SZÁMVITELI POLTIKIKA 3. SZÁMÚ MELLÉKLETE
BUDAPEST FŐVÁROS XIII. KERÜLETI ÖNKORMÁNYZAT GAZDASÁGI ELLÁTÓ SZERVEZET 1139. Budapest, XIII., Hajdú utca 29.
MÉRLEG-SZÁMLA ÖSSZEFÜGGÉSEK
TARTALOMJEGYZÉK 1. NYITÓ, RENDEZŐ TÉTELEK
4
1.1. MÉRLEGSZÁMLÁK MEGNYITÁSA 1.2. PÉNZMARADVÁNY NYILVÁNTARTÁSBA VÉTELE, KÖNYVELÉSE 1.3. ELŐIRÁNYZATOK SZÁMLÁINAK NYITÁSA ÉS ELŐIRÁNYZAT VÁLTOZÁSOK ELSZÁMOLÁSA 1.4. RENDEZŐ TÉTELEK
4 4 4 5
2. BEFEKTETETT ESZKÖZÖKKEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁS
6
2.1. BERUHÁZÁSOK - IDEGEN KIVITELEZÉSBEN 2. 2. FELÚJÍTÁSOK - IDEGEN KIVITELEZÉSBEN 2. 3. TÉRÍTÉSMENTES ÁTVÉTEL AZONOS FELÜGYELET ALÁ TARTOZÓRÓL 2. 4. LELTÁRI TÖBBLET 2. 5. AJÁNDÉKKÉNT, HAGYATÉKKÉNT KAPOTT ESZKÖZ 2. 6. ÁLLOMÁNYCSÖKKENÉSEK 2. 7. ÁLLOMÁNY CSÖKKENÉSEKNÉL KIEGÉSZÍTŐ TÉTELEK 2. 8. NEGYEDÉVES ÉRTÉKCSÖKKENÉS ELSZÁMOLÁSA 2. 9. KIS ÉRTÉKŰ- ÉVEN BELÜL AMORTIZÁLANDÓ – ESZKÖZÖK ELSZÁMOLÁSA
6 6 6 7 7 7 8 8 8
3. KÉSZLETEK ELSZÁMOLÁSA
8
3. 1. BESZERZÉSEK, VÁSÁRLÁSOK 3. 2. ÉV VÉGI LELTÁRTÖBBLET 3.3. KÉSZLET FELHASZNÁLÁS 3.4. SELEJTEZÉS 3. 5. LELTÁR HIÁNY
8 9 9 9 9
4. KÖVETELÉSEK ELSZÁMOLÁSA
9
5. PÉNZÜGYI ELSZÁMOLÁSOK
9
5.1. PÉNZTÁR 5. 1. 1. KÉSZPÉNZ FELVÉT HITELINTÉZETTŐL 5. 1. 2. FOLYÓ KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSAI (54 -57 SZÁMLAOSZTÁLYOK KIADÁSAI) 5. 1. 3. PÉNZBELI KÁRTÉRÍTÉS, EGYÉB PÉNZBELI JUTTATÁSOK 5. 1. 4. FIZETÉSI ELŐLEG KIFIZETÉSE 5. 1. 5. FIZETÉSI ELŐLEG VISSZAFIZETÉSE PÉNZTÁRBA 5. 1. 6. EGYÉB ELŐLEGEK KIFIZETÉSE ( KIKÜLDETÉS, BESZERZÉS, ÜZEMANYAG) 5. 1. 7. EGYÉB ELŐLEGEK VISSZAFIZETÉSE, VISSZAVÉTELEZÉSE 5. 1. 8. KEREKÍTÉS 1, 2 FT-OS ÉRMÉK BEVONÁSA MIATT 5. 2. BANKSZÁMLÁK 5. 2.1. PÉNZ FELVÉT BANKSZÁMLÁRÓL 5. 2. 2. ÁTADOTT ÉS ÁTVETT PÉNZEK ELSZÁMOLÁSA 5. 2. 3. NEM RENDSZERES BÉRJELLEGŰ KIADÁSOK UTALÁSA 5. 2. 4. FELHALMOZÁSI KIADÁSOK, FOLYÓ KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSAI (1, 54- 57. FŐKÖNYVI SZÁMOK 5. 2. 5. PÉNZBELI KÁRTÉRÍTÉS, EGYÉB PÉNZBELI JUTTATÁSOK, ELLÁTOTTAK JUTTATÁSAI 5.2. 6. ELŐLEGEK UTALÁSA 5. 2. 7. BEVÉTELEK ELSZÁMOLÁSA ( 91, 93 –AS FŐKÖNYVI SZÁMLÁK)
9 9 9 10 10 10 10 10 10 10 11 11 11 11 11 11 12
2
6. FÜGGŐ, ÉTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ KIADÁSOK
12
6. 1.EGYÉB FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ KIADÁSOK ELSZÁMOLÁSA 12 6. 2. UTÓLAG FINANSZÍROZOTT NEMZETKÖZI TÁMOGATÁSI PROGRAMOK KIADÁSAINAK ELSZÁMOLÁSA (EU-S TÁMOGATÁSOK ELSZÁMOLÁSA) 12 7. TARTALÉKOK ELSZÁMOLÁSA
12
7.1. PÉNZMARADVÁNY IGÉNYBEVÉTELÉNEK ELSZÁMOLÁSA
12
8. SZÁLLÓI KÖTELEZETTSÉGEK
13
9. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ, KIEGYENLÍTŐ ÉS TOVÁBBADÁSI CÉLÚ BEVÉTELEK
13
10. SZEMÉLYI JUTTATÁSOK KÖNYVELÉSE
13
11. GYERMEK ÉS DIÁK ÉLELMEZÉSSEL KAPCSOLATOS ELSZÁMOLÁSOK
14
12. TANKÖNYV ELSZÁMOLÁS
14
13. 0 – ÁS SZÁMLAOSZTÁLYBAN KÖNYVELÉS, KÖTELEZETTSÉGVÁLLALÁSOK NYILVÁNTARTÁSA
14
14. ZÁRLATI ELSZÁMOLÁSOK
15
14. 1. ELŐIRÁNYZAT SZÁMLÁK ZÁRÁSA 15 14. 2. ELŐIRÁNYZAT TELJESÍTÉSI SZÁMLÁK ZÁRÁSA 15 14. 3. NEGYEDÉVES ÉRTÉKCSÖKKENÉS ELSZÁMOLÁSA 16 14. 4. FÜGGŐ, ÁTFUTÓ ÉS KIEGYENLÍTŐ TÉTELEK FORGALMI SZÁMLÁI EGYENLEGÉNEK ÁTVEZETÉSE AZ ÁLLOMÁNYI SZÁMLÁKRA 16 14. 5. MÉRLEGSZÁMLÁK ZÁRÁSA 16
3
Ez a fejezet azokat a számla-összefüggéseket tartalmazza, amelyek a GESZ könyvvezetésében évente előfordulnak.
1. Nyitó, rendező tételek 1.1. Mérlegszámlák megnyitása T eszköz számlák
K 491
Nyitás
T 491
K forrás számlák
Nyitás
1.2. Pénzmaradvány nyilvántartásba vétele, könyvelése T 4211
K 4212
Pénzmaradvány vétele
nyilvántartásba
T 4214 vagy
K 4211
Pénzmaradvány elszámolás
kiegészítés
T 4211
K 4214
Pénzmaradványt terhelőelvonások elkülönítése
T 372 vagy T 5712
- K 341
Pénzmaradványt elszámolások
T 4214
- K 9812
Befizetése Kapcsolódó tétel: funkcionális osztályozásszerinti elszámolás
terhelő
1.3. Előirányzatok számláinak nyitása és előirányzat változások elszámolása T 498
- K 1, 3, 5 ei. Számlák
Kiadási közgazdasági szerint
előirányzatok osztályozás
T 91-98 és 46
- K 498
Bevételi közgazdasági szerint
előirányzatok osztályozás
T 498
- K 71 ei. számlák
Kiadási funkcionális szerint
előirányzatok osztályozás
T 991
K 498
Bevételi funkcionális szerint
előirányzatok osztályozás
4
Az előirányzatok könyvelését első lépésben a jóváhagyott elemi költségvetés alapján kell végrehajtani. A jóváhagyott előirányzatokban évközben bekövetkezett módosításokat: - előirányzat növekedés esetén hasonlóan kell könyvelni, mint azt az elemi költségvetés nyilvántartásba-vételekor, - előirányzat csökkenés estén az előzőekben felsorolt könyvelési tételeket fordítottan kell könyvelni. A hatáskörök szerinti előirányzat-módosítások kimutatását analitikus nyilvántartásban kell könyvelni.
1.4. Rendező tételek T tárgyévi számlák
értékvesztés K előző számlák
évi
értékvesztés - Tárgyévi értékvesztések átvezetése az előző évi értékvesztések közé T előző évi értékvesztés K előző évi értékvesztés Értékvesztések visszaírásának számlák visszaírási számlák átvezetése az előző évi értékvesztések közé T terven felüli értékcsökkenés K terven felüli értékcsökkenés terven felüli értékcsökkenés számlák visszaírási számlák visszaírásának átvezetése az előző évi terven felüli értékcsökkenés közé T tárgyévi tőkeváltozások K 4121 Tárgyévi tőkeváltozások alszámlák átvezetése az előző évi tőkeváltozások közé T 4122, 4123 K 4121 vagy A tőkeváltozás érintő nyitás utáni rendező tételek T 4121 K 4122, 4123 T 4121 K 4922 Ha a 4121. számlának követel egyenlege van, akkor azt teljes T 4922 K 4111, 4112 összegben át kell vezetni a 411. Tartós tőke megfelelő alszámlájára T 4111, 4112 K 4922 Ha a 4121. számlának tartozik egyenlege van, akkor a 411. T 4922 K 4121 számla követel egyenlegének összegéig hajtható végre az átvezetés T 4121, 4131 K 4922 Ha a 4121. számlának tartozik egyenlege van, akkor a 411. T4 922 K 4121 számla követel egyenlegét meghaladó különbözet átvezetése A GESZ az átvezetéseket sajátosan köteles végrehajtani, mivel hozzákapcsolódnak önállóan működő intézmények. Ebben az esetben a 4121. és 411. számla egyenlegét szét kell bontani saját, illetve a hozzákapcsolt intézményenként, ezt az intézményenként meghatározott 2009. december 31-ei fordulónapi könyvviteli mérleghez kapcsolódó részletező nyilvántartások alapján kell meghatározni.
5
2. Befektetett eszközökkel kapcsolatos elszámolás A befektetett eszközökkel kapcsolatos elszámolásokat a GESZ esetében az immateriális javakkal és tárgyi eszközökkel kapcsolatban mutatjuk be.
2.1. Beruházások - idegen kivitelezésben T 11-13
K 321
T 1822 T 71-77
K 321 K 11-13
T 11-13
K 4132
Beruházás ellenértékének átutalása Áfa Beruházási kiadás telj. sz. átvezetési számlák elszámolása funkcionális és osztályozás szerint Állományba vétel áfa-val állományi száma növelt értéken
Az állománybavétel történhet - állományi számlára, - folyamatban lévő beruházások számlára, - előleg számlára. Forrás rendezések - költségvetési előirányzat terhére történő beruházásoknak a beruházási kiadási tételekkel egyidejűleg külön forrásrendezési tételt nem kell könyvelni, - pénzmaradvány terhére történő beruházásoknál forrásrendezés: T 42122 K 98122 Közgazdasági osztályozás szerint T 999 K 992 Funkcionális osztályos szerint
2. 2. Felújítások - idegen kivitelezésben A felújítások pénzügyi elszámolása a Polgármesteri Hivatalnál történik. A GESZ a befejezett felújításokat a Polgármesteri Hivatal értesítése alapján állományba veszi. T 11-13 K 4132 állományi sz.
2. 3. Térítésmentes átvétel azonos felügyelet alá tartozóról T 11-13
K 41331
Bruttó érték állományba vétele állományi sz.
T 41331
K 11-13 écs. Sz.
Értékcsökkenés vétele
állományba
6
2. 4. Leltári többlet T 11-13 állományi számla
K 41332
Feltáráskori forgalmi értéken nyilvántartásba vétel
2. 5. Ajándékként, hagyatékként kapott eszköz T 11-13 állományi számla
K 41331
2. 6. Állománycsökkenések Selejtezés T 5932 T 41335 T59821 T 41331 T 11-13 écs. sz. T 59821
K 11-13 terven felüli écs. Egyéb terven felüli számla értékcsökkenés elszámolása K5932 K 11-13 állományi számla Bruttó érték kivezetése K 59821 Tőke változás K 41331 Értékcsökkenés kivezetése K 41331 Tőkeváltozás
Értékesítés T 282 T 4132 T 11- 13 écs. számlák
K 41331 K 11- 13 állományi számlák K 4132
Követelés előírása Bruttó érték kivezetése Értékcsökkenés kivezetése
K 11-13. állományi számlák K 59831 K 59831 K 41331
Bruttó érték kivezetése
Térítésmentes átadás T 59831 T 41331 T 11- 13 écs. számlák T 59831
Értékcsökkenések kivezetése
Alapítás, átszervezés miatti ellenérték nélküli átadás T 41331 T 11- 13 écs. számlák
K 11-13. állományi számlák K 41331
Bruttó érték kivezetése Értékcsökkenések kivezetése
K 11-13. állományi számlák K 59811 K 59811 K 41331
Bruttó érték kivezetése tőkeváltozás Értékcsökkenések kivezetése tőkeváltozás
Leltár hiány T 59811 T 41332 T 11- 13 écs. számlák T 59811
7
2. 7. Állomány csökkenéseknél kiegészítő tételek = Kártérítési bevétel előírása - analitikában = Értékesítési bevétel T 321 T 321
K 9312 K 9192
Értékesítési bevétel Értékesítési áfa bevétele kapcs. tétel: funkcionális elsz.
T 999
K 992, 995
Funkcionális szerint
T 4132
K 282
Követelés kivezetése
osztályozás
2. 8. Negyedéves értékcsökkenés elszámolása T 593 11 T 41333
K 11-13 écs. sz. K 59311
2. 9. Kis értékű- éven belül amortizálandó – eszközök elszámolása
T 72
K 311, 321, számlák K 311, 321, bankszámlák K 599
T 11-13. beszerzési számla T 41331
K 4132 K 11- 13
T 54722 T 56121
elkülönített Beszerzés, vásárlás elkülönített Funkcionális szerint beszerzés felhasználás
osztályozás
3. Készletek elszámolása 3. 1. Beszerzések, vásárlások T 54-56
K 321
T 5612 T 72
K 321 K 599
T 21-23
K 4132
T 4132
K 21-23
Készletbeszerzési és szolgáltatási számlák kiegyenlítése Áfa kiadás Funkcionális osztályozás szerinti elszámolás Negyedéves készletállomány növekedés Negyedéves készletállomány csökkenés
8
3. 2. Év végi leltártöbblet T 21-23 T 98512
K 98512 K 41332
3.3. Készlet felhasználás T 41331
K 21-23
3.4. Selejtezés T 41332 T 59822
K 59822 K 21-23
3. 5. Leltár hiány T 41332 T 59812
K 59812 K 21-23
4. Követelések elszámolása T 28
K41331
T 41331
K 28
T 596 T 41331
K 28 K 596
T 5752 T 499 T 72 T 999 T 4132
K 499 K 9122, 9132, 9192 K 499 K 992, 9951 K 28
Negyedéves követelés állománynövekedés Negyedéves követelés állomány csökkenés Behajthatatlan követelés elszámolása hitelezési veszteségként Követelés elengedése
5. Pénzügyi elszámolások 5.1. Pénztár 5. 1. 1. Készpénz felvét hitelintézettől T 311
K 483122
Készpénz felvét
5. 1. 2. Folyó kiadások elszámolásai (54 -57 számlaosztályok kiadásai) T 51-57
K 311
T 6, 72
K 599
Közgazdasági szerint Funkcionális szerint
osztályozás osztályozás
9
5. 1. 3. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások T 5842
K 311
T 72
K 599
Közgazdasági szerint Funkcionális szerint
osztályozás osztályozás
5. 1. 4. Fizetési előleg kifizetése T 392222
K 311
5. 1. 5. Fizetési előleg visszafizetése pénztárba T 311 T 311
K 392222 K 39221
Tárgyévi előleg esetén Előző évben felvett fizetési előleg esetén
5. 1. 6. Egyéb előlegek kifizetése ( kiküldetés, beszerzés, üzemanyag) T 3924221 T 3924222
K 311
5. 1. 7. Egyéb előlegek visszafizetése, visszavételezése T 311 T 311
K 3924221, 3924222 K 392421
Tárgyévi előleg esetén Előző évben felvett előleg esetén
5. 1. 8. Kerekítés 1, 2 Ft-os érmék bevonása miatt
- bevételi jellegű T 311 K 91229 Bevételi jellegű T 999 K 992, 9951 T 5562 K 311 Kiadás jellegű az eltérés T 72 K 599 A GESZ és intézményeinél a kerekítésből származó eltéréseket nem rendeljük hozzá közvetlenül a számlához, hanem elkülönítetten kezeljük külön főkönyvi számlákon.
5. 2. Bankszámlák A költségvetési elszámolási számlán kell könyvelni a költségvetés végrehajtásával kapcsolatos gazdasági események ténylegesen teljesített kiadásait és a ténylegesen befolyt bevételeit.
10
5. 2.1. Pénz felvét bankszámláról T 483122
pénz felvét
K 321
5. 2. 2. Átadott és átvett pénzek elszámolása T 37, 38 telj. sz.
K 321, bankszámlák
T 71-77 telj. sz
K 389
T 321, bankszámlák T 389
elkülönített K 46 K 47 K 9921
elkülönített Pénzeszköz átadás közgazdasági osztályozás szerint Funkcionális osztályozás szerinti elszámolás telj. sz. Pénzeszköz átvétel közgazdasági oszt. szerint Funkcionális oszt. szerint
5. 2. 3. Nem rendszeres bérjellegű kiadások utalása T 3921
K 321
Nettó járandóságok kifizetése
5. 2. 4. Felhalmozási kiadások, folyó kiadások elszámolásai (1, 54- 57. főkönyvi számok T 51-57 T 6, 72
K 321, bankszámlák K 599
elkülönített Közgazdasági szerint Funkcionális szerint
osztályozás osztályozás
5. 2. 5. Pénzbeli kártérítés, egyéb pénzbeli juttatások, ellátottak juttatásai T 5842, 588 T 72
K 321, bankszámlák K 599
elkülönített Közgazdasági szerint Funkcionális szerint
osztályozás osztályozás
5. 2. 6. Előlegek utalása T 3924221 T 3924222
K 321
11
5. 2. 7. Bevételek elszámolása ( 91, 93 –as főkönyvi számlák) T 321 T 999
K 91, 93 K 992
Befolyt bevétel Funkcionális szerint
osztályozás
6. Függő, étfutó, kiegyenlítő és továbbadási célú kiadások 6. 1.Egyéb függő, átfutó, kiegyenlítő kiadások elszámolása T 39 T 311, 321, bankszámlák
K 321, 311, bankszámlák elkülönített K 39
elkülönített Függő és átfutó és kiadás keletkezése Függő és átfutó kiadás és megtérülése
6. 2. Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok kiadásainak elszámolása (EU-s támogatások elszámolása) T39262
K 321
Saját erő beutalása finanszírozó szervezethez
a
T321 Elkülönített számla
K 46-47
T 1, 5
K 39262
Megérkezett pályázati összeg elszámolása Átfutó kiadások átvezetése költségvetési kiadásként
7. Tartalékok elszámolása 7.1. Pénzmaradvány igénybevételének elszámolása T 4214
K 98121, 98122
befizetési kötelezettséghez
T 42122, 421212 T 999
K 98121, 98122 K 992
gazdálkodáshoz funkcionális osztályozás szerint
12
8. Szállói kötelezettségek T 41331
K 441
Negyedéves kötelezettség állománynövekedés
T 441
K 4132
Negyedéves kötelezettség csökkenés
szállítói állomány
9. Függő, átfutó, kiegyenlítő és továbbadási célú bevételek T 321
K 48112, 48212, 48222, 48312
Függő és átfutó bevétel és keletkezése
T 48112, T 48212, 48222 T 48312
K 321
Függő és átfutó bevétel és visszautalása illetve továbbutalása
T 48112 T 48212, 48222 T 48312
K 46 K 91-98
Függő és átfutó bevétel és átvezetése költségvetési bevételnek Kapcs. tétel: funkcionális elszámolás
10. Személyi juttatások könyvelése A bérkönyvelési anyagokat a Magyar Államkincstár minden hó 20-áig megküldi elektronikus formában. A GESZ a személyi juttatások elszámolásánál a 392. Átfutó kiadások forgalmi számlát alkalmazza. A 392. számlát kiadási jogcímenként havonkénti megbontásban vezeti. Könyvelési tételek: T 51-52,53, 57
K 94121
Nettó munkabér, nettó adatközlő szerinti illetmény
K3921
Gazdálkodó által kifizetett bér jellegű tételek
13
11. Gyermek és diák élelmezéssel kapcsolatos elszámolások T 5522
K 321
Vásárolt élelmezés számlájának kiegyenlítése
T 5612 T 72
K 321 K 599
Áfa Funkcionális elszámolás
T 311 T 321
K 91322
Ellátási bevétel beszedése
T 311 T 321
K 91323
Alkalmazotti befizetése
T 311 T 321
K 9192
Étkezési bevétel áfája
T 58
K 91322 K 9192
Étkezési könyvelése
osztály szerinti
térítési
díj
kedvezmény
12. Tankönyv elszámolás T 3929
K 321
Tankönyv számlák kifizetése
T 54
K 3929
Tankönyv költség elszámolása
T 56 T 583
K 3929 K 3929
Áfa elszámolás Önkormányzat által nyújtott tankönyv támogatás elszámolása
T 588
K 3929
Ellátottak juttatásai tankönyv támogatás elszámolása
T 72
K 599
Funkcionális elszámolás
13. 0 – ás számlaosztályban könyvelés, kötelezettségvállalások nyilvántartása Ezt a számlát az Ámr. 72. §-ban foglaltak figyelembevételével kell vezetni. A gazdasági műveletek, események hatását az analitikus nyilvántartásokból készített bizonylat alapján le kell könyvelni, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig. A feladat végrehajtásáért felelős a Számvitel osztály vezetője.
14
T07
K 097
Kötelezettségvállalások keletkezése
T097
K 07
Kötelezettségvállalások teljesítése
14. Zárlati elszámolások 14. 1. Előirányzat számlák zárása T 1, 3, 5. előirányzat számla
K 496
Kiadási előirányzatok zárása közgazdasági osztály szerint
T 71 előirányzat számla
K 496
Kiadási előirányzatok zárása funkcionális osztályok szerint
T 496
K 46, 47 vagy előirányzat számla
T 496
K 991
91-98 Bevételi előirányzatok zárása közgazdasági osztály szerint Bevételi előirányzatok zárása funkcionális osztály szerint
14. 2. Előirányzat teljesítési számlák zárása = kiadások közgazdasági osztályozás szerint T 599 , 389 T 199 átvezetési sz.
- K 51-58, 37, 38 K 11-18 forg. sz. = Bevételek közgazdasági osztályozás szerint
T 46 telj. sz.
K 479
T 91-98 telj. sz.
K 999 = Kiadások funkcionális osztályozás szerint
T 494
K 72telj. sz. = Bevételek funkcionális osztályozás szerint
T 992
K 494
15
14. 3. Negyedéves értékcsökkenés elszámolása T 593 1
K 11-13 écs. sz.
T 41333
K 5931
14. 4. Függő, átfutó és kiegyenlítő tételek forgalmi számlái egyenlegének átvezetése az állományi számlákra T3911 T39211 T 39221 T 39241 T 39251 T 39261 T 39291 T 39411
K 3912 K39212 K 39222 K 39242 K 39252 K 39262 K 39292 K 39412
T 48111 T 48211 T 48221 T 48311 T 3912 T 39212 T 39222 T 39232 T 39242 T 39252 T 39262 T 39292 T 39412 T 48112 T 48212 T 48222 T 48312
K 48112 K 48212 K 48222 K 48312 K 3911 K 39211 K 39221 K 39231 K 39241 K 39251 K 39261 K 39291 K 39411 K 48111 K 48211 K 48221 K 48311
Tartozik esetén
előjelű
forgalom
Tartozik esetén Tartozik esetén
előjelű
forgalom
előjelű
forgalom
Követel előjelű forgalom esetén
Az átvezetést követően a 39. állományi számláknak vagy nincs, vagy csak TE lehet, a 48. állományi számláknak pedig vagy nincs vagy csak KE lehet.
14. 5. Mérlegszámlák zárása Év végi leltári értékek miatti állományváltozások könyvelése = anyagoknál, = göngyölegeknél, = kis értékű éven belül amortizálható új tárgyi eszközök raktári állományánál, = követeléseknél, = kötelezettségeknél.
16
- Zárómérleg tételei T 493 T forrás számlák
K eszköz számlák K 493
17
