MÉLTÁNYOSSÁGI KÉRELEMHEZ Jelenleg 10FAMO1 nyomtatvány/NAV
DR SZALAI ERZSÉBET
1
MOST ÖN AZ ÜGYINTÉZŐ, MIRE LENNE KIVÁNCSI, HOGY BIZONYÍTVA LÁSSA A BEADVÁNYBAN FOGLALTAK JOGOSSÁGÁT?
DR SZALAI ERZSÉBET
2
ADÓZÓ ADATAI ADÓSZÁM NÉV LAKCÍM/SZÉKHELY FOGLALKOZÁS MUNKAHELY NEVE, CÍME KÉRELMET BENYÚJTÓ TELEFONSZÁMA DR SZALAI ERZSÉBET
3
A KÉRELEM TÁRGYA (ADÓNEM KÓDJA, MEGNEVEZÉSE, ÖSSZEG, MÉRSÉKLÉS RÉSZLET FUTAMIDŐ, vagy HALASZTÁS ÉS DÁTUMA) Milyen okra vezethető vissza az adófizetési kötelezettség elmulasztása DR SZALAI ERZSÉBET
4
Milyen intézkedéseket tett a fizetőképesség helyreállítása érdekében, illetve milyen forrásból látja biztosítottnak az adó részletekben, illetve későbbi időpontban történő megfizetését?
DR SZALAI ERZSÉBET
5
Mérséklés esetén indokolja, hogy az adó megfizetése miért veszélyeztetné az ön és önnel együtt élő közeli hozzátartozói megélhetését, illetve okozná a vállalkozási tevékenység ellehetetlenülését!
DR SZALAI ERZSÉBET
6
JÖVEDELMI ADATOK (MUNKAVISZONY, MELLÉKFOGLALKOZÁS, EVÁLL.BÓL HAVI RENDSZERES NETTÓ JÖV, MG BÓL RENDSZERES HAVI NETTÓ, NYUGDÍJ)
ÉL – E MÁS SZEMÉLLYEL KÖZÖS HÁZTRATÁSBAN? EZEK JÖVEDELMÉRE VONATKOOZÓ ADATOK (eltartottak is) DR SZALAI ERZSÉBET
7
LAKÁSFENNTARTÁSI KÖLTSÉGEK (jogcím, havi összeg. SZÁMLÁVAL KELL IGAZOLNI) TERHELIK-E A JÖVEDELMEKET EGYÉB, RENDSZERE, EGYÉNI VÁLLALKOZÁSBAN EL NEM SZÁMOLT KIADÁSOK (MEGNEVEZÉS, ÖSSZEG, LEJÁRAT DÁTUMA) kölcsönnél a fennállását, összegét, törlesztő részletet igazoló okirat csatolandó)
DR SZALAI ERZSÉBET
8
VAGYONI VISZONYOKRA VONATKOZÓ ADATOK - (vagyoni értéket megtestesítő tagsági, részesedési jog,gt-ben fennálló érdekeltség) Gt megnevezése, adószáma, részesedési jog mértéke, értékpapír, részvény megszerzésének időpotja, értéke, - ingatlan jellege, helye,hrsz, tulaj neve, tul-i hányad, szerzés éve, jogcíme, becsült forgalmi érték, -lakhatásul szolgáló ingatlan adatai, alapterület, szobák száma,
DR SZALAI ERZSÉBET
9
-
kérelmező és vele közös háztartásban állók használatában gjű, ipari, mg-i gép? (gyártmány, rendszám, tulajdonos, jelleg, forgalmi érték,gyártási év, szerzési év, hasznosítás, használat jogcíme Adózó és vele közös háztatásban élő tul-ban 100 000.-Ft egyedi értéket meghaladó ingóság (lakberendezés, háztartási gép, képzőművészeti alkotás, ékszer, műszaki cikk, egyéb) Kérelmező és vele közös háztartásban élők megtakarításai(jellege, értéke)
Kérelmező és vele közös háztartásban élők vállalkozáson kívüli követelései, tatozásai A FIZETÉSI KÖNNYÍTÉS FEDEZETÉÜL FELAJÁNLOTT BIZTOSÍTÉKOK XXXXXXXXXXX
DR SZALAI ERZSÉBET
11
VÉGREHAJTÁS
DR SZALAI ERZSÉBET
12
Végrehajtás formái
Bírósági vh. (bírósági és önálló bírósági végrehajtás) Közig.vh Közvetlen vh.(a követelés jogosultja intézkedik az adóssal szemben az őt megillető követelés erejéig pl: mtató az adós mbéréből,egyéb járandóságából levonva elégíti ki követelését)
DR SZALAI ERZSÉBET
13
VÉGREHAJTÁSI ELJÁRÁS
BÍRÓSÁGI KÖZIGAZGATÁSI (NAV, önk.j., tb szerv mbér és jöv.letiltás) utóbbi csak
DR SZALAI ERZSÉBET
14
Art. VHT. Ket. (képviselet visszautasítható) 273/2010.(XII.9.) Korm.r. hatásköri, ill. szabályok
DR SZALAI ERZSÉBET
15
ELJÁR I.FOKÚ AH. de az ADÓHATÓSÁG A BÍRÓSÁGI VÉGREHAJTÓKKAL KÖTÖTT MEGÁLLAPODÁS ALAPJÁN ÜGYEKET ADHAT ÁT (végrehajtó az ah. képviseletében jár el, jogorvoslat az ah-nál van)
DR SZALAI ERZSÉBET
16
A 2002-ben bevezetésre került Hátralékkezelési és Végrehajtási Rendszer (VHR), ami az APEH-nál, most NAV-nál elősegíti a végrehajtás célirányos előkészítését. A rendszer biztosítja a hátralékfigyelés naprakészségét.
A rendszer a következő alapmodulokkal rendelkezik: Hátralékkezelés (folyószámla-egyenleg lekérdezés) Önálló bírósági végrehajtónak átadás (ide taroznak a megállapodás alapján átadott ügyek, (Art. 146.§ (4) bekezdés)) Inkasszók (azonnali beszedési megbízás) Jövedelem letiltások Gépjármű modul Cselekmények Iratok EU-s ügyek Követelésfoglalás A modulok egymással szerves egészet alkotva könnyítik meg az adminisztrációs feladatok kezelését, gyorsabb és pontosabb ellátását.
A Fölhivatali nyilvántartási lekérdezések (TAKARNET), melyhez ügyvédi irodák is hozzáférnek, lehetővé teszik az ingatlan-nyilvántartásba való betekintést. A Központi gépjármű-nyilvántartás (JÁR) szintén rendelkezésre áll a végrehajtók részére, így az adós gépkocsi tulajdonának feltárása egyszerűbbé válik az online rendszeren keresztül. Ezeken kívül a MEK (Mögöttes és Egyetemleges Kötelezés) rendszer is nagy segítséget nyújt a dolgozóknak, itt van lehetőség a mögöttes felelősség érvényesítésére például egy ajándékozást követően. Az Art.35.§ (2) bekezdése tételesen felsorolja a lehetséges meghatározottakat ilyen esetre. Munkabérletiltásnál a kezességvállalás ügyében is ebben a rendszerben … A Magyar Országos Közjegyzői Kamara zálogjogi nyilvántartásában (ZONY) egyedileg beazonosíthatóvá válik egy gépjármű, illetve ahogy a neve is mutatja, a jelzálogjogok is itt láthatók.
A végrehajtási eljárás megindítása előtt MIRE KELL FIGYELNI?
adótartozás nem évült-e el? adós nem nyújtott-e be a végrehajtási eljárást szüneteltető méltányossági vagy fizetési könnyítési kérelmet. ./.
DR SZALAI ERZSÉBET
20
Felszámolás vagy csődeljárás nincs-e folyamatban adós halála illetőleg megszűnése esetén van-e adó megfizetésére más személyt kötelező jogerős határozat adós nem váltott-e illetékességet. ./.
DR SZALAI ERZSÉBET
21
A fizetési kötelezettséget megállapító határozat végrehajtása nem került-e felfüggesztésre, illetőleg felfüggesztés iránti kérelem benyújtásra került.
DR SZALAI ERZSÉBET
./.
22
adós tartozása a végrehajtás megindításakor is fennáll-e (megfizette-e.)
./.
DR SZALAI ERZSÉBET
23
adózó időközben nem nyújtott-e be kötelezettség csökkentést eredményező önellenőrzést, átvezetési kérelmet illetve visszaigényelhető összeget tartalmazó bevallást,
(Akkor is figyelembe kell venni ha az még a folyószámlán nem került lekönyvelésre, illetve az ellenőrzési szervezeti egység esetleg ellenőrzésre kiválasztotta.) xxxxxxxxx
DR SZALAI ERZSÉBET
24
BIZTOSÍTÁSI INTÉZKEDÉS MIKOR? ha követelés későbbi kielégítése veszélyben van elrendelhető pénzkövetelés biztosítására meghatározott dolog zárlatára DR SZALAI ERZSÉBET
25
MIKOR RENDELHETŐ EL? határozat (végzés) még nem végrehajtható, végrehajtható, de a teljesítési HI nem telt le. Végrehajtás: VH. SZABÁLYAI SZERINT DR SZALAI ERZSÉBET
26
SEGÍT:
GÉPJÁRMŰ (BM-ONLINE) és az INGATLAN NYT-I (TAKARNET) RENDSZEREK ADATBÁZISAI
DR SZALAI ERZSÉBET
27
Vh előtt
Fiz-i felszólítás nem kötelező
DR SZALAI ERZSÉBET
28
Átvezetés
Túlfizetés: vh-i cselekményként a NYT-ott adótartozásra elszámolásra kerül
adózót értesíteni
DR SZALAI ERZSÉBET
29
Ha a NAV-nál fennálló túlfizetés összege az adózót terhelő tartozás mindegyikére nem nyújt fedezetet, azt - a vh. Ktg. után - először az Szja. előlegére, a levont Szja-ra, vagy a kifizető által a magánszemélytől levont járulékokra esedékesség sorrendjében, azonos esedékesség esetén a tartozások arányában számolja el.
fennmaradót először az egyéb adótartozásokra esedékességük sorrendjében, azonos esedékesség esetén a tartozások arányában, ezt követően fennmaradó összeget a köztartozás jogosultjainak kell átutalni a tartozások arányában.
Visszatartási jog gyakorlása
MIÉRT? HOGYAN?
VÉGREHAJTHATÓ OKIRAT
jogerős határozat (végzés), bevallás, behajtást kérő megkeresése, adózóval közölt adóhatósági adómegállapítás bír-i elj-i illetéket megállapító bír-i hat. eü.szolgáltatási járulék köt-t tartalmazó bejelentés
( külön intézkedésre (záradékolás, végrehajtási lap kiállítása stb.) nincs szükség!) 145.§
DR SZALAI ERZSÉBET
32
KI FIZETI? ingó- és ingatlan-végrehajtás esetén
DR SZALAI ERZSÉBET
MINIMUM 5000.-
33
MUNKABÉR LETILTÁS MÉRTÉKE: Öny- nettó 33 % - 5x felett?
FELELŐSSÉG DR SZALAI ERZSÉBET
34
Legkisebb öregségi ny.: 28.500.-Ft
(168/1997.(X.6.) Korm.r.)
DR SZALAI ERZSÉBET
35
HATÓSÁGI ÁTUTALÁSI MEGBÍZÁS (inkasszó)
Magyar Államkincstáron keresztül elektronikus úton DE Visszavonás papíron az adott pénzintézethez DR SZALAI ERZSÉBET
36
35 nap !!!!!
DR SZALAI ERZSÉBET
37
1x öny - 4x -ig 50 % felette…
DR SZALAI ERZSÉBET
38
Vagyis 2012-ben a 114 000 Ft alatti nyugdíjból 42 750 Ft vonható le azzal, hogy a mentes 28 500 Ft-nak mindenképpen meg kell maradnia.
DR SZALAI ERZSÉBET
39
AZAZ
114 000 nyugdíj - 28 500 (öregségi nyugdíj legalacsonyabb összege ami mentes) = 85 500 marad a nyugdíjból, ebből lehet végrehajtani A 28500 x 4= 114 000 az öregségi nyugdíj legalacsonyabb összege négyszerese A 28 500 mentes rész és a 114 000 (az öregségi nyugdíj legalacsonyabb összegének négyszerese) között a különbség 85 500, ennek az 50 %-a = 42750 AMI VÉGREHAJTHATÓ HA 114 000 FÖLÖTT LENNE A NYUGDÍJ, MINDENT VINNÉNEK!!!
DR SZALAI ERZSÉBET
40
HA JOGOSULATLAN?
KAMAT!!
DR SZALAI ERZSÉBET
152.§
41
HA AZ INKASSZÓ ELŐTT, DE AZ ESEDÉKESSÉGET KÖVETŐEN TELEJESÍTETT ADÓZÓ, A JOGOSULATLANUL BESZEDETT ÖSSZEGET A BEFIZTŐL SZÁMÍTOTT 8 NAPON BELÜL KAMAT NÉLKÜL TÉRÍTI VISSZA AZ AH. 2011.
Ha a befizetés az adózónak felróható okból nem beazonosítható, a határidő a befizetés azonosításától kezdődik.
DR SZALAI ERZSÉBET
42
KÖVETELÉS FOGLALÁS
DR SZALAI ERZSÉBET
43
INGÓVÉGREHAJTÁS
Forrás: APEH Világa
DR SZALAI ERZSÉBET
44
ELTÉRŐ
GAZDÁLKODÓ
MAGÁNSZEMÉLYNÉL
SZERVEZETEKNÉL
DR SZALAI ERZSÉBET
45
Hogyan indul a helyszíni végrehajtás?
DR SZALAI ERZSÉBET
46
AKADÁLYOZTATÁS – BH1999. 490. Megvalósítja a hivatalos személy elleni erőszak bűntettét, aki
a foglalás végett megjelent végrehajtókat jogszerű eljárásukban erőszakkal akadályozza.
DEF. ./.
DR SZALAI ERZSÉBET
47
Hivatalos személy elleni erőszak 229. § AKI hivatalos személyt jogszerű eljárásában erőszakkal vagy fenyegetéssel akadályozza, intézkedésre kényszeríti, vagy eljárása alatt, illetőleg emiatt bántalmazza: B 3 szv
DR SZALAI ERZSÉBET
48
A büntetés 5 évig terjedő szabadságvesztés, ha a hivatalos személy elleni erőszakot csoportosan vagy felfegyverkezve követik el.
A csoport szervezője vagy vezetője 2-8 évig terjedő szv.
DR SZALAI ERZSÉBET
49
VH. MAGÁNSZEMÉLYNÉL
HA OTTHON VAN
HA NINCS OTTHON
DR SZALAI ERZSÉBET
50
MIT LEHET FOGLALNI?
DR SZALAI ERZSÉBET
51
Pénz?
DR SZALAI ERZSÉBET
52
A végrehajtói letéti számla
elkülönült nyilvántartási és feldolgozási rendszer, mely a végrehajtás alá vont adótartozások és adók módjára behajtandó köztartozások nyilvántartására befolyt összegek elszámolására szolgál. és a kényszerintézkedések eredményeként A letéti számla igazgatóságonként vezetett zárt rendszer, melynek központilag összevont állománya nincs. A végrehajtói letéti számlákra érkezett befizetések adónemekre történő felosztásáról a végrehajtó intézkedik.
DR SZALAI ERZSÉBET
53
MENTES TÁRGYAK Mg-I TEVÉKENYSÉGET FOLYTATÓKNÁL…..
MÁS SZEMÉLYEKNÉL
DR SZALAI ERZSÉBET
54
MI MARAD A HELYSZÍNEN?
SZOROS ZÁR
ZÁRGONDNOK MIKOR KERÜL KIJELÖLÉSRE?
DR SZALAI ERZSÉBET
55
NYILATKOZAT MÁSHOL FELLELHETŐ VAGYONTÁRGYAKRÓL XXXX
DR SZALAI ERZSÉBET
56
HA A HÁTRALÉKOS NINCS A HELYSZÍNEN?
KÉPVISELŐ, MEGBÍZOTT
SENKI, AKKOR………..
XXXX
DR SZALAI ERZSÉBET
57
VÉGREHAJTÁS
GAZDÁLKODÓ SZERVNÉL?
DR SZALAI ERZSÉBET
58
Végrehajtási kifogás
8
DR SZALAI ERZSÉBET
max 6 hó
59
NAVB VÉGREHAJTÁSA ESETÉN:
Az adóhatóság 15 napon belül felterjeszti a felettes hatósághoz (NAV Regionális Adó Főigazgatósága Hatósági Főosztály), mely megsemmisítheti, helyben hagyhatja, megváltoztathatja, vagy az adóvégrehajtót az elmulasztott intézkedés megtételére kötelezheti.
ÉRTÉKESÍTÉS árverés elektronikus árverés
nyilvános pályázat árverésen kívüli eladás DR SZALAI ERZSÉBET
61
Ha az árverési vevő nem fizet?
DR SZALAI ERZSÉBET
62
PÁYÁZATI és ÁRVERÉSI HIRDETMÉNY
15 NAP ÁRVERÉS ELŐTT 5. NAPIG + adóhatóság hivatalos internetes honlapján, + Magyar Bírósági Végrehajtói Kamara hivatalos lapjában közzéteszi.
DR SZALAI ERZSÉBET
63
Elektronikus árverési hirdetményt az adóhatóság kizárólag hol teheti közzé?
hivatalos internetes honlapján az Elektronikus Árverési Felületen (EÁF)
DR SZALAI ERZSÉBET
64
KÜLÖNBSÉG A HAGYOMÁNYOS ÁRVERÉS ÉS AZ ELEKTRONIKUS KÖZÖTT -
-
HAGYOMÁNYOS: MINIMÁLIS LICIT 25 % Azonnal fizetni
ELEKTRONIKUS: - MINIMÁLIS LICIT 50 % LESZÁLLNI - FIZETÉS 3 NAPON BELÜL DR SZALAI ERZSÉBET
65
INGATLAN VÉGREHAJTÁS
DR SZALAI ERZSÉBET
66
NINCS HATÁROZATHOZATAL
levélben az ingatlan fekvése szerint illetékes földhivatal megkeresésre, a vh-i jogot soron kívül bejegyzi az ing.NYT-ba.
DR SZALAI ERZSÉBET
67
ÉRTÉKESÍTÉS
Klasszikus árverés EÁF-en Árverésen kívüli, de árverés hatályával történő értékesítés Nyilvános pályázat útján
(ajánlatot közokiratba, v. ügyvéd által v. az ajánlatot tevő szervezet jogtanácsosa által ellenjegyzett okiratba kell foglalni)
DR SZALAI ERZSÉBET
68
NYILVÁNOS ÁRVERÉS MIT MOND A VÉGREHAJTÓ? „ Megállapítom, hogy az árverés megtartásának törvényes akadálya nincs az árverést megnyitom! Kikiáltásra került az itt látható ( Ingóság neve leírása) becsértéke (becsérték összegének közlése) ki ad érte ennyit? „
DR SZALAI ERZSÉBET
69
Ha nincs ajánlat az ingóság értékét fokozatosan szállítják lefelé a törvényben meghatározott ¼ ig. (Fokozatosság : pl.200 Ft becsértékű ingóságot ésszerű 50 Ft –al lejjebb vinni, míg 5.000.M Ft-nál már 500.000.-Ft-al fokozatosan)
DR SZALAI ERZSÉBET
70
„ Az ingóság 100 Ft először ki ad érte többet„ ha nincs ajánlat „ kérek még licitet„ ha nincs továbbra sem akkor „ 100 Ft másodszor , 100 Ft harmadszor . Megállapítja, hogy a 200 Ft-os becsértékű ingóságot a 3 számú árverező 100 Ft-ért megvásárolta (az árverés lezárása előtt a legmagasabb összeggel licitáló köteles a kimondott összeget kifizetni.) „A tulajdon szerzés illeték köteles, kirovásáról hivatalból intézkedem , az árverést lezárom , az ingóságot birtokba adom."
DR SZALAI ERZSÉBET
71
elektronikus árverés időtartama ? árverési hirdetményben megjelölt időponttól 3. nap 21.00 óráig
DR SZALAI ERZSÉBET
72
árverés lezárásának időpontja előtti 2 percben érkezik érvényes licit?
5 perccel meghosszabbodás
DR SZALAI ERZSÉBET
73
ÉRVÉNYES LICIT
MIN. 5 e
500 e-nél nagyobb kikiáltási ár esetén 20e 5 M felettinél min. 50 e
10 M. felett min 100 e
DR SZALAI ERZSÉBET
74
Érvényes árverési ajánlat: az árverés záró időpontjáig az EÁF-en beérkezett
ingó esetén a becsérték legalább 50%-át elérő, 5 legmagasabb ajánlat, ingatlan esetén a becsérték 65%-át, lakóingatlan esetén a becsérték 75%át elérő legmagasabb ajánlat minősül.
DR SZALAI ERZSÉBET
75
Azonos ajánlat?
EÁF-en korábban megtett ajánlat nyer.
Az árverési ajánlat nem vonható
vissza!!! XXX DR SZALAI ERZSÉBET
76
Sikertelen e. árverés esetén elévülésig 6 havonta megismételhető.
DR SZALAI ERZSÉBET
77
VÉGREHAJTÁS FELFÜGGESZTÉSE
OK?: fizetési kötelezettséget előíró határozat (végzés) megváltoztatása vagy megsemmisítése várható. DÖNTÉS:
DR SZALAI ERZSÉBET
V
78
FELFÜGGESZTÉS MIKOR? Adózó a felfüggesztésre okot adó, méltányolható körülményt igazolta, és az adóst a végrehajtási eljárás során korábban nem sújtották mulasztási bírsággal. (pl: Vh-t nem akadályozta)
A jelzálogjog bejegyzése az elévülés nyugvása szempontjából a végrehajtási eljárás felfüggesztésével esik egy tekintet alá.
DR SZALAI ERZSÉBET
80
A bírósági felülvizsgálat az adóhatósági határozat végrehajthatóságát nem érinti
(BÍRÓSÁGTÓL felfügg-t kérni!)
DR SZALAI ERZSÉBET
81
VÉGREHAJTÁS SZÜNETELÉSE Pl:
fizetési halasztás, részletfizetés engedélyezve
VAGY EBBEN illetve a mérséklési kérelemben még nincs jogerős döntés
DR SZALAI ERZSÉBET
82
az adózó meghalt (megszűnt), az adó megfizetésére határozattal kötelezett személyt megállapító határozat jogerőre emelkedéséig, bírósági felülvizsgálat során az 1. alkalommal előterjesztett vh. felfüggesztése iránti kérelmet jogerősen még nem bírálták el stb. Forrás: APEH Világa
DR SZALAI ERZSÉBET
83
BEHAJTÁS
DR SZALAI ERZSÉBET
84
nyilvántartó szerv, köztartozás jogosultja a fizetési HI lejártát követő 15 nap elteltével megkeresi az adóhatóságot behajtás végett
FELTÉTEL: köztartozás összege meghaladja a 10 e Ft-ot ingatlan-nyilvántartási eljárás igazgatási szolgáltatási díja esetén az 5 e Ft-ot. 161. § (1), DR SZALAI ERZSÉBET
85
ELÉVÜLÉS
DR SZALAI ERZSÉBET
164.§
86
OK: idő múlása
BEKÖVETKEZIK - Adómegállapításhoz való jog esetén - Ktgvetési támogatás igénylése esetén - Vh-hoz való jog esetén - adók módjára behajtandó köztart. esetén MEGSZAKAD NYUGSZIK DR SZALAI ERZSÉBET
87
ELÉVÜLÉS
IDEJE
LEHET: - MEGHOSSZABBODÁS - NYUGVÁS
DR SZALAI ERZSÉBET
88
164.§
MEGHOSSZABBODÁS
Pl: Az adó megállapításához való jog elévülése 6 hónappal meghosszabbodik, ha a felettes adóhatóság illetve az adópolitikáért felelős miniszter felügyeleti intézkedés keretében megállapítja, hogy a felülvizsgált döntés súlyosításának lenne helye, és ezért új eljárás lefolytatását rendeli el. DR SZALAI ERZSÉBET
89
NYUGVÁS Pl:
Amennyiben hagyatéki eljárás lefolytatására kerül sor, úgy az adó megállapításához, az adótartozás végrehajtásához és a költségvetési támogatás igényléséhez való jog elévülése az adózó halálának napjától a hagyatéki eljárást lezáró döntés jogerőre emelkedésének időpontjáig nyugszik.
DR SZALAI ERZSÉBET
90
BÍRÓSÁGI HAT JOGERŐRE EMELKEDÉSÉIG (II. jogerejétől) Fk. elbírálásig
xxxxxxx DR SZALAI ERZSÉBET
91
ADÓHATÓSÁGI BEJELENTKEZÉS, bejelentés ÉS NYILVÁNTARTÁS
DR SZALAI ERZSÉBET
92
ADÓZÓI KÖTELEZETTSÉG BEJELENTKEZÉS
BEJELENTÉS
Mikor Hol Forma Tartalom DR SZALAI ERZSÉBET
93
BEJELENTÉS
16.§-22§
Pl:
Egyéni vállalkozó Cég Engedélyhez nem kötött (előtte) Eng, jóváhagyás – jogerő + 15 nap
DR SZALAI ERZSÉBET
94
Áfa bejelentkezésről miről nyilatkozik?
kizárólag közérdekű vagy egyéb speciális jellegére tekintettel adómentes tevékenységet végez egyéb speciális jellegére tekintettel adómentes tevékenység esetén az adókötelessé tételt választja
./.
EU. más tagállamában illetőséggel bíró adóalannyal kereskedelmi kapcsolatot kíván létesíteni
./.
alanyi adómentességet választ
adómegállapítás melyik különleges módját alkalmazza ./.
kizárólag az adómentes termékimportot megalapozó Közösségen belüli termékértékesítés miatt válik az áfa. alanyává, és az adómentes termékimportot nem közvetett vámjogi képviselő igénybevételével teljesíti ./.
közvetett vámjogi képviselőként jár el, Áfa. tv. általános szabályait alkalmazza, pénzforgalmi elszámolást választ. xxxxxxx
Működés során pl. miről kell nyilatkoznia? Pl:(6 M) Áfa tv. 188.§ (15 n)
KÉSZPÉNZFORGALOM: KAPCSOLT VÁLLAKOZÁSOK KÖZÖTT 1M, másnál 2 M-Ft-ot meghaladó kp. ( 15 nap) msz. stb.
DR SZALAI ERZSÉBET
101
A vámazonosító számmal összefüggő bejelentési kötelezettség
22/C. § (1) Magánszemély és szervezete xxxxxx
VÁLTOZÁS BEJELENTÉSE
15 DR SZALAI ERZSÉBET
103
NYILVÁNTARTÁSBA VÉTEL (24.§)
ADÓSZÁM
adóazonosító jelén
magyar áp-sággal nem rendelkező msz.személy esetén + állampolgárságát is feltüntetve xxx
DR SZALAI ERZSÉBET
104
Adóazonosító szám
Adószám Csoport adóazonosító szám Közösségi adószám Magánszemély adóazonosító jele
Art 178.§ (1)
DR SZALAI ERZSÉBET
105
ADÓSZÁM
Bejelentkezés alapján az adóköteles tevékenységet folytatni kívánó adózó részére adja ki a NAV (áll-i ah.) 16.§ (2)
DR SZALAI ERZSÉBET
106
ADÓSZÁM 11 SZÁMJEGYBŐL ÁLLÓ AZONOSÍTÓ
ELSŐ 8 SZÁMJEGYE: A TÖRZSSZÁM
EZT KÖVETI AZ ÁFA KÓD (EVA KÓD)
(1 mentes…)
UTOLSÓ 2 SZÁMJEGY AZ I. FOKÚ ADÓHATÓSÁG 2 JEGYŰ AZONOSÍTÓJA
DR SZALAI ERZSÉBET
107
KÖZÖSSÉGI ADÓSZÁM
FELÉPÍTÉSE: HU12345678
ORSZÁGKÓD TÖRZSSZÁM
DR SZALAI ERZSÉBET
108
ADÓSZÁM FELFÜGGESZTÉSE 24/A§
OK
adóhatósági irat 2 egymást követő alkalommal a címzett ismeretlensége miatt érkezett vissza és/vagy a levélszekrény (kézbesíthetetlen)
./.
DR SZALAI ERZSÉBET
109
adózó székhelyén végzett helyszíni eljárás alapján hitelt érdemlően tudomást szerez arról, hogy az adózó a székhelyén nem található,
./.
DR SZALAI ERZSÉBET
110
adózó a NAV-hoz teljesítendő bevallást, adófizetést (adóelőlegfizetést) a HI-től, illetve az esedékességtől számított 365 napon belül, felszólítás ellenére sem tesz eleget, azt a kormányzati ellenőrzési szerv vezetője kezdeményezi xxxxxxxx
Határozat
Fell. 15.n.
ADÓSZÁM TÖRLÉSE
24/B §
OK: bejelentett székhelye nem valós cím, adózó a szervezeti képviselőt az állami adóhatósághoz nem jelentette be, ellenőrzés alapján bizonyított, hogy az adózó által bejelentett szervezeti képviselő nem valós személy.
Határozat
Fell. 15.n.
MEGSZÜNTETÉSI ELJÁRÁS, KEZDEMÉNYEZÉSE, TÖRLÉSRŐL ÉRTESÍTÉS
Melyeket? Cb.--t Közigazgatási és Elektronikus Közszolgáltatások Központi Hivatalát= (KEK KH) ADÓZÓ nyt-T VÉGZŐ EGYÉB SZERV-et
ADÓREGISZTRÁCIÓS ELJÁRÁS 24/c §
ASZ. KIADÁSÁNAK VAN-E AKADÁLYA?
MEGTAGADÁS ÉS OKAI
Fokozott adóhatósági felügyelet 24/F §
KOCKÁZATELEMZÉS ADÓSZÁM MEGÁLL. KÖVETŐ ált 1 éven belül ( előtte NAV kérdőív kitöltésére kötelezhet)
TARTALMA
tevékenység részletes bemutatása, foglalkoztatottak számával, az alkalmazás jellegével kapcsolatos információk közlése, tevékenység folytatásához rendelkezésre álló eszközök bemutatása, tevékenység végzéséhez szükséges helyiség adataira, valamint a helyiség használatának jogcímére vonatkozó információk közlése,
A kockázatelemzési eljárás eredményéről értesítés: csak ha adózó fokozott adóhatósági felügyelet alá kerül
xxxxxxxxxxxxx
ADÓMEGÁLLAPÍTÁS
25.§
adózó: önadózással, kifizető és a munkáltató: adólevonással, adóbeszedésre kötelezett: adóbeszedéssel, adóhatóság: bevallás alapján kivetéssel, kiszabással, utólagos adómegállapítás keretében
DR SZALAI ERZSÉBET
118
MUNKÁLTATÓI ADÓMEGÁLLAPÍTÁS
27.§
I. 31. kéri, III. 20. igazolások, V.20. megáll.
DR SZALAI ERZSÉBET
119
ADÓNYILATKOZAT
Az az adózó, aki - a szja szerint - az adónyilatkozat választására vonatkozó feltételeknek megfelel, köv. év V. 20-ig az erre a célra rendszeresített nyomtatványon vagy elektronikus úton az adóhatósághoz adóbevallási kötelezettségét adónyilatkozat formájában teljesítheti. 27/A. §
DR SZALAI ERZSÉBET
120
EGYSZERŰSÍTETT BEVALLÁS 28. § (1)
Ha adózó egyszerűsített bevallást választhatna, vagy munkáltatói adómegállapítást kérhetne, vagy a munkáltató nem vállalta: II. 15-ig bejelentheti, hogy ezt a lehetőséget választja. (igazolási kérelem )
DR SZALAI ERZSÉBET
121
Adóhatóság megállapítja az adót befizetendő adót, és az ezeket tartalmazó egyszerűsített adóbevallást, valamint az alapjául szolgáló, nyilvántartásában szereplő adatokat IV. 30-ig postai vagy elektronikus úton közli az adózóval. 28/A. § (1)
DR SZALAI ERZSÉBET
122
adózó nem ért egyet: a bevallás adatait javíthatja
Adózó V.20-ig az egyszerűsített bevallását – esetleg javítva - aláírva visszaküldi
adóhatóság a javítás alapján ismét kiszámítja az adót és a befizetendő adót, és erről, valamint a befizetendő vagy visszatérítendő adó összegéről VI.20-ig értesíti az adózót.
DR SZALAI ERZSÉBET
123
MEDDIG KELL AZ ADÓT MEGFIZETNI?
Ha adózó javított, V. 20-ig Javított: az adóhatóság értesítésének kézhezvételétől számított 30 napon belül
DR SZALAI ERZSÉBET
124
ADÓVISSZATÉRÍTÉS KIUTALÁSA
V.20-tól vagy a javítás alapján módosított bevallásról szóló értesítés
kézhezvételétől számított 30 napon belül (eltérés lehet ktgvetési támog és áfa-nál) DR SZALAI ERZSÉBET
125
Pl:
A költségvetési támogatást – főszabályként - az igény (bevallás) beérkezésének napjától, de legkorábban az esedékességtől számított 30 napon belül, visszaigényelt áfa-t 75 napon belül kell kiutalni. 37.§
DE KIVÉTEL: a bevallás beérkezésének napjától ( legkorábban az esedékességtől) számított 30 napon belül, ha a visszaigényelhető adó összege az 1 M Ft-ot meghaladja, 45 napon belül kiutalni, amennyiben az adózó az áfa áthárítására jogalapot teremtő minden ügylet - melynek teljesítését tanúsító számla (számlák) alapján az adott adómegállapítási időszakban adólevonási jogát gyakorolja számlá(k)ban feltüntetett ellenértékének adót is tartalmazó összegét a bevallás benyújtásának napjáig teljes mértékben megfizette vagy tartozása egészében más módon megszűnt.
Ha az adóhatóság a kiutalást késedelmesen teljesíti, a késedelem minden napjára a késedelmi pótlékkal azonos mértékű kamatot fizet. Nem jár kamat, ha az igénylés (bevallás) az igényelt (bevallott) összeg 30%-át meghaladóan jogosulatlan, vagy a kiutalást az adózó vagy az adatszolgáltatásra kötelezett mulasztása akadályozza. xxxxxxxxxxxxxxxxxxx
DR SZALAI ERZSÉBET
127
UTÓLAGOS ADÓMEGÁLLAPÍTÁS
128.§
Ellenőrzés során adókülönbözet !!! Hat. - 60 nap - Végelszámolásnál 30 nap xxxx
DR SZALAI ERZSÉBET
128
SORONKÍVÜLI MEGÁLLAPÍTÁS (Hat.)
HALÁL (30 napon belül fiz.)
LETELEPEDÉS KÜLFÖLDÖN
ORSZÁG ELHAGYÁSA
131.§
VITA MVÁLLALÓ KIFIZETŐ(MTATÓ) KÖZÖTT XXX
DR SZALAI ERZSÉBET
129
FELTÉTELES ADÓMEGÁLLAPÍTÁS
DR SZALAI ERZSÉBET
132.§
130
NG miniszter
2 fokú eljárás
Díjköteles ./.
DR SZALAI ERZSÉBET
131
ügylet értékének 1%-a, de legalább 1 M, legfeljebb 8 M Ft., vagy
szerződéscsomag esetén 10 M Ft., vagy
szerződéstípus esetén 10 M Ft., vagy
tartós feltételes adómegállapítási kérelem esetén az előzőpontok alapján a kérelemre irányadó díj kétszerese, de legfeljebb 15 millió forint, vagy
jövőbeni ügyletnek nem minősülő ügyletre vonatkozó kérelem esetén az első 3 pont alapján a kérelemre irányadó díj kétszerese, de legfeljebb 15 M Ft, vagy
feltételes adómegállapítás iránti kérelem sürgősségi eljárásban történő elbírálása esetén 15 M Ft, max 20 M Ft.
MIRE IRÁNYUL AZ ADÓZÓI KÉRELEM? JÖVŐBENI ÜGYLET v. ANNAK NEM MINŐSÜLŐ ÜGYLETre adókötelezettség vagy hiányának, és amennyiben lehetséges, az adóalap, adó megállapítására DR SZALAI ERZSÉBET
134
132. § Jövőbeni és jövőbeni ügyletnek nem minősülő ügyletre vonatkozó feltételes adómegállapítás iránti kérelem egy kérelemben nem terjeszthető elő. A kérelem benyújtásakor jövőbeni ügyletnek nem minősülő ügylet vonatkozásában feltételes adómegállapítás csak TAO-val szja-val Kivával HIPA-val összefüggésben kérhető és a kérelem csak a kérelemmel érintett adónemre és adómegállapítási időszakra vonatkozó bevallás benyújtásáig, de legkésőbb a bevallás határidejéig nyújtható be. (ig. kérelem NEM lehet!)
DÖNTÉS MI ALAPJÁN?
jövőben megkötendő szerződésre vagy más jogügyletre, illetőleg szerződéstípusra vagy szerződéscsomag-típusra vonatkozó - részletes tényállás alapján
DR SZALAI ERZSÉBET
136
HATÁROZAT
- 60 nap (+ 60 NAP HOSSZABBÍTÁS) - SÜRGŐSSÉGNÉL 30 NAP alatt xxxxx
SZOKÁSOS PIACI ÁR MEGÁLLAPÍTÁSA 132/B. §
./. DR SZALAI ERZSÉBET
138
3 Pld
Díjköteles ./.
egyoldalú eljárás esetén legalább 500 ezer Ft, legfeljebb 5 M Ft, ha a szokásos piaci ár az összehasonlító árak módszerével, a viszonteladási árak módszerével, vagy a költség és jövedelem módszerrel állapítható meg, más módszer alapján legalább 2 M Ft, legfeljebb 7 M Ft, ha a szokásos piaci ár állapítható meg, 2 oldalú eljárás esetén min 3 M Ft, max 8 M Ft, többoldalú eljárás esetén min 5 M Ft, max 10 M Ft.
MIT ÁLLAPÍT MEG A NAV? A kapcsolt vállalkozásnál jövőbeni ügyletben érvényesíthető szokásos piaci ár meghatározásakor : alkalmazandó módszert, megállapítás alapjául szolgáló tényeket, körülményeket, ha meghatározható, a szokásos piaci árat, ártartományt (szokásos piaci ár). xxxx DR SZALAI ERZSÉBET
141
ADÓBEVALLÁS
ÉVKÖZI
DR SZALAI ERZSÉBET
31.§
ÉVES
142
ÁFA, HELYI ADÓKAT MEGTANULNI!!!!
IGAZOLÁSI KÉRELEM
Akadály - 8 napon belül (max. 6 hó) kérelem a bevallással egyidejűleg
DR SZALAI ERZSÉBET
144
KI, ÉS VISSZAUTALÁS
költségvetési támogatást az igény (bevallás) beérkezésének napjától, de legkorábban az esedékességtől számított 30 napon belül
visszaigényelt áfa-t 75 napon belül kell kiutalni (37.§ (4) DE ./.
DR SZALAI ERZSÉBET
145
37.§ 4/a
A (4) bekezdésben foglaltaktól eltérően a visszaigényelt áfat a bevallás beérkezésének napjától, de legkorábban az esedékességtől számított 30 napon belül, ha a visszaigényelhető adó összege az 1 millió forintot meghaladja, 45 napon belül kell kiutalni, amennyiben az adózó az áfa áthárítására jogalapot teremtő minden ügylet melynek teljesítését tanúsító számla (számlák) alapján az adott adómegállapítási időszakban adólevonási jogát gyakorolja - számlá(k)ban feltüntetett ellenértékének adót is tartalmazó összegét a bevallás benyújtásának napjáig teljes mértékben megfizette vagy tartozása egészében más módon megszűnt. A feltétel fennállásáról az adózó a bevallásban nyilatkozik.
DR SZALAI ERZSÉBET
146
köztartozásmentes adózói adatbázis 36/B. § 2011.I.1.
Elektronikus kérelemre felvétel: kérelem benyújtását köv.hót követő hónap 10. napján
DR SZALAI ERZSÉBET
147
MI ALAPJÁN?
adózó nyilatkozik arról, hogy a köztartozásmentes adózói adatbázis közzétételét megelőző hónap utolsó napjáig esedékes bevallási és befizetési kötelezettségének maradéktalanul eleget tesz/tett. xxxx
DR SZALAI ERZSÉBET
148
ÜGYFÉLKAPU
Olyan belépési pont, amelyen keresztül a regisztrált adózó egyedileg azonosított módon biztonságosan léphet kapcsolatba az elektronikus közigazgatási ügyintézést és szolgáltatást nyújtó közig. szervekkel és közintézményekkel. ELEKTRONIKUS ÜGYINTÉZÉS A KORMÁNYZATI PORTÁLON (www.magyarorszag.hu ) keresztül
DR SZALAI ERZSÉBET
xxxx 149
Bevallást ELLENJEGYezheti
adótanácsadó, adószakértő, okleveles adószakértő hibás adóbevallás, adóbevallással egyenértékű nyilatkozat esetén a mulasztási bírság TERHÜKRE xxx
DR SZALAI ERZSÉBET
150
BEVALLÁS JAVÍTÁSA
Adóhatóság által
Adózó
közreműködésével xxxx
DR SZALAI ERZSÉBET
151
ADÓ MEGFIZETÉSE
Bankszla és jelentősége
Pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózó adóköteles tevékenysége keretében más, pénzforgalmi számla nyitására kötelezett adózónak a vele vagy más jogalannyal kötött szerződés alapján, az abban meghatározott szolgáltatás vagy termékértékesítés – áfa. felszámítása esetén az áfa-val növelt - ellenértékeként, szerződésenként egy naptári hónapban legfeljebb 1,5 millió forint összegben teljesíthet készpénzszolgáltatást.
Folyószámla-kivonat
csak az kap, aki legalább 1 adónemben több mint 1000 Ft-al tartozik, vagy több mint ezer Ft túlfizetése van. Késedelmipótlék-értesítő: aki fizetési kötelezettségét nem vagy csak késedelmesen teljesítette és ezért előző évre késedelmi pótléka keletkezett. (XII.31.állapotot veszik alapul.)
A folyószámla-kivonat illetve a pótlékértesítő átvétele után célszerű azt a saját nyilvántartásuk adataival összehasonlítani. Ha az egyeztetést követően valaki eltérést tapasztal, észrevételt tehet személyesen az ügyfélszolgálatokon, telefonon a 40/20-21-22 számon a NAV Ügyféltájékoztató és Ügyintéző Rendszerén (ÜCC) keresztül, vagy írásban, amelyhez a NAV honlapjáról (www.nav.gov.hu) letölthető „Folyószámlakivonatra észrevétel” elnevezésű nyomtatvány nyújt segítséget.
ÖNELLENŐRZÉS
ÖNADÓZÁSHOZ KÖTŐDIK ./.
DR SZALAI ERZSÉBET
156
Az önadózás azt jelenti
hogy az adózó az adót, költségvetési támogatást köteles megállapítani, bevallani és megfizetni az adóhatóság közvetlen közreműködése nélkül.
DR SZALAI ERZSÉBET
157
Az önadózás lényegében gyűjtőfogalom,
3 részkötelezettséget foglal magába (megállapítás, bevallás, megfizetés), de ezeken kívül egyéb kötelezettségei is vannak az adózónak, mint nyilvántartás vezetés, iratmegőrzés.
DR SZALAI ERZSÉBET
158
Az önadózási kötelezettség egyben jogkeletkeztető hatású, mert ez az adózási technika jogosítja fel az adózót az önellenőrzésre.
DR SZALAI ERZSÉBET
159
ÖNELLENŐRZÉSI PÓTLÉK
MIKOR KELL FIZETNI MI UTÁN KI ÁLLAPÍTJA MEG? FELSZÁMÍTÁS IDEJE MÉRSÉKELHETŐ? SZÁMÍTÁSA ./.
DR SZALAI ERZSÉBET
160
napi kötelezettség x jegybanki növekedés alapkamat 365
DR SZALAI ERZSÉBET
x késed.napok száma
161
Példa
Kés.napok száma 62 Helyesbített összeg 6000.-Ft Jegybanki alapkamat: 20 % végig
Mennyi önellenőrzési pótlékot kell fizetni? DR SZALAI ERZSÉBET
162
MEGOLDÁS
6000.-Ft x 0,2= 1200.-Ft 1200.-Ft 365 nap = 3,287 Ft/nap
3,287 Ft x 62 nap =204.-Ft DR SZALAI ERZSÉBET
163
ÖNELLENŐRZÉSI JKV
VÁLLALKOZÁS ADATAI ÖNELL. SZÖVEGES INDOKOLÁSA ADÓALAP VÁLTOZÁSÁNAK BEMUTATÁSA ADÓ VÁLTOZÁSÁNAK BEMUTATÁSA ELSZÁMOLANDÓ ADÓ VÁLTOZÁSÁNAK BEMUTATÁSA ÖNELL-I PÓTLÉK ALAP LEVEZETÉSE ÉS PÓTLÉK SZÁMÍTÁSA Dátum
DR SZALAI ERZSÉBET
Aláírás
xxxxxxxxxxxxxxx
164
