Mikrogazdálkodói beszámoló

Mikrogazdálkodói beszámoló című előadás

Előadó: Tóth Mihály NGM vezető tanácsos Főbb témakörök: Érintett jogszabályok Előzmények  A magyar számviteli rendszer Alkalmazási feltételek A beszámoló részei, alapelvek Könyvvezetés, számlatükör Eltérő fogalmi meghatározások 2013. április 18.

www.kotelezotovabbkepzes.hu

Számviteli változások 2013 JOGSZABÁLYOK 2012. évi CXLVI. tv. okt. 16., dec. 1., jan. 1. 

a munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról

2012. évi CXLVII. tv. jan. 1. 

a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról

2012. évi CXLVII. tv. nov. 30., jan. 1. 

egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról

2012. évi CCVIII. tv. jan. 1., júl. 1. 

egyes törvényeknek a központi költségvetésről szóló törvény megalapozásával összefüggő, valamint egyéb célú módosításáról

2013. április 18.


Számviteli változások 2013 JOGSZABÁLYOK 2012. évi CXLVI. tv. okt. 16., dec. 1., jan. 1. 

a munkahelyvédelmi akciótervben foglaltak megvalósítása érdekében szükséges egyes törvények módosításáról

2012. évi CXLVII. tv. jan. 1. 

a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról

2012. évi CXLVII. tv. nov. 30., jan. 1. 

egyes adótörvények és azzal összefüggő egyéb törvények módosításáról

2012. évi CCVIII. tv. jan. 1., júl. 1. 

egyes törvényeknek a központi költségvetésről szóló törvény megalapozásával összefüggő, valamint egyéb célú módosításáról

2013. április 18.


Mikrogazdálkodói beszámoló Előzmények A magyar számviteli rendszer A mikrogazdálkodói beszámoló helye a beszámolási rendben  alkalmazási feltételei  összeállítása  elfogadása, nyilvánosságra hozatala 

A mikrogazdálkodó átalakulása Áttérés-visszatérés 2013. április 18.


I. A bevezetés előzményei 

magyar standardalkotás 2004–2006, 2011– 



„Egyszerű állam” kormányzati program 



kijelölt témák: számviteli politika, készletek, „egyszerűsített számvitel” a mainál egyszerűbb beszámolási lehetőség a „kicsiknek”

2012/6/EU irányelv 

a mikrogazdálkodó egységeknek lehetőséget biztosít az egyszerűsítésre

2013. április 18.


A MAGYAR SZÁMVITELI RENDSZER

2013. április 18.


II. A magyar számviteli rendszer jelenleg éves beszámolóra alapul  méret szerint egyszerűsít 

tervezett jövő

2013. április 18.

kicsiknek

mikrogazdálkodói

közepeseknek

Szt. és standardok

nagyoknak

IFRS


MAGYAR BESZÁMOLÁSI RENDSZER 2009–2012 Éves beszámoló Egyszerűsített éves beszámoló

Konszolidált éves beszámoló

Szt. szerint

„normál”

sajátos 2013. április 18.


IFRS szerint

MAGYAR BESZÁMOLÁSI RENDSZER 2013-tól Éves beszámoló Egyszerűsített éves beszámoló

Konszolidált éves beszámoló

Szt. szerint

„normál” mikrogazdálkodói 2013. április 18.


IFRS szerint

III. A mikrogazdálkodói beszámoló 

jogszabályok Szt. 9. § (6)–(10) bek.  398/2012 (XII. 20.) Korm. rendelet 

 

hatálybalépés 2013. január 1. alkalmazás 2012. üzleti évre nem, 2013-tól választható  választását nem kell bejelenteni 

– a hatályos számviteli politikát hatálytalanítani kell!

2013. április 18.


1. Alkalmazási feltételek 

vállalkozó Gt., egyéni cég, szövetkezet, fióktelep stb. IGEN  egyéb szervezetek (pl. ügyvédi iroda) NEM 



könyvvizsgálatra nem kötelezett átlagos árbevétel 200 M, létszám 50 fő alatt  konszolidálásba bevont vállalkozás stb. NEM 



mérethatár árbevétel 200 M, MFÖ 100 m, létszám 10 fő  két mutató két évig a korlát alatt marad 



üzleti év = naptári év

2013. április 18.


2. Beszámoló részei, alapelvek 

mérleg (1. mell.), eredménykimutatás (2. mell.) 

 

kötött forma, eltérés nincs

kiegészítő melléklet, üzleti jelentés nincs számviteli politika nincs minimális számú döntés  kiegészítő információk a mérlegen 



alapelvek egyszerűsítések, eljárások kötelezők  eltérés nincs, válogatni nem lehet  amire nincs szabály, arra az Szt.-t kell alkalmazni (bizonylati szabályok, beszámoló közzététel stb.) 

2013. április 18.


Kiegészítő információk a mérlegen 1

2 3 4

5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15

Beszámolási időszak

Mérlegkészítés időpontja A beszámolót az Szt. 151. § (3) bekezdése szerinti nyilvántartásban szereplő könyvviteli szolgáltatást nyújtó személy készítette Kis értékű eszközök egy összegű leírásánál alkalmazott, 100 ezer forinttól eltérő értékhatár A készletekről év közben folyamatos értékbeni nyilvántartást Kapcsolt felekkel folytatott, az Szt. 89. § (6) bekezdése szerinti ügyletek a tárgyévben A 13. § szerinti mikrogazdálkodó a terven felüli értékcsökkenési szabályokat alkalmazza A 13. § szerinti mikrogazdálkodó az értékvesztési szabályokat alkalmazza A 13. § szerinti mikrogazdálkodó a céltartalék-képzési szabályokat alkalmazza

2013. április 18.


év, hónap, nap – év, hónap, nap év, hónap, nap  igen, a beszámolót készítő személy neve, regisztrációs száma  nem … ezer forint  vezet  nem vezet  voltak, az ügyletek bemutatása: …  nem voltak  igen  nem  igen  nem  igen  nem

3. Könyvvezetés, számlatükör 



kettős könyvvitel magyarul, forintban vagy devizában számlatükör 

vagy diktált számlatükör (3. melléklet) – három számjegyig eltérés nincs, azon belül részletezni lehet



vagy saját számlatükör használata – ekkor az Szt. számlarendre vonatkozó rendeletet alkalmazni kell

2013. április 18.


4. Eltérő fogalmak Ellenőrzés 

jelentős összegű hiba nincs

Felújítás 

100 E Ft alatti eszközökön végzett, max. 100 E Ft összegű felújítás karbantartásnak minősül

Behajthatatlan követelés 

100 E Ft alatti, 180 napja lejárt követelés behajthatatlan követelésnek minősül

Exportértékesítés árbevétele 

külföldi útszakaszra jutó szállítási költség nem csökkenti az árbevételt (igénybe vett szolg. lesz)

2013. április 18.


4. Eltérő fogalmak Eladási árban lévő kamat nem kell külön, kapott kamatként kimutatni  értékesítési eredmény lesz belőle 

Kapcsolt vállalkozások 

kapcsolt, egyéb részesedési viszony információit nem kell bemutatni – nem sok ilyen lehet, hiszen konszolidáltak kizártak



kapcsolt felek nem piaci ügyleteit be kell mutatni

2013. április 18.


5. Eltérő mérlegtételek Alapítás átszervezés nincs 

tárgyévi költség lesz

Kísérleti fejlesztés nincs 

tárgyévi költség lesz

Üzleti vagy cégérték nincs 

részesedésérték-, eszközérték-módosítás lesz

Értékhelyesbítés, értékelési tartalék nincs Céltartalék 

csak várható kötelezettségekre kell képezni

2013. április 18.


5. Eltérő mérlegtételek Időbeli elhatárolás 

alapelv: csak a három vagy több időszakot érintő tételeket kell elhatárolni – a két időszakot érintő tételeket a bizonylatkiállítás időszakában kell elszámolni (elhatárolás nélkül)



kamat: csak az egy évet meghaladó kamatperiódusú kamatot kell elhatárolni – rövidebb periódusú kamat elszámolása az esedékességkor (elhatárolás nélkül)



halasztott bevétel, halasztott ráfordítás: csak az 1 M Ft feletti tételeket kell halasztani – 1 M Ft vagy alatti tárgyévi tétel (elhatárolás nélkül)

2013. április 18.


6. Bekerülési érték eltérései A bekerülési értéknek nem része hitelhez kapcsolódó bankgarancia, kezelési díj, folyósítási jutalék, rendelkezésre tartási jutalék, közjegyzői hitelesítés díja, üzembe helyezésig tartó kamat;  beruházáshoz kapcsolódó biztosítási díj, árfolyamkülönbözet;  beruházás tervezése, előkészítése, lebonyolítása, betanítás díjai;  az elkésett bizonylat miatt korrekció [Szt. 47. § (9) bek.] 

– tárgyévi egyéb bevétel, egyéb ráfordítás lesz 2013. április 18.


6. Bekerülési érték eltérései 

valutás beszerzés könyv szerinti árfolyamon 





árfolyam-különbözet így nem keletkezik

vételárban lévő kamat része a bekerülési értéknek saját termelésű készlet a még várhatóan felmerülő költségekkel és a kalkulált haszonnal csökkentett várható eladási áron

2013. április 18.


7. Terv szerinti értékcsökkenés 



maradványérték nincs teljes bruttó érték leírandó 



kivéve Szt. szerinti nem értékcsökkenthető eszközök

csak időarányos, lineáris vagy egyösszegű leírás alkalmazható tárgyi eszközök: tao-kulcsok  immateriális javak, ingatlanhoz kapcsolódó vagyoni értékű jogok: 3 év  100 E Ft alatti eszközöknél egyösszegű leírás 

– más összeg is választható, l. kieg. információk 2013. április 18.


8. Terven felüli értékcsökkenés El kell számolni, ha a mérlegkészítéskori piaci érték 30%-kal kisebb, mint a könyv szerinti érték  káresemény következtében a piaci érték 30%-kal a könyv szerinti érték alá csökken 

Vissza kell írni, ha 

a mérlegkészítéskori piaci érték 30%-kal nagyobb, mint a könyv szerinti érték

2013. április 18.


9. Értékvesztés Befektetett pénzügyi eszközöknél, értékpapíroknál, készleteknél el kell számolni, ha a mérlegkészítéskori piaci érték 30%-kal kisebb, mint a könyv szerinti érték  vissza kell írni, ha a mérlegkészítéskori piaci érték 30%-kal nagyobb, mint a könyv szerinti érték 

100 E Ft feletti követeléseknél

2013. április 18.

180 napja lejárt

30%

270 napja lejárt

50%

365 napja lejárt

100%


10. Az értékelés eltérései Piaci értékelés értékhelyesbítés, értékelési tartalék nem lehet  valós értéken történő értékelés nem lehet 

Deviza, valutaügyletek üzleti év végi devizaátértékelés nem lehet  kötelező az MNB-árfolyam használata  követelés, kötelezettség áfatörvény szerinti árfolyamon számítandó forintra (értékesítések, előlegek)  devizatételek csökkenéseit egyedileg vagy átlagárfolyamon kell elszámolni (FIFO nem lehet) 

2013. április 18.


10. Az értékelés eltérései Készletek értékelése vásárolt készlet: leltári mennyiség x utolsó beszerzési ár  STK: leltári menny. x még felmerülő ktg és várható haszonnal csökkentett eladási ár 

Készletek nyilvántartása főszabályként nem vezet sem mennyiségi, sem értékbeni nyilvántartást  ha értékbeni nyilvántartást vezet, akkor saját szabályok készlet-nyilvántartási szabályzatba 

2013. április 18.


11. kkt., bt., egyéni cég egyszerűsítései Előbbieken túl nem kötelező alkalmazniuk: terven felüli écs  értékvesztés  céltartalék [kivéve Szt. 41. § (7) bek.] 

Ezzel a sajátos egyszerűsített éves beszámolóhoz hasonló szabályaik lesznek Erről döntést kell hozniuk, l. kieg. infók

2013. április 18.


IV. Mikrogazdálkodó átalakulása Szt.-szabályok Vagyonmérlegek összeállítása egy jogutódnál a jogutód beszámolóra vonatkozó szabályai szerint  több jogutódnál a jogelőd beszámolóra vonatkozó szabályai szerint 

Ha a jogutód átalakulás után azonnal áttér mikrogazdálkodói beszámolóra, az áttérési szabályokat nála kell végrehajtani

2013. április 18.


V. Áttérés, visszatérés Áttérés: üzleti év első napján 

alapítás-átszervezés, kísérleti fejlesztés kivezetése – T 86 – K 11, T 414 – K 413



időbeli elhatárolások feloldása (kivéve rend. szt.) – T 8,9 – K 39, T 48 – K 8,9



Kkt., bt., egyéni cég: várható kötelezettségre képzett céltartalék kivezetése (ha úgy döntött) – T 421 – K 96



jövőbeni költségre, illetve egyéb céltartalék kivezetése – T 422 – K 96, T 423 – K 96



értékhelyesbítés kivezetése – T 4171 – K 117, 127, 137, 147, 157, 177

2013. április 18.


V. Áttérés, visszatérés Áttérés: üzleti év első napján valós értékeléshez kapcsolódó különbözetek kivezetése  üzleti vagy cégérték kivezetése 

– részesedéshez kapcsolódó: T 17 – K 115, T 483 – K 17 – egyéb: T 86 – K 115, K 483 – K 96

Terv szerinti écs áttérés napján állományban lévőre változatlan szabályok  áttérés után bekerült eszközökre rend. szt. 

Terven felüli écs, értékvesztés 

áttérés üzleti évének utolsó napján kell értékelni rend. szt.

2013. április 18.


V. Áttérés, visszatérés Áttérés sajátos egysz. éves beszámolóról 2012-ben készíthet utoljára  2013-ra választhat: éves, egysz. éves, mikrogazd.  mikrogazd. beszámoló választásánál nincs áttérési feladat (záró=nyitó), kivéve 

– időbeli elhatárolások feloldása (kivéve rend. szt.) 

másfajta beszámoló választásánál záró=nyitó

Visszatérés kényszerű: két évben nem felelt meg a feltételeknek  önkéntes: három év után  visszatéréskor záró=nyitó 

2013. április 18.


Köszönöm a figyelmét. Kérem, töltse ki a modulhoz kapcsolódó tesztet.

2013. április 18.


Mikrogazdálkodói beszámoló

Recommend Documents