MAKÓ VÁROS POLGÁRMESTERÉTŐL FROM THE MAYOR OF MAKÓ

MAKÓ VÁROS POLGÁRMESTERÉTŐL FROM THE MAYOR OF MAKÓ

ELŐTERJESZTÉS Ikt.sz.: 1/317-1/2013/I Üi.: Kalmár Endre

Tárgy: 2012. évi éves ellenőrzési jelentés, Éves összefoglaló ellenőrzési jelentés a 2012. évi ellenőrzés tevékenységéről Melléklet: 7 db

Makó Város Önkormányzat Képviselő-testülete MAKÓ Tisztelt Képviselő-testület! A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 56. § (8) bekezdése, valamint a Makói Kistérség Belső Ellenőrzési Kézikönyve VII. fejezet - előírása alapján az adott tárgyévre vonatkozóan Éves ellenőrzési jelentést, ill. az ellenőrzés körébe vont felügyelt költségvetési szervekre tekintettel – Éves összefoglaló ellenőrzési jelentést kell készíteni és a zárszámadási rendelet-tervezettel egyidejűleg a Képviselő-testület elé kell terjeszteni a tárgyévet követően. A Bkr. 56. § (8) bekezdésének rendelkezése szerint az Éves Ellenőrzési Jelentést, valamint az Éves Összefoglaló Jelentést legkésőbb a zárszámadási rendelet-tervezettel egyidejűleg kell benyújtani a testületi szerv elé. A kistérségi társulás keretében történő feladatellátás módjára tekintettel a minisztérium Módszertani Útmutatójában foglaltakra, valamint a jogszabályban előírtak alapján kell elkészíteni az Éves Ellenőrzési Jelentést, valamint az Éves Összefoglaló Ellenőrzési Jelentést, és be kell terjeszteni a képviselő-testület elé. Az Éves Ellenőrzési Jelentés, valamint az Éves Összefoglaló Jelentés értékelést ad a működő belső ellenőrzési rendszerről, így a jelentésben összefoglalásra kerül a belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása - a feladatok teljesítésének értékelése, terven felüli ellenőrzések indokoltsága, az ellenőrzés személyi, tárgyi feltételei, a tevékenységet elősegítő és akadályozó tényezők, az ellenőrzés fontosabb megállapításai, következtetései és javaslatai - , valamint a belső ellenőrzés által tett megállapítások és javaslatok felsorolása, az intézkedési tervek megvalósítása, a megállapítások és javaslatok hasznosulásának tapasztalatai. A belső kontrollrendszer szabályszerűségének, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatokat az Éves Ellenőrzési Jelentés részletesen tartalmazza. A jelen éves összefoglaló jelentés készítése az államháztartási, ill. a végrehajtására kiadott jogszabályok ellenőrzésre vonatkozó rendelkezéseinek figyelembe vételével, - valamint a Makói Kistérség Belső Ellenőrzési Kézikönyv –, és a szakmai szabályok, módszertanának kötelező előírásai alapján került összeállításra. HUNGARY 6900 MAKÓ, SZÉCHENYI TÉR 22. TEL.: +36-62-511-800 FAX: +36-62-511-801 E-MAIL: [email protected] -1. oldal

Tisztelt Képviselő Testület! A belső ellenőrzési szervezet által összeállított 2012. évről szóló Éves Ellenőrzési Jelentést és az Éves Összefoglaló Ellenőrzési Jelentést beterjesztem megismerésre és jóváhagyásra a Képviselőtestület elé. HATÁROZATI JAVASLAT A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 56. § (8) bekezdése alapján előterjesztett, a 2012. évi belső ellenőrzési tevékenységről szóló Éves Ellenőrzési Jelentést és az Éves Összefoglaló Ellenőrzési Jelentést az előterjesztés 1-7. sz. mellékletekben foglaltak szerint jóváhagyja. Felelős: Polgármester Határidő: Éves jelentés elfogadását követően A képviselő-testület a határozat végrehajtásáról értesítést nem kér. A határozatról értesítést kapnak: 1./ Dr. Buzás Péter polgármester, 2./ Dr. Bánfi Margit Makó Város jegyzője, 3./ Pénzügyi Osztály 4./ Jegyzői Iroda, 5./ Belső Ellenőrzési Csoport vezetője, 6./ Irattár Makó, 2013. április 8.

Dr. Buzás Péter polgármester

HUNGARY 6900 MAKÓ, SZÉCHENYI TÉR 22. TEL.: +36-62-511-800 FAX: +36-62-511-801 E-MAIL: [email protected] -2. oldal

Szervezet neve:

Makó Város Önkormányzata 6900 Makó, Széchenyi tér 22. Belső Ellenőrzés: Kalmár Endre Iktató szám: ……………………………. Szervezet vezetője: Makó Város Polgármestere Dr. Buzás Péter Makó Város Jegyzője Dr. Bánfi Margit Szervezet: Makói Polgármesteri Hivatal részére

Éves Ellenőrzési Jelentés Éves Összefoglaló Ellenőrzési Jelentés 2012. év

A.A) A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása Az éves ellenőrzési jelentésben a 2012. évben érvényes jogszabályok alapján látta el a feladatát a belső ellenőrzés, javaslatait is az akkor hatályban lévő jogszabályok alapján tette meg. A feladatellátás, a feladatellátás módja A helyi önkormányzatoknak, mint az államháztartás alrendszereinek, belső kontrollrendszerének keretében, a kontrolltevékenység részeként biztosítani kell a folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzést az alábbiak vonatkozásában: a) a pénzügyi döntések dokumentumainak elkészítése (ideértve a költségvetési tervezés, a kötelezettségvállalások, a szeződések, a kifizetések, a támogatásokkal való elszámolás, a szabálytalanság miatti visszafizetések dokumentumait is), b) a pénzügyi kihatású döntések célszerűségi, gazdaságossági, hatékonysági és eredményességi szempontú megalapozottsága, c) a költségvetési gazdálkodás során az előzetes és utólagos pénzügyi ellenőrzés, a pénzügyi döntések szabályszerűségi és szabályozottsági szempontból történő jóváhagyása, illetve ellenjegyzése, d) a gazdasági események elszámolása (a hatályos jogszabályoknak megfelelő könyvvezetés és beszámolás) kontrollja területén. A belső kontrollrendszer a kockázatok kezelésére és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer, amely azt a célt szolgálja, hogy a költségvetési szerv szabályszerűen valósítsa meg fő céljait és azt a meghatározott követelményekkel összhangban hajtsa végre, teljesítse az elszámolási kötelezettséget, megvédje a szevezet erőforrásait a veszteségektől és nem rendeltetésszerű használattól. Az önkormányzati törvény 92. §-a alapján a jegyző kötelességévé teszi, olyan pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszert működteni, amely biztosítja a helyi önkormányzat rendelkezésére álló források szabályszerű, szabályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes felhasználását. A jegyző köteles gondoskodni a belső ellenőrzés működtetéséről, az államháztartásért felelős miniszter által közzétett módszertani útmutatók és a nemzetközi belső ellenőrzési standardok figyelembe vételével. A helyi önkormányzat belső ellenőrzése keretében gondoskodni kell a felügyelt kötségvetési szervek ellenőrzéséről is. A belső kontrollrendszer keretén belül működő belső ellenőrzés független, tárgyilagos bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenység, amelynek célja, hogy az ellenőrzött szervezet működését fejlessze és eredményességét növelje. A belső ellenőrzés az ellenőrzött szervezet céljai elérése érdekében rendszerszemléletű meközelítéssel és módszerszeresen értékeli, illetve fejleszti az ellenőrzött szervezet irányítási, belső kontroll és ellenőrzési eljárásainak hatékonyságát. A települési önkormányzatok többcélú kistérségi társulásokról szóló 2004. évi CVII. Törvény 1. §-a (Tkt. tv.) lehetővé teszi, hogy a többcélú kistérségi társulás közszolgáltatásokat vállalhasson át a helyi önkormányzatoktól. A többcélú kistérségi törvény 2. § (1) bekezdése sorolja fel azon térségi együttműködést igénylő feladat- és hatásköröket, amelyet a kistérségi társulás elláthat, ill. átvállalhat, ezek körében a q) pont alatt szerepel a belső ellenőrzés.

2

Az Áht. felhatalmazása alapján a helyi önkormányzatok képviselő-testületei, valamit a többcélú kistérségi társulás költségvetési szevei számára lehetővé teszi a belső ellenőrzési tevékenység közös megszervezését, illetve a feladat közös ellátását. A makói kistérséget alkotó önkormányzatok képviselő-testületei az Ötv. 92. § (8) bekezdés c) pontjának megfelelően helyi önkormányzatok társulása útján, továbbá a Tkt. tv. 2. § (1) bekezdés q) pontjának megfelelően, többcélú kistérségi társulás keretében gondoskodnak a törvényben előírt kötelezettségükről, a belső ellenőrzés ellátásáról. A makói kistérséget alkotó 17 helyi önkormányzat társulási megállapodást kötött a térségi közszolgáltatások biztosítására, megszervezésére, összehangolására, térségi feladatellátásra. A Társulási Megállapodásban rögzítették, a társulás feladat- és hatáskör rendszerét, a térségi feladatellátás körét, és ennek körében a belső ellenőrzési feladatot. A képviselő testületek a belső ellenőrzési feladatok ellátására, külön megállapodást kötöttek, amely - 2004. szeptember 1. napjával lépett hatályba. Figyelembe véve a jogszabályi változásokat, valamint az ellenőrzési kapacitást és az ellenőrzések terjedelmét, 2007. november 1-től módosításra került a Megállapodás a belső ellenőrzés feladatellátását érintően, amelyet a képviselő testületek minősített többséggel fogadtak el. A társulás belső ellenőrzési feladatait Makó Városi Önkormányzati Képviselő-testület Polgármesteri Hivatala keretében funkcionálisan – szervezetileg és feladatkörileg – független, a végrehajtási szervektől elkülönült belső szervezeti egysége (belső ellenőrzési egység) látta el. A feladatellátás finanszírozása A települpési önkormányzatok többcélú kistérségi társulásáról szóló törvény 2. §-a, valamint a központi költségvetés az éves költségvetési törvényben ösztönző támogatást biztosított a feladat ellátásához. A belső ellenőrzési feladat társulási – kistérségi – formában történő feladatellátását kiegészítő normatív támogatással ösztönözte az éves költségvetési törvény. A költségvetési törvény alapján a többcélú kistérségi társulás normatív hozzájárulást igényelhetett a belső ellenőrzés feladatának támogatására a társult önkormányzatok által alapított és fenntartott költségvetési szervek száma alapján. A kistérségi társulás a belső ellenőrzés kialakításáról és működéséhez szükséges források biztosításáról megfelelően gondoskodott. A belső ellenőrzési szervezet tevékenységének bemutatása A többször módosított és egységes szerkezetbe foglalt kézikönyvet a társulási tanács elnöke és a munkaszervezet vezetője együttesen adta ki, és léptette hatályba 2009. szeptember 21. napjával, egyidejűleg kimondták, hogy a 2007. július 1. napjától érvényben lévő kézikönyv hatályát veszti.

3

Az egységes kistérségi belső ellenőrzési kézkönyv hatálya kiterjed az ellenőrzés hatókörébe tartozó szervekre. A belső ellenőrzési szervezet a helyi önkormányzatok és intézményei részére megküldte a Kézikönyvet. A belső ellenőrzés tevékenységét a központi jogszabályoknak, a minisztérium módszertani útmutatója alapján, – nemzetközi standardoknak megfelelően kidolgozott – és a Makói kistérség belső ellenőrzési kézikönyve alapján látta el. Az éves jelentés szerkezetében, címében, tartalmában a jogszabályban, valamint a Belső Ellenőrzési Kézikönyv előírásait figyelembe véve került kidolgozásra, összeállításra. A társulás hatásköre kiterjed: -

az önkormányzat irányítása vagy felügyelete alá tartozó bármely költségvetési szervre, saját, illetve az irányítása vagy felügyelete alá tartozó költségvetési szerv használatába, vagyonkezelésébe adott állami, önkormányzati vagyonnal való gazdálkodásra, továbbá a fejezet költségvetéséből céljelleggel juttatott, illetve a nemzetközi támogatások felhasználásával kapcsolatosan a kedvezményezetteknél és a támogatások lebonyolításában résztvevő szervekre.

A társulás vizsgálati köre kiterjed továbbá: a társulási feladatellátás körébe tartozó szervekre, a helyi önkormányzatokra és helyi nemzetiségi önkormányzatokra, a képviselő-testület hivatalára, a helyi önkormányzat által alapított és felügyelete alá tartozó költségvetési szervekre, a helyi önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt működő szervezetekre, a vagyonkezelőkre, valamint a helyi önkormányzat költségvetéséből céljelleggel juttatott támogatások felhasználásával kapcsolatosan a kedvezményezett szervezetekre, személyekre. Az önkormányzatok költségvetési szerveik számában, illetve körében a 2012. évben változás (alapítás, megszűnés, átszervezés) nem következett be. Az ellenőrzés tervezése A belső ellenőrzési szervezet az ellenőrzéseket éves terv alapján folytatta le. A tervezés a kockázatelemzés keretében a társult önkormányzatok előzetesen megkért javaslatainak, igényeinek figyelembe vételén, valamint a belső ellenőrzés rendelkezésére álló erőforráson alapult. Az ellenőrzési terv meghatározta többek között az ellenőrzések célját, típusait, módszereit, az ellenőrizendő időszakot, a szükséges ellenőrzési kapacitást, az ellenőrzések ütemezését. Az ellenőrzések típusai közül rendszerellenőrzést (átfogó) és szabályszerűségi ellenőrzést tervezett, ill. végzett a belső ellenőrzés. A belső ellenőrzési szervezet a helyi önkormányzatoknál, ill. az általuk felügyelt költségvetési szerveknél - polgármesteri hivataloknál, önkormányzati intézményeknél – gazdasági társaságoknál egyaránt végzett ellenőrzést.

4

Az ellenőrzés folyamata, eljárása A belső ellenőrzési szervezet az ellenőrzés folyamatában, eljárása során követte a jogszabályi kereteket, a hatályos belső ellenőrzési kézikönyv előírásait, alkalmazta az előírt irat- és jelentés mintákat. A jogszabályban előírtak alapján valamennyi ellenőrzés végrehajtásához ellenőrzési program készült. A program részletesen leírta az ellenőrzés szempontrendszerét, a belső ellenőrök vizsgálati feladatait, magában foglalva azok kötelező tartalmi elemeit. Az ellenőrzés megkezdéséről telefonon, illetve három munkanappal a vizsgálat megkezdése előtt Értesítő levél formájában, elektronikus úton értesültek az ellenőrzött szervezetek. A megbízólevél, vizsgálati program és az értesítőlevél írásos formában történő átadása, a nyitó megbeszélésen történt a belső ellenőrzési szervezet részéről az ellenőrzött szervezet vezetője részére. A belső ellenőrzési vezető által kijelölt vizsgálatvezető és az ellenőrzést végző belső ellenőr megbízólevél birtokában végezték feladatukat. A belső ellenőrzési szervezet jelentés tervezetbe foglalta megállapításait, javaslatait, ajánlásait a lefolytatott ellenőrzésről, amelyet előzetesen elektronikus formában, kísérőlevéllel megküldött a polgármesteri hivatal vezetőjének, illetve az érintett szerv vezetőjének. A jelentésekben leírtak követik a programban rögzített szempontrendszert, a megállapításokat jogszabályi hivatkozással és rendelkezésekkel, bizonyítékokkal (hitelesített másolatokkal) támasztották alá a belső ellenőrök. Az előzetes, közbenső, valamint a záró megbeszélések keretében lefolyatott egyeztetések alapján végleges jelentést adott ki a belső ellenőrzés. A jelentés tervezetben foglaltakat „megismerési záradék” aláírásával igazolta a jegyző, körjegyző, illetve a vizsgált szervek vezetője. Az ellenőrzött önkormányzatok, hivatalok, valamint a felügyeletük alá tartozó költségvetési szervek - a megismerési záradék 8 napon belüli észrevétel megtételére biztosít lehetőséget írásbeli észrevétel lehetőségével nem éltek a jelentés tervezetekre, az abban foglalt megállapítások, javaslatok elfogadásra kerültek. A jelentés tervezetben tett megállapításokkal és javaslatokkal kapcsolatban további megbeszélést nem kellett lefolytatni a belső ellenőrzési szervezetnek. A belső ellenőrzési munkatársak függetlensége biztosított volt, a jelentéseket befolyástól mentesen készítették el.

5

A belső ellenőrzés Nyilvántartási rendszere A belső ellenőrzési szervezet Ellenőrzési mappát alakított ki az ellenőrzési dokumentumok – Értesítő levél, Megbízó levelek, Ellenőrzési program, Ellenőrzési jelentés-tervezet, kísérőlevél, Ellenőrzési jelentés - kezelésére, elhelyezésére és tárolására. Az ellenőrzési mappák dokumentumai a belső ellenőrzési szervezet tervezési tevékenységét, az ellenőrzésekre való felkészülést és a konkrét ellenőrzések végrehajtását támogatták. A belső ellenőrzés nyilvántartási rendszere magában foglalta a belső ellenőrzési szervezet által készített dokumentumrendszerét, illetve az ellenőrzött szervek által megtett intézkedések realizáló levelét, az intézkedésekben foglalt határidő követését. Az éves tervben foglalt ellenőrzések végrehajtásra kerültek, a soron kívüli ellenőrzés végrehajtását, annak munkaidő igényét a munkaidő mérlegben szerepeltetett tartalékidő biztosította.

A tervezett vizsgálatok csoportosítása (Társulás): 1. Az ellenőrzés típusa szerint Ellenőrzés típusa Szabályszerűségi ellenőrzés Pénzügyi ellenőrzés Rendszer ellenőrzés Ebből Soron kívüli ellenőrzés Ellenőrzések összesen

Tervezett ellenőrzések száma Tényleges/végrehajtott ellenőrzések száma 3 3 16 19 19 22

3

A tervezett vizsgálatok csoportosítása (Makó): 2. Az ellenőrzés típusa szerint Ellenőrzés típusa Szabályszerűségi ellenőrzés Pénzügyi ellenőrzés Rendszer ellenőrzés Ebből Soron kívüli ellenőrzés Ellenőrzések összesen

Tervezett ellenőrzések száma Tényleges/végrehajtott ellenőrzések száma 5 8 3 5

6

8

A.B) Az ellenőrzések személyi feltételeinek megléte A belső ellenőrzés helyzete A belső ellenőrzési szervezet függetlensége A munkaszervezeti feladatot ellátó székhely önkormányzat polgármesteri hivatalán belül a belső ellenőrzési szervezet funkcionális, szervezeti és feladatköri függetlensége szabályozott és biztosított a hivatal Szervezeti és Működési Szabályzatában. A hivatalban a belső ellenőrzési szervezet önálló egységeként közvetlenül a jegyzőhöz rendelten, a végrehajtási szervezetektől elkülönülten végezte tevékenységét. A belső ellenőrzés létszámhelyzete A belső ellenőrzési szervezet az engedélyezett létszámkereten belül, főfoglalkozásban, közszolgálati jogviszonyban foglalkoztatott belső ellenőrökkel látta el a feladatát. A belső ellenőrök az ellenőrzések során betartották a belső ellenőrökre vonatkozó szakmai, etikai kódexben foglalt alapelvek teljesülését.

A belső ellenőrök képzettségi szintje és gyakorlata A belső ellenőrök az előírt szakmai és képesítési követelményeknek megfeleltek. A belső ellenőrzési munkatársak a meghatározott pénzügyi, gazdálkodási végzettséggel, illetve képzettséggel, továbbá a munkatársak pénzügyi, illetve gazdálkodási, ellenőrzési területen szerzett gyakorlattal, tapasztalattal rendelkeztek. A belső ellenőrzési szervezet munkatársai a köztisztviselői törvény által előírt köztisztviselőkre vonatkozó alapvizsgával, szakvizsgával rendelkeznek. A belső ellenőrzési vezető és munkatársai részére biztosított volt a lehetőség, hogy továbbképzés keretében újítsák meg, illetve új ismeretekkel gyarapítsák elméleti és gyakorlati alkalmazási ismereteiket. A belső ellenőrzésben résztvevő belső ellenőrök megfeleltek a jogszabályban előírtaknak, azaz a nyilvántartásba vételhez szükséges dokumentumokkal rendelkeznek, illetve a belső ellenőrök nyilvántartásba vétele megtörtént. A belső ellenőrzés részére előírt továbbképzésnek, illetve vizsgarendszernek a jogszabályban meghatározott határidőre eleget tettek a belső ellenőrök. Az ellenőrzések tárgyi feltételeinek megléte Az ellenőrzési szervezet tárgyi feltételei A szervezet elhelyezése a polgármesteri hivatal emeleti szintjén két külön iroda helyiségben volt, ahol az elmélyültebb munkavégzés feltételei biztosítottak voltak. A munkatársak számára biztosított volt a „személyi” számítógép használata. Az informatikai eszközellátottság révén a központi jogtár, az önkormányzati rendelettárak, a belső szabályzatok tára elérhetők voltak a munkatársak számára.

7

E-mail-en keresztül pedig az elektronikus kapcsolat biztosított volt a települési önkormányzatokkal. A gépkocsi igénylés rendszere a helyszíni ellenőrzések előre tervezését, illetve a megbeszélések előzetes egyeztetését teszi szükségessé. Az ellenőrzéseket segítő tényezők A tevékenységet segítő tényezők A belső ellenőrzési szervezet számára interneten elérhető a minisztérium, az ÁBPE Tárcaközi Bizottság, az ÁBPE Módszertani és Képzési Központ szakmai anyagai: az államháztartás belső ellenőrzési rendszerével kapcsolatos irányelvek, ajánlások, módszertani dokumentumok, standardok, továbbá a BEMAFOR hirlevél, amelyben közzéteszik a változásokat. Az ellenőrzések végzésénél, segítő tényezőként értékelte a belső ellenőrzés, hogy az ellenőrzés folyamatában feltárt hiányosság, vagy pozitív megállapítás megvitatása, közvetlenül az érintett munkatárssal és vezetőjével megtörtént, ez által az ellenőrzött szervezet is jelentősen segítette a megállapításokban, következtetésekben foglaltak megértését és felgyorsította a javaslatok megtételének és realizálásának folyamatát. Az ellenőrzéseket akadályozó tényezők A tevékenységet akadályozó tényezők A belső ellenőrzés végrehajtása során a belső ellenőrzés alá vont költségvetési szervek dokumentációjának, vagy az ellenőrzöttekhez való hozzáférési jogosultság akadályozása nem állt fenn. A belső ellenőrzési szervezet, illetve munkatársai számára a dokumentáció hozzáférése biztosított volt az ellenőrzés lefolytatása során. A.C) Az ellenőrzések fontosabb megállapításai A belső ellenőrzés az ellenőrzési jelentésbe foglalt megállapításait a központi és helyi szabályozásra történő – belső szabályzat, önkormányzati rendelet - hivatkozással, konkrét rendelkezésekre alapozta. A belső ellenőrzési szervezet az ellenőrzés eredményétől függően a jelentés végén javaslatokat, ajánlásokat fogalmazott meg az ellenőrzött szervezet vezetője részére. Az ellenőrzések célját, az ellenőrzés típusát, az intézmény típusát, az ellenőrzött folyamatot, valamint a fontosabb, kiemelt és általánosan hasznosítható megállapításait, javaslatait a 2. számú melléklet tartalmazza. Az ellenőrzés a jelentésekben az ellenőrzött, illetve a feladat-ellátáshoz kapcsolódó érintett szerv vezetője részére címezte javaslatait. A belső ellenőrzési szervezet súlyosabb szabálytalanságot nem tárt fel, így a polgármestert, illetve a fenntartót külön intézkedésre, beavatkozásra nem hívta fel.

8

A.D) Jogellenes magatartások miatt tett jelentések száma Jogellenes magatartások miatt jelentésre nem került sor. Az ellenőrzések során büntető-, szabálysértési, kártérítési, ill. fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja nem merült fel. A.E) A tanácsadói tevékenység bemutatása Az éves terv melléklete tartalmazta a „Tevékenységek bemutatását” részletező táblázatot, melynek keretében meghatározásra került a tanácsadás napjainak száma. A tényleges tanácsadásról a belső ellenőrzés nyilvántartást vezetett, amelyben részletezve van az igénybevevő település neve, a tanácsadási tevékenység módja, a tanácsadás témája, valamint a tanácsadás kezdete és vége, azaz munkanap igénye. A tanácsadás gyakorlata az, hogy a jelzett probléma eredményesen zárul. Az igénybevevővel részletesen történt az adott tárgyban a kérdés megvitatása. A felmerült probléma megoldása vagy azonnal, vagy későbbi visszajelzéssel történt a belső ellenőrzés részéről, hivatkozva a jogszabályi előírásokra. A.F) A belső kontrollrendszer szabályszerűségének, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatok A belső kontrollrendszer a kockázatok kezelésére és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer, amely azt a célt szolgálja, hogy a költségvetési szerv megvalósítsa a következő fő célokat: - a költségvetési szerv a működése és gazdálkodása során a tevékenységeket szabályszerűen a jogszabályban meghatározott követelményekkel összhangban hajtsa végre, - teljesítse az elszámolási kötelezettségeket, és - megvédje a szervezet erőforrásait a veszteségektől és a nem rendeltetésszerű használattól, A költségvetési szerv belső kontrollrendszeréért a költségvetési szerv vezetője a felelős, aki köteles - a szervezet minden szintjén érvényesülő – megfelelő kontrollkörnyezetet, kockázatkezelési rendszert, kontrolltevékenységeket, információs és kommunikációs rendszert, és monitoring rendszert kialakítani, működtetni és azok megfelelő működését folyamatosan nyomon követni. A belső ellenőrzés az ellenőrzések végrehajtása során minden esetben vizsgálta a belső kontrollrendszer működését és javítása érdekében javaslatokat fogalmazott meg. Kontrollkörnyezet Alapító Okirat Az alapító okiratok tartalmazták a költségvetési szerv főbb tevékenységi köreit, feladatait, valamint a jogszabályokban meghatározott közfeladatot és alaptevékenység ellátását.

9

Szervezeti és Működési Szabályzat Valamennyi vizsgált szerv rendelkezett szervezeti és működési szabályzattal. Az SZMSZ-ben nevesített munkakörök és a szervezeti ábra tartalma összhangban kell, hogy legyenek egymással. A szervezeti ábra tartalmazta a költségvetési szerv felépítését, a szervezeti egységek megnevezését és funkcióját. A 2012. évi ellenőrzéseknél tipikusan előforduló hiányossága a Szervezeti és Működési Szabályzatnak, hogy: - a Szervezeti és Működési Szabályzatban nem került meghatározásra a gazdasági szervezet, illetve a gazdálkodási tevékenység ellátásának módja. A gazdasági szervezet (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 9. § (1) bekezdése) a költségvetési szerv és a hozzá rendelt költségvetési szervek működtetéséért, a költségvetés tervezéséért, az előirányzatok módosításának, átcsoportosításának és felhasználásának végrehajtásáért, a finanszírozási, adatszolgáltatási, beszámolási és a vagyon használatával, védelmével összefüggő feladatok teljesítéséért, a pénzügyi, számviteli rend betartásáért felelős szervezeti egység. A gazdasági szervezettel nem rendelkező helyi önkormányzati önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv esetén - az önkormányzati hivatal kivételével - az irányító szerv (képviselő-testület) kijelölhet a feladatok ellátására más költségvetési szervet, vagy a jegyző kinevez egy, a hivatal állományába tartozó személyt, amellyel biztosítja az Ávr. 9. § (2) bekezdésének a) – b) pontjában felsorolt feladatok ellátását. A fentiek alapján a gazdasági szervezet a költségvetési szerv szervezeti egysége. A polgármesteri hivatal pedig költségvetési szerv, így nem tekinthető gazdasági szervezetnek. Az SZMSZ felülvizsgálatakor további hiányosságként állapítottuk meg, hogy: - az SZMSZ aktualizálása nem történt meg az érvényben lévő jogszabályi változásokkal, - felül kell vizsgálni az SZMSZ szervezeti ábráját és a kontrolltevékenységet érintően biztosítani kell a pénzügyi ellenjegyzés feladat- és hatáskörének gyakorlását az önkormányzat, az önkormányzat által alapított valamennyi költségvetési szervre (hivatal, körjegyzőség, önállóan működő intézmények) és a nemzetiségi önkormányzatokra vonatkozóan, - felül kell vizsgálni az SZMSZ-ben a gazdálkodási jogkörök gyakorlását, hogy az összhangban legyen a 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 52.-56. §-ban foglaltakkal a kötelezettségvállalást és pénzügyi ellenjegyzést érintően, valamint a munkakörök egységesen szerepeljenek az SZMSZ-ben, a belső szabályzatokban, a munkaköri leírásokban és a kinevezésekben, - rendelkezni kell az SZMSZ-ben a kiadmányozás rendjének szabályairól, - az SZMSZ függelékében teljes körűen nem kerültek felsorolásra és elkészítésre - a jogszabályban előírt - a kötelezően elkészítendő szabályzatok a költségvetési szervek működését érintően, valamint nem rendelkeztek a belső kontrollrendszer működésének rendjéről.

Ellenőrzési nyomvonal 10

A költségvetési szerv vezetője köteles elkészíteni és rendszeresen aktualizálni a költségvetési szerv ellenőrzési nyomvonalát, amely a költségvetési szerv működési folyamatainak szöveges, vagy táblázatba foglalt, vagy folyamatábrákkal szemléltetett leírása, amely tartalmazza különösen a felelősségi és információs szinteket, kapcsolatokat, az irányítási és ellenőrzési folyamatokat, lehetővé téve azok nyomon követését és utólagos ellenőrzését. Az ellenőrzési nyomvonalnál az ellenőrzés vizsgálta, hogy meghatározták-e a felelősségi szintek rendszerét és kapcsolatait, valamint azt, hogy kiterjed-e a szervezet valamennyi tevékenységére. Az ellenőrzési nyomvonal felülvizsgálatakor az ellenőrzés a következő hiányosságokra tett javaslatot: - ki kell alakítani a pályázatok Ellenőrzési Nyomvonalát, hogy az teljes egészében lefedje az adott pályázat előkészítési, döntéshozatali és lebonyolítási folyamatát (370/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 6. §). Szabályzatok Valamennyi költségvetési szerv rendelkezett az Államháztartásról szóló 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendeletben meghatározott belső szabályzatokkal, azonban a jogszabályban előírt és felsorolt szabályzatok nem volt teljes körűek. A szabályzatok felülvizsgálatakor az ellenőrzés a következő hiányosságokra tett javaslatot, hogy: - el kell készíteni teljes körűen a belső szabályzatokat, amelyeket a jogszabály előírt, pl: Beszerzések lebonyolításának szabályzata, Helyiségek és berendezések használatának szabályzata, Belföldi és külföldi kiküldetések elrendelésének, lebonyolításának és elszámolásának szabályzata, Reprezentációs kiadások felosztását, azok teljesítésének és elszámolásának szabályzata, Gépjárművek igénybevételének és használatának szabályzata, valamint a Vezetékes és rádiótelefonok használatának szabályzata, - a szabályzatokat aktualizálni kell az érvényben lévő jogszabályi előírásoknak megfelelően, vagy a szervezeten belül történt változások követése tekintetében, vagy az adott területre vonatkozóan a belső szabályozás nem volt teljes körű, pl: Számviteli Politika, Pénzkezelési Szabályzat, Kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés, érvényesítés rendjének szabályzata, Eszközök és Források Értékelési Szabályzat, Közbeszerzési Szabályzat, Pályázati Szabályzat, stb., - módosítani kell a Számviteli Politikában a helyesbítések végrehajtásának időpontját, hogy az megfeleljen a 249/2000. (XII. 24.) Kormányrendelet 10. § (1) bekezdésében előírtaknak, - rendelkezni kell a Számviteli Politikában arról, hogy a vizsgált szerv él-e a piaci értéken történő értékelés lehetőségével (Számviteli tv 47. §, 249/2000. Kormányrendelet 32. §), - rendelkezni kell a Számviteli Politikában a terven felüli értékcsökkenés elszámolási és annak visszaírási szabályairól (249/2000. Kormányrendelet 30. §), - rendelkezni kell a leltározási szabályzatban az eszközök leltározásának módjáról, a leltározással kapcsolatos eljárásokról és szabályokról, - rendelkezni kell a selejtezési szabályzatban a selejtezés elrendelésének módjáról és szabályairól, valamint a selejtezéskor alkalmazott dokumentumok köréről, - meg kell határozni a belső szabályzatban a követelések minősítésének szabályait és a gyakorlati alkalmazását (egyedi minősítés és a csoportos értékvesztés elszámolása, 249/2000. Kormányrendelet 31. §, 31/A §), 11

- módosítani kell a Kötelezettségvállalás rendjéről szóló szabályzatot az érvényben lévő jogszabályi változásokkal és a szabályzat hatályát ki kell terjeszteni az önkormányzatra, valamint a hozzá kapcsolódó szervekre (2011. évi CXCV törvény, 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet), - ki kell terjeszteni a Közbeszerzési Szabályzat hatályát az önkormányzatra és a hozzá kapcsolódó szervekre (2011. évi CVIII. törvény 6. §), - módosítani kell a Közbeszerzési Szabályzatot az érvényben lévő jogszabályi változásokkal, továbbá rendelkezni kell a szabályzatban az általános egyszerű közbeszerzési eljárás szabályairól (2011. évi CVIII. törvény), - rendelkezni kell a Közbeszerzési Szabályzatban a Bíráló Bizottság feladatáról, felelősségi köréről és létszámáról (2011. évi CVIII. törvény 22. §), - rendelkezni kell a Pénzkezelési Szabályzatban a térítési díjak elszámolásának és befizetésének szabályairól, - meg kell határozni a Pénzkezelési Szabályzatban a záró pénzkészlet maximális mértékét az önkormányzatra vonatkozóan is (Számviteli törvény 14. §), - gondoskodni kell, hogy a Gazdasági Program tartalmazza az adópolitika célkitűzéseit (Helyi önkormányzatokról szóló, 1990. LXV. törvény 91. § (6) bekezdés). Kockázatkezelés A költségvetési szerv vezetője köteles a kockázati tényezők figyelembe vételével kockázatelemzést végezni és kockázatkezelési rendszert működtetni. A kockázatelemzés során fel kell mérni és meg kell állapítani a költségvetési szerv tevékenységében és gazdálkodásában rejlő kockázatokat. Az ellenőrzés által vizsgált költségvetési szerveknél megállapítottuk, hogy rendelkeznek Kockázatkezelési Szabályzattal. A hivatalok, körjegyzőségek vezetői a kockázatfelmérést, a kockázat elemzését egységes időpontban készítették el. A kockázat felmérése kiterjedt az önkormányzatokra, a nemzetiségi önkormányzatokra, az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervre (hivatalra, körjegyzőségre), valamint az önállóan működő intézményekre. A kockázatelemzés célja, hogy megállapítsa az egyes rendszerek kockázatának mértékét és ennek alapján meghatározza az ellenőrzések gyakoriságát. A kockázatelemzés során meg lett határozva a beazonosított kockázati tényezők bekövetkezésének valószínűsége és a szervezetre gyakorolt hatása. A kockázatok kiértékelésénél az alacsony, közepes, magas kategóriákat használják a kockázatok besorolására, kialakított súlypontrendszer alapján. Kontrolltevékenységek A folyamatok sajátosságai alapján kialakított kontrollokat alkalmazták. A kontrollok beépítésénél és működtetésénél támaszkodtak a vezetők, valamint a munkatársak tapasztalataira. A költségvetési szerv vezetője eleget tett a külső szervek részére készítendő jelentéstételi kötelezettségének. A belső jelentéstételi rendszer biztosította az azokban szereplő adatok, információk valóságtartalmát. A megbízhatóság biztosítására alkalmazták egyrészt az egyeztetések folyamatosságát és hiteles dokumentálását, másrészt a „négy szem elvé”-nek érvényesülését. 12

A szervezet folyamataira vonatkozóan kialakították és működtetik a FEUVE rendszerét. Az ellenőrzés vizsgálatai során kiemelten figyelte a gazdálkodási jogkörök gyakorlását a kötelezettségvállalás, pénzügyi ellenjegyzés, érvényesítés, utalványozás és teljesítés igazolás folyamataira vonatkozóan. A kontrolltevékenységek felülvizsgálatakor az ellenőrzés a következő hiányosságokra tett javaslatot, hogy: - a munkaköri leírásnak tartalmaznia kell az analitikus nyilvántartások vezetésével megbízott személy(ek) egyeztetési, zárlati feladatok elvégzésének kötelezettségét, - az étkeztetést, anyagbeszerzést, készletnyilvántartást végző személyek munkaköri leírásainak tartalmaznia kell a teljes anyagi és leltári felelősség megállapítását, az egyeztetési feladatokat, valamint az áruk átvételének kötelezettségét, - a készletek számviteli bizonylatainak vezetése folyamatos és naprakész legyen, - az ételek mennyiségi kiadását az adagolási táblázatban foglaltak alapján kell alkalmazni, - intézkedni kell arról, hogy a tárgyi eszközök leltárazonosítóval legyenek ellátva mind az idegen, mind a saját eszközök beazonosíthatósága érdekében, - az idegen eszközök selejtezésének javaslata minden esetben bejelentésre kerüljön a tulajdonos felé, - biztosítani kell a jogszabályban előírtakat, hogy a mérlegtételt érintő változások feladása negyedévente történjen meg a főkönyvi könyvelés felé (249/2000. Kormányrendelet „Számlaosztályok tartalmára vonatkozó előírások”), - be kell tartani a jogszabályban foglaltakat, miszerint az értékvesztés elszámolása is feladásra kerüljön a főkönyvi könyvelés felé (249/2000. Kormányrendelet 31/A. §), - be kell tartani a jogszabályban és belső szabályozásban foglaltakat, hogy a főkönyvi könyvelés felé történő feladásokat és helyesbítéseket is minden esetben „belső könyvelési bizonylat” alapján végezzék el (249/2000. Kormányrendelet 51. §), - be kell tartani a Számviteli törvényben foglaltakat, miszerint a pénzeszközöket érintő gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg kell a könyvekben rögzíteni (Számviteli törvény 165. §), - be kell tartani az előlegek kiadását és elszámolását igazoló dokumentumok kiállítására vonatkozó előírásokat, valamint biztosítani kell az előlegek nyilvántartásának naprakész vezetését, - be kell tartani azt, hogy az előlegek felvételét minden esetben előzze meg az előleg engedélyezésének folyamata, biztosítva ez által a kötelezettségvállalás pénzügyi ellenjegyzésének szabályszerű betartását, - azonnali intézkedéssel biztosítani kell a jogszabályban előírtakat a pénzügyi ellenjegyzésre vonatkozóan, miszerint kötelezettséget vállalni csak pénzügyi ellenjegyzés után, a pénzügyi teljesítés esedékességét megelőzően, írásban lehet (Áht. 37. § (1) bekezdés), - biztosítani kell, hogy a mérlegben és a főkönyvben „egyéb elszámolások”-nál szerepeltetett összegek tételesen beazonosíthatók legyenek, a beazonosíthatatlan tételeket pedig számvitelileg azonnal rendezni kell, - biztosítani kell, hogy a jogszabályban előírtaknak megfelelően, az analitikus- és főkönyvi nyilvántartások egyeztetését utólag is ellenőrizhető módon, dokumentáltan végezzék el (249/2000. Kormányrendelet 49. §),

13

- felül kell vizsgálni a hátralékos listákat és meg kell hozni a szükséges intézkedéseket a megfelelő cselekmények alkalmazásával az adók behajtására vonatkozóan, - felül kell vizsgálni a hátralékos listákat és fel kell fektetni az adósokról az „elkülönített nyilvántartás”-t, vagy a hátralékos listán végezzék el a feljegyzését, amely alapján követhetővé válik a szükséges intézkedések időbeni megtétele, - az adóslistát rendezni szükséges abból a szempontból is, hogy a megszűnt vállalkozások adótartozását töröljék, - a letiltási rendelvények teljes körűen tartalmazzák a munkáltatóval szemben alkalmazandó cselekményeket az adótartozások behajtása érdekében. Információ és Kommunikáció A költségvetési szerv vezetője köteles olyan rendszereket kialakítani és működtetni, melyek biztosítják, hogy a megfelelő információk a megfelelő időben jussanak el az illetkése szervezethez, szervezeti egységhez, illetve személyhez. Az információs rendszerek keretében a beszámolási rendszereket úgy kell működtetni, hogy azok hatékonyak, megbízhatóak és pontosak legyenek a beszámolási szintek, határidők és módok világosan meg legyenek határozva. Valamennyi költségvetési szerv elkészítette a Közérdekű adatok megismerésére irányuló igények teljesítési rendjéről szóló szabályzatot. A szabályozás alkalmas az információk vertikális és horizontális áramoltatására. A szabályozás képes biztosítani, hogy az információk kellő időben, megfelelő mennyiségben és minőségben jussanak el rendeltetési helyükre. Az információk megfelelő módon és formában jutottak el a vezetőkhöz és a folyamatban meghatározott alkalmazottakhoz. A posta bontása vezetői körben történt és ezt követően a költségvetési szerv vezetője az illetékes szervezeti egység vezető / munkatárs részére szignózta ki a beérkezett dokumentumokat. A költségvetési szerven belül keletkezett iratok nyilvántartása és kiadmányozása szabályozott volt. Az Iratkezelési Szabályzat tartalmazta az alkalmazott iktatási rendszerrel összefüggésben a hozzáférési jogosultságokat is. Az iratkezelés rendje lehetővé tette annak ellenőrzését, hogy ki, mettől-meddig foglalkozott az adott üggyel. Jó gyakorlatként az ellenőrzés tapasztalta, hogy a kialakított ikató rendszer negyedévente visszajelzést küld a vezetők felé az „ügyállás statisztikájáról”. Az „ügyállási statisztikában” meg volt jelenítve az ügyiratot kezelők neve, az összes ügyirat száma, valamint az elintézett, folyamatba lévő és késésben lévő ügyiratok számai is. A költségvetési szervek rendelkeztek a szabálytalanságok kezelésének szabályzatával. A szabályzat részletesen előírta a szabálytalanságok észlelésével kapcsolatos feladatokat. A közszolgálati és adatvédelmi szabályzatok felülvizsgálatánál az ellenőrzés a következőket javasolta, hogy: - felül kell vizsgálni a Közszolgálati- és az Adatvédelmi Szabályzatot, hogy az tartalmazza az érvényben lévő jogszabályi hivatkozásokat és változásokat, - felül kell vizsgálni a Közszolgálati Szabályzatot, hogy az okafogyottá vált rendelkezések megszüntetésre kerüljenek, valamint az érvényben lévő jogszabályi előírások érvényesüljenek, 14

- a szabályzatnak megfelelően kerüljenek elkészítésre a teljesítményértékelő lapok, - a szabályzatban előírt, az alapnyilvántartásokra vonatkozó kötelező tartalmi elemek hiánytalanul rendelkezésre álljanak, valamint a kötelezően vezetendő személyi iratok kitöltése teljes körű legyen, - elő kell írni az Adatvédelmi Szabályzatban az ellenőrzés gyakoriságát, módszereit és módját, - be kell tartani a jogszabályban foglaltakat, miszerint az ajánlatkérő a vállalkozói szerződések nyilvánosnak minősülő részét, továbbá a Közbeszerzési Tervet köteles az önkormányzat honlapján közzétenni (Közbeszerzésekről szóló 2003. évi CXXIX. törvény 5. §, 99/A. §, Közbeszerzésekről szóló 2011. évi CVIII. törvény 31. §). Monitoring A költségvetési szerv vezetője köteles olyan monitoring rendszert működtetni, mely lehetővé teszi a szervezet tevékenységének, a célok megvalósításának nyomon követését. A költségvetési szerv monitoring rendszere az operatív tevékenységek keretében megvalósuló folyamatos és eseti nyomon követésből, valamint az operatív tevékenységektől függetlenül működő belső ellenőrzésből áll.

B. A belső ellenőrzés által tett megállapítások és javaslatok hasznosítása B.A) Az intézkedés megvalósításáról szóló beszámolás Az ellenőrzések nyomán tett intézkedések, intézkedések felsorolása, megvalósítása Az ellenőrzött szervezetek vezetői írásban intézkedést tettek, ill. intézkedési tervet dolgoztak ki, a javaslatokkal kapcsolatos válaszaikat megküldték a belső ellenőrzési szervezetnek. Az intézkedési tervben megtett intézkedéseket elfogadta, nem vitatta a belső ellenőrzési szervezet. Az ellenőrzések célját, az ellenőrzés típusát, az intézmény típusát, az ellenőrzött folyamatot, valamint a fontosabb, kiemelt és általánosan hasznosítható intézkedési javaslatait, a 3. számú melléklet tartalmazza. A javasolt intézkedések felsorolását költségvetési szervezetenként a 3/A számú melléklet tartalmazza, amely megküldésre kerül a társult, helyi önkormányzatok polgármesterek, jegyzők részére. A javasolt intézkedések végrehajtásának státusza A jogszabályban előírtak alapján az intézkedések végrehajtása és figyelemmel kísérése az ellenőrzött szervezet vezetőjének felelőssége, arról köteles beszámolni, tájékoztatni a belső ellenőrzési szervezetet. A végrehajtásról szóló írásos jelentéseket az ellenőrzött szervek vezetői elkészítették, és azt megküldték a belső ellenőrzési szervezetnek. A javasolt intézkedések hasznosulásának tapasztalatai

15

A belső ellenőrzés által tett megállapítások, javaslatok elfogadásra kerültek az ellenőrzöttek részéről. Külön észrevétel megtételére nem került sor a jelentésekben megfogalmazott megállapításokkal, javaslatokkal kapcsolatban. A belső ellenőrzés javaslataival segítette a költségvetési szervek feladatainak színvonalas, szabályszerű ellátását, javítását, tanácsadással segítette a költségvetési szervek vezetőit a vizsgált folyamat ellenőrzési pontjainak kiemelt figyelésére. A belső ellenőrzés lefolytatásakor tett javaslatok egy részénél a hiányosságok pótolhatók vagy helyrehozhatók, korrigálhatók voltak és megelőzték a szabálytalanságok bekövetkezését. Az ellenőrzések nyilvántartása A belső ellenőrzés kialakította és működteti a nyilvántartási rendszert, amellyel a belső ellenőrzési jelentésben tett megállapítások, javaslatok alapján készült intézkedési tervben foglalt feladatok végrehajtása nyomon követhető. A nyilvántartás tartalmazza az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység megnevezését, az elvégzett ellenőrzések témájának megnevezését, az ellenőrök nevét, a jelentősebb megállapításokat és javaslatokat. A nyilvántartás vezetése folyamatos és naprakész.

B.B) Az ellenőrzési tevékenység fejlesztésére vonatkozó javaslatok A belső ellenőrzési munkafolyamatot, az ellenőrzési tevékenység egyes résztevékenységeit érintően, hordozható személyi számítógéppel kellene támogatni. A belső ellenőrzés stratégiai ellenőrzési tervben szerepeltetett céljainál számba vett területek, valamint a folyamatok összetettsége, gyakorlati alkalmazása és a jogszabályi változások miatt az ellenőrzési feladat ellátásához szükséges a megfelelő létszám biztosítása.

Makó, 2013.

Makó Város Önkormányzata Dr. Buzás Péter Polgármester

Makói Polgármesteri Hivatal Dr. Bánfi Margit Jegyző

16

2 számú melléklet – az ellenőrzés típusát, intézménytípust, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját, megállapításait, javaslatait bemutató táblázat Ellenőrzés típusa

Költségvetési szerv típusa

Ellenőrzött folyamat

Rendszer ellenőrzés

Közigazgatási Önkormányzati Szerv

Céljelleggel nyújtott támogatások szabályszerűsége, pénzügyi elszámolása

Az ellenőrzés célja megállapítani, hogy: -

-

az önkormányzat által államháztartáson kívülre - költségvetéséből kedvezményezett szervezeteknek - juttatott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásával és számadási kötelezettség teljesítésével kapcsolatos törvényi előírásokat betartották-e, biztosított-e a helyi önkormányzat által államháztartáson kívülre átadott pénzeszközök esetében a közpénzek átlátható felhasználása, a támogatás odaítélésének szabályszerűsége, a döntések nyilvánosságra hozatal módjának végrehajtása megfelelően került-e alkalmazásra a gyakorlatban, betartották-e a számadási kötelezettség rendjét és érvényesülését.

Az ellenőrzés megállapítása, javaslata: -

kialakították a céljellegű támogatások ellenőrzési nyomvonalát, a pénzügyi dokumentumokon a gazdálkodási jogkörök gyakorlását a szabályzatban kijelölt személyek végezték, a helyi képviselő-testület által elfogadott költségvetési rendelet tartalmazta a pénzeszköz non-profit szervezetnek nyújtandó támogatás előirányzatát, a támogatási szerződés tartalmazta a támogatott részére vonatkozó számadási kötelezettséget, illetve a támogatás nem rendeltetésszerű felhasználása esetén a visszafizetési kötelezettséget, a céljelleggel nyújtott támogatásokra vonatkozóan naprakészen vezették az elkülönített analitikus nyilvántartást, az analitikus nyilvántartás és a főkönyvi kivonaton könyvelt összegek között az egyezőség fennállt, a támogatás elszámolásánál benyújtásra került a szakmai beszámoló, valamint az elismert költségek számlával történő alátámasztása megtörtént.

Ellenőrzés típusa





Főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartásokkal kapcsolatos egyezőség


szabályozták-e a számlarendben az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi számlák egyeztetésének módját, gyakoriságát, dokumentálási formáját, a zárlati feladatok elvégzésének rendszerességét, módját, biztosított-e a főkönyvi könyveléshez vezetett, valamint a beszámoló készítés megbízhatóságának, valódiságának, teljességének alátámasztásához szükséges analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés kapcsolata, megfelelnek-e az analitikus nyilvántartások a velük szemben támasztott általános formai és tartalmi követelményeknek, vezetésük naprakész-e, a főkönyvi könyveléssel történő egyeztetéseket az előírt időszakokban dokumentált módon végezték-e el.


-

a főkönyvi könyveléshez kapcsolódó szabályzatokat kialakították (Számviteli Politika, Számlarend, Eszközök és Források Értékelési Szabályzata), a Számviteli Politikában rögzítették, hogy a számviteli elszámolás szempontjából mit tekintenek lényeges és nem lényeges információnak, továbbá jelentős és nem jelentős összegnek, a Számlarendben meghatározásra került a főkönyvi számlák száma, megnevezése, a főkönyvi számlák kapcsolatrendszere, valamint a számlarendet alátámasztó bizonylati rend, Pénzkezelési szabályzattal rendelkeztek, azonban a szabályzat hatályát nem terjesztették ki teljes körűen valamennyi szervre, nem rendelkeztek a szabályzatban a térítési díjak elszámolásának és befizetésének szabályairól, valamint egyes esetekben nem került meghatározásra a záró pénzkészlet maximális értéke, az Értékelési Szabályzattal rendelkeztek, azonban a nem került előírásra az értékvesztés elszámolásának módja,

1

2 számú melléklet – az ellenőrzés típusát, intézménytípust, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját, megállapításait, javaslatait bemutató táblázat -

-

az értékvesztés elszámolására vonatkozóan módosítani kell a szabályzatot, hogy az megfeleljen a 249/2000. Kormányrendeletben foglaltaknak és ennek megfelelően kell kialakítani a gyakorlatot is (egyedi minősítés, csoportos értékvesztés elszámolása), a szabályzatokat felül kell vizsgálni és aktualizálni kell a jogszabályi változásoknak megfelelően, a mérlegjelentés alátámasztásához a főkönyvi kivonatot minden esetben elkészítették, azonban jellemzően az egyeztetés tényét a főkönyvi kivonaton írásban nem dokumentálták, az analitikus nyilvántartások feladása a főkönyvi könyvelés felé „Belső bizonylat” alapján történt.






Helyi adók


helyi adók önkormányzati rendeletében megállapított mértéke összhangban van-e a központi jogszabályban (Art.) előírtakkal, az adatállomány frissítése naprakészen történik-e, az Önkadó számítógépes programban naprakészen vezetik-e a nyilvántartást, rendelkeznek-e egyéb, kötelezően előírt nyilvántartásokkal, helyi adópolitika, valamint a kedvezményekről, mentességekről történő döntés összhangban van-e az önkormányzati gazdálkodás követelményére, helyi sajátosságokra, érvényesül-e az adók kezelésénél, beszedésénél, hátralékok behajtásánál a hatékonyság, eredményesség szempontjai.


az önkormányzatok adórendeletben meghatározták a helyi adók fajtáját és mértékét, a költségvetési koncepcióban rendelkeztek az önkormányzat bevételeiről és kiadásairól, valamint a helyi adóbevételekről, a helyi adók nyilvántartását az ÖNKADÓ számítógépes programmal vezetik, a helyi adók kivetése minden esetben határozattal történik, a bevételek növelése érdekében fokozni kell az adóellenőrzéseket az évről-évre görgetett és növekedő adósállomány miatt, valamint alkalmazni kell a jogszabály által biztosított valamennyi cselekményt a hátralékállomány behajtása érdekében.






Készpénzkezelés rendje


kialakították-e a készpénzkezelés és a házipénztár rendjével kapcsolatos szabályozást, azt előírásszerűen alkalmazzáke, biztosítják-e a pénzkezelés személyi, tárgyi feltételrendszerét, szabályozott-e a pénzgazdálkodási folyamat hatás- és feladatkörének belső rendje, illetve azok gyakorlásának rendje, érvényesítik-e a bizonylati rendet és fegyelmet, szabályozták-e a folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés rendjét, megfelelően működtetik-e.


-

a pénzkezelési szabályzatban meghatározták a pénzforgalom lebonyolításának rendjét, a kézpénz és a bankszámlán tartott pénzeszközök közötti forgalmát, valamint a bankszámlaforgalom lebonyolításának rendjét, továbbá a pénzkezelés személyi és tárgyi feltételeit, a pénztáros, pénztáros helyettes, teljesítést igazoló és a pénztárellenőri feladatokkal megbízott dolgozók munkaköri

2

2 számú melléklet – az ellenőrzés típusát, intézménytípust, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját, megállapításait, javaslatait bemutató táblázat

-

leírásai tartalmazták a munkafolyamatba épített ellenőrzési feladatokat, a pénztárbizonylatok megfeleltek a bizonylatokkal szemben támasztott alaki és tartalmi követelményeknek, az utalványozást, a pénzügyi ellenjegyzést, az érvényesítést és a teljesítés igazolását a szabályzatban kijelölt személyek végezték, a pénztári kiadási bizonylatok kitöltését teljes körűvé kell tenni, valamint a készpénzes vásárlásoknál az előleg felvételét megelőzően alkalmazni kell az előleg felvételének írásban történő engedélyeztetését.





Szociális Intézmény

Központi költségvetési támogatások, hozzájárulások igénylése, teljesítése, elszámolás megalapozottsága


rendelkezik-e az intézmény működési engedéllyel, kötött-e megállapodást az intézmény az ellátást igénybe vevőjével, szabályszerűen történt-e a normatív támogatások igénylése, betartva a Költségvetési törvény és az erre vonatkozó külön jogszabályok előírásait, a normatív támogatások elszámolásához megfelelően és teljes körűen vezették-e a szükséges nyilvántartásokat és dokumentációkat, betartják-e a normatív támogatások igénybe vételének szabályait az adott ellátásokra vonatkozóan, érvényesül-e a munkafolyamatba épített vezetői ellenőrzés a normatívákat alátámasztó dokumentációk vezetésénél.


-

az igényelt szociális ellátáshoz kapcsolódó nyilvántartásokat naprakészen vezetik, az ellátások nyújtása kérelem alapján indult, és megállapodást kötöttek az ellátás igénybevevőjével, a gondozási megállapodás minden esetben megkötésre került a normatíva igénylése pedig az ellátás kezdő napjától indult a megállapodásban szerepeltetett időtartamig, amely megfelelt a jogszabályi előírásoknak (Szoc Tv., SzCsM rendelet), a gondozási napok havi forgalmáról vezetett nyilvántartás alátámasztásaként név szerinti külön nyilvántartást is vezettek az ellátottakról, a térítési díj mértéke és összege a helyi rendelet alapján került megállapításra.




Szabályszerűségi ellenőrzés


Közszolgálati jogviszonnyal összefüggő adatkezelés és közszolgálati nyilvántartásra vonatkozó szabályok betartásának ellenőrzése


rendelkezik-e a költségvetési szerv Közszolgálati-adatvédelmi Szabályzattal, a jogszabálynak megfelelően alakították-e ki a közszolgálati jogviszonnyal összefüggő nyilvántartást, a köztisztviselők személyi anyagaiban elhelyezték-e a jogszabályban előírt személyi iratokat, vezetik-e valamennyi köztisztviselő esetében a közszolgálati alapnyilvántartást a jogszabályban előírtak szerint, hogyan határozták meg a közszolgálati nyilvántartás és a személyi iratok kezelőinek felelősségét, hogyan szabályozták a felelősségi viszonyokat.


a Közszolgálati- és Adatvédelmi Szabályzat hatályát kiterjesztették a hivatalban foglalkoztatott köztisztviselőkre, a szabályzatban rendelkeztek a kiadmányozás rendjéről, a hivatal köztisztviselőinek és ügykezelőinek munkaidejéről, a szabadság kiadásának szabályairól, valamint a munkakör átadás-átvételének szabályairól, stb., az adatvédelmi szabályzatnak tartalmaznia kell az ellenőrzés gyakoriságát, módszereit és módját,

3

2 számú melléklet – az ellenőrzés típusát, intézménytípust, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját, megállapításait, javaslatait bemutató táblázat -

a hivatal SZMSZ-ben, valamint a belső szabályzatokban és munkaköri leírásokban a munkakörök megnevezése nem volt összhangban, az alapnyilvántartások tartalmi elemeinek köre nem volt teljes körű és a kötelező adatok kitöltése is hiányos volt, az érvényben lévő jogszabályi hivatkozások és változások nem kerültek átvezetésre a szabályzatokban.






Negyedéves mérlegjelentés, féléves, éves költségvetési beszámoló

Az ellenőrzés célja megállapítani, hogy: - kialakították-e a negyedéves mérlegjelentés, költségvetési beszámoló készítésére vonatkozó belső szabályozást, - az évközi mérlegjelentés megalapozásához szükséges analitikus nyilvántartási rendszer biztosítja-e a vele szemben támasztott követelmények érvényesülését, - valamennyi főkönyvi számlához vezetik-e teljes körűen az analitikus nyilvántartást, - az analitikus nyilvántartások és a kapcsolódó főkönyvi számlák egyezősége fennáll-e, az egyezőség tényét hitelt érdemlően dokumentálták-e, - a kontrolltevékenységen belül hogyan érvényesül a FEUVE rendszere a negyedéves mérlegjelentés készítésére vonatkozóan. Az ellenőrzés megállapítása, javaslata: -

a mérlegjelentés készítéséhez kapcsolódó szabályzatokat kialakították (Számviteli Politika, Számlarend, Eszközök és Források Értékelési Szabályzata, Leltározási és Leltárkészítési Szabályzat), a szabályzatokat felül kell vizsgálni és aktualizálni kell a jogszabályi változásoknak megfelelően, a szabályzatban a helyesbítési határidőt úgy kell megállapítani, hogy végrehajtására előbb kerüljön sor, mint a beszámoló elküldésének a napja, a főkönyvi könyvelés alátámasztásához analitikus nyilvántartásokkal rendelkeztek, az analitikus nyilvántartásokat naprakészen kell vezetni, hogy alátámasszák a főkönyv és a mérleg adatait, felül kell vizsgálni a mérlegben szerepeltetett „költségvetési elszámolások” kiadásainak és bevételeinek egyenlegét, a hozzá kapcsolódó intézkedéseket és cselekményeket időben végre kell hajtani, az analitikus és a főkönyvi nyilvántartások egyeztetésének tényét utólag is ellenőrizhető módon kell dokumentálni.






Pályázati rend kialakításának, működtetésének, pénzügyi elszámolásának szabályszerűsége


szabályozták-e az Európai Uniós forrásokhoz kapcsolódóan a pályázatfigyelés, valamint az Európai Uniós támogatással megvalósuló fejlesztés lebonyolításának belső rendjét, a pályázatkoordinálás felelőseinek feladatait, hogyan dokumentálták a döntéseket, összhangban vannak-e a pályázati kiírással, pályázati dokumentációval, folytattak-e le közbeszerzési eljárást, betartották-e a közbeszerzések lebonyolításának szabályait, rendelkezésre állnak-e és időrendi sorrendben dokumentálva van-e a pályázathoz kapcsolódó dokumentáció, biztosították-e a fedezetet, illetve az önrész meglétét a pályázat benyújtásakor, hogyan alakították ki a pályázati nyilvántartás vezetését, a pénzügyi, számviteli nyilvántartások pontosan, szabályszerűen követik-e a pályázat megvalósulását, kialakították-e a belső kontrollrendszert, ezen belül hogyan érvényesül a FEUVE rendszere a pályázatok előkészítése, lebonyolítása és elszámolása során.

4

2 számú melléklet – az ellenőrzés típusát, intézménytípust, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját, megállapításait, javaslatait bemutató táblázat Az ellenőrzés megállapítása, javaslata: -

-

a pályázat benyújtásáról, annak pénzügyi szerkezetéről határozattal döntött a képviselő-testület, a benyújtott pályázat összhangban volt a pályázati kiírásban foglaltakkal, kijelölésre kerültek a különböző eljárásokhoz szükséges (közbeszerzés, stb.) bizottságok, személyek, illetve a szükséges tanácsadókkal megállapodást kötöttek, a közbeszerzési tervek tartalmazták a közbeszerzési eljárás fajtáját, a becsült értéket, az eljárás megindításának tervezett időpontját, stb., az ajánlatkérési dokumentációban meghatározták a szerződés tárgyát, kizáró okokat, az elbírálás szempontjait, a pénzügyi-gazdasági információkat, valamint a szerződést biztosító mellékkötelezettségeket (garanciális elemeket), a döntéseket, elbírálásokat megfelelő módon dokumentálták, a pályázat a megkötött támogatási szerződésben foglaltak alapján valósult meg, a pénzügyi elszámolást, illetve részteljesítést a támogatást odaítélő szervezet elfogadta, a számviteli előírások teljesültek, a dokumentumokon, bizonylatokon (utalványrendelet, számlák, stb.) szerepeltek a szükséges aláírások, aktualizálni kell a szabályzatokat (közbeszerzési, pályázati, stb.), hogy az tartalmazza az érvényben lévő jogszabályi hivatkozásokat és változásokat, továbbá a hiányos szabályozásnál ki kell alakítani a folyamatra vonatkozó teljes körű előírásokat, szabályokat.






Saját tőke, tőkeváltozás, tartalékok nyilvántartása, könyvvezetése


a saját tőke mérlegsorainak tartalma, besorolása, értékelése megfelel-e a jogszabályi előírásoknak, a jogszabályokban foglaltaknak megfelelően szabályozták-e a saját tőke és az ezzel kapcsolatos főkönyvi összefüggéseket, a belső szabályozásban előírtak alapján végzik-e a pénzmaradvány, illetve a vállalkozási eredmény kimutatását, a tárgyévben bekövetkezett változások (megszűnés, átszervezés) elszámolása megfelel-e a jogszabályi előírásoknak, a saját tőkét érintő változásokról megfelelő módon, teljes körűen és naprakészen vezetik-e a nyilvántartást (főkönyvi könyvelés, bizonylatolás, stb.).


-

a saját tőke változásaira vonatkozóan a szabályzatokat kialakították (Számviteli Politika, Számlarend, Eszközök és Források Értékelési Szabályzata, Leltározási és Leltárkészítési Szabályzat), az analitikus nyilvántartások feladása a főkönyvi könyvelés felé „Belső bizonylat” alapján történik, a saját tőke mérlegsorainak tartalma, besorolása, értékelése megfelelt a kormányrendelet előírásainak, a mérlegtételek tárgyévi nyitó adatai megegyeztek az előző évi záró adatokkal, a tárgyévben bekövetkezett változás, megszűnés, átszervezésre nem került sor, tőkeváltozásként kimutatták az eszközök finanszírozására szolgáló 2010. január 1.-e után, illetve az alapítást követően képződött forrásokat, illetve forráscsökkenéseket, a tőkeváltozások alszámlái a mérlegjelentés oszlopainak tagolását követték, az év elején a nyitó rendező tételek keretében az előző évi tőkeváltozások egyenlegei átvezetésre kerültek az „előző évek tőkeváltozásai főkönyvi számlára”, a folyó évi könyvelésben előző évet érintő hibákat nem helyesbítettek, a saját tőke tagolása megfelelt a kormányrendeletben előírtaknak, tartalmazta a költségvetési tartalék elszámolását és összegét, valamint a költségvetési pénzmaradványt, vállalkozási tartalék elszámolására nem került sor, mivel vállalkozási tevékenységet nem folytattak, a pénzmaradvány elszámolása megfelelően alátámasztott volt, a pénzmaradvány tételes kimutatása rendelkezésre állt.

5






Szervezet, a működés és a gazdálkodás szabályozottsága


rendelkezik-e a költségvetési szerv a fenntartó által jóváhagyott Szervezeti és Működési Szabályzattal, annak hatályát kiterjesztették-e, az SZMSZ tartalmazza-e a jogszabályokban előírt, kötelező tartalmi elemeket, az SZMSZ tartalma összhangban van-e az Alapító Okirattal, a szabályzat tartalmazza-e az érvényben lévő alapító okirat keltét és számát, rendelkeznek-e a jogszabályokban előírt, kötelezően alkalmazandó szabályzatokkal a költségvetési szerv működésére vonatkozóan, a szabályzatok teljes körűen lefedik-e az ellátandó feladatokat, az SZMSZ-ben rendelkeztek-e a belső kontroll rendszer működésének rendjéről.


az önkormányzatok megállapodást kötöttek az önkormányzati és államigazgatási feladatokat ellátó, közös költségvetési szerv (hivatal) létrehozásáról a feladatok ellátására, a hivatal SZMSZ-e jóváhagyásra került a társult önkormányzatok képviselő-testületei által, az SZMSZ tartalmazta az érvényben lévő alapító okirat keltét, számát és az alapítás időpontját, a szervezeti ábra felülvizsgálata szükséges abból a szempontból, hogy biztosítsa a feladatkör gyakorlását valamennyi szervezeti egységre, feladat ellátására vonatkozóan, rendelkezni kell az SZMSZ-ben – amennyiben külön szabályzat nem készült – a belső kontrollrendszer működésének rendjéről, az SZMSZ függelékében nem kerültek teljes körűen felsorolásra és elkészítésre - a jogszabályban előírt - a kötelezően elkészítendő szabályzatok a költségvetési szervek működésére vonatkozóan.





Gazdálkodó szervezet

Élelmezés, étkeztetés vizsgálata


az élelmezési, étkezési feladatok folyamatának szabályozottsága és gyakorlati alkalmazása biztosított-e, a munkaköri leírások tartalmazzák-e a feladatok ellátásának kötelezettségét, a készletek nyilvántartási rendjét kialakították-e, annak vezetése naprakészen történik-e.


az élelmezési tevékenység ellenőrzése során megállapítottuk, hogy élelmezési szabályzattal nem rendelkeztek, a munkaköri leírások nem tartalmazták a leltári felelősség megállapítását, a készletváltozások számviteli nyilvántartása nem volt naprakész, adagolási tájékoztatóval nem rendelkeztek, így nem volt megállapítható, hogy hogyan történik az ételek mennyiségi kiosztása, az ételhulladék tárolása elkülönült helyiségben történik.

6






Vagyon és a vagyonvédelemre vonatkozó szabályzatok vizsgálata


megfelelően szabályozták-e a vagyon megóvását, a vagyonvédelem biztosítását, megfelelően szervezték-e meg a vagyonvédelmet, ezen belül a pénzkezeléssel kapcsolatos védelmet, valamint az eszközök megóvását, az eszközök őrzését megfelelően biztosítják-e, kidolgozták-e az ezzel kapcsolatos vagyonvédelmi és pénzkezelési szabályozást, a szabályzatokban rögzített előírások megfelelően betartásra kerülnek-e, a munkaköri leírások tartalmazzák-e személyenként a vagyon megőrzésével kapcsolatos feladatokat, anyagi felelősségét, valamint a károkozás következményeit.


a számviteli politika keretében elkészítették a leltározási, pénzkezelési szabályzatokat, a szabályzatok aktualizálása elmaradt, így nem tartalmazták az aktuális jogszabályi előírásokat és a helyi sajátosságokat, a munkaköri leírások nem tartalmazták az eszközök teljes anyagi felelősségének megállapítását (teljes leltári felelősséget), az alkalmazott bizonylatok köre, a bizonylatolás rendszere nem volt teljes körű, az adatok egyeztetését dokumentált módon nem végezték.






Leltározási tevékenység vizsgálata


a számviteli politikához kapcsolódóan elkészítették-e az eszközök és források leltározási és leltárkészítési szabályzatát, a szabályzat tartalmazza-e a leltározási körzet(ek)et, a leltározással összefüggő határidőket, a leltározás előkészítését, megszervezését, végrehajtása során elvégzendő feladatokat, a közreműködők felelősségét, a leltározási módokat, készítettek-e leltározási utasítást, valamint ütemtervet, az ütemterv teljes körűen tartalmazza-e az elvégzendő feladtok körét, elvégezték-e teljes körűen az eszközök és a források leltározását, a leltározás kiértékelése megtörtént-e.


a leltározási szabályzat nem került aktualizálásra, és nem tartalmazta a működés helyi sajátosságait, a leltározási utasítás elkészítésével és kiadásával kapcsolatban a szabályzat nem tartalmazta a leltározáskor alkalmazandó dokumentumok körét, a selejtezési szabályzat pontatlanul tartalmazta a selejtezés elrendelésének módját, valamint a selejtezéskor használt jegyzőkönyv mintáját, a leltárhiánnyal kapcsolatban a szükséges intézkedéseket megtették.

7

3 számú melléklet – az ellenőrzés típusát, intézménytípust, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját és az intézkedéseket bemutató táblázat Ellenőrzés típusa





Céljelleggel nyújtott támogatások szabályszerűsége, pénzügyi elszámolása


-

az önkormányzat által államháztartáson kívülre - költségvetéséből kedvezményezett szervezeteknek - juttatott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásával és számadási kötelezettség teljesítésével kapcsolatos törvényi előírásokat betartották-e, biztosított-e a helyi önkormányzat által államháztartáson kívülre átadott pénzeszközök esetében a közpénzek átlátható felhasználása, a támogatás odaítélésének szabályszerűsége, a döntések nyilvánosságra hozatal módjának végrehajtása megfelelően került-e alkalmazásra a gyakorlatban, betartották-e a számadási kötelezettség rendjét és érvényesülését.

A javasolt intézkedések felsorolása: Az önkormányzat a Sportegyesületnek nyújtott támogatás felhasználásának, elszámolásának és nyilvántartási rendjének vizsgálata tárgyában végzett ellenőrzés további intézkedést nem igényelt, az ellenőrzött terület a jogszabályokban és a helyi rendeletben foglaltaknak megfelelt.






Főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartásokkal kapcsolatos egyezőség


szabályozták-e a számlarendben az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi számlák egyeztetésének módját, gyakoriságát, dokumentálási formáját, a zárlati feladatok elvégzésének rendszerességét, módját, biztosított-e a főkönyvi könyveléshez vezetett, valamint a beszámoló készítés megbízhatóságának, valódiságának, teljességének alátámasztásához szükséges analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés kapcsolata, megfelelnek-e az analitikus nyilvántartások a velük szemben támasztott általános formai és tartalmi követelményeknek, vezetésük naprakész-e, a főkönyvi könyveléssel történő egyeztetéseket az előírt időszakokban dokumentált módon végezték-e el.

A javasolt intézkedések felsorolása: -

-

-

felül kell vizsgálni a Szervezeti és Működési Szabályzatot, hogy meghatározásra kerüljön a gazdasági szervezet, illetve a gazdálkodási tevékenység ellátásának módja (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 10.-12. §), felül kell vizsgálni az SZMSZ szervezeti ábráját és a kontrolltevékenységet érintően biztosítani kell a pénzügyi ellenjegyzés feladat- és hatáskörének gyakorlását az önkormányzat, az önkormányzat által alapított valamennyi költségvetési szervre (hivatal, körjegyzőség, önállóan működő intézmények) és a nemzetiségi önkormányzatokra vonatkozóan, felül kell vizsgálni az SZMSZ-ben a gazdálkodási jogkörök gyakorlását, hogy az összhangban legyen a 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 52.-56. §-ban foglaltakkal a kötelezettségvállalást és pénzügyi ellenjegyzést érintően, valamint a munkakörök egységesen szerepeljenek az SZMSZ-ben, a belső szabályzatokban, a munkaköri leírásokban és a kinevezésekben, meg kell határozni a belső szabályzatban a követelések minősítésének szabályait és a gyakorlati alkalmazását (egyedi minősítés és a csoportos értékvesztés elszámolása, 249/2000. Kormányrendelet 31. §, 31/A §) be kell tartani a jogszabályokban foglaltakat az értékvesztés összegének elszámolása és a főkönyvi könyvelés felé történő feladására vonatkozóan (249/2000. Kormányrendelet 31. §, 31/A §, 51. §). rendelkezni kell a Pénzkezelési Szabályzatban a térítési díjak elszámolásának és befizetésének szabályairól. meg kell határozni a Pénzkezelési Szabályzatban a záró pénzkészlet maximális mértékét az önkormányzatra

1

3 számú melléklet – az ellenőrzés típusát, intézménytípust, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját és az intézkedéseket bemutató táblázat

-

-

-

-

vonatkozóan is (Számviteli törvény 14. §) felül kell vizsgálni a Kötelezettségvállalás rendjéről szóló szabályozást, hogy a gazdálkodási jogkörök gyakorlása az érvényben lévő Áht. és Ávr. előírásaival összhangban legyen, ki kell egészíteni az analitikus nyilvántartásokkal megbízott személy munkaköri leírását, hogy az tartalmazza az egyeztetési, zárlati feladatok elvégzésének kötelezettségét, biztosítani kell a jogszabályban előírtakat, hogy a mérlegtételt érintő változások feladása negyedévente történjen meg a főkönyvi könyvelés felé (249/2000. Kormányrendelet „Számlaosztályok tartalmára vonatkozó előírások”), be kell tartani a jogszabályban foglaltakat, miszerint az értékvesztés elszámolása feladásra kerüljön a főkönyvi könyvelés felé (249/2000. Kormányrendelet 31/A. §). be kell tartani a jogszabályban és belső szabályozásban foglaltakat, hogy a főkönyvi könyvelés felé történő feladásokat és helyesbítéseket is minden esetben „belső könyvelési bizonylat” alapján végezzék el (249/2000. Kormányrendelet 51. §), be kell tartani a Számviteli törvényben foglaltakat, miszerint a pénzeszközöket érintő gazdasági műveletek, események bizonylatainak adatait késedelem nélkül, készpénzforgalom esetén a pénzmozgással egyidejűleg kell a könyvekben rögzíteni (Számviteli törvény 165. §). azonnali intézkedéssel biztosítani kell a jogszabályban előírtakat a pénzügyi ellenjegyzésre vonatkozóan, miszerint kötelezettséget vállalni csak pénzügyi ellenjegyzés után, a pénzügyi teljesítés esedékességét megelőzően, írásban lehet (Áht. 37. § (1) bekezdés). biztosítani kell, hogy a mérlegben és a főkönyvben „egyéb elszámolások”-nál szerepeltetett összegek tételesen beazonosíthatók legyenek, a beazonosíthatatlan tételeket pedig számvitelileg azonnal rendezni kell, be kell tartani azt, hogy a gazdasági eseményeket követően az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi könyvelés naprakész adatokat tartalmazzon, biztosítani kell, hogy a jogszabályban előírtaknak megfelelően, az analitikus- és főkönyvi nyilvántartások egyeztetését utólag is ellenőrizhető módon, dokumentáltan végezzék el (249/2000. Kormányrendelet 49. §).






Helyi adók


helyi adók önkormányzati rendeletében megállapított mértéke összhangban van-e a központi jogszabályban (Art.) előírtakkal, az adatállomány frissítése naprakészen történik-e, az Önkadó számítógépes programban naprakészen vezetik-e a nyilvántartást, rendelkeznek-e egyéb, kötelezően előírt nyilvántartásokkal, helyi adópolitika, valamint a kedvezményekről, mentességekről történő döntés összhangban van-e az önkormányzati gazdálkodás követelményére, helyi sajátosságokra, érvényesül-e az adók kezelésénél, beszedésénél, hátralékok behajtásánál a hatékonyság, eredményesség szempontjai.


gondoskodni kell, hogy a Gazdasági Program tartalmazza az adópolitika célkitűzéseit (Helyi önkormányzatokról szóló, 1990. LXV. törvény 91. § (6) bekezdés), rendelkezni kell az SZMSZ-ben a kiadmányozás rendjének szabályairól, ki kell egészíteni az Eszközök és Források Értékelési Szabályzatát a gyakorlatban végzett, az adósok együttes minősítése alapján egyszerűsített értékelési (csoportos) eljárás értékvesztésének elszámolási szabályaival, felül kell vizsgálni a több éven keresztül görgetett hátralékok tekintetében a követelésállományt és gondoskodni kell azok csökkentéséről, felül kell vizsgálni a hátralékos listákat és meg kell hozni a szükséges intézkedéseket a megfelelő cselekmények alkalmazásával az adók behajtására vonatkozóan, felül kell vizsgálni a hátralékos listákat és fel kell fektetni az adósokról az „elkülönített nyilvántartás”-t, vagy a hátralékos listán végezzék el a feljegyzését, amely alapján követhető a szükséges intézkedések időbeni megtétele, az adóslistát rendezni szükséges abból a szempontból is, hogy a megszűnt vállalkozások adótartozását töröljék, a letiltási rendelvények teljes körűen tartalmazzák a munkáltatóval szemben alkalmazandó cselekményeket az adótartozások behajtása érdekében.

2









kialakították-e a készpénzkezelés és a házipénztár rendjével kapcsolatos szabályozást, azt előírásszerűen alkalmazzáke, biztosítják-e a pénzkezelés személyi, tárgyi feltételrendszerét, szabályozott-e a pénzgazdálkodási folyamat hatás- és feladatkörének belső rendje, illetve azok gyakorlásának rendje, érvényesítik-e a bizonylati rendet és fegyelmet, szabályozták-e a folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés rendjét, megfelelően működtetik-e.


-

A Pénzkezelési Szabályzat hatályát nem terjesztették ki teljes körűen valamennyi szervre és nem rendelkeztek a szabályzatban a térítési díjak elszámolásának és befizetésének szabályairól, valamint nem került meghatározásra a záró pénzkészlet maximális értéke, be kell tartani az előlegek kiadását és elszámolását igazoló dokumentumok kiállítására vonatkozó előírásokat, valamint biztosítani kell az előlegek nyilvántartásának naprakész vezetését, be kell tartani azt, hogy az előlegek felvételét minden esetben előzze meg az előleg engedélyezésének folyamata, biztosítva ezáltal a kötelezettségvállalás pénzügyi ellenjegyzésének szabályszerű betartását.





Szociális Intézmény

Központi költségvetési támogatások, hozzájárulások igénylése, teljesítése, elszámolás megalapozottsága



A javasolt intézkedések felsorolása: A központi költségvetési támogatások és hozzájárulások igénylésének, felhasználásának és szabályszerű dokumentálásának vizsgálata tárgyában (átmeneti elhelyezést biztosító ellátás) végzett ellenőrzés további intézkedést nem igényelt, az ellenőrzött terület a jogszabályi előírásoknak és a belső szabályozásban foglaltaknak megfelelt.

3






Közszolgálati jogviszonnyal összefüggő adatkezelés és közszolgálati nyilvántartásra vonatkozó szabályok betartásának ellenőrzése


rendelkezik-e a költségvetési szerv Közszolgálati-adatvédelmi Szabályzattal, a jogszabálynak megfelelően alakították-e ki a közszolgálati jogviszonnyal összefüggő nyilvántartást, a köztisztviselők személyi anyagaiban elhelyezték-e a jogszabályban előírt személyi iratokat, vezetik-e valamennyi köztisztviselő esetében a közszolgálati alapnyilvántartást a jogszabályban előírtak szerint, hogyan határozták meg a közszolgálati nyilvántartás és a személyi iratok kezelőinek felelősségét, hogyan szabályozták a felelősségi viszonyokat.


felül kell vizsgálni a Közszolgálati- és az Adatvédelmi Szabályzatot, hogy az tartalmazza az érvényben lévő jogszabályi hivatkozásokat és változásokat, felül kell vizsgálni a Közszolgálati Szabályzatot, hogy az okafogyottá vált rendelkezések megszüntetésre kerüljenek, valamint az érvényben lévő jogszabályi előírások érvényesüljenek, gondoskodni kell, hogy a szabályzatnak megfelelően kerüljenek elkészítésre a teljesítményértékelő lapok. gondoskodni kell, hogy a szabályzatban előírt, az alapnyilvántartásokra vonatkozó kötelező tartalmi elemek hiánytalanul rendelkezésre álljanak, valamint a kötelezően vezetendő személyi iratok kitöltése teljes körű legyen. elő kell írni az Adatvédelmi Szabályzatban az ellenőrzés gyakoriságát, módszereit és módját.






Negyedéves mérlegjelentés, féléves, éves költségvetési beszámoló


kialakították-e a negyedéves mérlegjelentés, költségvetési beszámoló készítésére vonatkozó belső szabályozást, az évközi mérlegjelentés megalapozásához szükséges analitikus nyilvántartási rendszer biztosítja-e a vele szemben támasztott követelmények érvényesülését, valamennyi főkönyvi számlához vezetik-e teljes körűen az analitikus nyilvántartást, az analitikus nyilvántartások és a kapcsolódó főkönyvi számlák egyezősége fennáll-e, az egyezőség tényét hitelt érdemlően dokumentálták-e, a kontrolltevékenységen belül hogyan érvényesül a FEUVE rendszere a negyedéves mérlegjelentés készítésére vonatkozóan.


módosítani kell a Számviteli Politikában a helyesbítések végrehajtásának időpontját, hogy az megfeleljen a 249/2000. (XII. 24.) Kormányrendelet 10. § (1) bekezdésében előírtaknak. rendelkezni kell a Számviteli Politikában arról, hogy a vizsgált szerv él-e a piaci értéken történő értékelés lehetőségével (Számviteli tv 47. §, 249/2000. Kormányrendelet 32. §). rendelkezni kell a Számviteli Politikában a terven felüli értékcsökkenés elszámolási és annak visszaírási szabályairól (249/2000. Kormányrendelet 30. §). be kell tartani a belső szabályozásban előírtakat, hogy minden esetben kiállításra kerüljön az eszközök üzembe helyezésének dokumentumai,

4

3 számú melléklet – az ellenőrzés típusát, intézménytípust, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját és az intézkedéseket bemutató táblázat -

felül kell vizsgálni a mérlegben szerepeltetett „költségvetési elszámolások” kiadásainak és bevételeinek egyenlegét, és a hozzá kapcsolódó intézkedéseket, cselekményeket időben végre kell hajtani, az analitikus és a főkönyvi nyilvántartások egyeztetésének tényét utólag is ellenőrizhető módon kell dokumentálni.






Pályázati rend kialakításának, működtetésének, pénzügyi elszámolásának szabályszerűsége




-

-

be kell tartani a jogszabályban foglaltakat, miszerint az ajánlatkérő a vállalkozói szerződések nyilvánosnak minősülő részét, továbbá a Közbeszerzési Tervet köteles az önkormányzat honlapján közzétenni (Közbeszerzésekről szóló 2003. évi CXXIX. törvény 5. §, 99/A. §, Közbeszerzésekről szóló 2011. évi CVIII. törvény 31. §) módosítani kell a Pályázati Szabályzatot az érvényben lévő jogszabályi hivatkozásokkal és változásokkal, továbbá a szabályzat hatályát ki kell terjeszteni az önkormányzatra és a hozzá kapcsolódó szervekre, ki kell alakítani a pályázatok Ellenőrzési Nyomvonalát, hogy az teljes egészében lefedje az adott pályázat előkészítési, döntéshozatali és lebonyolítási folyamatát (370/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 6. §). módosítani kell a Kötelezettségvállalás rendjéről szóló szabályzatot az érvényben lévő jogszabályi változásokkal és a szabályzat hatályát ki kell terjeszteni az önkormányzatra, valamint a hozzá kapcsolódó szervekre (2011. évi CXCV törvény, 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet). ki kell terjeszteni a Közbeszerzési Szabályzat hatályát az önkormányzatra és a hozzá kapcsolódó szervekre (2011. évi CVIII. törvény 6. §) módosítani kell a Közbeszerzési Szabályzatot az érvényben lévő jogszabályi változásokkal, továbbá rendelkezni kell a szabályzatban az általános egyszerű közbeszerzési eljárás szabályairól (2011. évi CVIII. törvény). rendelkezni kell a Közbeszerzési Szabályzatban a Bíráló Bizottság feladatáról, felelősségi köréről és létszámáról (2011. évi CVIII. törvény 22. §) ki kell alakítani a közbeszerzési értékhatárokat el nem érő beszerzések lebonyolításával kapcsolatos belső szabályozást a 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 13. § (2) bekezdés b) pontjában előírtaknak megfelelően, elő kell írni, hogy a munkaköri leírás(ok) tartalmazza a tárgyi eszközöknél szereplő ingatlanok kataszteri nyilvántartással történő egyeztetésének gyakoriságát és az egyeztetések elvégzésének írásbeli dokumentálását.






Saját tőke, tőkeváltozás, tartalékok nyilvántartása, könyvvezetése


a saját tőke mérlegsorainak tartalma, besorolása, értékelése megfelel-e a jogszabályi előírásoknak, a jogszabályokban foglaltaknak megfelelően szabályozták-e a saját tőke és az ezzel kapcsolatos főkönyvi

5


-

összefüggéseket, a belső szabályozásban előírtak alapján végzik-e a pénzmaradvány, illetve a vállalkozási eredmény kimutatását, a tárgyévben bekövetkezett változások (megszűnés, átszervezés) elszámolása megfelel-e a jogszabályi előírásoknak, a saját tőkét érintő változásokról megfelelő módon, teljes körűen és naprakészen vezetik-e a nyilvántartást (főkönyvi könyvelés, bizonylatolás, stb.).


gondoskodni kell arról, hogy a Belső Bizonylatokon szerepeljenek a könyvelésre előkészített tételek engedélyezőjének és jóváhagyójának aláírása (utalványozó, pénzügyi ellenjegyző) a Számvitelről szóló 2000. évi C törvény 167. § (1) bekezdésében előírtak szerint.






Szervezet, a működés és a gazdálkodás szabályozottsága


rendelkezik-e a költségvetési szerv a fenntartó által jóváhagyott Szervezeti és Működési Szabályzattal, annak hatályát kiterjesztették-e, az SZMSZ tartalmazza-e a jogszabályokban előírt, kötelező tartalmi elemeket, az SZMSZ tartalma összhangban van-e az Alapító Okirattal, a szabályzat tartalmazza-e az érvényben lévő alapító okirat keltét és számát, rendelkeznek-e a jogszabályokban előírt, kötelezően alkalmazandó szabályzatokkal a költségvetési szerv működésére vonatkozóan, a szabályzatok teljes körűen lefedik-e az ellátandó feladatokat, az SZMSZ-ben rendelkeztek-e a belső kontroll rendszer működésének rendjéről.


felül kell vizsgálni a Szervezeti és Működési Szabályzat szervezeti ábráját a kontrolltevékenységet érintően és biztosítani kell a pénzügyi ellenjegyző gazdálkodási jogkörének gyakorlását valamennyi szervre vonatkozóan, felül kell vizsgálni az SZMSZ-t, hogy meghatározásra kerüljön a gazdasági szervezet, illetve a gazdálkodási tevékenység megfelelő szabályozása (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 10.-12. §), az SZMSZ függelékében teljes körűen kerüljenek felsorolásra és elkészítésre - a jogszabályban előírt - a kötelezően elkészítendő szabályzatok a költségvetési szervek működését érintően, valamint rendelkezni kell a belső kontrollrendszer működésének rendjéről.






Élelmezés, étkeztetés vizsgálata

Az ellenőrzés célja megállapítani, hogy: - az élelmezési, étkezési feladatok folyamatának szabályozottsága és gyakorlati alkalmazása biztosított-e, - a munkaköri leírások tartalmazzák-e a feladatok ellátásának kötelezettségét, - a készletek nyilvántartási rendjét kialakították-e, annak vezetése naprakészen történik-e. A javasolt intézkedések felsorolása: - el kell készíteni a konyha működésére vonatkozó élelmezési szabályzatot, - ki kell egészíteni az étkeztetés, anyagbeszerzés, készletnyilvántartást végző személyek munkaköri leírásait, hogy azok tartalmazzák a teljes anyagi és leltári felelősség megállapítását, az egyeztetési feladatokat, valamint az áruk átvételének kötelezettségét, - gondoskodni kell a készletek számviteli bizonylatainak folyamatos és naprakész vezetéséről, - az adagolási táblázatban foglaltak alapján kell alkalmazni az ételek mennyiségi kiadását.

6










felül kell vizsgálni a szabályzatokat, hogy azok tartalmazzák a működés sajátosságaira vonatkozó előírásokat, módosítani kell a pénzkezelési szabályzatban a pénztárak működésére vonatkozó rendelkezéseket, ki kell egészíteni a munkaköri leírásokat, hogy azok tartalmazzák az eszközök teljes anyagi felelősségének megállapítását (teljes leltári felelősséget), ki kell egészíteni az alkalmazott bizonylatok körét, valamint a bizonylatolás rendszerét teljes körűvé kell tenni, gondoskodni kell arról, hogy az egyeztetéseket minden esetben, dokumentált módon végezzék el.










aktualizálni kell a leltározási szabályzatot, hogy az tartalmazza a működési sajátosságokra vonatkozó előírásokat, ki kell egészíteni a leltározási szabályzatot az eszközök leltározásának módjával, a leltározásával kapcsolatos eljárásokkal és szabályokkal, felül kell vizsgálni a selejtezési szabályzatban szerepeltetett rendelkezéseket a selejtezés elrendelésének módjára vonatkozóan, ki kell egészíteni a selejtezési szabályzatot, hogy az teljes körűen tartalmazza a selejtezéskor alkalmazott dokumentumokat, intézkedni kell arról, hogy a tárgyi eszközök leltárazonosítóval legyenek ellátva mind az idegen, mind a saját eszközök beazonosíthatósága érdekében, gondoskodni kell arról, hogy az idegen eszközök selejtezésének javaslata minden esetben bejelentésre kerüljön a tulajdonos felé.

7

3/A számú melléklet – települést, ellenőrzött szervezetet, az ellenőrzés típusát, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját és a javasolt intézkedések felsorolását bemutató táblázat Település

Ellenőrzött szervezet



Makó

Makó Város Önkormányzati Képviselő-testület Polgármesteri Hivatala


Céljelleggel nyújtott támogatások szabályszerűsége (Sport alap támogatás)


-

az önkormányzat által államháztartáson kívülre - költségvetéséből kedvezményezett szervezeteknek - juttatott pénzeszközök rendeltetésszerű felhasználásával és számadási kötelezettség teljesítésével kapcsolatos törvényi előírásokat betartották-e, biztosított-e a helyi önkormányzat által államháztartáson kívülre átadott pénzeszközök esetében a közpénzek átlátható felhasználása, a támogatás odaítélésének szabályszerűsége, a döntések nyilvánosságra hozatal módjának végrehajtása megfelelően került-e alkalmazásra a gyakorlatban, betartották-e a számadási kötelezettség rendjét és érvényesülését

A javasolt intézkedések felsorolása: Makó Város Önkormányzati Képviselő-testület által a Sportegyesületnek nyújtott támogatás felhasználásának, elszámolásának és nyilvántartási rendjének vizsgálata tárgyában végzett ellenőrzés további intézkedést nem igényelt, az ellenőrzött terület a jogszabályokban és a helyi rendeletben foglaltaknak megfelelt.

Település




Makó

Makó Város Önkormányzata




kialakították-e a készpénzkezelés és a házipénztár rendjével kapcsolatos szabályozást, azt előírásszerűen alkalmazzák-e, biztosítják-e a pénzkezelés személyi, tárgyi feltételrendszerét, szabályozott-e a pénzgazdálkodási folyamat hatás- és feladatkörének belső rendje, illetve azok gyakorlásának rendje, érvényesítik-e a bizonylati rendet és fegyelmet, szabályozták-e a folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés rendjét, megfelelően működtetik-e.

A javasolt intézkedések felsorolása: Makó Város Önkormányzatánál a készpénz kezelésének és elszámolásának rendje tárgyában végzett ellenőrzés további intézkedést nem igényelt.

1





Makó



Pályázati rend kialakításának, működtetésének, pénzügyi elszámolásának szabályszerűsége (Kerékpárút)


-


A javasolt intézkedések felsorolása: - Elő kell írni a vagyoncsoport (vezetője) részére, hogy a munkaköri leírás(ok) tartalmazza az ingatlanok kataszteri nyilvántartással történő egyeztetésének gyakoriságát és az egyeztetések elvégzésének írásbeli dokumentálását.

Település




Makó



Pályázati rend kialakításának, működtetésének, pénzügyi elszámolásának szabályszerűsége (Városrehabilitáció)


-

szabályozták-e az Európai Uniós forrásokhoz kapcsolódóan a pályázatfigyelés, valamint az Európai Uniós támogatással megvalósuló fejlesztés lebonyolításának belső rendjét, a pályázatkoordinálás feladatainak felelőseit, hogyan dokumentálták a döntéseket, összhangban vannak-e a pályázati kiírással, pályázati dokumentációval, folytattak-e le közbeszerzési eljárást, betartották-e a közbeszerzések lebonyolításának szabályait, rendelkezésre állnak-e és időrendi sorrendben dokumentálva van-e a pályázathoz kapcsolódó dokumentáció, biztosították-e a fedezetet, illetve az önrész meglétét a pályázat benyújtásakor, hogyan alakították ki a pályázati nyilvántartás vezetését, a pénzügyi, számviteli nyilvántartások pontosan, szabályszerűen követik-e a pályázat megvalósulását, kialakították-e a belső kontrollrendszert, ezen belül hogyan érvényesül a FEUVE rendszere a pályázatok előkészítése, lebonyolítása és elszámolása során.

A javasolt intézkedések felsorolása: A „Fürdővárosi funkciókat kiszolgáló, megújuló településközpont kialakítása Makón” c. pályázattal megvalósuló beruházás vizsgálata tárgyában végzett ellenőrzés további intézkedést nem igényelt.

2





Makó

Egyesített Népjóléti Intézmény


Központi költségvetési támogatások, hozzájárulások igénylése, felhasználása, elszámolása (Időskorúak gondozóháza)



A javasolt intézkedések felsorolása: Az Időskorúak Gondozóházánál a központi költségvetési támogatások és hozzájárulások igénylésének, felhasználásának és szabályszerű dokumentálásának vizsgálata tárgyában végzett ellenőrzés további intézkedést nem igényelt, az ellenőrzött terület a jogszabályi előírásoknak és a belső szabályozásban foglaltaknak megfelelt.

Település




Makó

Makói Gyógyfürdő Kft.


Élelmezés-étkeztetés vizsgálata


az élelmezési, étkezési feladatok folyamatának szabályozottsága és gyakorlati alkalmazása biztosított-e, a munkaköri leírások tartalmazzák-e a feladatok ellátásának kötelezettségét, a készletek nyilvántartási rendjét kialakították-e, annak vezetése naprakészen történik-e.


-

el kell készíteni a konyha működésére vonatkozó élelmezési szabályzatot, ki kell egészíteni az étkeztetés, anyagbeszerzés, készletnyilvántartást végző személyek munkaköri leírásait, hogy azok tartalmazzák a teljes anyagi és leltári felelősség megállapítását, az egyeztetési feladatokat, valamint az áruk átvételének kötelezettségét, gondoskodni kell a készletek számviteli bizonylatainak folyamatos és naprakész vezetéséről, az adagolási táblázatban foglaltak alapján kell alkalmazni az ételek mennyiségi kiadását.

3





Makó







felül kell vizsgálni a szabályzatokat, hogy azok tartalmazzák a működési sajátosságaira vonatkozó előírásokat, módosítani kell a pénzkezelési szabályzatban a pénztárak működésére vonatkozó rendelkezéseket, ki kell egészíteni a munkaköri leírásokat, hogy azok tartalmazzák az eszközök teljes anyagi felelősségének megállapítását (teljes leltári felelősséget), ki kell egészíteni az alkalmazott bizonylatok körét, valamint a bizonylatolás rendszerét teljes körűvé kell tenni, gondoskodni kell arról, hogy az egyeztetéseket minden esetben, dokumentált módon végezzék el.

Település




Makó





-



aktualizálni kell a leltározási szabályzatot, hogy az tartalmazza a működési sajátosságokra vonatkozó előírásokat, ki kell egészíteni a leltározási szabályzatot az eszközök leltározásának módjával, a leltározásával kapcsolatos eljárásokkal és szabályokkal, felül kell vizsgálni a selejtezési szabályzatban szerepeltetett rendelkezéseket a selejtezés elrendelésének módjára vonatkozóan, ki kell egészíteni a selejtezési szabályzatot, hogy az teljes körűen tartalmazza a selejtezéskor alkalmazott dokumentumokat, intézkedni kell arról, hogy a tárgyi eszközök leltárazonosítóval legyenek ellátva mind az idegen, mind a saját eszközök beazonosíthatósága érdekében, gondoskodni kell arról, hogy az idegen eszközök selejtezésének javaslata minden esetben bejelentésre kerüljön az önkormányzat felé.

4

3/A számú melléklet – települést, ellenőrzött szervezetet, az ellenőrzés típusát, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját és a javasolt intézkedések felsorolását bemutató táblázat

5

4. számú melléklet - Létszám és erőforrás

Létszám és erőforrás Belső ellenőr közszolgálati jogviszonyban terv

tény

státusz (fő) sor szám

Települések

1

Ambrózfalva

2

Ambrózfalva Ambrózfalva Ambrózfalva Ambrózfalva

Költségvetési és egyéb szervek mindösszesen

tény

terv

betöltött státusz (fő)

terv

fő

tény

terv

munkanap

tény munkanap

0

0

325

325

Költségvetési és egyéb szervek összesen Ambrózfalva Község Önkormányzata Ambrózfalva Község Szlovák Kisebbségi Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

8 7

7 7

0

0

0

0

8 7

7 7

0

0

0 1 0

0 0 0

22

22

25

Apátfalva

6

Apátfalva

7

Apátfalva

8

Apátfalva

9

Apátfalva

10

1

25

0

0

0

0

0

0

0

0

18

25

0

0

0

0

Cigány Kisebbségi Önkormányzat

0

0

Apátfalva Apátfalva Apátfalva Apátfalva

Román Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0 0 4 0

0 0 0 0

0

0

0

0

0

Csanádalberti Csanádalberti Csanádalberti Csanádalberti

Költségvetési és egyéb szervek összesen Csanádalberti Község Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

11

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

13

0

0

0

0

Csanádpalota

13 0

13 0

13

Csanádpalota

Költségvetési és egyéb szervek összesen Kelemen László Művelődési Ház Dér István Általános Iskola, Napsugár Óvoda és Bölcsőde - Többcélú Közös Igazgatású Kozoktatási Intézmény Városi Könyvtár Csanád Mikro-térségi Területfejlesztési Önkormányzati Társulás Alapszolgáltatási Központ és Gyermekjóléti Szolgálat Csanádpalota Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Román Kisebbségi Önkormányzat Cigány Kisebbségi Önkormányzat Csanádpalota-Kövegy Kerékpárút Építő Önkormányzati Társulás Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

13

12

0

0

Költségvetési és egyéb szervek összesen Ferencszállás-Klárafalva Községek Körjegyzőségi Hivatala

8

12

Ferencszállás Községi Önkormányzat

6

12

Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

2

14

Csanádpalota

15

Csanádpalota

16

Csanádpalota

17

Csanádpalota

18 19

Csanádpalota Csanádpalota

20

Csanádpalota Csanádpalota Csanádpalota Csanádpalota

21

Ferencszállás

22

Ferencszállás Ferencszállás Ferencszállás Ferencszállás

18

25

4

9

13

4

1

0

0

0

0

Adminisztratív személyzet terv

tény

státusz (fő)

0

5

3

munkanap

tény

Erőforrás összesen

0

Költségvetési és egyéb szervek összesen Dózsa György Általános Iskola Apátfalvi Bibic Óvoda Szociális Alapszolgáltatási Központ, Könyvtár és Faluház Apátfalva Község Önkormányzat Polgármesteri Hivatala 43-as Főközelekedési Út Területfejlesztési Önkormányzati Társulás Cigány Közösségi Ház

3

terv

Külső erőforrás összesen

325

Apátfalva Apátfalva

3

tény

Külső szolgáltató

325

3 4

3

terv

Saját erőforrás összesen

0

0

0

0

0

0

9

13

0 4 0

0 0 0

8

12

0

0

6

12

0 2 0

0 0 0

0

0

terv

tény

betöltött státusz (fő) 0

0


23 24

Földeák Földeák

Költségvetési és egyéb szervek összesen Gyermekmosoly Óvoda Návay Lajos Általános Iskola

16

12

0

0

0

0

16 0 0

12 0 0

25

Földeák

Egyesített Egészségügyi és Szociális Intézmény

0

0

26

Földeák

0

0

27

Földeák

0

0

28

Földeák Földeák Földeák Földeák

Művelődési Ház és Könyvtár Földeák-Óföldeák Községek Körjegyzőségi Hivatala Földeák Községi Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

12 0 4 0

12 0 0 0

12

12

4

29

Királyhegyes

30

Királyhegyes Királyhegyes Királyhegyes Királyhegyes

Költségvetési és egyéb szervek összesen Királyhegyes-Kövegy Községek Körjegyzőségi Hivatala Királyhegyes Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

0

0

0

Klárafalva Klárafalva Klárafalva Klárafalva

Költségvetési és egyéb szervek összesen Klárafalva Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

31

0

0

0

Kövegy Kövegy Kövegy Kövegy

Költségvetési és egyéb szervek összesen Kövegy Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

32

Költségvetési és egyéb szervek összesen Magyarcsanád Község Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Cigány Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád Román Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád Szerb Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

10

13

0

0

8

13

15

12

33

Magyarcsanád

34

Magyarcsanád

35

Magyarcsanád

36

Magyarcsanád Magyarcsanád Magyarcsanád Magyarcsanád

37

Maroslele

38

Maroslele

Költségvetési és egyéb szervek összesen Maroslelei Önkormányzat Egyesített Egészségügyi és Szociális Intézmény Maroslelei Általános Művelődési Központ

39

Maroslele

Maroslele Önkormányzat Polgármesteri Hivatala

40

Maroslele

41

Maroslele Maroslele Maroslele

Maroslele Község Cigány Kisebbségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

Nagyér Nagyér Nagyér Nagyér

Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagyér Község Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

7

6

6

0

0

0

0

7

6

0

0

6 0 1 0

6 0 0 0

0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0

0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0

0

10

13

8

13

0

0

0

0

0

0

0 2 0

0 0 0

15

27

6

1

2

27

0

0

0

0

27

3

0

2

0

0

0

0

0

0

0

0

0

12

27

0

0

0 3 0

0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0


42 43

44

Nagylak Nagylak Nagylak Nagylak Nagylak

Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagylak Községi Önkormányzat Román Kisebbségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

Óföldeák Óföldeák Óföldeák Óföldeák

Költségvetési és egyéb szervek összesen Óföldeák Községi Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Petőfi Sándor Általános Iskola és Napközi Otthon, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, Napközi Otthonos Óvoda és Bölcsőde Csanádalberti-Nagyér-Pitvaros Községek Körjegyzőségi Hivatala

8

12 12

0

0

0

0

8 7 0 0 1 0

12 12 0 0 0 0

9

9

0

0

0

0

9

9

9 9 0 0 0

9 9 0 0 0

0

0

0

0

17

14

0

0

14

14

7

1

0

17

14

45

Pitvaros

46

Pitvaros

47

Pitvaros

Pitvaros Község Önkormányzat

48

Pitvaros

Pitvaros Mikrotérsége Szélessávú Informatikai Infrastruktúra Építési Beruházást Lebonyolító és Üzemeltető Társulás

0

0

49

Pitvaros Pitvaros Pitvaros Pitvaros

Szlovák Kisebbség Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0 0 3 0

0 0 0 0

14

14

3

50

Kiszombor

51

Kiszombor

Költségvetési és egyéb szervek összesen Kiszombor Nagyközség Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Dózsa György Általános Iskola

52

Kiszombor


0

Kiszombori Mikrotérség Karátson Emília Napköziotthonos Óvoda Kiszombori Cigány Kisebbségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

0

0 0 5 0

0 0 0 0

53

Kiszombor

54

Kiszombor Kiszombor Kiszombor Kiszombor

28

23

5

3

27 27

0

0

0

0

28

27

23

27

0

0 0

4. számú melléklet - Létszám és erőforrás 164

134

114

114

Makói Általános Iskola, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény és Logopédiai Intézet

0

0

Makó Makó Makó Makó Makó

Belvárosi Óvoda Újvárosi Óvoda Egyesített Népjóléti Intézmény Városi Piac Makó József Attila Városi Könyvtár

0 0 20 0 0

0 0 20 0 0

62

Makó

Makó Városi Hivatásos Önkormányzati Tűzoltóság

0

0

63 64


Makói Cigány Nemzetiségi Önkormányzat Makói Román Nemzetiségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0 0 0 30 0

0 0 0 0 0

0 0

0 0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 0

14 0

55

Makó

56

Makó

57 58 59 60 61

65

Makó

66

Makó Makó Makó Makó

67

Makó

68

Makó

69 70 71 72


73

Makó

74


Költségvetési és egyéb szervek összesen Makó Város Önkormányzati Képviselő-testület Polgármesteri Hivatala

164

134

114

114

20

0

0

0

0

20

30

Költségvetési és egyéb szervek összesen Makó Kistérségi Többcélú Társulása Önkormányzati Társulás Makó Város és Térsége szennyvízcsatornázásának és szennyvíztisztításának megvalósítására Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

Költségvetési és egyéb szervek összesen Makó Városi Televízió Nonprofit Kft. Makó Városi Kulturális- Közművelődési Nonprofit Kft. Makói Kommunális Nonprofit Kft. Makó Térségi Víziközmű Kft. Makói Fürdőfejlesztő Kft Makói Gyógyfürdő Kft Makó és Térsége Ivóvízminőség-javító Önkormányzati Társulás Makói Városfejlesztő Kft. Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

0

14

14

4

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0

0 0 0 14

0

0

0 0 0

0 0 0

5. számú melléklet - Tevékenységek bemutatása

Tevékenységek

Ellenőrzések összesen terv

tény

saját ellenőri nap sor szám


terv

tény

Tanácsadás terv

külső ellenőri nap

tény

terv

tény

saját embernap

db

Képzés terv

tény

külső embernap

terv

tény

saját embernap

terv

Egyéb tevékenység tény

külső embernap

terv

tény

saját embernap

terv

tény

Saját kapacitás összesen terv

tény

külső embernap

saját embernap

Külső kapacitás összesen terv

tény

Kapacitás összesen terv

külső embernap

tény

embernap

325

325

0

0

30

30

30

30

0

0

36

36

0

0

197

197

0

0

588

588

0

0

588

588

0

0

1

0

1

0

0

0

0

0

0

0

2

2

0

0

11

9

0

0

11

9

1

0

1

0

2

2

10

9

0

0

10

9 0

I.

Költségvetési és egyéb szervek összesen

8

7

1

Ambrózfalva

Ambrózfalva Község Önkormányzata

7

7

2

Ambrózfalva

Ambrózfalva Község Szlovák Kisebbségi Önkormányzata

0

0

0

0

0

Ambrózfalva

Egyéb ellenőrzések

0

0

0

0

0

0

Ambrózfalva

Soron kívüli ellenőrzések

1

0

0

0

1

0

Ambrózfalva

Terven felüli ellenőrzések

0

0

0

0

0

0

3

II. Apátfalva

Költségvetési és egyéb szervek összesen Dózsa György Általános Iskola

42 0

44 0

0 0

0 0

42 0

44 0

4

Apátfalva

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

38

44

0

0

38

44

0

0

0

0

0

0

1 22

25

0

0

3

2

3

2

0

0

3

3

0

0

14

14

0

0

Apátfalvi Bibic Óvoda Szociális Alapszolgáltatási Központ, Könyvtár és Faluház Apátfalva Község Önkormányzat Polgármesteri Hivatala 43-as Főközelekedési Út Területfejlesztési Önkormányzati Társulás

5

Apátfalva

6

Apátfalva

7

Apátfalva

8

Apátfalva

Cigány Közösségi Ház

0

0

0

0

0

0

9

Apátfalva


0

0

0

0

0

0

10

Apátfalva

Román Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

Apátfalva


0

0

0

0

0

0

Apátfalva


4

4

0

0

0

4

0

Apátfalva III.

Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen

0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

Csanádalberti

Csanádalberti Község Önkormányzata

0

0

0

0

0

0

Csanádalberti


0

0

0

0

0

0

Csanádalberti


0

0

0

0

0

0

Csanádalberti


0

0

0

0

0

0

IV.


32

36

0

0

60

36

11

12

18

13

3

25

0

13

0

0

0

0

0

2

2

0

6

3

0

2

3

2

0

6

0

0

0

0

0

2

14

3

0

2

0

0

0

0

0

15

14

0

15

0

0

0

0

Csanádpalota

Kelemen László Művelődési Ház

0

0

0

0

0

0

13

Csanádpalota

Dér István Általános Iskola, Napsugár Óvoda és Bölcsőde - Többcélú Közös Igazgatású Kozoktatási Intézmény

0

0

0

0

0

0

14

Csanádpalota

Városi Könyvtár

0

0

0

0

0

0

15

Csanádpalota

Csanád Mikro-térségi Területfejlesztési Önkormányzati Társulás

0

0

0

0

0

0

16

Csanádpalota

Alapszolgáltatási Központ és Gyermekjóléti Szolgálat

0

0

0

0

28

0

17

Csanádpalota

Csanádpalota Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatala

28

36

0

0

28

36

18

Csanádpalota

Román Kisebbségi Önkormányzat

19

Csanádpalota


20

Csanádpalota

Csanádpalota-Kövegy Kerékpárút Építő Önkormányzati Társulás 0

0

0

0

0

0

4

0

0

0

4

0

0

0

0

0

0

0

Csanádpalota


Csanádpalota


Csanádpalota


9

13

2

6

2

6

4

1

2

2

15

15

5. számú melléklet - Tevékenységek bemutatása

21 22

V.


Ferencszállás

Ferencszállás-Klárafalva Községek Körjegyzőségi Hivatala

8

0

0

1

0

0

0

0

0

0

2

0

0

12

15

0

0

12

15

0

0

0

0

0

0

10

15

0

0

10

15

0

0

0

0

0

0

2

0

0

0

2

0

0

0

0

0

0

0

35 0

30 0

0 0

0 0

35 0

30 0

Ferencszállás


Ferencszállás


23

VI. Földeák

Költségvetési és egyéb szervek összesen Gyermekmosoly Óvoda

24

Földeák

Návay Lajos Általános Iskola

0

0

0

0

0

0

25

Földeák


0

0

0

0

0

0

26

Földeák

Művelődési Ház és Könyvtár

0

0

0

0

0

0

27

Földeák

Földeák-Óföldeák Községek Körjegyzőségi Hivatala

0

0

0

0

0

0

28

Földeák

Földeák Községi Önkormányzata

31

30

0

0

31

30

0

0

0

0

0

0

4

0

0

0

4

0

0

0

0

0

0

0

13

12

0

0

13

12

0

0

0

0

0

0

12

12

0

0

12

12

0

0

0

0

0

0

1

0

0

0

1

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0


Földeák


VII.


2

2



1

1

Ferencszállás Községi Önkormányzat

12

1

1

Ferencszállás

Földeák

1

1

Ferencszállás

Földeák

6

12

1

2

2 16

12

12

0

0

2

2

12

1

1

2

2

1

0

0

2

2

1

2

0

0

15

15

2

15

0

0

15

4

7

6

0

0

2

2

2

2

0

0

1

1

0

0

3

3

0

0

29

Királyhegyes

30

Királyhegyes

Királyhegyes-Kövegy Községek Körjegyzőségi Hivatala Királyhegyes Községi Önkormányzat

Királyhegyes


Királyhegyes


Királyhegyes


VIII.


Klárafalva

Klárafalva Községi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

Klárafalva


0

0

0

0

0

0

Klárafalva


0

0

0

0

0

0

Klárafalva


0

0

0

0

0

0

IX.


0

0

0

0

0

0

Kövegy

Kövegy Községi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

Kövegy


0

0

0

0

0

0

Kövegy


0

0

0

0

0

0

Kövegy


0

0

0

0

0

0

31

32

6

2

6

2

2

1

2

3

1

3

1 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

5. számú melléklet - Tevékenységek bemutatása X.

37

Maroslele

38

Maroslele

Költségvetési és egyéb szervek összesen Magyarcsanád Község Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Cigány Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád Román Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád Szerb Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Maroslelei Önkormányzat Egyesített Egészségügyi és Szociális Intézmény Maroslelei Általános Művelődési Központ

39

Maroslele


40

Maroslele

33

Magyarcsanád

34

Magyarcsanád

35

Magyarcsanád

36

Magyarcsanád Magyarcsanád Magyarcsanád Magyarcsanád XI.

45

Pitvaros

46

Pitvaros

47

Pitvaros

48

Pitvaros

49

Pitvaros Pitvaros Pitvaros Pitvaros

Maroslele Község Cigány Kisebbségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagyér Község Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagylak Községi Önkormányzat Román Kisebbségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Óföldeák Községi Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Petőfi Sándor Általános Iskola és Napközi Otthon, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, Napközi Otthonos Óvoda és Bölcsőde Csanádalberti-Nagyér-Pitvaros Községek Körjegyzőségi Hivatala Pitvaros Község Önkormányzat Pitvaros Mikrotérsége Szélessávú Informatikai Infrastruktúra Építési Beruházást Lebonyolító és Üzemeltető Társulás Szlovák Kisebbség Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

XVI.


41

42 43

44

Maroslele Maroslele Maroslele XII. Nagyér Nagyér Nagyér Nagyér XIII. Nagylak Nagylak Nagylak Nagylak Nagylak XIV. Óföldeák Óföldeák Óföldeák Óföldeák XV.

50

Kiszombor

51

Kiszombor

Kiszombor Nagyközség Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Dózsa György Általános Iskola

52

Kiszombor


53

Kiszombor

54


Kiszombori Mikrotérség Karátson Emília Napköziotthonos Óvoda Kiszombori Cigány Kisebbségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

10

13

8

13

0

0

3

3

3

3

3

3

3

3

0

0

1

1

1

1

0

0

6

6

6

6

0

0

2 15

12

27

0

0

3

3

27

2

2

3

3

2

0

0

1

1

2

1

0

0

8

8

1

8

0

0

8

3 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

8 7

12 12

0

0

1 1

0 0

1 1

0 0

0

0

1 1

1 1

0

0

2 2

2 2

0

0

9 9

0

0

1 1

0 0

1 1

0 0

0

0

1 1

1 1

0

0

2 2

2 2

0

0

14

0

0

3

4

3

4

0

0

3

3

0

0

10

10

0

0

1 9 9 0 17

14

3

14

4

3

3

4

10

3

10

3 28

27

23

27

0

0

3

5

3

5

3

5

3

5

5

3

0

0

4

4

4

4

0

0

18

18

18

18

0

0

20

23

0

0

20

23

18

23

0

0

18

23

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 2 0 27

0 0 0 38

0 0 0 0

0 0 0 0

0 2 0 27

0 0 0 38

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

24

38

0

0

24

38

0

0

0

0

0

0

0 3 0 0 0 0 0 0 12 11 0 0 1 0 13 13 0 0 0 33

0 0 0 0 0 0 0 0 15 15 0 0 0 0 12 12 0 0 0 31

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 3 0 0 0 0 0 0 12 11 0 0 1 0 13 13 0 0 0 33

0 0 0 0 0 0 0 0 15 15 0 0 0 0 12 12 0 0 0 31

0

0

0

0

0

0

30

31

0

0

30

31

0

0

0

0

0

0

0 0 3 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 3 0

0 0 0 0

53

54

0

0

53

54

48

54

0

0

48

54

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 5 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 5 0

0 0 0 0

5. számú melléklet - Tevékenységek bemutatása XVII.

Költségvetési és egyéb szervek összesen Makó Város Önkormányzati Képviselő-testület Polgármesteri Hivatala

164

148

114

114

0

0

5

5

5

5

5

5

5

5

0

0

16

16

16

16

0

0

100

100

100

100

0

0

285

269

0

0

285

269

235

235

0

0

235

235

55

Makó

56

Makó


0

0

0

0

0

0

57

Makó

Belvárosi Óvoda

0

0

0

0

0

0

58

Makó

Újvárosi Óvoda

59

Makó

Egyesített Népjóléti Intézmény

60

Makó

61

0

0

0

0

0

0

20

20

0

0

20

20

Városi Piac Makó

0

0

0

0

0

0

Makó

József Attila Városi Könyvtár

0

0

0

0

0

0

62

Makó


0

0

0

0

0

0

63

Makó

Makói Cigány Nemzetiségi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

64

Makó

Makói Román Nemzetiségi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

65

Makó

Makó Kistérségi Többcélú Társulása

0

0

0

0

0

0

66

Makó

Önkormányzati Társulás Makó Város és Térsége szennyvízcsatornázásának és szennyvíztisztításának megvalósítására

0

0

0

0

0

0

67

Makó

Makó Városi Televízió Nonprofit Kft.

0

0

0

0

0

0

68

Makó

Makó Városi Kulturális- Közművelődési Nonprofit Kft.

0

0

0

0

0

0

69

Makó

Makói Kommunális Nonprofit Kft.

0

0

0

0

0

0

70

Makó

Makó Térségi Víziközmű Kft.

0

0

0

0

0

0

71

Makó

Makói Fürdőfejlesztő Kft

0

0

0

0

0

0

72

Makó

0

14

0

0

0

14

73

Makó

0

0

0

0

0

0

74

Makó

Makói Gyógyfürdő Kft Makó és Térsége Ivóvízminőség-javító Önkormányzati Társulás Makói Városfejlesztő Kft.

Makó


Makó


Makó


20

20

14

30

4

0

0

0

0

0

0

30

0

0

0

30

0

0

0

0

0

0

0

6. számú melléklet - Ellenőrzések típusonként

Ellenőrzések


Pénzügyi ellenőrzés

Rendszerellenőrzés

terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény terv db sor szám

1 2


3


37

34

0

0

0

0

0

0

I.


1

1

8

7

Ambrózfalva

Ambrózfalva Község Önkormányzata

1

1

7

7

Ambrózfalva Ambrózfalva Ambrózfalva Ambrózfalva II.

3 4


5

Apátfalva

6

Apátfalva

7

Apátfalva

8 9 10

Apátfalva Apátfalva Apátfalva Apátfalva Apátfalva Apátfalva III.

11

Csanádalberti Csanádalberti Csanádalberti Csanádalberti

12

Csanádpalota

13

Csanádpalota

14

Csanádpalota

15

Csanádpalota

16

Csanádpalota

IV.

17

Csanádpalota

18 19


20

3

saját ellenőri nap

Csanádpalota Csanádpalota Csanádpalota Csanádpalota V.

21

Ferencszállás

22

Ferencszállás Ferencszállás Ferencszállás Ferencszállás

Ambrózfalva Község Szlovák Kisebbségi Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Dózsa György Általános Iskola Apátfalvi Bibic Óvoda Szociális Alapszolgáltatási Központ, Könyvtár és Faluház Apátfalva Község Önkormányzat Polgármesteri Hivatala


0

0

0

0

0

16

19

288

291

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

db


Informatikai rendszerek ellenőrzése

Megbízhatósági ellenőrzés

tény terv tény terv tény terv tény terv


db


Teljesítmény-ellenőrzés

tény

terv tény terv tény terv tény terv tény terv tény



0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

db


db


1

1

1

12

10

13

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

13

1

1

10

8

12

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2 0

0

0

0

0

0

0

0

0

19

22

0

0

0

0

0

1

1

8

1

1

7

0

0

0 0 0

0 0 0

2 0 0

0

0

0

0

0

12

0

2 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

0

1

1

0

13

9

0

13

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

13

4 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

8

12

1

1

6

12

0

0

0

2

1

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

terv tény terv tény

0

43-as Főközelekedési Út Területfejlesztési Önkormányzati Társulás Cigány Közösségi Ház Cigány Kisebbségi Önkormányzat Román Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Csanádalberti Község Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Kelemen László Művelődési Ház Dér István Általános Iskola, Napsugár Óvoda és Bölcsőde - Többcélú Közös Igazgatású Kozoktatási Intézmény Városi Könyvtár Csanád Mikro-térségi Területfejlesztési Önkormányzati Társulás Alapszolgáltatási Központ és Gyermekjóléti Szolgálat Csanádpalota Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Román Kisebbségi Önkormányzat Cigány Kisebbségi Önkormányzat Csanádpalota-Kövegy Kerékpárút Építő Önkormányzati Társulás Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Ferencszállás-Klárafalva Községek Körjegyzőségi Hivatala Ferencszállás Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

tény


1 1

terv


db

0

0

0

0

Ellenőri napok összesen

Ellenőrzések összesen

0


terv

tény


ellenőri nap

0

0

325

325

7

0

0

8

7

7

0

0

7

7

0

0

0

0

0

0

0 1 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 1 0

0 0 0

2

22

25

0

0

22

25

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

2

2

18

25

0

0

18

25

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 4 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 4 0

0 0 0 0 0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

1

1

13

13

0

0

13

13

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

9

13

0

0

9

13

0 0 0

0 0 0

0 4 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 4 0

0 0 0

1

1

8

12

0

0

8

12

1

1

6

12

0

0

6

12

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 2 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 2 0

0 0 0 0

db

325 325


VI. 23 24

Földeák Földeák

25

Földeák

26

Földeák

27

Földeák

28

Földeák Földeák Földeák Földeák VII.

29

Királyhegyes

30

Királyhegyes Királyhegyes Királyhegyes Királyhegyes VIII.

31

Klárafalva Klárafalva Klárafalva Klárafalva

32

Kövegy Kövegy Kövegy Kövegy

IX.

X. 33

Magyarcsanád

34

Magyarcsanád

35

Magyarcsanád

36

Magyarcsanád Magyarcsanád Magyarcsanád Magyarcsanád XI.

37

Maroslele

38

Maroslele

39

Maroslele

40

Maroslele Maroslele Maroslele Maroslele

Költségvetési és egyéb szervek összesen Gyermekmosoly Óvoda Návay Lajos Általános Iskola Egyesített Egészségügyi és Szociális Intézmény Művelődési Ház és Könyvtár Földeák-Óföldeák Községek Körjegyzőségi Hivatala Földeák Községi Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Királyhegyes-Kövegy Községek Körjegyzőségi Hivatala Királyhegyes Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Klárafalva Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Kövegy Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Magyarcsanád Község Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Cigány Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád Román Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád Szerb Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Maroslelei Önkormányzat Egyesített Egészségügyi és Szociális Intézmény

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

1

1

16

12

12

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

12

4 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

7

6

1

1

6

6

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

10

13

1

1

8

13

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

15

27

0

0

0

Maroslelei Általános Művelődési Központ Maroslele Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Maroslele Község Cigány Kisebbségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

1

1

12

27

3

2

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

16

12

0

0

16

12

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1 0 0 0

1 0 0 0

12 0 4 0

12 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

12 0 4 0

12 0 0 0

1

1

7

6

0

0

7

6

0

0

0

0

0

0

0

0

1 0 0 0

1 0 0 0

6 0 1 0

6 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

6 0 1 0

6 0 0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

1

1

10

13

0

0

10

13

1

1

8

13

0

0

8

13

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 2 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 2 0

0 0 0

1

1

15

27

0

0

15

27

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

12

27

0

0

12

27

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 3 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 3 0

0 0 0


XII. 41

Nagyér Nagyér Nagyér Nagyér

42 43

Nagylak Nagylak Nagylak Nagylak Nagylak

XIII.

XIV. 44

Óföldeák Óföldeák Óföldeák Óföldeák XV.

45

Pitvaros

46

Pitvaros

47

Pitvaros

48

Pitvaros

49

Pitvaros Pitvaros Pitvaros Pitvaros XVI.

50

Kiszombor

51

Kiszombor

52

Kiszombor

53

Kiszombor

54


Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagyér Község Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagylak Községi Önkormányzat Román Kisebbségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Óföldeák Községi Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Petőfi Sándor Általános Iskola és Napközi Otthon, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, Napközi Otthonos Óvoda és Bölcsőde Csanádalberti-Nagyér-Pitvaros Községek Körjegyzőségi Hivatala Pitvaros Község Önkormányzat Pitvaros Mikrotérsége Szélessávú Informatikai Infrastruktúra Építési Beruházást Lebonyolító és Üzemeltető Társulás Szlovák Kisebbség Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Kiszombor Nagyközség Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Dózsa György Általános Iskola Egyesített Egészségügyi és Szociális Intézmény Kiszombori Mikrotérség Karátson Emília Napköziotthonos Óvoda Kiszombori Cigány Kisebbségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

8

12

1

1

7

12

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

9

9

1

1

9

9

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 1

1

1

1

17

14

14

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

14

3 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2

2

28

27

2

2

23

27

0

0

0

5

3

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

1

1

8

12

0

0

8

12

1 0 0 0 0

1 0 0 0 0

7 0 0 1 0

12 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

7 0 0 1 0

12 0 0 0 0

1

1

9

9

0

0

9

9

1 0 0 0

1 0 0 0

9 0 0 0

9 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

9 0 0 0

9 0 0 0

1

1

17

14

0

0

17

14

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

14

14

0

0

14

14

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 3 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 3 0

0 0 0 0

2

2

28

27

0

0

28

27

2

2

23

27

0

0

23

27

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 5 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 5 0

0 0 0


XVII.

Költségvetési és egyéb szervek összesen Makó Város Önkormányzati Képviselőtestület Polgármesteri Hivatala Makói Általános Iskola, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény és Logopédiai Intézet Belvárosi Óvoda Újvárosi Óvoda Egyesített Népjóléti Intézmény Városi Piac Makó József Attila Városi Könyvtár Makó Városi Hivatásos Önkormányzati Tűzoltóság

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

5

8

164

148

4

4

114

114

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

5

8

164 148

0

0

164

148

4

4

114 114

0

0

114

114

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 1 0 0

0 0 1 0 0

0 0 20 0 0

0 0 20 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 20 0 0

0 0 20 0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

55

Makó

56

Makó

57 58 59 60 61


62

Makó

63

Makó

Makói Cigány Nemzetiségi Önkormányzat

64

Makó

Makói Román Nemzetiségi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

0

0

65

Makó

Makó Kistérségi Többcélú Társulása

0

0

0

0

0

0

0

0

66

Makó

Önkormányzati Társulás Makó Város és Térsége szennyvízcsatornázásának és szennyvíztisztításának megvalósítására

0

0

0

0

0

0

0

0

67

Makó

0

0

0

0

0

0

0

0

68

Makó

0

0

0

0

0

0

0

0

69 70 71 72 73


0 0 0 0

0 0 0 3

0 0 0 0

0 0 0 14

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 14

74


Makó Városi Televízió Nonprofit Kft. Makó Városi Kulturális- Közművelődési Nonprofit Kft. Makói Kommunális Nonprofit Kft. Makó Térségi Víziközmű Kft. Makói Fürdőfejlesztő Kft Makói Gyógyfürdő Kft Makói Városfejlesztő Kft Makó és Térsége Ivóvízminőség-javító Önkormányzati Társulás Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

1

1

20

3

20

14

30

4

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 30 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 30 0

0 0 0

7. számú melléklet - Intézkedések bemutatása

A belső ellenőrzési jelentések alapján készített intézkedési tervekben foglalt, az adott évben lejárt határidejű intézkedések megvalósításának helyzete 2012. december 31-én Előző évekről nem konkrét tárgyévi ebből Megvalósítási áthúzódó határiejű intézkedések végrehajtott arány (%) intézkedések intézkedések db

%

db

81

100,0

0

5

100,0

13

13

100,0

4

4

100,0

7

7

100,0

6

6

100,0

6

6

100,0

8

8

100,0

sor szám 1

Település


1

80

Ambrózfalva

0

5

2

Ambrózfalva

Ambrózfalva Község Önkormányzata Ambrózfalva Község Szlovák Kisebbségi Önkormányzata

3 4


0 0

5

Apátfalva

6

Apátfalva

7

Apátfalva

8 9 10

Apátfalva Apátfalva Apátfalva

Dózsa György Általános Iskola Apátfalvi Bibic Óvoda Szociális Alapszolgáltatási Központ, Könyvtár és Faluház Apátfalva Község Önkormányzat Polgármesteri Hivatala 43-as Főközelekedési Út Területfejlesztési Önkormányzati Társulás Cigány Közösségi Ház Cigány Kisebbségi Önkormányzat Román Önkormányzat

11

Csanádalberti

Csanádalberti Község Önkormányzata

0

12

Csanádpalota

0

13

Csanádpalota

14

Csanádpalota

15

Csanádpalota

16

Csanádpalota

Kelemen László Művelődési Ház Dér István Általános Iskola, Napsugár Óvoda és Bölcsőde - Többcélú Közös Igazgatású Kozoktatási Intézmény Városi Könyvtár Csanád Mikro-térségi Területfejlesztési Önkormányzati Társulás Alapszolgáltatási Központ és Gyermekjóléti Szolgálat Csanádpalota Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Román Kisebbségi Önkormányzat Cigány Kisebbségi Önkormányzat Csanádpalota-Kövegy Kerékpárút Építő Önkormányzati Társulás

0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0

17

Csanádpalota

18 19


20

Csanádpalota

21

Ferencszállás

22

Ferencszállás

Ferencszállás-Klárafalva Községek Körjegyzőségi Hivatala Ferencszállás Községi Önkormányzat

23 24

Földeák Földeák

Gyermekmosoly Óvoda Návay Lajos Általános Iskola

0 0

25

Földeák


0

26

Földeák

0

27

Földeák

Művelődési Ház és Könyvtár Földeák-Óföldeák Községek Körjegyzőségi Hivatala

28

Földeák

Földeák Községi Önkormányzata

0

29

Királyhegyes

30

Királyhegyes

Királyhegyes-Kövegy Községek Körjegyzőségi Hivatala Királyhegyes Községi Önkormányzat

31

Klárafalva

Klárafalva Községi Önkormányzat

0

32

Kövegy

Kövegy Községi Önkormányzat

0

33

Magyarcsanád

34

Magyarcsanád

35

Magyarcsanád

36

Magyarcsanád

0 0 0 0

0 0

0

0 0

Magyarcsanád Község Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Cigány Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád Román Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád Szerb Helyi Kisebbségi Önkormányzat Magyarcsanád

0 0 0 0

1

7. számú melléklet - Intézkedések bemutatása

37

Maroslele

38

Maroslele

Maroslelei Önkormányzat Egyesített Egészségügyi és Szociális Intézmény Maroslelei Általános Művelődési Központ

39

Maroslele


0

40

Maroslele

Maroslele Község Cigány Kisebbségi Önkormányzat

0

41

Nagyér

Nagyér Községi Önkormányzat

0

42 43

Nagylak Nagylak

Nagylak Községi Önkormányzat Román Kisebbségi Önkormányzat

44

Óföldeák

Óföldeák Községi Önkormányzata

45

Pitvaros

46

Pitvaros

47

Pitvaros

48

Pitvaros

49

Pitvaros

50

Kiszombor

51

Kiszombor

Kiszombor Nagyközség Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Dózsa György Általános Iskola

52

Kiszombor


0 0

Petőfi Sándor Általános Iskola és Napközi Otthon, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, Napközi Otthonos Óvoda és Bölcsőde Csanádalberti-Nagyér-Pitvaros Községek Körjegyzőségi Hivatala Pitvaros Község Önkormányzat Pitvaros Mikrotérsége Szélessávú Informatikai Infrastruktúra Építési Beruházást Lebonyolító és Üzemeltető Társulás Szlovák Kisebbség Önkormányzat

4

4

100,0

0 0

5

5

100,0

0

2

2

100,0

5

5

100,0

11

12

100,0

1

1

100,0

0

0

0,0

3

3

100,0

0 0 0 0 0 1 0 0

Kiszombori Mikrotérség Karátson Emília Napköziotthonos Óvoda Kiszombori Cigány Kisebbségi Önkormányzat

0

53

Kiszombor

54

Kiszombor

55

Makó

Makó Város Önkormányzati Képviselő-testület Polgármesteri Hivatala

0

56

Makó


0

57 58 59 60


Belvárosi Óvoda Újvárosi Óvoda Egyesített Népjóléti Intézmény József Attila Városi Könyvtár

0 0 0 0

61

Makó


0

62 63 64

Makó Makó Makó

0 0 0

65

Makó

Makói Cigány Nemzetiségi Önkormányzat Makói Román Nemzetiségi Önkormányzat Makó Kistérségi Többcélú Társulása Önkormányzati Társulás Makó Város és Térsége szennyvízcsatornázásának és szennyvíztisztításának megvalósítására

66

Makó

Makó Városi Televízió Nonprofit Kft. Makó Városi Kulturális- Közművelődési Nonprofit Kft. Makói Kommunális Nonprofit Kft. Makó Térségi Víziközmű Kft. Makói Fürdőfejlesztő Kft Makói Gyógyfürdő Kft Makó és Térsége Ivóvízminőség-javító Önkormányzati Társulás Makói Városfejlesztő Kft.

0

67 68 69 70 71


72

Makó

73

Makó

0

0

0 0 0 0 0 0 0

2

MAKÓ VÁROS POLGÁRMESTERÉTŐL FROM THE MAYOR OF MAKÓ

Recommend Documents