© Bary-‐Gyenge-‐ Joó-‐Lakatos
Mérlegképes Továbbképzés Kisadózó vállalkozások tételes adója KATA „2013. július 1-‐jei állapot” 1
Kisadózó vállalkozások tételes adója: KATA
© BGyJL
2012. évi CXLVII. törvény A törvény célja: kis-‐ és közepes vállalkozások adózási feltételeinek javítása. Az adózó az art alá tartozik. Az adóbevétel a közponH költségvetés bevételét képezi.
Fogalmak Bevétel = bármilyen jogcímen megszerzeN vagyoni érték (még a támogatás is) De nem bevétel -‐ a fizetendő áfa, -‐ a kapoN hitel, kölcsön, -‐ a korábban adoN kölcsön törlesztése -‐ az a vagyoni érték, aminek ellenértékét meg kell fizetni -‐ jogszabály, vagy bírósági határozat alapján kapoN nem jövedelempótló kártérítés, kártalanítás
2
Kisadózó vállalkozások tételes adója KATA Fogalmak Min. 1 „beje-‐ lenteN”
© BGyJL
Kisadózó vállalkozás ≠ Kisadózó
a kisadózó vállalkozás tételes adóját választó ev, ec, kkt, bt KibocsátoN számlára ráírni: „KISADÓZÓ” Ennek elmaradása à mulasztási bírság
a vállalkozások tételes adóját választó magánszemély ev, ec, kkt, bt kisadózóként bejelenteN tagja Főállású kisadózó
-‐ nem áll heH 36 órás munkaviszonyban -‐ nem kieg. tev. tag -‐ külföldön sem biztosítoN
NEM Főállású kisadózó -‐ heH 36 órás munka-‐ viszonyban áll máshol -‐ kieg. tev. tag -‐ külföldön biztosítoN 3
© BGyJL Kivétel: • 6820 Ingatlan bérbeadás • Bejelentést megelőző 2 éven belül törölt adószám, felfüggesztés
Kisadózó vállalkozások tételes adója KATA Alanya
Egyéni vállalkozó 1. Egyéni vállalkozó Egyéni cég tagja 2. Egyéni cég Kisadózóként 3. Bt (magánszemély taggal) bejelenteN tag 4. Kkt (magánszemély taggal) ha van kisadózó tagja Ha bejelenH àA KÖVETKEZŐ HÓNAPTÓL/alakulástól!
Nem kötelező bejelentetni: -‐ ha a tag munkaviszonyban áll, -‐ ha nem vesz részt a tevékenységben
Kisadózó vállalkozás ≠ kisadózó Bármilyen jogviszonyban (kivéve munkaviszony), pl. Személyes közreműködés, Vezető Hsztségviselő Megbízási jogviszony alapján Nem munkaviszonyos vezető Hsztviselő + megbízási viszonyos tagok + személyes közreműködésre köteles tagok bejelentése KÖTELEZŐ 4
4
Kisadózó vállalkozások tételes adója: KATA KATA Alanya
© BGyJL
T101 T101E T201T 1. Egyéni vállalkozó ügyvédek ev Bt, kkt 2. Egyéni cég 3. Bt (magánszemély taggal) 4. Kkt (magánszemély taggal) ha van kisadózó tagja Kilépés esetén 24 hónapon át Ha bejelenH, A KÖVETKEZŐ HÓNAPTÓL!
nem választható újra
Alapja, mértéke § Főállású kisadózó után: 50 eFt/hó/fő § Nem főállású kisadózó után: 25 eFt/hó/fő § 6 millió Ft/év felen bevétel 40%-‐a (éves arányos havi 500 eFt)
havonta, 12-‐ig 02.25. Megszűnés + 30 nap
Mentesülés esetei: ha nincs munkavégzés, szüneteltetés TGYÁS, GYED, GYES, GYET, Ápolási díj, katona, fogvatartoN valamint a 30 napot meghaladó táppénz esetén pl. 04.23-‐06.02.à fizet, nem fizet, nem fizet (NAV tájékoztató füzet 61/2013.) 5
Kisadózó vállalkozások tételes adója: KATA
© BGyJL
Amire jogosít
81 300 Ft bruNó tagi jövedelem adózása: § Főállású kisadózó: biztosítoN, ellátás (27% + 1,5%) +28,5% = 23 171 Ft alapja: 81 300 Ft/hó (-‐ 16 – 10 – 8,5)% -‐34,5% = 28 049 Ft § Nyugdíj szolgálaH idő arányos!! összes adó és járulék = 51 220 Ft § Nem főállású kisadózó: nem biztosítoN Bevallása HIPA: § Bevallás: NINCS önkormányzatonként § Nyilatkozat: tárgyévet követő 02.25-‐ig 2,5 mó Ft után 13KATA a bevételről fizetendő § Adatszolgáltatás ⇒ Art szerinH adózóktól befolyt 50-‐50 eFt naptári évi bevétel > 1 millió Ft
Nem váltja ki: Amit kivált -‐ áfá-‐t, hipa-‐t -‐ munkavállalói adókat, § Vállalkozói szja (10; 19 %), -‐ nem kisadózó tag adóit § Vállalkozói osztalékalap szja (16%), -‐ eü szolg. járulékot § Tao (10; 19%) -‐ cégautó adót § Kisadózó tagi kivét: szja, járulék, eho (-‐14%) § Kisadózó tagi kivét: szocho, eho, szakképzési hozzájárulás 6
6
Kisadózó vállalkozások tételes adója: KATA
© BGyJL
Munkaviszonytól való elhatárolás ha adatszolgáltatásra kötelezea („évi 1mó Ft felea”)
§ KATA kisadózóval közöN szerződés minősítése: TARTALOM, JOGGYAKORLÁS § NAV ellenőrzés: munkaviszony vélelmezése § Adózónak kell bizonyítani, hogy nem munkaviszony a megkötöN szerződés
1-‐nél több megvalósul à nem munkaviszony ! § Kisadózó nem kizárólag személyesen végez(het)te a munkát § Kisadózó naptári évi bevételének legalább a felét nem a megbízótól szerezte § A megbízó nem adhatoN utasítást a munkavégzés módjára § Szükséges eszközöket (anyagot) nem a megbízó bocsátoNa rendelkezésre § Tevékenység végzésének rendjét a kisadózó határozza meg § Tevékenység helye kisadózó birtokában áll
Megbízó és (Tao. szerinH) kapcsolt vállalkozásai = 1 személy ! 7
Nyilvántartási rendszerek és az adózás
© BGyJL
Bt
Bevételi nyilvántartás KATA
Számviteli tv
EVA
KÖNYVVIZSGÁLAT
KIVA
Tao
K| 8
© BGyJL
Egyéni vállalkozó és adózása
Választási lehetőség Hónap végéig
KAT A tételes adózás
EVA
A tevékenység végzéséhez szükséges kiadások számláit mindenképpen gyűjteni kell!
Adóévre SZJA átalány
tételes ktgelsz.
eredmény bevétel alapján alapján
9
EseNanulmány az egyéni vállalkozásra
© BGyJL
Egy főállású fodrász egyéni vállalkozó adózása Áfa mentes tevékenység esetén, alkalmazoNja nincs Havi kivét 114 eFt/hó (GBM) KATA Bevétel
EVA
4 800 4 800
Szja Szja átalány tételes 4 800
4 800
Hetente 4 nap dolgozik 4* (52-‐4) hét * 25 eFt/nap
Kivét neNó Kivét adója Többi költség ADÓ Állam összesen
1 250 1 250
1 250
1 250
Üzlet bérleH díja évi 600 eFt Áram, gáz, telefon 360 eFt Anyagköltség 180 eFt Eszközköltség 110 eFt
NeNó jövedelem Összes jövedelem
10
