zákonom č. 750/2002 Z. z. o ŠR na rok 2003 boli pre kapitolu MŽP SR schválené príjmy v sume 1 157 000 tis. Sk a výdavky v sume 2 637 372 tis. Sk. MŽP SR vykonalo, v nadväznosti na rozpočtové opatrenia MF SR a na základe vlastných rozhodnutí v zmysle § 12 zákona o rozpočtových pravidlách, celkom 55 rozpočtových opatrení, z toho 16 v rozpočtových organizáciách a 39 v príspevkových organizáciách. Uvedeným postupom nedošlo ku zmenám záväzných ukazovateľov štátneho rozpočtu kapitoly MŽP SR. Pri kontrole plnenia práv a povinností správcu rozpočtovej kapitoly MŽP SR v rozpočtovom procese, vyplývajúcich z § 16 zákona o rozpočtových pravidlách, neboli zistené nedostatky. Nedostatky neboli zistené ani pri kontrole plnenia príjmov z hľadiska dodržiavania zákona o rozpočtových pravidlách a zákona účtovníctve. Pri kontrole účtovných dokladov, na základe ktorých boli poskytnuté náhrady za právne služby, spolu v sume 486 tis. Sk, bolo zistené, že faktúry neobsahovali podrobný rozpis poskytnutej právnej pomoci a odpracované hodiny. Boli tiež zistené prípady, pri ktorých boli použité prostriedky ŠR za poskytnuté právne, odborné a poradenské služby aj v činnostiach, ktoré príslušným odborným útvarom ministerstva vyplývali z Organizačného poriadku. MŽP SR v uvedených prípadoch, v súvislosti s odbornými a poradenskými službami, finančné prostriedky, v celkovej sume 184 tis. Sk, vynaložilo neefektívne a nezabezpečilo maximálnu hospodárnosť ich použitia v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Kontrole bolo podrobené aj hospodárenie s prostriedkami poskytnutými z Európskych spoločenstiev v rámci programu ISPA pre oblasť životného prostredia. Kontrolou bolo zistené, že Imlementačná agentúra enviromentálnych investičných projektov uzatvorila s konečným prijímateľom zmluvu o financovaní, ktorá jej neumožňovala ovplyvniť, resp. zabezpečiť, aby zmluvný partner pod hrozbou sankcií plnil podmienky zmluvy v celom rozsahu, čím nedodržala čl. 13 bod 2 Pokynov pre hospodárenie s finančnými prostriedkami pri realizácii programu ISPA. Kontrolou investičného účtu za rok 2003 bolo zistené, že podľa zápisov o prevzatí a zaradení stroja alebo zariadenia, došlo k oneskorenému zaradeniu do stavu majetku v prípade 7 počítačov. Počítače v cene 56 408 Sk/ks boli dodané 14.12.2002, ale do stavu majetku boli zaradené až 19.05.2003. MŽP SR oneskoreným zaradením počítačov do majetku porušilo § 3 ods. 1 zákona o účtovníctve. Na základe výsledkov kontroly NKÚ SR, vykonanej v roku 2003, bolo prijatých 9 opatrení na odstránenie zistených nedostatkov. Boli zamerané na zamedzenie nedostatkov v oblastiach vyúčtovania cestovných príkazov k tuzemským a zahraničným pracovným cestám, vrátenie neoprávnene poskytnutých finančných prostriedkov, dôslednú kontrolu formálno-právnej stránky zmlúv a dohôd uzatváraných v mene ministerstva, preškolenie zamestnancov zabezpečujúcich verejné obstarávanie, dôsledné dodržiavanie zákona o účtovníctve, zabezpečenie dôsledného postupu pri prevode správy prebytočného majetku a zabezpečenie tvorby právnych predpisov vlastnými zamestnancami v súlade s organizačným poriadkom. Z 9 opatrení boli 3 splnené a 6 opatrení bolo priebežne plnených.

85

Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre životné prostredie a ochranu prírody a ministrovi životného prostredia. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami rozpočtovej organizácie Štátna ochrana prírody SR v Banskej Bystrici. Účelom kontroly bolo preveriť dodržiavanie všeobecne záväzných právnych predpisov pri vynakladaní prostriedkov ŠR a pri hospodárení s majetkom štátu a jeho ochrane v roku 2002. Štátna ochrana prírody SR (ďalej len „ŠOP SR“) je odborná organizácia ochrany prírody, s celoslovenskou pôsobnosťou, v priamom riadení MŽP SR. Je zameraná na zabezpečovanie odbornej činnosti pre výkon štátnej ochrany prírody a krajiny podľa zákona NR SR č. 287/1994 Z. z. o ochrane prírody a krajiny v znení neskorších predpisov. Kontrolou hospodárenia s kapitálovými výdavkami bolo zistené, že ŠOP SR na „Opravu domu a adaptáciu podkrovia“ vyhlásila verejnú súťaž. Nepreukázala však, že nastali skutočnosti oprávňujúce použiť na obstarávanie prác na uvedenej stavbe, v zmysle § 52 ods. 1 písm. c) zákona o verejnom obstarávaní, metódu rokovacieho konania bez zverejnenia, čím porušila povinnosť používať metódy a postupy verejného obstarávania podľa § 2 ods. 1 cit. zákona. Riaditeľ ŠOP SR uzatvoril zmluvu o dielo so Slovenskou agentúrou životného prostredia, Banská Bystrica na vytvorenie databázového softvéru za účelom aktualizácie databázy chránených stromov SR. Cena za dielo bola stanovená dohodou, podľa kalkulačného vzorca, vo výške 80 tis. Sk. ŠOP SR uhradila cenu za softvér 16.12.2002 z účtu bežných výdavkov. Vzhľadom na to, že zhotovený databázový softvér bol nehmotným investičným majetkom, mal byť uhradený z kapitálových výdavkov. Tým, že ŠOP SR uhradila 80 tis. Sk za nehmotný investičný majetok z bežných výdavkov, použila uvedené finančné prostriedky neoprávnene a porušila rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. Zároveň ŠOP SR nedodržala účtovú osnovu a postupy účtovania, čím porušila § 4 ods. 2 ako aj § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve. Tým, že ŠOP SR uhradila v roku 2002 uvedené platby v hotovosti, porušila § 10 ods. 10 zákona o rozpočtových pravidlách. ŠOP SR z bežných výdavkov uhradila celkove 1 580 tis. Sk za technické zhodnotenie hmotného investičného majetku v objekte Horné Strieborné B. Bystrica, čím použila uvedené finančné prostriedky neoprávnene a v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách porušila rozpočtovú disciplínu. Zároveň tým, že nesprávne účtovala o vyššie uvedených výdavkoch na technické zhodnotenie hmotného investičného majetku, porušila § 4 ods. 2 a § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve. ŠOP SR uskutočnila platby za fakturované dodávky prác služieb, resp. tovaru predtým, ako boli tieto finančné operácie overené predbežnou finančnou kontrolou, čím porušila § 9 ods. 4 zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite. Kontrolou nakladania s majetkom štátu bolo zistené, že na základe návrhu ústrednej vyraďovacej komisie ŠOP SR z 31.10.2002, ktorá prerokovala a schválila predložené návrhy oblastných inventarizačných komisií na vyradenie neupotrebiteľného majetku, bol riaditeľom ŠOP SR navrhnutý majetok vyhlásený za neupotrebiteľný. Na základe uvedeného

86

rozhodnutia, v roku 2002 bol odsúhlasený majetok na vyradenie v 24 organizačných zložkách v celkovej hodnote 3 651 600 Sk. Dokumentácia o neupotrebiteľnosti majetku a jeho vyraďovaní neobsahovala doklady o tom, ako bolo s uvedeným majetkom naložené a nebol pripojený doklad o spôsobe jeho likvidácie, prípadne o jeho predaji. ŠOP SR tým porušila § 14 ods. 3 zákona o správe majetku štátu. Kontrolou dokumentácie o inventarizácii majetku bolo zistené, že v rozpore s § 29 ods. 1 a 4 zákona o účtovníctve ŠOP SR nevykonala od svojho vzniku v roku 2000 riadnu inventarizáciu majetku a záväzkov. Kontrola preukázala nedostatky aj v oblasti hospodárenia s kapitálovými výdavkami pri rekonštrukcii budovy ŠOP SR v Banskej Bystrici. V oblasti hospodárenia s bežnými výdavkami použila ŠOP SR neoprávnene prostriedky na obstaranie hmotného investičného majetku. Na úhradu bežných výdavkov použila vo viacerých prípadoch hotovostné platby a pri hospodárení porušila vo viacerých prípadoch rozpočtovú disciplínu, v celkovej sume 3 568 800 Sk. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre životné prostredie a ochranu prírody a ministrovi životného prostredia. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a s majetkom štátu v Slovenskom hydrometeorologickom ústave v Bratislave. Účelom kontroly bolo preveriť hospodárnosť a účelovosť vynakladania prostriedkov ŠR a hospodárenia s majetkom štátu za rok 2003 a 1. polrok 2004 v rámci plnenia úloh SHMÚ, bežnej investičnej činnosti a inštalácie štruktúrovanej kabeláže a stavebných akcií. Slovenský hydrometeorologický ústav (ďalej len „SHMÚ“) je odbornou organizáciou s celoslovenskou pôsobnosťou. Vykonanou kontrolou bolo zistené, že SHMÚ nemal na rok 2003 zostavený rozpočet nákladov, výnosov a hospodárskeho výsledku a tým neplnil povinnosť v zmysle § 37 ods. 1 a 2 zákona o rozpočtových pravidlách. Kontrolou boli zistené aj nedostatky v oblasti verejného obstarávania. Nedostatky boli zistené v prípade, keď na základe objednávky zo 06.08.2003 bol od spoločnosti z Banskej Bystrice zakúpený autosampler AS 93 Plus v cene 448 700 Sk. Faktúra bola uhradená 29.09.2003. Stroj bol zakúpený bez použitia metódy verejného obstarávania. V inom prípade, na základe objednávky z 28.11.2003, bol 15.12.2003 uhradený tovar v cene 501 tis. Sk firme z Bratislavy. Tovar bol zakúpený bez použitia metódy verejného obstarávania. Tým, že SHMÚ zakúpil autosampler a tovar v uvedenej cene bez použitia metódy verejného obstarávania, nezabezpečil maximálnu hospodárnosť a efektívnosť pri použití prostriedkov ŠR v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Dňa 06.03.2003 sa uskutočnilo rokovacie konanie bez zverejnenia medzi SHMÚ a spoločnosťou z Bratislavy. Predmetom rokovacieho konania bol nákup extrakčného zariadenia Soxtec Avanti 2055. Pri výbere metódy verejného obstarávania postupoval SHMÚ podľa § 52 ods. 1 písm. a) zákona o verejnom obstarávaní. Dňa 17.03.2003 bola vystavená objednávka na nákup vyššie uvedeného zariadenia v cene 691 tis. Sk bez DPH. Faktúra na sumu 691 tis. Sk bez DPH (787 tis. Sk s DPH) bola uhradená 13.05.2003. Na objednávke chýbala dodacia lehota a potvrdenie dodávateľom. Zmluva medzi SHMÚ a dodávateľom

87

uzatvorená nebola. Podľa zápisnice z rokovacieho konania bez zverejnenia zo 06.03.2003 bol prítomný na tomto rokovacom konaní za SHMÚ iba jeden zamestnanec. Nedostatky podobného charakteru, t.z. neuvedené dodacie podmienky na objednávkach (dodacie lehoty), neuzatvorenie zmluvy na dodanie tovaru, alebo nezriadenie najmenej trojčlennej komisie na vyhodnotenie verejného obstarávania boli zistené aj v nasledovných prípadoch: - nákup aktívneho vzorkovača za cenu 857 tis. Sk, vrátane DPH, od firmy z Bratislavy spol. s r.o. Prítomní za SHMÚ boli 2 zamestnanci, t.z. nebola zriadená najmenej trojčlenná komisia; v objednávke chýbala dodacia lehota a nebola uzatvorená zmluva na dodanie tovaru; - nákup meracej a registračnej stanice MARS - 4 za cenu 3 099 tis. Sk, vrátane DPH, zo 16.04.2003 od spoločnosti v.o.spol. Bratislava, ktorá bola jediným výrobcom predmetu obstarávania. Rokovacie konanie bez zverejnenia sa uskutočnilo dňa 27.03.2003, pričom za SHMÚ boli prítomní 2 zamestnanci, t.z. nebola zriadená najmenej trojčlenná komisia. Tým, že SHMÚ neuzatvoril s dodávateľom zmluvu na dodanie tovaru, porušil § 2 ods. 1 a 2 a § 6 ods. 1 a 2 zákona o verejnom obstarávaní. Tým, že nezriadil na vyhodnotenie verejného obstarávania najmenej trojčlennú komisiu, porušil § 34 zákona o verejnom obstarávaní. Uvedeným postupom SHMÚ nezabezpečil maximálnu hospodárnosť a efektívnosť pri používaní prostriedkov ŠR, čím porušil § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Kontrolou dodržiavania zákona o správe majetku štátu bolo zistené, že SHMÚ uzatvoril viacero nevýhodných zmlúv o nájme nebytových priestorov, čím nezabezpečil pri hospodárení s majetkom maximálnu hospodárnosť a efektívnosť a tým porušil § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Kontrolou plnenia opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov, zistených predchádzajúcimi kontrolami NKÚ SR, bolo zistené, že všetky opatrenia boli priebežne zabezpečované a splnené. Opatrenia boli zamerané na odstránenie nedostatkov v oblasti účtovníctva, autodopravy, zaraďovaní zamestnancov do kategórie špičkových odborníkov, verejného obstarávania, evidencie a účtovania majetku zakúpeného z prostriedkov PHARE. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre životné prostredie a ochranu prírody a ministrovi životného prostredia. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami štátneho rozpočtu a s prostriedkami Európskych spoločenstiev poskytnutými na výstavbu čistiarní odpadových vôd a kanalizácií. Hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť vynakladania prostriedkov ŠR a finančných prostriedkov Európskych spoločenstiev na výstavbu ČOV a kanalizácií boli preverené na MŽP SR, u 2 vybratých príjemcov finančných prostriedkov z programu ISPA a u 9 vybraných príjemcov dotácií zo ŠR. V oblasti hospodárenia s finančnými prostriedkami Európskych spoločenstiev, z hľadiska dodržiavania pravidiel pre hospodárenie s prostriedkami pri realizácii programu ISPA a príslušných všeobecne záväzných právnych predpisov, neboli zistené nedostatky.

88

Nedostatky však boli zistené pri kontrole hospodárenia s finančnými prostriedkami poskytnutými zo ŠR na výstavbu ČOV a kanalizácií najmä v tom, že MŽP SR pred úhradou finančných prostriedkov príjemcom dotácií nevykonávalo dostatočnú priebežnú vecnú a finančnú kontrolu použitia finančných prostriedkov, čo bolo príčinou, že faktúry boli uhradené príjemcom dotácií aj bez splnenia viacerých povinností a úloh, ktoré im vyplývali zo všeobecne záväzných právnych predpisov a zmlúv medzi MŽP SR a príjemcom dotácie. V jednom prípade MŽP SR takto uhradilo faktúru v sume 524 282 Sk, bez priloženého súpisu vykonaných prác, s tým, že faktúra nespĺňala náležitosti v zmysle ustanovení § 10 zákona o účtovníctve. Kontrolami u vybraných príjemcov dotácií zo ŠR na výstavbu ČOV a kanalizácií boli zistené najmä nasledovné nedostatky: - nehospodárne použitie finančných prostriedkov v sume 264 988 Sk, čím bol porušený § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách (Mesto Trenčianske Teplice), - porušovanie § 8 zákona o účtovníctve, podľa ktorého účtovná jednotka je povinná viesť účtovníctvo správne, úplne, preukázateľne a zrozumiteľne (Obec Čachtice, Mesto Trenčianske Teplice, Obec Brusno, Obec Klasov, Mesto Moldava nad Bodvou) a § 10 cit. zákona, nakoľko faktúry a účtovné doklady nespĺňali náležitosti, resp. chýbali doklady, ktoré by preukazovali vykonanie a prevzatie faktúrovaných prác (Obec Čachtice, Obec Brusno, Obec Klasov), - porušenie § 4 a § 7 zákona o účtovníctve v tom, že neboli dodržané postupy účtovania pri účtovaní obstarania hmotných investícií (Mesto Moldava nad Bodvou), - nezabezpečenie dôsledného dodržiavania povinností, stanovených v zmluvách medzi MŽP SR a prijímateľom dotácie, zo strany prijímateľa dotácie (Mesto Trenčianske Teplice, Obec Brusno, Obec Klasov, Obec Spišský Hrušov), - porušenie § 27 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní v tom, že na vyhodnotenie ponúk neboli určené pravidlá (Mesto Moldava nad Bodvou), - porušenie § 16 zákona o verejnom obstarávaní v tom, že nebolo zabezpečené archivovanie súťažných podkladov verejnej súťaže (Obec Jamník). Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre životné prostredie a ochranu prírody a ministrovi životného prostredia.

Ministerstvo výstavby a regionálneho rozvoja SR Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu použitými pri rekonštrukcii administratívnej budovy Ministerstva výstavby a regionálneho rozvoja SR. Účelom kontrolnej akcie bolo preveriť dodržiavanie zákona o rozpočtových pravidlách a ďalších všeobecne záväzných právnych predpisov pri financovaní rekonštrukcie administratívnej budovy MVRR SR v Bratislave. Kontrolou bolo zistené, že na dokončenie rekonštrukcie administratívnej budovy v zmysle § 43 až § 46 zákona verejnom obstarávaní vyhlásilo MVRR SR 04.04.2001 užšiu súťaž, ktorej podmienky boli 17.04.2001 uverejnené vo Vestníku verejného obstarávania. Jednou z podmienok výberového konania bolo, že obstarávateľ neposkytuje preddavok na plnenie zmluvy.

89

Kontrolou vecnej a formálnej správnosti verejného obstarávania a následného uzatvorenia zmluvy o dielo bolo zistené, že spôsob financovania a platenia zmluvné strany dohodli tak, že objednávateľ poskytne zhotoviteľovi finančný preddavok v sume 6 500 tis. Sk. Preddavok bol poskytnutý v rozpore s podmienkami verejného obstarávania, čím kontrolovaný subjekt porušil § 7 ods. 2 písm. d) zákona o verejnom obstarávaní v uvedenej výške. MVRR SR od roku 2001 finančne zabezpečovalo realizáciu rekonštrukcie administratívnej budovy a ďalších objektov z 2 zdrojov a to z rozpočtových prostriedkov ŠR vo výške 56 999 685 Sk a mimorozpočtových prostriedkov, ktoré boli čerpané z účtu zostatkov likvidovaných štátnych podnikov, na základe súhlasu MF SR, vo výške 62 067 072 Sk. Pôvodná cena diela, na základe uzavretej zmluvy z 03.08.2001, predstavovala sumu 68 027 821 Sk. Cena diela bola, na základe uzavretých ďalších zmlúv o dielo a dodatkov, zvýšená na 120 210 702 Sk. Zvýšenie ceny diela, v porovnaní so základnou zmluvou, predstavovalo sumu 52 182 881 Sk. Preinvestovanie finančných prostriedkov za obdobie od roku 2001 do 05/2004 bolo vo výške 119 066 757 Sk. Konečné odúčtovanie stavby nebolo do času kontroly vykonané, vzhľadom na odstraňovanie kolaudačných závad a nedorobkov na stavbe. Kontrolou čerpania kapitálových výdavkov z mimorozpočtových prostriedkov z likvidácie štátnych podnikov v stavebníctve bolo zistené, že tieto boli čerpané z účtu mimorozpočtových prostriedkov na základe súhlasu MF SR. Použitie však nebolo účtovne realizované cez účet príjmov a účet výdavkov, čo bolo v rozpore s § 20 ods. 1 písm. e) a ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách. Kontrolou vecnej a formálnej správnosti zmluvných vzťahov bolo zistené, že kontrolovaný subjekt na základe uzatvorenej Zmluvy o dielo č. 2001-11T-06 o stavebných a montážnych prácach s RN 68 027 821 Sk, s termínom ukončenia 08/2002, uhradil v auguste 2001 preddavok v sume 6 500 000 Sk, pričom mohol uhradiť len 3 600 000 Sk. Uvedeným konaním kontrolovaný subjekt porušil § 2 výnosu MF SR č. 41/59/1996. Zároveň porušil rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách, vo výške 2 900 000 Sk. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikanie a ministrovi výstavby a regionálneho rozvoja.

Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a majetkom štátu v inšpektorátoch práce v nadväznosti na rozpočet kapitoly Ministerstva práce, sociálnych vecí a rodiny SR. Účelom kontrolnej akcie bolo zistiť stav v hospodárení s finančnými prostriedkami a nakladaní s majetkom štátu vo vzťahu na všeobecne záväzné právne predpisy, funkčnosť a účinnosť vnútorného kontrolného systému a plnenie opatrení prijatých po predchádzajúcej kontrole hospodárenia.

90

Kontrola bola vykonaná v Národnom inšpektoráte práce Bratislava (ďalej len „NIP“) a v Inšpektorátoch práce (ďalej len „IP“) Bratislava, Trnava, Trenčín, Žilina, Banská Bystrica, Prešov a Košice. NIP a IP boli zriadené zákonom č. 95/2000 Z. z. o inšpekcii práce a o zmene a doplnení niektorých zákonov (ďalej len „zákon o inšpekcii práce“), ako orgány štátnej správy v oblasti inšpekcie práce a dozoru nad bezpečnosťou a ochranou zdravia pri práci. Sú rozpočtovými organizáciami v pôsobnosti MPSVR SR. Kontrolou rozpočtových opatrení v NIP a IP Trenčín bolo zistené, že kontrolované subjekty v roku 2001 a 2002 neviedli operatívnu evidenciu o rozpočtových opatreniach, čím konali v rozpore s § 11 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách. Kontrolou vybraných prípadov účtovania príjmovej časti rozpočtu v roku 2001 na osobitnom príjmovom účte IP Banská Bystrica bolo zistené, že vo „Výkaze o plnení príjmov a výdavkov RO k 31.12.2001” boli nesprávne uvedené príjmy z pokút a penále vo výške 772 660 Sk, namiesto správnej sumy 1 103 800 Sk, čím kontrolovaný subjekt porušil § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve. IP Prešov uzatvoril ešte v roku 2000, ako nájomca, zmluvu o nájme nebytových priestorov, predmetom ktorej boli nebytové priestory administratívnej budovy o celkovej výmere 574 m2. Podľa uzatvorenej zmluvy sa cena za nájom nebytových priestorov stanovila dohodou vo výške 270 Sk/m2/rok a nie 250 Sk/m2/rok ako stanovil uvedený výmer, čo predstavovalo ročný nájom v sume 154 980 Sk. Kontrolou faktúr a ich úhrad bolo zistené, že IP Prešov za obdobie jún 2000 - september 2001 uhradil prenajímateľovi nájomné navyše vo výške 15 810 Sk. Kontrolovaný subjekt tým, že uzatvoril s prenajímateľom zmluvu o nájme nebytových priestorov a dodatok na uvedenú sumu za m2 na rok, konal v rozpore s výmerom MF SR č. R-1/1996 z 12.03.1996, čím súčasne porušil § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách a v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona aj rozpočtovú disciplínu v sume 15 810 Sk. Kontrolou v IP Banská Bystrica, vo veci úhrady faktúry dodávateľovi z Banskej Bystrice vo výške 69 680 Sk za „výrobu informačného systému“ bolo zistené, že v skutočnosti bolo faktúrované 78 ks tabuliek ku dverám, informačná tabula a informačné smerové tabuľky. IP neuviedol pravdivú informáciu v aktualizovanom formulári tým, že v ňom uviedol, že obstaral investičný majetok. Ďalej bolo zistené, že z kapitálových výdavkov na rok 2002, účelovo určených na rekonštrukciu administratívnej budovy, bola zakúpená výpočtová technika v hodnote 5 840 Sk. Uvedeným konaním kontrolovaný subjekt porušil § 6 ods. 3 a § 14 ods. 4 písm. a) zákona o rozpočtových pravidlách a v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona aj rozpočtovú disciplínu v celkovej výške 75 519 Sk. V IP Prešov, pri kontrole kapitálových výdavkov bolo zistené, že kontrolovaný subjekt uhradil dodávateľom z limitu kapitálových výdavkov faktúry za dodávku kusového kancelárskeho nábytku v sume 50 450 Sk (v jednotkovej cene 20 000 Sk a nižšej za 1 ks) a 7 114 Sk za dodávku 2 ks sieťových kariet. Uvedené dodávky mali byť uhradené z limitu bežných výdavkov. Kontrolovaný subjekt v dôsledku nesprávneho financovania majetku, v rámci limitu kapitálových výdavkov, v uvedených prípadoch konal v rozpore s § 6 ods. 11 a § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách a zároveň, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, porušil rozpočtovú disciplínu v sume 57 564 Sk.

91

Obdobné nedostatky boli zistené aj v IP Košice, ktorý v rokoch 2001 a 2002 uhradil dodávateľovi z Košíc za rôzne zariadenia, ktoré nespĺňali podmienky na úhradu z kapitálových výdavkov a mali byť uhradené z bežných výdavkov, celkove sumu 34 907 Sk. Kontrolovaný subjekt v dôsledku nesprávneho financovania majetku, v rámci limitu kapitálových výdavkov, v uvedených prípadoch konal v rozpore s § 6 ods. 11 a porušil § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách, pričom zároveň, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, porušil rozpočtovú disciplínu v sume 34 907 Sk. Kontrolou účtovnej závierky v IP Žilina a IP Trenčín bolo zistené, že kontrolované subjekty predložili ku kontrole kalendárneho obdobia rokov 2001 a 2002 účtovnú závierku súvahu a výkaz o plnení rozpočtu, podpísanú štatutárnym zástupcom organizácie, bez vypracovania príloh, čím nedodržali postup podľa § 18 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou podkladov inventarizácie majetku v IP Žilina za roky 2001 a 2002 bolo zistené, že neboli dodržané termíny inventarizácie v zmysle príkazu hlavného inšpektora práce, čím nebol dodržaný § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou vyraďovania prebytočného a neupotrebiteľného majetku v IP Trenčín bolo zistené, že kontrolovaný subjekt zlikvidoval nepotrebný majetok v celkovej hodnote 62 093 Sk, pritom nevedel preukázať spôsob jeho likvidácie. Uvedený nedostatok bol zistený aj v IP Prešov, kde kontrolovaný subjekt zlikvidoval nepotrebný majetok v hodnote 82 644 Sk, bez preukázania spôsobu jeho likvidácie. V uvedených prípadoch kontrolované subjekty porušili § 14 ods. 3 zákona o správe majetku štátu. Kontrolou prvotnej evidencie záznamov o prevádzke motorových vozidiel v NIP, IP Banská Bystrica, IP Trenčín a IP Prešov bolo zistené nesprávne a neúplné vedenie prevádzky motorových vozidiel a zúčtovanie prevádzky motorových vozidiel, čím tieto inšpektoráty porušili § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou funkčnosti a účinnosti vnútorného kontrolného systému bolo zistené, že kontrolované subjekty nemali obsadené miesta vlastných kontrolórov a kontrolná činnosť bola vykonávaná, na základe ročných plánov kontrolnej činnosti jednotlivých IP a NIP, určenými zamestnancami na základe poverenia hlavného inšpektora práce, resp. generálneho inšpektora práce. Nedostatky zistené v kontrolovaných subjektoch preukázali aj nedostatočnú účinnosť vnútornej kontroly. Pri predchádzajúcich kontrolách hospodárenia bolo na kontrolovaných subjektoch prijatých celkom 48 opatrení na odstránenie zistených nedostatkov. Kontrolou ich plnenia bolo zistené, že 37 opatrení bolo splnených alebo sa priebežne plnili, 3 opatrenia boli čiastočne splnené a 8 opatrení nebolo splnených. Kontrola hospodárenia s prostriedkami ŠR a majetkom štátu v kontrolovaných subjektoch preukázala nedostatky najmä v oblasti výdavkovej časti rozpočtu nehospodárnym použitím rozpočtových prostriedkov, vo vedení účtovníctva a postupov v účtovaní, v oblasti riadenia a hospodárneho využívania autoprevádzky (nedostatky zistené v IP Trenčín, boli odstúpené orgánom činných v trestnom konaní), pri inventarizácii majetku a neúčinnom vnútornom kontrolnom systéme. Opatrenia prijaté na odstránenie zistených nedostatkov pri ostatnej kontrole a ich plnenie poukazujú na ich nedostatočnú účinnosť, čo potvrdili opakujúce sa nedostatky zistené následnou kontrolou NKÚ SR.

92

Správu o výsledkoch kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a ministrovi práce, sociálnych vecí a rodiny. Podozrenie zo spáchania trestnej činnosti oznámil riaditeľovi Prezídia PZ SR - Odbor boja proti korupcii Bratislava. Kontrola predvstupových finančných prostriedkov PHARE určených na projekty Finančného memoranda 1999 - Projekt č. SR 9913.04 „Zdokonalenie systému ochrany práce v Slovenskej republike“. Účelom kontroly bolo zistiť stav evidencie majetku - výpočtovej techniky a tlačiarní, prevod majetku a spôsob nakladania s majetkom, nadobudnutým v rámci finančnej pomoci Európskeho spoločenstva, účelnosť, hospodárnosť a efektívnosť jeho využívania za obdobie rokov 2002 a 2003. Kontrola bola vykonaná, ako mimoriadna kontrolná akcia, v 2. polroku 2004 výberovým spôsobom v organizáciách, ktoré boli konečným prijímateľom pomoci a to v IP Trnava a v IP Trenčín. Projekt SR 9913.04 „Zdokonalenie systému ochrany práce v Slovenskej republike“ MPSVR SR, bol súčasťou Finančného memoranda Národného programu PHARE na rok 1999 v celkovom objeme 2,5 mil. EURO s povinnosťou zabezpečenia spolufinancovania uvedeného projektu a dodržania zmluvných podmienok. Vytvorenie systému malo za cieľ zdokonalenie právnej úpravy inšpekcie práce, oboznámenie s novou legislatívou, získanie účinného nástroja na znižovanie počtu úrazov, zdokonalenie pracovných podmienok, znižovanie materiálnych strát vychádzajúc zo slovenských štandardov ochrany práce, stanovených na základe aproximácie štandardov v EÚ a poskytovanie komplexných a presných informácií pre výkonné orgány inšpekcie práce, ako aj pre riadiace orgány na miestnej i centrálnej úrovni. Kontrolou bolo zistené, že IP Trenčín dostal a aj čerpal prostriedky Európskych spoločenstiev v roku 2002 v sume 2 134 tis. Sk a IP Trnava v sume 1 742 tis. Sk. Pri kontrole súladu so všeobecne záväznými právnymi predpismi - zákonom o správe majetku štátu, zákonom o účtovníctve, zákonom o rozpočtových pravidlách a pravidlami určenými pre realizáciu programu PHARE, nebolo zistené nedodržanie týchto právnych predpisov. Kontrolou v obidvoch inšpektorátoch bolo zistené, že notebooky, zakúpené z prostriedkov PHARE, neboli poistené zakúpením produktu poistenia majetku komerčnou poisťovňou, ale sú chránené ich zverením príslušným zamestnancom na základe písomného potvrdenia v zmysle § 185 Zákonníka práce. Na kontrolovaných subjektoch bol kontrolou zistený nesúlad medzi užívateľskými programami na notebookoch IBM R31 - nainštalovaným a používaným operačným systémom Microsoft Windows 98 a zmluvne dohodnutým a zakúpeným vyšším operačným systémom Microsoft Windows XP. Zakúpená licencia Microsoft Windows XP však z pohľadu oprávneného používania operačného systému pokrývala všetky nižšie verzie operačných systémov, teda aj Microsoft Windows 98 a jeho použitie tým bolo v súlade s licenčnou politikou Microsoftu.

93

Kontrolované subjekty hospodárili s finančnými prostriedkami ŠR a ES na financovanie projektov PHARE v zmysle zákona o rozpočtových pravidlách a medzinárodných zmlúv, so zameraním na ich účelovosť, hospodárnosť, efektívnosť a účinnosť použitia. Kapacita predmetu pomoci korešpondovala so skutočnými potrebami kontrolovaných subjektov. Kontrolou účtovníctva konečného prijímateľa bolo zistené, že kontrolované inšpektoráty, ako koneční prijímatelia, účtovali o stave a pohybe majetku a záväzkov súvisiacich s finančnými prostriedkami programu PHARE v súlade so zákonom o účtovníctve. Kontrolou evidencie a spôsobu nakladania s majetkom bolo zistené, že kontrolované inšpektoráty si po nadobudnutí majetku v rámci programu PHARE splnili povinnosť viesť tento majetok vo svojom účtovníctve. Kontrolou inventarizácie bolo zistené, že inventarizácia majetku a záväzkov v roku 2002 nebola vykonaná. Kontrolované subjekty v kontrolovanom období použili možný postup v zmysle § 29 ods. 3 zákona o účtovníctve, podľa ktorého, ak to umožňuje povaha hmotného majetku okrem zásob a peňažných prostriedkov v hotovosti, môžu účtovné jednotky vykonať inventarizáciu v dlhšej lehote, ktorá však nesmie prekročiť 2 roky. Kontrolou vypracovaných databáz údajov o preverovanom projekte a fyzickou kontrolou evidencie výpočtovej techniky a tlačiarní nebolo zistené porušenie zákona o účtovníctve a nebol zistený ani nesúlad údajov vo finančných výkazoch, účtovníctve a dokumentácii finančného hospodárenia. Kontrolné zistenia na oboch kontrolovaných inšpektorátoch práce neboli v rozpore s kritériami nakladania s finančnými prostriedkami Európskych spoločenstiev v rámci programu PHARE. Kontrolné zistenie vo vzťahu k NIP v Bratislave, ktorý zabezpečoval zmluvné dohody a dodávku počítačov pre všetky IP, preukazuje nevykonanie kontroly dodržiavania účelovosti, maximálnej hospodárnosti, efektívnosti a účinnosti využitia finančných zdrojov. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre sociálne veci a bývanie, ministrovi práce, sociálnych vecí a rodiny a Generálnemu inšpektorovi Národného inšpektorátu práce.

Ministerstvo kultúry SR Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a majetkom štátu v Slovenskom národnom divadle v Bratislave. Účelom kontroly v Slovenskom národnom divadle (ďalej len „SND“) bolo zistiť stav v účelnosti, hospodárnosti a efektívnosti nakladania s finančnými prostriedkami ŠR a zistiť stav v hospodárení s majetkom štátu v rokoch 2001 až 2003. Pri kontrole dodržiavania pravidiel hospodárenia s prostriedkami ŠR, určenými na bežné výdavky, bolo zistené, že SND v roku 2001 nedočerpalo pridelené finančné

94

prostriedky účelovo určené na reprezentačné účely v sume 112 000 Sk. Uvedený rozdiel nepoužitých finančných prostriedkov nebol vrátený do ŠR, čím SND nepostupovalo podľa § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách. SND zadržaním uvedených prostriedkov ŠR porušilo rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. SND nepostupovalo podľa § 7 ods. 2 a 4 výnosu MF SR č. 41/59/1996, keď nesprávne použilo finančné prostriedky z osobitných výdavkov na úhradu faktúr a pokladničných dokladov za poskytnuté pohostenie a občerstvenie, v ktorých boli uvedené výdavky za alkoholické nápoje v celkovej sume 37 734 Sk. Tým došlo k porušeniu rozpočtovej disciplíny v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. SND pri verejnom obstarávaní tovarov, služieb a verejných prác, pri obstaraní projektovej dokumentácie stavby „Prístavba skladu dekorácií“, presne nedefinovalo predmet obstarávania. Stanoviť cenu za zhotovenie predmetu obstarávania bolo možné len čiastkovým plnením na základe vyhotoveného priestorového návrhu alebo štúdie. SND pri vypracovaní súťažných podkladov nestanovilo, akým spôsobom mali uchádzači určiť cenu za vyhotovenie projektovej dokumentácie. Nestanovilo výber dodávateľa projektovej dokumentácie v zmysle § 11 zákona o verejnom obstarávaní, nakoľko nezvolilo obstaranie výkonov, ktorým by získalo štúdiu priestorového návrhu, ktorý mal tvoriť súťažný podklad pre obstaranie projektovej dokumentácie. Zároveň, SND konalo v rozpore s § 14 ods. 3 cit. zákona, keď rozdelilo predmet obstarávania. SND postupovalo aj v rozpore s § 29 ods. 2, 3 a ods. 4 písm. a) zákona o verejnom obstarávaní, keď vypracovalo súťažné podklady bez dokumentácie, ktorá mala byť nevyhnutným podkladom na vypracovanie ponuky a zároveň nebola vylúčená požiadavka ani na čiastočné plnenie predmetu obstarávania. SND pri vykonávaní správy majetku štátu nepostupovalo v zmysle § 3 ods. 9 zákona o správe majetku štátu, keď nezabezpečilo presnú evidenciu nehmotného majetku. Nezabezpečením ochrany majetku dostatočným vnútorným predpisom nepostupovalo v zmysle § 3 ods. 2 cit. zákona. Pri zápise majetku SND nemalo v katastri nehnuteľností zosúladený právny stav so skutočným stavom, lebo v ňom nebola zapísaná kompletná budova SND, tvorená historickou časťou s jej prístavbou, vrátane podzemnej časti ukončenej v roku 1972. Nezapísaním budovy a pozemkov, ktorých hodnota bola 10 854 900 Sk, do katastra nehnuteľností, nepostupovalo SND v zmysle § 3 ods. 10 zákona o správe majetku štátu. Zároveň tým SND nedodržalo § 21 ods. 9 zákona o rozpočtových pravidlách, keď nezabezpečilo zápis majetku podľa katastrálneho zákona. SND nekonalo podľa § 19 písm. a) katastrálneho zákona, čím porušilo aj § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu. Pozemok o rozlohe 1054 m² v cene 3 313 800 Sk, vedený v pozemkovej knihe ako nezaknihovaný pozemok, prešiel v roku 1996 do vlastníctva Magistrátu hl. mesta SR Bratislavy. Na predmetom pozemku (strecha nad podzemnými priestormi prístavby SND) bolo zriadené súkromné parkovisko, na základe prenájmu pozemku od Magistrátu hl. mesta SR Bratislavy. SND nezabezpečilo ochranu predmetného majetku, keď strešné priestory podzemnej budovy užíval cudzí subjekt. SND viedlo, ako cudzí majetok, v evidencii a v účtovníctve aj 2 trojizbové bytové jednotky v obstarávacej cene 240 064 Sk, realizované v rámci výstavby bytového objektu.

95

SND uzavrelo hospodársku zmluvu o združení finančných prostriedkov na podnikovú bytovú výstavbu s gestorom ČSD - Správa východnej dráhy, Bratislava (terajšie Železnice SR Stredisko hospodárenia s majetkom), ktorej predmetom bola výstavba 64 b. j. s podielom na nákladoch stavby za pridelené 2 byty. Z uvedeného vyplývalo, že evidovaný cudzí majetok bol vlastne majetok štátu, ktorý mal byť v správe SND. Týmto SND nepostupovalo v zmysle § 3 ods. 9 a 10 zákona o správe majetku štátu, pretože neviedlo o majetku štátu účtovníctvo v rozsahu a spôsobom ustanoveným osobitným predpisom a nezabezpečilo zápis nehnuteľného majetku v katastri nehnuteľností podľa osobitných predpisov. SND zároveň porušilo § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu, keď nezabezpečilo, aby nedošlo k zmenšeniu majetku štátu. Ochrana zvereného majetku v kontrolovanom subjekte nebola zabezpečená jednotným spôsobom pre všetkých zamestnancov vo vzťahu k hodnote zvereného majetku, keď napríklad pri odcudzení fotoaparátu v obstarávacej cene 108 732 Sk nebola zistená zodpovednosť, lebo nebol zapísaný na žiadnej karte zamestnanca SND. Týmto SND nekonalo v zmysle § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu, keď nevytvorilo dostatočne vyhovujúcu vnútornú smernicu na zabezpečenie ochrany zvereného majetku vlastnými zamestnancami, aby nedošlo k jeho poškodeniu alebo zmenšeniu. Kontrolou pohľadávok v účtovníctve bolo zistené, že SND viedlo pohľadávku voči MK SR, v sume 3 042 407 Sk, týkajúcu sa účinkovania Opery SND v Moskve a v Paríži v roku 1996. SND malo, podľa poverovacieho listu MK SR, zabezpečiť podujatie Dni Slovenskej kultúry v Moskve a účinkovanie Opery SND v Paríži. Náklady mali byť uhradené z MK SR, ale finančné prostriedky neboli SND poskytnuté. Pri vymáhaní ďalších pohľadávok, v celkovej sume 100 819 Sk s príslušenstvom, porušilo SND § 6 ods. 4 zákona o správe majetku štátu, pretože nevymáhalo v exekučnom konaní pohľadávky, pri ktorých odporcovia svoje záväzky, na základe platobných rozkazov, dobrovoľne nesplnili. SND porušilo § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve tým, že v roku 2001 a 2002 nevykonalo inventarizáciu majetku, vrátane peňažných prostriedkov na bankových účtoch v celkovej hodnote 115 514 506 Sk. Zároveň tým SND porušilo § 6 ods. 3 a § 7 ods. 1 a 3 cit. zákona. SND nevykonalo inventarizáciu majetku a záväzkov ani za rok 2003, pretože neuskutočnilo inventarizáciu bankových účtov finančného majetku v celkovej sume 66 267 622 Sk a nepreukázalo stav na 4 účtoch ku dňu účtovnej závierky. SND porušilo § 24 ods. 1 a § 25 ods. 1 písm. d) zákona o účtovníctve, keď nevykonalo ocenenie 25 ks umeleckých diel, čím zároveň porušilo § 8 ods. 2 cit. zákona. Vykázanie hodnoty majetku v účtovnej závierke SND nebolo v súlade s § 7 ods. 1 cit. zákona, lebo SND viedlo o majetku neúplné informácie. Zároveň SND nedodržalo § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve, keď na účte 032 účtovalo o umeleckých dielach až od 28.02.2003. SND zaplatilo v roku 1998 preddavok za nákup majetku, ktorý nebol dodaný a preddavok v sume 106 023 Sk nebol odúčtovaný, čím porušilo § 2 výnosu MF SR č. 41/59/1996 a § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách a zároveň porušilo rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. SND porušilo aj § 6 ods. 4 zákona o správe majetku štátu, pretože nevymáhalo pohľadávku v exekučnom konaní včas, ale až v čase výkonu kontroly NKÚ SR, t.z. po 5 rokoch a 11 mesiacoch od vydania platobného rozkazu.

96

Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a média a Ministerstvu kultúry SR. Kontrola hospodárnosti s prostriedkami štátneho rozpočtu a s majetkom štátu v Správe kultúrnych zariadení MK SR Bratislava (Novostavba SND). Účelom kontroly bolo zistiť stav v účelnosti a hospodárnosti nakladania s finančnými prostriedkami ŠR a v hospodárení s majetkom štátu pri Novostavbe Slovenského národného divadla (ďalej „N SND“) v Správe kultúrnych zariadení MK SR Bratislava (ďalej len „SKZ“). SKZ je štátna príspevková organizácia, ktorá je svojimi príjmami a výdavkami zapojená na ŠR prostredníctvom kapitoly MK SR. SKZ od 01.07. 2000 vykonáva investičnú činnosť súvisiacu s výstavbou N SND. Od začiatku výstavby do súčasnosti na N SND pôsobili 3 investori: SND, MK SR a SKZ. Prvým investorom N SND, od začiatku výstavby v roku 1983 do 31.12.1996, bolo SND. Pri zmenách investorov N SND, v rokoch 1996 a 2000, nebola vykonaná inventarizácia majetku a záväzkov podľa § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve. Počas výstavby N SND nastali aj zmeny dodávateľov stavebnej časti. Následníckou organizáciou pôvodného zhotoviteľa stavby, ktorým bol š.p. z Bratislavy, sa stal dodávateľ (spoločnosť s ručením obmedzeným z Bratislavy), ktorý zabezpečoval zhotovenie predmetného diela do roku 1997. Novým dodávateľom stavby od roku 1998 bola akciová spoločnosť z Bratislavy. MK SR, ako investor stavby, v roku 1998 nekonalo v zmysle § 6 ods. 5 zákona o účtovníctve, pretože pri zmene dodávateľa rozostavanej stavby nezabezpečilo vykonanie inventarizácie pre účely ocenenia. Z údajov delimitačného protokolu MK SR z roku 2000 a z údajov účtovníctva SKZ bolo zistené, že objem preinvestovaných finančných prostriedkov od začiatku výstavby N SND do 31.12.2003 bol 3 422 600 000 Sk. Z údajov z účtovníctva všetkých 3 investorov N SND bola zistená výška preinvestovaných finančných prostriedkov od začiatku výstavby v roku 1983 do 31.12. 2003 celkom 3 431 830 000 Sk. Porovnaním sumy preinvestovaných finančných prostriedkov na N SND za roky 1983 až 2003, podľa údajov z účtovníctva 3 investorov a z údajov delimitačných protokolov, bol zistený rozdiel vo výške 9 230 000 Sk. Z toho vyplýva, že účtovníctvo počas výstavby nebolo vedené úplne, preukazne a správne tak, aby verne zobrazovalo skutočnosti, ktoré boli jeho predmetom. Týmto došlo k porušeniu § 7 ods. 1, 2, 3 a 4 zákona o účtovníctve a ku skresleniu údajov v súvahe a výkaze ziskov a strát za jednotlivé roky výstavby. Počas priameho investora SND, do roku 1996, boli vykonané práce odsúhlasované prostredníctvom zisťovacích protokolov, ale poskytnuté preddavky v sume 925 192 020 Sk (vrátane splátkových listov v sume 97 588 685 Sk) neboli preúčtované z účtu poskytnutých preddavkov na hmotný investičný majetok na účet obstarania hmotných investícií, čím SND porušilo § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve, lebo nepostupovalo podľa opatrenia FMF č. j. V/20 530/1992.

97

Na zabezpečenie výtvarného diela „Fontána“ investor (SND) v roku 1995 poskytol preddavok v sume 6 620 000 Sk. Časť výtvarného diela bola ukončená, ale preddavok podľa vecného plnenia do času kontroly NKÚ SR zúčtovaný nebol. Počas priameho investora MK SR, v období rokov 1997 až 2000, nedošlo k preúčtovaniu preddavkov v sume 799 984 546 Sk a splátkových listov v sume 97 588 685 Sk. MK SR tým porušilo § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve, pretože nepostupovalo podľa opatrenia FMF č. j. V/20 530/1992. MK SR zároveň porušilo § 7 ods. 1 cit. zákona. Investor MK SR uzavrel s firmou z Bratislavy v roku 1998 zmluvu o dielo, ktorej predmetom bola dodávka a montáž stravovacích a reštauračných zariadení. MK SR v roku 1998 vyplatilo firme preddavok v sume 21 070 966 Sk, ktorý bol nevyúčtovaný v účtovníctve SKZ k 31.12.2003 a dodávka nebola uskutočnená ani k 31.12.2003. Tým nebol dodržaný § 2 ods. 5 výnosu MF SR č. 41/59/1996 a § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách a došlo k porušeniu rozpočtovej disciplíny, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v sume 21 070 966 Sk. Rozpočtové náklady za technologickú časť (prevádzkové súbory), podľa súhrnného rozpočtu stavby z roku 2002, sa v porovnaní so súhrnným rozpočtom stavby z roku 1990 zvýšili 3,3 násobne, avšak rozpočtové náklady za stavebnú časť (stavebné objekty), podľa súhrnného rozpočtu stavby z roku 2002, sa v porovnaní so súhrnným rozpočtom stavby z roku 1990 zvýšili až 5,5 násobne. Celkové zvýšenie nákladov N SND medzi rokmi 1990 a 2002 bolo 4,4 násobné. Investor MK SR v zmluve o dielo s dodávateľom dohodol spôsob tvorby ceny počas realizácie výstavby kalkulačným vzorcom, čím porušil § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, pretože nezabezpečil maximálnu hospodárnosť a efektívnosť použitia prostriedkov ŠR, nakoľko dohodol spôsob kalkulácie cien priebežnou aktualizáciou a dohodovaním výšky, najmä nepriamych nákladov a zisku, čím umožňoval zvyšovať náklady počas výstavby. Kontrolou stavebných denníkov z roku 2001 a 2002 boli zistené viaceré nedostatky. Napríklad SKZ nemala v evidencii kópie stavebného denníka, stavebné denníky neboli vedené denne (zistené bolo 12 denné prerušenie), v stavebnom denníku neboli uvedení subdodávatelia stavebných prác a pod. SKZ tým porušila § 46d Stavebného zákona č. 50/1976 Zb. a § 28 ods. 2 písm. a) a ods. 3 vyhlášky MŽP SR č. 453/2000 Z. z. Zároveň nesplnila svoju povinnosť vyplývajúcu zo zmluvy o dielo, pretože riadne nekontrolovala vedenie stavebných denníkov. SKZ porušila § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, pretože nezabezpečila maximálnu hospodárnosť a efektívnosť použitia prostriedkov ŠR, keď v rokoch 2001 a 2002 uhradila sumu 5 585 393 Sk za autorský dozor, ktorý nebol zaznamenaný v stavebnom denníku, a do ktorého boli zahrnuté aj výdavky zhotovovania projektovej dokumentácie. Investori SND a MK SR porušili § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách aj tým, že v roku 1998 uhradili celkom 2 125 300 Sk za duplicitné vyhotovenie projektovej dokumentácie v digitálnej podobe, pričom projektová dokumentácia vo výkresovej podobe bola vypracovaná a uhradená. Investor MK SR prevzal a uhradil nedokončený predmet plnenia - spracovanie vykonávacieho projektu stavebnej časti, do systému počítačovej grafiky. Prevzatý materiál

98

bol v podstate nevyužiteľný, lebo použitý softvér a záznamový nosič neumožňoval prehliadanie a upravovanie na bežných počítačoch. Nebol dodržaný ani zmluvne dohodnutý termín odovzdania predmetu plnenia. SKZ porušila § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách aj tým, že za dodávateľov neoprávnene uhradila poistné za majetok vo výstavbe, ktorý nebol v jej vlastníctve. SKZ tak porušila rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v sume 12 509 310 Sk. Zmeny technických noriem, bezpečnostných predpisov, technické a morálne zastaranie zariadení a iné, spôsobili, že v priebehu výstavby v stavebnej časti diela boli vyradené zariadenia a materiály, ako napríklad 15 výťahov dodaných v roku 1991 v cene 8 774 328 Sk, 29 okien v cene 502 310 Sk (dodaných v roku 1996) z dôvodu nevyhovujúcich akustických vlastností, nízkej úrovne kvality a estetického vyhotovenia. Za technologickú časť stavby bolo vyradených 100 elektromotorov, 116 snímačov a spínačov, 16 382 m lán, 21 840 m káblov, 321 kusov mikrospínačov. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a médiá a Ministerstvu kultúry SR. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a majetkom štátu v Slovenskej národnej knižnici v Martine. Účelom kontroly bolo zistiť stav hospodárnosti a účelnosti nakladania s finančnými prostriedkami ŠR a v hospodárení s majetkom štátu. Kontrolovaným obdobím boli roky 2002 a 2003. Slovenská národná knižnica v Martine (ďalej len „SNK“ ) vznikla ako nástupnícka organizácia zlúčením Slovenskej národnej knižnice v Matici slovenskej a Pamätníka národnej kultúry do samostatnej právnickej osoby, ktorá prešla od 01.07.2000 do zriaďovateľskej pôsobnosti MK SR. V zriaďovacej listine však nebol vecne a finančne vymedzený majetok, ktorý mala spravovať SNK od svojho vzniku podľa § 1 písm. g) výnosu MF SR č. 41/59/1996. NKÚ SR zistil, že proces delimitácie majetku štátu do výkonu kontroly nebol ukončený. Neukončením delimitačného procesu medzi Maticou slovenskou a MK SR a následne medzi MK SR a SNK Martin v zmysle § 25 ods. 5 zákona č. 183/2000 Z. z. o knižniciach zostal nevysporiadaný nehnuteľný investičný majetok (budovy, haly a stavby), pozemky, pohľadávky a záväzky, vyšpecifikované múzejné zbierky (zbierkový fond Slovenského národného múzea) a hnuteľný majetok v kaštieli Diviaky. Tým, že SNK nešpecifikovala výšku nájomného za nebytové priestory a za poskytované služby, nepostupovala v súlade s § 7 zákona o nájme a podnájme nebytových priestorov. Kontrolou bolo zistené, že SNK evidovala pohľadávky, napríklad za odber elektrickej energie z roku 2002, ktoré neboli vysporiadané. Pri kontrole stavu a nakladania so záväzkami bolo zistené, že pre neukončenú delimitáciu pohľadávok a záväzkov, medzi Maticou slovenskou a MK SR a následne medzi

99

MK SR a SNK, neboli vysporiadané záväzky SNK v roku 2002 a v roku 2003 za Múzeum Ľudovíta Štúra v Modre v sume 117 151 Sk a záväzky Slovanského Múzea Brodzany v sume 17 059 Sk, ktoré vznikli v roku 2000. Pri kontrole účtovnej závierky za rok 2002 bolo zistené, že SNK nevypracovala predpísaným spôsobom prílohu k účtovnej závierke za rok 2002 v určenom rozsahu, keď neobsahovala predpísané náležitosti, akými boli údaje týkajúce sa spôsobov oceňovania, postupov účtovania použitých v účtovnom období, ako aj informácie týkajúce sa finančnej situácie účtovnej jednotky. Tým SNK porušila § 18 ods. 3 zákona o účtovníctve. Zároveň nepostupovala v súlade s § 4 ods. 2 opatrenia MF SR č. 19722/2001-92, nakoľko nevypracovala informácie, dôležité na posúdenie stavu majetku a záväzkov, finančnej situácie a hospodárskeho výsledku. SNK viedla na účte obstarávania nehmotných investícii od roku 2001 oceniteľné práva (licencie) v sume 100 368 Sk. Nebol doložený preberací protokol o zaradení do dlhodobého nehmotného majetku, ktorý bol zaobstaraný v roku 2001 a 2002. Nezaradením dokončených investícií do nehmotného majetku SNK nedodržala čl. II ods. 2 opatrenia FMF č. j. V/20 530/1992, pretože na účte obstarania nehmotných investícií viedla majetok, ktorý spĺňal všetky technické a právne podmienky pre jeho zaúčtovanie a zaradenie do investičného majetku v roku 2002. Rovnaký nedostatok bol zistený aj v roku 2003. Pri kontrole dodávateľských faktúr bolo zistené, že v roku 2002 a 2003 boli uhradené faktúry v sume 206 551 Sk z bežných výdavkov a zaúčtované do nákladov a súčasne aj do majetku organizácie. SNK týmto spôsobom zvýšila obstarávaciu cenu jednotlivých HIM a tým v roku 2003 súčasne zvýšila odpisy, čo bolo v rozpore s § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve, nakoľko pri vedení účtovníctva nedodržala postupy účtovania a § 7 ods. 2 cit. zákona v tom, že obsah položiek účtovnej závierky nezodpovedal skutočnosti a nebol v súlade s účtovnými zásadami a účtovnými metódami za rok 2002 - opatrenie FMF č. V/20 530/1992 a za rok 2003 opatrenie MF SR č. 23 340/2002-92. Niektoré protokoly o výsledku vnútornej kontroly v SNK neobsahovali všetky predpísané náležitosti. Chýbali niektoré písomné vyjadrenia k zisteniam, neboli vyhotovované zápisnice o prerokovaní protokolu, neboli prijímané opatrenia na odstránenie kontrolou zistených nedostatkov, ani prehľad uplatnených postihov, neboli vypracovávané správy o plnení, resp. splnení opatrení na odstránenie kontrolou zistených nedostatkov, čo nebolo v súlade s § 13 ods. 1 až 7 zákona o kontrole v štátnej správe. V niektorých prípadoch nebol dodržaný § 9 ods. 5 zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite, pretože po vykonaní kontroly poverené osoby neoznámili generálnemu riaditeľovi zistené nedostatky, alebo dôvody prečo pripravovaná finančná operácia nebola poverenou osobou podpísaná. Podľa predložených dokladov bolo zistené, že SNK v niektorých prípadoch nepostupovala v súlade s § 10 ods. 3 cit. zákona, pretože osoby poverené na výkon priebežnej kontroly písomne neoznámili výsledky a zistenia z priebežnej kontroly generálnemu riaditeľovi, resp. kontrolórovi SNK. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a médiá.

100

Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a majetkom štátu v Literárnom informačnom centre Bratislava. Účelom kontroly bolo zistiť stav v účelnosti, hospodárnosti a efektívnosti nakladania s finančnými prostriedkami ŠR a zistiť stav v hospodárení s majetkom štátu a plnenie opatrení na odstránenie nedostatkov zistených NKÚ SR v roku 1998. Literárne informačné centrum Bratislava (ďalej len „LIC“) hospodári ako štátna príspevková organizácia, zabezpečujúca svoju činnosť vlastnými príjmami a príspevkom zo ŠR prostredníctvom MK SR a spravuje zverený majetok vo vlastníctve SR. Kontrolou predložených zmlúv bolo zistené, že LIC 27.11.2003 uzavrelo rámcovú zmluvu na dodávku softvérových produktov a odborných služieb so zhotoviteľom, ktorým bola spoločnosť s ručením obmedzeným, na dobu 2 rokov. Táto zmluva bola uzavretá bez verejného obstarávania. Uvedená zmluva nedostatočne vymedzovala názov tovaru, resp. služby a nebola v nej presne dohodnutá výška ceny. LIC porušilo § 2 ods. 1 a ods. 2 písm. c) zákona o verejnom obstarávaní pri zabezpečovaní tlačiarenských služieb v celkovej cene 7 008 934 Sk. Zároveň nedodržalo uvedené ustanovenia pri uzatváraní rámcovej zmluvy na dodávku programového vybavenia. LIC porušilo § 3 ods. 1 a 2 zákona o cenách, pretože pri uzavretí zmlúv nedohodlo výšku ceny záväzne a dostatočne, zároveň pri obstaraní programového vybavenia nevymedzilo názov tovaru resp. služby, množstvo, jednotku množstva a ostatné dodacie podmienky. Kontrolou softwéru bolo zistené, že na PC v používaní boli nainštalované verzie softvéru, na ktoré LIC nemalo obstarané licencie, čím nedodržalo § 32 ods. 3 a ods. 9 autorského zákona. NKÚ SR ďalej zistil, že v rokoch 2002 a 2003 nebola vykonaná inventarizácia všetkého majetku organizácie, napríklad inventarizácia zostatku bežného účtu, inventarizácia ostatných bankových účtov, oprávky HIM, oprávky NIM, obstaranie nehmotných a hmotných investícií a pod. LIC porušilo § 29 ods. 1 a § 30 ods. 1, 2, 3 a ods. 7 zákona o účtovníctve, nakoľko nevyhotovilo inventúrne súpisy resp. vyhotovilo doklady, ktoré nespĺňali náležitosti inventúrnych súpisov a rozdiely nevysporiadalo k 31.12.2003. Tým nepreukázalo skutočný stav majetku a záväzkov v účtovnej závierke. Neinventarizovaním všetkého majetku a záväzkov predpísaným spôsobom v zmysle § 30 ods. 1 zákona LIC nedodržalo § 8 ods. 4 cit. zákona, pretože jeho účtovníctvo bolo nepreukázateľné. Kontrolou cestovných príkazov tuzemských a zahraničných ciest za roky 2002 a 2003 bolo zistené, že vo viacerých prípadoch chýbali náležitosti v zmysle zákona o cestovných náhradách. Súčasne pri kontrole pokladničných kníh za uvedené obdobie bolo zistené, že organizácia vyplácala náhrady za cestovné lístky bez vopred vystavených cestovných príkazov. LIC tým nedodržalo § 2 ods. 1 a § 3 zákona o cestovných náhradách. Priznaním a vyplatením osobného príplatku v skúšobnej lehote novoprijatej zamestnankyni bez odbornej praxe, LIC postupovalo v rozpore s § 23 ods. 1 zákona o verejnej službe a § 10 ods. 7, resp. § 37 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách, pretože

101

neoprávnene použilo finančné prostriedky určené na mzdy v sume 7 715 Sk a odvody do poistných fondov v sume 3 849 Sk. Kontrolou plnenia opatrení, prijatých na odstránenie nedostatkov zistených NKÚ SR v roku 1998, bolo zistené, že z 22 prijatých opatrení sa splnilo 6 opatrení, 10 opatrení sa splnilo čiastočne a 5 opatrení nebolo splnených. Nesplnené opatrenia sa týkali zistených nedostatkov vo verejnom obstarávaní. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a médiá a ministrovi kultúry. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a majetkom štátu určenými na financovanie cirkví a náboženských spoločností. Účelom kontroly bolo zistiť stav v účelnosti a hospodárnosti nakladania s finančnými prostriedkami ŠR a v hospodárení s majetkom štátu určenými na financovanie cirkví a náboženských spoločností. Kontrola bola vykonaná v nasledovných 15 kontrolovaných subjektoch: MK SR, Ústav pre vzťahy štátu a cirkví Bratislava, Slovenská katolícka charita Bratislava, Rímskokatolícka cirkev v SR Trnava, Nitra, Banská Bystrica, Spišské Podhradie, Rožňava, Košice, Evanjelická cirkev augsburského vyznania na Slovensku Bratislava, Evanjelická cirkev augsburského vyznania na Slovensku Zvolen, Gréckokatolícka cirkev v SR Prešov, Pravoslávna cirkev na Slovensku - Eparchiálna rada Prešov, Cirkev bratská v SR Levice a Reformovaná kresťanská cirkev na Slovensku Komárno. V kontrolovaných subjektoch bolo zistené: Ministerstvo kultúry SR Štátne dotácie pre cirkvi boli v roku 2003 poskytnuté v sume 676 574 tis. Sk a rozpočet pre rok 2004 bol 686 877 tis. Sk. Podľa údajov MK SR najvyššiu dotáciu v prepočte na 1 veriaceho v roku 2003 získala Apoštolská cirkev Bratislava (1 686 Sk), ďalej Cirkev bratská Levice (1 571 Sk), Židovské náboženské obce Bratislava (1 380 Sk), Starokatolícka cirkev Nitra (1 113 Sk), Bratská jednota baptistov Bratislava (1 101 Sk). Najnižšiu dotáciu v roku 2003 mala poskytnutú Rímskokatolícka cirkev v SR (103 Sk) a Evanjelická cirkev augsburského vyznania Bratislava (182 Sk). Priemerný plat duchovných registrovaných cirkví z prostriedkov ŠR v roku 2003 bol vo výške 9 037 Sk. Kontrolou 25 zmlúv o poskytnutí finančných prostriedkov medzi MK SR a prijímateľmi dotácie, ktorými boli cirkvi a náboženské spoločnosti, boli zistené viaceré nedostatky. Napríklad: nepoužitie rozpočtových prostriedkov do konca rozpočtového roka; nevrátenie nevyčerpaných rozpočtových prostriedkov na účet MK SR; nedodržanie termínu vyúčtovania dotácie; neodvedenie výnosov z prostriedkov ŠR vedených na účte, resp. odvedenie výnosov v nesprávnej výške, na nesprávny účet MK SR a v oneskorených

102

termínoch; úhrady celej sumy dotácie v hotovosti; vo vyúčtovaní dotácie neboli k faktúram priložené príslušné doklady, ktoré by preukazovali vykonanie fakturovaných prác. Prijímatelia dotácie nedodržaním podmienok poskytnutia rozpočtových prostriedkov porušili § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách, čím zároveň porušili rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v celkovej sume 2 123 395 Sk. Slovenská katolícka charita Bratislava Kontrolovaný subjekt porušil § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách, keď nezachoval maximálnu hospodárnosť a efektívnosť použitia prostriedkov ŠR uhradením odmeny za právne služby v roku 2003 v celkovej sume 224 000 Sk, ktoré podľa dohodnutej činnosti boli už uhradené z prostriedkov ŠR zamestnankyni charity, a v ostatných činnostiach priamo nesúviseli s prevádzkovou činnosťou, ale boli spojené s nadobúdaním majetku v reštitučných a iných sporoch. Kontrolovaný subjekt porušil § 6 ods. 10 a ods. 11 zákona o rozpočtových pravidlách tým, že neoprávnene použil bežné výdavky na technické zhodnotenie nehnuteľného majetku v celkovej sume 118 881 Sk, čím porušil rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v sume 118 881 Sk. Charitný dom Cerová Kontrolovaný subjekt porušil § 6 ods. 3, ods. 10 a ods. 11 zákona o rozpočtových pravidlách, keď z prostriedkov ŠR, určených na bežnú činnosť, uhradil za stavebné práce výdavky v celkovej sume 203 500 Sk. Tým bola zároveň, v uvedenej sume, porušená rozpočtová disciplína v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Charitný dom Dunajská Lužná Uvedený charitný dom účtoval na účte opráv a udržiavania aj faktúry za práce, ktoré mali charakter rekonštrukčných prác v celkovej sume 201 644 Sk, čím porušil § 6 ods. 10 a ods. 11 a § 41 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách a tým zároveň porušil rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Rímskokatolícka cirkev Trnava Kontrolovaný subjekt v roku 2003 uhradil z prostriedkov ŠR, určených na bežnú činnosť, aj náklady spojené s realizáciou stavebných prác na obnove Konviktu sv. Ladislava v celkovej sume 1 244 918 Sk. Kontrolovaný subjekt uhrádzal v roku 2003 výdavky z prostriedkov ŠR aj z iných svojich účtov, čo malo za následok nepresné stanovenie výnosov z prostriedkov ŠR. Takto vedené účtovníctvo bolo neprehľadné, nepresné a nezrozumiteľné. Kontrolovaný subjekt porušil § 24 ods. 1 a § 25 ods. 1 zákona o daniach z príjmov tým, že znížil daňový základ za rok 2003 dodatočným preúčtovaním nákladov v sume 1 244 918 Sk spojených so zabezpečením realizácie stavby, ktorá nebola predmetom nájmu, do nákladov spojených s daňovými výdavkami pri prenajímaní cirkevného majetku. Rímskokatolícka cirkev Nitra Kontrolovaný subjekt porušil § 6 ods. 10 a ods. 11 zákona o rozpočtových pravidlách tým, že neoprávnene použil bežné výdavky na technické zhodnotenie nehnuteľného majetku,

103

v dôsledku čoho došlo k porušeniu rozpočtovej disciplíny, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v sume 317 159 Sk. Okrem toho biskupstvo porušilo § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách tým, že v rokoch 2002 a 2003 za telefónne služby z prostriedkov ŠR vynaložilo spolu 1 362 098 Sk, pričom nedodržalo podmienky ich poskytnutia určené MK SR a tým nezabezpečilo maximálnu hospodárnosť a efektívnosť ich použitia. Rímskokatolícka cirkev Banská Bystrica Kontrolovaný subjekt v roku 2003 v 5 prípadoch uhradil celkovú sumu 523 252 Sk za údržbárske, opravárenské a stavebné práce bez dohodnutia cien dodávok a prác v ich presnej špecifikácii a merných jednotkách. Akceptoval faktúry bez súpisov vykonaných prác, ich presnej špecifikácie, jednotkového ocenenia a množstva. Biskupstvo porušilo § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách, pretože pri objednávaní prác nepostupovalo podľa § 3 ods. 2 zákona o cenách, nekonalo maximálne hospodárne a efektívne, v súlade s podmienkami správcu rozpočtovej kapitoly. Zároveň porušilo § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve tým, že neviedlo účtovníctvo preukázateľne, správne a zrozumiteľne. Rímskokatolícka cirkev Spišské Podhradie Kontrolovaný subjekt v roku 2002 uhradil z prostriedkov ŠR preddavok vo výške 250 tis. Sk za stolárske práce, pričom poskytnutie preddavku nebolo vopred dohodnuté písomnou zmluvou, čím porušil § 10 ods. 5 písm. d) zákona o rozpočtových pravidlách. Tým porušil i rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona v uvedenej sume. Rímskokatolícka cirkev Rožňava Kontrolou inventarizácie za rok 2002 bolo zistené, že kontrolovaný subjekt nevykonal inventarizáciu v požadovanom rozsahu. Fyzická inventúra bola uskutočnená pri záväzkoch a pohľadávkach, bankových účtoch a pokladnici. Fyzická inventúra za ostatný majetok vykonaná nebola, čím kontrolovaný subjekt porušil § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve, pretože účtovná jednotka bola povinná inventarizovať majetok a záväzky podľa § 29 a 30 cit. zákona. Rímskokatolícka cirkev Košice Rímskokatolícka cirkev Košice v roku 2002 z prostriedkov ŠR, určených na bežné výdavky, uhradila obstaranie elektronickej regulácie kúrenia v sume 51 906 Sk a výdavok nesprávne zaúčtovala. Kontrolovaný subjekt porušil § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách, pretože financovaním technického zhodnotenia z bežných výdavkov nedodržal účel použitia prostriedkov ŠR, čím porušil rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v uvedenej sume. Evanjelická cirkev augsburského vyznania na Slovensku Bratislava Generálny biskupský úrad porušil § 6 ods. 10 a § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách tým, že v roku 2002 použil prostriedky ŠR na účely, na ktoré neboli určené tým, že bežné výdavky neoprávnene použil na časť rekonštrukcie budovy Biskupského úradu Západného dištriktu Zvolen v sume 1 497 294 Sk, čím porušil rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v uvedenej sume. Kontrolovaný subjekt, okrem toho, porušil § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách tým, že nehospodárne použil prostriedky ŠR v sume 15 000 Sk za práce (právne

104

služby), ktoré neboli preukázané, pričom uvedené právne služby boli predmetom zmluvy a boli odmeňované paušálnou sumou. Evanjelická cirkev augsburského vyznania na Slovensku Zvolen Kontrolovaný subjekt porušil § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve tým, že neúčtoval o prostriedkoch ŠR na samostatnom analytickom účte k syntetickému účtu pokladnice a vo vyúčtovaniach spotreby pohonných hmôt a v evidencii jázd vozidla nevykázal všetky údaje potrebné na preukázanie vykonaných jázd. Gréckokatolícka cirkev SR Prešov Kontrolovaný subjekt porušil § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách tým, že v roku 2003 nedodržal účel použitia prostriedkov ŠR a z bežných výdavkov uhradil technické zhodnotenie hmotného majetku, čím porušil rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v celkovej sume 39 600 Sk. Pravoslávna cirkev na Slovensku - Eparchiálna rada Prešov Kontrolovaný subjekt porušil § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách tým, že nedodržal účel použitia prostriedkov ŠR, keď z bežných výdavkov uhradil technické zhodnotenie hmotného majetku, čím porušil rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v celkovej sume 98 215 Sk. Nesprávnym spôsobom účtovania technického zhodnotenia hmotného majetku súčasne porušil § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve. Cirkev bratská v SR Levice Rada Cirkvi bratskej 01.02.1997 uzavrela dohodu s novozvoleným predsedom o zriadení pracovne v jeho súkromnom rodinnom dome v Kalinove. Súčasťou dohody boli aj platobné podmienky spojené s prevádzkou kancelárie a tiež obstaranie a využívanie osobného motorového vozidla Felícia. Kontrolovaný subjekt nepredložil dokumentáciu, ktorá by presne stanovila dátum vzniku povinnosti umorovať záväzky vyplývajúce z prevádzky predmetnej kancelárie. V rokoch 2002 a 2003 predseda používal iné osobné motorové vozidlo. Zamestnávateľ v pracovnej zmluve určil predsedovi miesto výkonu práce v Kalinove až od 01.01.2003, avšak kancelária v Kalinove bola činná aj v roku 2002. Predseda používal pridelené osobné motorové vozidlo aj na súkromné účely bez príslušnej evidencie, pričom pohonné hmoty boli uhradené z prostriedkov ŠR. Predložená dokumentácia neumožnila určiť výšku neoprávnene použitých finančných prostriedkov. Kontrolovaný subjekt porušil § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách tým, že rozpočtové prostriedky použil na iné účely ako boli určené. Reformovaná kresťanská cirkev na Slovensku Komárno Kontrolovaný subjekt porušil § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách tým, že právnická osoba, ktorej sa poskytli prostriedky ŠR, bola povinná viesť ich na samostatnom účte v banke, čo nebolo splnené. Oneskoreným vrátením nevyčerpaných rozpočtových prostriedkov v sume 6 645 Sk a poukazovaním rozpočtových prostriedkov vopred v sume 911 684 Sk došlo, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, k porušeniu rozpočtovej disciplíny v celkovej sume 918 329 Sk. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a médiá a Ministerstvu kultúry SR.

105

Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom štátu v rokoch 2002 a 2003 v Štátnej vedeckej knižnici Banská Bystrica. Účelom kontrolnej akcie bolo zistiť stav dodržiavania rozpočtovej disciplíny, hospodárnosť a účelovosť použitia rozpočtových prostriedkov na bežné a kapitálové výdavky, zhodnotiť proces verejného obstarávania tovarov a služieb, stav správy a ochrany majetku štátu vo vzťahu na všeobecne záväzné právne predpisy. Štátna vedecká knižnica v Banskej Bystrici (ďalej len „ŠVK“) bola od 01.04.2004 zriadená rozhodnutím MK SR ako štátna príspevková organizácia, zapojená na ŠR príspevkom alebo odvodom prostredníctvom rozpočtovej kapitoly MK SR. Pri kontrole preukázateľnosti vedenia účtovníctva bolo zistené, že v 5 prípadoch výdavkové pokladničné doklady a dodávateľské faktúry neboli doložené preukázateľnými dokladmi, napríklad: nebola doložená evidencia o vykonaných pracovných cestách, nebol doložený doklad o uverejnení inzerátu, chýbal rozpis jázd a pod. ŠVK tým nepostupovala v súlade s § 7 ods. 3 (od 01.01.2003, § 8 ods. 4) zákona o účtovníctve. Kontrolou zaúčtovaných výdavkových a príjmových pokladničných dokladov, dodávateľských faktúr, kontrolných a zúčtovacích listov k faktúram, zákazkových listov, objednávok, účtovných dokladov a hlavných kníh bolo zistené nesprávne účtovanie. Napríklad, v 4 prípadoch nákup diaľničných známok pre motorové vozidlá v cene 600 Sk/ks bol nesprávne zaúčtovaný na účet spotreby materiálu, resp. na účet iných nákladov. V 2 prípadoch bolo umytie auta zaúčtované na účet opráv a udržovania. Reštaurátorské práce boli nesprávne zaúčtované na účet ostatných služieb. Preddavok na dodávku hmotného majetku dlhodobého charakteru bol nesprávne zaúčtovaný na účet poskytnutých prevádzkových preddavkov a pod. V uvedených prípadoch ŠVK porušila § 4 ods. 2 (od 01.01.2003 § 7 ods. 2) zákona o účtovníctve. Kontrolou správnosti financovania bežných výdavkov bolo zistené, že ŠVK zaúčtovala technické zhodnotenie dlhodobého hmotného majetku do prevádzkových nákladov a neviedla o tomto majetku evidenciu na príslušných účtoch. Tým ŠVK porušila § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve a § 3 ods. 7 zákona o správe majetku štátu. Neoprávneným použitím finančných prostriedkov porušila § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách a rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Ďalej bolo zistené, že niektorí zamestnanci nespĺňali kritériá predpísanej praxe pre ich zaradenie do 11. platovej triedy, čo bolo v rozpore s § 16 ods. 1, 4 a § 17 ods. 1 zákona o verejnej službe. Pri inventarizácii cudzích hospodárskych prostriedkov, zapožičaných od iných organizácií, v inventúrnych súpisoch k 31.12.2002 a 31.12.2003 nebolo uvedené ich ocenenie. Inventúrne súpisy majetku podľa pracovísk ŠVK k 31.12.2003 neobsahovali údaje o stave majetku, jednotkovom množstve, prebytkoch a mankách. Uvedeným konaním bol porušený § 25 a § 30 ods. 1 zákona o účtovníctve. Podľa Organizačného poriadku, v ŠVK mal byť vytvorený systemizovaný útvar „referát vnútornej kontroly“. Takýto útvar nebol vytvorený a nebolo vytvorené ani samostatné tabuľkové miesto na referáte vnútornej kontroly. Kontrolná činnosť bola vykonávaná na základe vypracovaných polročných plánov, ktoré svojím obsahom neboli orientované

106

na oblasť ekonomickej kontroly a z tohto dôvodu, ani takéto kontroly neboli vykonávané. Tým ŠVK porušila § 7 ods. 1 a 2 zákona NR SR č. 10/1996 Z. z. o kontrole v štátnej správe v znení neskorších predpisov a čl. 9.9.3 Organizačného poriadku ŠVK. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a médiá.

Slovenská akadémia vied Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom štátu v Ústave informatiky SAV. Účelom kontrolnej akcie bolo zistiť stav v dodržiavaní všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti a účelnosti vynakladania finančných prostriedkov zo ŠR, hospodárenia a nakladania s majetkom štátu za roky 2002 a 2003. Ústav informatiky SAV (ďalej len „ÚI SAV“) je štátna príspevková organizácia. Pri kontrole bolo zistené, že o finančných prostriedkoch poskytnutých Európskymi spoločenstvami ÚI SAV vo svojom účtovníctve neúčtoval na účte cudzích prostriedkov tak, ako to ukladajú postupy účtovania. Viedol o nich len prehľad v pomocnej evidencii. V účtovníctve o týchto devízových prostriedkoch začal účtovať od 01.05.2002. Tým ÚI SAV porušil § 4 ods. 3 a § 7 zákona o účtovníctve. Kontrolou verejnej súťaže na rekonštrukciu budovy bolo zistené, že ÚI SAV, ako obstarávateľ, nestanovil v súťažných podkladoch pravidlá uplatňovania kritérií, čím porušil § 27 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní. Porušením zákona o verejnom obstarávaní konal, v zmysle 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, nehospodárne. Pri kontrole dokumentácie z inventarizácie vykonanej k 31.12.2003 bolo zistené, že chýbali inventúrne súpisy z fyzickej inventúry budov, stavieb, pozemkov, zabudovaných strojných zariadení, umeleckých diel a krátkodobého majetku. Nevykonanie inventarizácie uvedeného majetku bolo v rozpore s § 30 ods. 1 a 2 zákona o účtovníctve. Kontrolou bolo ďalej zistené, že ÚI SAV, ako zamestnávateľ, nemal v osobnom spise zamestnanca relevantný doklad o najvyššom dosiahnutom vzdelaní u 10 zamestnancov. Nepreukázaním kvalifikačných predpokladov zamestnancov bol porušený § 2 ods. 1 písm. c) zákona o verejnej službe. Riaditeľ ÚI SAV uzatvoril 01.01.1999 s ÚI SAV pracovný pomer na dobu určitú do 31.12.2003 na funkciu samostatný vedecký pracovník, zaradený do 12. PT a 8. PS. Podľa pracovnej náplne vykonával ako najzložitejšiu prácu 13.8.6.01 „Tvorivé riešenie úloh rozvoja vedy a techniky originálnym spôsobom s rozhodujúcim významom pre hospodársky a spoločenský rozvoj“. Zástupca riaditeľa, ako zamestnávateľ, mu priznal osobný plat v sume 31 050 Sk. Riaditeľ ÚI SAV bol 01.02.2002 do funkcie menovaný predsedom SAV na dobu určitú do 31.01.2006. Podľa pracovnej náplne, okrem prác spočívajúcich v riadení ústavu „tvorivo rieši úlohy vedy a techniky originálnym spôsobom s rozhodujúcim významom pre hospodársky a spoločenský vývoj“. Predsedom SAV mu bola dňom 01.04.2002 priznaná

107

14. PT a bol zaradený do 10. PS s platom od 01.07.2002 v sume 30 700 Sk, od 01.01.2003 v sume 37 760 Sk a od 01.07.2003 v sume 39 680 Sk. Súbežným vykonávaním prác rovnakého druhu (vedecko-výskumnej činnosti) vo dvoch pracovných pomeroch u jedného zamestnávateľa bol porušený § 50 a § 51 Zákonníka práce. Súbežným priznaním tarifného platu s osobným príplatkom a osobného platu riaditeľovi ÚI SAV bol porušený § 20 ods. 3 zákona o verejnej službe. Z uvedeného vyplýva, že riaditeľovi ÚI SAV bola neoprávnene vyplatená mzda od apríla 2002 do decembra 2003 v sume 652 050 Sk a neoprávnene bol vykonaný odvod do poisťovní v sume 247 779 Sk. Spolu došlo k neoprávnenému použitiu prostriedkov zo ŠR a prostriedkov ES v sume 899 829 Sk. ÚI SAV v uvedenom prípade, v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, konal nehospodárne a taktiež v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona porušil rozpočtovú disciplínu tým, že použil prostriedky ŠR neoprávnene. Riaditeľovi ÚI SAV boli bez schválenia predsedom SAV, ktorý riaditeľa do funkcie menoval, vyplatené odmeny v celkovej sume 138 352 Sk, z toho: 98 352 Sk v mesiaci jún 2002 v zmysle kontraktu medzi EÚ a ÚI SAV (vyplatenie odmeny odsúhlasil zástupca riaditeľa ÚI SAV), 25 000 Sk v mesiaci november 2002 za riešenie projektu (vyplatenie odmeny si sám sebe odsúhlasil riaditeľ ÚI SAV), 15 000 Sk v mesiaci jún 2003 za riešenie projektu (vyplatenie odmeny odsúhlasil zástupca riaditeľa ÚI SAV). Uvedené odmeny (138 352 Sk) a odvod vo výške 38 % (52 574 Sk), spolu 190 926 Sk, boli poskytnuté v rozpore s § 44 zákona o verejnej službe. Tým bola porušená rozpočtová disciplína v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a média a predsedovi Slovenskej akadémie vied. Podozrenie zo spáchania trestnej činnosti oznámil I. viceprezidentovi PZ SR Bratislava. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a v Geofyzikálnom ústave Slovenskej akadémie vied Bratislava.

s

majetkom

štátu

Účelom kontroly bolo zistiť stav v dodržiavaní všeobecne záväzných právnych predpisov, účelnosti, hospodárnosti a efektívnosti nakladania s finančnými prostriedkami a hospodárenia a nakladania s majetkom štátu za roky 2002 a 2003. Kontrolou účtovných dokladov boli zistené prípady neoprávneného použitia rozpočtových prostriedkov kapitálových výdavkov na úhradu bežných výdavkov. Napríklad: oprava RAM, rozšírenie pamäti v cene 1 199 Sk; sieťový adaptér v cene 12 257 Sk; rozšírenie pamäti Micro-book v cene 2 580 Sk; inštalačná skrinka 8 ks á 2 900 Sk/ks v celkovej cene 23 200 Sk; prepäťová ochrana I. 24 ks á 1 210 Sk/ks v celkovej cene 29 040 Sk a prepäťová ochrana II. 16 ks á 1 210 Sk/ks v celkovej cene 19 360 Sk. Úhradou nákladov na obstaranie bežných výdavkov z účtu kapitálových aktív kontrolovaný subjekt nedodržal § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, čím zároveň porušil rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v sume 87 636 Sk.

108

Objednávkou z 13.03.2002 objednal kontrolovaný subjekt hotelové ubytovanie pre 2 zahraničné osoby na 3 noci v termíne od 18. do 21.03.2002. Dodávateľ služieb, a.s., zaslal proforma faktúru na sumu 27 000 Sk, ktorú kontrolovaný subjekt uhradil 18.03.2002. Preddavok v uvedenej sume kontrolovaný subjekt zaúčtoval v položke zahraničných cestovných náhrad priamo na syntetickom účte čerpacieho neinvestičného účtu rozpočtových organizácií, čím nedodržal postupy účtovania pre rozpočtové a príspevkové organizácie a obce a porušil § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve. Tým, že neboli splnené podmienky na poskytnutie preddavku a kontrolovaný subjekt preddavok uhradil, nedodržal § 10 ods. 5 zákona o rozpočtových pravidlách. Na základe Zmluvy o dielo kontrolovaný subjekt obstaral projektovú dokumentáciu na účely zariadenia stavieb nových seizmických staníc, resp. úprav existujúcich staníc. Podľa zmluvy, predmet plnenia sa týkal 5 staníc, pričom cena bola dohodnutá v zmluve vo výške 37 000 Sk/stanica. Realizácia jednotlivých prác bola dodávateľom faktúrovaná dodávateľskou faktúrou na sumu 222 000 Sk (z toho DPH 37 000 Sk ) za projektovú dokumentáciu pre 5 seizmických staníc, ktorú kontrolovaný subjekt uhradil z investičného účtu. Dodávateľ oproti dohodnutej cene podľa zmluvy faktúroval o 37 000 Sk viac a kontrolovaný subjekt o túto sumu preplatil dodávku. V uvedenom prípade kontrolovaný subjekt porušil § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách tým, že výdavok charakteru bežných výdavkov uhradil z účtu kapitálových výdavkov a vynaložil rozpočtové prostriedky nehospodárne v sume 37 000 Sk. Tým, že o uvedenú sumu uhradil viac ako bolo dohodnuté v zmluve, porušil rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Kontrolou účtovnej evidencie majetku, stavu účtov a dokumentácie o fyzickej inventarizácii majetku bolo zistené, že kontrolovaný subjekt do roku 2002 neviedol na syntetickom účte pozemkov evidenciu, neúčtoval o nich, neinventarizoval ich a nemal ich zavedené v evidencii majetku, čím porušil § 7 ods. 1 a § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve a § 3 ods. 7 zákona o správe majetku štátu. Majetok - pozemky, ocenené podľa znaleckého posudku, v k.ú. Hurbanovo a k.ú. Šrobárová v celkovej hodnote 1 540 013 Sk, bol zaradený do evidencie majetku a zaúčtovaný na účte až 30.04.2003. Ostatné pozemky v správe kontrolovaného subjektu, o spoločnej rozlohe 1 928 m2, ku koncu kontrolovaného obdobia neocenil, neúčtoval o nich a nezaradil do majetku, čím porušil § 7 ods. 1 a § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve a § 3 ods. 7 zákona o správe majetku štátu. Kontrolovaný subjekt v roku 2001 uzatvoril rámcovú zmluvu o dielo s dodávateľom zariadení pre národnú sieť seizmických staníc MM, spol. s r.o. Bratislava. Zmluvné strany sa dohodli, že v prípade, ak dodávateľ nedodrží dohodnutý termín plnenia dodávky, objednávateľ má právo požadovať zmluvnú pokutu vo výške 0,05 % z ceny nedodaného predmetu zmluvy za každý deň omeškania. Kontrolou bolo zistené, že zberné systémy pre 3 seizmické stanice a druhá časť zbernej centrály v cene 1 009 584 Sk bola dodaná s omeškaním 77 dní, čo pri uvedenej cene dodávky predstavovalo neoprávnené odpustenie sankcie vo výške 38 869 Sk. Zberné systémy pre zvyšné 2 seizmické stanice, v cene 693 720 Sk, boli dodané s omeškaním 135 dní, čo pri uvedenej cene dodávky predstavovalo neoprávnené odpustenie sankcie vo výške 46 826 Sk. Kontrolovaný subjekt tým, že nevyužil všetky právne prostriedky na ochranu majetku štátu, nedodržal povinnosť správcu majetku štátu v zmysle § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu a v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách.

109

Podľa inventarizačného zápisu, bola v roku 2002 vykonaná inventarizácia hmotného investičného majetku, nehmotného investičného majetku, drobného hmotného majetku, PHM, bankových účtov a odvodov do ŠR. Kontrolovaný subjekt nevykonal inventarizáciu ďalšieho majetku, o ktorom v roku 2002 účtoval, napríklad na syntetických účtoch obstarania hmotných investícií, poskytnutia preddavku na hmotný investičný majetok, pohľadávok na rozpočtové príjmy, ostatných pohľadávok, zúčtovania so zamestnancami a pohľadávok voči zamestnancom. Nevykonaním inventarizácie všetkého majetku a záväzkov ku dňu účtovnej závierky kontrolovaný subjekt porušil § 29 ods. 1 a § 30 ods. 2 zákona o účtovníctve. Položky investičného majetku viedol kontrolovaný subjekt podľa zaradenia do tried JTZP, čím nerešpektoval klasifikáciu produkcie podľa prílohy zákona o daniach z príjmov. Týmto spôsobom inventarizovaný HIM, zavedený aj do súvahy, nezodpovedal skutočnosti, čím kontrolovaný subjekt porušil § 3 ods. 7 zákona o správe majetku štátu, § 7 ods. 1 a § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve a neplnil si povinnosti správcu majetku štátu, vyplývajúce z § 30 ods. 1 zákona o účtovníctve v nadväznosti na § 3 ods. 7 zákona o správe majetku štátu. Kontrolou plnenia predpokladov na vykonávanie verejnej služby bolo zistené: - v 6 prípadoch zamestnanec svoju bezúhonnosť preukázal výpisom z registra trestov až po zložení sľubu, čím nesplnil podmienku na vykonávanie verejnej služby podľa § 2 ods. 1 písm. b) zákona o verejnej službe. Kontrolovaný subjekt tým, že akceptoval zamestnanca v pracovnom pomere po nadobudnutí účinnosti zákona o verejnej službe, keď tento nesplnil predpoklady stanovené zákonom, nedodržal § 2 ods. 1 písm. b) a § 54 ods. 2 cit. zákona, - v 5 prípadoch zamestnanci boli zaradení do príslušnej platovej triedy a platového stupňa, pričom v popise práce nemali uvedené číslo najnáročnejšej pracovnej činnosti (katalóg pracovných činností vo verejnej službe), ktorú mal zamestnanec vykonávať, čím kontrolovaný subjekt porušil § 16 ods. 4 zákona o verejnej službe. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a média a predsedovi Slovenskej akadémie vied.

Ministerstvo zdravotníctva SR Kontrola hospodárenia s rozpočtovými prostriedkami v Ministerstve zdravotníctva SR. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť použitia rozpočtových prostriedkov za obdobie roka 2003 a zistiť stav plnenia opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených kontrolou NKÚ SR v roku 2003. Kontrolou bolo zistené, že uhradením nákladov za zaškolenie obsluhy v sume 1 710 Sk a stavebných prác, ktorými boli upravené miestnosti ministerstva v hodnote 78 331 Sk z kapitálových výdavkov ministerstvo porušilo § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách a tým aj rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Ministerstvo od 01.01.2003 (od účinnosti zákona č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve) odpisuje hmotný majetok. Kontrolou bolo zistené, že odpisovalo i neukončenú a nepoužívanú stavbu, ktorú preúčtovalo na majetkový účet, čím porušilo postupy účtovania ustanovené opatrením MF SR č. 24996/2003-42 a § 28 ods. 4 zákona o účtovníctve.

110

V priebehu realizácie rekonštrukcie sály nad kuchyňou budovy ministerstva bolo medzi ministerstvom a dodávateľom uzatvorených 5 dodatkov k zmluve. Kontrolou bolo zistené, že dohodnutá celková cena za zhotovenie diela bola neoprávnene zvýšená o 43 974 Sk. Kontrolou mandátnych zmlúv, zmlúv o poskytovaní právnej pomoci a príkazných zmlúv bolo zistené, že fakturované a uhradené sumy za vykonané úkony zo strany mandatára, komerčného právnika, resp. príkazníka, buď neboli preukázané výkazom o vykonaných úkonoch, alebo neboli vôbec, alebo správne, potvrdené ministerstvom, čo nebolo v súlade s uzatvorenými zmluvami a zároveň bol porušený § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou bolo ďalej zistené, že v zmluve o poskytnutí základných konzultačných služieb bola dohoda o výške ceny nedostatočne určená, čím bolo porušený § 3 ods. 1 zákona o cenách. Kontrolou poskytovania náhrad výdavkov pri tuzemských i zahraničných pracovných cestách boli zistené porušenia zákona o cestovných náhradách a opatrenia ministra zdravotníctva o uskutočňovaní zahraničných pracovných ciest. Kontrolou čerpania bežných výdavkov na rutinnú a štandardnú údržbu bolo zistené porušenie zákona o účtovníctve. Pri uzatváraní dohôd o vykonaní prác bolo zistené porušenie pracovného poriadku, Zákonníka práce, zákona o účtovníctve a v 1 prípade i porušenie § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. Kontrolou bolo zistené porušenie zákona o verejnej službe tým, že pri zaraďovaní zamestnancov nebola dodržiavaná požadovaná orientačná dĺžka odbornej praxe. Kontrolou poskytovania odmien bolo zistené porušenie zákona o štátnej službe a to tým, že návrhy na poskytnutie odmien síce boli písomne odôvodnené, ale nie príslušnými predstavenými a porušenie zákona o verejnej službe tým, že návrhy nespĺňali podmienky poskytnutia odmien. Kontrolou plnenia opatrení prijatých ministerstvom na odstránenie nedostatkov zistených kontrolou NKÚ SR v roku 2003 bolo zistené, že všetkých 8 opatrení bolo splnených. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre zdravotníctvo a Ministerstvu financií SR. Kontrola výkonu správy vybraných položiek nedaňových príjmov Ministerstva zdravotníctva SR v rokoch 2002 a 2003. Účelom kontroly bolo overiť postup MZ SR v oblasti výkonu správy vybraných položiek nedaňových príjmov, ktoré sú podľa osobitných právnych predpisov príjmom ŠR, a to úhrad za využívanie prírodných liečivých zdrojov a prírodných zdrojov minerálnych stolových vôd, úhrad správnych poplatkov a úhrad pokút uložených MZ SR v zmysle osobitných právnych predpisov.

111

Kontrolou bolo zistené, že MZ SR, zodpovedné za výkon správy vybraných položiek nedaňových príjmov, nepostupovalo v kontrolovanom období vždy v súlade so všeobecne záväznými právnymi predpismi. MZ SR v kontrolovanom období porušilo zákon NR SR č. 277/1994 Z. z. o zdravotnej starostlivosti v znení neskorších predpisov tým, že : - v rozpore s § 66a ods. 5 neoprávnene rozhodovalo o odklade úhrady za využívanie prírodného zdroja, - v rozpore s § 70 ods. 2 písm. d) neukladalo pokuty za porušenie povinností využívateľa prírodného zdroja podľa § 66a ods. 5 zákona. Zákon o správnom konaní MZ SR porušilo tým, že ako správny orgán, nepostupovalo v súlade s § 3 ods. 1 a 3 v prípade návrhu správneho konania zrušeného Štátneho fondu zdravia vo veci vyrubenia penále, v celkovej sume 47 129 Sk, za neoprávnené zadržanie odvodu úhrady za využívanie prírodného zdroja v zmysle zákona o rozpočtových pravidlách a vec nevybavilo svedomito, zodpovedne a včas bez zbytočných prieťahov s použitím najvhodnejších prostriedkov vedúcich k jej správnemu vybaveniu. Zákon NR SR č. 145/1995 Z. z. o správnych poplatkoch v znení neskorších predpisov MZ SR porušilo tým, že: - v rozpore s § 4 oslobodilo od správnych poplatkov 23 štátnych príspevkových organizácií v celkovej sume 115 000 Sk, - v rozpore s § 10 ods. 3 v 3 prípadoch nedodržalo 30 dňovú lehotu na vrátenie správneho poplatku v celkovej sume 150 000 Sk, - v rozpore s § 17 ods. 2 odviedlo vybrané správne poplatky na príjmový účet MZ SR v celkovej sume 4 498 001 Sk a nie na účet miestne príslušného daňového úradu. Zákon o účtovníctve porušilo MZ SR tým, že: - v rozpore s § 8 ods. 1 neviedlo účtovníctvo úhrad za využívanie prírodných zdrojov, správnych poplatkov a pokút, uložených MZ SR v zmysle osobitných právnych predpisov, správne, úplne, preukázateľne a zrozumiteľne v zmysle ods. 2 až 5 cit. paragrafu, nakoľko účtovné záznamy o týchto úhradách viedlo iba v operatívnej evidencii príslušných organizačných útvarov a nie na podsúvahových účtoch účtovnej sústavy MZ SR, - v rozpore s § 3 ods. 1 v rokoch 2002 a 2003 vykonalo účtovný záznam o 3 pohľadávkach zrušeného Štátneho fondu zdravia, za pokuty uložené MZ SR v zmysle osobitných právnych predpisov v celkovej sume 800 000 Sk, iba na podsúvahovom účte a v roku 2003 neúčtovalo a nevykázalo účtovný prípad pohľadávky za pokutu uloženú MZ SR v zmysle osobitného právneho predpisu v sume 500 000 Sk, - v rozpore s § 7 ods. 1 neúčtovalo a nevykazovalo účtovné prípady 4 pohľadávok za pokuty, uložené MZ SR v zmysle osobitných právnych predpisov, v celkovej sume 1 300 000 Sk; účtovné závierky za roky 2002 a 2003 neposkytovali verný a pravdivý obraz o skutočnostiach, ktoré boli predmetom účtovníctva, - v rozpore s § 30 ods. 1 a 3 nevykonávalo dokladovú inventúru správnych poplatkov a pokút, uložených MZ SR v zmysle osobitných právnych predpisov, čím v rozpore s § 29 ods. 1 v rámci inventarizácie neoverilo, či stav pohľadávok z nedaňových príjmov v účtovníctve zodpovedá skutočnosti. Zákon o správe majetku štátu MZ SR porušilo tým, že v rozpore s § 6 ods. 4 zákona sa nestaralo o to, aby sa pohľadávky z 5 pokút v celkovej sume 2 200 000 Sk, uložených MZ SR v zmysle osobitných právnych predpisov, riadne a včas uplatnili a vymáhali, podobne ako v prípade úrokov z omeškania alebo poplatkov z omeškania úhrad za využívanie prírodných zdrojov v celkovej sume 3 269 669 Sk.

112

Zákon o finančnej kontrole a vnútornom audite MZ SR porušilo tým, že nevykonávalo predbežnú a priebežnú finančnú kontrolu nedaňových príjmov z úhrad za využívanie prírodných zdrojov, správnych poplatkov a pokút, uložených MZ SR v zmysle osobitných právnych predpisov, vrátane právnych úkonov alebo iných úkonov majetkovej povahy. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre zdravotníctvo, Ministerstvu zdravotníctva SR a Daňovému úradu Bratislava III. Kontrola hospodárenia a nakladania s majetkom štátu v Martinskej fakultnej nemocnici. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov a stav správy majetku štátu. Kontrolou bolo zistené, že Martinská fakultná nemocnica (ďalej len „MFN“) nezostavila vlastný rozpočet, ktorý by obsahoval predpokladané prostriedky vlastných finančných fondov a prostriedky od iných subjektov, čím nedodržala § 37 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. MFN pri hospodárení v roku 2003 nedosiahla stanovený vyrovnaný rozpočet nákladov a výnosov. Náklady vo výške 894 175 tis. Sk boli o 17,79 % vyššie a výnosy v sume 739 511 tis. Sk boli o 2,58 % nižšie oproti rozpočtu nákladov a výnosov v sume 759 115 tis. Sk. Výsledkom hospodárenia hlavnej činnosti za rok 2003 bola strata vo výške -154 734 tis. Sk. Kontrolovaný subjekt nesplnením rozpočtovaných výnosov a vyšším čerpaním nákladov nedodržal § 37 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách. Nehospodárnosť podľa § 37 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách bola zistená aj v nasledovných prípadoch: - so zamestnancami, ktorí odišli v priebehu roku 2003 na starobný dôchodok, bol v 9 prípadoch znova uzatvorený pracovný pomer, 14 zamestnanci ďalej pracovali na základe dohody o pracovnej činnosti a 1 zamestnankyňa bola zamestnaná na dohodu o vykonaní práce. Týmto zamestnancom, ktorí boli opätovne zamestnaní, bolo pri ich odchode do dôchodku vyplatené odchodné vo výške 1 300 121 Sk. - MFN na základe zmluvy o poskytovaní právnej pomoci s komerčnými právničkami nezabezpečila hospodárnosť svojich nákladov v sume 279 000 Sk. Právna agenda MFN bola v roku 2003 zabezpečovaná 2 právničkami, zamestnanými v riadnom pracovnom pomere. - MFN pridelila vybraným zamestnancom, ako aj cudzím pracovníkom, ktorí boli v MFN zamestnaní na dohodu o pracovnej činnosti, mobilné telefóny a súčasne im pridelila aj paušál na prevolanie voľných minút. V skutočnosti boli povolené limity prekročené a tieto čiastky neboli dané k úhrade, čo za rok 2003 predstavovalo sumu 202 622 Sk. - v MFN pri fakturácii platených výkonov samoplátcov od 01.01.2003 bol používaný „Cenník výkonov pre samoplátcov“, platný od 01.04.2002, teda vychádzajúci z výsledkov hospodárenia roku 2001. Pri kontrole platených výkonov, realizovaných na základe Zmlúv o poskytovaní služieb, boli používané ceny z predchádzajúcich rokov, aktualizované až v priebehu 08. až 10. mesiaca roka 2003. MFN pri vysporiadaní straty z hospodárenia hlavnej činnosti, prostriedky získané z prenájmu nebytových priestorov, z bankových poplatkov a úrokov, ako aj zo zdrojov bývalej lekárenskej služby Martin, vo výške 1 292 608 Sk, nepoužila na úhradu straty

113

z hlavnej činnosti. Týmto postupom nedodržala § 41 ods. 1 písm. b) zákona o rozpočtových pravidlách a § 4 ods. 1 písm. e) výnosu MF SR č. 22 044/2002-48. Na financovanie stavby Likvidačnej stanice rádioaktívnych odpadových vôd boli MFN pridelené individuálne kapitálové výdavky v sume 24 334 000 Sk. Vo 4. štvrťroku 2003 boli zhotoviteľovi uhradené faktúry v sume o 5 226 968 Sk viac oproti podmienkam stanoveným v zmluve o dielo. Táto suma bola uhradená aj napriek tomu, že na faktúrach bola označená suma na zadržanie vo výške 8 188 703 Sk. Zádržné bolo vyplatené aj napriek tomu, že k 31.12.2003 neboli odstránené všetky stavebné závady a preto nemali byť vyplatené zhotoviteľovi prostriedky určené ako zádržné. MFN neoprávneným použitím finančných prostriedkov nedodržala § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách, čím porušila rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v sume 5 226 968 Sk, keď uhrádzala faktúry, vrátane zádržného zo zmluvy vo výške 7 %, podľa odkontrolovaných faktúr za 4. štvrťrok 2003. MFN v zmysle zákona o správe majetku štátu vykonala ponukové konanie na prebytočný majetok - Parný sterilizátor PS 50/V5 1 kus, rok výroby 1990, ktorý bol na sklade od roku 1991 a nebol použitý. Uvedeným konaním nepostupovala v súlade s § 3 ods. 3 zákona o správe majetku štátu, keď na vyššie uvedený prebytočný majetok, nadobudnutý v roku 1991, vykonala ponukové konanie až v roku 2003. MFN, ako prenajímateľ, mala uzatvorenú zmluvu o nájme v zmysle § 663 a § 721 a nasl. Občianskeho zákonníka bez predchádzajúceho súhlasu ministerstva. Predmetom zmluvy bolo užívanie prístrojov v správe prenajímateľa, nachádzajúcich sa v priestoroch Ústavu patologickej anatómie na účely poskytovania neštátnej zdravotníckej starostlivosti v odbore patologická anatómia. Zmluva bola uzatvorená na dobu určitú a nájomné bolo dohodnuté mesačne vo výške 12 000 Sk. Uvedeným konaním MFN nepostupovala v súlade s § 7 ods. 1 opatrenia MZ SR č. 275/2001, ktoré upravuje § 13 ods. 1 zákona o správe majetku štátu. Pohľadávky, ktoré neboli inventarizáciou odsúhlasené a potvrdené zdravotnými poisťovňami, MFN viedla v súvahe na účte ako reálne pohľadávky. Rovnako, v pohľadávkach viedla aj vyúčtované, ale neodsúhlasené penále. Týmto postupom došlo k nepreukázateľnosti výšky pohľadávok v súvahe v celkovej sume 228 417 170 Sk, spochybneniu jej bilancie v majetkovej oblasti a tým k porušeniu § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Pri kontrole písomných dokladov, potrebných na vyúčtovanie pracovnej cesty, bolo zistené, že tieto neboli zamestnancami predkladané v lehote stanovenej zákonom, t.z. do 10 dní po ukončení pracovnej cesty, ako aj neskoré vyúčtovanie zo strany zamestnávateľa. V uvedených prípadoch nebol dodržaný § 36 ods. 3 a súčasne aj § 36 ods. 4 zákona o cestovných náhradách. Vedenie MFN 26.03.2003 rozhodlo, že metódou verejného obstarávania pre projektovú dokumentáciu a stavebné úpravy pre nukleárnu magnetickú rezonanciu, ako aj angiograf, v nadväznosti na § 52 ods. 1 písm. c) zákona o verejnom obstarávaní, bude rokovacie konanie bez zverejnenia s dodávateľom uvedených zdravotníckych prístrojov. Podľa predloženej dokumentácie nebola správne použitá metóda rokovacieho konania bez zverejnenia a zároveň uzavretie zmluvy s dodávateľom nebolo v súlade s § 12 ods. 2 cit. zákona.

114

MFN uzavrela kúpnu zmluvu na zdravotnícku techniku, hradenú z prostriedkov ŠR, bez predchádzajúceho overenia súladu so všeobecne záväznými právnymi predpismi, čím nepostupovala v súlade s § 9 ods. 1 zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite. Preplatením objednávky, účtovných dokladov a dokladov predložených na vyúčtovanie cestovných náhrad, bez overenia predbežnou finančnou kontrolou, nedodržala § 9 ods. 2 a ods. 4 cit. zákona. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre zdravotníctvo a Ministerstvu zdravotníctva SR. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a majetkom štátu vo Fakultnej nemocnici Bratislava. Účelom kontroly vo Fakultnej nemocnici Bratislava (ďalej len „nemocnica“) bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť použitia finančných prostriedkov a zistiť stav správy majetku štátu za obdobie rokov 2002 a 2003. Nemocnici bol v roku 2002 otvorený celkový limit kapitálových výdavkov v sume 59 697 tis. Sk. Do konca roka 2002 vyčerpala 41 579 tis. Sk a vrátila na účet MZ SR 118 281 Sk. Oznámením MZ SR bola pre nemocnicu schválená výnimka z časového použitia rozpočtových prostriedkov vo výške 16 500 tis. Sk, t.z. nemocnica do konca rozpočtového roka 2002 nevyčerpala a ani nevrátila na účet MZ SR sumu 1 500 000 Sk. Sumu 1 500 000 Sk nemocnica použila v roku 2003 na nákup ultrazvukového lekárskeho prístroja. Použitím rozpočtových prostriedkov v sume 1 500 tis. Sk v roku 2003 nemocnica porušila § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách a zároveň porušila rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Dodávateľ z Bratislavy 01.12.2003 vystavil faktúru za „systémové práce a výmenu komponentov“ na výpočtovej technike v celkovej hodnote 244 539 Sk. Na faktúre bol i podpis preberajúceho, bez dátumu prevzatia. Kontrolou bolo zistené, že išlo o nákup investičného majetku, spĺňajúci kritéria technického zhodnotenia (modernizácie) podľa zákona o dani z príjmov, a preto jeho financovanie z prostriedkov určených na výučbový proces bolo v rozpore s účelom použitia určeným v liste MZ SR, čím nemocnica porušila § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. Z predložených dokladov nebolo zrejmé, kedy bol tovar dodaný, resp. kedy bol prevzatý, čo bolo v rozpore s § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. V rozpore s cit. ustanovením zákona bolo i dodatočné vystavenie objednávky, t.z. až po uhradení ceny tovaru. Vzhľadom na to, že uvedený zakúpený majetok bol uhradený z bežných výdavkov a zúčtovaný do nákladov, nemocnica ho neviedla v majetku. Nedodržaním podmienok, za ktorých sa rozpočtové prostriedky v uvedenej sume poskytli, nemocnica porušila rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. Kontrolou účtovnej evidencie majetku nemocnice a výpisov z listov vlastníctva bolo zistené, že v 4 listoch vlastníctva bol nesprávne uvedený vlastník, nakoľko nemocnica predmetný majetok štátu prevzala len do správy. Tým, že nemocnica nepožiadala včas o správny zápis vlastníka, porušila § 19 písm. a) katastrálneho zákona, § 21 ods. 9 zákona o rozpočtových pravidlách a § 3 ods. 9 a 10 zákona o správe majetku štátu.

115

Nemocnica nevykonala inventarizáciu všetkých obstaraných hmotných investícií, čím porušila § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou inventarizačných zápisov bolo zistené, že neboli porovnávané skutočné stavy majetku s účtovným stavom, resp. neboli vyčíslené inventarizačné rozdiely, čím nemocnica porušila § 29 ods. 1 cit. zákona. Vo väčšine zápisov chýbal deň začatia a skončenia inventúry, ako i deň, ku ktorému bola inventarizácia vykonaná, čo bolo v rozpore s § 30 ods. 1 cit. zákona. Kontrolou osobných spisov vybraných zamestnancov bolo zistené, že zaradenie zamestnancov do platových tried bolo v rozpore s § 16 ods. 1 zákona o verejnej službe, pretože zamestnanci nemali vypracované opisy pracovných činností obsahujúce najnáročnejšie pracovné činnosti zamestnancov. Kontrolou uzatvorených dohôd o prácach vykonávaných mimo pracovného pomeru za kontrolované obdobie 2002 a 2003, bolo zistené, že vo všetkých, t.z. 310 prípadoch, boli dohody uzatvorené po skončení výkonu práce a v 2 prípadoch boli uzatvorené v deň skončenia pracovnej úlohy, čím nemocnica porušila § 226 ods. 2 Zákonníka práce. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre zdravotníctvo a Ministerstvu zdravotníctva SR. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a s majetkom štátu v Nemocnici s poliklinikou Nové Zámky. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť použitia finančných prostriedkov a zistiť stav správy majetku štátu za obdobie rokov 2002 a 2003 a stav plnenia opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených kontrolou NKÚ SR v roku 1999. Nemocnica s poliklinikou Nové Zámky (ďalej len „NsP NZ“) k 31.12.2002 vykázala hospodársky výsledok stratu -93 995 tis. Sk, pričom čerpanie nákladov spolu bolo vykázané v sume 567 949 tis. Sk a výnosy spolu v sume 473 954 tis. Sk. K 31.12.2003 vykázala hospodársky výsledok stratu -110 841 tis. Sk, pričom čerpanie nákladov spolu bolo vykázané v sume 565 793 tis. Sk a výnosy spolu v sume 454 952 tis. Sk. NsP NZ nedodržala § 37 ods. 2 o rozpočtových pravidlách, podľa ktorého mala dosahovať výnosy určené svojim rozpočtom a zabezpečiť maximálnu hospodárnosť a efektívnosť svojich nákladov. Kontrolou účtovnej evidencie majetku bolo zistené, že v 2 listoch vlastníctva bol nesprávne uvedený vlastník. Tým, že NsP NZ nepožiadala včas o správny zápis vlastníka v predmetných dokumentoch, resp. neohlásila všetky zmeny v katastri nehnuteľností do 30 dní, porušila § 3 ods. 10 zákona o správe majetku štátu a § 19 písm. a) katastrálneho zákona. Okrem budovy a vozidiel, NsP NZ nemala pre rok 2002 a 2003 poistený nehmotný a hmotný majetok a hotovosť v pokladni pre prípad škôd spôsobených krádežou, pre prípad poškodenia alebo zničenia vecí živelnou udalosťou, v objemoch a podľa druhov uvedených v hlavnej knihe, čím porušila § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu. NsP NZ uzatvorila zmluvu o nájme nebytových priestorov so Združením LSPP na ambulancie a spoločné priestory s výškou nájomného v sume 3 800 Sk štvrťročne. Na základe žiadosti Združenia LSPP o zníženie nájomného z dôvodu nízkych plánovaných príjmov od poisťovní a vysokých nákladov na prevádzku tohto neštátneho zdravotníckeho

116

zariadenia, štatutárny orgán NsP NZ súhlasil s odpustením dohodnutej zmluvnej ceny. Prenechanie priestorov nájomcovi, bez zaplatenia nájomného v peňažných prostriedkoch za nájom nebytových priestorov, bolo v rozpore s § 13 ods. 1 zákona o správe majetku štátu. NsP NZ uzatvorila zmluvu o nájme nebytových priestorov na zriadenie suchej pedikúry a zmluvu o nájme nebytových priestorov na dopestovanie a predaj kvetov bez požiadania príslušného mestského úradu o súhlas s nájmom miestností, čím porušila § 3 ods. 2 zákona č. 116/1990 Zb. o nájme a podnájme nebytových priestorov. Kontrolou bolo ďalej zistené, že podľa zápisov o vyradení predmetov postupnej spotreby v používaní, NsP NZ vyradila a likvidovala v roku 2003 prádlo v hodnote 563 911 Sk, pričom predložené doklady neobsahovali číselný kód, jednotkovú cenu a cenu spolu, podľa druhu a rok obstarania. Zápisy o vyradení prádla neobsahovali spôsob likvidácie. Tým, že zápisy o vyradení a likvidácii prádla za rok 2003 nemali formu rozhodnutia štatutárneho orgánu správcu majetku a neobsahovali konkrétne označenie majetku a identifikačné údaje a spôsob likvidácie, NsP NZ nedodržala § 14 ods. 3 zákona o správe majetku štátu. NsP NZ listom z 03.12.2003 stornovala 2 objednávky, na ktoré firma G. Galanta zaslala predfaktúry, spolu na 37 705 Sk, a listom z 03.12.2003 stornovala 5 objednávok, na ktoré firma S. Bratislava zaslala predfaktúry spolu na 179 656 Sk. Všetky tieto predfaktúry boli zaúčtované ako preddavky hoci NsP NZ žiadne preddavky neposkytla. Účtovaním o skutočnostiach, ktoré neboli predmetom účtovníctva, porušila NsP NZ § 2 ods. 2 zákona o účtovníctve. Kontrolou bolo zistené, že inventarizačné doklady nemali všetky náležitosti. Napríklad, v zápisniciach inventarizačných komisií bolo konštatované, že súpis súhlasí s účtovnou evidenciou, ale nebol uvedený žiadny číselný údaj (suma), na súpisoch nebolo uvedené číslo účtu, na súpise k zápisnici k účtu materiál na ceste bol nesprávny nadpis - tovar na ceste. V dokladovej inventarizácii nebol samostatný súpis pohľadávok, ale ako inventárne súpisy boli priložené položkovité výpisy stavov a obratov za celý rok. V dokladovej inventarizácii nebolo uvedené, že zostatky na účtoch bankových účtov súhlasili s bankovými výpismi. V zápisnici ústrednej inventarizačnej komisie nebol uvedený prehľad uzavretých výsledkov, ani podľa účtov, ani podľa účtovných skupín. V zápisoch o inventarizácii pokladnice chýbal súpis hotovosti. Nedostatkami v inventarizačných súpisoch a zápisniciach porušila NsP NZ § 30 ods. 3 zákona o účtovníctve. NsP NZ, okrem prieskumu trhu, nepoužívala metódy a postupy verejného obstarávania pri zaobstarávaní dodávok viacerých tovarov a výrobkov, napríklad: potraviny, zelenina, ovocie, drogistické a čistiace prostriedky, prostriedky na pranie, ústavné a pacientské prádlo, materiál na údržbu a kancelárske potreby a tlačivá s ročným nákupom uvedených komodít spolu v hodnote 21 500 tis. Sk. Nepoužívaním metód a postupov verejného obstarávania (okrem prieskumu trhu) pri uzatváraní zmlúv na dodávky uvedených tovarov a výrobkov NsP NZ porušila § 2 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní. Kontrolou bolo ďalej zistené, že neboli písomne vypracované, a v osobných spisoch vložené, návrhy príslušného vedúceho zamestnanca na ocenenie mimoriadnych osobných schopností, resp. dosahovaných pracovných výsledkov zamestnanca s písomným schválením riaditeľa nemocnice, čo bolo v rozpore s § 23 ods. 2 zákona o verejnej službe.

117

Kontrolou plnenia opatrení prijatých v roku 1999 na odstránenie zistených nedostatkov bolo zistené, že z 27 opatrení organizácia splnila všetky. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre zdravotníctvo a Ministerstvu zdravotníctva SR. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a s majetkom štátu vo Fakultnej nemocnici Trnava. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť použitia finančných prostriedkov a zistiť stav správy majetku štátu za obdobie rokov 2002 a 2003 a stav plnenia opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených kontrolou NKÚ SR v roku 1997. V rámci kontroly dodržiavania pravidiel hospodárenia s rozpočtovými prostriedkami bol zistené, že MF SR listom zo 16.07.2003 súhlasilo so začatím stavby „Spaľovňa“ s predpokladanými nákladmi stavebnej časti vo výške 30 mil. Sk. MZ SR na spaľovňu v roku 2003 pridelilo kapitálové výdavky v sume 5 mil. Sk. Fakultná nemocnica Trnava (ďalej len „ FN TT“) v roku 2003 čerpala len 1 938 634 Sk. So stavebnou činnosťou spaľovne nezačala a podľa písomného vyjadrenia 07.11.2003 rozhodla z titulu neefektívnosti stavbu nerealizovať. Týmto postupom FN TT nezabezpečila maximálnu hospodárnosť a efektívnosť použitia prostriedkov v sume 1 938 634 Sk, čím nedodržala § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. FN TT k 31.12.2002 vykázala hospodársky výsledok stratu -119 850 tis. Sk, pričom čerpanie nákladov spolu bolo vykázané v sume 568 016 tis. Sk a výnosy spolu v sume 448 166 tis. Sk. K 31.12.2003 vykázala hospodársky výsledok stratu -158 856 tis. Sk, pričom čerpanie nákladov spolu bolo vykázané v sume 655 303 tis. Sk a výnosy spolu v sume 496 447 tis. Sk. Týmto nedodržala § 37 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách, nakoľko bola, ako príspevková organizácia, povinná dosahovať výnosy určené svojim rozpočtom a zabezpečiť maximálnu hospodárnosť a efektívnosť svojich nákladov. FN TT k 01.01.2003 bezplatne previedla na mesto Trnava polikliniku Družba a odovzdala komplex budov v obstarávacej cene 81 964 000 Sk, zastavané pozemky o rozlohe 11 700 m2 v cene 5 850 000 Sk, stroje, prístroje a zariadenia v obstarávacej cene 828 530 Sk a plne odpísaný drobný hmotný majetok v obstarávacej cene 2 900 547 Sk. Objekt Polikliniky Družba prešiel na mesto Trnava v rámci privatizácie - bezodplatným prevodom, v súlade s rozhodnutím MZ SR. FN TT v objekte polikliniky prevádzkovala oddelenie nukleárnej medicíny, oddelenie centrálnej sterilizácie, oddelenie klinickej mikrobiológie a detskú nefrologickú ambulanciu, ale o ich pôsobení, resp. o podmienkach zotrvania nebola v „zmluve o prevode privatizovaného majetku na mesto Trnava“ zmienka. Za prenájom nebytových priestorov za obdobie od 01.01.2003 do 31.03.2004 uhradila 1 877 359 Sk. Týmto postupom bola uzavretá nevýhodná zmluva, lebo prevádzkovanie polikliniky Družba bolo pre FN TT ziskové (v roku 2001 predstavoval zisk 1 378 567 Sk a v roku 2002 zisk 1 946 260 Sk). Nehnuteľný majetok FN TT tvoril uzavretý areál budov, ciest, parkovísk a voľných plôch na pozemku o celkovej výmere 152 133 m2. Mimo areálu FN TT, ďalší nehnuteľný majetok tvorili objekty detských sanatórií a obytných domov v Trnave, a objekty v katastrálnom území Cífer, Majcichov, Špačince, Suchá nad Parnou, Donovaly a Dobrá

118

Voda. FN TT nemala vysporiadané budovy v jej užívaní a nemala ich zapísané v katastri nehnuteľností vo vlastníctve, čím porušila § 3 ods. 9 zákona o správe majetku štátu. Ďalej bolo zistené, že súhrnné faktúry za výkony a prefakturáciu nákladov v 4. štvrťroku 2002 účtovala FN TT do roku 2003, čím porušila § 3 ods. 1 zákona o účtovníctve. FN TT inventarizáciu hmotného majetku nevykonávala podľa účtov, ale podľa skupín majetku, spolu za investičný majetok a neinvestičný majetok, vedený v podsúvahovej evidencii. Ústredná inventarizačná komisia nevypracovala súhrnný prehľad výsledkov inventarizácie podľa účtov, ale iba prerokovala výsledky jednotlivých čiastkových inventarizačných komisií a vypracovala súhrnnú správu. Na základe zápisnice ústrednej inventarizačnej komisie boli zaúčtované aj inventarizačné rozdiely, čím FN TT porušila § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve. Inventarizačné zápisy nemali všetky náležitosti. V zázname z náhlej inventarizácie v sklade mäsa a mäsových výrobkov, vykonanej dňa 18.09.2002, neboli uvedené žiadne číselné údaje, iba konštatovanie, že boli kontrolované položky zoznamu, vyhotoveného podľa skladovej karty, že neboli zistené žiadne nedostatky a že „porovnanie rozdielov s následným vyčíslením normo manka vykoná pracovníčka skladovej učtárne“. Pod záznamom bolo dopísané rukou „Zistené rozdiely pri inventúre sú nad normou“ a 2 nečitateľné podpisy bez dátumu, čím bol porušený § 30 ods. 3 zákona o účtovníctve. Kontrolou úhrad do zdravotných poisťovní bolo zistené, že FN TT za kontrolované obdobie rokov 2002 a 2003 nesplnila predpísaný odvod. Do zdravotných poisťovní v roku 2002 odviedla 26 856 933 Sk, t.z. 94,83 % a v roku 2003 odviedla 22 018 253 Sk, t.z. 76,64 % predpísaného odvodu. FN TT uvedeným postupom pri uhrádzaní poistného porušila § 18 ods. 1 zákona NR SR č. 273/1994 Z. z. o zdravotnom poistení. Kontrolou dohôd bolo zistené, že boli uzavreté dohody aj na vykonávanie prác z oblasti zdravotníckej činnosti, a to vykonávanie lekárskych pohotovostných služieb. V roku 2003 bolo od roku 1998 uzavretých 105 dohôd o pracovnej činnosti, z toho s cudzími zamestnancami 97 dohôd z oblasti zdravotníckej činnosti. Týmto konaním FN TT nedodržala § 223 ods. 1 Zákonníka práce. Riaditeľ FN TT na odstránenie nedostatkov, zistených NKÚ SR pri kontrole hospodárenia s prostriedkami ŠR, hospodárenia a nakladania s majetkom štátu vykonanej v roku 1997, prijal 18 opatrení, z ktorých organizácia splnila 17 opatrení, z toho jedno až po určenom termíne a jedno opatrenie nebolo splnené. Nesplnené opatrenie sa týkalo vymáhania pohľadávok, ktoré každoročne stúpali. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre zdravotníctvo a Ministerstvu zdravotníctva SR. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu, uplatňovania práv akcionára a hospodárenia s ostatnými finančnými prostriedkami v spoločnosti VERITEĽ, a.s. Účelom kontroly bolo zistiť dodržiavanie všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť vynakladania finančných prostriedkov a výkon a uplatňovanie práv akcionára, za obdobie od založenia spoločnosti do 30.06.2004.

119

FNM SR, ako jediný zakladateľ, založil spoločnosť VERITEĽ, a.s. zakladateľskou listinou o založení súkromnej akciovej spoločnosti VERITEĽ, a.s., bez výzvy na upísanie akcií, v zmysle § 172 Obchodného zákonníka. Súčasťou notárskej zápisnice z 23.05.2003, v ktorej bola vyhotovená zakladateľská listina, boli i stanovy spoločnosti schválené zakladateľom. Základné imanie spoločnosti bolo 1 mil. Sk a bolo tvorené výlučne peňažným vkladom zakladateľa. Peňažný vklad zakladateľa predstavoval upísanie 10 ks kmeňových akcií na meno, v listinnej podobe, verejne neobchodovateľné. FNM SR následne predal akcie MZ SR a MF SR (po 5 ks akcií, s menovitou hodnotou jednej akcie 100 000 Sk). V zmluvách o kúpe cenných papierov, uzatvorených 23.07.2003, bol dohodnutý i termín úhrady, vrátane emisného ážia (100 000 Sk). Odovzdanie akcií sa uskutočnilo na základe preberacích protokolov, ktoré boli neoddeliteľnou súčasťou zmlúv. Kontrolou zaúčtovania prevedených akcií bolo zistené, že MF SR až do 31.05.2004 nemalo v účtovníctve vedené predmetné akcie (vrátane emisného ážia). Akcie (i emisné ážia) zaúčtovalo na účet dlhodobého finančného majetku až 01.06.2004. MZ SR predmetné akcie (bez emisného ážia) zaúčtovalo na účet dlhodobého finančného majetku až 20.07.2004. MZ SR do obdobia uskutočnenia kontroly neuhradilo emisné ážia vo výške 50 000 Sk, čím porušilo zmluvu o kúpe cenných papierov uzatvorenú s FNM SR, za čo jej hrozili sankčné postihy podľa zmluvy. Tým, že MZ SR a MF SR nezaúčtovali prevzaté predmetné akcie (vrátane emisného ážia) hneď ako nastali účinky prevodu, porušili § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Dňa 24.07.2003 sa konalo zasadnutie riadneho valného zhromaždenia spoločnosti, na ktorom bol, o.i., schválený návrh predstavenstva na zvýšenie základného imania o sumu 3 435 mil. Sk, v počte 34 350 ks akcií v menovitej hodnote jednej akcie 100 000 Sk. Podľa prijatého uznesenia, valné zhromaždenie schválilo i lehotu na uplatnenie práv akcionárov na prednostné upísanie akcií. Podľa listiny upisovateľov, zapísanej v obchodnom registri, MZ SR upísalo 17 175 ks akcií a MF SR 17 175 ks akcií. Menovitú hodnotu akcií upísaných MZ SR a MF SR splatilo MZ SR. Kontrolou bolo zistené, že upísanie akcií nebolo na MZ SR ani MF SR až do obdobia uskutočnenia kontroly zaúčtované v účtovníctve, čím uvedené ministerstvá porušili § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou bolo ďalej zistené, že zvýšenie základného imania, ako i iné zmeny údajov spoločnosti, neboli až do obdobia uskutočnenia kontroly zapísané v Obchodnom registri. Nezapísaním zmien do obchodného registra vznikol nesúlad medzi zapísanými údajmi v Obchodnom registri a skutočným stavom spoločnosti. MZ SR a MF SR, ako upisovatelia akcií, až do obdobia uskutočnenia kontroly nenadobudli práva akcionára, ako spoločníka spoločnosti, zodpovedajúce akciám, ktoré upísali. Prostriedky základného imania spoločnosť používala na oddlžovanie zdravotníckych zariadení, podľa 4 uznesení vlády z roku 2002 a 2003. Kontrolou bolo zistené, že spoločnosť uhrádzala záväzky zdravotníckych zariadení v pôsobnosti MZ SR i so splatnosťou po termíne 30.09.2003, čo bolo v rozpore s projektom oddlžovania zdravotných poisťovní a zdravotníckych zariadení - 2. fáza, ktorý bol schválený

120

uznesením vlády, podľa ktorého predmetom oddlžovania zdravotníckych zariadení v pôsobnosti MZ SR mali byť záväzky po lehote splatnosti k 30.09.2003. Podobne, i z prostriedkov návratnej finančnej výpomoci spoločnosť uhrádzala záväzky VšZP i so splatnosťou po termíne 30.09.2003, čo bolo v rozpore s projektom oddlžovania zdravotných poisťovní a zdravotníckych zariadení - 2. fáza, ktorý bol schválený uznesením vlády z decembra 2003. Do obdobia uskutočnenia kontroly (do novembra 2004) spoločnosť príslušenstvo postúpených pohľadávok neviedla v účtovníctve a neuplatnila žiadne práva spojené s postúpenými pohľadávkami. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre zdravotníctvo, Ministerstvu financií SR a Ministerstvu zdravotníctva SR. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a s majetkom štátu v Ústave tuberkulózy a respiračných chorôb v Poprade - Kvetnici. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť použitia finančných prostriedkov, stav správy majetku štátu za obdobie rokov 2002 a 2003 a stav plnenia opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených predchádzajúcou kontrolou NKÚ SR v roku 2001. Ústav tuberkulózy a respiračných chorôb v Poprade - Kvetnici (ďalej len „ÚTaRCH Kvetnica“) bol v kontrolovanom období príspevkovou organizáciou v zriaďovateľskej pôsobnosti MZ SR so sídlom v Poprade - miestnej časti Kvetnica. V rámci zdravotníckych zariadení má postavenie vysokošpecializovaného odborného ústavu. Predmetom jeho činnosti je poskytovať špecializovanú ústavnú zdravotnú starostlivosť dospelým pacientom s chorobami dýchacieho systému. ÚTaRCH Kvetnica vykonal prevod nepoužitých finančných prostriedkov, poskytnutých zo ŠR v roku 2003 v rámci vládnych programov, do nasledujúceho rozpočtového roka a použil ich bez predchádzajúceho súhlasu ministra financií a tým postupoval v rozpore s § 10 ods. 1 a ods. 10 zákona o rozpočtových pravidlách. Rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, porušil v sume 595 549 Sk, pretože rozpočtové prostriedky použil neoprávnene. Kontrolou evidencie a využívania nehnuteľného majetku štátu bolo zistené, že v kontrolovanom období sa na pozemkoch v správe ÚTaRCH Kvetnica, uvedených v liste vlastníctva z 26.09.2003, nachádzali garáže, celkom na 33 parcelách a na 1 parcele bol postavený novinový stánok. ÚTaRCH Kvetnica neuzavrel s majiteľmi uvedených nehnuteľností zmluvy o nájme zastavaných parciel. Ako správca majetku štátu si neplnil svoje povinnosti, pretože štatutárny orgán písomne nerozhodol o prebytočnosti parciel a bezodkladne s nimi nenaložil, čím porušil § 3 ods. 3 zákona o správe majetku štátu. Ďalej tým, že neuzavrel s vlastníkmi garáží, resp. s majiteľom novinového stánku zmluvy o nájme pozemkov, na ktorých boli vystavané garáže a novinový stánok, postupoval v rozpore s § 13 ods. 1 cit. zákona.

121

Kontrolou poistného (poistné na zdravotné poistenie, príspevok na poistenie v nezamestnanosti, poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie a príspevky do doplnkových dôchodkových poisťovní) boli zistené nedostatky v odvodoch poistného do Sociálnej poisťovne. ÚTaRCH Kvetnica v kontrolovanom období odvádzal poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie do Sociálnej poisťovne s veľkým časovým oneskorením, resp. neodvádzal ho vôbec. Napríklad, až v roku 2002 bolo s oneskorením uhradené poistné za niektoré mesiace roku 2001. Poistné za obdobie máj až december 2002 v sume 3 852 960 Sk nebolo k 31.12.2003 uhradené vôbec. ÚTaRCH Kvetnica tým, že odvádzal poistné na nemocenské poistenie a dôchodkové zabezpečenie s časovým oneskorením, resp. tým, že za niektoré mesiace roku 2002 neodviedol poistné vôbec, postupoval v rozpore s § 21 ods. 1 zákona o Sociálnej poisťovni. Kontrolou plnenia opatrení bolo zistené, že zo 6 opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených NKÚ SR v roku 2001 boli 3 opatrenia splnené, 1 opatrenie sa plnilo priebežne a 2 opatrenia boli splnené po termíne. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre zdravotníctvo a ministrovi zdravotníctva.

Ministerstvo školstva SR Kontrola plnenia opatrení na odstránenie zistených nedostatkov, hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom štátu v Ministerstve školstva SR. Účelom kontrolnej akcie bolo zistiť stav v plnení opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených predchádzajúcou kontrolou NKÚ SR, v dodržiavaní všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti a účelnosti vynakladania finančných prostriedkov, hospodárenia a nakladania s majetkom štátu za rok 2003. MŠ SR v rámci Finančného memoranda pre Národný program PHARE na rok 2000 v rámci projektu „Zlepšenie podmienok na sebarealizáciu Rómov vo vzdelávacom systéme SK0002“ poskytlo prostriedky obciam a mestám celkom v sume 6 320 000 Sk. Kontrolou bolo zistené, že MŠ SR pri uzatváraní zmlúv na poskytnutie finančných prostriedkov v rámci projektu nezabezpečilo, aby boli prostriedky obciam a mestám poskytnuté na samostatný účet, z ktorého by bolo zrejmé aj to, aké sú výnosy z vedenia týchto prostriedkov, neupozornilo ani jednu obec alebo mesto na povinnosť odviesť do ŠR výnosy z poskytnutých prostriedkov, a že podľa pokynov vlády pre hospodárenie s prostriedkami PHARE sú povinné dodržať podmienky pre hospodársku súťaž, čiže zabezpečovanie rekonštrukčných prác bolo možné len dodávateľským spôsobom. Tým MŠ SR porušilo povinnosť vyplývajúcu z § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách. Pri kontrole dodržiavania podmienok, stanovených v zmluvách, jednotlivými príjemcami bolo zistené, že zo sumy, ktorú MŠ SR poskytlo v roku 2003, museli príjemcovia vrátiť 1 931 387 Sk (30,6 %) pre nesplnenie podmienok určených v zmluve o poskytnutí, alebo pre neplnenie určeného účelu ich použitia.

122

NKÚ SR pri kontrole zúčtovania bežných výdavkov do nákladov MŠ SR v roku 2003 zistil, že v rozpore s § 10 ods. 5 zákona o rozpočtových pravidlách poskytovalo MŠ SR preddavky na rozpočtové výdavky organizáciám, ktoré nepatrili do jeho pôsobnosti, alebo nevykonávali preň dodávky v 27 prípadoch v celkovej sume 1 863 000 Sk. Poskytnutím preddavkov v uvedenej sume bola, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, porušená rozpočtová disciplína. Refundácia nákladov iným organizáciám bola, v 19 prípadoch, vykonávaná v rozpore s § 34 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách. MŠ SR tým porušilo rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v celkovej sume 1 395 207 Sk. NKÚ SR kontrolou MŠ SR vykonanou za rok 2002 zistil stratu -3 929 575 Sk za rok, ktorá vznikla vydávaním Učiteľských novín, čo bolo hodnotené ako nehospodárne a neefektívne nakladanie s rozpočtovými prostriedkami. Na odstránenie tohto nedostatku prijal minister školstva opatrenie, podľa ktorého malo MŠ SR prehodnotiť Dohodu o vydávaní Učiteľských novín z roku 1977. NKÚ SR zistil, že v roku 2003 nedošlo k zmene alebo úprave uvedenej dohody. Kontrolou bolo zistené, že od 01.03.2003 prešlo vydávanie Učiteľských novín z vydavateľa Media trade, s.r.o. na Slovenské pedagogické nakladateľstvo - Mladé letá, Bratislava, pričom z Obchodného registra vyplývalo, že nejde o nástupnícku organizáciu, ale len jedného zo spoločníkov spoločnosti. Výber nového vydavateľa nebol realizovaný podľa zákona o verejnom obstarávaní. Strata pri vydávaní Učiteľských novín, ktorá bola hradená z rozpočtu MŠ SR, bola v sume -3 160 369 Sk. Neprijatie efektívnych opatrení zo strany MŠ SR možno považovať za nehospodárne a neefektívne v zmysle § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách. MŠ SR tým porušilo rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Kontrolou priznávania osobného príplatku bolo zistené, že MŠ SR v priebehu roka 2003 priznalo 6 novým zamestnancom vo verejnej službe osobný príplatok aj napriek tomu, že boli v trojmesačnej skúšobnej lehote. Tým nebol dodržaný čl. 16 bod 9. Pracovného poriadku ministerstva. Kontrolou bolo zistené, že z celkového počtu 13 opatrení prijatých príkazom ministra 28.04.2003 na odstránenie nedostatkov zistených NKÚ SR nebolo splnených 5 opatrení. Nesplnené boli opatrenia týkajúce sa priameho poskytovania finančných prostriedkov organizáciám, ktoré neboli v priamej riadiacej pôsobnosti MŠ SR; stratovosti Učiteľských novín, keď neboli vykonané žiadne opatrenia, ktoré by túto stratu minimalizovali; vykonávania funkčných kontrol zúčtovania poskytnutých finančných prostriedkov prostredníctvom transferov; riešenia porušenia disciplíny štátnymi zamestnancami; neuplatnenia zodpovednosti voči zamestnancom, ktorí spôsobili nedostatky zistené pri kontrole. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a média.

123

Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom v Slovenskej poľnohospodárskej univerzite v Nitre a Univerzite sv. Cyrila a Metoda v Trnave. Účelom kontroly bolo zistiť stav v dodržiavaní všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárenia s prostriedkami ŠR a hospodárenia a nakladania s majetkom, ktorý prešiel na vysoké školy na základe zákona č. 131/2001 Z. z. o vysokých školách v období od 01.04.2002 do 31.12.2003. Slovenská poľnohospodárska univerzita v Nitre Pri kontrole dodržiavania ustanovení zákona č. 131/2001 Z. z. o vysokých školách (ďalej len „zákon o vysokých školách“) bolo zistené, že Slovenská poľnohospodárska univerzita (ďalej len „SPU“) v kontrolovanom období vykonávala vzdelávaciu činnosť v podnikateľskej činnosti pri organizovaní špeciálneho kurzu pre pracovníkov semenárskych firiem v zmysle zákona o osivách a sadivách, organizovaní prípravného kurzu a konzultácii z matematiky pre uchádzačov o štúdium na VŠ, konzultačných dní z cudzích jazykov pre uchádzačov o štúdium na VŠ, prípravných kurzov z fyziky pre uchádzačov o štúdium na VŠ, doplňujúcom pedagogickom štúdiu pre absolventov vysokých škôl a celoročných štátnicových kurzoch z cudzích jazykov. Vykonávanie ďalšieho vzdelávania, v rámci podnikateľskej činnosti, však bolo v rozpore s hlavným poslaním SPU v zmysle § 1 ods. 3 zákona o vysokých školách. SPU z prostriedkov podnikateľskej činnosti poskytla pôžičku 20 000 Sk na nákup motorového vozidla svojmu zamestnancovi 11.07.2003. Ten ich do pokladne vrátil 13.08.2003 bez úrokov. Použitie výnosov z podnikateľskej činnosti na účely, na ktoré nebola SPU zriadená, bolo v rozpore s § 18 ods. 2 zákona o vysokých školách. Pri kontrole prostriedkov poskytnutých SPU v rámci grantov VEGA a KEGA bolo zistené, že z prostriedkov grantu VEGA bolo 16.10.2003 zakúpených 17 kaziet atramentových čiernych a trojfarebných tonerov do tlačiarní HP v sume 28 271 Sk. Takýto počet tonerov do tlačiarní nebol potrebný pre grant. Tonery boli kupované do zásoby pre potreby SPU, čím nebol dodržaný účel použitia rozpočtových prostriedkov v zmysle § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách a tým bola zároveň porušená rozpočtová disciplína v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Okrem toho bolo zistené, že z prostriedkov grantu KEGA G 98 a G 99 bolo zakúpené 6 balíkov, t.z. 600 ks tepelných obalov Prestige v celkovej sume 7 810 Sk, 3 ks tabule sklenené, čistiace a hygienické potreby, kancelárske potreby v celkovej hodnote 71 615 Sk, 1 ks tabuľa biela a 2 ks tabulí sklenených v celkovej hodnote 47 040 Sk. Nákup sa uskutočnil v novembri 2003, pričom 5 ročný grant končil 31.12.2003. Takýmto použitím prostriedkov určených na grant, v celkovej sume 126 463 Sk, nebol dodržaný účel ich určenia a bola porušená rozpočtová disciplína v zmysle cit. ustanovení zákona. Kontrolou bolo zistené, že rektor SPU vydal 25.03.2003 príkaz na vykonanie inventarizácie majetku a záväzkov v roku 2003. V príkaze bolo uvedené, že priebeh inventarizácie bude kontrolovať a metodicky usmerňovať ústredná inventarizačná komisia. Táto komisia z inventarizácie k 31.12.2003 nevyhotovila inventarizačný zápis, čo bolo v rozpore s § 29 a § 30 zákona o účtovníctve. V inventarizačných súpisoch čiastkových inventarizačných komisií chýbali náležitosti, ktoré určuje § 30 ods. 3 písm. a) až d) cit. zákona.

124

Pri kontrole účtovných dokladov NKÚ SR zistil, že SPU v podnikateľskej činnosti zaúčtovala vyšlé faktúry v 15 prípadoch len vtedy, keď odberateľ uhradil svoj záväzok na bankový účet podnikateľskej činnosti v celkovej sume 956 509 Sk. Účtovaním výnosov až po úhrade faktúry došlo k porušeniu § 3 ods. 1 zákona o účtovníctve. Faktúry vystavené v roku 2002 SPU zaúčtovala do výnosov v roku 2003 v celkovej sume 606 829 Sk, čím bol skreslený hospodársky výsledok roka 2002. Kontrolou osobných spisov zamestnancov rektorátu SPU bolo zistené, že ani jeden zamestnanec rektorátu, či už v pracovnej zmluve, alebo v pracovnej náplni, nemal uvedený kompletný, resp. žiadny osemmiestny číselný kód pracovnej činnosti (najnáročnejšej pracovnej činnosti ktorú má vykonávať) stanovený katalógom pracovných činností vo verejnej službe nariadením vlády č. 111/2002 Z. z. SPU tým, že nezosúladila zaradenie zamestnancov do platových tried s katalógom pracovných činností vo verejnej službe, nedodržala § 16 ods. 4 zákona o verejnej službe. Univerzita sv. Cyrila a Metoda v Trnave Univerzita sv. Cyrila a Metoda v Trnave (ďalej „UCM“) bola zriadená zákonom č. 201/1997 Z. z. o zriadení Univerzity sv. Cyrila a Metoda v Trnave s účinnosťou od 01.08.1997. Pri kontrole dodržiavania zákona o vysokých školách bolo zistené, že „Zásady podnikateľskej činnosti na Univerzite sv. Cyrila a Metoda v Trnave“, vydané v roku 2002, boli v časti čl. I ods. 3 od 01.04.2002 v rozpore s § 16 ods. 3 písm. d) zákona o vysokých školách, pretože pracoviskám umožňovali vykonávať podnikateľskú činnosť aj v oblastiach ďalšieho vysokoškolského vzdelávania, ktoré sú podľa cit. ustanovenia príjmom rozpočtu vysokých škôl a nie výnosom podnikateľskej činnosti. UCM príjmy za prípravné kurzy a iné vzdelávacie činnosti prijala a použila v podnikateľskej činnosti, čím porušila § 16 ods. 3 písm. d) zákona o vysokých školách. Podľa Zmluvy o vzájomnej spolupráci, uzavretej 15.06.2001 medzi UCM a združením z Trnavy, mala sa spolupráca oboch zmluvných strán realizovať aj umožnením bakalárskeho štúdia na zmluvnom základe medzi jednotlivými fakultami UCM a občianskym združením. Bakalárske štúdium je, podľa zákona o vysokých školách, jedna z foriem vysokoškolského štúdia, na ktoré sa v plnom rozsahu vzťahuje zákon o vysokých školách. Do 01.04.2002 boli zákonom o vysokých školách oprávnené poberať poplatky za štúdium iba neštátne vysoké školy. NKÚ SR pritom zistil, že poplatky študentov za rok 2002 boli v sume 7 511 973 Sk. Z predložených zmlúv a z dostupných dokladov vyplývalo, že poslanie vysokých škôl UCM plnila aj prostredníctvom združení, čím porušila § 1 ods. 4 písm. e) a súčasne aj § 2 ods. 4 zákona o vysokých školách. Kontrolou pokladničnej hotovosti bolo zistené prekročenie pokladničného limitu v 34 prípadoch. UCM tým, že nedodržala stanovený denný limit pokladničnej hotovosti peňažných prostriedkov a zároveň nemala uzavretú poistnú zmluvu na pokladničnú hotovosť, nevyužívala všetky právne prostriedky na jeho ochranu v zmysle § 17 ods. 5 zákona o vysokých školách. Pri kontrole odvodov úrokov z dotačného účtu bolo zistené, že v 1 prípade UCM neodviedla výnosy v sume 215 042 Sk z dotácií na účet poskytovateľa v stanovenom termíne, čím porušila zmluvu o poskytnutí dotácie a tým došlo k zadržaniu prostriedkov ŠR za obdobie

125

od 10. do 14.07.2003 v uvedenej výške a k porušeniu rozpočtovej disciplíny v zmysle § 47 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. UCM uhradila z bežných prostriedkov za namontovanie pasívnej časti optickej siete 52 253 Sk. Technické zhodnotenie hradila z bežných prostriedkov dotačného účtu, i keď v skutočnosti išlo o technické zhodnotenie existujúcej optickej siete na zvýšenie technických parametrov. Tým, že UCM uvedenú akciu účtovala a financovala ako opravu výpočtovej techniky, neviedla v tomto prípade účtovníctvo správne tak, aby verne zobrazovalo skutočnosti, ktoré boli jeho predmetom, čím porušila § 7 ods. 1 a 2 zákona o účtovníctve. UCM nesprávnym účtovaním nedodržala § 11 ods. 3 písm. d) opatrenia MF SR o postupoch účtovania a tým porušila § 4 ods. 2 cit. zákona. Financovaním technického zhodnotenia z bežných výdavkov dotačného účtu UCM nedodržala podmienky stanovené v zmluve o poskytnutí dotácie zo ŠR, čím porušila § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách a tým aj rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v sume 52 253 Sk. Kontrolou bolo ďalej zistené, že v 3 prípadoch UCM nedodržala povinnosti vyplývajúce zo zákona o verejnom obstarávaní. Išlo o dodržanie termínu o oboznámení uchádzačov o poradí úspešnosti ponúk, dodržanie zákonnej lehoty na oznámenie výsledku verejného obstarávania Úradu verejného obstarávania a dodržanie povinnosti uzatvoriť zmluvu najskôr 5 dní pred uplynutím lehoty viazanosti ponúk a povinnosť, že zápisnicu o vyhodnotení ponúk podpisujú všetci prítomní členovia komisie na vyhodnotenie ponúk. UCM v uvedených prípadoch porušila § 35 ods. 13 ako aj § 36 ods. 1, 2 a 4 zákona o verejnom obstarávaní. Ďalej bolo zistené, že mimoriadnu inventarizáciu k 31.03.2002 vykonala UCM len účtovným porovnaním a nie fyzickou inventúrou majetku. Pri dokladovej inventarizácii nebolo inventarizovaných 5 účtov. UCM tým, že v rámci mimoriadnej inventarizácie neinventarizovala všetok majetok a nevykonala fyzickú inventúru na zistenie skutočného stavu majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov, nedodržala § 8 ods. 1 a § 30 ods. 1 zákona o účtovníctve. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a médiá a ministrovi školstva. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu, hospodárenia a nakladania s majetkom, ktorý prešiel na vysoké školy vo Vysokej škole výtvarných umení Bratislava. Vysoká škola výtvarných umení v Bratislave (ďalej len „VŠVU“) bola zriadená zákonom SNR č.89/1949 Zb. o zriadení Vysokej školy výtvarných umení v Bratislave. Podľa štatútu z roku 2002, schváleného akademickým senátom VŠVU 12.09.2002 a registrovaného MŠ SR 27.11.2002, je verejnou vysokou školou univerzitného charakteru, poskytujúcou vysokoškolské vzdelanie prvého, druhého a tretieho stupňa v rámci akreditovaných študijných programov v oblasti výtvarného umenia. Pri kontrole bolo zistené, že VŠVU vydala pracovný poriadok až dňa 26.10.2004 a tým, že nevydala organizačný poriadok a štipendijný poriadok porušila § 15 ods. 1 písm. d), e), i) zákona o vysokých školách.

126

VŠVU nezostavila svoj rozpočet príjmov a výdavkov pre rok 2002 a tým nedodržala § 34 ods. 2 zákona o rozpočtových pravidlách a zároveň § 16 ods. 1 zákona o vysokých školách. VŠVU vykonávala presun prostriedkov z podnikateľskej činnosti na dotačný účet a z týchto prostriedkov hradila hlavnú činnosť vysokej školy. Takéto presuny boli zistené v 14 prípadoch spolu za 1 237 866 Sk, čím kontrolovaný subjekt porušil § 18 ods. 2 a ods. 4 cit. zákona. V rámci programu SOCRATES, podprogramu ERAZMUS Akcia 2.2 - Grant na mobilitu študentov, VŠVU uzatvorila s Národnou kanceláriou programu SOCRATES Bratislava 3 zmluvy v celkovej sume 70 533 EUR. Zmluvné strany sa dohodli, že platba národnej kancelárie príjemcovi sa musí poukazovať výlučne na bankový účet vedený v SKK na meno príjemcu v SR, pričom účet mohol byť použitý len na účely uvedené v zmluve. VŠVU ako bankový účet pre zmluvu uviedla účet vedený vo VÚB ako “Bežný účet príjmový“ a tieto prostriedky následne presunula na rezervný účet. VŠVU uvedením účtu, ktorý nebol osobitným a presunom týchto prostriedkov na rezervný účet porušila § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách. VŠVU dotačné prostriedky ŠR použila v roku 2002 na úhradu pokuty za nesplnenie povinnosti vykonávať pravidelné kontroly požiarnotechnických zariadení v sume 10 000 Sk, úhradu úrokov z omeškania a súdnych trov konania za nesplnenie povinnosti uhradiť poistenie dopravných prostriedkov v sume 2 524 Sk, úhradu úrokov z omeškania za oneskorené uhradenie faktúr za odvoz odpadov, trov konania a trov právneho zastúpenia v sume 2 789 Sk. V roku 2003 dotačné prostriedky ŠR použila na povinný odvod za nesplnenie povinnosti zamestnávať zamestnancov so zmenenou pracovnou schopnosťou v sume 48 600 Sk. VŠVU tým nedodržala podmienky stanovené zmluvou na ich poskytnutie, čím porušila § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách a tým, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, porušila rozpočtovú disciplínu v sume 63 913 Sk. Ďalej bolo zistené, že VŠVU v 3 prípadoch poskytla z dotačných prostriedkov dodávateľom preddavky bez toho, aby tieto boli dohodnuté v zmluve spolu v sume 183 146 Sk, čím porušila § 10 ods. 5 písm. d) zákona o rozpočtových pravidlách. VŠVU na základe zmluvy o dielo z 09.07.2003 a preddavkovej faktúry, uhradila preddavok na prestavbu spojovacieho traktu na ateliér v sume 18 400 Sk a faktúru z 02.09.2003 v sume 191 587 Sk. Tým, že išlo o zmenu účelu použitia pôvodného spojovacieho traktu na ateliér, išlo o technické zhodnotenie (rekonštrukciu) stavby, ktoré malo byť financované z kapitálových výdavkov. Okrem toho, technické zhodnotenie stavby bolo účtované ako údržba. Stavebné povolenie k uvedenej stavbe vydané nebolo. Tým, že VŠVU realizovala uvedenú stavbu bez stavebného povolenia, porušila § 54 a § 55 ods. 1 zákona č. 50/1976 Zb. (Stavebný zákon). Tým, že VŠVU uvedenú akciu účtovala a financovala ako opravu, došlo k porušeniu § 7 ods. 1 a 2 zákona o účtovníctve. Financovaním technického zhodnotenia z bežných výdavkov dotačného účtu VŠVU nedodržala podmienky stanovené v zmluve o poskytnutí dotácie zo ŠR, čím porušila § 6 ods. 3 zákona o rozpočtových pravidlách a v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona porušila rozpočtovú disciplínu v celkovej sume 209 987 Sk.

127

Kontrolou bolo ďalej zistené, že VŠVU na obstaranie projektovej dokumentácie na stavbu „Internát VŠVU“ použila metódu verejného obstarávania rokovacím konaním bez zverejnenia. Uvedenú metódu použila po neúspešnej predchádzajúcej verejnej súťaži. Zmluva na dodávku predmetu obstarania bola uzatvorená 22.04.2002 v cene 4 428 701 Sk. VŠVU na základe faktúry zo 07.05.2002 uhradila z účtu podnikateľskej činnosti preddavok v sume 74 000 Sk. Uvedená platba bola v ekonomickej klasifikácii označená ako mylná platba už 21.05.2002, účtovaná bola na účte mylné platby podnikateľskej činnosti, ale uhradená bola až 23.05.2002. Mylná platba nemohla vzniknúť pred jej uhradením. Uvedeným postupom VŠVU porušila § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve. Uhradením preddavku za projektovú dokumentáciu z účtu podnikateľskej činnosti VŠVU porušila § 17 ods. 3 zákona o vysokých školách. Kontrolou evidencie odoslaných faktúr bolo zistené, že táto nebola vedená podľa jej predtlače, čím VŠVU neplnila bod 4 Smernice o obehu účtových dokladov z 01.02.2002. Napríklad, za rok 2002 nebol uvedený ani jeden dátum úhrady vystavených faktúr, v knihe odoslaných faktúr boli prepisované a vymazávané sumy bez toho, aby bol pôvodný zápis čitateľný a bez uvedenia podpisu, kto a kedy opravu vykonal. Týmto VŠVU porušila § 12 ods. 2 a § 35 zákona o účtovníctve. Rektor VŠVU vydal 08.12.2003 príkaz na vykonanie inventarizácie majetku a záväzkov v roku 2003. V príkaze bolo uvedené, že priebeh inventarizácie riadi a koordinuje ústredná inventarizačná komisia. Komisia však z inventarizácie k 31.12.2003 nevyhotovila inventarizačný zápis ako účtovný záznam, čo bolo v rozpore s § 29 a § 30 zákona o účtovníctve. Zápisnice o vykonaní inventarizácie v čiastkových inventarizačných komisiách neobsahovali sídlo inventarizačnej jednotky, výsledky vyplývajúce z porovnania skutočného stavu majetku, zásob a rozdielu majetku a záväzkov s účtovným stavom. V inventarizačných súpisoch čiastkových inventarizačných komisií chýbali náležitosti, ktoré určuje § 30 ods. 2 písm. a) a b) zákona o účtovníctve. Kontrolou dodržiavania zákona o verejnej službe bolo zistené, že VŠVU nezapísala najzložitejšiu pracovnú činnosť do pracovnej zmluvy so zamestnancom a tým nesplnila povinnosť, ktorá jej vyplývala z § 43 ods. 1 Zákonníka práce a § 16 ods. 1 zákona o verejnej službe. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a médiá a ministrovi školstva. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom štátu v Slovenskej zdravotníckej univerzite Bratislava. Slovenská zdravotnícka univerzita (ďalej len „SZU“) je štátna príspevková organizácia, pôsobiaca v rezorte MZ SR. SZU je právnym nástupcom Slovenskej postgraduálnej akadémie medicíny a bola zriadená zákonom č. 401/2002 Z. z. o zriadení Slovenskej zdravotníckej univerzity a o doplnení zákona o vysokých školách s účinnosťou od 01.09.2002. SZU podľa súvahy k 31.12.2002 účtovala o pozemkoch v úhrnnej hodnote 8 825 Sk. Podľa inventarizácie hmotného a nehmotného majetku, k uvedenému dňu mala v správe

128

majetok štátu vedený na listoch vlastníctva pozemky v celkovej výmere 37 061 m2 v účtovnej hodnote 8 825 Sk. Podľa § 15 ods. 1 vyhlášky MF SR č. 465/1991 Zb. o cenách stavieb, pozemkov, trvalých porastov, úhradách za zriadenie práva osobného užívania pozemkov a náhradách za dočasné užívanie pozemkov v znení neskorších predpisov bolo ohodnotenie pozemku v cene 1 500 Sk/m2 platné pre Hl. mesto SR Bratislavu a 100 Sk/m2 pre Modru. V zmysle cien pozemkov, podľa cit. vyhlášky MF SR, predstavovala hodnota pozemkov v Bratislave 19 219 500 Sk a v Modre 2 424 800 Sk. Rozhodnutím MZ SR došlo 31.08.2003 k zlúčeniu SZU s Ústavom preventívnej a klinickej medicíny so sídlom v Bratislave. V roku 2003 zánikom Ústavu preventívnej a klinickej medicíny v Bratislave a zlúčením so SZU prešiel všetok hnuteľný a nehnuteľný majetok do správy univerzity, ktorá ho zaviedla do svojho účtovníctva. Týmto prešli do správy SZU ďalšie pozemky v katastrálnom území Bratislavy a Modry, s výmerou spolu 34 893 m2. V účtovníctve bola uvedená výmera pozemkov prevzatá už v ocenení v hodnote 3 411 709 Sk. Podľa cit. vyhlášky MF SR cena pozemkov v Bratislave predstavovala 50 410 500 Sk a v Modre 128 600 Sk. Kontrolovaný subjekt tým, že neocenil majetok, neúčtoval o ňom a neinventarizoval ho, porušil § 3 ods. 9 zákona o správe majetku štátu, § 7 ods. 1, § 24 ods. 1 a § 25 ods. 1 zákona o účtovníctve, ako aj § 45 ods. 7 zákona o vysokých školách. Vykonanou kontrolou bolo ďalej zistené, že SZU v priebehu rokov 2002 a 2003 neviedla operatívnu evidenciu o rozpočtových opatreniach, vykonávaných MZ SR, čím nedodržala § 11 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách. SZU podľa výpisu z účtu fondu reprodukcie, vykonala 17.10.2003 prevod finančných prostriedkov v sume 10 006 130 Sk z účtu bežného transferu určených na bežné výdavky na účet fondu reprodukcie. Použitím bežného transferu finančných prostriedkov ŠR, určených na úhradu odpisov, porušila § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách a zároveň aj rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v sume 10 006 130 Sk. Úhradou nákladov na obstaranie kapitálových aktív z účtu bežných výdavkov SZU nedodržala § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, čím porušila rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v celkovej sume 8 925 828 Sk. Kontrolou dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní bolo zistené, že pri obstarávaní digitálnej telefónnej ústredne, SZU pokračovala vo vyhodnotení nesprávnej metódy verejného obstarávania, čím porušila § 2 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní. Pri obstarávaní videoprojektora a notebooku neboli splnené podmienky súťaže a bolo povinnosťou SZU uvedenú súťaž zrušiť a vyhlásiť novú súťaž, čo však nevykonala, čím porušila § 37 ods. 1 cit. zákona. Kontrolou účtovných dokladov bolo zistené, že pri spracúvaní dodávateľských faktúr a vyplňovaní likvidačného listu boli zapísané neprehľadné, nezrozumiteľné, resp. prepisované údaje, ako číslo faktúry, účtovný predpis, čím nebol dodržaný § 12 ods. 2 zákona o účtovníctve. SZU neviedla analytické účty v záväznom členení, podľa položiek rozpočtovej klasifikácie, čím porušila § 3 ods. 4 zákona o rozpočtových pravidlách, § 11 písm. g) opatrenia MF SR č. 23 340/2002-92 a § 8 ods. 2 zákona o účtovníctve. Kontrolou inventarizácie majetku bolo zistené, že SZU v správe ústrednej inventarizačnej komisie z výsledku inventarizácie v roku 2003 uviedla, že inventarizáciou

129

nebol zistený rozdiel medzi účtovným stavom a evidovaným stavom majetku a nezaradený majetok predstavoval nadobúdaciu hodnotu 13 711 428 Sk. Kontrolou NKÚ SR však bolo zistené, že tieto závery správy neboli pravdivé. SZU nepostupovala v zmysle § 29 a § 30 zákona o účtovníctve a porušila tým aj § 3 ods. 7 zákona o správe majetku štátu, pretože nevykonala inventarizáciu majetku, záväzkov a rozdielu majetku riadne, v zmysle § 7 ods. 1 cit. zákona, a tým sa stalo účtovníctvo nepreukázateľné. Kontrolou osobných spisov zamestnancov SZU bolo zistené, že k nadobudnutiu účinnosti zákona o verejnej službe mala 292 zamestnancov - fyzických osôb, ktorým neboli písomnou formou zmenené opisy pracovných činností (stanovenie najnáročnejšej pracovnej činnosti, ktorú má zamestnanec vykonávať). SZU tým, že nezosúladila zaradenie svojich zamestnancov do platových tried s katalógom pracovných činnosti vo verejnej službe, nedodržala § 16 ods. 1 a ods. 4 zákona o verejnej službe. Kontrolou pracovných zmlúv bývalých zamestnancov Slovenskej postgraduálnej akadémie medicíny v Bratislave a Ústavu preventívnej a klinickej medicíny v Bratislave, ktorí prešli od 01.09.2002 resp. 01.09.2003 do pracovnoprávneho vzťahu so SZU, bolo zistené, že prechod práv a povinnosti nebol zabezpečený a k písomnej zmene pracovnej zmluvy nedošlo, čím SZU nedodržala § 54 Zákonníka práce. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre zdravotníctvo a Ministerstvu zdravotníctva SR. Kontrola dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a hospodárenia a nakladania s majetkom, ktorý prešiel na vysokú školu na základe zákona č. 131/2002 Z. z. o vysokých školách v Univerzite veterinárskeho lekárstva Košice. Účelom kontroly bolo zistiť stav v dodržiavaní všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárenia s prostriedkami ŠR a hospodárenia a nakladania s majetkom, ktorý prešiel na vysokú školu na základe zákona o vysokých školách. Právnym predchodcom Univerzity veterinárskeho lekárstva Košice (ďalej len „UVL Košice“) bola Vysoká škola veterinárska v Košiciach, ktorá bola zriadená zákonom SNR č. 1/1950 Zb. Zákonom č. 137/1992 Zb. o zmene názvu Vysokej školy veterinárskej v Košiciach sa zmenil jej názov na Univerzitu veterinárskeho lekárstva v Košiciach. UVL Košice hospodári na báze viaczdrojového financovania. Rozhodujúcim zdrojom financovania sú dotácie zo ŠR. Kontrolou hospodárenia s finančnými prostriedkami bolo zistené porušenie rozpočtovej disciplíny v celkovej sume 309 655 Sk. Bolo zistené, že UVL Košice v 2 prípadoch vykonané objemy stavebných prác a dodávok financovala v rámci dotácie na bežné výdavky, ktoré boli zúčtované do nákladov a to aj napriek tomu, že mali charakter technického zhodnotenia na hmotnom majetku. Išlo o stavebné úpravy v objekte chaty v obore UZ Rozhanovce v sume 198 408 Sk a stavebné práce pri oprave a prestavbe hosťovských izieb a chodby v ŠD v sume 111 247 Sk. UVL Košice tým, že financovala technické zhodnotenie hmotného investičného majetku z dotácie na bežné výdavky, konala v rozpore s § 6 ods. 10 zákona o rozpočtových pravidlách a § 10 ods. 1 cit. zákona. Tým zároveň porušila rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1

130

cit. zákona, v uvedenej sume. V uvedených prípadoch zaúčtovaním technického zhodnotenia hmotného majetku do nákladov, UVL Košice nepostupovala v súlade s § 33 zákona o daniach z príjmov. Vyfaktúrované práce a dodávky charakteru technického zhodnotenia, financované z limitu bežných výdavkov, resp. z dotácie na bežné výdavky, boli nesprávne zaúčtované na ťarchu nákladov a nie na príslušný majetkový účet, čo bolo v rozpore s § 4 ods. 2 zákona o účtovníctve. V roku 2002 UVL Košice dosiahla zisk z podnikateľskej činnosti v sume 998 tis. Sk. V roku 2003 dosiahla stratu z podnikateľskej činnosti v sume -1 505 tis. Sk. UVL Košice tým, že náklady na podnikateľskú činnosť nemala kryté výnosmi z nej, porušila § 18 ods. 2 zákona o vysokých školách. Za účelom poskytovania servisných služieb v oblasti výpočtovej techniky a súvisiacich komponentov informačných technológií, mala UVL Košice s dodávateľom servisných prác uzatvorenú zmluvu o dielo. Cena za vykonané servisné služby bola dohodnutá mesačnou paušálnou sumou. Dodatkom sa zmluva o dielo doplnila o dohodu zmluvných strán na prenechanie dodávateľovi do užívania dlhodobého hmotného a nehmotného majetku UVL Košice vo vstupnej cene 9 641 783 Sk a majetku v operatívnej evidencii UVL Košice vo vstupnej cene 523 370 Sk. Majetok daný do užívania dodávateľovi servisných prác v roku 2003, vzhľadom k neuplatneniu odplaty za jeho užívanie, napĺňal znaky výpožičky. UVL Košice tým, že v uvedenom prípade nenaložila so svojim majetkom efektívne, účelne a s maximálnou hospodárnosťou, konala v rozpore s § 17 ods. 5 zákona o vysokých školách. Kontrola verejného obstarávania na UVL Košice bola vykonaná náhodným výberom, pričom v danej oblasti neboli zistené nedostatky. Kontrolou dodržiavania účtovných metód v priebehu účtovného obdobia bolo napríklad zistené, že: - výdavky boli zaúčtované do nákladov v účtovnom období, s ktorým vecne a časovo nesúviseli, - nesprávne boli zaúčtované účtovné prípady, týkajúce sa výdavkov súvisiacich s obstaraním dlhodobého hmotného majetku; tieto boli v účtovníctve evidované na účte obstarania dlhodobého nehmotného majetku, - nevymožiteľné pohľadávky, ku ktorým boli vydané rozhodnutia o trvalom upustení od ich vymáhania, neboli účtované v časovej a vecnej súvislosti, - poskytnutý preddavok nebol zaúčtovaný na príslušnom účte poskytnutých preddavkov, - v účtovníctve neboli evidované pozemky, budovy a stavby, - opravy účtovných dokladov boli vykonané v rozpore so zákonom o účtovníctve. Kontrolou inventarizácie majetku a záväzkov v roku 2003 bolo napríklad zistené, že predmetom inventúry nebolo prenajaté osobné motorové vozidlo; pri dokladovej inventúre účtu poskytnutých preddavkov inventúra spočívala v opísaní zostatkov bez ich konfrontácie s dokladmi, ktoré overujú jednotlivé položky vytvárajúce tieto zostatky; inventúra účtu obstarania dlhodobého nehmotného majetku spočívala v opísaní zostatku účtu bez porovnania s dokladmi, ktoré overujú jednotlivé položky vytvárajúce tieto zostatky; podľa predloženej dokumentácie bola inventúra dlhodobého hmotného a nehmotného majetku vykonaná

131

so stavom k 30.11.2003 a kontrolovaný subjekt nesplnil povinnosť preukázania stavu hmotného majetku ku dňu riadnej účtovnej závierky údajmi fyzickej inventúry opravenými o prírastky a úbytky uvedeného majetku za dobu od ukončenia fyzickej inventúry do konca účtovného obdobia. Uvedený postup UVL Košice bol v rozpore s § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve. Nevykonaním inventarizácie podľa § 29 a § 30 cit. zákona účtovníctvo nespĺňalo jednu zo základných požiadaviek stanovených v § 8 ods. 4 cit. zákona. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a médiá. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu, nakladania s majetkom štátu v Rektoráte Technickej univerzity Košice a Hutníckej fakulte Technickej univerzity Košice. Účelom kontroly bolo zistiť stav v dodržiavaní všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť vynakladania finančných prostriedkov za roky 2002 a 2003, ako aj nakladania s majetkom štátu v roku 2002. Kontrola bola vykonaná nad rámec Plánu kontrolnej činnosti NKÚ SR na rok 2004. Kontrolou hospodárenia s finančnými prostriedkami bolo zistené porušenie rozpočtovej disciplíny v celkovej sume 1 011 865 Sk. Rektorát Technickej univerzity (ďalej len „TU“) v roku 2002, pri obstaraní hmotného investičného majetku z limitu kapitálových výdavkov, uhradil výdavky za tovar, ktorý spĺňal kritéria na financovanie z limitu bežných výdavkov v 3 prípadoch, keď zakúpil 7 kusov multimediálnych kitov na PC v celkovej sume 34 699 Sk a zaplatil za spotrebný materiál v rámci nákupu tlačiarne v celkovej sume 31 860 Sk. Rektorát TU tým, že z prostriedkov ŠR určených na kapitálové výdavky, financoval nákup spotrebného materiálu v sume 66 559 Sk, porušil § 6 ods. 11 a § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách a tým, že neoprávnene použil tieto prostriedky porušil rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. Rektorát TU z dotácie na kapitálové výdavky uhradil náklady na obstaranie zariadenia kancelárskych priestorov v 3 prípadoch, spĺňajúcich podmienky financovania z dotácie určenej na bežné výdavky, nasledovne: - faktúrou v sume 1 076 672 Sk bola faktúrovaná dodávka a montáž kancelárskeho nábytku, pričom z bežných výdavkov mala byť vykonaná úhrada hnuteľných vecí v sume 699 554 Sk, - faktúrou v sume 242 374 Sk bola faktúrovaná dodávka nábytku, pričom z bežných výdavkov mala byť vykonaná úhrada hnuteľných vecí v sume 125 585 Sk, - faktúrou v sume 87 031 Sk dodávateľ faktúroval dodávku hnuteľných vecí, pričom z bežných výdavkov mala byť vykonaná úhrada v sume 31 174 Sk. Rektorát TU tým, že nesprávne financoval, v sume 856 313 Sk, nákup hnuteľných vecí z dotácie na kapitálové výdavky, konal v rozpore s § 26 ods. 1 písm. a) zákona o daniach z príjmov a porušil § 6 ods. 11 a § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách. Zároveň tým, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, porušil rozpočtovú disciplínu v uvedenej sume.

132

Kontrolou bolo ďalej zistené, že Rektorát TU v 2 prípadoch vykonané objemy stavebných prác a dodávok financoval v rámci dotácie na bežné výdavky, ktoré boli zúčtované do nákladov, a to aj napriek tomu, že mali charakter technického zhodnotenia hmotného majetku. Rektorát TU tým, že financoval technické zhodnotenie uvedeným spôsobom, konal v rozpore s § 6 ods. 10 zákona o rozpočtových pravidlách a porušil § 10 ods. 1 cit. zákona. V zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona zároveň porušil rozpočtovú disciplínu v sume 88 993 Sk. Kontrolou bolo zistené, že Rektorát TU v 2 prípadoch oneskorene zaradil do účtovnej evidencie majetok v celkovej sume 257 700 Sk, čím porušil § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve a zároveň aj § 3 ods. 8 zákona o správe majetku štátu. Hutnícka fakulta TU nesprávne účtovala preddavkové platby za predplatné časopisov. Opravy účtovných dokladov boli vykonané v rozpore so zákonom o účtovníctve, nakoľko na účtovnom doklade nebola vyznačená osoba, ktorá vykonala opravu a nebol uvedený dátum opravy. Kontrolou inventarizácie majetku a záväzkov v roku 2003 bolo zistené, že pri dokladovej inventúre pohľadávok a záväzkov boli vypracované len zoznamy a zároveň neboli inventarizované všetky účty, ako napríklad účet doktorandi, nemocenské poistenie, výdavky budúcich období, výnosy budúcich období, príjmy budúcich období. Niektoré inventúrne súpisy nespĺňali náležitosti v zmysle zákona o účtovníctve. Napríklad, neobsahovali deň začatia a skončenia inventúry, miesto uloženia majetku, meno, priezvisko a podpis hmotne zodpovednej osoby za príslušný druh majetku. Hutnícka fakulta TU tým, že nevykonala úplnú dokladovú inventúru a zároveň inventúrne súpisy neobsahovali všetky zákonom stanovené údaje, porušila § 30 ods. 1 a 2 a § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a média. Kontrola hospodárenia s finančnými prostriedkami a nakladania s majetkom štátu v organizácii Žilinská univerzita Žilina. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti použitia finančných prostriedkov a hospodárenia a nakladania s majetkom štátu. Kontrolovaným obdobím boli roky 2002 a 2003. Predmet podnikateľskej činnosti Žilinskej univerzity v Žiline (ďalej len „ŽU“) tvorilo celkom 86 činností. V kontrolovanom období ŽU vykonávala, ako podnikateľskú činnosť, celkom 38 činnosti, z toho v 20 prípadoch bez predpísaného oprávnenia v zmysle zákona o živnostenskom podnikaní, ako napríklad poradenstvo v rozsahu voľných živností, reklamná činnosť, propagačná a inzertná činnosť, predaj software a pod., čo nebolo v súlade s § 5 ods. 1 zákona o živnostenskom podnikaní. Pri kontrole evidencie, stavu a nakladania s majetkom štátu v správe ŽU bolo zistené, že do konca roku 2003 ŽU neprevzala majetok štátu do svojho vlastníctva. K 31.03.2002 nebola vykonaná mimoriadna fyzická inventarizácia majetku a záväzkov, uložená v bode 2 Metodického pokynu MF SR č.5842/2002-92 z 19.03.2002 k použitiu účtovej osnovy a osobitostiam postupu účtovania pre verejné vysoké školy. Nebol teda potvrdený stav

133

majetku štátu v správe ŽU podľa druhov, počtu a hodnoty pre jeho prevod do vlastníctva univerzity k uvedenému termínu, čo nebolo v súlade s § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu a s § 29 a § 30 zákona o účtovníctve. V prípade výpisov z LV, potvrdzujúcich vlastníctvo nehnuteľného majetku, ŽU bola k 31.12.2003 uvedená ako vlastník nehnuteľného majetku Slovenská republika v 6 zo 7 LV nehnuteľného majetku používaného ŽU. Na 3 LV, v rozpore so skutočnosťou, nebolo uvedené celkom 16 budov v celkovej obstarávacej cene 41 887 tis. Sk, nachádzajúcich sa na pozemkoch evidovaných na LV, čím bol porušený § 3 ods. 8 zákona o správe majetku štátu. Pri kontrole boli zistené prípady nesprávnej evidencie dlhodobého hmotného majetku. Napríklad, ako jedna vec, bolo evidovaných 20 stavieb (chatiek, hlavnej chaty, garáže, sauny a pod.), čo bolo v rozpore s § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve. Týmto postupom nebol dodržaný § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve a § 23 ods. 1 opatrenia MF SR č. 23340/2002-92 zo 17.12.2002, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcová účtová osnova pre rozpočtové organizácie a iné právnické osoby, ktorých hlavným predmetom činnosti nie je podnikanie. V zmluvách o nájme bol uvádzaný, ako názov prenajímateľa, nesprávny názov kontrolovaného subjektu, ktorý nezodpovedal § 5 ods. 1 a prílohy č.1 zákona o vysokých školách, čo bolo v rozpore s § 43 Občianskeho zákonníka, podľa ktorého sú účastníci povinní dbať, aby sa pri úprave zmluvných vzťahov odstránilo všetko, čo by mohlo viesť k vzniku rozporov. NKÚ SR zistil, že niektoré zmluvy o nájme nebytových priestorov, určených pre obchod a služby, boli uzatvorené bez predchádzajúceho súhlasu príslušného obecného úradu, čo nebolo v súlade s § 3 ods. 2 zákona o nájme a podnájme nebytových priestorov. ŽU nezabezpečila zápis nájmu nehnuteľného majetku do katastra nehnuteľností ani v prípade uzatvorenia zmluvy o nájme na dobu 5 a viac rokov, čím porušila § 1 ods. 1 a § 34 ods. 1 zákona o katastri nehnuteľností. Za služby spojené s užívaním prenajatých nebytových priestorov faktúrovala ŽU paušálne platby, ktoré po skončení roka nevyúčtovávala podľa skutočnej spotreby a nákladov v zmysle § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou vybraných daňových dokladov boli zistené prípady, kedy ŽU nepoužila verejné obstarávanie napriek tomu, že jej táto povinnosť vyplývala zo zákona. Bolo tomu tak v prípadoch, kedy bol v rozpore s § 14 ods. 3 zákona o verejnom obstarávaní predmet obstarávania rozdelený, čím bol znížený finančný limit na určenie predpokladanej ceny predmetu obstarávania. NKÚ SR zistil, že objem nákladov na účte opráv a udržovania v rokoch 2002 a 2003 nezodpovedal skutočnosti, pretože ŽU v niektorých prípadoch nesprávne zaúčtovala priamo do nákladov stavebné práce, ktoré podľa súpisu vykonaných prác zodpovedali technickému zhodnoteniu príslušného majetku, čo nebolo v súlade s § 7 ods. 1 a § 8 zákona o účtovníctve. Bolo tiež zistené, že v kontrolovanom období inventarizácia nebola vykonaná za všetky vnútroorganizačné jednotky (napríklad Učebno-výcvikového zariadenia v Zuberci, Učebno-výcvikového zariadenia v Súľove-Hradnej, vo vydavateľstve EDIS, na majetku obstaraného z nerozpočtovaných prostriedkov a pod.). V podnikateľskej činnosti EDIS nebola

134

vykonaná dokladová inventúra a taktiež neboli inventarizované peňažné prostriedky, čo nebolo v súlade s § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou náhodne vybraných účtovných dokladov bolo zistené, že ŽU v priebehu kontrolovaného obdobia nevykonávala pri finančných operáciách predpísanú priebežnú kontrolu, čo bolo v rozpore s § 6 ods. 2 zákona o finančnej kontrole a vnútornom audite. ŽU v niektorých prípadoch dohodla so zamestnancom použitie súkromného motorového vozidla zamestnanca pri pracovnej ceste, aj keď na vozidlo nebolo uzavreté predpísané havarijné poistenie, čo bolo v rozpore s čl. 10 smernice č.1/99 Dopravnoprevádzkový poriadok ŽU. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a médiá. Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a nakladania s majetkom štátu v Ústave informácií a prognóz školstva Bratislava. Účelom kontroly bolo zistiť stav plnenia opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov z predchádzajúcej kontroly NKÚ SR, dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, účelnosti, hospodárnosti a efektívnosti použitia finančných prostriedkov a hospodárenia a nakladania s majetkom štátu za roky 2000 až 2003 a 1. polrok 2004. Na základe kontroly vykonanej NKÚ SR v roku 2000 prijal Ústav informácií a prognóz školstva (ďalej len „ÚIPŠ“) 13 opatrení na odstránenie nedostatkov, zistených kontrolou hospodárenia s finančnými prostriedkami ŠR za roky 1998 a 1999. Kontrolou bolo zistené, že 10 opatrení bolo splnených, 2 opatrenia sa plnili čiastočne a 1 opatrenie nebolo splnené. Nesplnené bolo opatrenie, podľa ktorého mal byť vyčlenený pracovník na absolvovanie školenia z novelizovaného zákona o verejnom obstarávaní, končiace certifikátom na vykonávanie činnosti. ÚIPŠ nemal zamestnanca s odbornou spôsobilosťou na verejné obstarávanie v zmysle § 78 cit. zákona. Čiastočne bolo splnené opatrenie, ktorého cieľom bolo vykonať zápis vlastníckych vzťahov v katastri nehnuteľností a ocenenie budovy ÚIPŠ a jej úplné zavedenie do účtovníctva. List vlastníctva bol vydaný, ale kontrolovaný subjekt v účtovníctve naďalej vykazoval hodnotu budovy len ako súčet nákladov na rekonštrukcie, opravy a údržbu. V zmysle ďalšieho opatrenia mal ÚIPŠ aktualizovať internú smernicu o dohodách o prácach mimo pracovného pomeru v zmysle Zákonníka práce a kontrolovať dodržiavanie smernice a výkazy práce. Smernica bola zrušená. ÚIPŠ centrálne evidoval a kontroloval uzatváranie dohôd. Kontrolou boli zistené nedostatky v dodržiavaní zákona o verejnej službe. ÚIPŠ objednávkou z 26.11.2001 objednal od dodávateľa z Bratislavy, bez ďalšej špecifikácie, nábytok podľa výberu. Dodávateľ na základe uvedenej objednávky 26.11.2001 vystavil 4 preddavkové faktúry v sume spolu 36 899 Sk z celkovej fakturácie v sume 360 450 Sk. ÚIPŠ tým, že preddavkovo uhradil 36 899 Sk z celkovej sumy dodávky bez toho, aby to bolo dohodnuté zmluvne, porušil § 10 ods. 5 zákona o rozpočtových pravidlách. Kontrolou účtovných dokladov boli zistené prípady neoprávneného použitia rozpočtových finančných prostriedkov kapitálových výdavkov na úhradu bežných výdavkov

135

pri obstarávaní predmetov, ako aj nesprávne zatriedenie v rámci bežných výdavkov a kapitálových výdavkov, napríklad na nákup súčiastok do počítačov, opravy počítačov, pamätí, skeneru, atď. v hodnote 78 109 Sk. ÚIPŠ tým nedodržal § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, čím porušil rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v uvedenej sume. ÚIPŠ kúpnou zmluvou obstaral formou verejnej súťaže „Komponenty laboratória CNAP“ v cene 4 220 829 Sk. Po uhradení preddavku vo výške 10 %, po podpise zmluvy, uskutočnil platbu zostatku po realizovaní dodávok pre určené školy. Dodávateľskú faktúru uhradil z časti z investičného účtu v sume 3 425 002 Sk a z časti, v sume 373 723 Sk, z bežného účtu. Úhradou nákladov investičného charakteru z účtu bežných výdavkov porušil § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách a rozpočtovú disciplínu v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona. ÚIPŠ v rámci testovania satelitných staníc (určených na zabezpečenie prístupu škôl na internet), prostredníctvom SPŠ Myjava poskytoval bezplatné používanie majetku štátu aj iným osobám bez zmluvného základu. Týmto konaním ÚIPŠ porušil § 3 ods. 2 zákona o správe majetku štátu. ÚIPŠ viedol na účte pozemkov, v inventarizácii a účtovníctve pozemok na parcele číslo 193/3 v hodnote 3 240 Sk. Kontrolou bolo zistené, že v uvedenom prípade v skutočnosti išlo o 3 parcely, celkom o výmere 3 082 m2, podľa LV v katastrálnom území Dlžin, okres Prievidza, vedené ako zastavaná plocha a záhrada. ÚIPŠ tým, že neocenil majetok, neúčtoval o ňom a neinventarizoval ho, porušil § 24 ods. 1 a § 25 ods. 1 zákona o účtovníctve. Kontrolou plnenia predpokladov potrebných na prijatie do verejnej služby bolo zistené, že 1 zamestnankyňa podpísala sľub zamestnanca dňa 30.04.2002, čím od 01.04.2002 do 30.04.2002 nemohla byť zamestnaná vo verejnej službe, pretože nesplnila jednu z podmienok potrebnú pre verejnú službu a nemohla byť odmeňovaná podľa uvedeného zákona. Tým, že ÚIPŠ zamestnankyňu odmeňoval aj za mesiac apríl 2002 porušil § 54 ods. 4 zákona o verejnej službe. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a médiá, Ministerstvu školstva SR a Ministerstvu financií SR. Podozrenie zo spáchania trestnej činnosti oznámil riaditeľovi Prezídia PZ SR - Odbor boja proti korupcii Bratislava.

Kontroly vykonané zároveň vo viacerých kapitolách štátneho rozpočtu Kontrola hospodárenia s prostriedkami štátneho rozpočtu a majetkom štátu vo vzťahu na vypracovanie stanoviska NKÚ SR k Návrhu štátneho záverečného účtu SR za rok 2003. Účelom kontrolnej akcie bolo zistiť stav hospodárenia s rozpočtovými i mimorozpočtovými prostriedkami, účelnosť ich vynakladania, dodržiavanie rozpočtových opatrení a stanovených limitov, stav správy majetku štátu a účinnosť opatrení prijatých na odstránenie zistených nedostatkov z predchádzajúcich kontrol.

136

Kontrolovanými subjektami boli: Ministerstvo práce, sociálnych vecí a rodiny SR (ďalej len „MPSVR SR“), Ministerstvo výstavby a regionálneho rozvoja SR (ďalej len „MVRR SR“), Úrad priemyselného vlastníctva SR (ďalej len „ÚPV SR“), Úrad pre verejné obstarávanie (ďalej len „ÚVO“) a Úrad pre normalizáciu, metrológiu a skúšobníctvo SR (ďalej len „ÚNMS SR“). Kontrolou čerpania prostriedkov v rámci jednotlivých položiek výdavkovej časti rozpočtu kapitoly MPSVR SR za rok 2003 boli zistené niektoré prípady porušenia všeobecne záväzných právnych predpisov, upravujúcich použitie rozpočtových prostriedkov. Nedostatky boli zistené i v oblasti správy majetku štátu. V priebehu roku 2003 MPSVR SR uzavrelo celkom 116 dohôd o vykonaní práce (ďalej len „DVP“), 24 dohôd o pracovnej činnosti (ďalej len „DPČ“) a 13 dohôd o brigádnickej práci študentov (ďalej len „DBPŠ“). Ročné výdavky na DPČ dosiahli 1 106 852 Sk a na DVP a DBPŠ spolu 1 266 650 Sk. Celkový nárast počtu uzatvorených dohôd, oproti predchádzajúcemu roku 2002, o 27 dohôd MPSVR SR zdôvodňovalo nedostatkom odborných pracovníkov. Kontrolou sa však táto skutočnosť nepotvrdila. V rozpore s § 223 ods. 1 a § 226 ods. 2 Zákonníka práce a § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách MPSVR SR v priebehu roku 2003 uzatváralo dohody, ktoré nezodpovedali požadovaným zásadám. Napríklad: v zmysle dohodnutej pracovnej úlohy „Spracovanie odborných podkladov, príprava koncepčných materiálov, konzultácie pre ministra v oblasti sociálnej pomoci, rodinnej politiky, sociálnych služieb, problematiky občanov so zdravotným postihnutím, zamestnanosti a trhu práce“ MPSVR SR v roku 2003 uzavrelo s externou pracovníčkou 9 dohôd o vykonaní práce. DVP boli pokračovaním prác z predchádzajúceho roku, všeobecného charakteru, bez bližšej špecifikácie. V roku 2003 bolo na základe takto uzavretých dohôd vyplatených tejto externej pracovníčke spolu 270 000 Sk, čo predstavovalo 30 000 Sk za každú uzavretú dohodu, pri dohodnutom rozsahu práce 25 hod./mesiac. Podobne, s inou externou pracovníčkou, MPSVR SR v roku 2003 uzavrelo spolu 11 DVP, každú na sumu 20 000 Sk a dohodnutý rozsah práce 25 hod./mesiac, spolu vo výške 220 000 Sk. Pritom všetky dohody mali rovnakú pracovnú úlohu, neboli bližšie špecifikované a opakovali sa. Dohodnuté práce neboli vymedzené výsledkom a boli uzatvárané pravidelne a nie výnimočne, ako to umožňuje Zákonník práce. Navyše, v 13 prípadoch, boli dohody podpísané až v priebehu výkonu práce. Kontrolou DBPŠ bolo ďalej zistené, že v roku 2003 MPSVR SR podľa dohodnutej práce „Zabezpečovanie koordinácie spracovávania stanovísk ku koncepcii reformy sociálneho poistenia, vyhodnotenie pripomienok a zabezpečovanie stretnutí pracovnej skupiny“, vyplatilo bez bližšej špecifikácie spolu 50 400 Sk. Navyše, v rámci tejto dohody, vykonal študent ekonomickej univerzity zahraničné pracovné cesty do Mexika, Bolívie, Chile a Chorvátska, pričom náklady hradené z prostriedkov MPSVR SR dosiahli výšku 134 060 Sk. Účasť na domácich a zahraničných pracovných cestách však nebola v dohodnutých podmienkach. MPSVR SR v decembri 2003 uhradilo obchodnej spoločnosti preddavkovú faktúru, ktorej súčasťou bol i mesačný poplatok vo výške 5 021 671 Sk, za poskytovanie telekomunikačných služieb. Podľa uzatvorenej zmluvy však mesačné poplatky za telekomunikačné služby mali byť faktúrované od prvého dňa mesiaca, nasledujúceho po pripojení a poskytnutí príslušných služieb. Keďže hromadný preberací protokol virtuálnej telekomunikačnej siete bol podpísaný 15.12. 2003, mesačné poplatky mali byť fakturované až

137

od roku 2004. Uvedeným konaním MPSVR SR porušilo § 10 ods. 5 písm. d) zákona o rozpočtových pravidlách a § 2 výnosu MF SR č. 22 044/2002-48. Tým porušilo rozpočtovú disciplínu, v zmysle § 47 ods. 1 cit. zákona, v sume 5 021 671 Sk. Nedostatky boli zistené i v oblasti správy majetku štátu. Pretrvávajúci charakter mali najmä nedostatky zistené pri kontrole preukázateľnosti majetku vedeného na účte obstarania dlhodobého hmotného majetku. Aj napriek prijatým opatreniam v predchádzajúcich rokoch, bol na tomto účte, podľa stavu k 31.12.2003, vedený nepreukázaný nezaradený majetok, nadobudnutý z prostriedkov PHARE, vo výške 32 707 257 Sk. Postup MPSVR SR pri hospodárení s majetkom štátu, nadobudnutého z prostriedkov PHARE, nebol v súlade s § 8 zákona o účtovníctve. Kontrolou čerpania finančných prostriedkov, v rámci výdavkovej časti rozpočtu kapitoly MVRR SR, boli zistené viaceré prípady porušenia zákona o verejnom obstarávaní. V predloženej dokumentácii k jednotlivým prípadom verejného obstarávania chýbali doklady požadované zákonom, najmä: odôvodnenie výberu metódy verejného obstarania v zmysle § 38 ods. 2, záznamy z prieskumu trhu vo verejnom obstarávaní nad 100 000 Sk v zmysle § 56e ods. 3, výzvy k vybratému uchádzačovi na predloženie dokladu o oprávnení podnikať, záznamy z rokovania o podmienkach zmluvy v zmysle ustanovenia § 56e ods. 3, preukázateľné výpisy firiem z obchodného registra, výpisy boli iba z internetu, bez pečiatky a podpisu, nepoužiteľné pre právne úkony a to napriek tomu, že bol uchádzač povinný v zmysle § 24 ods. 1 a ods. 2 zákona preukázať, že bol oprávnený dodávať tovar, zhotovovať prácu alebo poskytovať službu. V ÚPV SR boli zistené nedostatky pri nakladaní s majetkom štátu v správe kapitoly. ÚPV SR, na základe komisionálneho hodnotenia ponúk a vyhotoveného znaleckého posudku, rozhodol o prebytočnosti havarovaného osobného motorového vozidla a jeho odpredaji za najvyššiu ponúknutú cenu 73 000 Sk. Obstarávacia cena vozidla predstavovala 600 305 Sk. ÚPV SR pri svojom rozhodovaní nevzal do úvahy odporučenie škodovej komisie úradu, ktorá vyhodnotila, ako najhospodárnejšie riešenie, opravu havarovaného vozidla, pretože vzniknuté náklady by boli, v zmysle uzavretej poistnej zmluvy, uhradené príslušnou poisťovňou. ÚPV SR svojím postupom konal v rozpore s § 3 ods. 3 zákona o správe majetku štátu. ÚPV SR v novembri 2002 protokolárne uviedol do prevádzky novú telefónnu ústredňu, ako náhradu za existujúcu ústredňu, v účtovnej zostatkovej cene 437 214 Sk. Napriek tomu, že podľa § 3 ods. 3 zákona o verejnom obstarávaní, bol povinný s prebytočným majetkom štátu naložiť bez zbytočného odkladu, do dňa ukončenia kontroly NKÚ SR, t.z. k 25.03.2004, však ÚPV SR nerozhodol o predmetnom prebytočnom majetku. V ÚVO boli nedostatky zistené najmä v oblasti správy majetku štátu. Úrad ako správca majetku štátu uzavrel bez predchádzajúceho súhlasu zriaďovateľa darovaciu zmluvu o prevode vlastníctva hnuteľného majetku na osobný počítač, v obstarávacej cene 114 500 Sk, základnej škole. Tento postup bol v rozpore s § 11 ods. 7 zákona o správe majetku štátu. K porušeniu zákona o správe majetku štátu došlo aj tým, že ÚVO v rozpore s § 3 ods. 3 a § 8 zákona písomne nerozhodol o naložení s prebytočným majetkom štátu z roku 2002. Naopak, prebytočný majetok opätovne zaradil do účtovníctva a nevykonal ponukové konanie v zmysle § 8 zákona.

138

Nedostatky v ÚNMS SR boli zistené pri zúčtovaní dokladov, overujúcich formálnu a vecnú správnosť vykonaných pracovných ciest. Kontrolou boli zistené prípady nesprávneho vykázania pracovnej cesty a tým i stravného v príslušných dňoch, ďalej chýbajúce dátumy a podpisy osôb oprávnených povoliť pracovnú cestu. Zúčtovanie pracovných ciest bolo vykonávané oneskorene, v rozpore s § 36 ods. 3 zákona o cestovných náhradách. Chýbajúce podkladové materiály boli zistené aj pri zúčtovaných dodávateľských faktúrach, kde neboli predložené doklady overujúce vyfakturované výkony, ďalej chýbali servisno-montážne listy výkonu prác, dodacie listy, ako i objednávky na výkon služieb, čím ÚNMS SR porušil § 8 ods. 1 zákona o účtovníctve. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre hospodárstvo, privatizáciu a podnikane a dotknutým ústredným orgánom štátnej správy.

Krajské úrady Kontrola rozpočtového hospodárenia a stavu prechodu pôsobností na samosprávnych krajoch, plnenie opatrení a stav prechodu pôsobnosti na krajských úradoch. Účelom kontroly bolo zistiť stav dodržiavania všeobecne záväzných právnych predpisov, hospodárnosti, efektívnosti a účelovosti vynakladania rozpočtových prostriedkov na zriadenie, prevádzku a prechod pôsobností na samosprávne kraje z orgánov štátnej správy v roku 2002 a v 1. polroku 2003. V krajských úradoch bola vykonaná kontrola plnenia opatrení prijatých na odstránenie nedostatkov zistených kontrolou NKÚ SR vykonanou v 2. polroku 2002. Kontrola v samosprávnych krajoch preukázala viaceré problémy v hospodárení s finančnými prostriedkami, ktoré im boli poskytnuté vo forme dotácií zo ŠR. Tieto však nemali zásadný vplyv na vykazované výsledky hospodárenia. Nedostatky sa vyskytli najmä v dodržiavaní ustanovení zákona o rozpočtových pravidlách, zákona o účtovníctve, zákona o verejnom obstarávaní a zákona o majetku VÚC. Rozpočtová disciplína bola porušená v 4 samosprávnych krajoch, spolu v sume 3 501 627 Sk, najmä nedodržaním podmienok pri poskytnutí preddavkov, nesprávnym financovaním prác a dodávok z kapitálových výdavkov, keď neboli splnené stanovené podmienky. V Bratislavskom samosprávnom kraji bolo zistené porušenie rozpočtovej disciplíny v sume 73 247 Sk. Napríklad: nedodržanie účelu použitia prostriedkov v zmysle § 6 ods. 9 zákona o rozpočtových pravidlách bolo zistené v prípade opravy videoprojektora spočívajúcej vo výmene výbojky a oprave ovládača v sume 23 247 Sk, ktorú samosprávny kraj nesprávne uhradil z kapitálových výdavkov. Nedostatky boli zistené aj v inventarizácii majetku a záväzkov k 31.12.2002. Bratislavský samosprávny kraj nevykonal ani fyzickú ani dokladovú inventúru, ani inventarizáciu zúčtovacích vzťahov a pokladne, čím konal v rozpore s § 29 ods. 1 zákona o účtovníctve.

139

Kontrolou dodržiavania zákona o verejnom obstarávaní bolo zistené porušenie § 56f ods. 2 cit. zákona, keď obstarávateľ nevyžadoval na preukázanie splnenia podmienok doklad o oprávnení podnikať. V Nitrianskom samosprávnom kraji bolo zistené porušenie rozpočtovej disciplíny v celkovej sume 436 793 Sk. V 3 zistených prípadoch boli z kapitálových výdavkov financované práce a dodávky ako technické zhodnotenie hmotného majetku, pričom neboli splnené podmienky v zmysle § 6 ods. 11 a § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách ako aj § 26 zákona o daniach z príjmov. Napríklad: pri úhrade prác a dodávok pre osobné motorové vozidlo ŠKODA Superb Elegance Tiptronic 2,8 v sume 63 061 Sk, bola nesprávne, z kapitálových výdavkov, uhradená aj suma 52 350 Sk za 4 ks pneumatík a vykonanú opravu zadného nárazníka s nalakovaním, nakoľko neznamenala technické zhodnotenie vozidla. Súčasne o túto čiastku bola zvýšená obstarávacia cena motorového vozidla. Kontrolovaný subjekt nekonal v súlade s § 10 ods. 1 zákona o rozpočtových pravidlách z hľadiska dodržania časového a účelového použitia dotácie zo ŠR, keď zostatok trvalého preddavku, v sume 300 985 Sk, zaúčtoval na účte poskytnutých prevádzkových preddavkov a použil až v nasledujúcom rozpočtovom roku. Ďalšie nedostatky boli zistené pri prenájme majetku. Nitriansky samosprávny kraj, v rozpore s § 34 ods. 8 zákona o rozpočtových pravidlách, použil kapitálové výdavky v celkovej sume 297 577 Sk na technické zhodnotenie prenajatého majetku, pričom nájomná zmluva bola uzatvorená na dobu určitú od 01.01.2002 do 31.12.2004, t.z. na 3 roky. Nitriansky samosprávny kraj nepostupoval v súlade § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, keď finančné prostriedky neboli vynakladané hospodárne a efektívne. Napríklad: V roku 2002 obstarával verejnou súťažou osobné motorové vozidlo s obsahom od 1500 do 2500 cm3 a ďalšími technickými požiadavkami, ktoré boli definované v súťažných podkladoch. Z dôvodu, že ani jeden z uchádzačov nesplnil podmienky účasti vo verejnom obstarávaní, obstarávateľ zrušil verejnú súťaž a pokračoval metódou rokovacieho konania bez zverejnenia. Z predložených ponúk bol vybraný osobný automobil Škoda Octavia combi 1,9 TDI Elegance v cene 738 115 Sk, automobil s najvyšším obsahom motora, s najvyššou výbavou a z toho vyplývajúcou najvyššou cenou. Obstarávateľ pritom v zrušenej verejnej súťaži priznal kritériu cena najvyššiu váhu 60 %. Definovaný predmet obstarávania spĺňalo napríklad aj vozidlo Škoda Octavia combi 1,6 ambiente, ktorého ponuková cena bola 587 232 Sk, t.z. o 150 883 Sk nižšia. Pri inventarizácii majetku a záväzkov a pri evidencii hmotného majetku bolo zistené porušenie § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve. V inventarizácii majetku a záväzkov k 31.12.2002 bolo duplicitne započítaných 7 ks digitálnych telefónnych prístrojov v sume 64 354 Sk. Bolo tiež zistené, že inventúrne súpisy neobsahovali údaje určené v § 30 ods. 1 písm. a) až j) zákona o účtovníctve. V 3 prípadoch bolo zistené evidovanie hmotného majetku v nesprávnej obstarávacej cene, spolu v sume 90 952 Sk. V Trenčianskom samosprávnom kraji bolo zistené porušenie rozpočtovej disciplíny, v celkovej sume 400 464 Sk, predovšetkým nesprávnym použitím finančných prostriedkov na práce a dodávky investičného charakteru. Napríklad: 140

pri obstarávaní kancelárskeho vybavenia, v celkovej sume 380 464 Sk, pozostávajúceho z pracovných stolov, kontajnerov, stolíkov pod PC, stoličiek, vešiakov a skriniek, u ktorých cena jednotlivého kusa nepresiahla 20 000 Sk a nábytok netvoril súbor predmetov. Nedodržanie kritéria hospodárnosti, určeného v § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, bolo kontrolou zistené vo viacerých prípadoch. Napríklad: Trenčiansky samosprávny kraj uhrádzal finančné prostriedky na činnosť a zabezpečenie jednotlivých akcií v sume, ktorá bola vyššia, než si vyžadovala potreba podľa platných predpisov. V priebehu roka potom požadoval vrátenie finančných prostriedkov. Vo viacerých prípadoch dochádzalo k platbám, ktoré nemali byť uhradené, prípadne boli nesprávne uhradené dvakrát. V roku 2002 boli uskutočnené mylné platby spolu v sume 8 798 220 Sk a za 3 mesiace roku 2003 v sume 1 960 218 Sk. V oblasti uplatňovania zákona o verejnom obstarávaní boli zistené viaceré nedostatky. Napríklad: v 1 prípade bolo uskutočnené výberové konanie a uzatvorená zmluva na expertnú a poradenskú činnosť napriek tomu, že finančné prostriedky z programu PHARE neboli poskytnuté. Pri obstarávaní osobných automobilov bola, v rozpore s § 26 ods. 1 zákona o verejnom obstarávaní, vyhodnotená ponuka firmy napriek tomu, že nedodržala stanovené súťažné podmienky. Pri rokovacom konaní bez zverejnenia pre nákup výpočtovej techniky nebola dodržaná sedemdňová lehota na oznámenie výsledku výberového konania vo Vestníku verejného obstarávania a tým došlo k porušeniu § 53 ods. 3 zákona o verejnom obstarávaní. Ďalej bolo zistené, že údaje zverejnené vo vestníku sa nezhodovali s údajmi podľa dokumentácie o verejnom obstarávaní. Dokumentácia o verejnom obstarávaní neobsahovala ani doklady o menovaní komisií a prehlásenia členov komisií o bezúhonnosti a nezaujatosti, čo bolo v rozpore s § 34 ods. 1 a ods. 4 cit. zákona. V Banskobystrickom samosprávnom kraji boli nedostatky zistené v účtovníctve a vo vedení Registra investícií. V Žilinskom samosprávnom kraji bolo zistené porušenie rozpočtovej disciplíny v 7 prípadoch, spolu v sume 2 591 123 Sk, z dôvodu neoprávneného použitia prostriedkov ŠR, nedodržania podmienok pri poskytnutí preddavku a neoprávneného financovania technického zhodnotenia majetku. Napríklad: v decembri 2002 uhradil Žilinský samosprávny kraj sumu 1 799 800 Sk súkromnej firme za dodanie 2 osobných automobilov VW Golf. Kontrolou bolo zistené, že tieto osobné automobily boli firmou dodané až vo februári 2003. Kontrolovaný subjekt takto konal v rozpore s § 2 ods. 1 výnosu MF SR č. 41/59/1996 tým, že v roku 2002 aj napriek tomu, že poskytnutie preddavku nebolo dohodnuté v zmluve, uhradil 100 % sumy za 2 VW Golf, ktoré boli dodané až v nasledujúcom rozpočtovom roku. Žilinský samosprávny kraj nekonal v súlade s § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách a rozpočtové prostriedky nepoužil na krytie nevyhnutných potrieb, resp. nezabezpečil dodržanie maximálnej hospodárnosti a efektívnosti v prípade úhrady „preddavkovej faktúry“ súkromnej firme v marci 2003 v sume 170 tis. Sk, ktorá sa týkala obstarania osobného motorového vozidla VW PASSAT, keď sa dodanie tohto vozidla

141

neuskutočnilo. Kontrolovaný subjekt vyzval dodávateľa o vrátenie predmetnej finančnej čiastky až v novembri 2003, t.z. 7 mesiacov po úhrade. V Prešovskom samosprávnom kraji bolo zistené nedodržanie kritéria hospodárnosti, určeného v § 10 ods. 7 zákona o rozpočtových pravidlách, pri využívaní mobilných telefónov na služobné účely. V rámci celkového počtu mobilných telefónov (spolu 20 ks) boli pre vodičov osobnej dopravy pridelené 3 mobilné telefóny. V roku 2002 a za 1. polrok 2003 boli za používanie týchto 3 mobilných telefónov vynaložené finančné prostriedky v sume 77 823 Sk, z toho za telefónne hovory na inú mobilnú sieť v sume 12 218 Sk napriek tomu, že samosprávny kraj využíval iba služby mobilného operátora Orange Slovensko. Nedostatočne bola vykonaná inventarizácia majetku a záväzkov. Prešovský samosprávny kraj pri dokladovej inventúre záväzkov nevyhotovil inventúrny súpis. Pri inventúre 3 účtov inventúrny súpis nahradil výstupnou zostavou - hlavná kniha vlastného hospodárenia, rekapitulácia, t.z. dokladovú inventúru účtov nevykonal predpísaným spôsobom, čím porušil § 30 ods. 1 zákona o účtovníctve. Prešovský samosprávny kraj nevykonal inventúru všetkého majetku, ktorý užíval (časť nábytku, ktorý bol Krajským úradom v Prešove odovzdaný samosprávnemu kraju 05.04.2002 v rámci odovzdávajúceho protokolu), resp. nezabezpečil zaevidovanie prebytku tohto majetku, zisteného ako rozdiel medzi fyzickým stavom a stavom vykazovaným v účtovníctve, čo bolo v rozpore s § 6 ods. 3 zákona o účtovníctve. V Košickom samosprávnom kraji bolo kontrolou zistené porušenie zákona o účtovníctve. Samosprávny kraj nedodržal postupy účtovania pre rozpočtové a príspevkové organizácie, vydané opatrením FMF č.j. V/20530/1992, v prípade účtovania preddavkov. Preddavky poskytnuté dodávateľom neúčtoval na účte poskytnutých prevádzkových preddavkov, ale zaúčtoval ich priamo do nákladov na účet nákladov a služieb. Nedostatky sa vyskytli aj pri vykonaní inventarizácie majetku a záväzkov k 31.12.2002. Inventúrne súpisy neobsahovali zákonom stanovené náležitosti (jednotky množstva a ceny, iba výslednú sumu), čím boli porušené § 29 ods. 1 a § 30 ods. 2 zákona o účtovníctve. Porušenie zákona o verejnom obstarávaní bolo zistené v 2 prípadoch: pri užšej súťaži „Stavebné úpravy ZSŠ Trebišov“ 1 z uchádzačov nesplnil podmienku užšej súťaže, keď fotokópia výpisu z obchodného registra nebola aktuálna (bola staršia ako 1 mesiac) a preto uchádzač mal byť vylúčený zo súťaže. Kontrolovaný subjekt tým, že nevylúčil tohto uchádzača, porušil § 24 ods. 5 zákona o verejnom obstarávaní. V prípade predmetu obstarávania - „Výmena komínového telesa, Združená stredná škola, Rožňava“ kontrolovaný subjekt nezabezpečil, pri otváraní obálok, potrebný počet členov menovanej komisie a zároveň nedoručil záznam z otvárania obálok príslušným uchádzačom, ktorí predložili ponuky, čím porušil § 35 ods. 2 a ods. 3 zákona o verejnom obstarávaní. Predseda Trnavského samosprávneho kraja odmietol poskytnúť doklady týkajúce sa hospodárenia s prostriedkami poskytnutými zo ŠR na činnosť samosprávneho kraja, čím zmaril výkon kontroly v tejto oblasti. NKÚ SR mu udelil poriadkovú pokutu v sume 10 tis. Sk a informoval o tejto skutočnosti predsedu NR SR, ako aj príslušné výbory NR SR a podpredsedu vlády a ministra financií SR. Podozrenie zo spáchania trestnej činnosti

142

predsedom Trnavského samosprávneho kraja oznámil riaditeľovi Prezídia PZ SR - Odbor boja proti korupcii Bratislava Vyhodnotením vybavenosti samosprávnych krajov budovami bolo zistené, že pri vzniku samosprávnych krajov neboli podmienky pre ich umiestnenie na rovnakej úrovni. Krajské úrady síce zabezpečili ich umiestnenie v nimi spravovaných budovách, ale iba niektoré samosprávne kraje v nich zostali. Viaceré samosprávne kraje si postupne prenajímali priestory od neštátnych subjektov, resp. získavali budovy do vlastníctva. Výška nákladov za prenájom od neštátnych subjektov, resp. náklady súvisiace s kúpou budovy zaťažovali rozpočet samosprávnych krajov. Napríklad: Bratislavský samosprávny kraj sídlil v budove krajského úradu. Od mája 2002 mal prenajatú budovu, pričom za rok 2002 zaplatil za nájom 8 505 tis. Sk a do 30.06.2003 sumu 5 243 tis. Sk. Nitriansky samosprávny kraj sídli od svojho vzniku v budove krajského úradu. Na začiatku bolo dohodnuté nájomné vo výške 1 200 Sk/m2/rok a od 01.09.2002 bolo upravené na 250 Sk/m2/rok. Za prenajaté priestory uhradil Nitriansky samosprávny kraj v roku 2002 nájomné 478 625 Sk a do 30.06.2003 sumu 67 730 Sk. Banskobystrický samosprávny kraj bol umiestnený v budove Krajského úradu v Banskej Bystrici, s ktorým bola uzatvorená zmluva v cene nájmu 250 Sk/m2/rok. K zmluve boli postupne vypracované 4 dodatky s postupným zvyšovaním nájomnej plochy. Od 01.06.2002 Banskobystrický samosprávny kraj uzatvoril nájomnú zmluvu so Slovenskou sporiteľňou, a.s., na prenájom kancelárskych priestorov na 10 rokov v cene 8 750 000 Sk za rok. Dňa 19.12.2002 schválilo zastupiteľstvo odkúpenie budovy od Slovenskej sporiteľne, a.s. Po súhlase MF SR na prijatie úveru bola budova odkúpená. Žilinský samosprávny kraj mal prvé sídlo v budove krajského úradu formou bezplatného nájmu. V súčasnosti za prenájom kancelárskych priestorov platí 3 500 Sk/m2/rok, za ostatné priestory 1 750 Sk/m2/rok a za parkovisko a pozemok 500 Sk/m2/rok. Košický samosprávny kraj bol zriadený v priestoroch krajského úradu s nájomným 250 Sk/m2/rok. Do úprav budovy bolo investovaných 2 014 685 Sk. Pre potreby samosprávneho kraja bola zabezpečená „Divízna budova“, v ktorej boli vykonané stavebné a rekonštrukčné práce v sume 22 979 tis. Sk. Problémy boli zistené aj pri realizácii úloh súvisiacich s prechodom niektorých pôsobností z orgánov štátnej správy na samosprávne kraje, najmä na úseku sociálnych služieb. Na úseku zdravotníctva, delimitácia nebola časovo, legislatívne a technicky dostatočne pripravená. Na úseku školstva sa problémy prejavili hlavne pri zabezpečovaní prevádzky škôl, ktoré neboli oddlžené. Na úseku kultúry neboli vydané metodické usmernenia k delimitácii majetku kultúrnych organizácií, predovšetkým pre postup vo vysporiadaní záväzkov k 31.03.2002. Delimitáciu skomplikovali najmä nejasnosti v majetkoprávnych vzťahoch, v neujasnenosti výšky delimitovaných rozpočtov, ako aj absencia legislatívnej úpravy prechodu rozostavaných stavieb, čo malo za následok odďaľovanie podpísania delimitačných protokolov zo strany samosprávnych krajov. Kontrolou delimitačných protokolov o delimitácii záväzných ukazovateľov bolo zistených viacero nedostatkov. Napríklad: V Nitrianskom samosprávnom kraji, na úseku sociálnej starostlivosti, pri prechode pôsobností za úsek opatrovateľskej služby zo 4 okresných úradov na samosprávny kraj. 143

Delimitačné protokoly o prechode práv a povinností z pracovnoprávnych vzťahov zamestnancov okresného úradu a o odovzdaní a prevzatí spisovej agendy boli podpísané oneskorene z dôvodu, že podľa delimitačnej komisie samosprávneho kraja nespĺňali príslušné náležitosti. V Žilinskom samosprávnom kraji sa vyskytli problémy pri preberaní zriaďovateľskej funkcie. Na úseku sociálnych služieb nebol prechod dostatočne koordinovaný najmä zo strany príslušných okresných úradov. Na úseku zdravotníctva delimitácia zdravotníckych zariadení bola časovo, legislatívne a technicky nepripravená. Problémy sa prejavili hlavne pri zabezpečovaní prevádzky škôl, ktoré neboli oddlžené. Na úseku kultúry chýbali metodické usmernenia k delimitácii majetku kultúrnych organizácií, a to predovšetkým pre postup vo vysporiadaní záväzkov k 31.03.2002. V čase delimitácie, k 01.04.2002, nebol zo strany krajských úradov poskytnutý register investícií na rok 2002 a zo strany MF SR neboli presunuté finančné prostriedky na rozostavané stavby. V oblasti nakladania s nadobudnutým majetkom, ktorý samosprávne kraje získali do vlastníctva prechodom pôsobností, v zmysle zákona o prechode pôsobností, bolo zistených viacero nedostatkov, ako napríklad nedostatočná evidencia hnuteľného a nehnuteľného majetku a nezaúčtovanie majetku do svojho účtovníctva, nevykonanie inventarizácie majetku a pod. Uvedené nedostatky boli zapríčinené predovšetkým nedostatočným personálnym obsadením samosprávnych krajov a časovou tiesňou, najmä na úseku školstva. Majetok nadobudnutý od orgánov štátnej správy zverili samosprávne kraje, ako vlastníci, do správy pôvodným správcom, a to bezprostredne po podpísaní delimitačných protokolov, bez overenia účtovnej správnosti a vykonania inventarizácie delimitovaného majetku. Napríklad: Bratislavský samosprávny kraj zaradil do svojej operatívnej a účtovnej evidencie len majetok zariadení subjektov vo svojej zriaďovateľskej pôsobnosti bez právnej subjektivity. Majetok nadobudnutý v zmysle § 3 a § 4 zákona o majetku VÚC od organizácií s vlastnou právnou subjektivitou Bratislavský samosprávny kraj nezaúčtoval do svojho účtovníctva, čím konal v rozpore s § 7 ods. 2 písm. c) zákona o majetku VÚC a zároveň v rozpore s § 7 ods. 1 zákona o účtovníctve. Preto nebolo možné vyhodnotiť rozsah delimitovaného majetku štátu. Hodnoty majetku, ktoré samosprávny kraj predložil kontrole, boli sumárom rôznych obstarávacích, resp. zostatkových hodnôt, spolu v sume 3 300 730 tis. Sk. V tomto objeme boli všetky pozemky vo vlastníctve samosprávneho kraja ocenené podľa vyhlášky MF SR č. 465/1991 Zb. o cenách stavieb, pozemkov, trvalých porastov, úhradách za zriadenie práva osobného užívania pozemkov a náhradách za dočasné užívanie pozemkov. Trenčiansky samosprávny kraj v roku 2002 nezaúčtoval delimitovaný majetok do svojho účtovníctva a naďalej ho vo svojom účtovníctve viedli pôvodní správcovia majetku štátu. Inventarizácia majetku bola vykonaná v jednotlivých organizáciách, avšak nebola zosumarizovaná za celý samosprávny kraj. Hodnota delimitovaného majetku bola spracovaná na základe účtovných hodnôt prevzatých z delimitačných protokolov. Banskobystrický samosprávny kraj taktiež nezaúčtoval delimitáciou nadobudnutý majetok do svojho účtovníctva, ale naďalej ho vo svojom účtovníctve viedli pôvodné subjekty, ktorým ho samosprávny kraj zveril do správy. Okrem toho, samosprávny kraj nepodal návrh na zápis vlastníckeho práva do katastra nehnuteľností pri všetkom nehnuteľnom majetku včas, t.z. do 12 mesiacov od nadobudnutia vlastníctva, čím porušil § 5 ods. 3 zákona o majetku VÚC. Prešovský samosprávny kraj nemal zaevidovaný v účtovníctve nábytok obstaraný z finančných prostriedkov ŠR pri zriaďovaní samosprávneho kraja. Nezaevidovaním majetku vo svojom účtovníctve, nekonal v súlade s § 7 ods. 2 zákona o majetku VÚC.

144

Zo 112 opatrení prijatých krajskými úradmi na odstránenie nedostatkov zistených NKÚ SR v 2. polroku 2002 nebolo splnených 9 opatrení a 12 opatrení sa plnilo čiastočne. Nesplnené, resp. čiastočne plnené opatrenia sa týkali najmä nehospodárneho a neefektívneho vynakladania prostriedkov, prehodnotenia nájomných vzťahov, riešenia vzniknutého prekročenia limitov telefonických hovorov, oneskoreného vyúčtovania pracovných ciest. Splnené opatrenia boli zamerané na odstránenie konkrétnych nedostatkov najmä v oblasti hospodárenia s rozpočtovými prostriedkami a dodržania účelu ich použitia, nakladania s majetkom štátu, vykonávania inventarizácie, dodržiavania účtovej osnovy a postupov účtovania a zvýšenia dôrazu na predbežnú finančnú kontrolu. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu, Výboru NR SR pre verejnú správu a Ministerstvu financií SR.

Obce a VÚC Kontrola hospodárenia a nakladania s prostriedkami štátneho rozpočtu v rokoch 2002 a 2003 v Základnej škole s materskou školou Liptovská Teplá. Účelom kontroly bolo preveriť dodržiavanie rozpočtovej disciplíny, hospodárnosť, efektívnosť a účelovosť použitia prostriedkov ŠR, zásad vedenia účtovníctva, foriem a postupu verejného obstarávania, preverenie úrovne správy a ochrany majetku štátu, ako aj ostatných všeobecne záväzných právnych predpisov. Vykonanou kontrolou bolo zistené, že kontrolovaný subjekt uhrádzal z prostriedkov ŠR aj práce a dodávky patriace do kategórie tovarov a ďalších služieb. Niektoré faktúry boli akceptované a uhradené aj bez špecifikácie druhu a množstva prác a dodávok. Napríklad: - faktúra na sumu 39 822 Sk, za opravu strechy a odkvapov, výmenu ventilov na vodu, ktorá neobsahovala údaj o budove, na ktorej boli uvedené práce vykonané, na akej ploche, príp. dĺžke boli opravy alebo výmeny, počet vymenených ventilov, jednotkové ceny jednotlivých prác a dodávok, - faktúra na sumu 35 880 Sk, za nákup paliva neobsahovala druh, jednotkovú cenu a množstvo dodávky, - faktúra na sumu 2 500 Sk, za tovar podľa vlastného výberu, neobsahovala druh, jednotkové ceny a ani množstvo jednotlivých druhov tovaru. Kontrolovaný subjekt tým, že nezabezpečil preukázateľnosť uvedených účtovných dokladov porušil § 8 ods. 4 zákona o účtovníctve. Kontrolovaný subjekt v súvahe k 31.12.2002 vykázal aktíva a pasíva podľa údajov vedených v účtovníctve, pričom ku dňu prechodu na právnu subjektivitu, t.z. k 01.07.2002, nezostavil tzv. vstupnú súvahu. Tým, že ZŠ s MŠ nezostavila súvahu, kde mal byť uvedený majetok, ktorý obec Liptovská Teplá odovzdala do správy svojej rozpočtovej organizácie, v zmysle „Protokolu o odovzdaní majetku obce“, nebol následne predmetný majetok vedený v účtovníctve účtovnej jednotky. Kontrolovaný subjekt účtoval len o majetku, ktorý nadobudol po svojom vzniku. Nezostavením vstupnej súvahy kontrolovaný subjekt porušil § 19 ods. 1 zákona o účtovníctve a nezaradením majetku, ktorý mal byť predmetom vstupnej súvahy do svojho účtovníctva, porušil aj § 2 cit. zákona.

145

Kontrolovaný subjekt účtoval v priebehu účtovného obdobia v 2 účtovných knihách. Od účtovníctva ZŠ s MŠ bolo oddelene vedené účtovníctvo školskej jedálne. Pri uzavieraní účtovných kníh nebolo účtovníctvo účtovnej jednotky zosumarizované do jedného celku. V hlavnej knihe vlastného hospodárenia s názvom „ZŠ s MŠ Liptovská Teplá“ nebolo uvedené, že v nej nebolo vedené účtovníctvo celej účtovnej jednotky. Nevedením účtovníctva za účtovnú jednotku ako celok, nekonala ZŠ s MŠ v súlade s § 4 ods. 3 zákona o účtovníctve. Kontrolou vykonania inventarizácie majetku a záväzkov k 30.06.2002 bolo zistené, že zoznamy majetku nespĺňali náležitosti inventúrnych súpisov v zmysle § 30 ods. 1 zákona o účtovníctve. Nebolo z nich možné zistiť, či uvedené stavy predstavovali účtovný stav, alebo stav zistený fyzickou inventúrou. Nebol v nich porovnaný účtovný stav so stavom fyzickým, čím nebolo overené, že stav majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedal skutočnosti. Tento postup nebol v súlade s § 29 ods. 1 cit. zákona. Kontrolovaný subjekt, ako účtovná jednotka, inventarizáciu majetku a záväzkov ku dňu 31.12.2002 nevykonal. Kontrolou výkonu inventarizácie majetku a záväzkov k ročnej účtovnej závierke k 31.12.2003 bolo zistené, že: v dokumentácii sa nachádzal inventarizačný zápis o vykonaní inventarizácie, ktorý bol podpísaný hmotne zodpovedným zamestnancom a členmi inventarizačnej komisie. V prílohe zápisu bol priložený inventúrny súpis, v ktorom nebolo uvedené miesto uloženia majetku a podpis osôb zodpovedných za zistenie skutočného stavu majetku, čo nebolo v súlade s § 30 ods. 2 písm. d) a i) zákona o účtovníctve. V tomto inventárnom zápise bol uvedený nulový účtovný stav inventarizovaného majetku, čím nebolo inventúrou preukázané, že stav majetku, záväzkov a rozdielu majetku a záväzkov v účtovníctve zodpovedal skutočnosti. Tento postup nebol v súlade s 29 ods. 1 cit. zákona. Inventúrny súpis materiálu na sklade, neobsahoval súpis položiek skladovaného materiálu podľa skladovej evidencie, ani meno a priezvisko hmotne zodpovednej osoby za tento druh majetku. Nebola vykonaná fyzická inventúra materiálu na sklade školskej jedálne, čím účtovná jednotka neoverila, či účtovný stav tohto majetku zodpovedal skutočnosti. Inventúrny súpis nebol vyhotovený tak, aby uvádzal stav majetku s uvedením jednotiek množstva a ceny podľa § 25 zákona o účtovníctve a inventarizačná komisia nevypracovala z inventúry inventarizačný zápis. Kontrolovaný subjekt tým nepostupoval v súlade s § 29 ods. 1, § 30 ods. 2 písm. c) a § 30 ods. 3 cit. zákona. Podľa príkazu riaditeľa, inventarizačná komisia mala vykonať aj inventarizáciu hmotného a nehmotného majetku. Inventarizácia tohto majetku nebola vykonaná, hoci ZŠ s MŠ protokolárne prevzala k 01.07.2002 do správy majetok obce. Tento majetok, ZŠ s MŠ nemala k 31.12.2003 vedený vo svojom účtovníctve, ale jeho inventarizácia mala byť vykonaná s vykázaním inventarizačného rozdielu - prebytku. Tým, že kontrolovaný subjekt nevykonal inventarizáciu uvedeného majetku, nesplnil povinnosť vyplývajúcu účtovným jednotkám z § 29 ods. 1 cit. zákona. Kontrolovaný subjekt v októbri a decembri 2002 poskytol svojim zamestnancom odmeny bez vypracovania písomných návrhov, za čo tieto odmeny poskytol. Určil len výšku odmeny jednotlivým zamestnancom. Spolu vyplatené odmeny v uvedenom prípade predstavovali za október sumu 103 095 Sk a za december sumu 32 683 Sk. Kontrolovaný subjekt v tomto prípade nepostupoval v zmysle § 35 ods. 1 písm. a) a b) a ods. 2 zákona o verejnej službe.

146

Ďalej bolo zistené, že ZŠ s MŠ pri kúpe paliva - uhlia do kotolne v období od 01.07.2002 do 31.12.2003 nevykonal pre tento tovar verejné obstarávanie v zmysle zákona o verejnom obstarávaní. V roku 2002 to bol nákup za 150 589 Sk bez DPH a v roku 2003 za 392 944 Sk bez DPH. V uvedených prípadoch kontrolovaný subjekt nedodržal povinnosť stanovenú v § 2 ods. 1 a ods. 2 písm. a) zákona o verejnom obstarávaní. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre vzdelanie, vedu, šport a mládež, kultúru a médiá.

Slovenský pozemkový fond Kontrola stavu, nakladania a hospodárenia s majetkom štátu v správe Slovenského pozemkového fondu, s majetkom fondu a ďalším majetkom v správe fondu vo vzťahu na ustanovenie zákona č. 330/1991 Zb. v znení neskorších predpisov a ďalšie všeobecne záväzné právne predpisy. Účelom kontrolnej akcie bolo zistiť stav v hospodárení s finančnými prostriedkami a nakladaní s majetkom štátu, majetkom fondu a ďalším majetkom v správe Slovenského pozemkového fondu (ďalej len „SPF“) vo vzťahu na všeobecne záväzné právne predpisy. Kontrola bola vykonaná za obdobie rokov 2000 - 2002 vrátane tých prípadov, ktoré prešli do tohto obdobia z predchádzajúcich rokov, až do ich úplného vysporiadania. Pozitívnym zistením kontroly bolo odstránenie prevažnej časti vecne najzávažnejších nedostatkov zistených NKÚ SR kontrolou hospodárenia SPF, vykonanou v roku 1999. Odstránené boli najmä nedostatky v oblasti právnej úpravy postavenia SPF, zmluvne upravené bolo i ukladanie finančných prostriedkov na termínovaných vkladových účtoch v komerčnej banke vo vzťahu na podporu agrosektora, pozastavené bolo riešenie reštitučných náhrad formou postúpenia pohľadávok, zvýšila sa hodnovernosť jednotlivých účtovných prípadov a zmenil sa i systém odmeňovania zamestnancov SPF. Napriek uvedeným pozitívam kontrola zistila viaceré nedostatky formálneho i vecného charakteru v oblasti hospodárenia s finančnými prostriedkami, ako aj pri nakladaní s majetkom v správe fondu. V oblasti vecnej a formálnej správnosti zúčtovaných výdavkov boli zistené nedostatky v preukázateľnosti vynaložených finančných prostriedkov pri nákupe lesníckych rovnošiat a rovnošatových súčastí zamestnancom SPF, pri úhrade faktúr dodávateľovi za periodické revízie elektrických zariadení, pri vyplácaní odmien za znalecké posudky, pri výdavkoch na reprezentačné účely a vynakladaní finančných prostriedkov na propagáciu, pri použití finančných prostriedkov zo zdrojov rezervného fondu SPF, ako aj pri zúčtovaní pracovných ciest zamestnancov fondu. Nákladovo mimoriadne náročné boli najmä dodávateľské faktúry za revízie a kontrolu elektrického ručného náradia, kde sa nachádzali aj elektrické spotrebiče, ktoré podliehali revízii podľa inej osobitnej technickej normy. Nedostatky boli zistené aj pri výplatách jubilejných odmien, keď SPF poskytoval odmeny za pracovné zásluhy pri nadobudnutí nároku na starobný dôchodok a nie pri prvom ukončení zamestnania po nadobudnutí nároku na starobný alebo invalidný dôchodok. Podľa novely zákona č. 263/1999 Z. z. o verejnom obstarávaní vykonanou zákonom č. 557/2001 Z. z. sa SPF stal od 01.01.2002 obstarávateľom a preto bol povinný uplatňovať metódy a postupy verejného obstarávania podľa cit. zákona. Kontrolou bolo zistené, že SPF

147

vo viacerých prípadoch neuplatňoval zákonom stanovené metódy a postupy verejného obstarávania. Išlo najmä o dodávky a montáž interiérových prvkov pre regionálne pracoviská SPF, dodávky geodetických prác, dodávky kopírovacích strojov a programového vybavenia. Problematické bolo najmä používanie metódy rokovacieho konania bez zverejnenia, pri ktorej SPF nepreukázal časovú tieseň pri obstarávaní. Nedostatky boli zistené i v zabezpečovaní pohľadávok zodpovedajúcou hodnotou záložného práva, ako aj pri inventarizácii pohľadávok podľa zákona o účtovníctve. Chýbala najmä zabezpečenosť vymáhania pohľadávok a overenie správnosti zostatku účtov pohľadávok v rámci vykázaného majetku SPF. V oblasti nakladania s majetkom v správe SPF bolo zistené, že v niektorých prípadoch nebol pri vydávaní majetku cirkvám a náboženským spoločnostiam dodržaný zákon NR SR č. 282/1993 Z. z. o zmiernení niektorých majetkových krívd spôsobených cirkvám a náboženským spoločnostiam v znení neskorších predpisov, najmä v súvislosti s uzatvorením dohôd o vydaní nehnuteľností po stanovených lehotách. Dohody o vydaní vecí neboli uzatvárané do 90 dní odo dňa doručenia výzvy a oprávnené osoby nevyužili právo podania žaloby na súd v lehote 15 mesiacov od doručenia výzvy z dôvodu, že povinná osoba s nimi neuzavrela dohodu o vydaní veci do 90 dní od doručenia výzvy. Tým ich právo zo zákona zaniklo. Vydaním nehnuteľností po tomto termíne došlo k neoprávnenému prevodu. Nedostatky boli zistené aj v preukázateľnosti investícií uznaných SPF nadobúdateľom privatizovaného majetku štátu. Týkali sa najmä prvotných dokladov overujúcich správnosť vyfakturovaných súm, ale aj dodržiavania účelovosti investícií v zmysle uzatvorených kúpnych zmlúv. Kontrolou zámenných zmlúv boli zistené prípady, pri ktorých z podkladových materiálov nebolo preukázané, či pozemky prevedené v rámci zámenných zmlúv, boli ponúknuté v predchádzajúcich konaniach na reštitučné náhrady. Vo viacerých prípadoch nebol preukázaný ani dôvod zámeny pozemkov, v zmysle zásad vydaných MP SR, najmä, že: „dôvodom zámeny bolo usporiadanie vlastníctva k pozemkom a utváranie vhodných pozemkových pomerov väčšieho celku na hospodárenie na pôde s cieľom racionálneho poľnohospodárskeho využitia“. Správu o výsledku kontroly NKÚ SR zaslal Výboru NR SR pre financie, rozpočet a menu a Výboru NR SR pre pôdohospodárstvo.

148