Kócsóné Kürti Mária bejegyzett könyvvizsgáló 6100 Kiskunfélegyháza, Batthyány u. 1.
Könyvvizsgálói jelentés Szank Önkormányzatának
2011. évi „egyszerősített éves beszámoló”-járól
Készítette: Kócsóné Kürti Mária Bejegyzett könyvvizsgáló Kamarai tagsági sz: 002181.
1
Független könyvvizsgálói tájékoztató Szank Önkormányzatának 2011. évi egyszerősített éves beszámolójáról és zárszámadási rendelettervezetérıl
Általános rész Készült: az önkormányzat megbízása alapján, az önkormányzati képviselık részére. A könyvvizsgálat szükségességét az önkormányzatokról szóló törvény 92/A. § (2) bekezdése rögzíti. A könyvvizsgálat tárgya: az önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény 92/C. §-ában foglaltak alapján Szank Község Önkormányzat befektetett eszközeinek, készlet-állományának, pénzeszközeinek,
követeléseinek
és
kötelezettségeinek,
pénzmaradványának
és
eredményének vizsgálata, vagyoni- és a pénzügyi helyzetének elemzése, továbbá a mérlegben kimutatott eszközök értékadatainak a leltárkimutatásokkal, az önkormányzati ingatlankataszter
nyilvántartásban,
valamint
a
zárszámadáshoz
készített
vagyonkimutatásban szereplı értékadatokkal való egyezıségének vizsgálata.
A könyvvizsgálat célja: az önkormányzat és intézményei adatait összevontan tartalmazó egyszerősített éves beszámoló - egyszerősített mérleg, egyszerősített pénzforgalmi jelentés,
egyszerősített
pénzmaradvány-
és
egyszerősített
eredmény-kimutatás
-
könyvvizsgálói záradékkal történı ellátása, annak megállapítása, hogy az összevont egyszerősített éves beszámoló a számviteli törvény és a vonatkozó kormányrendelet elıírásai szerint készült-e, s ennek megfelelıen megbízható és valós összképet ad-e Szank Község Önkormányzatának vagyoni és pénzügyi helyzetérıl, a mőködés eredményérıl. Célja továbbá a zárszámadási rendelet-tervezet felülvizsgálata abból a szempontból, hogy az valós adatokat tartalmaz-e, megfelel-e a jogszabályi elıírásoknak.
A megválasztott könyvvizsgáló feladata: A könyvvizsgálat céljaként megfogalmazott feladatok elvégzése: •
a számviteli törvény és a kapcsolódó kormányrendelet, a vonatkozó egyéb jogszabályok, valamint az Alapító okiratok betartásának ellenırzése,
•
az egyszerősített éves beszámolóról a könyvvizsgáló állásfoglalását tükrözı vélemény kialakítása,
•
az egyszerősített éves beszámoló záradékkal való ellátása,
•
az
éves
beszámoló
és
a
zárszámadásról
szóló
rendelettervezet
adatai
összhangjának ellenırzése, továbbá •
az éves költségvetési beszámoló mérlegében kimutatott eszközök értékadatainak a leltárkimutatásokban, valamint
az önkormányzati ingatlankataszter
nyilvántartásban és a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplı értékadatokkal való egyezıségének vizsgálata.
2
Könyvvizsgálói záradékot alátámasztó vizsgálat összefoglaló bemutatása:
A könyvvizsgálat az alábbi jogszabályok elıírásainak figyelembevételével készült: A számvitelrıl szóló, módosított 2000. évi C. tv. Az önkormányzatokról szóló, többször módosított 1990. évi LXV. Törvény. Az államháztartásról szóló, többször módosított 1992. évi XXXVIII. Törvény. A helyi önkormányzatok és szerveik módosított 1991. évi XX. törvény A költségvetés kötelezettségérıl rendelet
feladat-
és
hatásköreirıl
alapján gazdálkodó szervek beszámolási szóló, többször módosított 249/2000.
Az államháztartás mőködési (XII. 19.) Korm. rendelet
rendjérıl
szóló,
többször
szóló,
többször
és könyvvezetési (XII.24.) Korm.
módosított
292/2009.
Az önkormányzatok tulajdonában lévı ingatlanvagyon nyilvántartási adatszolgáltatási rendjérıl szóló, módosított 147/1992.(XI.6.) Korm. rendelet.
és
A könyvvizsgálói tevékenységrıl szóló, módosított 2007. évi LXXV. Törvény. Tájékoztató az államháztartás szervezetei beszámolójának összeállításához (Pénzügyminisztérium)
2011.
évi
költségvetési
Vonatkozó helyi rendeletek, szabályzatok, határozatok, rendelkezések.
A könyvvizsgálat módszere: Reprezentatív mintavételek, egyes esetekben tételes felülvizsgálat, megfelelıségi vizsgálat és rendszervizsgálat. A könyvvizsgálat elıkészítéseként részletes teljességi nyilatkozatot kértem annak igazolásául, hogy a beszámoló és az ingatlanvagyon kataszter a vonatkozó jogszabályi elıírások figyelembevételével került összeállításra. A tanúsítványok, a beszámolót alátámasztó fıkönyvi kivonat, az összefoglaló leltározási jegyzıkönyv célja a mérlegtételek megfelelı, leltárral való alátámasztottságának biztosítása. Fenti dokumentumok alapján ellenıriztem a könyvviteli mérlegben szereplı adatok fent említett dokumentumokkal való alátámasztottságát. Szúrópróbaszerően
ellenıriztem
a
számviteli
törvényben
foglalt
egyedi
értékelés
elvének betartását és megvalósulását, az egyedi és az analitikus nyilvántartások egyezıségét, a mérlegben szerepeltetett értékeket. A szükséges dokumentumok, információk és adatok a Polgármesteri Hivatalnál rendelkezésre álltak, a könyvvizsgálatot az érintettek korrekt együttmőködése segítette. A tanúsítványokat, egyéb könyvvizsgálói dokumentumokat a Hivatal határidıben hiánytalanul átadta.
A vizsgálat megállapításai A belsı ellenırzés mőködése Az Önkormányzat az ellenırzött idıszakban eleget tett az önkormányzatokról szóló törvény 92. § (2) bekezdésében foglalt kötelezettségének a belsı ellenırzésérıl társulás útján gondoskodik. A belsı ellenırzés mellett a vezetıi és a munkafolyamatba
épített
ellenırzés
kötelezettségvállalás,
utalványozás,
ellenjegyzés,
érvényesítés, pénztárellenırzés-mőködése is megfelelı volt az alapbizonylatok alapján elvégzett tesztvizsgálat alapján.
3
1. Könyvviteli mérleg
A 2011. évi beszámoló mérlegének leltárral való alátámasztására vonatkozó jogszabályi elıírás, mely szerint az eszközök mennyiségi felvétellel elkészített leltárát csak a felügyeleti szerv engedélye alapján helyettesítheti - egyéb feltételek fennállása esetén - a részletezı nyilvántartások alapján készített összesítı kimutatás. Megállapítottam, hogy a vonatkozó mérlegtételek - mennyiségi felvétellel készített, illetve összesítı kimutatások alapján egyeztetéssel elvégzett - leltári alátámasztottsága a teljességi nyilatkozatok, az összefoglaló leltározási jegyzıkönyvek és a tételes ellenırzések szerint biztosított volt. Szank Önkormányzatának vagyonát
- az egyszerősített mérleggel
egyezıen - a zárszámadásról szóló elıterjesztés mutatja be. Az Önkormányzat ingatlan-vagyonát forgalomképesség szempontjából a zárszámadásról szóló rendelettervezet
melléklete tartalmazza összefoglalóan, a tételes ingatlanvagyon
leltár a Hivatalban rendelkezésre áll.
Befektetett eszközök Az egyszerősített mérlegben az A/l. és A/II. sorban szereplı Immateriális javak és Tárgyi eszközök összetételét a következı táblázat mutatja be: Adatok: ezer forintban MEGNEVEZÉS 2008 2009 2010. 2011. Szellemi termékek, egyéb immateriális javak Immateriális javak összesen
1 953
3 581
5 180
7 141
1 953
3 581
5 180
7 141
Ingatlanok és kapcs. vagyoni értékő jogok Gépek, berendezések, felszerelések
1 126 429
1 207 016
1 212 968
1 500 399
25 259
29 645
33 112
4 852
15 833
19 693
13 515
9 783
13 470
33 685
9 738
1 177 302
1 269 824
1 293 280
1 535 906
Jármővek Beruházások, felújítások Tárgyi eszközök összesen
Az analitikus nyilvántartások a számviteli törvényben foglalt "egyedi értékelés"-elvének biztosítása
érdekében
megfelelıek,
az
értékcsökkenés
elszámolása
megfelelt
a
249/2000. (XII.24.) Korm. rendeletben foglaltaknak. Az önkormányzatok tulajdonában lévı ingatlanvagyon nyilvántartási és adatszolgáltatási rendjérıl szóló 147/1992. (XI.6.) Korm. rendelet módosítására vonatkozó 48/2001. (111.27.) Korm. rendelet értelmében az ingatlankataszter és a „sáfár” programmal nyilvántartott ingatlan bruttó értékének egyezıse biztosított. A részvények, üzletrészek értékelése a társaságok 2010. évi beszámolói alapján megtörtént. Az üzemeltetésre, koncesszióba átadott vagyon értéke helyesen szerepel a mérlegben 85512 ezer/Ft, a mérlegérték egyeztetı leltárral alátámasztott. Az értékcsökkenés elszámolása megfelelt a vonatkozó jogszabályi elıírásoknak. Forgóeszközök A Követelések analitikus nyilvántartása tartalmazza a követeléseket fajtánként, illetve vevınként
csoportosítva.
A
mérlegben
a
követelések
a
Számviteli
politikában
meghatározott mértékő értékvesztéssel csökkentett értékben szerepelnek.
4
MEGNEVEZÉS
Követelések összetétele Adatok: ezer forintban 2007 2008 2009 2010. 2011.
Vevı követelés
1 473
Adósok
4 045
Rövid lejáratú kölcsönök
1 634
660
3 165
5 294
4 710
2751
3 165
5 294
6 344
3411
27
Egyéb követelések Összesen A
Pénzeszközök
5 545
mérlegértékei
banki
számla-kivonatokkal,
pénztárjelentéssel,
analitikus nyilvántartással, leltárral alátámasztottak. A saját, azaz a pénzmaradvány részét képezı pénzeszközök értéke december 31-i fordulónapon 2521 ezer/forint volt. Az Egyéb aktív pénzügyi elszámolások 17909 ezer forintos
mérlegértéke
az
analitikus nyilvántartások ellenırzése
alapján megfelelıen
alátámasztott és értékelt. Rendezésük az analitikus nyilvántartások szerint folyamatosan történik.
Saját tıke A Saját tıke részét képezi 2010. évtıl a Tartós tıke, aminek összege 46 401 e/Ft, saját tıke: 1497225 e/ft, ami több mint a tartós tıkel, különbözet a tıkeváltozás, ami 1450824 e/Ft. Az Önkormányzat saját tıkéje az év során összesen nıtt 196 131 e/Ft Tartalékok
A Tartalékok mérlegben szereplı értéke a jogszabályi elıírások szerinti könyv szerinti értéken értékelt. A tartalék 9 483 ezer forint, ami az elızı évhez képest 81 212 ezer forinttal nıtt. Kötelezettségek A Hosszú lejáratú kötelezettségek között szerepelnek az önkormányzati hitelek 2013. és az azt követı évek tıke törlesztésekkel együtt. Az Önkormányzatnak 2012. évre esedékes törlesztése 4999 e/Ft, hosszú lejáratú hitelállománya 64823 ezer forint.
Rövid lejáratú kötelezettségek összetétele Adatok: ezer forintban MEGNEVEZÉS 2007 2008 2009 2010 2011 Rövid
lejáratú hitel
1 039
46 479
94 215
53 355
2 590
20 957
26 526
774 4 999
Szállítói tartozás
2 637
Beruházási hitel 2012 . évi részlete Iparőzési adó feltöltés miatti köt.
594
2 057
2 144
2 251
1 703
10 470
6 039
627
Helyi adó túlfizetés
1 820
612
204
862
11 698
16 768
75 823
124 481
70 826
Egyéb kötelezettség Összesen
45 6799
Az Önkormányzat hitelállományát lejárat, eszközök, hitelezık szerinti bontásban a rendelet tervezet 9 §-a tartalmazza a melléklettel együtt.
5
Az
egyéb
passzív
pénzügyi
elszámolások
megfelelı
analitikus
könyvviteli
mérleggel
nyilvántartásokkal
alátámasztottak. Önkormányzati különbözetet
szinten
a
nem állapítok meg,
kapcsolatosan
auditálási
Szank Önkormányzatának 2011. évi mérlegét
1647372 ezer forint mérleg-fıösszeggel hitelesítem.
11 Egyszerősített pénzmaradvány-kimutatás A bemutatott pénzmaradvány-elszámolás az alaptevékenységgel kapcsolatban keletkezı pénzmaradvány
levezetését
tartalmazza,
összeállítása
megfelel
a
jogszabályi
elıírásoknak. Az egyszerősített pénzmaradvány-kimutatás bemutatja a pénzmaradvány összetevıit, a záró pénz-készleteken kívüli tételeket. A módosított pénzmaradvány összetevıi: Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány:
9 483 ezer forint
Költségvetési befizetés többlet támogatás miatt:
2 874 ezer forint
2011. évi módosított pénzmaradvány összesen:
6 609 ezer forint
Egyszerősített eredmény-kimutatás Vállalkozási tevékenységet 2011. évben sem folytatott az önkormányzat.
Egyszerősített éves pénzforgalmi jelentés A
pénzforgalmi
gazdálkodásával
jelentés
teljes
kapcsolatos,
körően
tartalmazza
pénzforgalommal
járó
az
önkormányzat
tevékenységét,
a
2011.
évi
ténylegesen
teljesült bevételeket, a ténylegesen teljesített kiadásokat a költségvetéssel azonos szerkezetben
emellett
az
aktív
és
passzív
pénzügyi
elszámolásokat
is
amelyek
elıirányzattal nem szerepelhetnek a költségvetésben mivel nem a tárgyévet terhelı kifizetések illetve nem azt illetı bevételek. A pénzforgalmi jelentésben szereplı eredeti elıirányzatok a költségvetési rendelettel, a módosított elıirányzatokkal egyezı. A könyvvizsgálat alapján kiadott könyvvizsgálói záradék: A vizsgálat alapján megállapítottam, hogy az éves beszámoló összeállítása a jogszabályi elıírások alapján történt, ezért az Önkormányzat összevont beszámolóját a következı záradékkal hitelesítem: Szank Önkormányzatának 2011. évi egyszerősített éves beszámolóját 1 647 372 ezer forint mérleg-fıösszeggel, 805 785 ezer forint bevétellel, 803 590 ezer forint kiadással, 6 609 ezer forint módosított pénzmaradvánnyal hitelesítem.
6
A helyi önkormányzatokról szóló 1990. évi LXV. törvény 92/A. §-ának (l)-(2) bekezdéséhen meghatározott önkormányzatok a zárszámadásukhoz kapcsolódó, az önkormányzat és intézményei
adatait
összevontan
tartalmazó,
jegyzı
által
elkészített
egyszerősített
beszámolót kötelesek a könyvvizsgálói jelentéssel együtt a tárgyévet követı április 30-áig a képviselı-testület elé terjeszteni. A képviselı-testület által elfogadott egyszerősített beszámolót a tárgyévet követı június 30-áig kell közzétenni és egyidejőleg - tájékoztatás céljából - az Állami Számvevıszéknek a könyvvizsgálói jelentéssel együtt megküldeni." III. Zárszámadási rendelettervezet véleményezése A
zárszámadási
rendelettervezetben
kötelezıen
bemutatandó
mérlegekre,
azok
adattartalmára az államháztartási törvény és a költségvetési szervek tervezésének, gazdálkodásának, beszámolásának rendszerérıl szóló
292/2009. (XII.19.)
Korm. rendelet
tartalmaz elıírásokat. A zárszámadást az év utolsó napján érvényes szervezeti, besorolási rendnek megfelelıen kell elkészíteni.
A
zárszámadásról
szóló
rendelettervezet
és
elıterjesztés,
a
kapcsolódó
mellékletek e követelményeknek megfelelnek, a jogszabályi elıírások figyelembevételével kerültek összeállításra. Bemutatja az eredeti elıirányzatokat és a december 31-én hatályos módosított elıirányzatokat. Az elıirányzatok és azok teljesítései a számvitelben rögzített adatok alapján szerepelnek a rendelettervezetben. A költségvetéssel való összehasonlíthatóság biztosított az eredeti, és a módosított elıirányzatok,
a
teljesítési
adatok
költségvetési
rendelet
szerinti
szerkezetben
való
bemutatásával. A zárszámadási rendelettervezet, a részletes elıterjesztés és kapcsolódó mellékletei az önkormányzat elmúlt idıszaki gazdálkodásának általános megítéléséhez, a valós helyzet megismeréséhez megfelelı információt nyújt, a jogszabályi elıírások figyelembevételével került összeállításra. Vagyoni-, pénzügyi helyzet értékelése Az
Önkormányzat
2011.
évi
gazdálkodásával,
alapfeladatainak
ellátásával
összefüggésben 9 483 ezer forint negatív tárgyévi helyesbizett pénzmaradvány keletkezett, ez az elızı évben negatív 71 729 ezer forint volt
A bevételek teljesülése 805 785 ezer forint volt, önkormányzati szinten 1 %-kal haladta meg a módosított elıirányzatot. Ugyanakkor a költségvetés pénzfogalmi bevétele 752 011 ezer forint, ami 0,8%-kal magasabb a módosított elıirányzattól. A kiadások 803 590 ezer forintos teljesülése 1 %-kal magasabb
módosított elıirányzatnál. Pénzforgalmi kiadás 815
014 ezer forint, 3,3%-kos többlet felhasználást mutat, ami kiemelt tóllépést nem tartalmaz, viszont 40860 ezer forint hitel került törlesztésre elıirányzat nélkül. Az Önkormányzat vagyona - kötelezettségekkel csökkentett eszközérték - 2009. évhez hasonlítva
927 ezer forinttal nıtt.
A könyvviteli mérlegben bemutatott adatok alapján az önkormányzat eszközeinek és azok forrásainak értéke 2010. december 31-én 1 376 813 ezer forint volt, amely az elızı évhez képest 40 401 ezer forinttal magasabb. Az összes forrás 94,5 %-a (2009. évben 93,9 %-a ) a saját tıke, a saját tıke 45 860 e/Ft-
7
tal emelkedett.
A saját tıke növekedése mellett az Önkormányzat kötelezettsége 39 474
e/Ft-tal nıtt, ezen belül a rövid lejáratú kötelezettségek összege nıtt 48 658 ezer forinttal, hosszúlejáratú kötelezettség csökkent 2 318 ezer forinttal, az egyéb passzívák 6866 ezer forinttal csökkent.
A tervezés megalapozottsága azt mutatja, hogy az elıirányzathoz viszonyítva hogyan alakult a bevételek és kiadások teljesítése. A legutolsó költségvetési rendelet-módosításban szereplı módosított elıirányzat megegyezik az elemi költségvetési beszámoló és a képviselıtestület elé kerülı zárszámadási rendelettervezetben szereplı módosított elıirányzattal.
A rendelkezésemre bocsátott 2011. évi elemi költségvetési beszámoló összefoglaló őrlapja szerint a kiemelt elıirányzatok a következık szerint alakultak
Pénzforgalom alakulása BEVÉTELEK ezer Ft-ban Elıirányzat
MEGNEVEZÉS
Eredeti Intézményi mőködési bevételek Önkormányzat sajátos mőködési bevétele
Teljesítés
Módosított
%
41100
41069
42146
103
162186
166816
172471
103
56937
26108
26108
100
1459
1459
100
3741
3522
94
325034
325032
100
Támogatás ért. Mők. bevételek Áll.kivül pe. Átad. Mők. Felhalmozási és tıke jellegő bevételek
900
Támogatás ért. Felhalmozási bevételek
2011
450706
Áll.kivül pe. Átad. Felh. Önkormányzat Költségvetési támogatása
108748
181273
181273
100
Pénzforgalmi bevételek összesen
820577
745500
752011
101
Rövid lejáratú hitelek
38656
Hosszú lejár.hitel
50000
50000
50000
100
Finanszírozási bevételek összesen
88656
50000
50000
100
909233
795500
802011
101
Bevételek finanszírozással együtt Pénzforgalom nélküli bev. Kiegyenlítı- függı - átfutó bevételek
3774
BEVÉTELEK ÖSSZESEN
909233
795500
805785
101
KIADÁSOK (me: ezer Ft) MEGNEVEZÉS
Elıirányzat Eredeti
Személyi juttatások Munkaadókat terhelı járulékok
Teljesítés
Módosított
2011
143885
165913
164272
36218
42225
42193
% 99 100
8
Dologi kiadások Mők.célú támogatásértékő kiadások
144327
153920
142407
93
53638
58451
57259
98
3320
4138
4067
98
491241
346480
345518
100
52
52
100
787372
771833
98
Áht-n kívülre végleges mők.pe.átadás Felújítás Felhalmozási kiadások Felh.k.áht. kivülre Kvetési pénzforgalmi kiadások
887128
Rövid lejáratú hitelek
40860
Hosszú lej. Hitel kiadásai
1428
1428
2321
Finanszírozási kiadások
1428
1428
43181
20677
6700
Pénzforg. nélküli kiad. Kiegyenlítı- függı- átfutó kiadások
162
-11424
KIADÁSOK ÖSSZESEN
909233
795500
Az elıirányzatok évközi módosítása 13%-kal csökkentette fıösszeget. Az önkormányzat pénzforgalmi bevételeit 101 % hitelmőveletek egyenlege 6819 ezer forint (felvétel a magasabb)
a ra
803590
101
költségvetési teljesítette, a
Könyvviteli mérleg Az eszközök és források állománya a következık szerint alakult 2011. évben a mérleg szerint (beszámoló 01. őrlap) mértékegység ezer forint, auditálási eltérést a zárszámadási rendelet tervezet melléklete tartalmazza.
megnevezés
2010.
2011.
dec.31.
dec.31.
megnevezés
2010.
2011.dec.31.
dec.31.
Bef. eszk.
1 346 742
1629463
Saját tıke
Forgóeszk
30 071
17909
Tartalékok
-71 729
9 483
Kötelezetts.
147 448
140 664
1 376 813
1647372
Eszk.össz.
1 376 813
1647372
For. öszesen
1 301 094
1 497 225
Kiskunfélegyháza, 2012. április 23.
Kócsóné Kürti Mária könyvvizsgáló
9
FÜGGETLEN KÖNYVVIZSGÁLÓI JELENTÉS Szank Önkormányzata Képviselı-testülete részére a Szank Önkormányzata 2011. évi egyszerősített összevont éves költségvetési beszámolójának könyvvizsgálatáról Elvégeztem a Szank Községi Önkormányzat mellékelt 2011. évi egyszerősített összevont éves költségvetési beszámolójának könyvvizsgálatát, amely egyszerősített összevont éves költségvetési beszámoló a 2011. december 31-i fordulónapra elkészített egyszerősített mérlegbıl – melyben az eszközök és források egyezı fıösszege 1647372ezer Ft, a tartalékok összege 9483 ezer Ft egyszerősített éves pénzforgalmi jelentésbıl, amely szerint a 2011. évi teljesített költségvetési bevétel 752 011 ezer Ft, a teljesített költségvetési kiadás összege 771 833 ezer Ft , és az ezen idıponttal végzıdı évre vonatkozó egyszerősített pénzmaradvány-kimutatásból, amely szerint a tárgyévi helyesbített pénzmaradvány összege 9 483 ezer Ft, áll. A vezetés felelıssége az éves beszámolóért Az egyszerősített összevont éves költségvetési beszámolónak a számviteli törvényben, valamint az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló kormányrendeletben foglaltak és a Magyarországon elfogadott általános számviteli elvek szerint történı elkészítése és valós bemutatása az Önkormányzat polgármesterének felelıssége. Ez a felelısség magában foglalja az akár csalásból, akár hibából eredı, lényeges hibás állításoktól mentes éves költségvetési beszámoló elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belsı kontrollok kialakítását, bevezetését, fenntartását; a megfelelı számviteli politika kiválasztását és alkalmazását, valamint az adott körülmények között ésszerő számviteli becslések elkészítését. A könyvvizsgáló felelıssége A könyvvizsgáló felelıssége az egyszerősített összevont éves költségvetési beszámoló véleményezése az elvégzett könyvvizsgálat alapján. A könyvvizsgálatot a magyar Nemzeti Könyvvizsgálati Standardok és a könyvvizsgálatra vonatkozó – Magyarországon érvényes – törvények és egyéb jogszabályok alapján hajtottam végre. A fentiek megkövetelik, hogy megfeleljünk bizonyos etikai követelményeknek, valamint hogy a könyvvizsgálatot úgy tervezzük meg és végezzük el, hogy kellı bizonyosságot szerezzünk arról, hogy az éves költségvetési beszámoló nem tartalmaz lényeges hibás állításokat. A könyvvizsgálat magában foglalja olyan eljárások végrehajtását, amelyek célja könyvvizsgálati bizonyítékot szerezni az egyszerősített összevont éves költségvetési beszámolóban szereplı összegekrıl és közzétételekrıl. A kiválasztott eljárások, beleértve az éves beszámoló akár csalásból, akár hibából eredı, lényeges hibás állításai kockázatának felmérését is, a könyvvizsgáló megítélésétıl függnek. A kockázatok ilyen felmérésekor a könyvvizsgáló az egyszerősített összevont éves költségvetési beszámoló elkészítése és valós bemutatása szempontjából releváns belsı ellenırzést azért mérlegeli, hogy olyan könyvvizsgálati eljárásokat tervezzen meg, amelyek az adott körülmények között megfelelıek, de nem azért, hogy a belsı ellenırzés hatékonyságára vonatkozóan véleményt mondjon. A
könyvvizsgálat
magában
foglalja
továbbá
az
alkalmazott
számviteli
alapelvek
10
megfelelıségének és a gazdálkodásért felelısök számviteli becslései ésszerőségének, valamint az éves költségvetési beszámoló átfogó bemutatásának értékelését. Meggyızıdésem, hogy a megszerzett könyvvizsgálati bizonyíték elegendı és megfelelı alapot nyújt a könyvvizsgálói záradékunk megadásához.
Záradék: A könyvvizsgálat során a Szank Községi Önkormányzat 2011. évi egyszerősített összevont éves költségvetési beszámolóját, annak részeit és tételeit, azok könyvelési és bizonylati alátámasztását az érvényes nemzeti könyvvizsgálati standardokban foglaltak szerint felülvizsgáltam, és ennek alapján elegendı és megfelelı bizonyosságot szereztem arról, hogy az egyszerősített összevont éves költségvetési beszámolót a számviteli törvényben, illetve az államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szóló 249/2000. (XII. 24.) Korm. rendeletben foglaltak és az általános számviteli elvek szerint készítették el. Véleményem szerint az egyszerősített összevont éves költségvetési beszámoló Szank Község Önkormányzat 2011. évi költségvetése teljesítésérıl, a 2011. december 31-én fennálló vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetérıl megbízható és valós képet ad. Az önkormányzati ingatlankataszter nyilvántartásban, valamint a zárszámadáshoz készített vagyonkimutatásban szereplı értékadatok az egyszerősített összevont éves költségvetési beszámoló adataival összhangban vannak.
Kiskunfélegyháza, 2012. április 26.
Könyvvizsgáló társaság képviselıjének aláírása aláírása Képviseletre jogosult neve: Kócsóné Kürti Mária Könyvvizsgáló társaság neve: Kócsóné Kürti Mária Könyvvizsgáló székhelye:6100 Kkfháza Batthyány u.1. Kamarai nyilvántartásba-vételi szám: 002838
Bejegyzett (kamarai tag) könyvvizsgáló Bejegyzett (kamarai tag) könyvvizsgáló neve: Kamarai tagsági szám: 002181
11
