2016
WHITEPAPER Verzekeringsplicht DGA
Niet verzekerd of dubbel verzekerd? Wijziging verzekeringsplicht directeur-grootaandeelhouder (DGA) en echtgenote
Inhoud Pagina 1 Regeling aanwijzing DGA Wijzigingen per 1 januari 2016
Pagina 2 Voorbeeld 1: de familierelatie 2/3e stemrecht Voorbeeld 2: nevengeschiktheid De bijzondere positie van de echtgenoot van de DGA
Pagina 3 Schema
Met ingang van 1 januari 2016 is de nieuwe Regeling aanwijzing directeurgrootaandeelhouder (hierna: DGA) in werking getreden. Door deze wijzigingen bent u momenteel mogelijk niet verzekerd of dubbel verzekerd. Het is dus van belang om na te gaan of de wijzigingen in de nieuwe Regeling aanwijzing DGA gevolgen voor u hebben. Deze wijzigingen zijn ook van belang indien u via een Management-BV werkzaamheden verricht. Wij bespreken hierna kort welke relevante wijzigingen hebben plaats gevonden en de gevolgen die dit voor u als DGA of echtgenote van de DGA kan hebben. Management fee en verzekeringsplicht Hoofdregel: een statutair bestuurder is in beginsel verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen. In het geval u salaris ontvangt van uw eigen Management-BV voor werkzaamheden die u verricht voor de Werk-BV en de Management-BV een managementfee ontvangt, bent u in de hoofdregel verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen bij de Werk-BV. U staat als bestuurder namelijk onder gezag van de aandeelhouders. Dit is ook het geval indien de bestuurder en de aandeelhouder dezelfde persoon zijn.
Ondernemend, net als u
Uitzondering: U bent echter niet verzekerd, indien u voldoet aan de voorwaarden van de Regeling aanwijzing DGA. Oude Regeling aanwijzing DGA Tot 1 januari 2016 werd als DGA aangemerkt de statutair bestuurder en aandeelhouder die de feitelijke macht had in de vergadering van aandeelhouders en zijn eigen ontslag kon tegenhouden. Op basis van het voorgaande kon geen sprake zijn van een reële gezagsverhouding. Hierbij werd de ondergeschiktheid bepaald aan de hand van de hoeveelheid stemmen in de vergadering van aandeelhouders. Wijzigingen met ingang van 1 januari 2016 Onder de nieuwe regeling wordt de statutair bestuurder die de feitelijke macht heeft in de vergadering van aandeelhouders en zijn eigen ontslag kan tegenhouden, eveneens nog aangemerkt als DGA volgens de Regeling aanwijzing DGA. Als gevolg van de nieuwe Flexwet voor BV’s is de inrichting van een BV echter meer vormvrij geworden, zo ook de bevoegdheid tot het benoemen en ontslaan van bestuurders. Om de ondergeschiktheid van een DGA en de mogelijkheid om zijn ontslag tegen te houden beter te kunnen bepalen, is in de nieuwe Regeling aanwijzing DGA meer aansluiting gezocht met de nieuwe regels van de Flex BV.
De meest opvallende wijzigingen benoemen wij hierna: • Zowel een direct als indirect statutair bestuurder kwalificeert voor de Regeling aanwijzing DGA. Het is dus niet relevant of een of meerdere vennootschappen tussen de werkmaatschappij en holding zijn geschoven. • Indien binnen familieverband (bloed- of aanverwanten tot en met de derde graad) het totale stemrecht ten minste 2/3e is, dan is de statutair bestuurder (tevens aandeelhouder) niet verplicht verzekerd. Vanaf 1 januari 2016 tellen voor de bepaling van het 2/3e criterium ook de eigen aandelen van de DGA zelf mee. • Vanaf 1 januari 2016 is bij nevengeschiktheid van bestuurders het stemrecht niet meer van belang, maar een gelijk economisch belang in het geplaatste kapitaal van de vennootschap. Indien alle aandeelhouders, allen statutair bestuurder zijn en allen een gelijk economisch belang hebben (bijvoorbeeld ieder 1/3e) dan zijn allen niet verplicht verzekerd. Er is dan sprake van nevengeschiktheid en niet van ondergeschiktheid.
Voorbeeld 1: de familierelatie 2/3e stemrecht Casus: In bedrijf X werken 3 aandeelhouders (vader, zoon en een derde), ieder van hen is werkzaam voor de vennootschap middels een persoonlijke houdstermaatschappij waarin ze statutair bestuurder zijn. Het aandelenkapitaal van het bedrijf is als volgt verdeeld: 30% voor de derde, 30% voor de zoon en 40% voor de vader. De persoonlijke houdstermaatschappijen zijn statutair bestuurder van X. In de statuten is vermeld dat de vergadering van aandeelhouders met gewone meerderheid (> 50%) het bestuur benoemt of ontslaat. Vraag: Is vader verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen? Uitwerking: Onder de oude regeling telden de aandelen van vader niet mee voor de bepaling van ten minste 2/3e stemrecht binnen de familie (totaal 30%) waardoor vader tot en met 2015 verplicht verzekerd was. Met ingang van 1 januari 2016 wordt het aandelenbelang van vader zelf wel meegeteld en is het stemrecht binnen de familie ten minste 2/3e (totaal 70%) waardoor vader niet meer verplicht verzekerd is. Hetzelfde geldt voor de zoon. Indien vader zich hier niet bewust van is, dan zal vader geen particuliere verzekering afsluiten en is hij zich niet bewust van de risico’s die hij financieel loopt in geval van bijvoorbeeld arbeidsongeschiktheid.
Voorbeeld 2: nevengeschiktheid Casus: In bedrijf X zijn 3 personen (geen familie) als statutair bestuurder werkzaam met een aandelenbelang van respectievelijk 30%, 30% en 40% en een stemrecht van ieder 1/3e. Uit de statuten X blijkt dat een gewone meerderheid (> 50%) is vereist voor ontslag of benoeming van een bestuurder. Vraag: Zijn de 3 aandeelhouders verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen? Uitwerking: Onder de oude regeling waren alle 3 bestuurders niet verplicht verzekerd omdat zij ieder een gelijkwaardig stemrecht hadden. Vanaf 1 januari 2016 is het stemrecht niet meer van belang, maar het belang in het kapitaal van de vennootschap. Nu dit belang niet gelijkwaardig is, worden alle 3 bestuurders wel verplicht verzekerd. Indien zij zich hier niet bewust van zijn, betalen zij mogelijk ten onrechte dubbel verzekeringspremie.
De bijzondere positie van de echtgenoot van de DGA De echtgenoot van een DGA die zelf geen aandelen heeft en geen statutair bestuurder is van de vennootschap, is geen DGA in de zin van de Regeling aanwijzing DGA en is in beginsel verplicht verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Deze verplichte verzekering kan gewenst zijn, maar er moet dan wel voldaan worden aan de 3 eisen van een dienstbetrekking: loon, persoonlijke arbeid en gezag. Bij het aanvragen van een uitkering zal het UWV dit kritisch beoordelen. Vooral de gezagsverhouding is in relatie tot echtgenoten een complexe situatie. Op grond van de jurisprudentie lijkt het erop dat een familieverhouding de gezagsverhouding in de weg kan staan, waardoor geen sprake is van een dienstbetrekking en de echtgenote niet verzekerd is. Dit kan anders liggen indien de echtgenote in dezelfde verhouding tot de werkgever staat en onder dezelfde omstandigheden werkzaam is als andere werknemers. Dit is sterk afhankelijk van de feiten en omstandigheden en bovendien is de jurisprudentie op dit punt niet eenduidig en volop in beweging. Om zekerheid te verkrijgen en discussie achteraf met de Belastingdienst en/of het UWV te voorkomen, kan een verzoek worden ingediend bij de Belastingdienst voor vaststelling van al dan geen verzekeringsplicht.
2
Whitepaper / 2016
Schema
De nieuwe Regeling aanwijzing DGA hebben wij in grote lijnen samengevat in onderstaand stroomschema. In beginsel dient de hoofdregel voor een dienstbetrekking met een werknemer te worden doorlopen (loon, persoonlijke arbeid, gezag) alvorens je toe kan komen aan de Regeling aanwijzing DGA.
Om te voorkomen dat u als DGA te veel premies afdraagt of wellicht helemaal niet verzekerd bent (voor bijv. risico arbeidsongeschiktheid), adviseren wij om na te gaan of u onder de nieuwe regeling al dan niet verplicht verzekerd bent. Binnen HLB hebben wij de expertise om voor u deze verzekeringsplicht te kunnen beoordelen. Voor vragen of een nadere toelichting omtrent de verzekeringsplicht, kunt u contact opnemen met Angelique van de Gevel (
[email protected]) en Nikie van Dongen (
[email protected]) of uw contactpersoon bij HLB. Let op: het voorgaande heeft betrekking op de premies voor de werknemersverzekeringen. Voor de loonbelasting gelden echter andere regels.
3
mr. A.C.J. (Angelique) van de Gevel-Oome Belastingadviseur
mr. N. (Nikie) van Dongen Junior belastingadviseur
‘Ik geef mijn adviezen handjes en voetjes’
‘De ondernemer moet zich bezig kunnen houden met ondernemen.’
“Ik werk als allround adviseur op fiscaal gebied, zowel nationaal als internationaal, met als specialisme loonheffingen. Daarnaast heb ik ruime ervaring op het gebied van andere belastingen, zoals inkomsten-, vennootschaps- en erfbelasting. Ik ben begonnen als salarisadministrateur. In de avonduren volgde ik de opleiding fiscaal recht op de Universiteit van Tilburg, die ik in 2003 met succes afrondde. Door mijn praktische instelling en analytische vermogen kan ik gemakkelijk de vertaalslag naar de praktijk maken. Ik geef mijn adviezen handjes en voetjes, zodat mensen gemakkelijker beslissingen kunnen nemen. Keep it simple.”
“Als allround belastingadviseur ben ik op zowel kantoor Dongen als Waalwijk verantwoordelijk voor de advisering van nationaal, maar ook internationaal opererende MKB-bedrijven. Ook heb ik veel affiniteit met fiscale regelingen voor innovatieve ondernemers. Ik vind het van belang om als betrouwbare en betrokken sparringspartner voor een ondernemer te functioneren, zodat de ondernemer zich kan bezighouden met hetgeen waar hij het beste in is: ‘ondernemen’.”
Vragen over de inhoud van deze whitepaper? Mail dan naar:
[email protected] of vind de dichtstbijzijnde HLB-vestiging via www.hlb-van-daal.nl.
4
Whitepaper / 2016
www.hlb-van-daal.nl HLB is daar waar de business zit, thuis in uw regio en internationaal geïnspireerd Bij HLB kunt u rekenen op een vlotte, adequate en persoonlijke afhandeling van uw bedrijfseconomische en financiële vragen. Natuurlijk is controleren en rapporteren onze basis, maar we kijken verder en denken mee over uw toekomst en die van uw onderneming. Uw wereld is onze wereld, dus ook als u internationale ambities heeft. Onze professionals zijn betrokken, dichtbij, oplossingsgericht, vooruitstrevend en ondernemend. Dat is typisch HLB.
Amsterdam
Waalwijk Dongen
Den Bosch Uden Schijndel
Breda
275 professionals
Gemert
10 kantoren
Geleen Valkenburg a/d Geul
Disclaimer Deze whitepaper bevat algemene informatie en is gebaseerd op de actuele wet- en regelgeving. Neem altijd van te voren contact op met een deskundige. HLB Van Daal & Partners N.V. is niet aansprakelijk voor handelen of nalaten naar aanleiding van deze uitgave.
HLB Van Daal & Partners is a member of HLB International. A world-wide network of independent accounting firms and business advisors.
