MAKÓ VÁROS POLGÁRMESTERÉTŐL FROM THE MAYOR OF MAKÓ

MAKÓ VÁROS POLGÁRMESTERÉTŐL FROM THE MAYOR OF MAKÓ

ELŐTERJESZTÉS Ikt.sz.: 1/348-1/2014/I Üi.: Kalmár Endre

Tárgy: Éves Ellenőrzési Jelentés, Éves Összefoglaló Ellenőrzési Jelentés a 2013. évről Melléklet: - 7 db

Makó Város Önkormányzat Képviselő-testülete MAKÓ Tisztelt Képviselő-testület! A költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 56. § (8) bekezdése, valamint a Makói Kistérség Belső Ellenőrzési Kézikönyve előírása alapján az adott tárgyévre vonatkozóan Éves ellenőrzési jelentést, ill. az ellenőrzés körébe vont felügyelt költségvetési szervekre tekintettel – Éves összefoglaló ellenőrzési jelentést kell készíteni és a zárszámadási rendelet-tervezettel egyidejűleg a Képviselő-testület elé kell terjeszteni a tárgyévet követően. A Bkr. 56. § (8) bekezdésének rendelkezése szerint az Éves Ellenőrzési Jelentést, valamint az Éves Összefoglaló Jelentést legkésőbb a zárszámadási rendelet-tervezettel egyidejűleg kell benyújtani a testületi szerv elé. A kistérségi társulás keretében történő feladatellátás módjára tekintettel a minisztérium Módszertani Útmutatójában foglaltakra, valamint a jogszabályban előírtak alapján kell elkészíteni az Éves Ellenőrzési Jelentést, valamint az Éves Összefoglaló Ellenőrzési Jelentést, és be kell terjeszteni a képviselő-testület elé. Az Éves Ellenőrzési Jelentés, valamint az Éves Összefoglaló Jelentés értékelést ad a működő belső ellenőrzési rendszerről, így a jelentésben összefoglalásra kerül a belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása - a feladatok teljesítésének értékelése, terven felüli ellenőrzések indokoltsága, az ellenőrzés személyi, tárgyi feltételei, a tevékenységet elősegítő és akadályozó tényezők, az ellenőrzés fontosabb megállapításai, következtetései és javaslatai - , valamint a belső ellenőrzés által tett megállapítások és javaslatok felsorolása, az intézkedési tervek megvalósítása, a megállapítások és javaslatok hasznosulásának tapasztalatai. A belső kontrollrendszer szabályszerűségének, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatokat az Éves Ellenőrzési Jelentés részletesen tartalmazza. A jelen éves összefoglaló jelentés készítése az államháztartási, ill. a végrehajtására kiadott jogszabályok ellenőrzésre vonatkozó rendelkezéseinek figyelembe vételével, - valamint a Makói Kistérség Belső Ellenőrzési Kézikönyv –, és a szakmai szabályok, módszertanának kötelező előírásai alapján került összeállításra. HUNGARY 6900 MAKÓ, SZÉCHENYI TÉR 22. TEL.: +36-62-511-800 FAX: +36-62-511-801 E-MAIL: [email protected] -1 ...

Tisztelt Képviselő-testület! A belső ellenőrzési szervezet által összeállított 2013. évről szóló Éves Ellenőrzési Jelentést és az Éves Összefoglaló Ellenőrzési Jelentést beterjesztem megismerésre és jóváhagyásra a Képviselőtestület elé. HATÁROZATI JAVASLAT Makó Város Önkormányzat Képviselő-testület úgy határoz, hogy a költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 56. § (8) bekezdése alapján előterjesztett, a 2013. évi belső ellenőrzési tevékenységről szóló Éves Ellenőrzési Jelentést és az Éves Összefoglaló Ellenőrzési Jelentést az előterjesztés 1-7. sz. mellékletekben foglaltak szerint jóváhagyja. Felelős: polgármester Határidő: Éves jelentés elfogadását követően A képviselő-testület a határozat végrehajtásáról értesítést nem kér. A határozatról értesítést kapnak: 1./ Dr. Buzás Péter polgármester 2./ Dr. Bánfi Margit Makó Város jegyzője 3./ Pénzügyi Osztály 4./ Jegyzői Iroda 5./ Belső Ellenőrzési vezető 6./ Irattár

Makó, 2014. április 14.

Dr. Buzás Péter polgármester

HUNGARY 6900 MAKÓ, SZÉCHENYI TÉR 22. TEL.: +36-62-511-800 FAX: +36-62-511-801 E-MAIL: [email protected] -2 ...

Szervezet neve:

Makó Város Önkormányzata 6900 Makó, Széchenyi tér 22. Belső Ellenőrzés: Kalmár Endre Iktató szám: 1/348-1/2014/I Szervezet vezetője: Makó Város Polgármestere Dr. Buzás Péter Makó Város Jegyzője Dr. Bánfi Margit Szervezet: Makói Polgármesteri Hivatal vezetője részére

Éves Ellenőrzési Jelentés Éves Összefoglaló Ellenőrzési Jelentés 2013. év

A.A) A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása Az éves ellenőrzési jelentésben a belső ellenőrzés a 2013. évben érvényes jogszabályok alapján látta el a feladatát, javaslatait is az akkor hatályban lévő jogszabályok alapján tette meg. A feladatellátás, a feladatellátás módja A helyi önkormányzatoknak, mint az államháztartás alrendszerének, belső kontrollrendszerének keretében, a kontrolltevékenység részeként biztosítani kell a folyamatba épített, előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzést az alábbiak vonatkozásában: a) a pénzügyi döntések dokumentumainak elkészítése (ideértve a költségvetési tervezés, a kötelezettségvállalások, a szeződések, a kifizetések, a támogatásokkal való elszámolás, a szabálytalanság miatti visszafizetések dokumentumait is), b) a pénzügyi kihatású döntések célszerűségi, gazdaságossági, hatékonysági és eredményességi szempontú megalapozottsága, c) a költségvetési gazdálkodás során az előzetes és utólagos pénzügyi ellenőrzés, a pénzügyi döntések szabályszerűségi és szabályozottsági szempontból történő jóváhagyása, illetve ellenjegyzése, d) a gazdasági események elszámolása (a hatályos jogszabályoknak megfelelő könyvvezetés és beszámolás) kontrollja területén. A belső kontrollrendszer a kockázatok kezelésére és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer, amely azt a célt szolgálja, hogy a költségvetési szerv szabályszerűen valósítsa meg fő céljait és azt a meghatározott követelményekkel összhangban hajtsa végre, teljesítse az elszámolási kötelezettséget, megvédje a szevezet erőforrásait a veszteségektől és nem rendeltetésszerű használattól. Magyarország helyi önkormányzatairól szóló 2011. évi CLXXXIX törvény (Mötv.) 119. §-a alapján a jegyző kötelességévé teszi, olyan pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszert működtetni, amely biztosítja a helyi önkormányzat rendelkezésére álló források szabályszerű, szabályozott, gazdaságos, hatékony és eredményes felhasználását. A jegyző köteles gondoskodni a belső ellenőrzés működtetéséről, az államháztartásért felelős miniszter által közzétett módszertani útmutatók és a nemzetközi belső ellenőrzési standardok figyelembe vételével. A helyi önkormányzat belső ellenőrzése keretében gondoskodni kell a felügyelt kötségvetési szervek ellenőrzéséről is. A belső kontrollrendszer keretén belül működő belső ellenőrzés független, tárgyilagos bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenység, amelynek célja, hogy az ellenőrzött szervezet működését fejlessze és eredményességét növelje. A belső ellenőrzés az ellenőrzött szervezet céljai elérése érdekében rendszerszemléletű meközelítéssel és módszerszeresen értékeli, illetve fejleszti az ellenőrzött szervezetirányítási, belső kontroll és ellenőrzési eljárásainak hatékonyságát. A helyi önkormányzatok képviselő-testületei megállapodtak abban, hogy a belső ellenőrzési feladatot - a feladat hatékonyabb, célszerűbb ellátása érdekében - jogi személyiséggel rendelkező társulás keretei között láttatják el, amelyet a „Makói Kistérség Többcélú Társulásának Tárulási Megállapodása” tartalmaz.

2

A Társulási Megállapodásban rögzítették, a társulási feladat- és hatáskör rendszerét, a térségi feladatellátás körét, és ennek körében a belső ellenőrzési feladatot. A társulásban résztvevő önkormányzatok belső ellenőrzési feladatait a Makói Polgármesteri Hivatal keretében funkcionálisan – szervezetileg és feladatkörileg – független, a végrehajtási szervektől elkülönült belső szervezeti egysége (belső ellenőrzés) látta el. A feladatellátás finanszírozása A működés és feladatellátás költségeit, a pénzügyi hozzájárulás összegét a Polgármesterek Tanácsa állapítja meg, költségvetési évenként. A belső ellenőrzési feladat társulási formában történő feladatellátásának költsége lakosságszám arányában kerül finanszírozásra a feladatellátást igénylő önkormányzatok által. A kistérségi társulás a belső ellenőrzés kialakításáról és működéséhez szükséges források biztosításáról megfelelően gondoskodott. A belső ellenőrzési szervezet tevékenységének bemutatása A többször módosított és egységes szerkezetbe foglalt kézikönyvet a társulási tanács elnöke és a társulási tanács munkaszervezeti feladatait ellátó Makói Polgármesteri Hivatal vezetője együttesen adta ki, és léptette hatályba 2013. április 2. napjával, ezzel egyidejűleg kimondták, hogy a 2009. szeptember 21. napjától érvényben lévő kézikönyv hatályát veszíti. Az egységes kistérségi belső ellenőrzési kézkönyv hatálya kiterjed az ellenőrzés hatókörébe tartozó szervekre. A belső ellenőrzési szervezet a helyi önkormányzatok és intézményei részére határidőre megküldte a Kézikönyvet. A belső ellenőrzés a tevékenységét a központi jogszabályoknak, a minisztérium módszertani útmutatója, – nemzetközi standardoknak megfelelően kidolgozott – és a Makói kistérség belső ellenőrzési kézikönyve alapján látta el. Az éves ellenőrzési jelentés szerkezetében, címében, tartalmában, a jogszabályban, valamint a Belső Ellenőrzési Kézikönyv előírásait figyelembe vételével került kidolgozásra, összeállításra. A társulásban végzett vizsgálatok köre kiterjedt: -

az önkormányzat irányítása vagy felügyelete alá tartozó bármely költségvetési szervre, saját, illetve az irányítása vagy felügyelete alá tartozó költségvetési szerv használatába, vagyonkezelésébe adott állami, önkormányzati vagyonnal való gazdálkodásra, továbbá a fejezet költségvetéséből céljelleggel juttatott, illetve a nemzetközi támogatások felhasználásával kapcsolatosan a kedvezményezetteknél és a támogatások lebonyolításában résztvevő szervekre.

3

A társulási feladatellátás körébe tartozó szervekre, a helyi önkormányzatokra és a helyi nemzetiségi önkormányzatokra, a polgármesteri hivatalokra, illetve a közös önkormányzati hivatalokra, a helyi önkormányzat által alapított és felügyelete alá tartozó költségvetési szervekre, a helyi önkormányzat többségi irányítást biztosító befolyása alatt működő szervezetekre, a vagyonkezelőkre, valamint a helyi önkormányzat költségvetéséből céljelleggel juttatott támogatások felhasználásával kapcsolatosan a kedvezményezett szervezetekre, személyekre. Az önkormányzatok költségvetési szerveik számában, illetve körében a 2013.-as évet tekintve változások voltak, amelyek a kialakítását a jogszabályi előírásoknak megfelelően kellett végrehajtani, pl.: a közös önkormányzati hivatalok megalakulása, oktatási intézmények fenntartói változása, jogi személyiségű társulások létrejötte területén, stb. Az ellenőrzés tervezése A belső ellenőrzési szervezet az ellenőrzéseket éves terv alapján folytatta le. A tervezés a kockázatelemzés keretében a társult önkormányzatok előzetesen megkért javaslatainak, igényeinek figyelembe vételével, valamint a belső ellenőrzés rendelkezésére álló kapacitásán, illetve erőforrásán alapult. A 2013.-as év második felétől Maroslele Község Önkormányzata a 175/2012. (XII. 19.) számú határozatával úgy döntött, hogy kilép a belső ellenőrzés közös feladatellátásából. Ennek megfelelően a Polgármesterek Tanácsa a 4/2013. (II. 14.) PT h. határozatával elfogadta, hogy a 2013.-as év első félévére a belső ellenőrzés vizsgálatot nem folytat le Maroslele Község Önkormányzatánál, csak a módszertant, illetve a módszertani változásokat biztosítja. A Polgármesterek Tanácsa megvitatta a 2013. évi Éves ellenőrzési terv 1. számú módosításának előterjesztését és a 14/2013. (II. 14.) PT h. határozatával döntött, hogy Klárafalva Község Önkormányzatára és Ferencszállás Község Önkormányzatára vonatkozóan biztosítsa a belső ellenőrzési feladat ellátását. Az ellenőrzési terv tartalmazta többek között az ellenőrzések célját, típusait, módszereit, az ellenőrizendő időszakot, a szükséges ellenőrzési kapacitást, az ellenőrzések ütemezését. Az ellenőrzések típusai közül rendszerellenőrzést (átfogó) és szabályszerűségi ellenőrzést tervezett, illetve végzett a belső ellenőrzés. A 2013.-as évet tekintve a belső ellenőrzési szervezet a helyi önkormányzatoknál, illetve az általuk felügyelt költségvetési szerveknél - polgármesteri hivataloknál, közös önkormányzati hivataloknál, önkormányzati intézményeknél - gazdasági társaságoknál egyaránt végzett ellenőrzést. Az ellenőrzés folyamata, eljárása A belső ellenőrzési szervezet az ellenőrzés folyamatában, eljárása során követte a jogszabályi kereteket, a hatályos belső ellenőrzési kézikönyv előírásait, alkalmazta az előírt irat- és jelentés mintákat. A belső ellenőrzés a jogszabályban, illetve a hatályos Belső Ellenőrzési Kézikönyvben előírtak alapján valamennyi ellenőrzés végrehajtásához ellenőrzési programot készített. 4

A program részletesen leírta az ellenőrzés szempontrendszerét, a belső ellenőr vizsgálati feladatait, magában foglalva azok kötelező tartalmi elemeit. Az ellenőrzés megkezdéséről telefonon, illetve három nappal a vizsgálat megkezdése előtt Értesítő levél formájában, elektronikus úton értesültek az ellenőrzött szervezetek. A belső ellenőrzési szervezet részéről a megbízólevél, vizsgálati program és az értesítőlevél írásos formában történő átadása a nyitó megbeszélésen történt, amelyen részt vett az ellenőrzött szervezet vezetője. A belső ellenőrzési vezető által kijelölt vizsgálatvezető/belső ellenőr megbízólevél birtokában végezte feladatát. A belső ellenőrzési szervezet jelentés-tervezetbe foglalta megállapításait, javaslatait, ajánlásait a lefolytatott ellenőrzésről, amelyet előzetesen elektronikus formában, kísérőlevéllel megküldött az ellenőrzött szerv vezetőjének. A jelentésekben leírtak követik a programban rögzített szempontrendszert, a megállapításokat jogszabályi hivatkozással és rendelkezéssel, bizonyítékkal (hitelesített másolattal, stb.) támasztotta alá a belső ellenőr. Az előzetes, közbenső, valamint a záró megbeszélések keretében lefolyatott egyeztetések alapján végleges jelentés kiadására került sor, amely tartalmazta a vezetői összefoglalót is, az ellenőrzött szerv vezetője részére. A jelentés tervezetben foglaltakat „megismerési záradék” aláírásával igazolta a jegyző, illetve a vizsgált szerv vezetője. Az ellenőrzött önkormányzatok, hivatalok, valamint a felügyeletük alá tartozó költségvetési szervek és a gazdasági társaságok - a megismerési záradék 8 napon belüli észrevétel megtételére biztosít lehetőséget - írásbeli észrevétel lehetőségével nem éltek a jelentés tervezetekre, az abban foglalt megállapítások, javaslatok elfogadásra kerültek. A jelentés-tervezetben tett megállapításokat, javaslatokat az ellenőrzött szervezet nem vitatta, elfogadta a javaslatokkal kapcsolatban további egyeztető megbeszélést nem kellett lefolytatnia a belső ellenőrzési szervezetnek. A belső ellenőrzési munkatársak függetlensége biztosított volt, a jelentéseket befolyástól mentesen készítették el. A belső ellenőrzés Nyilvántartási rendszere A belső ellenőrzési szervezet Ellenőrzési mappát alakított ki az ellenőrzési dokumentumok Értesítő levél, Megbízó levelek, Ellenőrzési program, Ellenőrzési jelentés-tervezet, kísérőlevél, Ellenőrzési jelentés - kezelésére, elhelyezésére és tárolására. Az ellenőrzési mappák dokumentumai a belső ellenőrzési szervezet, tervezési tevékenységét, az ellenőrzésekre való felkészülést és a konkrét ellenőrzések végrehajtását támogatták.

5

A belső ellenőrzés nyilvántartási rendszere magában foglalta a belső ellenőrzési szervezet által készített dokumentumrendszert, illetve az ellenőrzött szervek által megtett intézkedések realizáló levelét, az intézkedésekben foglalt határidő követését. Az éves ellenőrzési terv, illetve annak módosításában foglalt ellenőrzések végrehajtásra kerültek, a soron kívüli ellenőrzés végrehajtását, annak munkaidő igényét a munkaidő mérlegben szerepeltetett tartalékidő biztosította. A tervezett vizsgálatok csoportosítása (Társulás): 1. Az ellenőrzés típusa szerint Ellenőrzés típusa Szabályszerűségi ellenőrzés Pénzügyi ellenőrzés Rendszer ellenőrzés Ebből Soron kívüli ellenőrzés Ellenőrzések összesen

Tervezett ellenőrzések száma Tényleges/végrehajtott ellenőrzések száma 1 1 13 24 11 14 25

A tervezett vizsgálatok csoportosítása (Makó): 2. Az ellenőrzés típusa szerint Ellenőrzés típusa Szabályszerűségi ellenőrzés Pénzügyi ellenőrzés Rendszer ellenőrzés Ebből Soron kívüli ellenőrzés Ellenőrzések összesen

Tervezett ellenőrzések száma Tényleges/végrehajtott ellenőrzések száma 3 13 10 3 13

A.B) Az ellenőrzések személyi feltételeinek megléte A belső ellenőrzés helyzete A belső ellenőrzési szervezet függetlensége A társulási tanács munkaszervezeti feladatait ellátó Makói Polgármesteri Hivatalon belül működő belső ellenőrzési szervezet funkcionális, szervezeti és feladatköri függetlensége szabályozott és biztosított a hivatal Szervezeti és Működési Szabályzatán keresztül. A hivatalban a belső ellenőrzési szervezet önálló egységeként közvetlenül a jegyzőhöz rendelten, a végrehajtási szervezetektől elkülönülten végezte tevékenységét. A belső ellenőrzés létszámhelyzete A belső ellenőrzési szervezet az engedélyezett létszámkereten belül, főfoglalkozásban, közszolgálati jogviszonyban foglalkoztatott belső ellenőrzési vezetővel és belső ellenőrrel látta el a feladatát. 6

Az ellenőrzést végző személyek az ellenőrzések során betartották a belső ellenőrökre vonatkozó szakmai, etikai kódexben foglalt alapelvek teljesülését. A belső ellenőrök képzettségi szintje és gyakorlata A belső ellenőrzést végző személyek az előírt szakmai és képesítési követelményeknek megfeleltek. A belső ellenőrzést végző személyek a meghatározott pénzügyi, gazdálkodási végzettséggel, illetve képzettséggel, továbbá pénzügyi, illetve gazdálkodási, ellenőrzési területen szerzett gyakorlattal, tapasztalattal rendelkeztek. A belső ellenőrzési szervezet munkatársai a közszolgálati tisztségviselőkről szóló törvény által előírt, a köztisztviselőkre vonatkozó alapvizsgával, szakvizsgával rendelkeztek. A belső ellenőrzési vezető és a belső ellenőr részére biztosított volt a továbbképzés, hogy annak keretében újítsák meg, illetve új ismeretekkel gyarapítsák elméleti és gyakorlati ismereteiket. A belső ellenőrzést végző személyek megfeleltek a jogszabályban előírtaknak, azaz a nyilvántartásba vételhez szükséges dokumentumokkal rendelkeznek, illetve a belső ellenőrök nyilvántartásba vétele megtörtént, valamint a kétévente történő továbbképzési kötelezettségnek folyamatosan eleget tesznek. Az ellenőrzések tárgyi feltételeinek megléte Az ellenőrzési szervezet tárgyi feltételei A polgármesteri hivatal emeleti szintjén külön iroda helyiségben, az elmélyültebb munkavégzés feltétele biztosított voltak. A belső ellenőrzést végző számára biztosított volt a számítógép használata. Az informatikai eszközellátottság révén a központi jogtár, az önkormányzati rendelettár, a belső szabályzatok tára, stb. elérhető volt az ellenőr számára. Az elektronikus levelező rendszer, e-mail-en keresztül, biztosította a kapcsolatot a helyi önkormányzat, valamint a települési önkormányzatok között a kért dokumentumok küldésére, illetve fogadására vonatkozóan. Az ellenőrzéseket segítő tényezők A tevékenységet segítő tényezők A belső ellenőrzési szervezet számára interneten elérhető volt a minisztérium honlapja, az ÁBPE Tárcaközi Bizottság honlapja, az ÁBPE Módszertani és Képzési Központ szakmai anyagai - az államháztartás belső ellenőrzési rendszerével kapcsolatos irányelvek, ajánlások, módszertani dokumentumok, standardok -, továbbá a BEMAFOR hírlevél, amelyben közzétették a belső ellenőrzés feladaellátását érintő változásokat. Az ellenőrzések végzésénél, segítő tényezőként értékelte a belső ellenőrzés, hogy az ellenőrzés folyamatában feltárt hiányosságok, vagy pozitív megállapítások megvitatása, közvetlenül az érintett munkatárssal és vezetőjével megtörtént, ez által az ellenőrzött szervezet is jelentősen

7

segítette a megállapításokban, következtetésekben foglaltak megértését, ezzel felgyorsítva a javaslatok megtételének és realizálásának folyamatát. Az ellenőrzéseket akadályozó tényezők A tevékenységet akadályozó tényezők A belső ellenőrzés végrehajtása során a belső ellenőrzés alá vont költségvetési szervek dokumentációjának, vagy az ellenőrzöttekhez való hozzáférési jogosultság akadályozása nem állt fenn. Az ellenőrzést végzők számára a dokumentáció hozzáférése biztosított volt a vizsgálat lefolytatása során. A.C) Az ellenőrzések fontosabb megállapításai A belső ellenőrzés az ellenőrzési jelentésbe foglalt megállapításait a központi és helyi szabályozásra történő - belső szabályzat, önkormányzati rendelet - hivatkozással, konkrét rendelkezésekre alapozta. A belső ellenőrzést végző személy az ellenőrzés eredményétől függően a jelentés végén javaslatokat, ajánlásokat fogalmazott meg az ellenőrzött szervezet vezetője részére. Az ellenőrzések célját, az ellenőrzés típusát, az intézmény típusát, az ellenőrzött folyamatot, valamint a fontosabb, kiemelt és általánosan hasznosítható megállapításait, javaslatait a 2. számú melléklet tartalmazza. Az ellenőrzés a jelentésekben az ellenőrzött, illetve a feladat-ellátáshoz kapcsolódó érintett szerv vezetője részére címezte javaslatait. A belső ellenőrzési szervezet súlyosabb szabálytalanságot nem tárt fel, így a polgármestert, illetve a fenntartót külön intézkedésre, beavatkozásra nem hívta fel. A.D) Jogellenes magatartások miatt tett jelentések száma Jogellenes magatartások miatt jelentésre nem került sor. Az ellenőrzések során büntető-, szabálysértési, kártérítési, ill. fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja nem merült fel. A.E) A tanácsadói tevékenység bemutatása Az éves terv melléklete tartalmazta a „Tevékenységek bemutatását” részletező táblázatot, melynek keretében meghatározásra került a tanácsadás napjainak száma. A tényleges tanácsadásról a belső ellenőrzés nyilvántartást vezetett, amely részletesen tartalmazta az igénybevevő település nevét, a tanácsadási tevékenység módját, a tanácsadás témáját, valamint a tanácsadás kezdetét és végét, azaz munkanap igényét. A tanácsadás gyakorlata az, hogy a jelzett tárgyban kért tanácsadás, illetve probléma megvitatása eredményesen zárult.

8

Az igénybevevővel részletesen történik az adott tárgyban a kérdés megvitatása. A felmerült probléma megoldására vagy azonnal, vagy későbbi visszajelzéssel került sor azzal, hogy a belső ellenőrzés a tanácsadás tárgyában a véleményezését, illetve „tanácsadás”-t jogszabályokra való hivatkozással támasztotta alá. A.F) A belső kontrollrendszer szabályszerűségének, gazdaságosságának, hatékonyságának és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatok A belső kontrollrendszer a kockázatok kezelésére és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer, amely azt a célt szolgálja, hogy a költségvetési szerv megvalósítsa a következő fő célokat:  a költségvetési szerv a működése és gazdálkodása során a tevékenységeket szabályszerűen a jogszabályban meghatározott követelményekkel összhangban hajtsa végre,  teljesítse az elszámolási kötelezettségeket, és  megvédje a szervezet erőforrásait a veszteségektől és a nem rendeltetésszerű használattól.

A belső kontrollrendszer kialakításáért és működtetéséért a költségvetési szerv vezetője a felelős, aki köteles - a szervezet minden szintjén érvényesülő - megfelelő kontrollkörnyezetet, kockázatkezelési rendszert, kontrolltevékenységeket, információs és kommunikációs rendszert, és monitoring rendszert kialakítani, működtetni és azok megfelelő működését folyamatosan nyomon követni. A belső ellenőrzés az ellenőrzések végrehajtása során minden esetben vizsgálta a belső kontrollrendszer működését és javítása érdekében javaslatokat fogalmazott meg. Kontrollkörnyezet Alapító Okirat Az alapító okiratok tartalmazták a költségvetési szerv főbb tevékenységi köreit, feladatait, valamint a jogszabályokban meghatározott közfeladatot és alaptevékenység ellátását. Szervezeti és Működési Szabályzat, munkamegosztás és felelősségvállalás rendjét rögzítő megállapodás Valamennyi vizsgált szerv rendelkezett szervezeti és működési szabályzattal. Az SZMSZ-ben nevesített munkakörök és a szervezeti ábrában megjelenített munkökörök közötti összhangját biztosítani kell. A szervezeti ábra tartalmazta a költségvetési szerv felépítését, a szervezeti egységek megnevezését és funkcióját. A Szervezeti és Működési Szabályzat felülvizsgálatánál előforduló hiányosság volt, hogy a Szervezeti és Működési Szabályzatban nem került meghatározásra a gazdasági szervezet, illetve a gazdálkodási tevékenység ellátásának módja. A gazdasági szervezet (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 9. § (1) bekezdése) a költségvetési szerv és a hozzá rendelt költségvetési szervek működtetéséért, a költségvetés tervezéséért, az előirányzatok módosításának, átcsoportosításának és felhasználásának végrehajtásáért, a finanszírozási, adatszolgáltatási, beszámolási és a vagyon használatával,

9

védelmével összefüggő feladatok teljesítéséért, a pénzügyi, számviteli rend betartásáért felelős szervezeti egység. A gazdasági szervezettel nem rendelkező helyi önkormányzati önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szerv esetén - az önkormányzati hivatal kivételével - az irányító szerv (képviselő-testület) kijelölhet a feladatok ellátására más költségvetési szervet, vagy a jegyző kinevez egy, a hivatal állományába tartozó személyt, amellyel biztosítja az Ávr. 9. §ban felsorolt feladatok ellátását. A fentiek alapján a gazdasági szervezet a költségvetési szerv szervezeti egysége. A polgármesteri hivatal pedig költségvetési szerv, így nem tekinthető gazdasági szervezetnek. Az SZMSZ felülvizsgálatakor további hiányosságként állapítottuk meg, hogy:  nem rendelkeztek a gazdálkodó szervezetek részletes felsorolásáról, amelyek tekintetében a költségvetési szerv alapítói, tulajdonosi jogokat gyakorol (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 13. § (1) bekezdés),  nem tartalmazta az SZMSZ a közös önkormányzati hivatal szervezeti ábráját (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 13. § (1) bekezdés e) pont),  nem vizsgálták felül az SZMSZ szervezeti ábráját az egyéb gazdálkodással összefüggő fizikai alkalmazottakat érintően,  nem tartalmazta a közös önkormányzati hivatal SZMSZ-e az ellátandó és szakfeladatrend szerinti szakfeladatszámmal és megnevezéssel besorolt alaptevékenységek felsorolását, illetve a rendszeresen ellátott vállalkozási tevékenység végzését (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 13. § (1) bekezdés c) pont),  nem rendelkeztek az SZMSZ-ben, vagy külön szabályzatban a belső kontrollrendszer működésének rendjéről,  nem rendelkeztek az SZMSZ-ben a vagyonnyilatkozat-tételre kötelezettek köréről (2007. évi CLII. törvény 4. §),  nem került előírásra az SZMSZ-ben a belső ellenőrzést végző szervezet jogállása és feladata (370/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 15. § (2) bekezdés),  az SZMSZ-ben szerepeltetett munkakörök megnevezése nem volt összhangban a belső szabályozásokban szerepeltetett munkakörök, valamint a kinevezésekben és a munkaköri leírásokban nevesített munkakörökkel. A munkamegosztás és felelősségvállalás rendjét rögzítő Megállapodás felülvizsgálatakor az ellenőrzés javasolta, hogy:  vizsgálják felül az Együttműködési Megállapodást, hogy biztosítva legyen az összhang a költségvetési bankszámlák vezetésére vonatkozóan (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 147. § (1) bekezdés),  felül kell vizsgálni a Megállapodást, hogy az Alapító Okiratban szerepeltetett tagintézményeket is tartalmazza,  a pénzgazdálkodást érintő szabályok összhangban legyenek a Megállapodásban és a Pénzkezelési Szabályzatban foglaltakkal,  felül kell vizsgálni a Megállapodásban a gazdálkodási jogkörök gyakorlásáának szabályait, hogy az összhangban legyen a gyakorlati feladatellátással (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendeletben 52-60. §),  elő kell írni a Megállapodásban a készletgazdálkodás szabályozási kötelezettségét,  a Megállapodásban szabályozni kell az élelmiszerek, készletek beszerzésével, felhasználásával kapcsolatos folyamatokat.

10

Ellenőrzési nyomvonal A költségvetési szerv vezetője köteles elkészíteni és rendszeresen aktualizálni a költségvetési szerv ellenőrzési nyomvonalát, amely a költségvetési szerv működési folyamatainak szöveges, vagy táblázatba foglalt, vagy folyamatábrákkal szemléltetett leírása, amely tartalmazza különösen a felelősségi és információs szinteket, kapcsolatokat, az irányítási és ellenőrzési folyamatokat, lehetővé téve azok nyomon követését és utólagos ellenőrzését. Az ellenőrzési nyomvonalnál az ellenőrzés vizsgálta, hogy meghatározták-e a felelősségi szinteket, valamint azt, hogy kiterjed-e a szervezet valamennyi tevékenységére. Az ellenőrzési nyomvonal felülvizsgálatakor az ellenőrzés a következő hiányosságokra tett javaslatot:  ki kell alakítani a pénzforgalommal kapcsolatos feladatok ellátásának folyamatára vonatkozó ellenőrzési nyomvonalat,  felül kell vizsgálni a vagyongazdálkodási folyamatokra készített ellenőrzési nyomvonalat, hogy az munkakör szerint tartalmazza a felelősöket, felelősségi szinteket.

Szabályzatok

Valamennyi költségvetési szerv rendelkezett az Államháztartásról szóló 368/2011. (XII. 31.) Kormányrendeletben meghatározott belső szabályzatokkal, azonban a vizsgált folyamatokat tekintve a szabályozások nem voltak teljes körűek. A szabályzatok felülvizsgálatakor az ellenőrzés a következő hiányosságokra tett javaslatot:  a meglévő szabályzatokat aktualizálni kell az érvényben lévő jogszabályi előírásokkal, vagy a szervezeten belül történő változások követésével, pl: Számviteli Politika, Pénzkezelési Szabályzat, Kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés, érvényesítés rendjének szabályzata, Eszközök és Források Értékelési Szabályzat, Közbeszerzési Szabályzat, Pályázati Szabályzat, stb.,  felül kell vizsgálni a Számviteli Politikát és az Önköltségszámítás rendjét, és a szabályzatokban rendelkezni kell a közvetett és közvetlen költségek megosztásáról, illetve a költségek részletes felosztásának és elszámolásának szabályairól,  rendelkezni kell a Pénzkezelési Szabályzatban a megnyitott és alkalmazott bankszámlák köréről (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 145. §),  felül kell vizsgálni a Pénzkezelési Szabályzatot, hogy megfeleljen a helyi sajátosságoknak és szabályozni kell a terminálon történő utalás szabályait,  ki kell egészíteni a Kötelezettségvállalás rendjéről szóló szabályozást a teljesítés igazolás módjának részletszabályaival (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 57. §),  ki kell egészíteni a Kötelezettségvállalás rendjéről szóló szabályozást, hogy az szervenként elkülönítetten tartalmazza a kötelezettségvállalásra, utalványozásra, a teljesítés igazolására, és pénzügyi ellenjegyzésre jogosultak nevét és aláírásmintáit,  gondoskodni kell arról, hogy a Kötelezettségvállalás rendjéről szóló szabályzat tartalmazza az önkormányzatnál az akadályoztatás, tartós távollét stb. eseteire a kötelezettségvállalásra, utalványozásra és a teljesítésigazolásra jogosult személy(ek) kijelölését, írásbeli felhatalmazását (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 52. - 60. §),  el kell készíteni az élelmiszerek, készletek beszerzésének folyamatára vonatkozó Készletgazdálkodási Szabályzatot,

11

 felül kell vizsgálni az Élelmezési Szabályzatot, hogy az összhangban legyen a működésre kiadott határozatban foglaltakkal (megnevezések pontos szerepeltetése, stb.),  rendelkezni kell az Élelmezési Szabályzatban a raktári tevékenység szabályozásáról, a nyersanyag kiszabati-ív folyamatos vezetéséről, valamint a konyha működésénél jelentkező feladatok részletes leírásáról.

Kockázatkezelés A költségvetési szerv vezetője köteles a kockázati tényezők figyelembe vételével kockázatelemzést végezni és kockázatkezelési rendszert működtetni. A kockázatelemzés során fel kell mérni és meg kell állapítani a költségvetési szerv tevékenységében és gazdálkodásában rejlő kockázatokat. Az ellenőrzés által vizsgált költségvetési szerveknél megállapítottuk, hogy rendelkeznek Kockázatkezelési Szabályzattal. A hivatalvezetők, intézményvezetők, ügyvezetők, stb. a kockázatfelmérést, a kockázat elemzését egységes időpontban végezték el. A kockázat felmérése kiterjedt az önkormányzatokra, a nemzetiségi önkormányzatokra, az önállóan működő és gazdálkodó költségvetési szervekre (hivatalra, közös önkormányzati hivatalra), valamint az önállóan működő intézményekre és a gazdasági társaságokra, stb. A kockázatelemzés célja, hogy megállapítsa az egyes rendszerek kockázatának mértékét és ennek alapján meghatározza az ellenőrzések gyakoriságát. A kockázatelemzés során meg lett határozva a beazonosított kockázati tényezők bekövetkezésének valószínűsége és a szervezetre gyakorolt hatása. A kockázatok kiértékelésénél az „alacsony”, „közepes”, „magas” kategóriákat használták a kockázatok besorolására a kialakított súlypontrendszer alapján.

Kontrolltevékenységek A folyamatok sajátosságai alapján kialakított kontrollokat alkalmazták. A kontrollok beépítésénél és működtetésénél támaszkodtak a vezetők, valamint a munkatársak tapasztalataira. A költségvetési szerv vezetője eleget tett a külső szervek részére készítendő jelentéstételi kötelezettségének. A belső jelentéstételi rendszer működésének célja, hogy biztosítsa az azokban szereplő adatok, információk valóságtartalmát. A megbízhatóság biztosítására alkalmazták egyrészt az egyeztetések folyamatosságát és hiteles dokumentálását, másrészt a „négy szem elvé”-nek érvényesülését. A szervezet folyamataira vonatkozóan kialakították és működtették a FEUVE rendszerét. A vizsgálatok során az ellenőrzés kiemelten figyelte a gazdálkodási jogkörök gyakorlását, a kötelezettségvállalás, pénzügyi ellenjegyzés, érvényesítés, utalványozás és teljesítés igazolás szabályos alkalmazásának területén.

12

A kontrolltevékenységek felülvizsgálatakor az ellenőrzés a következő hiányosságokra tett javaslatot:  a munkaköri leírásokban pontosan meg kell határozni a feladatellátást, annak módját és az ezzel kapcsolatos gazdálkodási jogkörök gyakorlását, amely nem lehet ellentétes a belső szabályzatokban előírtakkal,  ki kell egészíteni a munkaköri leírásokat, hogy az tartalmazza a munkakör betöltésének feltételét, a munkavégzés konkrét helyét, címét, a helyettesítés rendjét és a beszámoltatás rendjét, valamint azon feladatok ellátását, amely összefügg a gazdálkodási jogkörök gyakorlásával,  be kell tartani azt, hogy az előlegek felvételét minden esetben előzze meg az előleg engedélyezésének folyamata, szabályos dokumentálása, biztosítva ez által a kötelezettségvállalás szabályszerű betartását,  be kell tartani a gazdálkodási jogkörök gyakorlása területén az összeférhetetlenségi szabályokra vonatkozó előírásokat (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 60. §.),  a számviteli bizonylatokon, dokumentumokon a teljesítésigazolást el kell végezni a jogszabályi előírásoknak megfelelően, továbbá az utalványozás esetében az utalványozó aláírása minden esetben kitöltésre kell, hogy kerüljön (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 52-60. §),  az érvényesítésítőnek be kell tartania a gazdálkodási jogkörökre előírt szabályokat és biztosítania kell az utalványrendeleteken, bizonylatokon az érvényesítésre vonatkozó előírások érvényesülését (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 52-60. §),  be kell tartani a jogszabályban előírtakat, miszerint a teljesítésigazolásnak tartalmaznia kell kiadások teljesítésének jogosságát, összegszerűségét, ellenszolgáltatást is magában foglaló kötelezettségvállalás esetében annak teljesítését, továbbá a teljesítést az igazolás dátumának megjelölésével, az arra jogosult személy aláírásával kell igazolni (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 57. §),  gondoskodni kell a jogszabályban és a belső szabályozásban előírtak szerint a kötelezettségvállalás analitikus nyilvántartásának felfektetéséről és naprakész vezetéséről (a jogszabályban előírt tartalommal történő analitikus nyilvántartás kialakítása, a bizonylatokon, utalványrendeleten való megjelenítése),  be kell tartani azt, hogy az egyeztetést, illetve az egyezőség tényét hitelt érdemlően, írásban kell dokumentálni (analitikus nyilvántartás, főkönyvi könyvelés egyezősége, mérleg, mérlegjelentés, ingatlan vagyon kataszter adatainak egyezősége a földhivatali ingatlan nyilvántartás azonos tartalmú adataival, stb.),  a mérleg valósiságát minden esetben ténylegesen végrehajtott leltárral kell alátámasztani, a leltáríveken szerepeltetett adatok és a tényleges leltározás során felvett adatokból adódó eltéréseket ki kell vizsgálni, értékelni, azokról jegyzőkönvet kell készíteni és a feltárt eltéréseket rendezni szükséges,  be kell tartani a jogszabályban és belső szabályozásban foglaltakat, hogy a főkönyvi könyvelés felé történő feladásokat és helyesbítéseket is minden esetben „Belső könyvelési bizonylat” útján végezzék el (249/2000. Kormányrendelet 51. §),  biztosítani kell, hogy az „egyéb aktív- és passzív pénzügyi elszámolások”-on könyvelt összegek tételesen beazonosíthatók legyenek,  be kell tartani a selejtezési eljárás szabályait, miszerint a javaslatot követően a selejtezés elrendelését csak az arra jogosult személy teheti meg,  a készletekkel kapcsolatban szükséges a teljes körű nyilvántartás felfektetése és naprakész vezetése, ezzel biztosítva az anyaggazdálkodásra vonatkozó előírások szabályos betartását.

13

Információ és Kommunikáció A költségvetési szerv vezetője köteles olyan rendszereket kialakítani és működtetni, melyek biztosítják, hogy a megfelelő információk a megfelelő időben jussanak el az illetékes szervezethez, szervezeti egységhez, illetve személyhez. Az információs rendszerek keretében a beszámolási rendszereket úgy kell működtetni, hogy azok hatékonyak, megbízhatóak és pontosak legyenek, a beszámolási szintek, határidők és módok világosan, egyértelműen kerüljenek meghatározásra. Valamennyi költségvetési szerv vezetője elkészítette a Közérdekű adatok megismerésére irányuló igények teljesítési rendjéről szóló szabályzatot. A szabályozás alkalmas az információk vertikális és horizontális áramoltatására. A szabályozás képes biztosítani, hogy az információk kellő időben, megfelelő mennyiségben és minőségben jussanak el rendeltetési helyükre. Az érintett költségvetési szerveknél a posta bontása vezetői körben történt majd a beérkezett dokumentumra, ügyiratra rávezetésre kerül annak a személynek a neve és beosztása, akire az ügy elintézése tartozik. A költségvetési szerven belül keletkezett iratok nyilvántartása és kiadmányozása szabályozott volt. Az Iratkezelési Szabályzat tartalmazta az alkalmazott iktatási rendszerrel összefüggésben a hozzáférési jogosultságokat. Az iratkezelés rendje lehetővé tette annak ellenőrzését, hogy az ügyintézés határidőben megtörtént-e, vagy sem. Jó gyakorlatként az ellenőrzés tapasztalta, hogy a kialakított ikató rendszer negyedévente visszajelzést küldött a vezetők felé az „ügyállás statisztikájáról”. Az „ügyállási statisztikában” meg voltak jelenítve az ügyiratot kezelők neve, az összes ügyirat száma, valamint az elintézett, valamint a folyamatban lévő és késésben lévő ügyiratok száma is. A költségvetési szervek rendelkeztek a szabálytalanságok kezelésének szabályzatával. A szabályzat részletesen előírta a szabálytalanságok észlelésével kapcsolatos feladatokat. A közszolgálati és adatvédelmi szabályzatok felülvizsgálatánál az ellenőrzés javasolta, hogy:  felül kell vizsgálni a Közszolgálati- és az Adatvédelmi Szabályzatot, hogy az tartalmazza az érvényben lévő jogszabályi hivatkozásokat és változásokat,  felül kell vizsgálni a Közszolgálati szabályzatot, hogy az tartalmazza a teljesítményértékelés szabályait, a teljesítményértékelés elvégzésének határidejét, valamint az értékelőlapok alapján készített teljesítmény írásos értékelését,  rendelkezni kell a szabályozásban a szabadság kiadásának és nyilvántartásának, a munkából való távollétek szabályairól, továbbá a jelenléti ív vezetésére vonatkozó alakitartalmi előírásokról,  a jogszabályban előírt határidőre el kell készíteni a szabadságolási tervet, amelyet a költségvetési szerv vezetője hagy jóvá (2011. évi CXCIX. törvény 100.-107. §),  a szabályzatban előírtaknak megfelelően ki kell alakítani az alapnyilvántartásokat, valamint kötelezően vezetendő személyi iratok körét.

14

Monitoring A költségvetési szerv vezetője köteles olyan monitoring rendszert működtetni, mely lehetővé teszi a szervezet tevékenységének, a célok megvalósításának nyomon követését. A költségvetési szerv monitoring rendszere az operatív tevékenységek keretében megvalósuló folyamatos és eseti nyomon követésből, valamint az operatív tevékenységektől függetlenül működő belső ellenőrzésből áll.

B. A belső ellenőrzés által tett megállapítások és javaslatok hasznosítása B.A) Az intézkedés megvalósításáról szóló beszámolás Az ellenőrzések nyomán tett intézkedések, intézkedések felsorolása, megvalósítása Az ellenőrzött szervezetek vezetői írásban intézkedést tettek, ill. intézkedési tervet dolgoztak ki, a javaslatokkal kapcsolatos válaszaikat megküldték a belső ellenőrzési szervezetnek. Az intézkedési tervben megtett intézkedéseket elfogadta, nem vitatta a belső ellenőrzési szervezet. Az ellenőrzések célját, az ellenőrzés típusát, az intézmény típusát, az ellenőrzött folyamatot, valamint a fontosabb, kiemelt és általánosan hasznosítható intézkedési javaslatait, a 3. számú melléklet tartalmazza. A javasolt intézkedések felsorolását ellenőrzött szervezetenként a 3/A. számú melléklet tartalmazza, amely megküldésre kerül külön-külön a társult, helyi önkormányzatok polgármesterei, jegyzői részére. A javasolt intézkedések végrehajtásának státusza A jogszabályban előírtak alapján az intézkedések végrehajtása és figyelemmel kísérése az ellenőrzött szervezet vezetőjének felelőssége, arról köteles beszámolni, tájékoztatni a belső ellenőrzési szervezetet. A végrehajtásról szóló írásos jelentéseket az ellenőrzött szervek vezetői elkészítették, és azt megküldték a belső ellenőrzési szervezetnek. A javasolt intézkedések hasznosulásának tapasztalatai A belső ellenőrzés által tett megállapítások, javaslatok elfogadásra kerültek az ellenőrzöttek részéről. Külön észrevétel megtételére nem került sor a jelentésekben megfogalmazott megállapításokkal, javaslatokkal kapcsolatban. A belső ellenőrzés javaslataival segítette a költségvetési szervek feladatainak színvonalas, szabályszerű ellátását, javítását, tanácsadással segítette a költségvetési szervek vezetőit az ellenőrzött folyamat kockázattal érintett pontjainak kiemelt figyelésére. A belső ellenőrzés lefolytatásakor tett javaslatok egy részénél a hiányosságok pótolhatók vagy helyrehozhatók, korrigálhatók voltak és megelőzték a szabálytalanságok bekövetkezését.

15

Az ellenőrzések nyilvántartása A belső ellenőrzés kialakította és működteti a nyilvántartási rendszert, amellyel a belső ellenőrzési jelentésben tett megállapítások, javaslatok alapján készült intézkedési tervben foglalt feladatok megjelenítése és végrehajtása nyomon követhető. A nyilvántartás tartalmazza az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység megnevezését, az elvégzett ellenőrzések témájának megnevezését, az ellenőrök nevét, a jelentősebb megállapításokat és javaslatokat. A nyilvántartás vezetése folyamatos és naprakész. B.B) Az ellenőrzési tevékenység fejlesztésére vonatkozó javaslatok A belső ellenőrzési munkafolyamatot, az ellenőrzési tevékenység egyes résztevékenységeit érintően, hordozható személyi számítógéppel (laptop) kellene támogatni. A Stratégiai Ellenőrzési Tervben szerepeltetett célok megvalósítása érdekében, valamint a folyamatok összetettsége, gyakorlati alkalmazása és a jogszabályok változásai miatt szükséges az ellenőrzési feladat ellátásához a megfelelő létszám biztosítása.

Makó, 2014.

Makó Város Önkormányzata Dr. Buzás Péter Polgármester

Makói Polgármesteri Hivatal Dr. Bánfi Margit Jegyző

16

2 számú melléklet – az ellenőrzés típusát, intézménytípust, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját, megállapításait, javaslatait bemutató táblázat Ellenőrzés típusa

Költségvetési szerv típusa

Ellenőrzött folyamat

Rendszer ellenőrzés

Közigazgatási önkormányzati szerv

Bankszámlaforgalom lebonyolításának a rendje

Az ellenőrzés célja megállapítani, hogy:    

rendelkeznek-e a számviteli törvényben, valamint a 249/2000. (XII. 24.) Kormányrendeletben előírt pénzkezelési szabályzattal, szabályozott-e a bankszámlák és a pénztár kapcsolatrendszere, a készpénzfelvétel rendje, az utalványozás és a kifizetés kialakított rendje biztosítja-e a vagyonvédelmet és az operatív gazdálkodási jogkörök gyakorlása a belső szabályozás alapján történik-e, a kötelezettségvállalás, utalványozás, érvényesítés rendje hogyan érvényesül a teljesítendő pénzügyi folyamatoknál.

Az ellenőrzés megállapítása, javaslata: 

 

a vizsgált szervnél a bankszámlaforgalom lebonyolításának szabályozását kialakították, azonban a működtetésre vonatkozóan a gazdálkodást érintő belső kontrollokat teljes körűvé kell tenni, különös tekintettel a teljesítés igazolás módját érintően, kialakították a gazdálkodási jogkörök szabályozását, azonban szervezetenként el kell különíteni a gazdálkodási jogkörök gyakorlására jogosult személyeket, be kell tartani az előlegek tekintetében is a kötelezettségvállalásra vonatkozó szabályokat.

Ellenőrzés típusa





Befektetett, tárgyi eszközökkel való gazdálkodás, könyvvezetés


rendelkeznek-e a jogszabályokban kötelezően előírt pénzügyi-számviteli szabályzatokkal, a szabályzatok aktualizálása megtörtént-e a jogszabályi és szervezeti változásokkal, szabályozták-e az analitikus nyilvántartások vezetésének módját, az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi számlák egyeztetésének módját, gyakoriságát, dokumentálási formáját, a zárlati feladatok elvégzésének rendszerességét, megfelelnek-e az analitikus nyilvántartások a velük szemben támasztott alaki-tartalmi követelményeknek, vezetésük naprakészen történik-e, a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások és a mérleg adatainak egyezősége fennállt-e, az egyeztetést, az egyezőség tényét hitelt érdemlően, írásban dokumentálták-e.

Az ellenőrzés megállapítása, javaslata:    

a Számviteli Politikát és a kapcsolódó szabályzatok hatályát kiterjesztették az önállóan működő és gazdálkodó, valamint az önállóan működő költségvetési szervekre, az önkormányzatokra és a nemzetiségi önkormányzatokra, a kapcsolódó szabályzatokban meghatározták az analitikus nyilvántartásokkal szemben támasztott általános követelményeket, azonban a gyakorlatban az egyedi nyilvántartó lapokon vezetett adatok kitöltése hiányos volt, az értékcsökkenés összegének, valamint a könyvelési korrekciók feladása „Belső bizonylat” útján történt, folyamatosan kell végezni az egyeztetést és biztosítani kell az ingatlanvagyon kataszter adatainak egyezőségét a földhivatali ingatlan nyilvántartás azonos tartalmú adataival (147/1992. (XI. 6.) Kormányrendelet 1. § (2) bekezdés).

1






Dologi előirányzat megtervezése és felhasználása, ezen belül az önkormányzat által működtetett óvodai konyha költségszintjének a vizsgálata

Az ellenőrzés célja megállapítani, hogy:   

a költségvetési rendelet tartalmazta-e a kiemelt előirányzatok körét, azokat megfelelően részletezték-e, a dologi kiadásokon belül a konyha kiadásait alátámasztó bizonylatok és dokumentumok megfelelnek-e az alaki tartalmi követelményeknek, a nyilvántartások vezetése naprakészen történik-e, a munkaköri leírások részletesen tartalmazzák-e az élelmezési feladatokat és felelősségi köröket.

Az ellenőrzés megállapítása, javaslata:     

a költségvetési rendelet tartalmazta a dologi kiadások részletes megbontását, az együttműködési megállapodást felül kell vizsgálni a szervezeti változásokkal, ki kell alakítani a vizsgált tevékenység (konyha) részletes szabályozását, biztosítani kell a konyha működéséből adódó nyilvántartások naprakész vezetését, a munkaköri leírásoknak tartalmazniuk kell részletesen az ellátandó feladatokat, a felelősség megállapítását és az egyeztetések elvégzésének kötelezettségét.






Főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartásokkal kapcsolatos egyezőség


szabályozták-e a számlarendben az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi számlák egyeztetésének módját, gyakoriságát, dokumentálási formáját, a zárlati feladatok elvégzésének rendszerességét, módját, biztosított-e a főkönyvi könyvelés alátámasztásához szükséges analitikus nyilvántartások naprakész vezetése, megfelelnek-e az analitikus nyilvántartások a velük szemben támasztott általános formai és tartalmi követelményeknek, a főkönyvi könyveléssel történő egyeztetéseket az előírt időszakokban, dokumentált módon végezték-e el.


a főkönyvi könyveléshez kapcsolódó szabályzatokat kialakították (Számviteli Politika, Számlarend, Eszközök és Források Értékelési Szabályzata), a Számviteli Politikában rögzítették, hogy a számviteli elszámolás szempontjából mit tekintenek lényeges és nem lényeges információnak, továbbá jelentős és nem jelentős összegnek, a Számlarendben meghatározásra került a főkönyvi számlák száma, megnevezése, a főkönyvi számlák kapcsolatrendszere, valamint a számlarendet alátámasztó bizonylati rend, a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások adatai között az egyezőség fennállt, az egyeztetés tényét a főkönyvi kivonaton írásban dokumentálták, az analitikus nyilvántartások feladása a főkönyvi könyvelés felé „Belső bizonylat” útján történt.

2






Helyi adók

Az ellenőrzés célja megállapítani, hogy:     

helyi adók önkormányzati rendeletében megállapított mértéke összhangban van-e a központi jogszabályban (Art.) előírtakkal, az adatállomány frissítése naprakészen történik-e, a nyilvántartást naprakészen vezetik-e az Önkadó számítógépes programmal, helyi adópolitika, valamint a kedvezményekről, mentességekről történő döntés összhangban van-e az önkormányzati gazdálkodás követelményére, helyi sajátosságokra, érvényesül-e az adók kezelésénél, beszedésénél, a hátralékok behajtásánál a hatékonyság, eredményesség szempontjai.


az önkormányzatok adórendeletben meghatározták a helyi adók fajtáját és mértékét, a költségvetési koncepcióban rendelkeztek az önkormányzat bevételeiről és kiadásairól, valamint a helyi adóbevételekről, a helyi adók nyilvántartását az ÖNKADÓ számítógépes programmal vezetik, a helyi adók kivetése minden esetben határozattal történik, felül kell vizsgálni a határozatokat, hogy azok teljes körűen tartalmazzák az adótárgyak azonosító adatait, mint pl.: a helyrajzi számokat, stb., az adók beszedése, a hátralékok csökkentése érdekében a szükséges intézkedések megtételre kerülnek, valamint az ehhez szükséges nyilvántartásokat naprakészen vezették.






Készpénzkezelés rendje


kialakították-e a készpénzkezelés és a házipénztár rendjével kapcsolatos szabályozást, azt előírásszerűen alkalmazzáke, biztosítják-e a pénzkezelés személyi, tárgyi feltételrendszerét, szabályozott-e a pénzgazdálkodási folyamat hatás- és feladatkörének belső rendje, illetve azok gyakorlásának rendje, érvényesül-e a bizonylati rend és fegyelem, szabályozták-e a folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés rendjét.


  

a pénzkezelési szabályzatban meghatározták a pénzforgalom lebonyolításának rendjét, a kézpénz és a bankszámlán tartott pénzeszközök közötti forgalmát, valamint a bankszámlaforgalom lebonyolításának rendjét, továbbá a pénzkezelés személyi és tárgyi feltételeit, a pénztárbizonylatok megfeleltek a bizonylatokkal szemben támasztott alaki-tartalmi követelményeknek, az utalványozást, a pénzügyi ellenjegyzést, az érvényesítést és a teljesítés igazolását a szabályzatban kijelölt személyek végezték, ki kell alakítani a pénzforgalommal kapcsolatos feladatok folyamatának ellenőrzési nyomvonalát.

3





Szociális intézmény

Központi költségvetési támogatások, hozzájárulások igénylése, teljesítése, elszámolás megalapozottsága


rendelkezik-e az intézmény, működési engedéllyel, kötött-e megállapodást az intézmény az ellátást igénybe vevőjével, illetve törvényes képviselőjével, szabályszerűen történt-e a normatív támogatások igénylése, betartva a Költségvetési törvény és az erre vonatkozó külön jogszabályok előírásait, a normatív támogatások elszámolásához megfelelően és teljes körűen vezették-e a szükséges nyilvántartásokat és dokumentációkat, érvényesül-e a munkafolyamatba épített vezetői ellenőrzés a normatívákat alátámasztó dokumentációk vezetésénél.

Az ellenőrzés megállapítása, javaslata:  

  

az igényelt ellátáshoz kapcsolódó nyilvántartásokat naprakészen vezetik, az ellátások nyújtása kérelem alapján indult, és megállapodást kötöttek az ellátás igénybe vevő törvényes képviselőjével, a normatíva igénylése az ellátás kezdő napjától indult, a térítési díj mértéke és összege a helyi rendelet alapján került megállapításra, a feladatellátáshoz kapcsolódó beérkező és kimenő dokumentumok nem minden esetben kerültek érkeztetésre és iktatásra.






Közszolgálati jogviszonnyal összefüggő adatkezelés és közszolgálati nyilvántartásra vonatkozó szabályok betartása


rendelkezik-e a költségvetési szerv Közszolgálati-adatvédelmi Szabályzattal, a jogszabálynak megfelelően alakították-e ki a közszolgálati jogviszonnyal összefüggő nyilvántartást, a köztisztviselők személyi anyagaiban elhelyezték-e a jogszabályban előírt személyi iratokat, vezetik-e valamennyi köztisztviselő esetében a közszolgálati alapnyilvántartást a jogszabályban előírtak szerint, meghatározták-e a közszolgálati nyilvántartás és a személyi iratok kezelőinek felelősségét, szabályozták-e a felelősségi viszonyokat.


a Közszolgálati- és Adatvédelmi Szabályzat hatályát kiterjesztették a hivatalban foglalkoztatott köztisztviselőkre, azonban az érvényben lévő jogszabályi hivatkozások és változások nem kerültek átvezetésre a szabályzatokban, a szabályzat nem tartalmazta a teljesítményértékelés szabályait, valamint a szabadság kiadásának és nyilvántartásának módját, biztosítani kell az összhangot a munkakörök megnevezése tekintetében a hivatali SZMSZ-ben, a belső szabályzatokban és munkaköri leírásokban egyaránt, az alapnyilvántartásokban szerepeltetett tartalmi elemek köre teljes körű volt, a kötelező adatok kitöltésre kerültek.

4






Negyedéves mérlegjelentés, féléves, éves költségvetési beszámoló


kialakították-e a negyedéves mérlegjelentés, költségvetési beszámoló készítésére vonatkozó belső szabályozást, az évközi mérlegjelentés megalapozásához szükséges analitikus nyilvántartási rendszer biztosítja-e a vele szemben támasztott követelmények érvényesülését, valamennyi főkönyvi számlához vezetik-e teljes körűen az analitikus nyilvántartást, az analitikus nyilvántartások és a kapcsolódó főkönyvi számlák egyezősége fennállt-e, az egyezőség tényét hitelt érdemlően dokumentálták-e.

Az ellenőrzés megállapítása, javaslata:      

a mérlegjelentés készítéséhez kapcsolódó szabályzatokat kialakították (Számviteli Politika, Számlarend, Eszközök és Források Értékelési Szabályzata, Leltározási és Leltárkészítési Szabályzat), a főkönyvi könyvelés alátámasztásához analitikus nyilvántartásokkal rendelkeztek, az értékcsökkenés elszámolásának feladása minden esetben „Belső bizonylat” útján kell, hogy történjen, az „egyéb aktív- és passzív pénzügyi elszámolások” alátámasztása nem volt teljes körű, a teljesítésigazolást a jogszabályban előírt módon és tartalom alapján kell végezni, az analitikus és a főkönyvi nyilvántartások egyeztetésének tényét utólag is ellenőrizhető módon kell dokumentálni.






Operatív gazdálkodással összefüggő jogkörök szabályozottsága, kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés, érvényesítés szabályozottsága és gyakorlati alkalmazása


szabályozták-e a kötelezettségvállalás, pénzügyi ellenjegyzés, utalványozás, érvényesítés, teljesítés igazolás rendjét, a szabályozás összhangban van-e a jogszabályi előírásokkal, szabályszerűen gyakorolják-e a jogköröket és hatásköröket, a munkaköri leírások részletesen tartalmazzák-e a feladatokat és a gazdálkodási jogköröket, folyamatosan és naprakészen vezetik-e a kötelezettségvállalásokról az analitikus nyilvántartást.

Az ellenőrzés megállapítása, javaslata:



  

a pénzkezelési szabályzatban meghatározták a pénzforgalom lebonyolításának rendjét, a kézpénz és a bankszámlán tartott pénzeszközök közötti forgalmát, valamint a bankszámlaforgalom lebonyolításának rendjét, továbbá a pénzkezelés személyi és tárgyi feltételeit, a pénztár- és banki bizonylatok megfeleltek a bizonylatokkal szemben támasztott alaki-tartalmi követelményeknek, az utalványozást, a pénzügyi ellenjegyzést, az érvényesítést és a teljesítés igazolását a szabályzatban kijelölt személyek végezték, az SZMSZ-ben nem írták elő, hogy a költségvetési szerv rendelkezik-e gazdasági szervezettel, vagy sem.

5






Pályázati rendszer kialakításának, működtetésének szabályszerűsége

Az ellenőrzés célja megállapítani, hogy:      

szabályozták-e az Európai Uniós forrásokhoz kapcsolódóan a pályázatfigyelés, valamint az Európai Uniós támogatással megvalósuló fejlesztés lebonyolításának belső rendjét, a pályázatkoordinálás felelőseinek feladatait, hogyan dokumentálták a döntéseket, összhangban vannak-e a pályázati kiírással, pályázati dokumentációval, folytattak-e le közbeszerzési eljárást, betartották-e a közbeszerzések lebonyolításának szabályait, rendelkezésre állnak-e és időrendi sorrendben előkészítették-e a pályázathoz kapcsolódó dokumentációt, rendelkeztek-e a fedezet, illetve az önrész biztosításáról a pályázat benyújtásakor, a pénzügyi, számviteli nyilvántartások pontosan, szabályszerűen követik-e a pályázat megvalósulását.




minden esetben a képviselő-testület döntött a pályázat benyújtásáról, annak pénzügyi szerkezetéről, és a benyújtott pályázat összhangban volt a pályázati kiírásban foglaltakkal, kijelölésre kerültek a különböző eljárásokhoz szükséges (közbeszerzés, stb.) bizottságok, személyek, illetve a szükséges tanácsadókkal megállapodást kötöttek, a közbeszerzési tervek tartalmazták a közbeszerzési eljárás fajtáját, a becsült értéket, az eljárás megindításának tervezett időpontját, stb., az ajánlatkérési dokumentációban meghatározták a szerződés tárgyát, kizáró okokat, az elbírálás szempontjait, a pénzügyi-gazdasági információkat, valamint a szerződést biztosító mellékkötelezettségeket (garanciális elemeket), a pályázat a megkötött támogatási szerződésben előírtak szerint valósult meg, a pénzügyi elszámolást, illetve részteljesítést a támogatást odaítélő szervezet elfogadta, a számviteli előírások teljesültek, a dokumentumokon, bizonylatokon (utalványrendelet, számlák, stb.) szerepeltek a szükséges aláírások, aktualizálni kell a szabályzatokat (beszerzési, pályázati, stb.), hogy azok tartalmazzák az érvényben lévő jogszabályi hivatkozásokat és változásokat, továbbá a szabályzatok hatályát ki kell terjeszteni valamennyi szervezetre.






Éves beszámolóhoz szolgáltatott adatok megalapozottsága, valódisága


az egyszerűsített költségvetési beszámolóhoz elkészített adatok megalapozottak-e, a mérleg tételeinek megbízhatóságát leltárral alátámasztották-e, az egyezőség fennállt-e a mérleg, a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások adataival, a szolgáltatott adatok valós képet mutatnak-e az önkormányzat vagyoni és pénzügyi helyzetéről, a gazdálkodás eredményéről.


a mérleg valódiságának alátámasztását leltárral kell biztosítani, folyamatosan kell végezni az egyeztetést és biztosítani kell az ingatlanvagyon kataszter adatainak egyezőségét a földhivatali ingatlan nyilvántartás azonos tartalmú adataival (147/1992. (XI. 6.) Kormányrendelet 1. § (2) bekezdés), biztosítani kell a mérleg, a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások folyamatos egyeztetését, egyezőségét írásban dokumentálni kell, felül kell vizsgálni a több éven keresztül húzódó hátralékok tekintetében a követelésállományt, és meg kell hozni a szükséges intézkedést, cselekményt az adók behajtására vonatkozóan.

6





Köznevelési és Közművelődési intézmény

Bizonylati rend és a gazdálkodási jogkörök gyakorlása

Az ellenőrzés célja megállapítani, hogy:

   

a gazdasági eseményeket magukba foglaló bizonylatok megfelelnek-e a jogszabályok által támasztott alaki és tartalmi követelményeknek, megfelelően működik-e a teljesítésigazolás és az utalvány pénzügyi ellenjegyzése az állományba nem tartozók megbízási díjával kapcsolatos kifizetéseknél, megfelelően működik-e a teljesítésigazolás és az utalvány pénzügyi ellenjegyzése a külső szolgáltatók által végzett karbantartási, kisjavítási munkákkal kapcsolatos kifizetéseknél, betartják-e a központosított közbeszerzésre vonatkozó szabályok érvényesülését a beszerzésekre vonatkozóan.


    

a gazdálkodási jogkörök gyakorlását a belső szabályzatokban nevesített személyek látták el, a gazdálkodási jogkörök részét képező teljesítésigazolást a jogszabályban előírt módon és tartalommal kell végezni, biztosítani kell az előlegekről vezetett nyilvántartás naprakész vezetését, a munkaköri leírásoknak részletesen tartalmazniuk kell az ellátandó feladatokat, valamint a felhatalmazással megbízott gazdálkodási jogkörök ellátásának feladatát is, a beszerzésekre vonatkozóan a központosított közbeszerzésre vonatkozó szabályok érvényesülését be kell tartani.






Élelmezési tevékenység lebonyolítása, konyha működése


    

a konyha működését megfelelően szabályozták-e, vezetik-e mindazon dokumentumokat, amelyek az élelmezési tevékenységhez szükségesek, a konyha kiadásait alátámasztó bizonylatok és dokumentumok megfelelnek-e az alaki tartalmi követelményeknek, vezetik-e azokat a nyilvántartásokat, amelyek a konyha működéséhez szükségesek, a munkaköri leírások részletesen tartalmazzák-e az élelmezési feladatokat és felelősségi köröket.


    

az Alapító Okiratban szerepeltetve volt az étkeztetés-élelmezési tevékenység feladatának ellátása, a konyha működésére vonatkozóan rendelkeztek Élelmezési szabályzattal, azonban a szabályzat nem tartalmazta teljes körűen az élelmezési és a raktározási tevékenység lebonyolításának folyamatát, a szabályzatban részletesen meg kell határozni a raktáros, a szakács és az élelmezésvezető feladatait is, munkaköri leírások nem voltak összhangban a szabályzatban nevesített munkakörökkel és feladatokkal, a konyha működéséhez szükséges nyilvántartások vezetése naprakészen történt.

7






Vagyongazdálkodás rendje


naprakészen vezetik-e a vagyonnyilvántartást, a vagyoni állapot kimutatását az önkormányzatnál, a vagyonrendelet és a lakások bérbeadása és elidegenítésének rendelete összhangban van-e a jogszabályi előírásokkal, a vagyonnal kapcsolatos feladatok ellátása a vagyonrendelet, illetve a lakások és nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadásáról és elidegenítéséről szóló rendelet alapján történik-e, előírták-e a tulajdonosi ellenőrzések módját, gyakoriságát.


a vagyongazdálkodásra vonatkozó szabályokat, valamint a vagyon hasznosításának, elidegenítésének és bérbeadásának a rendjét a képviselő-testület rendeletekben határozta meg, a rendelet hiányossága, hogy abban nem szabályozták a vagyontárgyak visszavételének módját, a munkaköri leírásoknak részletesen nem tartalmazták a tulajdonosi ellenőrzések ellátásának feladatát, valamint a gazdálkodási jogkörök ellátását (pl.: kötelezettségvállalás, teljesítésigazolás gyakorlása), felül kell vizsgálni a vagyongazdálkodás folyamatának ellenőrzési nyomvonalát, hogy az munkakörök szerint tartalmazza a felelősöket és felelősségi szinteket, ki kell alakítani az egyedi nyilvántartás vezetését (nyilvántartó mappa), hogy vagyontárgyanként naprakészen és teljes körűen biztosítsa az adatot és információt a tulajdonosi döntések meghozatalánál.





Gazdálkodó szervezet

Élelmezés, étkeztetés vizsgálata


az élelmezési feladatok folyamatának szabályozottsága és gyakorlati alkalmazása biztosított-e, a munkaköri leírások részletesen tartalmazzák-e a feladatok ellátásának kötelezettségét, hogyan történik az élelmezési anyagok beszerzése, hogyan történik a nyilvántartások vezetése a konyha működésére vonatkozóan, szabályozták-e az ételek mennyiségi és minőségi kiadagolását, betartják-e az ételhulladék nyilvántartásával kapcsolatos szabályokat.


   

az élelmezési feladatok folyamatára vonatkozó szabályzatot kialakították, azonban nem tartalmazta részletesen a beszerzések szabályozását, a nyilvántartások naprakész vezetését, a raktározási tevékenység részletes szabályait, valamint a megismerési záradékot, nem rendelkeztek a szabályzatban a készletek leltározásának módjáról és kiértékelésének szabályairól, a kiértékelés módjáról, határidejéről és felelőséről, a munkaköri leírások nem tartalmazták részletesen az ellenőrzési és egyeztetési feladatok ellátását, valamint a beszámoltatás rendjét, az ételhulladékokról készített nyilvántartás vezetése nem volt naprakész, biztosítani kell az anyaggazdálkodás folyamatának szabályos betartását, valamint a vezetői ellenőrzés folyamatos működtetését.

8






Élelmiszer és készletek beszerzésének folyamata


   

az élelmiszer és készletek beszerzésének folyamatát megfelelően szabályozták-e, a szabályzat kellő részletességgel tartalmazza-e a feladatok ellátását, a munkaköri leírások részletesen tartalmazzák-e a feladatokat, egyeztetési kötelezettségeket, a gyakorlatban az élelmiszer, készletek beszerzése, nyilvántartása hogyan történik, biztosították-e az anyaggazdálkodás folyamatának szabályos betartását.




   

a pénzkezelési és élelmezési tevékenység szabályozását kialakították, azonban szükséges az élelmezési szabályzat felülvizsgálata, hogy az teljes körűen tartalmazza az élelmezési tevékenység ellátását, a feladatok összhangját és biztosítsa a pénzkezeléssel kapcsolatos tevékenységek szabályos lebonyolítását, felül kell vizsgálni a kötelezettségvállalás szabályait, hogy szabályozva legyen a kötelezettségvállalásra jogosultak köre, beosztása, az összeférhetetlenség és tartós távollét eseteinek szabályozása, be kell tartani az írásos megrendelés szabályait az értékhatár meghatározásával, felül kell vizsgálni a munkaköri leírásokat és az Élelmezési Szabályzatot, hogy összhangban legyenek a feladatok ellátása tekintetében, be kell tartani az előlegek kiadásánál azt, hogy az előleg csak a szükséges célra kerüljön engedélyeztetésre és felvételre.






Önkormányzati vagyon leltározása során feltárt eltérés vizsgálata (utóellenőrzés)


  

szabályozták-e az idegen eszközök körére előírt jelentéstételi kötelezettséget, az önkormányzati vagyon leltározása során feltárt eltérés/hiány az eszközök csoportjában, annak pótlása megtörtént-e, a gyakorlatban az eszközök állományában bekövetkezett változásokat megfelelő időben és módon jelentetik-e a tulajdonos önkormányzat felé.


 

az idegen eszközök leltározásának szabályai belső szabályzatban rögzítésre kerültek, miszerint a leltározás megtörténtéről az üzemeltető minden esetben írásban köteles értesíteni a tulajdonost, az eszközök egy részének pótlása megtörtént, azonban nem jelentették le határidőben a tulajdonos felé.

9





Szociális Intézmény

Élelmezési tevékenység (utóellenőrzés)


a konyha működését szabályozták-e, a szabályzat kellő részletességgel tartalmazza-e a feladatok ellátását, a munkaköri leírások részletesen tartalmazzák-e az élelmezési feladatokat és felelősségi köröket, a gyakorlatban hogyan hajtották végre a további intézkedéseket az élelmezési tevékenység hiányosságainak megszüntetésére vonatkozóan.

Az ellenőrzés megállapítása, javaslata: Az élelmezési tevékenység utóvizsgálata tárgyában végzett ellenőrzés további intézkedést nem igényelt.






Élelmiszerek, készletek beszerzési folyamata


az élelmezési feladatok folyamatának szabályozottságának módosítását elvégezték-e, szabályozták-e belső szabályzatban a készpénzes vásárlások esetében a beszerzések értékhatárát, a munkaköri leírások tartalmazzák-e részletesen a feladatok ellátását és a beszámoltatás rendjét a szabályzatban előírtakkal összhangban.


    

a pénzkezelési és élelmezési tevékenység szabályozását kialakították, a pénzkezelési szabályzatban szabályozni kell a saját hatáskörben végzett készpénzes vásárlások körét, be kell tartani a belső szabályzatban előírtakat a beszerzések értékhatárára vonatkozóan, be kell tartani az előlegek kiadásánál azt, hogy az előleg csak a szükséges célra kerüljön engedélyeztetésre és felvételre, biztosítani kell a raktári nyilvántartás naprakész és folyamatos vezetését.

10

3 számú melléklet – az ellenőrzés típusát, intézménytípust, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját és az intézkedéseket bemutató táblázat Ellenőrzés típusa





Bankszámlaforgalom lebonyolításának a rendje


   

rendelkeznek-e a számviteli törvényben, valamint a 249/2000. (XII. 24.) Kormányrendeletben előírt pénzkezelési szabályzattal, szabályozott-e a bankszámlák és a pénztár kapcsolatrendszere, a készpénzfelvétel rendje, az utalványozás és a kifizetés kialakított rendje biztosítja-e a vagyonvédelmet és az operatív gazdálkodási jogkörök gyakorlása a belső szabályozás alapján történik-e, a kötelezettségvállalás, utalványozás, érvényesítés rendje hogyan érvényesül a teljesítendő pénzügyi folyamatoknál.

A javasolt intézkedések felsorolása:   

teljes körűvé kell tenni a vizsgált szervnél a bankszámlaforgalom lebonyolításának szabályozását, különös tekintettel a teljesítés igazolás módját érintően, el kell különíteni szervezetenként a gazdálkodási jogkörök gyakorlására jogosult személyeket, be kell tartani az előlegek tekintetében is a kötelezettségvállalás folyamatára vonatkozó szabályokat.






Befektetett, tárgyi eszközökkel való gazdálkodás, könyvvezetés


   

rendelkeznek-e a jogszabályokban kötelezően előírt pénzügyi-számviteli szabályzatokkal, a szabályzatok aktualizálása megtörtént-e a jogszabályi és szervezeti változásokkal, szabályozták-e az analitikus nyilvántartások vezetésének módját, az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi számlák egyeztetésének módját, gyakoriságát, dokumentálási formáját, a zárlati feladatok elvégzésének rendszerességét, megfelelnek-e az analitikus nyilvántartások a velük szemben támasztott alaki-tartalmi követelményeknek, vezetésük naprakész-e történik-e, a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások és a mérleg adatainak egyezősége fennállt-e, az egyeztetést, az egyezőség tényét hitelt érdemlően, írásban dokumentálták-e.

A javasolt intézkedések felsorolása:

  

az egyedi nyilvántartó lapokon vezetett adatokat teljes körűvé kell tenni, hogy az tartalmazza a helyrajzi számot, az ingatlan megnevezését, stb., biztosítani kell a folyamatos egyeztetést, az ingatlanvagyon kataszter adatainak egyezőségét a földhivatali ingatlan nyilvántartás azonos tartalmú adataival (147/1992. (XI. 6.) Kormányrendelet 1. § (2) bekezdés), az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközökről a ténylegesen felvett leltárt egyeztetni kell az önkormányzat befeketett eszközökről készült leltárával.

1






Dologi előirányzat megtervezése és felhasználása, ezen belül az önkormányzat által működtetett óvodai konyha költségszintjének a vizsgálata


a költségvetési rendeletben meghatározták-e az előirányzatokat, azokat részletezték-e, a dologi kiadásokon belül a konyha kiadásait alátámasztó bizonylatok és dokumentumok megfelelnek-e az alaki tartalmi követelményeknek, a nyilvántartások vezetése naprakészen történik-e, a munkaköri leírások részletesen tartalmazzák-e az élelmezési feladatokat és felelősségi köröket.

A javasolt intézkedések felsorolása:      

felül kell vizsgálni az Együttműködési Megállapodást a szervezeti változásokkal, a megállapodásnak a gazdálkodás szabályai összhangban kell, hogy legyenek a Pénzkezelési Szabályzatban előírtakkal, valamint a gazdálkodási jogkörök gyakorlása a Kötelezettségvállalási szabályzat szerint történjenek, a Megállapodásnak tartalmaznia kell az anyagbeszerzés, készletekről vezetett nyilvántartás elkészítését és a készletváltozás feladásának időpontját, rendelkezni kell a konyha működésére vonatkozó Készletgazdálkodási szabályzattal, a Készletgazdálkodási szabályzatnak tartalmaznia kell az ételek kiadagolását, a nyersanyag kiszabati - ív elkészítését, felül kell vizsgálni a konyhai dolgozók munkaköri leírását a gyakorlatban végzett feladatokkal és a szabályzatban nevesített feladatokkal.








szabályozták-e a számlarendben az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi számlák egyeztetésének módját, gyakoriságát, dokumentálási formáját, a zárlati feladatok elvégzésének rendszerességét, módját, biztosított-e a főkönyvi könyvelés alátámasztásához szükséges analitikus nyilvántartások naprakész vezetése, megfelelnek-e az analitikus nyilvántartások a velük szemben támasztott általános formai és tartalmi követelményeknek, a főkönyvi könyveléssel történő egyeztetéseket az előírt időszakokban, dokumentált módon végezték-e el.




ki kell egészíteni a munkaköri leírást a teljesítés igazolás feladatának ellátásával.

2






Helyi adók


helyi adók önkormányzati rendeletében megállapított mértéke összhangban van-e a központi jogszabályban (Art.) előírtakkal, az adatállomány frissítése naprakészen történik-e, az Önkadó számítógépes programban naprakészen vezetik-e a nyilvántartást, helyi adópolitika, valamint a kedvezményekről, mentességekről történő döntés összhangban van-e az önkormányzati gazdálkodás követelményére, helyi sajátosságokra, érvényesül-e az adók kezelésénél, beszedésénél, a hátralékok behajtásánál a hatékonyság, eredményesség szempontjai.




felül kell vizsgálni a határozatokat tartalmi szempontból, hogy azok teljes körűen tartalmazzák az adótárgyak azonosító adatait, így a tételes beazonosíthatóság érdekében szerepeltetni szükséges a helyrajzi számot is.






Készpénzkezelés rendje


kialakították-e a készpénzkezelés és a házipénztár rendjével kapcsolatos szabályozást, azt előírásszerűen alkalmazzáke, biztosítják-e a pénzkezelés személyi, tárgyi feltételrendszerét, szabályozott-e a pénzgazdálkodási folyamat hatás- és feladatkörének belső rendje, illetve azok gyakorlásának rendje, érvényesítik-e a bizonylati rendet és fegyelmet, szabályozták-e a folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés rendjét.

A javasolt intézkedések felsorolása: 

   

felül kell vizsgálni a közös önkormányzati hivatal Szervezeti és Működési Szabályzatát, hogy az tartalmazza az ellátandó, és a szakfeladatrend szerinti szakfeladat számmal és megnevezéssel besorolt alaptevékenységek felsorolását, illetve a rendszeresen ellátott vállalkozási tevékenységek végzését, az alaptevékenységet szabályozó jogszabályok megjelölésével (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 13.§ (1) bekezdés c) pont), rendelkezni kell az SZMSZ-ben arról, hogy a közös önkormányzati hivatal rendelkezik-e gazdasági szervezettel, vagy sem (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 9-12.§), el kell készíteni az SZMSZ részét képező, a közös önkormányzati hivatal szervezeti ábráját, valamint rendelkezni kell a hivatal SZMSZ-ében a belső kontrollrendszer működésének rendjéről, ki kell alakítani a pénzforgalommal kapcsolatos feladatok folyamatának ellenőrzési nyomvonalát (370/2011. (XII. 31.) 6. § (3) bekezdés), felül kell vizsgálni a Számviteli Politikát, hogy a Számviteli Politikában rendelkezzenek a közvetett és közvetlen költségek megosztásáról, illetve a költségek részletes felosztásának és elszámolásának szabályait tartalmazza az Önköltségszámítás rendjének Szabályzata.



3






Központi költségvetési támogatások, hozzájárulások igénylése, teljesítése, elszámolás megalapozottsága


rendelkezik-e az intézmény, működési engedéllyel, kötött-e megállapodást az intézmény az ellátást igénybe vevőjével, szabályszerűen történt-e a normatív támogatások igénylése, betartva a Költségvetési törvény és az erre vonatkozó külön jogszabályok előírásait, a normatív támogatások elszámolásához megfelelően és teljes körűen vezették-e a szükséges nyilvántartásokat és dokumentációkat, érvényesül-e a munkafolyamatba épített vezetői ellenőrzés a normatívákat alátámasztó dokumentációk vezetésénél.


gondoskodni kell arról, hogy a bölcsődei feladatellátáshoz kapcsolódó beérkező és kimenő dokumentumok érkeztetése és iktatása minden esetben megtörténjen.






Közszolgálati jogviszonnyal összefüggő adatkezelés és közszolgálati nyilvántartásra vonatkozó szabályok betartása


    

rendelkezik-e a költségvetési szerv Közszolgálati-adatvédelmi Szabályzattal, a jogszabálynak megfelelően alakították-e ki a közszolgálati jogviszonnyal összefüggő nyilvántartást, a köztisztviselők személyi anyagaiban elhelyezték-e a jogszabályban előírt személyi iratokat, vezetik-e valamennyi köztisztviselő esetében a közszolgálati alapnyilvántartást a jogszabályban előírtak szerint, meghatározták-e a közszolgálati nyilvántartás és a személyi iratok kezelőinek felelősségét, szabályozták-e a felelősségi viszonyokat.

A javasolt intézkedések felsorolása:  

 



felül kell vizsgálni a Közszolgálati és a Közszolgálati - Adatvédelmi szabályzatokat az érvényben lévő jogszabályi hivatkozásokkal és változásokkal, rendelkezni kell a Közszolgálati Szabályzatban a teljesítményértékelés szabályairól, szabadság kiadásának és nyilvántartásának, a munkából való távollétek szabályairól, továbbá a jelenléti ív vezetésére vonatkozó alaki-tartalmi előírásokról, rendelkezni kell a hivatali SZMSZ-ben, hogy a költségvetési szerv rendelkezik-e gazdasági szervezettel, vagy sem (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 9-12.§), eleget kell tenni a jogszabályi előírásnak, miszerint a hivatal SZMSZ-nek tartalmaznia kell a munkakörökhöz tartozó feladat és hatásköröket, a hatáskörök gyakorlásának módját, a helyettesítés rendjét és az ezekhez kapcsolódó felelősségi szabályokat (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 13. § g) pontja), gondoskodni kell a munkaügyi dokumentumokhoz kapcsolódó nyilvántartások naprakész és folyamatos vezetéséről.

4






Negyedéves mérlegjelentés, féléves, éves költségvetési beszámoló


kialakították-e a negyedéves mérlegjelentés, költségvetési beszámoló készítésére vonatkozó belső szabályozást, az évközi mérlegjelentés megalapozásához szükséges analitikus nyilvántartási rendszer biztosítja-e a vele szemben támasztott követelmények érvényesülését, valamennyi főkönyvi számlához vezetik-e teljes körűen az analitikus nyilvántartást, az analitikus nyilvántartások és a kapcsolódó főkönyvi számlák egyezősége fennállt-e, az egyezőség tényét hitelt érdemlően dokumentálták-e.


     

gondoskodni kell arról, hogy a Kötelezettségvállalás rendjéről szóló szabályzat tartalmazza az akadályoztatás, tartós távollét stb. eseteire a kötelezettségvállalásra, utalványozásra és a teljesítésigazolásra jogosult személy(ek) kijelölését, írásbeli felhatalmazását (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 52. - 60. §), biztosítani kell a folyamatos egyeztetést, az ingatlanvagyon kataszter adatainak egyezőségét a földhivatali ingatlan nyilvántartás azonos tartalmú adataival (147/1992. (XI. 6.) Kormányrendelet 1. § (2) bekezdés), el kell végezni a konyha leltározásakor a készletek leltározásának kiértékelését, a záró jegyzőkönyv elkészítését és a ténylegesen megállapított eltéréseket pedig rendezni szükséges, biztosítani kell, hogy az „egyéb aktív- és passzív pénzügyi elszámolások”-on könyvelt összegek tételesen beazonosíthatók legyenek, a beazonosíthatatlan tételek rendezését folyamatosan el kell végezni, az előlegek felvételénél is biztosítani kell a kötelezettségvállalás folyamatának szabályos betartását, gondoskodni kell arról, hogy az értékcsökkenés elszámolásának feladása a főkönyvi könyvelés felé minden esetben „Belső Bizonylat” útján történjen, be kell tartani azt, hogy az egyeztetést, illetve az egyezőség tényét hitelt érdemlően, írásban kell dokumentálni.






Operatív gazdálkodással összefüggő jogkörök szabályozottsága, kötelezettségvállalás, utalványozás, ellenjegyzés, érvényesítés szabályozottsága és gyakorlati alkalmazása


szabályozták-e a kötelezettségvállalás, pénzügyi ellenjegyzés, utalványozás, érvényesítés, teljesítés igazolás rendjét, a szabályozás összhangban van-e a jogszabályi előírásokkal, szabályszerűen gyakorolják-e a jogköröket és hatásköröket, a munkaköri leírások részletesen tartalmazzák-e a feladatokat és a gazdálkodási jogköröket, folyamatosan és naprakészen vezetik-e a kötelezettségvállalásokról az analitikus nyilvántartást.




rendelkezni kell a közös önkormányzati hivatal SZMSZ-ben azon gazdálkodó szervezetek részletes felsorolásáról, amelyek tekintetében a költségvetési szerv alapítói, tulajdonosi jogokat gyakorol (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 13.§ (1) bekezdés), rendelkezni kell az SZMSZ-ben arról, hogy a közös önkormányzati hivatal rendelkezik-e gazdasági szervezettel, vagy sem (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 9-12.§- ok), valamint a szervezeti ábra összhangba kell, hogy legyen a szabályzat további rendelkezéseivel.

5






Pályázati rendszer kialakításának, működtetésének szabályszerűsége


szabályozták-e az Európai Uniós forrásokhoz kapcsolódóan a pályázatfigyelés, valamint az Európai Uniós támogatással megvalósuló fejlesztés lebonyolításának belső rendjét, a pályázatkoordinálás felelőseinek feladatait, hogyan dokumentálták a döntéseket, összhangban vannak-e a pályázati kiírással, pályázati dokumentációval, folytattak-e le közbeszerzési eljárást, betartották-e a közbeszerzések lebonyolításának szabályait, rendelkezésre állnak-e és időrendi sorrendben előkészítették-e a pályázathoz kapcsolódó dokumentációt, rendelkeztek-e a fedezet, illetve az önrész biztosításáról a pályázat benyújtásakor, a pénzügyi, számviteli nyilvántartások pontosan, szabályszerűen követik-e a pályázat megvalósulását.

A javasolt intézkedések felsorolása:    

aktualizálni kell a szabályzatokat (beszerzési, pályázati, stb.), hogy azok tartalmazzák az érvényben lévő jogszabályi hivatkozásokat és változásokat, továbbá a szabályzatok hatályát ki kell terjeszteni valamennyi szervezetre, szervre, ki kell egészíteni a Beszerzési Szabályzatot, hogy az teljes körűen tartalmazza a beszerzési eljárás során, a megrendelő nevében eljáró személyek felsorolását, gondoskodni kell a jogszabályban és belső szabályozásban előírtak szerint a kötelezettségvállalás analitikus nyilvántartásának teljes körű vezetéséről, gondoskodni kell arról, hogy az utalványrendeletek minden esetben tartalmazzák a kötelezettségvállalás nyilvántartási számra történő hivatkozást (368/2011. Kormányrendelet 59. §).






Az éves beszámolóhoz szolgáltatott adatok megalapozottsága, valódisága


az egyszerűsített költségvetési beszámolóhoz elkészített adatok megalapozottak-e, a mérleg tételeinek megbízhatóságát leltárral alátámasztották-e, az egyezőség fennállt-e a mérleg, a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások adataival, a szolgáltatott adatok valós képet mutatnak-e az önkormányzat vagyoni és pénzügyi helyzetéről, a gazdálkodás eredményéről.

A javasolt intézkedések felsorolása:     

a mérleg valódiságának alátámasztását leltárral kell biztosítani, biztosítani kell a folyamatos egyeztetést, az ingatlanvagyon kataszter adatainak egyezőségét a földhivatali ingatlan nyilvántartás azonos tartalmú adataival (147/1992. (XI. 6.) Kormányrendelet 1. § (2) bekezdés), biztosítani kell a mérleg, a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások folyamatos egyeztetését, egyezőségét írásban dokumentálni kell, felül kell vizsgálni a követelésállományt a több éven keresztül húzódó hátralékok tekintetében és meg kell hozni a szükséges intézkedést, cselekményt az adók behajtására vonatkozóan. adósok minősítésénél az elszámolt értékvesztés feladásra kell, hogy kerüljön a főkönyvi könyvelés felé (249/2000. Kormányrendelet 31. §, 31/A §, 51. §).

6





Nevelési és Közművelődési intézmény

A bizonylati rend és a gazdálkodási jogkörök gyakorlása



A javasolt intézkedések felsorolása:   

a teljesítésigazolást a jogszabályban előírt tartalom alapján kell végezni, biztosítani kell az előlegekről vezetett nyilvántartás naprakész vezetését, a munkaköri leírásoknak részletesen tartalmazniuk kell az ellátandó feladatokat, valamint a felhatalmazással megbízott gazdálkodási jogkörök ellátásának feladatát is.






Élelmezési tevékenység lebonyolítása, konyha működése






 



felül kell vizsgálni a Szervezeti és Működési Szabályzatában szerepeltetett munkaköröket, hogy biztosított legyen az összhang az SZMSZ részét képező szervezeti ábra alapján nevesített munkakörök és a gyakorlatban betöltött munkakörök között, felül kell vizsgálni az Élelmezési Szabályzatot, hogy az tartalmazza a konyha működésére vonatkozó folyamatokat, felül kell vizsgálni a nyersanyag-kiszabati ívet, hogy az tartalmazza egy napra vonatkozóan az étkezést igénybe vevők életkora, és száma alapján meghatározott adagszámban elkészítendő ételek és italok előállításához szükséges tisztított nyersanyagok tételes, mennyiségi felsorolását, ki kell egészíteni a munkaköri leírását, hogy az tartalmazza a gazdálkodási jogkörök gyakorlásánál a teljesítés igazolás elvégzésének feladatát.

7






A vagyongazdálkodás rendje


naprakészen vezetik-e a vagyonnyilvántartást, a vagyoni állapot kimutatását az önkormányzatnál, a vagyonrendelet és a lakások bérbeadása és elidegenítésének rendelete összhangban van-e a jogszabályi előírásokkal, a vagyonnal kapcsolatos feladatok ellátása a vagyonrendelet, illetve a lakások és nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadásáról és elidegenítéséről szóló rendelet alapján történik-e, előírták-e a tulajdonosi ellenőrzések megvalósításának módozatait, gyakoriságát.

A javasolt intézkedések felsorolása:    

szabályozni kell az önkormányzati rendeletben a vagyontárgyak visszavételének módját, ki kell egészíteni a munkaköri leírásokat, hogy azok részletesen tartalmazzák a tulajdonosi ellenőrzések ellátásának feladatát, valamint a gazdálkodási jogkörök ellátását (pl.: kötelezettségvállalás, teljesítésigazolás gyakorlása), felül kell vizsgálni a vagyongazdálkodás folyamatának ellenőrzési nyomvonalát, hogy az munkakörök szerint tartalmazza a felelősöket és felelősségi szinteket, ki kell alakítani az egyedi nyilvántartás vezetését (nyilvántartó mappa), hogy vagyontárgyanként naprakészen és teljes körűen biztosítsa az adatot és információt a tulajdonosi döntések meghozatalánál.






Élelmezés, étkeztetés vizsgálata




rendelkezni kell részletesen a beszerzések folyamatának teljes körű szabályozásáról, a nyilvántartások naprakész vezetéséről, a raktározási tevékenység részletes szabályairól, rendelkeztek a szabályzatban a készletek leltározásának módjáról és kiértékelésének szabályairól, ki kell egészíteni a munkaköri leírásokat, hogy azok részletesen tartalmazzák az ellenőrzési és egyeztetési feladatok ellátását, valamint a beszámoltatás rendjét, gondoskodni kell az ételhulladékokról készített nyilvántartás folyamatos és naprakész vezetéséről, biztosítani kell az anyaggazdálkodás folyamatának szabályos betartását, valamint a vezetői ellenőrzés folyamatos működtetését.

8






Élelmiszerek, készletek beszerzésének folyamata




  

felül kell vizsgálni az élelmezési és a pénzkezelési szabályzatot az élelmezési tevékenység feladatának ellátására, valamint a pénz kezelésére vonatkozóan, felül kell vizsgálni a kötelezettségvállalás szabályait, hogy szabályozva legyen a kötelezettségvállalásra jogosultak köre, beosztása, az összeférhetetlenség, tartós távollét esetének szabályozása, valamint a szabályzat melléklete tartalmazza az írásbeli felhatalmazásokat és az aláírt címpéldányokat, be kell tartani az írásos megrendelés szabályait az értékhatár meghatározásával, felül kell vizsgálni a munkaköri leírásokat és az Élelmezési Szabályzatot, hogy azok összhangban legyenek a feladatok ellátása tekintetében, be kell tartani az előlegek kiadásánál azt, hogy az előleg csak a szükséges célra kerüljön engedélyeztetésre és felvételre.






Az önkormányzati vagyon leltározása során feltárt eltérés vizsgálata (utóellenőrzés)


szabályozták-e az idegen eszközök körére előírt jelentéstételi kötelezettséget, az önkormányzati vagyon leltározása során feltárt eltérés/hiány az eszközök csoportjában, annak pótlása megtörtént-e, a gyakorlatban az eszközök állományában bekövetkezett változásokat megfelelő időben és módon jelentetik-e a tulajdonos önkormányzat felé.


be kell tartani a Leltározási és Selejtezési Szabályzatban foglaltakat az eszközök pótlásának határidőben történő bejelentésére és az eszközök átadás – átvételi dokumentumainak elkészítésére vonatkozóan.

9





Szociális Intézmény

Élelmezési tevékenység (utóellenőrzés)



Az ellenőrzés megállapítása, javaslata: Az élelmezési tevékenység utóvizsgálata tárgyában végzett ellenőrzés további intézkedést nem igényelt.








az élelmezési feladatok folyamatának szabályozottságának módosítását elvégezték-e, a szabályozás tartalmazza-e azokat a módosításokat, amelyeket az ellenőrzés javasolt, rendelkeztek-e a szabályzatban a leltáreltérések esetén a leltáreltérések rendezésének a szabályairól, a munkaköri leírások tartalmazzák-e részletesen a feladatok ellátását és a beszámoltatás rendjét a szabályzatban előírtakkal összhangban, végrehajtották-e azokat a módosításokat, amelyeket az élelmezési tevékenységgel kapcsolatban az ellenőrzés javasolt.


a pénzkezelési szabályzatban szabályozni kell a saját hatáskörben végzett készpénzes vásárlások körét, be kell tartani a belső szabályzatban előírtakat a beszerzések értékhatára vonatkozóan, be kell tartani az előlegek kiadásánál azt, hogy az előleg csak a szükséges célra kerüljön engedélyeztetésre és felvételre, biztosítani kell a raktári nyilvántartás naprakész felfektetését és folyamatos vezetését.

10

3/A számú melléklet – települést, ellenőrzött szervezetet, az ellenőrzés típusát, ellenőrzött folyamatot, ellenőrzés célját és a javasolt intézkedések felsorolását bemutató táblázat Település

Ellenőrzött szervezet



Makó

Makó Város Önkormányzata




rendelkeznek-e a jogszabályokban előírt pénzügyi - számviteli szabályzatokkal, rögzítették-e a számlarendben az analitikus nyilvántartások és a főkönyvi számlák egyeztetésének módját, gyakoriságát, dokumentálási formáját, az analitikus nyilvántartásokat naprakészen és teljes körűen vezetik-e, a mérlegben szereplő valamennyi főkönyvi számlához kapcsolódik-e, és azzal számszerűen megegyező-e az analitikus nyilvántartás, biztosítják-e mindazokat az egyedi információkat, amelyek a főkönyvben nem mutathatók ki, de tulajdonvédelmi szempontból elengedhetetlenek, a főkönyvi könyvelés és az analitikus nyilvántartások adatainak egyezősége fennállt-e, az egyeztetés tényét hitelt érdemlően dokumentálták-e,


ki kell egészíteni a munkaköri leírást a teljesítésigazolás feladatának ellátásával.

Település




Makó



Pályázati rendszer kialakítása, szabályszerű működtetése (óvoda pályázat)

Az ellenőrzés célja megállapítani, hogy: 

    

szabályozták-e az Európai Uniós forrásokhoz kapcsolódóan a pályázatfigyelés, valamint az Európai Uniós támogatással megvalósuló fejlesztés lebonyolításának belső rendjét, a pályázatkoordinálás felelőseinek feladatait, hogyan dokumentálták a döntéseket, összhangban vannak-e a pályázati kiírással, pályázati dokumentációval, folytattak-e le közbeszerzési eljárást, betartották-e a közbeszerzések lebonyolításának szabályait, rendelkezésre áll-e és időrendi sorrendben előkészítették-e a pályázathoz kapcsolódó dokumentációt, rendelkeztek-e a fedezet, illetve az önrész biztosításáról a pályázat benyújtásakor, a pénzügyi, számviteli nyilvántartások pontosan, szabályszerűen követik-e a pályázat megvalósulását.


 



felül kell vizsgálni és aktualizálni kell a projektmenedzser munkaköri leírását az érvényben lévő szervezeti megnevezésekkel, és a pályázati szabályzatban szerepeltetett feladatok részletezésével, felül kell vizsgálni a Pályázati Szabályzatot az érvényben lévő jogszabályi hivatkozásokkal és a szervezeti egységet érintő hivatalos megnevezésekkel, ki kell egészíteni a Beszerzési Szabályzatot, hogy az teljes körűen tartalmazza a beszerzési eljárás során, a megrendelő nevében eljáró személyek felsorolását (pl.: nemzetiségi önkormányzatok elnökei, társulás elnöke, stb.), gondoskodni kell a jogszabályban és belső szabályozásban előírtak szerint a kötelezettségvállalás analitikus nyilvántartásának teljes körű vezetéséről.

1





Makó

Egyesített Népjóléti Intézmény


Központi költségvetési támogatások, hozzájárulások igénylése, felhasználása, elszámolása (bölcsőde)


rendelkezik-e az intézmény, működési engedéllyel, kötött-e megállapodást az intézmény az ellátást igénybe vevőjével, illetve törvényes képviselőjével, szabályszerűen történt-e a normatív támogatások igénylése, betartva a Költségvetési törvény és az erre vonatkozó külön jogszabályok előírásait, a normatív támogatások elszámolásához megfelelően és teljes körűen vezették-e a szükséges nyilvántartásokat és dokumentációkat, érvényesül-e a munkafolyamatba épített vezetői ellenőrzés a normatívákat alátámasztó dokumentációk vezetésénél.




gondoskodni kell arról, hogy a bölcsődei feladatellátáshoz kapcsolódó beérkező és kimenő dokumentumok minden esetben érkeztetésre és iktatásra kerüljenek.

Település




Makó

Belvárosi Óvoda






  



be kell tartani a jogszabályban foglaltakat, miszerint a teljesítésigazolásnak tartalmaznia kell kiadások teljesítésének jogosságát, összegszerűségét, ellenszolgáltatást is magában foglaló kötelezettségvállalás esetében annak teljesítését, továbbá a teljesítést az igazolás dátumának megjelölésével, az arra jogosult személy aláírásával kell igazolni (368/2011. (XII. 31.) Kormányrendelet 57. §), gondoskodni kell a pénztári előlegek nyilvántartásának naprakész vezetéséről, fel kell fektetni az értékkel bíró készleten lévő bélyegekről a nyilvántartás vezetését, ki kell egészíteni a gazdasági dolgozó munkaköri leírását, hogy az tartalmazza a munkakör betöltésének feltételét (iskolai végzettség, képzettség, stb.), a munkavégzés konkrét helyétcímét, a helyettesítés rendjét, szabályait, a beszámoltatás rendjét, stb., ki kell egészíteni a gazdasági dolgozó munkaköri leírását az érvényesítési és pénzügyi ellenjegyzési feladatok ellátásával.

2





Makó



Konyha működése, étkeztetés vizsgálata




 

 

felül kell vizsgálni az intézmény Szervezeti és Működési Szabályzatában szerepeltetett munkaköröket, hogy biztosított legyen az összhang az SZMSZ részét képező szervezeti ábra alapján nevesített munkakörök és a gyakorlatban betöltött munkakörök között, felül kell vizsgálni az Élelmezési Szabályzatot az élelmezési feladatok ellátására vonatkozóan, felül kell vizsgálni a nyersanyag-kiszabati ívet, hogy az tartalmazza egy napra vonatkozóan az étkezést igénybe vevők életkora, és száma alapján meghatározott adagszámban elkészítendő ételek és italok előállításához szükséges tisztított nyersanyagok tételes, mennyiségi felsorolását. ki kell egészíteni az élelmezésvezető és az élelmezési raktáros munkaköri leírását, hogy az tartalmazza a gazdálkodási jogkörök gyakorlásánál a teljesítés igazolás elvégzését, felül kell vizsgálni a konyhán dolgozók munkaköri leírásait, hogy azok kellő részletezettséggel tartalmazzák a feladatok ellátását (élelmezésvezető, élelmezési raktáros, szakács, stb.).

Település




Makó

József Attila Városi Könyvtár és Múzeum




a gazdasági eseményeket magukba foglaló bizonylatok megfelelnek-e a jogszabályok által támasztott alaki és tartalmi követelményeknek, az operatív gazdálkodási jogkörök gyakorlása a jogszabályokban előírt módon történik-e, megfelelően működik-e a teljesítésigazolás és az utalvány pénzügyi ellenjegyzése az állományba nem tartozók megbízási díjával kapcsolatos kifizetéseknél, megfelelően működik-e a teljesítésigazolás és az utalvány pénzügyi ellenjegyzése a külső szolgáltatók által végzett karbantartási, kisjavítási munkákkal kapcsolatos kifizetéseknél.


gondoskodni kell arról, hogy a megbízási szerződés alapján történő kifizetése a teljesítésigazolása minden esetben történjen meg, pótolni kell a pályázatban pénzügyi elszámolóként való részvételhez szükséges engedélyeztetést.

3





Makó



Vagyongazdálkodás rendje


   

naprakészen vezetik-e a vagyonnyilvántartást, a vagyoni állapot kimutatását az önkormányzatnál, a vagyonrendelet és a lakások bérbeadása és elidegenítésének rendelete összhangban van-e a jogszabályi előírásokkal, a vagyonnal kapcsolatos feladatok ellátása a vagyonrendelet, illetve a lakások és nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadásáról és elidegenítéséről szóló rendelet alapján történik-e, előírták-e a tulajdonosi ellenőrzések megvalósításának módozatait, gyakoriságát.




   



felül kell vizsgálni a lakások és nem lakás céljára szolgáló helyiségek bérbeadásáról és elidegenítéséről szóló önkormányzati rendeletet, hogy az tartalmazza a bérlakások visszavételének módját, eljárási rendjét, elő kell írni a lakás- és helyiségbérleti szerződésekben, hogy a szerződések részletesen tartalmazzák a lakások és helyiségek visszavételével kapcsolatos eljárásokat, ki kell egészíteni a munkaköri leírásokat a gazdálkodási jogkörök gyakorlásának ellátásával, felül kell vizsgálni a vagyongazdálkodási folyamatokra készített ellenőrzési nyomvonalat, hogy az a munkakör szerint tartalmazza a felelősöket, felelősségi szinteket, felül kell vizsgálni a hivatal Számviteli Politikáját, hogy a Számviteli Politikában rendelkezzenek, illetve az Önköltségszámítási Szabályzat részletesen tartalmazza a nem lakás céljára szolgáló helyiségek esetében továbbszámlázáskor felmerülő közvetlen és közvetett költségek megosztásának rendjét, ki kell alakítani a nem lakás céljára szolgáló helyiségekről az egyedi nyilvántartást, hogy az helyiségenként teljes körű információt és adatot nyújtson mind a bérleti szerződésben foglaltak érvényesüléséhez, mind a szükséges intézkedések időbeni megtételéhez, valamint a közüzemi díjak továbbszámlázásához.

4





Makó

Makói Gyógyfürdő Kft.


Élelmezés-étkeztetés vizsgálata






  

felül kell vizsgálni az „Étterem-konyha működési” szabályzatát, hogy tartalmazza a helyettesítés, tartós távollét esetén az áru rendelésének szabályait, a gépi nyilvántartás és a ténylegesen felvett leltáreltérések kiértékelésének szabályait, felül kell vizsgálni a munkaköri leírásokat és az „Étterem-konyha működési” szabályzatát, hogy az összhangban legyen a feladatok ellátása tekintetében (árurendelési, ellenőrzési feladatok ellátása, stb. területén), szabályozni kell a konyha részéről a készételek átadását az étterem számára, hogy az étteremben az ételek kiadagolása a kalkulációnak és az étlapnak megfelelően történjen, be kell tartani a gyakorlatban az áru rendelésére vonatkozóan a belső szabályzatban előírtakat, biztosítani kell az anyaggazdálkodás folyamatának szabályos betartását, naprakész és folyamatos végzését, egyeztetését a kontrollpontok kialakításával.

Település




Makó

Újvárosi Óvoda




   

a gazdasági eseményeket magukba foglaló bizonylatok megfelelnek-e a jogszabályok által támasztott alaki és tartalmi követelményeknek, az operatív gazdálkodási jogkörök gyakorlása a jogszabályokban előírt módon történik-e, megfelelően működik-e a teljesítésigazolás és az utalvány pénzügyi ellenjegyzése az állományba nem tartozók megbízási díjával kapcsolatos kifizetéseknél, megfelelően működik-e a teljesítésigazolás és az utalvány pénzügyi ellenjegyzése a külső szolgáltatók által végzett karbantartási, kisjavítási munkákkal kapcsolatos kifizetéseknél.




meg kell szüntetni a tévesen kialakított gyakorlatot a szerződésfajták megkötésére vonatkozóan (szolgáltatásokra szerződést a megbízásokra megbízási szerződést kell kötni).

5





Makó

Makói Kommunális Nonprofit Kft.


Élelmiszerek, készletek beszerzésének folyamata






   



a pénzkezelési és élelmezési tevékenység szabályozását kialakították, azonban szükséges az élelmezési szabályzat felülvizsgálata, hogy az teljes körűen tartalmazza az élelmezési tevékenység ellátását, feladatok összhangját és biztosítsa a pénzkezeléssel kapcsolatos tevékenységek szabályos lebonyolítását, felül kell vizsgálni a kötelezettségvállalás szabályait, hogy szabályozva legyen a kötelezettségvállalásra jogosultak köre, beosztása, az összeférhetetlenség, és a tartós távollét esetének szabályai, be kell tartani az írásos megrendelés szabályait az értékhatár meghatározásával, biztosítani kell az összhangot a munkaköri leírások és az Élelmezési Szabályzat között, be kell tartani az előlegek kiadásánál azt, hogy az előleg csakis engedélyeztetés alapján, meghatározott célra kerüljön felvételre, felül kell vizsgálni a számítógéppel vezetett nyilvántartásoknál a cikkszám kialakítását és naprakészen kell biztosítani a beszerzett áruk raktárba történő bevételezésének és felhasználásakor a raktárból történő kiadásának szabályos folyamatát, gondoskodni kell arról, hogy selejtezésekről minden esetben készüljön selejtezési jegyzőkönyv, biztosítva az egyezőséget a raktári nyilvántartás és a tényleges felhasználás között.

Település




Makó



Élelmezés-étkeztetés vizsgálata (utóellenőrzés)



A javasolt intézkedések felsorolása: Az Egyesített Népjóléti Intézménynél az élelmezési tevékenység utóvizsgálata tárgyában végzett ellenőrzés további intézkedést nem igényelt.

6





Makó



Az önkormányzati vagyon leltározása során feltárt eltérés vizsgálata (utóellenőrzés)


szabályozták-e az idegen eszközök körére előírt jelentéstételi kötelezettséget, az önkormányzati vagyon leltározása során feltárt eltérés/hiány az eszközök csoportjában, annak pótlása megtörtént-e, a gyakorlatban az eszközök állományában bekövetkezett változásokat megfelelő időben és módon jelentik-e a tulajdonos önkormányzat felé.


be kell tartani a Leltározási és Selejtezési Szabályzatban foglaltakat az eszközök pótlásának határidőben történő bejelentésére és az eszközök átadás – átvételi dokumentumainak elkészítésére vonatkozóan.

Település




Makó





  

az élelmezési feladatok folyamatának, szabályozottságának módosítását elvégezték-e, szabályozták-e belső szabályzatban a készpénzes vásárlások esetében a beszerzések értékhatárát, a munkaköri leírások tartalmazzák-e részletesen a feladatok ellátását és a beszámoltatás rendjét a szabályzatban előírtakkal összhangban,


a pénzkezelési szabályzatban szabályozni kell a saját hatáskörben végzett készpénzes vásárlások körét, be kell tartani a belső szabályzatban előírtakat a beszerzések értékhatára vonatkozóan, be kell tartani az előlegek kiadásánál azt, hogy az előleg csak a szükséges célra kerüljön engedélyeztetésre és felvételre, biztosítani kell a raktári nyilvántartás naprakész felfektetését és folyamatos vezetését, gondoskodni kell arról, hogy az átutalásokkal teljesített számlákhoz minden esetben becsatolásra kerüljön a szállítólevél, amely a teljesítésigazolás egyik alapvető követelménye.

7

Magyarázat: A táblázatban szerepeltetett "Terv" oszlop és a hozzá kapcsolódó költségvetési szerv megnevezése a 2012. évi szeptemberi állapotot mutatja.

4. számú melléklet - Létszám és erőforrás

Létszám és erőforrás Belső ellenőr közszolgálati jogviszonyban terv

tény

státusz (fő)

sor szám

Települések

1

Ambrózfalva

2

Ambrózfalva Ambrózfalva Ambrózfalva Ambrózfalva

3 4

Apátfalva Apátfalva

5

Apátfalva

6

Apátfalva

7

Apátfalva

8

Apátfalva

Költségvetési és egyéb szervek mindösszesen Költségvetési és egyéb szervek összesen Ambrózfalva Község Önkormányzata Ambrózfalva Község Szlovák Nemzetiségi Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

2

terv

Saját erőforrás összesen

tény

terv

betöltött státusz (fő)

2

2

2

tény

Külső szolgáltató terv

munkanap

tény

Külső erőforrás összesen terv

fő

tény

Erőforrás összesen terv

munkanap

tény munkanap

180

0

0

0

0

180

180

8 8

15 15

0

0

0

0

8 8

15 15

Költségvetési és egyéb szervek összesen

12

10

Apátfalva Község Önkormányzat

10

10

0

0

0

0

Apátfalva Község Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Apátfalvi Bibic Óvoda Szociális Alapszolgáltatási Központ, Könyvtár és Faluház Dózsa György Általános Iskola 43-as Főközelekedési Út Területfejlesztési Önkormányzati Társulás

0

0

0 0 0

0 0 0

12

10

10

10

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

9

Apátfalva

Cigány Közösségi Ház

0

0

10 11

Apátfalva Apátfalva Apátfalva Apátfalva Apátfalva

Cigány Nemzetiségi Önkormányzat Román Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0 0 0 2 0

0 0 0 0 0

0

0

0

0

0

Csanádalberti Csanádalberti Csanádalberti Csanádalberti

Költségvetési és egyéb szervek összesen Csanádalberti Község Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

12

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

6

0

0

0

0

Csanádpalota

8 0

6 0

14

Csanádpalota

6

6

6

6

15

Csanádpalota

Költségvetési és egyéb szervek összesen Csanádpalota Városi Önkormányzat Csanádpalota Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Dér István Általános Iskola, Napsugár Óvoda és Bölcsőde - Többcélú Közös Igazgatású Kozoktatási Intézmény Városi Könyvtár Csanád Mikro-térségi Területfejlesztési Önkormányzati Társulás Alapszolgáltatási Központ és Gyermekjóléti Szolgálat Kelemen László Művelődési Ház Román Nemzetiségi Önkormányzat Cigány Nemzetiségi Önkormányzat Csanádpalota-Kövegy Kerékpárút Építő Önkormányzati Társulás Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

8

13

0

0

16

Csanádpalota

17

Csanádpalota

18

Csanádpalota

19 20 21

Csanádpalota Csanádpalota Csanádpalota

22

Csanádpalota Csanádpalota Csanádpalota Csanádpalota

23

Ferencszállás

24

Ferencszállás Ferencszállás Ferencszállás Ferencszállás

Költségvetési és egyéb szervek összesen Ferencszállás-Klárafalva Községek Körjegyzőségi Hivatala

2

2

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 2 0

0 0 0

0

0

0

0

Ferencszállás Községi Önkormányzat

0

0

Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0 0 0

0 0 0

1

0

terv

tény

státusz (fő)

180

0

Adminisztratív személyzet

0

0

terv

tény

betöltött státusz (fő) 0

0



27

Földeák

28

Földeák

Költségvetési és egyéb szervek összesen Földeák Községi Önkormányzata Návay Lajos Általános Iskola Földeák-Óföldeák Községek Körjegyzőségi Hivatala Művelődési Ház és Könyvtár

29

Földeák

30

Földeák Földeák Földeák Földeák

25 26

Földeák Földeák

33

34

38

Magyarcsanád

39

40

0 0

0

0

0 0 0

0 0 0

Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagyér Község Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

Magyarcsanád

Magyarcsanád

0

0 0

Nagyér Nagyér Nagyér Nagyér

37

0

0 0 0 0

Magyarcsanád Magyarcsanád Magyarcsanád

Magyarcsanád

7 7 0

0 0 2 0

Költségvetési és egyéb szervek összesen Magyarcsanád Községi Önkormányzat Magyarcsanád Község Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Cigány Helyi Nemzetiségi Önkormányzat Magyarcsanád Román Helyi Nemzetiségi Önkormányzat Magyarcsanád Szerb Helyi Nemzetiségi Önkormányzat Magyarcsanád Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

36

9 7 0

Gyermekmosoly Óvoda Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

Költségvetési és egyéb szervek összesen Kövegy Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

Magyarcsanád

0

0

Kövegy Kövegy Kövegy Kövegy

35

0

0

Költségvetési és egyéb szervek összesen Klárafalva Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

Királyhegyes

0

0

Klárafalva Klárafalva Klárafalva Klárafalva

32

0

Egyesített Egészségügyi és Szociális Intézmény

Királyhegyes Királyhegyes Királyhegyes

Királyhegyes

7 7

0

Költségvetési és egyéb szervek összesen Királyhegyes Községi Önkormányzat Királyhegyes-Kövegy Községek Körjegyzőségi Hivatala Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

31

9

7

2

0

6

5

0

0

0

0

0

5 5

0

0

0

0

6 5 0 1 0

5 5 0 0 0

4 4

0

0

0

0

5 4 0 1 0

4 4 0 0 0

5 5

0

0

0

0

6 5

5 5

0

0

0

0

0

0

1

5

4 1

6

5

1

0

2

0

0

0

0

0

0

0

0 1 0

0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0



41 42

Nagylak Nagylak Nagylak Nagylak Nagylak

Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagylak Községi Önkormányzat Román Nemzetiségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

43

Óföldeák Óföldeák Óföldeák

Költségvetési és egyéb szervek összesen Óföldeák Községi Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések

Óföldeák

Terven felüli ellenőrzések

44

Pitvaros

45

Pitvaros

46

Pitvaros

47

Pitvaros

48

Pitvaros Pitvaros Pitvaros Pitvaros

49

Kiszombor

0

0

0

0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

5

5

0

0

0

0

5

5

5 5 0 0

5 5 0 0

0

0

10

9

9

9

0

0

0

0

0 0 1 0

0 0 0 0

16

13

7

7

0

10

9

Pitvaros Községi Önkormányzat

9

9

Csanádalberti-Nagyér-Pitvaros Községek Körjegyzőségi Hivatala Petőfi Sándor Általános Iskola és Napközi Otthon, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, Napközi Otthonos Óvoda és Bölcsőde Pitvaros Mikrotérsége Szélessávú Informatikai Infrastruktúra Építési Beruházást Lebonyolító és Üzemeltető Társulás Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

16

13

Kiszombor Nagyközség Önkormányzata

7

7

6

6

50

Kiszombor Kiszombor

52

Kiszombor

0

0

0

0

1


51

54

0


Kiszombor Nagyközség Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Dózsa György Általános Iskola

53

0

0

0

0

0

6

6

0

0


0

0

Kiszombor

Kiszombori Mikrotérség Karátson Emília Napköziotthonos Óvoda

0

0

Kiszombor

Kiszombori Cigány Nemzetiségi Önkormányzat

0

0

Kiszombor Kiszombor Kiszombor


0 3 0

0 0 0

3

3




95

85

55

Makó


58

46

56

Makó

57 58 59 60 61 62 63

95

85

58

46

Makó Város Önkormányzati Képviselő-testület Polgármesteri Hivatala

0

0

Makó

Makói Általános Iskola, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény és Logopédiai Intézet

0

0

Makó Makó Makó Makó Makó Makó Makó Makó Makó

Belvárosi Óvoda Újvárosi Óvoda Egyesített Népjóléti Intézmény József Attila Városi Könyvtár Roma Nemzetiségi Önkormányzat Román Nemzetiségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0 0 17 0 0 0 0 20 0

5 5 24 5 0 0 0 0 0

0 0

0 0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 0

16 0

0

0

0 0 0 0

3 0 0 13

0

0

0 0 0

0 0 0

64

Makó

65

Makó Makó Makó Makó

66

Makó

67

Makó

68 69 70 71


72

Makó

73


17

0

0

0

0

5 5 24 5

20

Költségvetési és egyéb szervek összesen Makó Kistérségi Többcélú Társulása Önkormányzati Társulás Makó Város és Térsége szennyvízcsatornázásának és szennyvíztisztításának megvalósítására Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

Költségvetési és egyéb szervek összesen Makó Városi Televízió Nonprofit Kft. Makó Városi Kulturális- Közművelődési Nonprofit Kft. Makói Kommunális Nonprofit Kft. Makó Térségi Víziközmű Kft. Makói Fürdőfejlesztő Kft Makói Gyógyfürdő Kft Makó és Térsége Ivóvízminőség-javító Önkormányzati Társulás Makói Városfejlesztő Kft. Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

0

16

3

13

4

0

0

0

0

0

0

0

0

5. számú melléklet - Tevékenységek bemutatása


Tevékenységek Ellenőrzések összesen terv

tény

saját ellenőri nap sor szám

Költségvetési és egyéb szervek mindösszesen

tény

terv

külső ellenőri nap

tény

terv

tény

saját embernap

db

Képzés terv

tény

külső embernap

terv

tény

terv

Egyéb tevékenység tény

180

0

0

30

30

30

30

0

0

24

24

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

I.


8

15

Ambrózfalva

Ambrózfalva Község Önkormányzata

8

15

2

Ambrózfalva

terv

tény

terv

tény

saját embernap külső embernap saját embernap külső embernap

180

1

3

terv

Tanácsadás

149

149

0

0

2

2

0

0

2

2

Saját kapacitás összesen terv

tény

saját embernap 383

383

Külső kapacitás összesen terv

tény

Kapacitás összesen terv

külső embernap 0

0

tény

embernap 383

383

10

17

0

0

10

17

10

17

0

0

10

17

Ambrózfalva Község Szlovák Nemzetiségi Önkormányzata

0

0

0

0

0

0

Ambrózfalva

Egyéb ellenőrzések

0

0

0

0

0

0

Ambrózfalva

Soron kívüli ellenőrzések

0

0

0

0

0

0

Ambrózfalva


0

0

0

0

0

0

II.


12

10

28

23

0

0

28

23

Apátfalva Község Önkormányzat

10

10

26

23

0

0

26

23

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Apátfalva

0 0

0

4

1

4

1

4

1

4

1

0

0

2

2

2

2

0

0

10

10

10

10

0

0

Apátfalva Község Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Apátfalvi Bibic Óvoda Szociális Alapszolgáltatási Központ, Könyvtár és Faluház

4

Apátfalva

5

Apátfalva

6

Apátfalva

0

0

0

0

0

0

7

Apátfalva

Dózsa György Általános Iskola

0

0

0

0

0

0

8

Apátfalva

43-as Főközelekedési Út Területfejlesztési Önkormányzati Társulás

0

0

0

0

0

0

9

Apátfalva

Cigány Közösségi Ház

0

0

0

0

0

0

10

Apátfalva

Cigány Nemzetiségi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

11

Apátfalva

Román Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

Apátfalva


0

0

0

0

0

0

Apátfalva Apátfalva

Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

2

2 0

0 0

0 0

0 0

2 0

0 0

III.


0

0

0

0

0

0

0

Csanádalberti

Csanádalberti Község Önkormányzata

0

0

0

0

0

0

Csanádalberti


0

0

0

0

0

0

Csanádalberti


0

0

0

0

0

0

Csanádalberti


0

0


26

0

0 0

0

IV.

0 28

26

0 28

Csanádpalota

Csanádpalota Városi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

24

28

0

0

24

28

0

0

0

0

0

0

12

13

Csanádpalota Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Dér István Általános Iskola, Napsugár Óvoda és Bölcsőde - Többcélú Közös Igazgatású Kozoktatási Intézmény

8

6

0

6

0

0

0

0

0

4

8

0

4

8

0

0

0

0

0

2

2

0

0

0

0

0

12

12

0

0

0

0

Csanádpalota

16

Csanádpalota

Városi Könyvtár

0

0

0

0

0

0

17

Csanádpalota

Csanád Mikro-térségi Területfejlesztési Önkormányzati Társulás

0

0

0

0

0

0

18

Csanádpalota

Alapszolgáltatási Központ és Gyermekjóléti Szolgálat

0

0

0

0

0

0

19

Csanádpalota

Kelemen László Művelődési Ház

0

0

0

0

0

0

20

Csanádpalota

Román Nemzetiségi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

21

Csanádpalota

0

0

0

0

0

0

22

Csanádpalota

0

0

0

0

0

0

Csanádpalota

Cigány Nemzetiségi Önkormányzat Csanádpalota-Kövegy Kerékpárút Építő Önkormányzati Társulás Egyéb ellenőrzések

0

0

0

0

0

0

Csanádpalota


2

0

0

0

2

0

Csanádpalota


0

0

0

0

0

0

2

1

2

12

0

15

8

2

0

Csanádpalota

8

4

0

14

6

4

0

12

5. számú melléklet - Tevékenységek bemutatása V.


23

Ferencszállás

24

Ferencszállás

Költségvetési és egyéb szervek összesen Ferencszállás-Klárafalva Községek Körjegyzőségi Hivatala Ferencszállás Községi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Ferencszállás


0

0

0

0

0

0

Ferencszállás Ferencszállás

Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

26

21

0

0

26

21

24

21

0

0

24

21

0

0

0

0

3

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

3

3

3

0

0

0

0

0

11

11

11

11

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

VI.


9

7

Földeák

Földeák Községi Önkormányzata

7

7

26

Földeák

Földeák-Óföldeák Községek Körjegyzőségi Hivatala

0

0

0

0

0

0

27

Földeák


0

0

0

0

0

0

28 29 30

Földeák Földeák Földeák

Művelődési Ház és Könyvtár Návay Lajos Általános Iskola Gyermekmosoly Óvoda

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

Földeák


0

0

0

0

0

0

Földeák


2

0

0

0

2

0

Földeák


0

0

0

0

0

0

0

1

0

0

0

1

0

1

0

0

0

1

3

3

0

25

3

3

0

2

VII.


31

Királyhegyes

Királyhegyes Községi Önkormányzat

32

Királyhegyes

Királyhegyes-Kövegy Községek Körjegyzőségi Hivatala

0

0

0

0

0

0

Királyhegyes


0

0

0

0

0

0

Királyhegyes


0

0

0

0

0

0

Királyhegyes


0

0

0

0

0

0

VIII.


6

5

6

5

0

0

6

5

Klárafalva

Klárafalva Községi Önkormányzat

5

5

5

5

0

0

5

5

Klárafalva


0

0

0

0

0

0

Klárafalva


1

0

0

0

1

0

Klárafalva


0

0

0

0

0

0

33

0

0

0

0

0

1

0

1

0

0

0

0

1

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

0

0

1

2

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0


34

35

IX.


5

4

Kövegy

Kövegy Községi Önkormányzat

4

4

Kövegy Kövegy Kövegy X.

Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen

Magyarcsanád

Magyarcsanád Község Önkormányzat

Magyarcsanád Magyarcsanád Magyarcsanád XI. Nagyér Nagyér Nagyér Nagyér XII. Nagylak Nagylak Nagylak Nagylak Nagylak XIII. Óföldeák Óföldeák Óföldeák

Magyarcsanád Község Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Cigány Helyi Nemzetiségi Önkormányzat Magyarcsanád Román Helyi Nemzetiségi Önkormányzat Magyarcsanád Szerb Helyi Nemzetiségi Önkormányzat Magyarcsanád Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagyér Község Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagylak Községi Önkormányzat Román Nemzetiségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Óföldeák Községi Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések

Óföldeák


XIV.

Költségvetési és egyéb szervek összesen Pitvaros Község Önkormányzat

36

Magyarcsanád

37

Magyarcsanád

38

Magyarcsanád

39

Magyarcsanád

40

41 42

43

44


Pitvaros

0

0

1

1

1

1

1

1

1

1

0

0

1

1

1

1

0

0

3

3

10

9

0

0

10

9

3

3

0

0

9

9

0

0

9

9

5

5

0 1 0 15

0 0 0 11

0 0 0 0

0 0 0 0

0 1 0 15

0 0 0 11

5

5

14

11

0

0

14

11

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7 7 0 0

0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7 7 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7 7 0 0

0 0 0 1 1 0 0 0 0 0 0 0 0 0 7 7 0 0

1 6

5

5

5

0

0

3

0

3

3

0

0

0

3

1

1

1

1

0

0

0

0

1 0

0

0

0

0

1 1

0

1 1

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

5 5

5 5

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2 2

2 2

0

0

10

9

0

0

2

3

2

3

0

0

2

2

0

0

8

8

0

0

9

9

2

3

2

3

2

2

8

8

0

Csanádalberti-Nagyér-Pitvaros Községek Körjegyzőségi Hivatala Petőfi Sándor Általános Iskola és Napközi Otthon, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, Napközi Otthonos Óvoda és Bölcsőde Pitvaros Mikrotérsége Szélessávú Informatikai Infrastruktúra Építési Beruházást Lebonyolító és Üzemeltető Társulás

0

0

0

0

0

0

22

22

0

0

22

22

21

22

0

0

21

22

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

45

Pitvaros

46

Pitvaros

47

Pitvaros

48

Pitvaros

Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

Pitvaros Pitvaros Pitvaros


0 1 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 1 0

0 0 0

1

3


49


XV.


16

13

3

5

3

5

3

3

14

14

36

35

0

0

36

35

Kiszombor

Kiszombor Nagyközség Önkormányzat

7

7

0

0

2

2

2

2

0

0

2

2

0

0

7

7

0

0

18

18

0

0

18

18

6

6

1

3

1

3

1

1

7

7

50

Kiszombor

Kiszombor Nagyközség Önkormányzat Polgármesteri Hivatala

15

17

0

0

15

17

51

Kiszombor


0

0

0

0

0

0

52

Kiszombor


0

0

0

0

0

0

53

Kiszombor

Kiszombori Mikrotérség Karátson Emília Napköziotthonos Óvoda

0

0

0

0

0

0

54

Kiszombor

Kiszombori Cigány Nemzetiségi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

Kiszombor


0

0

0

0

0

0

Kiszombor


3

0

0

0

3

0

Kiszombor


0

0

0

0

0

0

197

203

0

0

197

203

160

148

0

0

160

148

3

XVI.


95

101

Makó

Makó Város Önkormányzat

58

46

56

Makó

Makó Város Önkormányzati Képviselő-testület Polgármesteri Hivatala

0

0

0

0

0

0

57

Makó

Makói Általános Iskola, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény és Logopédiai Intézet

0

0

0

0

0

0

58

Makó

Belvárosi Óvoda

5

0

5

0

0

0

5

59

Makó

Újvárosi Óvoda

5

0

5

0

0

0

5

60

Makó


24

17

24

0

0

17

24

61

Makó

József Attila Városi Könyvtár

5

0

5

0

0

0

5

62

Makó

Roma Nemzetiségi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

63

Makó

Román Nemzetiségi Önkormányzat

0

0

0

0

0

0

64

Makó

Makó Kistérségi Többcélú Társulása

0

0

0

0

0

0

65

Makó

Önkormányzati Társulás Makó Város és Térsége szennyvízcsatornázásának és szennyvíztisztításának megvalósítására

0

0

0

0

0

0

66

Makó

Makó Városi Televízió Nonprofit Kft.

0

0

0

0

0

0

67

Makó

Makó Városi Kulturális- Közművelődési Nonprofit Kft.

0

0

0

0

0

0

68

Makó


0

3

0

0

0

3

69

Makó

Makó Térségi Víziközmű Kft.

0

0

0

0

0

0

70

Makó

Makói Fürdőfejlesztő Kft

0

0

0

0

0

0

71

Makó

Makói Gyógyfürdő Kft

0

13

0

0

0

13

72

Makó

0

0

0

0

0

0

73


0 20 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 20 0

0 0 0

55

Makó és Térsége Ivóvízminőség-javító Önkormányzati Társulás Makói Városfejlesztő Kft. Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

17

0

0

10

10

10

10

10

10

10

10

3

13

20

4

0

0

10

10

10

10

0

0

82

82

82

82

0

0

6. számú melléklet - Ellenőrzések típusonként


Ellenőrzések

Szabályszerűségi ellenőrzés terv

tény

Költségvetési és egyéb szervek mindösszesen I.

1

Ambrózfalva

2

Ambrózfalva Ambrózfalva Ambrózfalva Ambrózfalva II.

Költségvetési és egyéb szervek összesen Ambrózfalva Község Önkormányzata Ambrózfalva Község Szlovák Nemzetiségi Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen

tény

terv

tény

terv

saját ellenőri külső nap ellenőri nap

db sor szám

terv

Pénzügyi ellenőrzés tény

terv

tény

terv

Rendszerellenőrzés tény

terv

saját külső ellenőri nap ellenőri nap

db

tény

terv

tény

terv

Teljesítmény-ellenőrzés tény

terv tény terv tény terv tény

külső ellenőri saját nap ellenőri nap

db

db

saját ellenőri nap


Informatikai rendszerek ellenőrzése

Megbízhatósági ellenőrzés1 terv

tény

terv tény terv tény terv saját ellenőri nap

db


tény

terv

tény

terv

tény

terv

saját külső ellenőri nap ellenőri nap

db

Ellenőri napok összesen

Ellenőrzések összesen tény

terv

tény

terv

tény

külső ellenőri saját ellenőri nap nap

db

terv

tény

ellenőri nap

1

1

6

6

0

0

0

0

0

0

0

0

13

24

174

174

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

14

25

180

180

0

0

180

180

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

2

8

15

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

2

8

15

0

0

8

15

1

1

8

15

1

1

8

15

0

0

8

15

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0

0 1 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

1

1

12

10

0

0

12

10

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

10

10

0

0

10

10

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

0

1

12

10

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

3

Apátfalva

4

Apátfalva

5

Apátfalva

6

Apátfalva

7

Apátfalva


0

8

Apátfalva

43-as Főközelekedési Út Területfejlesztési Önkormányzati Társulás

0

0

0

0

0

0

0

0

9 10 11

Apátfalva Apátfalva Apátfalva Apátfalva Apátfalva Apátfalva

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 2 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 2 0

0 0 0 0 0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

1

1

8

6

0

0

8

6

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

6

6

0

0

6

6

III. 12

Csanádalberti Csanádalberti Csanádalberti Csanádalberti

13

Csanádpalota

14

Csanádpalota

15

Csanádpalota

16

Csanádpalota

17

Csanádpalota

18

Csanádpalota

19

Csanádpalota

20 21

Csanádpalota Csanádpalota

22

Csanádpalota

IV.

Csanádpalota Csanádpalota Csanádpalota V. 23

Ferencszállás

24

Ferencszállás Ferencszállás Ferencszállás Ferencszállás

Apátfalva Község Önkormányzata Apátfalva Község Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Apátfalvi Bibic Óvoda Szociális Alapszolgáltatási Központ, Könyvtár és Faluház

Cigány Közösségi Ház Cigány Nemzetiségi Önkormányzat Román Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Csanádalberti Község Önkormányzata Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Csanádpalota Városi Önkormányzat

1

1

10

10

2 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Csanádpalota Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Dér István Általános Iskola, Napsugár Óvoda és Bölcsőde - Többcélú Közös Igazgatású Kozoktatási Intézmény Városi Könyvtár Csanád Mikro-térségi Területfejlesztési Önkormányzati Társulás Alapszolgáltatási Központ és Gyermekjóléti Szolgálat

0

1

1

0

1

1

0

8

6

0

6

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

6

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

Kelemen László Művelődési Ház

0

0

0

0

0

0

0

0

Román Nemzetiségi Önkormányzat Cigány Nemzetiségi Önkormányzat Csanádpalota-Kövegy Kerékpárút Építő Önkormányzati Társulás Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Ferencszállás-Klárafalva Községek Körjegyzőségi Hivatala Ferencszállás Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 2 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 2 0

0 0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

2 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0



VI.

Költségvetési és egyéb szervek összesen Földeák Községi Önkormányzata Földeák-Óföldeák Községek Körjegyzőségi Hivatala Egyesített Egészségügyi és Szociális Intézmény

25

Földeák

26

Földeák

27

Földeák

28

Földeák

Művelődési Ház és Könyvtár

29 30

Földeák Földeák Földeák Földeák Földeák

Návay Lajos Általános Iskola Gyermekmosoly Óvoda Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Királyhegyes Községi Önkormányzat

VII. 31

Királyhegyes

32

Királyhegyes Királyhegyes Királyhegyes Királyhegyes VIII.

33

Klárafalva Klárafalva Klárafalva Klárafalva IX.

34

Kövegy Kövegy Kövegy Kövegy X.

Királyhegyes-Kövegy Községek Körjegyzőségi Hivatala Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Klárafalva Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Kövegy Községi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen

35

Magyarcsanád

Magyarcsanád Községi Önkormányzat

36

Magyarcsanád

Magyarcsanád Község Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala

37

Magyarcsanád

38

Magyarcsanád

39

Magyarcsanád Magyarcsanád Magyarcsanád Magyarcsanád

Cigány Helyi Nemzetiségi Önkormányzat Magyarcsanád Román Helyi Nemzetiségi Önkormányzat Magyarcsanád Szerb Helyi Nemzetiségi Önkormányzat Magyarcsanád Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

9

7

1

1

7

7

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

2 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

6

5

1

1

5

5

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

5

4

1

1

4

4

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

6

5

1

1

5

5

1

2

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

9

7

0

0

9

7

1

1

7

7

0

0

7

7

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 2 0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 0 0

0 0 0 2 0

0 0 0 0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

1

1

6

5

0

0

6

5

1 0 0 0

1 0 0 0

5 0 1 0

5 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

5 0 1 0

5 0 0 0

1

1

5

4

0

0

5

4

1 0 0 0

1 0 0 0

4 0 1 0

4 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

4 0 1 0

4 0 0 0

1

1

6

5

0

0

6

5

1

1

5

5

0

0

5

5

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 1 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 1 0

0 0 0



XI. 40

Nagyér Nagyér Nagyér Nagyér

41 42

Nagylak Nagylak

XII.

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0


0

0

0

0

0

0

0

0

Nagylak Nagylak

Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Óföldeák Községi Önkormányzata

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

0 0

1

1

5

5

0

0

5

5

1

1

5

5

0

0

5

5

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

Óföldeák Óföldeák Óföldeák Óföldeák XIV.

44

Pitvaros

45

Pitvaros

46

Pitvaros

47

Pitvaros

48

Pitvaros Pitvaros Pitvaros Pitvaros XV.

49

Kiszombor

50

Kiszombor

51

Kiszombor

52

Kiszombor

53

Kiszombor

54

0

Nagylak

XII. 43

Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagyér Község Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen Nagylak Községi Önkormányzat Román Nemzetiségi Önkormányzat

Kiszombor Kiszombor Kiszombor Kiszombor

Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

5

5

1

5

5

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

10

9

1

1

9

9

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1 1

1

6

6

1

1

6

6

Kiszombor Nagyközség Önkormányzata Kiszombor Nagyközség Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Dózsa György Általános Iskola Egyesített Egészségügyi és Szociális Intézmény Kiszombori Mikrotérség Karátson Emília Napköziotthonos Óvoda Kiszombori Cigány Nemzetiségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

1

1

0

Pitvaros Községi Önkormányzat Csanádalberti-Nagyér-Pitvaros Községek Körjegyzőségi Hivatala Petőfi Sándor Általános Iskola és Napközi Otthon, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, Napközi Otthonos Óvoda és Bölcsőde Pitvaros Mikrotérsége Szélessávú Informatikai Infrastruktúra Építési Beruházást Lebonyolító és Üzemeltető Társulás Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések Költségvetési és egyéb szervek összesen

1

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

10

7

1

1

7

7

3

3

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

1

1

10

9

0

0

10

9

1

1

9

9

0

0

9

9

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 1 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 1 0

0 0 0 0

2

2

16

13

0

0

16

13

1

1

7

7

0

0

7

7

1

1

6

6

0

0

6

6

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 3 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 3 0

0 0 0



XVI.


55

Makó


56

Makó

57

Makó

58 59 60 61 62 63 64

Makó Makó Makó Makó Makó Makó Makó

65

Makó

66

Makó

67

Makó

68 69 70 71 72

Makó Makó Makó Makó Makó

73


Makó Város Önkormányzati Képviselőtestület Polgármesteri Hivatala Makói Általános Iskola, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény és Logopédiai Intézet Belvárosi Óvoda Újvárosi Óvoda Egyesített Népjóléti Intézmény József Attila Városi Könyvtár Roma Nemzetiségi Önkormányzat Román Nemzetiségi Önkormányzat Makó Kistérségi Többcélú Társulása

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

3

13

95

101

2

3

58

46

1

1 1 3 1

17

5 5 24 5

Önkormányzati Társulás Makó Város és Térsége szennyvízcsatornázásának és szennyvíztisztításának megvalósítására Makó Városi Televízió Nonprofit Kft. Makó Városi Kulturális- Közművelődési Nonprofit Kft. Makói Kommunális Nonprofit Kft. Makó Térségi Víziközmű Kft. Makói Fürdőfejlesztő Kft Makói Gyógyfürdő Kft Makói Városfejlesztő Kft Makó és Térsége Ivóvízminőség-javító Önkormányzati Társulás Egyéb ellenőrzések Soron kívüli ellenőrzések Terven felüli ellenőrzések

1

3

3

13

20

4

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

3

13

95

101

0

0

95

101

2

3

58

46

0

0

58

46

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 1 0 0 0 0

1 1 3 1 0 0 0

0 0 17 0 0 0 0

5 5 24 5 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 0 0 0 0 0

0 0 17 0 0 0 0

5 5 24 5 0 0 0

0

0

0

0

0

0

0

0 0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0 0

1 0 0 3

0 0 0 0

3 0 0 13

0 0 0 0

0 0 0 0

0 0 0 0

3 0 0 13

0

0

0

0

0

0

0

0

0 0 0

0 0 0

0 20 0

0 0 0

0 0 0

0 0 0

0 20 0

0 0 0

7. számú melléklet - Intézkedések bemutatása


A belső ellenőrzési jelentések alapján készített intézkedési tervekben foglalt, az adott évben lejárt határidejű intézkedések megvalósításának helyzete 2013. december 31-én Előző évekről tárgyévi ebből áthúzódó intézkedések végrehajtott intézkedések db

Megvalósítási arány (%)

nem konkrét határiejű intézkedések

%

db


39

129

168

100,0

0

Ambrózfalva

Ambrózfalva Község Önkormányzata

0

14

14

100,0

2

Ambrózfalva

Ambrózfalva Község Szlovák Nemzetiségi Önkormányzata

0

3

Apátfalva

Apátfalva Községi Önkormányzat

0

19

19

100,0

4

Apátfalva

5

Apátfalva

6

Apátfalva

7

Apátfalva

8

Apátfalva

9 10 11

Apátfalva Apátfalva Apátfalva

Apátfalva Község Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Apátfalvi Bibic Óvoda Szociális Alapszolgáltatási Központ, Könyvtár és Faluház Dózsa György Általános Iskola 43-as Főközelekedési Út Területfejlesztési Önkormányzati Társulás Cigány Közösségi Ház Cigány Nemzetiségi Önkormányzat Román Önkormányzat

12

Csanádalberti

Csanádalberti Község Önkormányzata

0

13

Csanádpalota

Csanádpalota Városi Önkormányzat

0

2

2

100,0

14

Csanádpalota

15

Csanádpalota

1

1

100,0

sor szám

Település

1

0 0 0 0 0 0 0 0

Csanádpalota Városi Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Dér István Általános Iskola, Napsugár Óvoda és Bölcsőde - Többcélú Közös Igazgatású Kozoktatási Intézmény Városi Könyvtár Csanád Mikro-térségi Területfejlesztési Önkormányzati Társulás Alapszolgáltatási Központ és Gyermekjóléti Szolgálat Kelemen László Művelődési Ház Román Nemzetiségi Önkormányzat Cigány Nemzetiségi Önkormányzat Csanádpalota-Kövegy Kerékpárút Építő Önkormányzati Társulás

16

Csanádpalota

17

Csanádpalota

18

Csanádpalota

19 20 21

Csanádpalota Csanádpalota Csanádpalota

22

Csanádpalota

23

Ferencszállás

24

Ferencszállás

Ferencszállás-Klárafalva Községek Körjegyzőségi Hivatala Ferencszállás Községi Önkormányzat

25

Földeák

Földeák Község Önkormányzat

0 0 0 0 0 0 0 0 0

0 0 0

26

Földeák


0

27

Földeák


0

28

Földeák

Návay Lajos Általános Iskola

0

29

Földeák


0

30

Földeák

Gyermekmosoly Óvoda

0

31

Királyhegyes

32

Királyhegyes

Királyhegyes-Kövegy Községek Körjegyzőségi Hivatala Királyhegyes Községi Önkormányzat

33

Klárafalva

Klárafalva Községi Önkormányzat

0

2

2

100,0

34

Kövegy

Kövegy Községi Önkormányzat

0

3

3

100,0

35

Magyarcsanád

Magyarcsanád Község Önkormányzata

14

11

25

100,0

36

Magyarcsanád

37

Magyarcsanád

38

Magyarcsanád

39

Magyarcsanád

0 0

Magyarcsanád Község Önkormányzatának Polgármesteri Hivatala Cigány Helyi Nemzetiségi Önkormányzat Magyarcsanád Román Helyi NemzetiségiÖnkormányzat Magyarcsanád Szerb Helyi Nemzetiségi Önkormányzat Magyarcsanád

0 0 0 0

1

7. számú melléklet - Intézkedések bemutatása


40

Nagyér

Nagyér Községi Önkormányzat

0

41 42

Nagylak Nagylak

Nagylak Községi Önkormányzat Román Nemzetiségi Önkormányzat

0 0

43

Óföldeák

Óföldeák Község Önkormányzat

0

0

0

0

44

Pitvaros

Pitvaros Község Önkormányzat

0

8

8

100,0

0

4

4

100,0

0

11

11

100,0

8

8

100,0

6

6

100,0

45

Pitvaros

46

Pitvaros

47

Pitvaros

48

Pitvaros

Csanádalberti-Nagyér-Pitvaros Községek Körjegyzőségi Hivatala Petőfi Sándor Általános Iskola és Napközi Otthon, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény, Napközi Otthonos Óvoda és Bölcsőde Pitvaros Mikrotérsége Szélessávú Informatikai Infrastruktúra Építési Beruházást Lebonyolító és Üzemeltető Társulás Szlovák Nemzetiségi Önkormányzat

49

Kiszombor

Kiszombor Nagyközség Önkormányzata

50

Kiszombor

51

Kiszombor

Kiszombor Nagyközség Önkormányzat Polgármesteri Hivatala Dózsa György Általános Iskola

52

Kiszombor


53

Kiszombor

54

Kiszombor

55

Makó

56

Makó

57

Makó

58

Makó

59 60

0 0

0 0

0 0

Kiszombori Mikrotérség Karátson Emília Napköziotthonos Óvoda Kiszombori Cigány Nemzetiségi Önkormányzat

0 0

Makó Város Önkormányzata Makó Város Önkormányzati Képviselő-testület Polgármesteri Hivatala Makói Általános Iskola, Alapfokú Művészetoktatási Intézmény és Logopédiai Intézet

0

Belvárosi Óvoda

0

Makó

Újvárosi Óvoda

0

1

1

100,0

Makó


0

10

10

100,0

61 62

Makó Makó

József Attila Városi Könyvtár Makói Roma Nemzetiségi Önkormányzat

0 0

2

2

100,0

63

Makó

Makói Román Nemzetiségi Önkormányzat

0

64

Makó

0

65

Makó

Makó Kistérségi Többcélú Társulása Önkormányzati Társulás Makó Város és Térsége szennyvízcsatornázásának és szennyvíztisztításának megvalósítására

66

Makó

Makó Városi Televízió Nonprofit Kft. Makó Városi Kulturális- Közművelődési Nonprofit Kft.

0

12

12

100,0

15

40

100,0

67

0 0

0

0

68

Makó


0

69 70

Makó Makó

Makó Térségi Víziközmű Kft. Makói Fürdőfejlesztő Kft

0 0

71

Makó

Makói Gyógyfürdő Kft

25

Makó és Térsége Ivóvízminőség-javító Önkormányzati Társulás Makói Városfejlesztő Kft.

0

72

Makó

73

Makó

0

2

MAKÓ VÁROS POLGÁRMESTERÉTŐL FROM THE MAYOR OF MAKÓ

Recommend Documents