Nagyvázsony Község Önkormányzata Körjegyzőségének komplex szervezetfejlesztése

Nagyvázsony Község Önkormányzata Körjegyzőségének komplex szervezetfejlesztése Költségvetési gazdálkodás és rendeletalkotás -Helyzetértékelés –

VANIN

Bevezetés Jelen munkafázisban, mely a „Korszerű önkormányzati rendeletalkotás és költségvetési gazdálkodás kidolgozása” címet viseli, két egymáshoz kapcsolódó témakört vizsgálunk. Az elemző tanulmány első részében a rendeletalkotási eljárás menetét elemezzük, az érintettekkel folytatott személyes egyeztetés alapján azonosítjuk a gyakorlatot az

elmélettel. Az anyag nem a rendeletek tartalmára fókuszál, hanem a megalkotásuk körülményeire és folyamatára, azonban az SZMSZ-nél az elemzés kapcsán észlelt tartalmi hiányosságokat is jelezzük. Az anyag második részében a költségvetési gazdálkodás helyzetelemzését végezzük el. A két témakör kapcsolódási pontja a rendeletalkotás folyamatában lelhető fel. A költségvetési jog tartalma: a költségvetési rendelet

megalkotásával a politikai döntéshozó, a képviselő-testület felhatalmazást ad a bevételek beszedésére, valamint felhatalmazza a közigazgatás apparátusát, a közigazgatáshoz tartozó intézményeket, hogy meghatározott pénzösszegeket az előirányzott mértékig elköltsenek, mégpedig azzal az (elvi) elvárással, hogy a pénz elköltésével teljesítik is azokat a feladatokat, amelyek a közigazgatás kötelezettségét képezik, illetve amelyek teljesítésére a

költségvetési döntés utasítást ad. A zárszámadás elvileg nem más, mint a felhatalmazásokkal való elszámolás. A képviselő-testület mind a költségvetést, mind a zárszámadást rendelettel fogadja el, így az anyag második részében a költségvetési gazdálkodás keretében megvizsgáljuk a konkrét rendeletalkotási folyamatokat, valamint a költségvetési gazdálkodás

általunk lényegesnek tartott elemeit.

VANIN

2

Önkormányzati rendeletalkotás Nagyvázsony Község Önkormányzatánál

VANIN

3

Polgármesteri Hivatal bemutatása

Körjegyzőség elnevezése: Nagyvázsony, Barnag, Mencshely, Pula, Vöröstó községek Önkormányzatainak Körjegyzősége

Körjegyzőség székhelye: 8291 Nagyvázsony, Kinizsi utca 96.

Nagyvázsony település lakónépessége 2009. január 1.-i statisztika alapján 1793 fő. A Körjegyzőség ellátja Nagyvázsony településen túl a körjegyzőséghez tartozó Barnag (154 fő), Mencshely (269 fő), Pula (222 fő), Vöröstó (97 fő) települések igazgatási feladatait.

A Körjegyzőség létszáma 11,25 fő. A Körjegyző 2006. november 14. napja óta látja el a körjegyzői feladatokat.

VANIN

4

Rendeletalkotási eljárás jogszabályi környezete Jogszabályi környezet: – A Magyar Köztársaság Alkotmányáról szóló 1949. évi XX. törvény (továbbiakban Alkotmány) – A jogalkotásról szóló 1987. évi XI. törvény (továbbiakban Jat.) – A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény (továbbiakban Ötv.) – Az elektronikus információszabadságról szóló 2005. évi XC. törvény (továbbiakban Eisztv.) – Nagyvázsony Község Önkormányzat Képviselő-testületének többször módosított 10/1999. (XII. 20.) Kt. számú rendelete a Szervezeti és Működési Szabályzatáról (továbbiakban SZMSZ) A Jat. 1. § (1) bekezdése értelmében a jogalkotó szervek a következő jogszabályokat alkotják: a) az Országgyűlés törvényt, b) a Kormány rendeletet, c) a miniszterelnök és a Kormány tagja rendeletet, d) az önkormányzat rendeletet. Az Alkotmány 44/A. § (2) bekezdése szerint a helyi önkormányzat képviselő-testülete feladatkörében rendeletet alkothat, amely nem lehet ellentétes magasabb szintű jogszabállyal. Az Ötv. 16. § (1) bekezdése már egzaktabban fogalmaz: „A képviselő-testület a törvény által nem szabályozott helyi társadalmi viszonyok rendezésére, továbbá törvény felhatalmazása alapján, annak végrehajtására rendeletet alkot.”

VANIN

5

Rendelet-alkotási eljárás I. Az Ötv. 10. § (1) bekezdés, valamint az SZMSZ 4. § (4) bekezdés a) pontja alapján a képviselő-testület hatásköréből nem ruházható át a rendeletalkotás. A rendeletalkotás folyamatát az SZMSZ 64-69. §-a alapján, valamint a Jegyző asszonnyal folytatott személyes interjún elhangzottak figyelembe vételével foglaljuk össze. Rendelet-alkotás az SZMSZ szerint

Rendelet-alkotás a gyakorlatban

64. § A képviselő-testület önkormányzati rendeletet alkothat törvényi felhatalmazás alapján annak végrehajtására, és a törvény által nem szabályozott helyi társadalmi viszonyok rendezésére. 65.§ A rendelet alkotását kezdeményezheti: a/ polgármester, b/ települési képviselő, c/ körjegyző.

Általában jogszabály, illetve azok módosítása révén válik szükségessé a helyi jogalkotás, illetve a helyi rendeletek módosítása. Többnyire a jegyző kezdeményezi a jogalkotást, de a polgármester, illetve a képviselők, intézményvezetők részéről is előfordul. A kisebbségi önkormányzatok nem szerepelnek a kezdeményezők között.

66.§ /1/ A kezdeményezést a polgármesternél kell benyújtani. /2/ A kezdeményezésről a polgármester tájékoztatja a testületet. /3/ A képviselő-testület állást foglal a rendelet tervezetének előkészítéséről, főbb elveiről. /4/ A szakmai szerkesztés, előkészítés a körjegyző feladata.

A kezdeményezést a polgármesterhez nyújtják be. A képviselő-testület működésében nem gyakorlat, hogy állást foglaljanak a rendelet tervezetének előkészítéséről. A szakmai szerkesztés és a rendelet-tervezet elkészítése a körjegyző feladata. A tervezet tartalmától függően a körjegyző bevonja az előkészítésbe a területileg illetékes munkatársakat.

67.§ /1/ A polgármester az előkészítést követően nyújtja be a rendelet-tervezetet a képviselő-testületnek. /2/ A polgármester tájékoztatja a testületet az előkészítésnél felvetett, de a tervezetben nem szereplő kisebbségi javaslatokról is.

A rendelet-tervezettel együtt írásos indokolást nem szoktak előterjeszteni. A rendelet-tervezetet írásban terjesztik elő, leglényegesebb tartalmi elemeket szóban ismertetik. Jelenleg a temetőhasználat rendjéről szóló rendelet-tervezet előkészítő szakaszban van, már több körös egyeztetésen esett át.

VANIN

6

Rendelet-alkotási eljárás II. Rendelet-alkotás az SZMSZ szerint

Rendelet-alkotás a gyakorlatban

68. § /1/ A rendelet elfogadását követően annak hiteles szövegét a körjegyző szerkeszti. /2/ Az elfogadott rendeletet a polgármester és a körjegyző írja alá. /3/ Az elfogadott aláírt rendeletet hirdetőtáblán kell kihirdetni. /4/ A hatályos önkormányzati rendeletekről készített nyilvántartást a Szabályzat 4. számú melléklete tartalmazza. /5/ A nyilvántartás karbantartása a körjegyző feladata.

A rendeletek hiteles szövegét a körjegyző szerkeszti 4 db hirdetőtábla van Nagyvázsonyban. Mind a négyen kihirdetik a rendeleteket. Az SZMSZ nem határozza meg, hogy a 4 hirdetőtábla közül melyiken kell kihirdetni. Az ügyirat kezelési és igazgatási előadó feladata a rendeletek sokszorosítása, valamint a kihirdetésről való gondoskodás. Dobozos rendszer működik, a hirdetőtáblán elhelyezendő anyagokat dobozba gyűjtik. A hivatalsegéd helyezi el a hirdetőtáblán a rendeleteket. A hatályos rendeletek jegyzékét a naprakészség biztosítása érdekében függelékbe célszerű helyezni.

69. § A hatályos önkormányzati rendeleteket a képviselő-testület évente felülvizsgálja.

Nem jellemző.

VANIN

7

Körjegyzőség szervezete Körjegyző Pénzügyi csoportvezető 1 fő Gyámügyi és szabálysértési hagyatéki ügyintéző 1 fő Pénzügyi ügyintéző 3,5 fő

Népesség nyilvántartási, anyakönyvi és munkaügyi ügyintéző 1 fő

Hivatalsegéd és takarító 1 fő

Összesen: 11,25 fő VANIN

Szociális Adóügyi Ügyintéző Ügyintéző 1 fő 0,75 fő

8

Ügyiratkezelés, általános Igazgatás 1 fő

Rendelet-alkotási eljárás összefoglalása 1. Nagyvázsony Község Önkormányzatának Képviselő-testületét egyre intenzívebb ülésezési gyakorlat jellemzi, melyet az alábbi táblázat számaiból is kiolvashatunk.

Évszám

Képviselő-testületi ülések száma

Rendeletek száma

összesen

ebből együttes ülés

2007.

29

6

24

2008.

24

4

19

2009.

38

7

19

Az emelkedő számú ülések mellett a megalkotott rendeletek száma 2008. és 2009. években egyaránt 19 darab. Az SZMSZ-ben szabályozott rendelet-alkotási eljárás és a gyakorlat több ponton eltérést mutat. Az SZMSZ-t 1999. évben alkotta meg a képviselő-testület az eddig eltelt idő alatt a rendeletalkotásra vonatkozó szabályozást nem módosították. A bizottságok szerepe a rendeletek előkészítésében a gyakorlatban hangsúlytalan. A Gazdasági és Településfejlesztési Bizottság véleményezi a költségvetést, a nevelési és oktatási intézmények költségvetés tervezetét a Kulturális és Oktatási Bizottság véleményezi. Tekintettel arra, hogy a bizottságok feladat- és hatásköre nem állt rendelkezésre, ezért a gyakorlatot a szabályozással nem tudjuk megfeleltetni.

VANIN

9

Rendelet-alkotási eljárás összefoglalása 2. A rendeletalkotási eljárásba a lakosság és civil szervezetek bevonása eddig nem volt gyakorlat. Az érintettek a jogszabály kihirdetését követően tájékozódnak a rendeletekről. Lakossági kezdeményezésre történt rendelet alkotásra példa: Nagyvázsony Római Katolikus Plébániától 2009. június 17.-én érkezett megkeresés a Plébánia épület helyi értékvédelem alá vételének tárgyában, mely 1134/2009. számon került iktatásra. A válasz levél - egy példánya az ügyiratban szerepel - 2009. június 18.-án kelt, mely tartalmazza a polgármester úr aláírását, viszont hiányzik az iktatószám, valamint a válaszlevél átvételét, kézbesítését nem lehet kideríteni. A képviselő-testület 2009. július 27. napján tartott ülésén megalkotta a 8/2009. (VII. 29.) rendeletét Nagyvázsony Kinizsi u. 78. szám (hrsz. 1040/2.) alatti épület helyi védelem alá helyezéséről. A rendeletről a kezdeményező az ügyirat szerint tájékoztatást nem kapott. Az előadói ív szerint az iratot még irattárba nem helyezték. A Körjegyzőséghez tartozó települések mindegyikének van falufelelőse a körjegyzőség munkatársai közül. Feladatuk (kapcsolt feladatként) a képviselő-testületi ülések előkészítésében való részvétel, jegyzőkönyv vezetés, a képviselő-testületi döntések végrehajtásában való közreműködés, a végrehajtások figyelemmel kísérése. A rendelettervezeteket a körjegyző készíti elő, a rendeletek hiteles szövegét is ő szerkeszti. Az ügyiratkezelő és igazgatási előadó feladata a rendeletek sokszorosítása, valamint a kihirdetésről való gondoskodás. A hirdetőtáblán elhelyezendő anyagokat dobozba gyűjtik. A hivatalsegéd helyezi el a hirdetőtáblán a rendeleteket. A rendeletek nyilvántartásával külön dián foglalkozunk. Az SZMSZ 69. §-a szerint a hatályos önkormányzati rendeleteket a képviselő-testület évente felülvizsgálja. A gyakorlatban ez a szabályozás nem érvényesül. A munkaterv erre vonatkozóan információt nem tartalmaz.

VANIN

10

Elektronikus információszabadságról szóló törvény Az Országgyűlés az Alkotmány 2. § (1) bekezdésében biztosított jogállamiság, valamint a 61. § (1) bekezdésében biztosított közérdekű adatok megismerhetőségéhez és terjesztéséhez való alapvető jog érvényesülése érdekében a személyes adatok védelméről és a közérdekű adatok nyilvánosságáról szóló 1992. évi LXIII. törvény (a továbbiakban: Avtv.) 19. §-ában foglaltakkal összhangban megalkotta az elektronikus információszabadságról szóló 2005. évi XC. törvényt (továbbiakban Eisztv.). A törvény célja annak biztosítása, hogy a közvélemény pontos és gyors tájékoztatása érdekében a közérdekű adatok e törvényben meghatározott körét elektronikus úton bárki számára személyazonosítás és adatigénylési eljárás nélkül, folyamatosan és díjmentesen közzétegyék. A törvény rendelkezéseit Nagyvázsony – tekintettel arra, hogy a település lakossága az 50 000 főt nem haladja meg - 2008. július 1-jétől köteles alkalmazni. A www.nagyvazsony.hu honlap az Eisztv. 6. §-ban foglalt közzétételi listákban szereplő adatokat részben tartalmazza. A képviselő-testület nyilvános üléseinek előterjesztéseit, a rendelettervezeteket nem tették közzé. A honlap feltöltését a polgármester végzi, kivéve a rendeleteket, mert ezeket a jegyző tölti fel a honlapra. A honlaphoz történő hozzáférési jogosultságokat, a feladat- és hatásköröket belső szabályzat, valamint munkaköri leírások nem rögzítik. A honlapon megtalálhatóak a képviselő-testület üléseiről készült jegyzőkönyvek, azonban a mellékleteit nem csatolták. Így a rendeleteket, ha módosító rendeletről van szó, nem lehet megtalálni csak abban az esetben, ha az egységes szerkezetű rendelet módosítása és a honlapra való feltöltése megtörtént.

VANIN

11

Nyilvántartás 1. A rendeletek nyilvántartása két szempontból is lényeges: • rendeletek utólagos törvényességi felülvizsgálatának követelménye; • rendelet hatályosulása, végrehajtása szempontjából.

Követelmények a nyilvántartási rendszerrel szemben:

Időrendi nyilvántartás • A nyilvántartásnak a megalkotás időbeni sorrendjében kell tartalmaznia a helyi rendeleteket, • Nyilvántartás tartalma: –

Helyi rendelet megjelölése, tárgya, száma,

–

Megalkotásának időpontja,

–

Hatálybalépésének időpontja,

–

Esetleges módosítását, hatályon kívül helyezését, a módosító, illetve a hatályon kívül helyező rendelet számának és a változás időpontjának egyidejű feltűntetése mellett,

–

VANIN

Megjegyzés rovatban: a felterjesztés időpontját, arra adott észrevételeket.

12

Nyilvántartás 2. Az SZMSZ 68. § (4)-(5) bekezdése szerint a hatályos önkormányzati rendeletekről készített nyilvántartást a Szabályzat 4. számú melléklete tartalmazza. A hatályos rendeletek jegyzékét célszerű függelékbe helyezni, így biztosítható a napra készen tartása. A nyilvántartás karbantartása a körjegyző feladata. A hatályos rendeletek nyilvántartását felül kell vizsgálni az alábbiak miatt: • a nyilvántartás hiányos (pl.: nem tartalmazza a 2009. évi költségvetésről szóló rendeletet); • nem a megalkotás időrendjében szerepelnek a rendeletek – 2009. évben megalkotott rendeletek után következnek 2008., 2006. és 2007. évi rendeletek. A jogszabályok közzététele nem azonos a kihirdetésükkel. A kihirdetést már korábban tárgyaltuk. A közzététel a jogszabályok szövegének a kihirdetést követő és gyakran könnyebben kezelhető formában történő megjelentetését is magában foglalja. Az egységes szerkezetű rendeletek közzétételéről kizárólag elektronikusan a honlapon keresztül

gondoskodnak, papír alapú nyilvántartást nem vezetnek, a hirdetőtáblán nem teszik közzé. A körjegyző számítógépén találhatók a rendeletek, amelyekhez a körjegyzőség munkatársai hozzáférnek, azonban a hozzáférési jogosultságok nincsenek rögzítve. A fájlok nincsenek írásvédetté téve, így azok módosítása lehetséges. Az előző Körjegyző az egységes szerkezetű rendeletek szerkesztésekor nem jelölte a módosuló szakaszokat, így visszamenőleg csak a nyilvántartások áttekintésével lehet megállapítani, hogy adott időszakban milyen szabályozás volt hatályban. A jelenlegi körjegyző, Henn Ferencné az egységes szerkezetű rendeletek elkészítésekor jelöli a módosításokat.

VANIN

13

További észrevételek az Ötv. alapján Az Ötv. értelmében rendeletet kell alkotni a következő tárgykörökben:

a)

a Szervezeti és Működési Szabályzatról (Ötv. 18. § (1) bek) – a rendeletet a képviselő-testület megalkotta.

b)

a települési képviselőknek, a bizottsági elnököknek, a bizottság tagjainak - törvény keretei között történő tiszteletdíj, természetbeni juttatás megállapításáról. (Ötv. 20. § (2) bek.) – az SZMSZ 43. § (3) bekezdése rendelkezik arról, hogy a képviselő-testület és az állandó bizottságok tagjainak tiszteletdíját a költségvetésről szóló rendeletben kell meghatározni. Ez a szabályozás nem felel meg sem a jogszabályi követelményeknek, sem pedig a gyakorlatnak. Külön rendeletben határozták meg a tiszteletdíjra vonatkozó előírásokat, azonban forráshiányra hivatkozva hatályon kívül helyezték a rendeletet.

c)

polgármester, vagy bizottság részére történő hatósági hatáskör megállapításáról (Ötv. 11. és 23. § (2) bek.) az SZMSZ nem tartalmazza az átruházott hatáskörök jegyzékét.

d)

a helyi népszavazás és népi kezdeményezés feltételeinek, eljárási rendjének a megállapításáról (Ötv. 50. § (2) bek.) – nem alkottak önálló rendeletet, hanem az SZMSZ 70-71. §-ban szabályozták a kérdéskört.

e)

a költségvetésről, zárszámadásról és a helyi adók kivetéséről – rendeleteket megalkották.

VANIN

14

Észrevételek az SZMSZ-hez 1. Jelen anyagban a rendeletek tartalmi vizsgálatára nem térünk ki, azonban az SZMSZ kiemelt jelentőségű rendelet az képviselő-testület működése, valamint a rendeletalkotás szempontjából, ezért részletesebben vizsgáljuk. A hatályos rendeletek jegyzéke szerint Nagyvázsony község Önkormányzat Képviselő-testületének Szervezeti és Működési Szabályzatáról szóló 10/1999. (XII. 20.) Kt. számú rendeletet megalkotása óta két ízben módosították a 12/2006. (X. 26.), valamint 19/2009. (XII. 28.) rendelettel, azonban átfogó módosításra nem került sor. Észrevételek: • Kizárólag az SZMSZ normaszövegét kaptuk kézhez, az SZMSZ-ben hivatkozott mellékleteket nem. • Kihirdetési záradék nincs a rendelet végén. • Az Ötv.-ből szó szerint átemelt részeket nem jelölték. • Az SZMSZ módosítása kapcsán az egységes szerkezetű rendeletbe új 72. § épült be, így a régi 72. § 73. §-ra módosult, és a 73. § 74.§-ra változott. A módosító jogszabály az utóbbi két szakasz módosításáról nem rendelkezett. • A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény (továbbiakban Ötv.) 8. § (5) bekezdése értelmében a

települési önkormányzat a feladatai körében támogatja a lakosság önszerveződő közösségeinek a tevékenységét, együttműködik e közösségekkel. A képviselő-testület a szervezeti és működési szabályzatában határozza meg, mely önszerveződő közösségek képviselőit illeti meg tevékenységi körében tanácskozási jog a képviselő-testület és bizottsága ülésein.

VANIN

15

Észrevételek az SZMSZ-hez 2. • Az SZMSZ-ben a képviselő-testület nem határozta meg, mely önszerveződő közösségeket illeti meg a tanácskozási jog. • Az Ötv. 18. § (2) bekezdése szerint a képviselő-testület meghatározza azoknak a fórumoknak a rendjét (község-, falugyűlés stb.), amelyek a lakosság, a társadalmi szervezetek közvetlen tájékoztatását, a fontosabb döntések előkészítésébe való bevonását szolgálják. Ezek állásfoglalásáról és az ott felmerült kisebbségi véleményekről tájékoztatni kell a képviselő-testületet. Az SZMSZ 39. § kizárólag a közmeghallgatásról rendelkezik, mint

lakossági fórum. A 39. § (1) bekezdése szerint a képviselő-testület évente legalább két közmeghallgatást tart. A gyakorlatban évente egy közmeghallgatást tartanak. A lakossági fórumokról és azok rendjéről az SZMSZ szabályozást nem tartalmaz. • Az Ötv. 35. § (2) bekezdés c) pontja értelmében a polgármester a jegyző javaslatára előterjesztést nyújt be a

képviselő-testületnek a hivatal belső szervezeti tagozódásának, munkarendjének, valamint ügyfélfogadási rendjének meghatározására. Az SZMSZ az ügyfélfogadási rendről az 56. §-ban rendelkezik, a körjegyzőség a körjegyző által elkészített ügyrend szerint működik. A körjegyző vagy megbízottja az ügyrendben meghatározott időpontban tart ügyfélfogadást. A körjegyzőség ügyrendjét az 5. számú melléklet tartalmazza. Az SZMSZ

mellékletét nem kaptuk kézhez. • Az Ötv. 9. § (3) bekezdése értelmében a képviselő-testület egyes hatásköreit a polgármesterre, a bizottságaira, a részönkormányzat testületére, a kisebbségi önkormányzat testületére, törvényben meghatározottak szerint társulására ruházhatja. Az SZMSZ 4. § (3) bekezdésnél kimaradt a hatáskörök társulásra történő átruházása.

VANIN

16

Észrevételek az SZMSZ-hez 3. • Az Ötv. 10. § (1) bekezdése alapján az SZMSZ 4. § (4) bekezdését ki kell egészíteni további át nem ruházható hatáskörökkel. • Az SZMSZ 4. § (6) bekezdés következik (5) bekezdés helyett, valószínűleg elírás történt. A (6) bekezdés szabályozza, hogy a képviselő-testületi-tagok nevét, lakcímét és egyéb adatait az 1. számú melléklet tartalmazza. A melléklet kerüljön át függelékbe. • A polgármester helyettesítésének rendje több ponton eltérően szabályozott, valamint a helyettesítésnél a régi bizottsági struktúrából szerepel elnevezés (Településrendezési, Művelődési és Sport Bizottság). •

6. § (1) A képviselő-testület üléseit a polgármester hívja össze. Halasztást nem tűrő esetben rendkívüli ülést hív össze. A polgármester akadályoztatása esetén az alpolgármester, mindkettőjük akadályoztatása esetén a gazdasági bizottság elnöke, mindhármuk akadályoztatása esetén a Településrendezési, Művelődési és Sport bizottság elnöke hívja össze az ülést.

•

11. § (2) A polgármester távollétében az ülést az alpolgármester, mindkettőjük akadályoztatása esetén a gazdasági bizottság elnöke, mindhármuk akadályoztatása esetén a Településrendezési, Művelődési és Sport bizottság elnöke vezeti.

•

47. § (1) A polgármestert akadályoztatása esetén az alpolgármester helyettesíti. Mindkettőjük akadályoztatásakor a helyettesítést a képviselő-testület korelnöke látja el.

VANIN

17

Észrevételek az SZMSZ-hez 4. • Az 2009. évi módosítása kapcsán beemelték a rendeletbe az önkormányzat kötelező és önként vállalt feladatait az új 72. §-ban. Logikailag az SZMSZ első részében kellene a kötelező és önként vállalt feladatokat szabályozni, mivel az 1. § (3) bekezdése rendelkezik az önkormányzat fő feladatairól. • Az SZMSZ 22. § (1) bekezdés rendelkezik a minősített többséget igénylő ügyekről. A felsorolásból kimaradt az

SZMSZ 10. § (4) bekezdésében szereplő a rendkívüli napirend napirendre vételéről szóló döntés. • A települési képviselők, bizottságok elnökének javadalmazását szabályozza a 43. § (3) bekezdése, melyben a képviselő-testület és az állandó bizottsági tagok tiszteletdíjának meghatározását a költségvetési rendeletben szabályozza. A képviselő-testület helyesen nem a költségvetési rendeletben szabályozta a kérdéskört, hanem külön

rendeletet alkotott a tiszteletdíjról, melyet forráshiány miatt hatályon kívül helyezett. • Az SZMSZ 48. § (6) bekezdésében a Településrendezési, Művelődési és Sport Bizottság feladatait szabályozza, ilyen bizottság már nincs. • Az SZMSZ 72. § (2) bekezdésében beillesztésre kerültek a Község alaptevékenység keretében ellátott

szakfeladatait. Véleményünk szerint a szakfeladatokat a költségvetési szerv szervezeti és működési szabályzatába kell beépíteni.

VANIN

18

Észrevételek az SZMSZ-hez 5. Hiányzó szabályozási tárgykörök: • alpolgármesterre vonatkozó szabályozás; • gazdasági program és munkaterv szabályozása; • lakossági fórumok közül csak a közmeghallgatást szabályozza;

• bizottságok létszáma és feladatkörük; • belső ellenőrzés • társulás

VANIN

19

Hulladékgazdálkodási terv A hulladékgazdálkodásról szóló 2000. évi XLIII. törvény 35. § szerint az országos és a területi hulladékgazdálkodási tervben foglalt célokkal, feladatokkal és a település rendezési tervével összhangban a települési önkormányzat illetékességi területére helyi hulladékgazdálkodási tervet dolgoz ki. Az elkészült helyi hulladékgazdálkodási tervet a települési önkormányzat rendeletben hirdeti ki. A 36. § (1) bekezdés szerint egy körjegyzőséghez tartozó vagy hulladékgazdálkodási feladataikat társulásban vagy más módon közösen ellátó települési önkormányzatok a 35. § (1) bekezdés szerinti kötelezettségüket közös hulladékgazdálkodási terv kidolgozásával és kihirdetésével is teljesíthetik. 37. § (1)-(3) A különböző szintű hulladékgazdálkodási terveket - kidolgozói - hat évre készítik el és 2 évente beszámolót állítanak össze az abban foglaltak végrehajtásáról. A terveket a Nemzeti Környezetvédelmi Programban, a tervezési területre vonatkozó környezetvédelmi programban, a terület- és településfejlesztési, valamint terület- és településrendezési dokumentumokban foglaltakkal összhangban kell kialakítani. A hulladékgazdálkodási tervben meghatározottakat a terület- és településrendezési tervek jóváhagyása, illetve más önkormányzati döntések meghozatala során érvényesíteni kell. A tervet jóváhagyók, valamint az érintett hatóságok gondoskodnak a tervben meghatározottak végrehajtásáról, illetve a végrehajtás feltételeinek biztosításáról, figyelemmel kísérik a tervekben foglalt feladatok megoldását. A tervet a beszámoló összeállításával egyidejűleg felül kell vizsgálni és a végrehajtás tapasztalatai alapján szükség szerint módosítani. A felülvizsgálat eredményeiről, a tervezési területen végzett hulladékgazdálkodási tevékenységekről tájékoztatni kell a lakosságot. Nagyvázsony Község Önkormányzat Képviselő-testülete a rendelkezésre álló információk alapján hulladékgazdálkodási tervet nem készített.

VANIN

20

Nyilvánosság részvétele a környezetvédelemben 1. A környezet védelmének általános szabályairól szóló 1995. évi LIII. törvény (továbbiakban Kt) 97. § szerint a természetes személyek, jogi személyek és jogi személyiség nélküli szervezetek jogosultak részt venni a környezettel kapcsolatos nem hatósági eljárásban. Mindenkinek joga, hogy környezetveszélyeztetés, környezetkárosítás vagy környezetszennyezés esetén a környezethasználó és a hatóságok figyelmét erre felhívja. Az erre vonatkozóan írásban tett felhívásra a hatáskörrel rendelkező szerv intézkedésének megtétele mellett a törvényben előírt határidőn belül érdemi választ köteles adni. A részvétel joga gyakorolható: a) személyesen vagy képviselő útján, b) társadalmi szervezetek révén,

c) települési önkormányzatok útján. Környezetvédelmi társadalmi szervezetek jogai: A környezetvédelmi érdekek képviseletére létrehozott egyesületeket és más, politikai pártnak, érdekképviseletnek

nem minősülő - a hatásterületen működő - társadalmi szervezeteket (a továbbiakban: szervezet) a környezetvédelmi közigazgatási hatósági eljárásokban a működési területükön az ügyfél jogállása illeti meg.

VANIN

21

Nyilvánosság részvétele a környezetvédelemben 2. A szervezet joga továbbá, hogy tagsága érdekeit képviselve közreműködjön a működési vagy tevékenységi területét érintő területfejlesztési, területrendezési tervek és környezetvédelmi programok kidolgozásában, véleményezze a környezettel kapcsolatos állami és önkormányzati jogszabályok tervezeteit, véleményezze - a külön jogszabály rendelkezéseit figyelembe véve - a működési vagy tevékenységi területét érintő, környezeti vizsgálatra kötelezett terv, illetve program tervezetét és környezeti értékelését. A szervezet a jogszabályt előkészítő minisztériumnál, illetve települési önkormányzatnál jelenti be

véleményezési igényét. A települési önkormányzatok az általuk kiadni szándékozott ilyen jogszabályokról a helyben szokásos módon adnak tájékoztatást. Nagyvázsony esetében egyetlen civil szervezet sem jelezte fentiekben vázolt részvételi szándékát.

VANIN

22

Rendeletalkotás összefoglaló A rendeletalkotási eljárás vizsgálatát a vonatkozó jogszabályok, különös tekintettel Nagyvázsony Község Önkormányzat Képviselő-testületének Szervezeti és Működési Szabályzatáról szóló többször módosított 10/1999. (XII. 20.) Kt. számú rendelete (továbbiakban SZMSZ) alapján folytattuk le. Az SZMSZ vizsgálata nem korlátozódott a rendeletalkotás folyamatára, hanem az általunk észlelt szabályozási anomáliákra és hiányosságokra külön is kitértünk. A megállapítások alapján az SZMSZ átfogó módosítását javasoljuk. További rendeleteket tartalmilag nem vizsgáltunk.

Az elektronikus információszabadságról szóló 2005. évi XC. törvény alapján a közzétételi kötelezettségnek való megfelelést vizsgáltuk. A rendelettervezeteket, valamint a jegyzőkönyvek mellékleteként a rendeleteket nem teszik közzé a honlapon. A hatályos rendeletek nyilvántartását áttekintettük, amelynek alapján a nyilvántartás felülvizsgálatára teszünk javaslatot. A rendeletek nyilvántartásából hiányzott a hulladékgazdálkodási terv, ezért erre a szabályozási tárgykörre külön kitértünk. A lakossággal és civil szervezetekkel való kapcsolattartás elősegítése érdekében a környezet védelmének általános szabályairól szóló törvény rendelkezéseit foglaltuk össze. A hivatkozott törvény szerint a környezettel kapcsolatos jogszabály tervezetekről a helyben szokásos módon tájékoztatni kell az érintetteket.

VANIN

23

Költségvetési gazdálkodás vizsgálata Nagyvázsony Község Önkormányzatánál

VANIN

24

Bevezetés A lakosság bizalmának megnyerése érdekében különösen fontos, hogy az önkormányzat költségvetésének kezelése

törvényes és átlátható legyen. Fontos továbbá, hogy az önkormányzat a rendelkezésére álló forrásokat hatékonyan használja fel a lakossági igények kielégítésére. A rendelkezésre álló források hatékony felhasználásának alapja a költségvetés tervezési folyamatának a megfelelő

működése. Jelen dokumentumban a költségvetési gazdálkodás folyamatát, működésének vizsgálatát végezzük el a tervezés, a végrehajtás, a beszámolás és ellenőrzés szakaszainak felülvizsgálatával. Az elemzés során kiemelt figyelmet

fordítunk a szabályozás működési gyakorlatban történő megvalósulásának feltérképezésére. A költségvetési források hatékony felhasználását hivatott biztosítani az államháztartási kontroll, amelynek keretein belül a belső ellenőrzési rendszer elemeit helyezzük vizsgálat alá a külső kontroll elemek érintésével.

VANIN

25

Költségvetési gazdálkodás vizsgálata-bevezetés Eddigi

munkafázisok

során

leadásra

került

dokumentumokban

(Feladatkataszter,

Erőforrás

Problématérkép, Helyzetértékelés) részletezésre került: • Önkormányzati kiadások, nagyvázsonyi költségvetés kiadási tételei • Önkormányzat kötelező és önként vállalt feladatai, • Az intézményrendszer, költségvetési szervek felépítése, feladatellátása,

Jelen dokumentumban részletezésre kerül: •

a költségvetés megalkotásában résztvevő képviselő testület felépítése

•

a költségvetési gazdálkodás szabályozási környezete

•

a stratégiai tervezés és a költségvetés kapcsolata

•

a költségvetési gazdálkodás folyamata, amelyet az alábbi fókuszterületek alapján vizsgálunk meg:  költségvetés tervezés,  költségvetés végrehajtás,  beszámolás és ellenőrzés

Az említett fókuszterületek vonatkozásában szükséges felülvizsgálni, hogy: • megfelelő-e a szabályozottság • a működési gyakorlat szabályozottság szerint történik-e • az alkalmazott működési gyakorlat megfelelőnek tekinthető-e

VANIN

26

analízis,

Költségvetés kialakításában érintett képviselő-testület Polgármester Német Kisebbségi Önkormányzat 5 tag Gazdasági – és Településfejlesztési Bizottság 7 tag (5 képviselő 2 kültag)

VANIN

Alpolgármester Képviselő-testület 10 tag

Szociális és Egészségügyi Bizottság 4 tag (3 kültag)

Kulturális és Oktatási Bizottság 4 tag (3 kültag)

27

Cigány Kisebbségi Önkormányzat 5 tag

Vagyonnyilatkozat ellenőrző Bizottság 3 tag

Szabályozási környezet és költségvetés kapcsolata Ciklus független elemek Szint

Stratégiai

Településfejlesztési stratégia Gazdasági Program

Ágazati stratégiák/koncepciók

Település fejlesztési koncepció

Intézményi stratégiai dokumentumok

Település szerkezeti terv

Intézményi operatív dokumentumok

Helyi építési szabályozás

Taktikai

Költségvetés

Operatív

Intézkedési tervek

Finanszírozás Projektek/ működés

Ciklus függő elemek

VANIN

28

Stratégia tervezés és a költségvetés folyamatának kapcsolata Önkormányzati stratégia • Átfogó célok • Megcélzott társadalmi eredmények • Az eredményességhez vezető út • Részcélok

Stratégia aktualizálása

Eredmények értékelése

Feltételek változása

Programok kidolgozása

• Jelentések • Monitorozás • Költségek és output költségek

• Működés • Beruházás • Kapcsolódások

Minőség javítása

Erőforrások célokhoz rendelése

Elszámoltathatóság Végrehajtás tervei

Költségvetés előkészítése

• Hatékonyságot, minőséget javító programok • Munkatervek

VANIN

Társadalmi eredményesség érdekében

• Megcélzott szolgáltatási szint • Legjobb alternatíva kiválasztása • Éves költségvetés

29

Szabályozási környezet hierarchiája Önkormányzaton kívüli Épített környezet alakításáról és védelméről szóló tv. Közoktatási tv. Szociális tv.

Vagyongazdálkodási koncepció (középtávú)

Helyi építési szabályzatról szóló rendelet

Szakpolitikai koncepciók (rövid- középtávú) Kötelező

Államháztartásról szóló tv. Környezetvédelmi tv.

SZABÁLYOZÁS

Hulladékgazdálkodási tv.

Helyi önkormányzatokról szóló tv.

Nem kötelező

• Oktatásfejlesztési koncepció * • Szociális szolgáltatástervezési koncepció (folyamatban) • Költségvetési koncepció • Gazdasági program • Közfoglalkoztatási terv • Környezetvédelmi terv és program • Helyi hulladékgazdálkodási terv *

Helyi önkormányzatokról szóló tv.

• Közlekedésfejlesztési koncepció • Idegenforgalmi és turisztikai koncepció • Kulturális (közművelődési) koncepció • Kommunális és infrastruktúrafejlesztési koncepció • Egészségügyi koncepció • Ifjúsági koncepció • Közbiztonsági koncepció • Kommunikációs stratégia • Informatikai stratégia * • Sportfejlesztési koncepció

Vagyon rendelet Lakások és helyiségek bérletéről szóló rendelet Temető rendelet Köztisztasági rendelet

Gazdasági program 2006-2010

Közbeszerzésekről szóló tv. Államháztartásról szóló tv.

Önkormányzaton belüli

Településfejlesztési stratégia

SZMSZ

Vagyon rendelet Költségvetési és zárszámadási rendeletek

Közbeszerzés

Ámr. Költségvetési tv. Belső ellenőrzésről szóló korm. rendelet

Költségvetés (1 év) Zárszámadás (1 év)

Ktgv. és zársz. rend. tartalmi köv. szóló rendelet Közbeszerzési szabályzat és éves közbesz. terv Belső ellenőrzési kézikönyv, FEUVE, Ell. nyomvonal Kockázatkezelési rendszer

Számviteli törvény Áht. szerv. besz. és könvv. sajátos. Szóló korm. rend

Számviteli politika * Nem készítette el az önkormányzat

VANIN

30

Stratégia tervezés és a költségvetés Megállapítások a stratégiai tervezés és a költségvetés viszonyáról: •

Jelenleg a stratégiák közül hosszú távú célokat tartalmaz :  a Gazdasági Program, amely a 2006-2010. évre vonatkozik  illetve a Belső ellenőrzési stratégiai terv, amely a 2005-2008-ig terjedő időszakot ölelte fel.

•

A stratégiai szemlélet nem érvényesül, a megvalósuló stratégiai elemek ad-hoc jellegűek. A stratégiákban foglaltak megvalósítására nem áll rendelkezésre elegendő anyagi forrás.

•

Kizárólag a kötelező stratégiák, koncepciók, tervek, programok megalkotására és elfogadására került sor

Nagyvázsony Község Önkormányzatánál, azonban nem teljes körűen. A kötelezően elkészítendő stratégiák közül nem készült el a Oktatásfejlesztési koncepció, és a Helyi hulladékgazdálkodási terv. A nem kötelező stratégiák közül egyedül a sportfejlesztési koncepció elkészítésére fordítottak figyelmet elegendő kapacitás híján.

•

A célok megfogalmazásakor az általános célok részcélokra történő bontása nem történik meg.

•

A megalkotott stratégiák „elszigetelődnek” és nem érvényesülnek a költségvetésben.

•

Stratégiák aktualizálására, felülvizsgálatára nem fordítanak figyelmet.

•

Az operatív, mindennapi döntéseket nem a stratégiai célok vezérlik, a működés jelenlegi színvonalon történő fenntartása, és a „túlélés” került a fókuszba.

•

A Gazdasági Programhoz a megvalósítást elősegítő operatív, részcélokat tartalmazó dokumentum nem készült.

VANIN

31

Költségvetési tervezés szakaszai

Önkormányzati feladatok

Kormányzati feladatok

Feladat ellátások

Április - május

Június

Szeptember október

Pénzügyi- költségvetési irányítás

Szakmai bizottságok megtárgyalják: a javaslatokat, szakmai irányelvek a szolgáltatási szintre

Költségvetési bizottság megtárgyalja a lehetőségeket irányelvek az általános pénzügyi lehetőségekre

• Irányelvek meghatározása a költségvetéshez, amely az igények és lehetőségek első összeegyeztetése • A költségvetés ütemezése, felelősök kijelölése Számszakilag részletesebb terv javaslatok önkormányzati szinten esetleg több változatban • az önkormányzati szakmai programokra, • szolgáltatási színvonalra

• A bevételek és kiadási lehetőségek részletesebb kalkulációja • Önkormányzati szinten azonos ellátások norma szerinti finanszírozásának meghatározása önkormányzati szinten

November 30.

Javaslat a költségvetési koncepcióra

Február 15.

Költségvetési rendelet tervezet elkészítése

Március 15.

Költségvetési rendelet kidolgozása

VANIN

32

Költségvetési tervezés folyamata

Nagyvázsony

Társulás

Együttes ülés jóváhagyja a társulásban fenntartott intézmények költségvetését Bizottságok állásfoglalása*

A pénzügy kidolgozza a költségvetés tervezetet

Pénzügyi Bizottság teljes körű, írásos véleményezése*

Képviselő testületi döntés a költségvetésről

Intézmények

Kisebbségi állásfoglalás*

Az intézményvezetők megkapják előirányzataikat

Intézményvezetők javaslatai

* Az egyeztetési, véleményezési folyamatok a gyakorlatban nem érvényesülnek teljes körűen .

VANIN

33

Költségvetési gazdálkodás szabályozása Külső szabályozási környezet:  A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény (továbbiakban Ötv.)  Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény (továbbiakban Áht.)  A Magyar Köztársaság 2009. évi költségvetéséről szóló 2008. évi CII. Törvény,

 2009. évi CXXX. Törvény a Magyar Köztársaság 2010. évi költségvetéséről  Az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) (továbbiakban Ámr.)  249/2000.

(XII.24)

Kormányrendelet

az

államháztartás

szervezeti

beszámolási

és

könyvvezetési

kötelezettségének sajátosságairól (továbbiakban Vhr.)

Belső szabályozási környezet: A költségvetés folyamatának vizsgálatához felhasznált dokumentumok köre: • Nagyvázsony Község Önkormányzat Képviselő-testületének Szervezeti és Működési Szabályzatáról szóló többször módosított 10/l999.(XII. 20.) Kt. számú rendelete, • Nagyvázsony Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2/2008. (II.25.) számú rendelete az önkormányzat 2008. évi költségvetéséről • Nagyvázsony Község Önkormányzata képviselő-testületének 5/2009. (IV.30.) rendelete az önkormányzat 2008. évi költségvetési zárszámadásáról • Nagyvázsony Község Önkormányzata képviselő-testületének 17/2007. (XI.26.) rendelete az önkormányzat költségvetési rendeletének tartalmáról, felépítéséről • Nagyvázsony Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2/2009. (II.27.) számú rendelete az önkormányzat 2009. évi költségvetéséről • Nagyvázsony, Barnag, Mencshely, Pula és Vöröstó községek Képviselő-testületeinek 3/2001 (VII.1.) Együttes számú rendelete a közös fenntartású körjegyzőség ügyrendjéről

VANIN

34

Költségvetési eljárásrend felülvizsgálata A költségvetés folyamatát az alábbi bontás alapján vizsgáljuk: I.

Költségvetés tervezés

II.

Végrehajtás, beszámolás

III. Ellenőrzés A költségvetés folyamatának leírását a Körjegyző által rendelkezésünkre bocsátott 34. dián felsorolt belső szabályozási környezetbe tartozó dokumentumok, helyszíni vizsgálat, valamint személyes interjúk alapján végezzük. I. Költségvetés tervezése A helyi önkormányzatok költségvetési tervezési-előkészítési folyamata az alábbi fázisokra bontható: 1. Költségvetési koncepció elkészítése 2. Költségvetési rendelet tervezetének elkészítése 3. Költségvetési rendelet elfogadása Ezen fázisoknak a részletes kifejtését a következő dián lévő ellenőrzési nyomvonalban rögzített költségvetési tervezés lépései alapján végezzük el, olyan módon, hogy a rendelkezésünkre bocsátott dokumentumokban foglalt szabályozások vizsgálata mellett az alkalmazott működési gyakorlatra is kitérünk.

VANIN

35

Költségvetés tervezés lépései Sszám 1 2 3

Lépések a működési gyakorlatban A tervezet elkészítésére való elméleti, szakmai felkészülés A tervezés munkafolyamatokra való lebontása, munkamegosztás A tervezéssel kapcsolatos feladatellátásra vonatkozó általános szabályok meghatározása és betartatása

Felelős, kötelezettségvállaló gazdasági vezető jegyző

Ellenőrzés, érvényesítés jegyző

jegyző

4

A költségvetési rendelet címrendjének kialakítása, a címrend szerinti tervezés

gazdasági vezető

jegyző

5 6 7 8 9

A tervezés során ellátandó egyeztetési feladatok A személyi juttatások és a létszám-előirányzat tervezése A munkaadókat terhelő járulékok tervezése Dologi jellegű kiadások tervezése Juttatások, támogatások tervezése

gazdasági vezető gazdasági vezető gazdasági vezető gazdasági vezető gazdasági vezető

jegyző jegyző jegyző jegyző jegyző

10

Beruházások, felújítások és egyéb felhalmozási célú kiadások, támogatások tervezése

gazdasági vezető

jegyző

11 12 13

gazdasági vezető gazdasági vezető gazdasági vezető

jegyző jegyző jegyző

gazdasági vezető

jegyző

15 16 17 18 19

Saját bevételek tervezése Az állami támogatások, hozzájárulások, átvett pénzeszközök tervezése Az előző évi pénzmaradvány tervezése A bevételi és kiadási előirányzatok egyensúlyának megteremtése, tartalék és/vagy hitel tervezése A rendelet-tervezet elkészítése A rendelet-tervezetet megalapozó információk elkészítése A rendelet-tervezet előterjesztésének elkészítése Az államháztartási mérlegek összeállítása A költségvetési rendelet megtárgyalása, jóváhagyása

jegyző gazdasági vezető jegyző gazdasági vezető polgármester

polgármester jegyző polgármester jegyző jegyző

20

Az elemi költségvetés megállapítása, dokumentációjának elkészítése, továbbítása

gazdasági vezető

jegyző

21

A költségvetési dokumentációk megőrzése

22

Előirányzatok nyilvántartásba vétele

14

VANIN

jegyző könyvelő

36

gazdasági vezető

Költségvetési gazdálkodás folyamata I. Költségvetés tervezése A költségvetés tervezés folyamatának vizsgálathoz a 2008.-2010. évben elkészült dokumentumokat használtuk fel.

A vizsgált tevékenységek esetében igyekeztünk a rendelkezésünkre álló legfrissebb forrásból dolgozni. 1. Költségvetési koncepció elkészítése a) Költségvetési koncepció összeállításának előkészítése A költségvetési koncepció összeállítása előtt a jegyző a kisebbségi önkormányzat vezetőivel (német, cigány

kisebbség) áttekinti az önállóan és a részben önállóan gazdálkodó költségvetési szervek következő költségvetési évre vonatkozó feladatait és az önkormányzat bevételi forrásait az Ámr. 28. §-a alapján. Működési gyakorlat: a kisebbségi önkormányzatok (német, cigány kisebbség) vezetőinek véleményét nem kérik ki. b) Költségvetési koncepció összeállítása Az éves költségvetés összeállítását megelőzően az önkormányzat költségvetési koncepciójának összeállítására kerül sor.

Az Államháztartásról szóló – többször módosított – 1992. évi XXXVIII. törvény 70. §-a alapján a polgármester a jegyző által elkészített, a következő évre vonatkozó költségvetési koncepciót november 30-ig benyújtja a képviselő-testületnek.

VANIN

37

Költségvetési gazdálkodás folyamata A költségvetési koncepció elkészítésének gyakorlata a 2009. évben: A Jegyző és a Polgármester egyeztették a következő évi célokat, melynek alapján a Jegyző elkészítette a koncepció

tervezetet, amelyhez a település intézményvezetőinek (Óvoda és Iskola) és a Körjegyzőségnek a javaslatát is felhasználta. A költségvetési koncepcióhoz a nevelési-oktatási intézmények bázis alapon terveznek, amelynek alapja az előző év

kiadás-bevétel adatai. Az intézmények költségvetési koncepciójának elkészítése az intézményvezetők felelőssége, amelyben a következő évben várható kiadások alakulását tűntetik fel. A költségvetési tervek összegyűjtéséért a Jegyző, Henn Ferencné a felelős. Az intézményvezetők által kialakított írásos előterjesztést 2009. november 12.-ig kellett elkészíteni, amelyet 2009.

november 26.-án tárgyalt meg az együttes testületi ülés. Az elkészített koncepciókat az állami költségvetés véglegesítése után újra tárgyalja a testület. Nagyvázsony Község Önkormányzatának Szervezeti és Működési Szabályzatának 59. §-a úgy rendelkezik, hogy a képviselő testület az éves költségvetésről két fordulóban tárgyal, majd elfogadásáról rendeletet alkot. Az intézményvezetőktől a költségvetési koncepcióhoz bekért input adatok struktúrája a következő:

VANIN

38

Költségvetési koncepció elkészítése Költségvetési koncepcióhoz az intézményvezetők (Óvoda, Iskola) az alábbi input adatokat szolgáltatják:  Intézményi feladat ellátás rövid ismertetése az aktuális tanévre vonatkozóan.

 Osztályok, csoportok létszáma.  Összes létszámon belül részletezve, hogy mely településről mennyi a bejáró gyermekek létszáma, - különleges gondozást (SNI-s) igénylő gyermekek létszáma, nemzetiségi oktatásban részesülők létszáma.  A feladatellátáshoz a foglalkoztatottak létszáma az adott év októberi statisztika alapján.

 A következő évre előre látható változások.  Szükséges felújítások, beszerzések, tervezett pályázatok.  Javaslatok a képviselő-testület felé a következő tanévre vonatkozóan.

Körjegyzőség a költségvetés tervezéséhez az alábbi adatokat szolgáltatta: • Intézményi feladat ellátás • Költségvetésben engedélyezett létszámkeret • Személyi juttatások

• Munkaadót terhelő járulékok • Dologi kiadások A költségvetéshez szolgáltatott adatok struktúrája a jegyző által meghatározott. Az intézmények a koncepciójukat időben elkészítették (iskola, az óvoda november 11.-én, a körjegyzőség november 12.-én készítette el a koncepcióját).

VANIN

39

Költségvetési koncepció Költségvetési koncepció összeállításának szabályai* A jegyző által kialakított költségvetési koncepciót –az önkormányzati bizottságok, illetőleg a helyi kisebbségi

önkormányzat véleményével együtt- a polgármester november 30-ig terjeszti a helyi önkormányzat képviselő-testülete elé. A helyi önkormányzati képviselő-testület tagjai általános választásának évében legkésőbb december 15-ig kell a költségvetési koncepciót a testülethez benyújtani. A költségvetési koncepcióval kapcsolatban meg kell ismerni:

•

az önkormányzatnál működő Bizottságok - szakterületüket érintő -

•

a Pénzügyi Bizottság egész koncepcióval kapcsolatos véleményét

•

helyi kisebbségi önkormányzat véleményét

Az önkormányzati bizottsági, illetőleg a helyi kisebbségi önkormányzati vélemények bekérése a polgármester

feladata. A Pénzügyi Bizottságnak a költségvetési koncepció egészéről véleményt kell alkotnia. A többi önkormányzati bizottság esetében a bizottsági véleményt az adott önkormányzat Szervezeti és Működési Szabályzatában meghatározottak szerint kell kikérni. A Bizottságok véleményét csatolni kell a testületi előterjesztéshez.

A helyi önkormányzati képviselő-testület a beterjesztett költségvetési koncepciót –a bizottsági véleményekkel egyetemben– megvitatja, majd ennek eredményeképpen testületi határozatot fogad el a költségvetés elkészítésével kapcsolatos további munkálatok tárgyában. * Ámr. 28. § alapján

VANIN

40

Költségvetési koncepció A költségvetési koncepció összeállítása a működési gyakorlat során: Az általunk vizsgált, az Önkormányzat 2009. és a 2010. évre vonatkozó költségvetési koncepciójának

előterjesztésében (illetve annak csatolmányaként) nem találhatóak meg: • A helyi önkormányzatnál működő bizottságok véleménye • A Gazdasági és Településfejlesztési Bizottságnak a koncepció egészéről alkotott véleménye • A területi kisebbségi önkormányzatnak a koncepcióról alkotott véleménye

Ezen véleményeket a Szervezeti és Működési Szabályzatában meghatározottak szerint kell kikérni, azonban az említett dokumentumban nem található erre vonatkozó utalás. A koncepció összeállítása során az intézményvezetőkkel történtek egyeztetések, azonban az önkormányzati bizottsági, illetőleg a helyi kisebbségi önkormányzati vélemények bekérése nem történik meg.

A költségvetési koncepció az önkormányzati bizottságok, illetőleg a helyi kisebbségi önkormányzat véleménye nélkül került beterjesztésre. Nagyvázsony Község Önkormányzata képviselő-testületének 2009. november 26-i ülésére terjesztette be a polgármester az Önkormányzat 2010. évi költségvetési koncepcióját, így teljesítette az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény 70 §-át.

A 2009. évre vonatkozó költségvetési koncepciót 167/2008. (XI. 27.) határozatával fogadta el a képviselő- testület. A 2010. évi költségvetési koncepciót 156/2009. (XI. 18.) határozatával fogadta el Nagyvázsony Község Önkormányzata, amely tartalmazza a költségvetés elkészítésével kapcsolatos további munkálatokat is (erre a későbbiekben térünk ki részletesen).

VANIN

41

Költségvetési koncepció Követelmények a költségvetési koncepcióval szemben: • Törvényi kötelezettség: a kötelező feladatok változása, a feladatokkal, szolgáltatásokkal kapcsolatos újabb követelmények határozzák meg a prioritási sorrendet. • Az önkormányzat hosszabb távra szóló stratégiai tervéhez való igazodás, megfelelés: Abban az esetben, ha az önkormányzat rendelkezik hosszabb távra szolgáló elképzeléssel, akkor ez iránymutatásul szolgál a tárgyévi források elosztásához is. • A gazdaságosabb feladatellátás: Az önkormányzatnak folyamatosan vizsgálnia kell, hogy szolgáltatásait a lehető legkisebb költséggel, de megfelelő színvonalon teljesítse. • Döntés a különböző szolgáltatások színvonaláról: azaz a színvonalat - mennyiségben és/vagy minőségben javítani, szinten tartani, vagy visszafejleszteni kívánja az Önkormányzat- igazodva a hosszabb távú elképzelésekhez. • A feladat változásokhoz való rugalmas igazodás: a feladat ellátási rendszerhez való igazodásnak megfelelően a következőkről kell dönteni: kevesebb vagy több ellátandó gyermek, nagyobb forgalom, egészségügyi ellátással kapcsolatos kérdések, ivóvízellátás, hátrányos helyzetűek támogatása, iskolai étkezés, stb. • Megfelelően tükrözze bevételi oldalon a saját, helyben képződő forrásokat, illetőleg kiadási oldalon az ismert feladat-ellátási kötelezettségeket.

VANIN

42

Költségvetési koncepció A vizsgált 2009./2010. évi költségvetési koncepció bevételi oldalon tartalmazza a saját, helyben képződő bevételi forrásokat az imént felsorolt követelményeknek megfelelően az alábbi bontásban:

 Intézményi működési bevételek  Önkormányzat sajátos működési bevételei közül a helyi adókat, a bírságokat, egyéb sajátos bevételeket, és az átengedett központi adókat.  Normatív állami hozzájárulások, központosított előirányzatok

 Fejlesztési célú támogatások (pályázatok)  Támogatás értékű működési bevételek (önkormányzati hozzájárulás, kistérségi normatíva) Az átvett pénzeszközöket, a pénzmaradványt, és a hitel felvételére nem tér ki a koncepció. Kiadási oldalon bemutatja a koncepció:

 Az ismert feladat-ellátási kötelezettségeket  Vállalt kötelezettségeket  Folyamatban lévő, kötelezettségvállalással járó ügyeket Megállapítás:

A koncepció nem tér ki a működési, fenntartási előirányzatokra (önálló költségvetési szervenként) a személyi juttatások és járulékok, a dologi kiadások és egyéb folyó kiadások, létszámgazdálkodás és az átadott pénzeszközök vonatkozásában, a felújítási előirányzatokra célonként, a fejlesztési kiadásokra feladatonként, valamint külön tételben a tőketörlesztésre, kamatfizetésre, és a tartalékokra (általános és a céltartalék bontásban).

VANIN

43

Költségvetési koncepció A költségvetési koncepcióban kitérnek a kiadások, bevételek tervezésénél a költségvetési törvényjavaslatban és az

azt megalapozó törvényekben szereplő vonatkozó rendelkezésekre. A 2010. évi koncepcióban a szociális ellátásokra, a személyi juttatásokra és a járulékok tervezésére tértek ki részletesen. A 2009./ 2010. évi költségvetés elkészítésével kapcsolatban meghatározott további munkálatok: • Normatív és normatív kötött támogatások beépítése

• Térítési díjak felülvizsgálata • Személyi juttatások véglegesítése • Dologi kiadások minimális szintjének meghatározása • Működési és felhalmozási egyensúly biztosítása a működési hiány rendezésével

• Finanszírozási fedezet megteremtése A költségvetési koncepció összeállításánál figyelembe vették: • 166/2008. (XI.27.) határozat Nagyvázsony község Önkormányzat 2008. évi költségvetésének III. negyedéves teljesítéséről

VANIN

44

Előzetes költségvetési javaslat 2. A polgármesteri hivatal előzetes költségvetési javaslatának/költségvetési tervezetének kidolgozása Az előzetes költségvetési javaslat elkészítésével kapcsolatban az alábbi dokumentumokat kell figyelembe venni:

• az államháztartásról szóló, többször módosított 1992. évi XXXVIII. törvényt, • az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet előírásait, • az önkormányzat költségvetési koncepciójában foglaltakat, • a Magyar Köztársaság 2009. évi költségvetéséről szóló 2008. évi CII. törvény

• 2009. évi CXXX. Törvény a Magyar Köztársaság 2010. évi költségvetéséről Az Ámr. 26. §-a szerint az előzetes költségvetési javaslat tartalmát úgy kell összeállítani, hogy külön-külön tartalmazza: • az alap-előirányzatot, amely a tervévet megelőző év eredeti előirányzatának a szerkezeti változásokkal és szintre

hozásokkal módosított összege • az előirányzati kiadási és bevételi többletet, amely a költségvetési évben jelentkező többletfeladatok ellátására, változatlan feladat mellett az ellátás színvonalának tartására, a mennyiségi és minőségi fejlesztésekre szolgál lehet:  egyszeri jellegű vagy

 a következő év költségvetésébe beépülő. Az önkormányzat bevételi forrását képező normatív állami hozzájárulás alapját képező mutatószámokat az intézményvezetőktől írásban a Pénzügyi Csoport vezetője gyűjti be, majd a felülvizsgálat után a MÁK- hoz határidőre továbbítja.

VANIN

45

Előzetes költségvetési javaslat A tárgyévet megelőző év november 30.-ig elkészített költségvetési koncepciót követően az intézmények, és a körjegyzőség elkészíti a következő évre vonatkozó részletes költségvetési tervezetét, amelyben a költségvetési

koncepcióban szereplő adattartalmat egészíti ki számokkal alátámasztva. Az óvoda, bölcsőde, az iskola és a körjegyzőség a költségvetési tervezetében a kiadás-bevétel tételeket kiadási/bevételi címenként magyarázza. Az iskolavezető által készített javaslatban szerepel a iskolában található konyhára vonatkozó terv is. Az intézmények a részletes költségvetési tervezetüket január végére készítik el. A 2009. évre elkészített költségvetési tervezeteket a 2009. január 27-én tartott összevont bizottsági ülésén tárgyalták meg, amelyen részt vett: • a Gazdasági és Településfejlesztési Bizottság,

• a Kulturális és Oktatási Bizottság, • a Szociális és Egészségügyi Bizottság A Bizottságok által megtárgyalt, és a szükséges helyeken módosított 2009. évi költségvetést Nagyvázsony Község

Önkormányzata 4/ 2009. (I. 27.) rendeletével fogadta el.

VANIN

46

Költségvetési rendelettervezet 3. A költségvetési rendelettervezet összeállítása A költségvetési rendelettervezet elkészítéséről a jegyző gondoskodik, a rendelettervezetet megalapozó információk elkészítése a pénzügyi csoport vezető felelőssége az ellenőrzési nyomvonal szerint.

Rendelettervezettel kapcsolatos jogszabályi kötelezettségek az Ámr. 29. § alapján: 1. A költségvetési rendelettervezetet a jegyző köteles a helyi önkormányzati költségvetési szervek vezetőivel egyeztetni, és írásban rögzíteni az SZMSZ -ben foglaltaknak megfelelően.

2. A költségvetési rendelettervezetet a polgármester az adott önkormányzat SZMSZ-ében foglaltaknak megfelelően az önkormányzati bizottságok elé terjeszti, akik előzetesen véleményezik a rendelettervezetet. 3. Egyeztetési kötelezettség merül fel a területi kisebbséggel és a körjegyzőséghez tartozó településekkel kapcsolatban.

4. Nagyvázsony Község Önkormányzatának kötelező független könyvvizsgálót megbíznia, így a megbízott könyvvizsgálónak a rendelettervezettel kapcsolatos írásos véleményét is be kell kérnie. 5. Az említetteken felül az önkormányzati képviselő-testület jogosult további információkat kérni. 6. A pénzügyi bizottság előzetesen kötelezően megtárgyalja és írásbeli véleményét az előterjesztéshez csatolja.

7. A költségvetési rendelettervezettel egy időben be kell nyújtani a javasolt előirányzatokat megalapozó rendelettervezeteket.

VANIN

47

Költségvetési rendelettervezet Működési gyakorlat-megállapítások: • A jegyző a rendelettervezetet a helyi önkormányzati költségvetési szervek vezetőivel szóban, írásban egyeztette.

• A költségvetési rendelet tervezet előterjesztését a Gazdasági és Településfejlesztési Bizottság, a Kulturális és Oktatási Bizottság megtárgyalta, írásbeli véleményt készített és csatolt az előterjesztéshez, amelyet 2009. február 2.-án tárgyaltak meg. A Szociális és Egészségügyi, és a Vagyonnyilatkozat Ellenőrző Bizottság elé nem terjesztették a rendelettervezetet.

• A költségvetési rendelettervezetet a polgármester február 15.-ig köteles a képviselő-testületnek benyújtani. Ennek a határidőnek megfelelve a rendelettervezet beterjesztése 2009. február 9.-én megtörtént, a kihirdetésére február 27.-én került sor. • A rendelettervezet benyújtásával egyidejűleg benyújtották azokat a rendelettervezeteket, amelyek a javasolt

előirányzatokat megalapozzák (térítési díjak, gyerekétkeztetés, bérleti díjak, stb.). • A kötelező független könyvvizsgáló rendelettervezettel kapcsolatos írásos véleményének bekérése megvalósult. • A kisebbséggel a vonatkozó részek egyeztetése szóban megtörtént, a Körjegyzőség többi tagjaival a szükséges egyeztetések részben történtek meg (intézményfenntartó társulás közös intézményei miatt). Az SZMSZ-ben nem

találhatóak utalások az egyeztetései folyamatokról és a rendelettervezet bizottságok elé terjesztésével kapcsolatban. • A polgármester kötelezettsége a többéves elkötelezettséggel járó kiadási tételek soron következő költségvetési évekre gyakorolt kihatásainak bemutatása, amelyre a költségvetési rendelet tervezet mellékletében sor került, azonban magyarázattal nem látták el a táblázatot.

VANIN

48

Költségvetési rendelettervezet A költségvetési rendelet/rendelettervezet az alábbi bontást tartalmazza az Ámr. 29. §-a szerint : • A működési, fenntartási előirányzatok önállóan, illetve részben önállóan gazdálkodó szervek bevételei forrásonként. • működési, fenntartási előirányzatokat, önállóan és részben önállóan gazdálkodó költségvetési szervenként: • felújítási előirányzatok célonként/ felhalmozási kiadások feladatonként • az önkormányzati hivatal költségvetését feladatonként, valamint külön tételben: általános és céltartalék összeg bontásban. Az Önkormányzat 2009-ben nem képezett tartalékot. • éves létszámkeretet az önállóan és részben önállóan gazdálkodó költségvetési szervenként • a többéves kihatással járó feladatok előirányzatait éves bontásban. • elkülönítetten is a települési, illetve területi kisebbségi önkormányzatok költségvetésére • az év várható bevételi és kiadási előirányzatainak teljesüléséről előirányzat felhasználási ütemtervre • elkülönítetten az európai uniós támogatással megvalósuló programok, projektek bevételi, kiadásai, valamint az önkormányzaton kívüli ilyen projektekhez történő hozzájárulásokra Megállapítás: A működési és felhalmozási célú bevételi és kiadási előirányzatokat tájékoztató jelleggel mérlegszerűen, egymástól elkülönítetten, de - a finanszírozási műveleteket is figyelembe véve - együttesen egyensúlyban mellékletében be kell mutatni, amely ilyen formában nem történt meg.

VANIN

49

a rendelet

Költségvetési rendelettervezet Megállapítás a költségvetési rendeletről/rendelettervezetről és annak mellékleteiről: • A költségvetési rendeletben a 17. számú mellékletekben szereplő tételekről nem adtak tájékoztatást.

• Az imént felsorolt kötelező elemek nagy része megtalálható Nagyvázsony Község Önkormányzatának költségvetési rendelettervezetében. • Az év várható bevételi és kiadási előirányzatainak teljesüléséről előirányzat felhasználási ütemtervvel rendelkezik az Önkormányzat, azonban a költségvetés módosításaival együtt nem módosítják az ütemtervet.

• A törvényben rögzítettek közül az Önkormányzat költségvetési rendeletének mellékletében szerepel „az elkülönítetten az európai uniós támogatással megvalósuló programok, projektek bevételei, kiadásai, valamint az önkormányzaton kívüli ilyen projektekhez történő hozzájárulásokra” , azonban nem kitöltve.

Megállapítások a költségvetési tervezés dokumentumaihoz: • Az önállóan és részben önállóan gazdálkodó költségvetési szervek dőlt betűvel kiemelt megnevezések még az intézmények új besorolását megelőző állapot szerint szerepelnek az anyagokban. Javasoljuk ezen kifejezések módosítását mindazon dokumentumokban, amelyekben nem az új besorolás szerint szerepelnek az elnevezések.

• Több olyan kifejezés, megnevezés található a dokumentumokban, amelyek aktualizálásra szorulnak, illetve a törvényi előírásoknak nem felelnek meg teljes körűen.

VANIN

50

Erőforrás felhasználási ütemterv Sorszá m 1. 2. 3. 4.

Megnevezés

Auguszt Szept. .

Okt.

Nov.

Dec.

Összesen:

Bevételek

Pénzkészlet Működési bevételek Támogatások Felhalmozási és tőkejellegű 5. bev. 6. Támogatásértékű bevételek 7. Átvett pénzeszközök 8. Finanszírozási bevételek 9. Előző évi pénzmaradvány Előző évi vállalkozási 10. eredmény 11. Egyéb bevételek 12. Bevételek összesen: 13. Kiadások 14. Személyi juttatások 15. Járulékok 16. Dologi jellegű kiadások Felhalm. és tőkejell. 17. kiadások 18. Támogatások, elvonások 19. Támogatásértékű kiadások 20. Ellátottak pénzbeli juttatása 21. Tartalékok 22. Hitelek kamatai 23. Finanszírozási kiadások 24. Egyéb kiadások 25. Kiadások összesen: 26.

Január Február Március Április Május Június Július

Egyenleg

VANIN

6 216 9 672

6 216 9 672

30 000 9 672

4 195

4 195

4 195

20 083

20 083

43 867

12 043 3 033 7 275

12 043 3 033 7 275

12 043 3 033 7 275

108

3 200

1 077

1 077

1 077

6 216 9 672

4 195

6 216 9 672

6 216 9 672

12 000

1 548

4 195 10 000

4 195

6 216 9 672

6 216 9 672

30 002 9 672

7 467 9 672

7 467 9 672

7 467 9 675

13 548 4 195

4 195

4 195

4 195

4 195 16 826

4 203

50 348 26 826

20 083 42 083

21 631 20 083

20 083

43 869

21 334

38 160

21 345

332 704

12 043 12 043 3 033 3 033 7 275 7 275

12 043 12 043 3 033 3 033 7 275 7 275

12 043 3 033 7 275

12 043 3 033 7 275

12 043 3 033 7 275

12 043 3 033 7 275

12 048 3 037 7 279

144 521 36 400 87 304

56 045

59 653

1 074

12 921

300 1 077

1 077

1 077

208

1 000 208

1 077

1 077

1 077

1 077

1 077

212

1 400 2 000 2 500

1 400 208

208

208

1 239 24 875

1 239 24 983

1 239 28 075

-4 792

-4 900

15 792

125 915 116 067

208

208

208

208

1 000 208

1 239 1 239 24 875 24 875

1 239 1 239 26 175 24 875

1 239 24 875

1 239 26 275

1 239 24 875

1 239 25 875

1 241 80 936

14 870 361 569

-4 792 17 208

-4 544 -4 792

-4 792

17 594

-3 541

12 285 -59 591

-28 865

208

51

Költségvetési rendelet 2008 4. A költségvetési rendelet: Nagyvázsony Község Önkormányzata Képviselő-testületének 2/2008. (II.25.) számú rendelete az önkormányzat 2008. évi költségvetéséről Tartalmi elemek:  Hatály, címrend  A költségvetés bevételei és kiadásai (a mellékletek tartalmának ismertetése)

 A költségvetés végrehajtásának szabályai (felelősök)  A költségvetés végrehajtásának ellenőrzése (belső ellenőrzés)  Záró és vegyes rendelkezések A rendeletet a képviselő testület 2008. február 14.-ei ülésén fogadta el, a kihirdetésére február 25.-én került sor az Ámr. –ben foglalt határidőnek megfelelően. A 2008. évi költségvetési rendelet módosításai: Nagyvázsony Község Önkormányzata Képviselő-testületének rendelete az önkormányzat 2008. évi költségvetéséről szóló 2/2008. (II.25.) rendelet módosításáról: • 8/2008. (VI.25.) rendelete • 11/2008. (IX.25.) rendelete • 13/2008. (XII.05.) rendelete • 1/2009. (II.27.) rendelete

A rendelettervezetek mellé írásos indoklást nem csatoltak.

VANIN

52

Költségvetési rendelet 2009 A költségvetési rendelet elfogadása: • A költségvetési rendeletet az önkormányzati képviselő-testület a megválasztott helyi képviselők több mint a felének „igen” szavazatával fogadja el. • Az elfogadott költségvetési rendeletről az államháztartás információs és mérlegrendszerének megfelelően a Kormányt tájékoztatni kell. • A helyi kisebbségi önkormányzat véleményét írásban a rendelethez kell csatolni, és költségvetésüket önállóan, költségvetési határozatban kell megállapítani, amely a területileg illetékes települési önkormányzat költségvetési rendeletébe elkülönítetten épül be. Működési gyakorlat-megállapítások a 2009. évre: • A képviselő-testület ülésén történt 2009. február 9.-ei beterjesztés után „Nagyvázsony község Önkormányzata Képviselő-testületének 2/2009. (II.27.) számú rendelete az önkormányzat 2009. évi költségvetéséről” február 27.én került kihirdetésre, amely az Ámr. –ben foglalt határidőnek megfelel. • A helyi kisebbségi önkormányzat határozatát a rendelethez nem csatolták. Módosítások: Nagyvázsony Község Önkormányzata Képviselő-testületének: • 4/2009. (IV.5.) rendelet az önkormányzat 2009. évi költségvetéséről szóló 2/2009. (II.27.) rendelet módosításáról • 9/2009.(IX.25.) rendelete az önkormányzat 2009. évi költségvetéséről szóló 2/2009. (II.27.) rendelet módosításáról • 14/2009 (XI.30) rendelete az önkormányzat 2009. évi költségvetéséről szóló 2/2009. (II.27.) rendelet

módosításáról

VANIN

53

Költségvetési rendelet Az elfogadott költségvetési rendeletről az intézményeket tájékoztatni kell: • a képviselő-testület által elfogadott költségvetési rendeletben foglaltakról

• a költségvetési szervek számára kötelezően betartandó előirányzatokról, • a költségvetés végrehajtására vonatkozó szabályokról a rendelet megküldésével Határidő: A tájékoztatást a rendelet elfogadását követő 15 napon belül végre kell hajtani, amelyre sor került. Felelős: A tevékenység teljesítéséért a jegyző felelős. Követelmények a költségvetési rendelettel szemben: • A költségvetési javaslat formailag megfelel-e a törvényi előírásoknak, tartalmazza-e mindazokat a kimutatásokat, amelyeket az Áht. és a végrehajtására kiadott kormányrendeletek előírnak.

• A számítások, becslések pontosak és megbízhatóak-e? Az előirányzatok figyelembe veszik-e a kapcsolatos törvényi

kötelezettségeket,

az

érintett

lakosságszám

változást,

az

inflációt,

bérfejlesztést,

egyéb

kötelezettségeket? • A működési és fejlesztési kiadások és bevételek aránya, az arányok változása bemutatásra került-e. Az Áht.

előírja, hogy a működési és a fejlesztési kiadásokat és forrásokat egymással szembeállítva is be kell mutatni. • Hogyan kapcsolódik a tárgyévi költségvetés a stratégiában megfogalmazott célokhoz? A hosszú távon érvényesítendő prioritások megvalósulásának feltétele, hogy minden évben mérlegeljék, hogy az előterjesztett költségvetés megfelel-e a stratégiai elképzeléseknek, illetve ha nem, akkor mely pontokon tér el.

VANIN

54

Végleges költségvetés 5. Végleges költségvetés tervezése A tervezés második szakaszában az önkormányzat költségvetési rendeletében elfogadott - kiemelt - előirányzatok és szabályok szerint el kell készíteni az önkormányzati hivatal elemi költségvetését. Az államháztartás információs rendszere számára továbbítandó, részletes költségvetési előirányzatokat tartalmazó

költségvetést a Pénzügyminisztérium által tárgyévre kiadott „B./ Önkormányzati költségvetés” megnevezésű nyomtatványgarnitúra űrlapjainak kitöltésével készíti el Nagyvázsony Község Önkormányzata. Felelős: A nyomtatványgarnitúra kitöltéséért és a költségvetési szervek információs füzeteivel együtt - a MÁK

részére - határidőre történő leadásáért a pénzügyi csoport vezető a felelős, az ellenőrzést/ érvényesítést a jegyző végzi. Működési gyakorlat:

• A működési gyakorlat a leírásnak megfelelően történik. • A Polgármesteri Hivatal elemi költségvetését a pénzügyi csoport vezető készítette el a megadott formanyomtatványok használatával.

VANIN

55

Költségvetési rendelet tartalmáról, felépítéséről Az Áht. előírásai értelmében a költségvetési és zárszámadási rendelet benyújtása előtt rendelettel kell meghatározni a bemutatásra kerülő mérlegek, kimutatások tartalmát: Áht. 118. § (1) A helyi önkormányzatok költségvetésének előterjesztésekor a képviselő-testület részére tájékoztatásul a következő mérlegeket és kimutatásokat kell - szöveges indokolással együtt - bemutatni: 1. az adott helyi önkormányzat összes bevételét, kiadását, előirányzat felhasználási tervét, 2. a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott tartalommal: a) az adott helyi önkormányzat összevont költségvetési mérlegét, elkülönítetten a helyi kisebbségi önkormányzat mérlegét, b) a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve, c) a közvetett támogatásokat (pl. adóelengedéseket, adókedvezményeket) tartalmazó kimutatást. (2) A helyi önkormányzatok zárszámadásának előterjesztésekor a képviselő-testület részére tájékoztatásul a következő mérlegeket és kimutatásokat kell - szöveges indokolással együtt - bemutatni: 1. az adott helyi önkormányzat összes bevételét, kiadását, pénzeszközének változását, 2. a helyi önkormányzat rendeletében meghatározott tartalommal: a) az adott helyi önkormányzat összevont költségvetési mérlegét, elkülönítetten a helyi kisebbségi önkormányzat mérlegét, b) az adósság állományát lejárat, eszközök, bel- és külföldi hitelezők szerinti bontásban, c) a vagyonkimutatást, d) a többéves kihatással járó döntések számszerűsítését évenkénti bontásban és összesítve, e) a közvetett támogatásokat (pl. adóelengedéseket, adókedvezményeket) tartalmazó kimutatást.

Nagyvázsony Község Önkormányzata képviselő-testületének

17/2007. (XI.26.)

rendelete az önkormányzat

költségvetési rendeletének tartalmáról, felépítéséről szóló rendelet hivatott a fentieket szabályozni.

VANIN

56

Költségvetési rendelet tartalmáról, felépítéséről Megállapítások: Nagyvázsony Község Önkormányzata képviselő-testületének 17/2007. (XI.26.) rendelete az önkormányzat

költségvetési rendeletének tartalmát, és felépítését szabályozza, a zárszámadásra vonatkozóan nem rendelkezik. A költségvetési rendelet tartalma: • A kiadások és bevételek címenként jelennek meg. • A költségvetés összeállításakor a tervezésben résztvevők a címrend szerinti sorrendet kötelesek használni.

• A költségvetési rendeletben szerepelnie kell e rendelet 1 – 15. mellékletében szereplő táblázatoknak, ezen belül az Önkormányzatnál használatos szakfeladatok kiadási kiemelt előirányzatainak, az intézményekre vonatkozóan a bevételi és kiadási kiemelt előirányzatoknak, valamint az intézményi létszámadatoknak.

Az önkormányzat által alkotott rendelet 3.§-a az Áht. 116-118.§-a és Ámr. 29.§-a alapján az önkormányzat éves költségvetési és zárszámadási rendeletének kötelező elemeit sorolja fel. Ezzel nem elégíti ki az Áht. előírásait, mivel nem a kimutatások és mérlegek tartalmát szabályozza. A kimutatások, mérlegek tartalmának meghatározásáról szóló rendeletet célszerű a költségvetési rendelettervezet tárgyalását megelőző –januári- képviselő-testületi ülésen

elfogadni. Nagyvázsony Község Önkormányzata képviselő-testülete a 17/2007. (XI.26.) rendeletet az önkormányzat költségvetési rendeletének tartalmáról, felépítéséről 2007. november 19.-én fogadta el, és november 26.-án került sor a kihirdetésére.

VANIN

57

Zárszámadási rendelet Nagyvázsony

Község Önkormányzata Képviselő-testületének 5/2009. (IV.30.) számú rendelete az

önkormányzat 2008. évi költségvetési zárszámadásról.

Az önkormányzat gazdálkodásáról, és az éves költségvetési rendeletben meghatározott feladatok végrehajtásáról a polgármester zárszámadás keretében számol be a képviselő-testületnek. Az Áht. 82.§-a értelmében a jegyző által elkészített, könyvvizsgálói záradékkal ellátott egyszerűsített beszámolót, valamint a zárszámadási rendelettervezetet a tárgyévet követő április 30-ig kell a polgármesternek a képviselő-

testület elé terjeszteni. A rendeletet április 22.-én fogadta el a képviselő testület, amelyet április 30.-án hirdettek ki. A zárszámadást az összehasonlíthatóság érdekében a költségvetési rendelettel azonos szerkezetben kell összeállítani. A zárszámadási rendelettervezetet az éves munkatervben foglalt időpontig kell elkészíteni. A 2009. évre nem határoztak meg a rendelettervezet elkészítésére pontos határidőt. Az önkormányzat zárszámadásának összeállításával

kapcsolatban az intézményeknek adatszolgáltatási kötelezettségük van. A szükséges információk tartalmát és az adatszolgáltatásra vonatkozó határidőt a jegyző az évenként kiadásra kerülő - zárszámadással és beszámoló készítésével kapcsolatos – rendelkezésének kellene szabályoznia (azonban nem készült erre vonatkozó szabályozás). A zárszámadási rendelet tartalmazza:

• Költségvetési szervek költségvetésének teljesítését • Költségvetési bevételeket, kiadásokat • Könyvviteli mérleg szerinti vagyonértéket Felelős: A zárszámadási rendelettervezet elkészítéséért a jegyző felelős.

VANIN

58

Zárszámadási rendelet 2008. évi zárszámadási-rendelettervezet:

 Részleteiben a bevételek, valamint a kiadások alakulását a zárszámadási rendelettervezet mutatja be.  Az önkormányzat 2008. évi zárszámadási-rendelettervezete szerint a költségvetési előirányzatok terhére véglegesen elszámolható bevétel 375.805 ezer Ft volt, mely az eredeti előirányzathoz képest 91,3%-os, míg a módosított előirányzathoz 95,4 %-os teljesítést mutat.

 A 2008. évi zárszámadási rendelet-tervezet szerint a költségvetési előirányzatok terhére véglegesen elszámolható kiadások (369.166 ezer Ft) az eredeti előirányzathoz képest 89,7 %-os, a módosított előirányzathoz viszonyítva 93,8 %-os teljesítést mutatnak.  A kiadások 94,6 %-a működési célú, 5,4 %-a felújítási, felhalmozási célú kiadás.

VANIN

59

Zárszámadási rendelet Működési gyakorlat-megállapítások:  A zárszámadási rendeletet a képviselő-testület a 2009. április 22-ei ülésén, határidőben megalkotta és elfogadta, az éves munkatervben meghatározottaknak megfelelően.  Az éves munkatervben a 2009 áprilisi képviselő-testületi ülés napját nem határozták meg. A zárszámadási

rendelet megalkotása ugyan szerepel a munkatervben, azonban a rendelet megalkotásának előkészítését nehezíti.  A zárszámadási rendelet és mellékletei a költségvetési rendelettel való közvetlen összehasonlításra csak részben alkalmas, mert nem teljesen azonos struktúrában készültek. Az egyes mellékletek és tartalmuk nem egyezik meg teljes körűen.

 A zárszámadási rendelethez elkészítették a jogszabályi előírásoknak megfelelően a beszámoló szöveges indoklását.  A rendelethez a független könyvvizsgáló által készített jelentést csatolták, amely szerint az auditált mérleg és a zárszámadási rendeletben szereplő mérleg adatok eltérést nem mutatnak.

 Az Önkormányzat rendelkezett a zárszámadási rendelet részeként a pénzmaradványról, az Áht. 82.§.-ban foglaltaknak megfelelően.  A zárszámadási rendelettervezet az éves gazdálkodásról szóló beszámolóval együtt kerül beterjesztésre.

VANIN

60

Gazdasági szervezet ügyrendje Az Ámr. 17. § (5) A gazdasági szervezetnek olyan ügyrenddel kell rendelkeznie, amely részletesen tartalmazza az általa ellátandó feladatokat, a vezetők és a szerv pénzügyi-gazdasági feladatainak ellátásáért felelős alkalmazottak feladat- és hatáskörét, felelősségi körét, a helyettesítés rendjét, a belső (szerven belüli) és külső kapcsolattartás módját. Az Ámr. 18/A. § (1) E rendelet alkalmazásában gazdasági vezető: a költségvetési szerv pénzügyi-gazdasági, ezen belül különösen tervezési, végrehajtási, beszámolási, könyvvezetési és meghatározott ellenőrzési feladatainak ellátásáért felelős személy.

Gyakorlatban: A gazdasági szervezet nem rendelkezik ügyrenddel, amely ellentétes az Ámr. hivatkozott szakaszával.

VANIN

61

Gazdasági szervezet ügyrendje Az Ámr. 18/A. § (3) szerint a gazdasági vezető: a) közvetlenül vezeti és ellenőrzi a gazdasági szervezetet, b) a költségvetési szerv más szervezeti egységéhez beosztott, továbbá a szervhez rendelt más költségvetési szerv által foglalkoztatott pénzügyi-gazdasági feladatok ellátásáért felelős alkalmazottaknak iránymutatást ad, ellenőrzi azok betartását, c) gazdasági intézkedéseket hoz, d) felelős az (1) bekezdésben, illetve a szervezeti és működési szabályzatban részletezett feladatok jogszabályoknak megfelelő ellátásáért,

e) ellenjegyzési jogot gyakorol a költségvetési szervhez rendelt más költségvetési szerv előirányzatai felett. (7) A gazdasági vezető évente köteles a belső kontroll rendszerek témakörben a pénzügyminiszter által meghatározott továbbképzésen részt venni, és a részvételt a költségvetési szerv vezetőjének december 31-ig igazolni, kivéve, ha október 1-jét követően nevezték ki (bízták meg). Működési gyakorlat: A körjegyzőségen a pénzügyi csoport vezetőjének kellene betöltenie a gazdasági vezető munkakörét, azonban funkcionálisan a jegyző látja el a gazdasági vezető feladatait, amelynek oka, hogy ő rendelkezik a pozícióhoz

szükséges szakképzettséggel, így a képzéseken is ő vesz részt.

VANIN

62

Költségvetés végrehajtása Az önkormányzati szintű költségvetés végrehajtásáért a polgármester, a könyvvezetéssel kapcsolatos feladatok ellátásáért a körjegyző a felelős.

A költségvetés végrehajtásán belül az alábbi tevékenységeket kell elvégezni: 1.

Gazdálkodási jogkörök szabályozása

2.

Operatív gazdálkodási jogkörök szabályozása

3.

Pénzeszközök kezelése

4.

Intézmények pénzellátásának biztosítása

1-2. Gazdálkodási/operatív jogkörök szabályozása A központi szintű szabályozás (217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet 134.§.) előírása szerint a helyi önkormányzat nevében:

• kötelezettséget a polgármester vállalhat, • a kötelezettségvállalás ellenjegyzésére a jegyző jogosult. 3. Pénzeszközök kezelése A polgármesteri hivatal (önkormányzat) költségvetésének végrehajtása során jelentkező bevételeket és teljesítendő

kiadásokat az önkormányzat által a Kinizsi Banknál vezetett bankszámlán és a házipénztárban kezelik. A Körjegyzőség végzi a következő operatív gazdálkodási feladatok közül a pénztár kezelését a Körjegyzőségen, Önkormányzatban, az Általános Iskolában, Konyhában, Német, és Cigány Kisebbségi Önkormányzat esetében. Az iskolában és a konyhában kihelyezett pénztár működik.

VANIN

63

Költségvetés végrehajtása 4. Intézmények pénzellátásának biztosítása Az éves költségvetési rendelet mellékleteként el kell készíteni - az intézmények javaslatai alapján - az önkormányzati

intézmények finanszírozási (pénzellátási) tervét. A terv elkészítésekor az alábbi szempontokat kell figyelembe venni: • a működési kiadások jóváhagyott összege,

• az intézmények saját bevételeinek várható összege, • az intézményi beruházások, felújítások tervezett ütemezése, valamint • az önkormányzati támogatások Amennyiben az intézmények részéről rendkívüli igény jelentkezik, annak elbírálásáról és a lehetőségek

függvényében történő kielégítéséről a jegyző javaslata alapján a Képviselő-testület dönt. Működési gyakorlat: • Nem készült az intézmények javaslatai alapján az önkormányzati intézmények finanszírozási (pénzellátási) terve,

azonban előirányzat felhasználási ütemterv készült. Az erőforrás felhasználási ütemtervet azonban a költségvetés módosításaival együtt nem módosították. • Az intézményeknél havi pénzellátásról beszélhetünk, az intézményfenntartó társulásba tartozó 5 település a hozzájárulását havonta fizeti be. A havi pénzellátás nem feltétlenül nyújt fedezetet a dologi kiadásokra.

VANIN

64

Előirányzat módosítás Előirányzat módosítás történhet: • Az önkormányzat saját hatáskörében

• Kormány hatáskörében • Országgyűlés hatáskörében Az SZMSZ szerint a képviselő-testület a jóváhagyott kiadási előirányzatok közötti átcsoportosítás jogát minden esetben fenntartja magának. Az év közben engedélyezett központi támogatások felhasználásáról, valamint az

önkormányzat költségvetési szervei által javasolt előirányzat-átcsoportosítások miatt a költségvetési rendelet módosításáról a képviselő-testület a körjegyző által történő előkészítése után, a polgármester előterjesztése alapján, negyedévente dönt. Gyakorlat: A negyedévente vállalt előirányzat módosítások nem minden esetben történtek meg negyedévenként.

Az előirányzat átcsoportosításra illetve módosításra vonatkozó javaslat elkészítéséért a jegyző a felelős. Az előirányzat módosításokról nyilvántartást kell vezetni, amelyért a jegyző a felelős. A gyakorlatban a nyilvántartást utólag készítik el.

Intézményi előirányzatok szabályozása az SZMSZ-ben: • Az intézmények a jóváhagyott kiemelt előirányzatokon belül kötelesek gazdálkodni. • A közös fenntartású intézmények a kiemelt előirányzatokon belüli részelőirányzatoktól előirányzat-módosítás nélkül is eltérhetnek.

VANIN

65

Előirányzat módosítás, teljesítés A 2008. évre vonatkozó előirányzat módosítások: Az önkormányzat 2008. évi költségvetését a képviselő-testület 411.461 ezer Ft-tal hagyta jóvá a kiadási-bevételi

oldalon. A 217/1998. (XII. 30.) kormányrendelet 53. § (2) és (6) bekezdése alapján a képviselőtestület negyedévenként, de legkésőbb a költségvetési szerv számára a költségvetési beszámoló felügyeleti szervhez történő megküldésének

külön jogszabályban meghatározott határidejéig, december 31-i hatállyal dönt a költségvetési rendeletének módosításáról. A módosított költségvetési főösszeget 393.754 ezer Ft-ban állapította meg Nagyvázsony Község Önkormányzata. Bevételi oldalon az önkormányzat működési bevételeinek előirányzata 1.046 ezer Ft-tal nőtt, a felhalmozási és

tőkejellegű bevételek előirányzata változatlan maradt. A támogatások és átvett pénzeszközök előirányzata 20.298 ezer Ft-tal csökkent. Kiadási oldalon a folyó (működési) kiadások előirányzata 35.349 ezer Ft-tal emelkedett, a felhalmozási és tőke jellegű kiadások előirányzata 55.531 ezer Ft-tal csökkent.

Az önkormányzat az eredeti költségvetéshez képest 8,7 %-kal kevesebb bevételt realizált, a kiadások pedig 10,5 %kal maradtak el az eredetileg előirányzottól.

VANIN

66

Adatszolgáltatási, beszámolási kötelezettség Adatszolgáltatás formái: 1. Adatszolgáltatás a tartozásállomány alakulásáról:

Az önkormányzat felügyelete alá tartozó önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv az elismert tartozásállományukról - nemleges adat esetén is - havonta, a havi képviselőtestületi ülés előtti állapotnak megfelelően az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII.30.) Korm. rendelet, valamint az önkormányzat által meghatározottak szerint adatszolgáltatást kötelesek teljesíteni.

Felelős: A költségvetési szervek által szolgáltatott adatok összegyűjtéséért, valamint azoknak a polgármester és jegyző részére történő átadásáért a Pénzügyi Csoport vezetője a felelős. Gyakorlat: A tartozásállományról nem történik adatszolgáltatás havonta a havi képviselőtestületi ülés előtti állapotnak megfelelően. 2. Időközi költségvetési jelentés

Az önkormányzat a költségvetési gazdálkodásának alakulásáról - a költségvetési szerveket is magában foglaló időközi költségvetési jelentést köteles összeállítani. Az időközi költségvetési jelentést az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII.30.) Kormányrendeletben meghatározott módon kell összeállítani. Az önkormányzati szintre összesített adatokat a MÁK felé meg kell küldeni a tárgyév:

I-III. hónapjáról április 15. napjáig, I-V. hónapjáról június 15. napjáig, I-IX. hónapjáról október 15. napjáig, Felelős: a Pénzügyi Csoport vezetője által kijelölt pénzügyi ügyintéző a felelős.

VANIN

67

Adatszolgáltatási, beszámolási kötelezettség 3. Költségvetési beszámoló összeállításához történő adatszolgáltatás A polgármesteri hivatal az előirányzatok felhasználásáról és a gazdálkodásról a költségvetési szervek beszámolási

és könyvvezetési kötelezettségéről szóló Kormányrendelet előírásai szerint féléves és éves beszámolót köteles készíteni. A beszámolót az önkormányzat által meghatározott határidőre és tartalommal kell elkészíteni a Pénzügyminisztériumnak a zárszámadásra vonatkozó tájékoztató figyelembe vételével. A beszámolót a gazdasági szervezet állítja össze a beszámoló füzet űrlapjainak kitöltésével. A beszámolók elkészítésénél

a

Pénzügyminisztérium által összeállított nyomtatványt kell használni. a)

Féléves beszámoló

A féléves beszámoló csak a költségvetés pénzügyi helyzetét mutatja be a pénzforgalmi jelentéssel, és az éves költségvetési beszámoló kiegészítő mellékletéből a pénzforgalom egyeztetésével.

A beszámoló nem tartalmazza: • az eszközöket és forrásokat tartalmazó mérleget, • pénzmaradvány-kimutatást és • eredmény-kimutatást (hiszen a Polgármesteri Hivatal vállalkozási tevékenységet nem végez.)

A féléves beszámolót a naptári év június 30.-ig kell elkészíteni, és július 31.-ig kell a felügyeleti szerveknek elküldeni, amely határidőben megtörtént. A feladat ellátásáért a Pénzügyi Csoport vezetője a felelős. Megállapítás: A képviselő-testületet a 2009. évi költségvetés I. féléves teljesítéséről szeptember 15-ig kell tájékoztatni, erről 138/2009. (IX. 15.) számú határozatot időben fogadták el.

VANIN

68

Adatszolgáltatási, beszámolási kötelezettség b)

Éves beszámoló

Az éves beszámolót a főkönyvi kivonat adataiból - év végi, december 31-i fordulónapot figyelembe véve - kell

elkészíteni. Az éves beszámoló összeállításáért és a MÁK- hoz határidőre történő továbbításáért a Pénzügyi Csoport vezetője a felelős. A felügyeleti szerveknek történő megküldés határideje február 28.-a. A beszámoló elkészítéséhez a Pénzügyminisztérium által összeállított nyomtatványt kell használni. Az éves költségvetési beszámoló tartalmazza:

•

könyvviteli mérleget,

•

pénzforgalmi jelentést,

•

pénzmaradvány-kimutatást,

•

kiegészítő mellékletet

Megállapítás: • A költségvetési beszámolóban a maradvány az alaptevékenységgel kapcsolatban a helyi önkormányzatok és költségvetési szervek körében pénzmaradványt jelent, így csak erről kell kimutatást készítenie az

Önkormányzatnak.

VANIN

69

A belső és külső ellenőrzés rendszerének vizsgálata

VANIN

70

Államháztartás kontrollja Az államháztartásról szóló 1992. évi XXXVIII. törvény (Áht.) 2009. január 1-től hatályos módosítása vezeti be a hazai költségvetési intézmények vonatkozásában az államháztartási kontroll, illetve azon belül a belső kontrollok fogalmát, amelyek alapvető célja az államháztartási pénzeszközökkel, vagyonnal történő szabályszerű, szabályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes gazdálkodás. A kontroll egyes elemei például a belső ellenőrzés már jóval korábban az Áht. 2003. évi XCV. törvénnyel történt módosításával beépítésre került a szabályozási környezetbe, amely 2003. november 27.-én lépett hatályba. Az államháztartás kontrollját az alábbi rendszer alkotja:

Az ellenőrzésre az alábbi jogszabályok vonatkoznak: Jogszabály neve Az államháztartásról szóló törvény

Rövidítés Áht.

Az Állami Számvevőszékről szóló törvény A helyi önkormányzatokról szóló törvény

Száma 1992. évi XXXVIII. törvény 1989. évi XXXVIII. törvény

Ötv.

Számvitelről szóló törvény

1990. évi LXV. törvény 2000. évi C. törvény

Az államháztartás működési rendjéről szóló kormányrendelet

Ámr.

217/1998. (XII. 30.) Korm. rend.

A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló kormányrend.

Ber.

193/2003. (XI. 26.) Korm. rend.

Az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrend.

VANIN

249/2000. (XII. 24.) Korm. rend.

71

Az ellenőrzés szabályozásának szintjei és kapcsolatuk Törvények

Átfogóan rögzítik az ellenőrző szervezet(ek) feladatait, kötelezettségeit és hatáskörét, valamint az ellenőrzéssel szemben támasztott legfontosabb követelményeket.

Rendeletek, állásfoglalás

Részletesebb előírásokat tartalmaznak az ellenőrző szervezetek felépítésére, valamint az ellenőrzés céljaival kapcsolatban.

Szakmai standardok

Nemzetközi standardok honosítása, általános elvek rögzítése.

Kézikönyvek, módszertani kiadványok

Az átfogó ellenőrzési standardokat értelmezik, részletezik. Rögzítik, hogy az ellenőröknek milyen alapelvek és eljárási rend szerint kell lefolytatniuk a különböző típusú ellenőrzéseket.

Ellenőrzési stratégia

Az ellenőrző szervezetnek az erőforrások hatékony felhasználása érdekében ki kell alakítania, és évente felül kell vizsgálnia az ellenőrzési stratégiáját. Rögzíteni kell az adott időszakban aktuális különböző típusú ellenőrzések fajtáit, és azok gyakoriságát.

Éves ellenőrzési terv

Szorosan kapcsolódik a stratégiához. Rögzítésre kerül a különböző ellenőrzések tervezett kezdési és befejezési határideje.

Egyedi ellenőrzési terv

Minden ellenőrzéshez külön munkaprogram készítendő, amely pontosítja az ellenőrzés céljait, azokat munkafolyamatokra bontja, valamint meghatározza az ellenőrzés módszerét.

VANIN

72

Kontrollpontok Államháztartás kontrollja

Külső pénzügyi ellenőrzés

Számvevőszéki ellenőrzés

Független könyvvizsgálat

Belső pénzügyi ellenőrzés

FEUVE

Szervezeten belüli belső ellenőrzés

Belső ellenőrzés

Pénzügyi Bizottság

Felügyeleti belső ellenőrzés

A következőkben az ábra alapján részletesen kitérünk a Nagyvázsony Község Önkormányzatánál alkalmazott külső és belső pénzügyi ellenőrzési pontokra.

VANIN

73

Külső pénzügyi ellenőrzés Állami Számvevőszéki Ellenőrzés: Az Ötv. 92. § (1) bekezdése, az Állami Számvevőszékről szóló 1989. évi XXXVIII. törvény 2. § (3) bekezdése, valamint az Áht. 120/A. § (1) bekezdése alapján az önkormányzatok gazdálkodását az Állami Számvevőszék ellenőrzi. Nagyvázsony Község Önkormányzatánál az Állami Számvevőszék Veszprém Megyei Ellenőrzési Irodája 2006. június 6-23.-ig végzett szabályszerűségi ellenőrzést a gazdálkodási rendszerre vonatkozóan. 19/2007. (II.15) határozattal az önkormányzat gazdálkodási rendszerének 2006. évi egyéb szabályszerűségi ellenőrzéséről készült ÁSZ jelentés intézkedési tervét fogadták el, amely az alábbi célokat tűzte ki- valósította meg: • Körjegyzőség SZMSZ-ének és ügyrendjének felülvizsgálata - nem valósult meg • Számviteli politika és számviteli rend felülvizsgálata-a számlarend felülvizsgálata valósult meg • Számviteli szabályzatok felülvizsgálata, kiegészítése, összehangolása a hatályos jogszabályokkal- részben valósult meg • Ellenőrzési feladatok meghatározása, az önkormányzat stratégiai ellenőrzési tervének elkészíttetése, pénzügyiszámviteli folyamatokat leíró nyomvonalak, belső ellenőrzési kézikönyv, kockázatkezelési rendszer elkészíttetésemegvalósult • Érvényesítés csak szakmai teljesítés igazolás alapján történjen- megvalósult • Költségvetéshez, gazdálkodáshoz, könyvvezetéshez kapcsolódóan a kötelezettségvállalás nyilvántartás vezetése, az előirányzat felhasználási terv készítése, egyéb gazdasági eseményekről a jogszabályok szerinti bizonylat kiállítása 2007. költségvetési évtől. –megvalósult

VANIN

74

Külső pénzügyi ellenőrzés Az Ötv. 92/A. § (2 ) bekezdése alapján a helyi önkormányzat, ha az előző évben a teljesített kiadásainak összege meghaladta a 300 millió forintot és hitelállománnyal rendelkezik vagy hitelt vesz fel, köteles az egyszerűsített tartalmú -

a helyi önkormányzat és intézményei adatait összevontan tartalmazó - éves pénzforgalmi jelentését, könyvviteli mérlegét, továbbá pénzmaradvány- és eredmény-kimutatását a hitelfelvétel évétől a hiteltörlesztés utolsó évéig bezárólag évente könyvvizsgálóval felülvizsgáltatni és közzétenni. Nagyvázsony Község Önkormányzata számára a SIGNATOR AUDIT Kft. készíti a független könyvvizsgálói

jelentéseket megbízás alapján. A 2008. évi egyszerűsített beszámoló felülvizsgálatát 2009 április 10.-re készítették el. A könyvvizsgálat keretében kerül sor:  költségvetési és zárszámadási rendelet-tervezet ellenőrzésére,  gazdálkodás rendszerének vizsgálatára,

 a gazdasági tranzakciók, gazdasági műveletek elszámolásának ellenőrzésére, a számviteli munka minősítésére,  az éves zárlati munkák vizsgálatára,  az éves beszámoló elkészítésének, valódiságának minősítésére,  az önkormányzat vagyoni, pénzügyi helyzetének értékelésére.

A 2008. évi egyszerűsített éves beszámolójának vizsgálatához készített független könyvvizsgálói jelentés kiemelten vizsgálta az egyszerűsített éves beszámolót (az eszközök, források tekintetében, az eredmény-kimutatást, a pénzmaradványt, költségvetési tartalék kimutatást, a költségvetési és zárszámadási rendelettervezetet, az önkormányzat pénzügyi és vagyoni helyzetének elemzését.

VANIN

75

Belső kontrollrendszer A 73. dián szereplő ábrán látható, hogy a belső pénzügyi ellenőrzés egy összetett rendszer, melynek egyes elemeit következőkben vesszük sorra.

Belső kontrollrendszer Az államháztartás kontrollja - mely kiterjed az államháztartás valamennyi alrendszerére - külső ellenőrzés és

államháztartási belső kontrollrendszerek keretében történik. Az államháztartás külső ellenőrzésével az előzőekben foglalkoztunk. Az államháztartási belső pénzügyi ellenőrzést: a) a folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzési tevékenység (FEUVE), b) a belső ellenőrzési tevékenység és c) az a) és b) pontokban meghatározott ellenőrzési tevékenységeket is magában foglaló belső kontrollrendszer központi harmonizációja, szabályozása és koordinációja, valamint a jogszabályok, a közzétett irányelvek,

módszertani útmutatók és a vonatkozó standardok alkalmazásának vizsgálata útján kell ellátni. A költségvetési bevételek és kiadások tervezése, felhasználása és elszámolása, valamint az eszközökkel és forrásokkal való gazdálkodás képezik a belső ellenőrzés tárgyát.

VANIN

76

Belső kontrollrendszer Az Áht. a belső kontrollrendszerről az alábbiak szerint rendelkezik: 120/B. § (1) A belső kontrollrendszer a költségvetési szerv által a kockázatok kezelésére és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer, amely azt a célt szolgálja, hogy a költségvetési szerv megvalósítsa a következő fő célokat: a) a tevékenységeket (műveleteket) szabályszerűen, valamint a megbízható gazdálkodás elveivel (gazdaságosság, hatékonyság és eredményesség) összhangban hajtsa végre; b) teljesítse az elszámolási kötelezettségeket; c) megvédje a szervezet erőforrásait a veszteségektől (károktól) és a nem rendeltetésszerű használattól. (2) A költségvetési szerv belső kontrollrendszeréért a költségvetési szerv vezetője felelős, aki köteles - a szervezet minden szintjén érvényesülő – megfelelő

Belső pénzügyi ellenőrzés

a) kontrollkörnyezetet, b) kockázatkezelési rendszert, c) kontrolltevékenységeket,

FEUVE

d) információs és kommunikációs rendszert,

Belső ellenőrzés

Pénzügyi Bizottság

e) monitoringrendszert kialakítani és működtetni.

Szervezeten belüli belső ellenőrzés A belső kontrollrendszer egyes elemeinek vizsgálatával folytatjuk elemzésünket.

VANIN

77

Felügyeleti belső ellenőrzés

Belső ellenőrzés 1, Belső ellenőrzés: Az 1990. évi LXV. törvény 92. §-ának (6) bekezdésében foglaltak szerint a helyi önkormányzatra vonatkozó éves belső ellenőrzési tervet a Képviselő-testület a tárgyévet megelőző év november 15.-ig hagyja jóvá.

A költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003. (XI.26.) Korm. rendelet 18. §-a alapján az ellenőrzési munka megtervezéséhez a belső ellenőrzési vezető kockázatelemzés alapján stratégiai tervet és éves ellenőrzési tervet készít, amelyeket a költségvetési szerv vezetője hagy jóvá. A 2009. évre vonatkozó költségvetési rendelet szabályozása szerint az önkormányzat a belső ellenőrzésről az egész

önkormányzatra vonatkozóan a Veszprémi Kistérség Többcélú Társulás keretein belül a jóváhagyott belső ellenőrzési terv alapján gondoskodik. Gyakorlat: A belső ellenőrzés tapasztalatairól a polgármester a zárszámadási rendelettervezet előterjesztésekor, április 22-én tájékoztatta a képviselő-testületet az előírásnak megfelelően. Működési gyakorlat:

• Az Önkormányzat a 2008. és a 2009. évi Belső ellenőrzési terv előterjesztését is előző év november 19.-én hagyta jóvá Nagyvázsony Község Önkormányzata, amellyel ellentmondtak a hivatkozott törvénynek. • Nagyvázsony Község Önkormányzat képviselő-testülete 70/2009.(IV.22.) határozatával fogadta el a 2008. évi belső ellenőrzési jelentést (amelyet a Tömpe és Társa Bt készített) és intézkedést.

• Nagyvázsony, Barnag, Mencshely, Pula, Vöröstó Községek körjegyzősége 156/2008. (XI.19) határozatával fogadta el a 2009. évre vonatkozó belső ellenőrzési tervet. • A 2009. évben belső ellenőrzési jelentés a Belső ellenőrzési terv szerint a közbeszerzésről, zárszámadásról, a kötelezettségvállalásról, a beruházásokról és felújításokról készült.

VANIN

78

Belső ellenőrzés Az Önkormányzat a 2005. évtől foglalkozik a feladatkörébe utalt ellenőrzési feladatok végrehajtásához szükséges szervezeti keretek kialakításán. Nagyvázsony Község Önkormányzatánál a belső ellenőrzési feladatokat a Veszprémi Kistérségi Többcélú Társulás látja el, külső erőforrás bevonásával, így függetlenített belső ellenőre nincs az önkormányzatnak. A társulásban 20 település vesz részt. A társulási megállapodás nem tér ki a belső ellenőrzési tevékenység ellátásának formájára, személyi feltételeire, illetve az ehhez kapcsolódó munkatervre. 2010. január 1. napjától keretében a Veszprémi Kistérség Többcélú Társulás keretén belül (Veszprém, Vilonya és Királyszentistván kivételével) a Kistérségi Belső Ellenőrzési Társulás 2 fő függetlenített belső ellenőr útján látja el az ellenőrzési feladatokat.

Megállapítások: • A Körjegyzőségi SZMSZ-ben nem szerepel a belső ellenőrzés többcélú társulás keretében történő ellátására vonatkozó utalás, így nem tartalmaz információt az ellenőrzést végző személy jogállásáról, felelősségéről, feladatairól, a belső ellenőrzés eljárási és végrehajtási rendjéről. Ezzel a „Költségvetési szervek belső

ellenőrzéséről szóló kormányrendeletnek” nem felel meg teljes körűen. • A belső ellenőrzési kézikönyvet a Tömpe és Társa Bt készítette el 2005. március 31.-én, amely általános megfogalmazásokat tartalmaz, az Önkormányzat, Körjegyzőség sajátosságait, a feladatokat és a ténylegesen ellátandó ellenőrzési folyamatokat nem tartalmazza. A belső ellenőrzési kézikönyvet a megalkotása óta nem

vizsgálták felül, a szükséges nyilvántartási rendszert nem valósították meg, munkalapot, és ellenőrzési mappát nem vezetnek. A kézikönyv tartalma a gyakorlatban nem került bevezetésre.

VANIN

79

Belső ellenőrzés Belső ellenőrzést az önkormányzatnál az alábbi területeken végeztek a 2008. évben: A belső ellenőrzést a Veszprémi Kistérség Többcélú Társulása útján a Tömpe és Társa Bt. végezte az alább felsorolt témákban: - 2007. december 31-i fordulónapi leltározás szabályszerűségét (2008. március 17.-április 30.) - 2007. évi költségvetési pénzmaradvány elszámolásának jogszerűségét, a 2007. évi költségvetési beszámolóban elfogadott kötelezettségvállalások nyilvántartása, azok elszámolása. (2008. május 10.-június 30.) - Az Önkormányzat által a központi költségvetésből igényelt 2008. évi kötött normatívákat az április havi adatmódosítás alapján (2008. július 22.-október 31.)

- A Munkaügyi központtól igényelt, illetve felhasznált támogatásokat, valamint az Önkormányzat által céljelleggel nyújtott támogatások rendeltetés szerinti felhasználását és elszámolását - Körjegyzőségben működő gazdasági szervezetek feladatai, szabályozottsága, létszáma, továbbá segítséget nyújtson a sokoldalú feladat ellátáshoz a hatékonyság növelése érdekében. (2007. szeptember 18.-október 31.)

- Nagyvázsony község Önkormányzatánál a kötelezettségvállalás szabályozottságának vizsgálata (2007. április) - Az Önkormányzat pénzkezelési szabályzata, illetve a szabályzat betartása során érintett bizonylatok (2007. január 1.-március 31.) Megállapítás: A belső ellenőrzésekről intézkedési tervek nem készültek, amely ellentétes a 193/2003. (XI.26)

jogszabállyal,az ellenőrzések nyomon követése nem valósult meg, a gyakorlatban nem érvényesítették a jelentésben javasolt változtatásokat.

VANIN

80

Belső ellenőrzés Nagyvázsony Község Önkormányzat belső ellenőrzési stratégiai tervét a 2005-2008. évekre határozták meg, amely az alábbiakat tartalmazza:

•

a hosszú távú célkitűzéseket, stratégiai célokat;

•

a folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzési rendszer értékelését;

•

a belső ellenőrzésre vonatkozó fejlesztési tervet;

Az alábbi elemekre nem tér ki a dokumentum: •

a kockázati tényezők és értékelésük;

•

a szükséges ellenőri létszám és az ellenőri képzettség felmérés;

•

a belső ellenőrök hosszú távú képzési terv;

•

a belső ellenőrzés tárgyi és információs igény;

•

az ellenőrzés által vizsgált területek, figyelembe véve a szervezet struktúrájában vagy tevékenységében szükséges változások.

Megállapítások: A jelenlegi időszakra vonatkozó belső ellenőrzési stratégiai terv nem készült. A kapcsolódó belső ellenőrzési stratégiai célok a hosszú távú célkitűzésekkel összevetve csak elenyésző arányban valósulnak meg.

VANIN

81

FEUVE Belső kontrollok 2, FEUVE Az átadott dokumentumok alapján a folyamatba épített előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés folyamatát nem szabályozták, mely ellentétes az Ámr. 145/A. §-ban foglaltakkal. A körjegyző a FEUVE megszervezéséről és működtetéséről csak részben gondoskodott teljes körűen, amellyel az Áht. 97 (1) bekezdését sértette meg. A folyamatba épített előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés a szervezeten belül a gazdálkodásért felelős szervezeti egység által folytatott első szintű pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszer, amelynek létrehozásáért, működtetéséért és fejlesztéséért a költségvetési szerv vezetője felelős a pénzügyminiszter által közzétett irányelvek figyelembevételével. A FEUVE kialakításánál a pénzügyminisztérium módszertani útmutatóját, míg fejlesztésénél a belső ellenőrzés, és a külső pénzügyi ellenőrzés javaslatait kell figyelembe venni. Működési gyakorlat: • FEUVE dokumentált szabályozását nem alakította ki az Önkormányzat, azonban a gyakorlatban, a munkafolyamatokba építve részben érvényesülnek az előzetes és utólag ellenőrzések. Erre az ellenőrzési nyomvonalak tárgyalásakor térünk ki. • Az utólagos vezetői és a folyamatba épített ellenőrzés feladatait nem teljes körűen látták el, így a feladatok és a felelősségi körök sem tisztázottak több munkafolyamat esetében.

VANIN

82

FEUVE FEUVE rendszerrel szemben támasztott elvárások:  Szabályosság: a szervezet vezetője felelősséggel tartozik, hogy a szervezeti egység működése megfeleljen az előírásoknak, ennek érdekében biztosítja a személyi állomány részére a vonatkozó jogszabályokhoz és belső szabályokhoz való hozzáférést, és azok megismerését.

 Szabályozottság: a szervezet és egységeinek működésének, tevékenységeinek megfelelő szintű belső szabályozási környezetének kialakítása a hatályos jogszabályoknak megfelelően. A belső szabályzatok kialakításánál külön kockázatelemzésre és többszöri konzultációra van szükség az érintettekkel, illetve célszerű azokat évenként felülvizsgálni, ahol figyelembe veszik a különböző ellenőrzések során szerzett tapasztalatokat.

 Gazdaságosság: a különböző feladatok, tevékenységek ellátásánál, a megfelelő minőség megtartása mellett, az erőforrások (tárgyi eszköz, humán erőforrás, tőke) költségeinek folyamatos nyomon követése és optimalizálása a szervezet fő célja.  Hatékonyság: a szervezet által nyújtott szolgáltatások, az elért eredmények és az elérésükhöz szükséges

ráfordítások mértékének a vizsgálata. A szervezet vezetőjének a feladata, hogy az előirányzatokat megfelelő szintű kockázatelemzéssel, számításokkal alátámassza, és alakulásukat, változásukat folyamatosan nyomon kövesse.  Eredményesség: a szervezet tevékenységeinek különböző céljainak megvalósulásának mértéke és a tervezett és

tényleges hatása, költségvonzata, erőforrás felhasználása közötti kapcsolat vizsgálata.

VANIN

83

FEUVE Az első szintű pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszerrel szembeni elvárások: • a költségvetési szerv valamennyi, gazdálkodással kapcsolatos tevékenysége és célja összhangban legyen a

szabályszerűség, szabályozottság és megbízható gazdálkodás elveivel, • az eszközökkel és forrásokkal való gazdálkodásban ne kerüljön sor pazarlásra, visszaélésre, rendeltetésellenes felhasználásra, • megfelelő, pontos és naprakész információk álljanak rendelkezésre a költségvetési szerv gazdálkodásával

kapcsolatosan, • a folyamatba épített, előzetes és utólagos vezetői ellenőrzés harmonizációjára és összehangolására vonatkozó irányelvek végrehajtásra kerüljenek, • a rendelkezésre álló eszközök és források a szabályszerűség, szabályozottság és megbízható gazdálkodás

elveivel összhangban kerüljenek felhasználásra. Megállapítás: Nagyvázsony Község Önkormányzata a folyamatba épített előzetes és utólagos vezetői ellenőrzést (továbbiakban

FEUVE) nem szabályozta és nem is működteti ezt a kontrollelemet a gyakorlatban, mely ellentétes az Ámr. 145/A. §-ban foglaltakkal.

VANIN

84

Ellenőrzési nyomvonal Belső kontrollok 3, Ellenőrzési nyomvonal Az Államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Kormányrendelet (továbbiakban: Vhr.) 145/B. § (2) bekezdése kimondja, hogy az ellenőrzési nyomvonal a költségvetési szerv szervezeti és működési szabályzatának mellékletét képezi. Az Ámr. 145/B. § (1) bekezdése rendelkezik arról, hogy a költségvetési szerv vezetője, a jegyző köteles elkészíteni a költségvetési szerv ellenőrzési nyomvonalát. A Nagyvázsony, Barnag, Mencshely, Pula, Vöröstó községek Önkormányzatai és intézményei részére készített ellenőrzési nyomvonal 2005 március 31.-től-hatályos, amelyet a pénzügyi csoport vezetője és a körjegyző készített. A szabályzatnak tartalmaznia kell: 

A szervezeten belüli folyamatok leírását és a kapcsolódási pontokat;



A tevékenységek jogi alapját;



A folyamatgazda megnevezését;



Az ellenőrzés módját a különböző ellenőrzési pontokon;



Az ellenőrzéshez kapcsolódó dokumentumok listáját.

Működési gyakorlat: • A szabályzat nem tartalmazza az imént felsorolt elemeket. • A költségvetési szerv szervezeti és működési szabályzatának mellékletét képezi az ellenőrzési nyomvonal. • Az ellenőrzési nyomvonalat az elkészítése, 2005. óta nem vizsgálták felül.

VANIN

85

Ellenőrzési nyomvonal Az Önkormányzatnál a meghatározott ellenőrzési nyomvonalak az alábbi folyamatokra működnek a gyakorlatban:  Tervezés folyamata  Beruházások, felújítások  Pénztári műveletek  Bejövő bankszámlaforgalom  Kimenő bankszámlaforgalom  Selejtezés  Beszámolás folyamata  Helyi adók Az alábbi munkafolyamatokra elkészített ellenőrzési nyomvonalak nem érvényesülnek a gyakorlatban:  Beszerzések  Kiküldetések  Magánszemélyeknek adott támogatás  Szervezeteknek adott támogatás Megállapítás: Az önkormányzatnál nem biztosított minden egyes folyamatra a jogszabályi előírások, szabályzatok követése és betartása a végrehajtás és ellenőrzés során.

VANIN

86

Kockázatkezelési rend 4, Kockázatkezelési rend Az Ámr 145/C. § (1) bekezdése rendelkezik arról, hogy a költségvetési szerv vezetője, a jegyző köteles a kockázati

tényezők figyelembevételével kockázatelemzést végezni, és kockázatkezelési rendszert működtetni. A kockázatelemzés során fel kell mérni, és meg kell állapítani a költségvetési szerv tevékenységében, gazdálkodásában rejlő kockázatokat. A kockázatkezelés rendjének kialakítása során meg kell határozni azon intézkedéseket és megtételük módját, amelyek csökkentik, illetve megszüntetik a kockázatokat.

A kockázatkezelési rend része a kockázatkezelési szabályzat, amely tartalmazza: 

A kockázatkezelés célját, a kockázat fogalmát;



A kockázat kezelőjét (felelős vezetők);



A kockázatkezelési hatásköröket;



A kockázatkezelés végrehajtásának szabályait (azonosítás, kezelés, időtartam);



A kockázatok és intézkedések nyilvántartását – pl. kockázatregiszterrel.

Megállapítások: A kockázatkezelési rend kialakításra került 2005. március 31.-re, amely mellékletben tartalmazza a

kockázatfelmérés módszerét és a kockázatkezelés szabályzatát. A Kockázatkezelési rend a Körjegyzőségek általános megállapításait tartalmazza, nem tér ki a nagyvázsonyi gazdálkodási sajátosságokra, feltétel rendszerre. A kockázatkezelési rend dokumentált formában létezik, a gyakorlatban nem alkalmazzák a szabályozás megállapításait, eljárásait.

VANIN

87

Kockázatkezelési rend Kockázat felmerülésének okai: a. véletlenszerű események,

b. hiányos ismeret vagy információ, c. ellenőrzés hiánya és/vagy az ellenőrzések gyengesége a szervezetben. A kockázatkezelés állandó, ciklikus folyamat, amely az alábbi lépéseket tartalmazza a kockázatkezelési rend alapján:



a kockázatok felmérése: célja a kockázatok megállapítása és jelentőségük szerinti sorba állítása a kockázatok bekövetkezési valószínűsége, és hatásuk alapján,



a kockázat azonosítása és az azonosításra alkalmas keretek meghatározása: a költségvetési szerv célkitűzéseit veszélyeztető fő kockázatok azonosítása.



a kockázatok értékelése



az elfogadható kockázati szint meghatározása (szervezet vagy vezetés számára),



a kockázatokhoz kapcsolódó lehetséges reakciók/ intézkedések azonosítása



a kockázatokra adható válaszok megvalósíthatósági módjának mérlegelése, meggyőződés a tervezett

válaszintézkedések hatékonyságáról, gazdaságosságáról, 

a válaszintézkedés “beépítése” és a kialakított keret rendszeres felülvizsgálata.

Működési gyakorlat: a részletezett lépések a gyakorlatban nem valósulnak meg, a kockázatkezelés rendje nem érvényesül az Önkormányzat és intézményei munkájában.

. VANIN

88

Szabálytalanságok kezelésének rendje 5, Szabálytalanságok kezelésének rendje Az államháztartás működési rendjéről szóló 217/1998. (XII. 30.) Korm. rendelet 145/A. § (5) bekezdésének megfelelően az önkormányzat vezetőjének kötelessége a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendjét kialakítani. Az Ámr. 145/A. § (5) bekezdése rendelkezik arról, hogy a költségvetési szerv vezetője, a jegyző köteles szabályozni a szabálytalanságok kezelésének eljárásrendjét. A szabályzatban rögzítették: 

A szabálytalanság megelőzésének feladatait;



A szabálytalanság bekövetkezése esetén szükséges eljárásrendet;



A vezetői felelősséget (az Áht. 97.§-a alapján a vezetői felelősséget az SZMSZ-nek is tartalmaznia kell);



A szabálytalanság fogalmát, a szándékos és nem szándékos (pl. figyelmetlenségből adódó) szabálytalanság elkülönítését;



A szabálytalanság észlelésének és jelentésének útvonalát;



Rendkívüli esemény fogalmát, a bekövetkezése esetén szükséges intézkedések eljárásrendjét;



A szabálytalanságok, intézkedések, eljárások nyomon követése



Szabálytalanságok, intézkedések nyilvántartását



A szabálytalanságok kivizsgálására, kezelésére jogosult, kötelezett felelősöket

VANIN

89

Szabálytalanságok kezelésének rendje A szabálytalanságok megelőzésével kapcsolatosan a szabályzat szerint az intézményvezető (jegyző) felelőssége, hogy: • a jogszabályoknak megfelelő szabályzatok alapján működjön az intézmény (polgármesteri hivatal), • a szabályozottságot, illetve a szabályok betartását folyamatosan kísérje figyelemmel, • szabálytalanság esetén hatékony intézkedés szülessék, a szabálytalanság korrigálásra kerüljön annak a mértéknek megfelelően, amilyen mértéket képviselt a szabálytalanság. A szabálytalanságok alapesetei: • a szándékosan okozott szabálytalanságok (félrevezetés, csalás, sikkasztás, megvesztegetés, szándékosan okozott szabálytalan kifizetés, stb.) • a nem szándékosan okozott szabálytalanságok (figyelmetlenségből, hanyag magatartásból, helytelenül vezetett nyilvántartásból, stb. származó szabálytalanság) Működési gyakorlat-megállapítás: A szabálytalanságok kezelésének rendjének szabályozását megalkotta Nagyvázsony Község Önkormányzata, azonban a gyakorlatban nem működteti a szabályozásban foglaltakat. Így nem várható el a jogszabályoknak, szabályozásoknak megfelelő működés, illetve a szabálytalanságok esetén a hatékony korrigáló intézkedések meghozatala.

VANIN

90

Szabálytalanságok kezelésének rendje Az intézkedések nyomon követésének menete: Az önkormányzat vezetője:  nyomon követi az elrendelt vizsgálatokat, a meghozott döntéseket, illetve a megindított eljárások helyzetét,  figyelemmel kíséri az általa és a vizsgálatok során készített javaslatok végrehajtását,  a feltárt szabálytalanság típusa alapján a további „szabálytalanság-lehetőségeket” beazonosítja, (a hasonló projektek, témák, kockázatok meghatározása) információt szolgáltat a belső ellenőrzés számára, elősegítve annak folyamatban lévő ellenőrzéseit, az ellenőrzési környezetre és a vezetési folyamatokat érintő eseményekre való nagyobb rálátást. Szabálytalanságok nyilvántartása során az intézményvezető (jegyző) feladata:

 a szabálytalanságokkal kapcsolatban keletkezett iratanyagok (jogszabály szabályozza) nyilvántartásának naprakész és pontos vezetéséről gondoskodik;  egy elkülönített, a szabálytalanságokkal kapcsolatos nyilvántartásban iktatni kell a kapcsolódó írásos dokumentumokat;

 nyilván tartja a megtett intézkedéseket, az azokhoz kapcsolódó határidőket;  a pályázati úton felhasználásra kerülő források, költségvetési előirányzatok tekintetében figyelembe veszi az Európai Unió Strukturális Alapjai és a Kohéziós Alap támogatásainak fogadásához kapcsolódó pénzügyi lebonyolítási, számviteli és ellenőrzési rendszerek kialakításáról szóló 233/2003. (XII. 16.) Korm. rendelet VII. Szabálytalanságok

kezelése című fejezetében meghatározottakat. Megállapítás: az intézkedések nyomon követése, és a nyilvántartás nem valósul meg a gyakorlatban.

VANIN

91

Belső ellenőrzés Kontrolltevékenységek 145/E. § (1) A költségvetési szerv vezetője köteles a szervezeten belül kontrolltevékenységeket kialakítani, melyek biztosítják a kockázatok kezelését, hozzájárulnak a szervezet céljainak eléréséhez. (2) A költségvetési szerv vezetője köteles a szerv belső szabályzataiban legalább az alábbiakat szabályozni: a) engedélyezési és jóváhagyási eljárások, b) az információkhoz való hozzáférés, c) fizikai kontrollok (hozzáférés az eszközökhöz), d) beszámolási eljárások. Kontrollkörnyezet Az Ámr. 145/D. §-ban foglaltak szerint a költségvetési szerv vezetője köteles olyan kontrollkörnyezetet kialakítani,

melyben a) világos a szervezeti struktúra; b) egyértelműek a felelősségi, hatásköri viszonyok és feladatok; c) meghatározottak az etikai elvárások a szervezet minden szintjén; d) átlátható a humánerőforrás-kezelés.

VANIN

92

Belső ellenőrzés Információ és kommunikáció 145/F. § (1) A költségvetési szerv vezetője köteles olyan rendszereket kialakítani és működtetni, melyek biztosítják, hogy a megfelelő információk a megfelelő időben eljutnak az illetékes szervezethez, szervezeti egységhez, illetve személyhez. (2) Az információs rendszerek keretében a beszámolási rendszereket úgy kell működtetni, hogy az hatékony, megbízható és pontos legyen; a beszámolási szintek, határidők és módok világosan meg legyenek határozva.

Monitoring 145/G. § A költségvetési szerv vezetője köteles olyan monitoring rendszert működtetni, mely lehetővé teszi a szervezet tevékenységének, a célok megvalósításának nyomon követését.

Működési gyakorlat: A Polgármesteri Hivatal jelenlegi működése nem felel meg az Áht. és Ámr. vonatkozó szabályainak, mivel a belső kontrollrendszert nem alakították ki teljes körűen.

VANIN

93

Gazdasági és Településfejlesztési Bizottság feladatai A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény (továbbiakban Ötv.) 92. § (13) bekezdése a Pénzügyi Bizottság részére feladat- és hatásköröket állapít meg, illetve mérlegelési jogkörben felkínálja a lehetőséget arra, hogy a bizottság ellenőrzést végezzen: „(13) A pénzügyi bizottság - egyebek között - az önkormányzatnál és intézményeinél: a) véleményezi az éves költségvetési javaslatot és a végrehajtásáról szóló féléves, éves beszámoló tervezeteit; b) figyelemmel kíséri a költségvetési bevételek alakulását, különös tekintettel a saját bevételekre, a

vagyonváltozás (vagyonnövekedés, - csökkenés) alakulását, értékeli az azt előidéző okokat; c) vizsgálja a hitelfelvétel indokait és gazdasági megalapozottságát, ellenőrizheti a pénzkezelési szabályzat megtartását, a bizonylati rend és a bizonylati fegyelem érvényesítését.”

A bizottság információink szerint ilyen típusú ellenőrzést nem végzett azonban célszerűnek tartanánk, ha a jövőben erre nagyobb figyelmet fordítana. A Gazdasági és Településfejlesztési Bizottság tevékenysége nem felel meg az Ötv. szabályozásának, a költségvetést részben véleményezi, de a féléves, éves beszámolókat már nem. A b) c) pontban foglaltakat nem végzi a bizottság.

VANIN

94

Költségvetési eljárásrend - melléklet Nagyvázsony község Önkormányzata Képviselő-testületének 2/2008. (II.25.) számú rendelete az önkormányzat 2008. évi költségvetéséről Formai elemzés szempontok: • Elírások • többes szám alkalmazása történik a hivatkozott melléklet esetén egyes szám helyett: 3.§ (9)…szervenként, feladatonként a 12. számú mellékletek szerint • Kimaradt kifejezés • 3.§ (5) az önkormányzat általa nyújtott hitel… • Értelmetlen szavak • 3.§ (2) 6. számú mellékelt • Pongyola fogalmazás • 6.§ (1)..és elő kell készíteni a pénzintézethez… • 6.§ (2)… a támogatási igény kimunkálásáról… A 2009. évi költségvetési rendelet mellékleteit számszakilag nem ellenőriztük.

VANIN

95

Költségvetési eljárásrend -melléklet Nagyvázsony Község Önkormányzata Képviselő-testületének 5/2009. (IV.30.) rendelete az önkormányzat 2008. évi költségvetési zárszámadásáról.

Formai elemzés: Elírások:  2.§ (8)… 13. . számú mellékletekben  Kimaradt a zárójel másik fele 2.§ (12

 17/c, sz.  Egyes számot alkalmaznak a hivatkozott mellékletek esetén többes szám helyett: 2.§ (12)…17/b., 17/c, sz. melléklet szerint  Nem következetes a fogalmazás, formátum alkalmazása: egyszer 17., másszor 18-as melléklet megnevezéssel

szerepel az elnevezés  „A rendelet mellékletei részletesen tartalmazza” Tartalmi hiányosság:  A mellékletek között szerepel egy kiegészítő melléklet, amely a rendelet szövegezésében nem szerepel

 A rendelet után a mellékletekben a 3/a, b, és a Beszámoló Nagyvázsony Község Önkormányzat 2008. évi költségvetésének teljesítéséről szerepel.  A rendeletben nem írták le a 6., és a 17/d. melléklet tartalmát, amely a kiadási jogcímekről szól  A többéves kihatással járó döntések megnevezése nem szerepel a rendeletben, illetve a mellékletben.

VANIN

96

Gondolkodjunk tovább együtt! Lendvay Endre ügyvezető igazgató +36 (30) 606 8356 [email protected] 1026 Budapest, Érmelléki utca 9.

Tel./fax: +36 (1) 225-1584

VANIN

97