KÖLTSÉGVETÉSI KAPCSOLATOK 1
Előadó: Bozsik Sándor
[email protected]
TANTÁRGY TEMATIKÁJA A tárgy az adózási ismeretek tananyagára épül A tárgy célja: egy KKV vállalat teljes költségvetési kapcsolatrendszerének ellátása Előadások
Előadások
Gyakorlatok
1-2. hét
Aktuális adóváltozások
ÁFA különleges elszámolási módok, Jövedéki adó példák
3-4. hét
Vámok közgazdasági szerepe
Közösségi vámjog, Vámpéldák
5-6. hét
Helyi adók jellemzői, Gépjárműadó, Települési adó
Helyi adó példák, Iparűzési adószámítás és megosztás
7-8. hét
Egyéni vállalkozások adózása (tételes költségelszámolás, átalányadó, EVA, KATA)
Tételes költségelszámolás, Átalányadó, EVA, KATA példák
9-10. hét
Társadalombiztosítást illető befizetések
Prezentációk
11-12. hét
Speciális adófizetési kötelezettségek
Zárthelyi, pótprezentáció
13-14. hét
Különadók
PótZH
2
TANTÁRGY IRODALMA Kötelező irodalom: Fellegi Miklós (szerk.): Adózási ismeretek, Miskolci Egyetemi Kiadó, 2015 Bozsik Sándor (szerk.): Adózási ismeretek példatár Miskolci Egyetemi Kiadó, 2015
Ajánlott irodalom: Herich György Dr.: Adótan Penta Unió, 2013 A számvitel és az adózás aktuális kérdései 2013, Pallas 70 – NovoSchool, 2013 Scholes M. – Wolfson M. – Erikson A: Taxes & Business strategy Prentice Hall 2008 ISBN: 9780136033158 Adó 2015 HVG különszám Társadalombiztosítás 2015 HVG különszám 3
KÖVETELMÉNYRENDSZER Aláírás feltétele: gyakorlatok minimum 70%-n részvétel ZH a gyakorlatok és az előadás anyagából (30% elmélet, 70% adópélda) (20 pont) Esettanulmány egy kis- és középvállalkozás költségvetési kapcsolataiból (20 pont) Mindkét követelményből el kell érni legalább 11 pontot
4
ESETTANULMÁNY TARTALMA Powerpointos prezentáció egy kis- és középvállalat költségvetési kapcsolataiból (15 perc) Vállalkozás bemutatás (ágazat, gazdálkodási forma, alkalmazotti létszám) Havi (negyedéves) ÁFA bevallás Havi bérszámfejtés (összesítő + egy kiemelt alkalmazott) Társasági adóbevallás (előző évről) Helyi iparűzési adó bevallás Egyéb a vállalkozót jellemző speciális bevallások
Melléklet: Nyomtatványok pdf formában kinyomtatva Háttérszámítás Excelben igazolva (társasági adóról nem kell)
Megjegyzés: A prezentációs fájlban legyenek benne a bevallási és befizetési határidők.
5
ÉRTÉKELÉSI KRITÉRIUMOK Kidolgozott esettanulmány bonyolultsága Minél több speciális adószabály ismerete kelljen a kitöltéshez
Teljesség Adott ágazatban az összes költségvetési kapcsolatot feldolgozta-e
Számszaki helyesség (Excel alapján) Külön lesz értékelve
Prezentáció színvonala Előadókészség, prezentációs fájl igényessége, időgazdálkodás 6
2015-ÖS ADÓVÁLTOZÁSOK 7
ADÓZÁS RENDJE Eltérő minősítés tilalma – ha egyszer az adóhatóság már minősített valamit, nem minősítheti ugyanazt át. Kivétel: adózó javára történő módosítás (pl. uniós ítéletek miatt – számlabefogadás kellő gondosságának követelménye) Adóztatás kettős elmaradásának tilalma – ha valamit sehol nem adóztatnak, az Magyarországon adózik
8
ART – ELLENŐRZÉSI VÁLTOZÁSOK Feltételes adómegállapítás díja 500 eFt-ra nő, határozathozatal ideje nő 90 napra Adatszolgáltatás: NAV kérésére távközlési cégek adatot szolgáltatnak internetes vásárlásról
9
ELEKTRONIKUS ÚTDÍJ (2013. ÉVI LXVII. TÖRVÉNY) Adótárgy: 3,5t össztömegnél nagyobb tehergépjármű főútvonalon (autósztráda, autóút, főút) történő áruszállítása Teendő: Áruszállítás előzetes regisztrációja + útdíj fizetése elektronikus útdíj-fizetési rendszerbe Mérték út besorolásától és a környezetvédelmi besorolástól függ Adóalany: tehergépjármű tulajdonosa Mentesség: katonai és útkarbantartó járművek, humanitárius szállítmányok, nemzetközi egyezmény szerint mentes
10
ELEKTRONIKUS ÚTDÍJ MÉRTÉKEK Kategóri a
J2 kategória
J3 kategória
J4 kategória
Útkateg Gyorsfor ória galmi út
Főút
Gyorsfor galmi út
Főút
Gyorsfor galmi út
Főút
A≥ EURO III
44,54
18,95
62,49
32,80
91,04
56,78
52,40
22,29
73,52
38,59
113,80
70,98
60,26
25,63
84,55
44,38
136,56
85,18
Környez etvédel B= mi EURO II osztály C ≤ EUR OI
11
EKÁER (50/2014. (XII. 31.) NGM RENDELET) Elektronikus közúti áruforgalom-ellenőrző rendszer Területi hatály: EU-ból hazánkba, hazánkból EU-ba útdíjköteles (3,5t feletti össztömeg) járművel végzett közúti fuvarozás Mo területén belül nem végfelhasználó részére + kockázatos termékek
Bejelentési kötelezettség: feladó, EU-ból hazánkba esetén címzett Mód: ügyfélkapus regisztráció és nyomtatvány Szállítás: csak EKÁER szám birtokában Mulasztási bírság: áru értékének 40%-a Ellenőrzés jogkövetkezménye: Lefoglalás
12
ÁFA VÁLTOZÁSOK Feketegazdaság visszaszorítása Acélkereskedelem, építőipari munkaerőkölcsönzés fordított ÁFA szabályai szerint 5%-os ÁFA kiterjesztése szarvasmarha, juh, kecske értékesítésre Belföldi összesítő jelentés összeghatára 2 mFt-ról 1 mFt-ra csökken Új vállalkozások két adóévig havi bevallók lesznek, 50 mFt árbevétel felett negyedéves bevalló lehet valaki csak Előleg – már nem csak pénz lehet.
Adóharmonizáció Teljesítés helye szolgáltatás igénybevevőjének telephelye távközlési-, műsor-, és elektronikus szolgáltatások esetén (nem a szolgáltató székhelye) ÁFA visszatérítés svájci és norvég cégeknek is
Portfólió kezelés – Áfa köteles tevékenység
13
JÖVEDÉKI ADÓ Magánfőzésű gyümölcspárlat (pálinka) 50 liter tisztaszesztartalmú pálinka főzhető 1000 Ft általányadó mellett Desztilláló berendezést be kell jelenteni január 15-ig Adóhatóság: helyi önkormányzat
Bérfőzés adója normál adómérték 50%-ig (általános adómérték 333.385 Ft/hl tisztaszesz) Jövedéki biztosítékok minimális mértéke alkoholtermékeknél 150 mFt-ra nő.
14
NEVA VÁLTOZÁS Alkoholos italra változatos mértékű adóteher Kivétel: gyümölcspárlat, gyógynövényes ital
15
SZEMÉLYI JÖVEDELMADÓ Jó hír
Rossz hír
Új családi kedvezmények (első házas, kétgyermekes)
Cafeteria kedvezmények korlátai növekednek
Adómentes juttatások köre bővül (akadálymentesítési támogatás)
Életbiztosítások adókedvezménye 2017-től megszűnik
16
ELSŐ HÁZASOK KEDVEZMÉNYE Jogosult: Olyan „ifjú” pár, ahol legalább az egyik fél első házas (életkori korlát nincs) Mérték: 5 000 Ft/hó adócsökkentő Időtartam: Házasságkötést követő hónaptól 2 évig, de legfeljebb a családi kedvezményre való jogosultság megnyílásáig A házasfelek megoszthatják egymás között a kedvezményt.
17
KÉTGYERMEKESEK KEDVEZMÉNYE Két eltartott esetében a kedvezmény 4 év alatt 2016-tól 62 500 Ft/hó/eltartott-tól 125 000 – Ft/hó/eltartottig fog nőni Gyakorlatban: Adókedvezmény mértéke 10 eFt/hó/eltartott-ról 20 eFt/hó/eltartott-ra nő Ezután jogosult a családi kedvezményre a házaspár (élettárs) gyerekét nevelő nevelőszülő is.
18
CAFETERIA KORLÁTAI Megnevezés
Felhasználás módja
Maximális összeg
Erzsébet-utalvány
Hideg- és meleg étkezés, nagy áruházakban élelmiszer vásárlás
8000 Ft/hó
Természetbeni étkezés Helyi utazási bérlet
Munkahelyi meleg étkezés
12 500 Ft/hó
Iskolarendszerű képzés
Tanulói vagy hallgatói jogviszony vagy OKJ képzés
Tömeg-közlekedés
Munkáltatói pénztári tagdíj Iskolakezdési támogatás
Munkavállaló kiskorú gyermekének iskolaszer
SZÉP-kártya
Szálláshely-szolgáltatás
Megjegyzés
Összegkorlát
Nincs Minimálbér két és félszerese
Munkáltató rendeletére a munkakör betöltéséhez szükséges végzettség
minimálbér 30%-ig
Önkéntes nyugdíjpénztár, egészség- és önsegélyző pénztár Csak utalványként adható
minimálbér 30%a/gyerek/év 225 000 Ft/év
Rekreáció
75 000 Ft/év
Meleg étel
150 000 Ft/év
Csak és kizárólag a szálláshelyek, valamint a belföldi utazások árát lehet fedezni Szórakoztató és kulturális intézményekben valamint az egészségmegőrzést szolgáló szolgáltatásokra Szálláshelyet is lehet belőle fedezni
200 000 Ft/év
250 000 Ft/év, maximum 450 000 Ft/év
19
Adótétel: Juttatás 119%-a után 16% SZJA + 14% EHO, egyéb jutattás esetében 14% EHO helyett 27% SZOCHO
EGYÉB SZJA VÁLTOZÁSOK Életbiztosítások rendszeres díjának adómentessége 2017 után megszűnik, ebből származó jövedelem 2018 után kamatadó köteles. Nyugdíjbiztosítás kedvezményezettje csak biztosított lehet Jövőben az elektronikus kiküldetési rendelvény is jó. Munkavállalói értékpapír-juttatási programról program szervezője értesíti az adóhatóságot. Külföldi munkaerőkölcsönzésnél a belföldi kölcsönvevő teljesíti a SZJA kötelezettségeket Osztalék a KATA alatti cég KATA alá be nem jelentett tagjának kifizetett részesedés Családi kedvezményt megbízási szerződés alapján számfejtett jövedelemből is lehet igényelni. Munkáltatói adóbevallás határideje április 30, továbbítása NAV-nak május 20-ig
20
EHO VÁLTOZÁSOK Külföldi előadóművész 14% egészségügyi hozzájárulást (max. 450 eFt) fizet a 16% SZJA felett a Magyaroszágon szerzett jövedelme után – társadalombiztosítási ellátásra viszont ez jogcímet nem jelent. Rendkívüli egészségügyi hozzájárulás 2015-ben Adóalany: dohánygyártók és bejegyzett kereskedők Adótárgy: dohánytermékek értékesítése Adóalap: dohánytermékek értékesítésének 2014-es nettó árbevétele Adókedvezmény: 2015-ben végzett saját forrású termelő beruházás aktivált értékén 30%-val max. adó 80%-ig. Adómérték: sávos
21
RENDKÍVÜLI EHO MÉRTÉKE Árbevételi sáv <30 milliárd forint
Mérték 0,2%, min. 30 mFt
30 milliárd Ft < X < 60 milliárd Ft
2,5%
60 milliárd Ft < X
4,5%
22
TÁRSASÁGI ADÓ Veszteség nem határolható el korlátlanul. 2014-ben vagy előtte felhalmozott veszteséget 2025-ig, a továbbiakat 5 évig lehet. (egyéni vállalkozásoknál is) Adóelőleg-fizetési kötelezettség felhasználható filmalkotások, előadó-művészeti szervezetek és látványcsapatsportok támogatására (7,5% és 2,5%) (max. adóelőleg 50%, illetve 80%) Közhasznú szervezethez hasonló támogatást kapnak az egyetemek, ha 5 éves megállapodást kötnek velük (50%-os adóalapcsökkentő kedvezmény) Transzfer ár esetében a piaci ársáv közepe (interkvartilis) alkalmazható. Nyereségminimumnál bevétel nem csökkenthető ELÁBÉ-val és alvállalkozókkal)
23
PÉNZÜGYI SZERVEZETEK KÜLÖNADÓJA Befektetési alapok ezután vagyonadót fizetnek, nem bevétel-arányos adót. Mértéke 0,05%.
24
HELYI ADÓ Bármilyen települési adó bevezethető, bármilyen adótárgyra, kivéve amit központi adó nem adóztat, illetve működtetését törvény nem tiltja. Alanya nem lehet állam, önkormányzat, vállalkozói minőségére nézve a vállalkozó Helyi adóról adatszolgáltatás Kincstár felé: Hatálybalépést megelőző hónap 5. napja Példa: Balmazújváros földadót vezetett be 300 Ft/év/aranykorona értékben (ottani földminőségnél 10 ezer forint/hektár)
25
ÉLELMISZERLÁNC FELÜGYELETI DÍJ Gyakorlatilag egy új adó. Adótárgy: napi fogyasztási cikket értékesítő üzlet (élelmiszer, illatszer, tisztítószer, vegyi áru, WC papír) Adóalap: napi fogyasztási cikkek értékesítésének nettó árbevétele Adómérték: sávosan progresszív Adóbevallás: május 31. Adófizetés: két részletben július 31 és követő év január 31 26
ÉLELMISZER FELÜGYELETI DÍJ MÉRTÉKEK Árbevételi sáv <500 millió forint 500 mFt < X < 50 000 mFt
Mérték 0% 0,1%
50 000 mFt < X < 100 000 mFt
1%
100 000 mFt < X < 150 000 mFt
2%
150 000 mFt < X < 200 000 mFt
3%
200 000 mFt < X < 250 000 mFt
4%
250 000 mFt < X < 300 000 mFt
5%
300 000 mFt < X
6%
27
