JESTTVol.2No.9September2015

JESTT Vol. 2 No. 9 September 2015

ANALISIS TREN DAN PERBANDINGAN CAR, NPF, PEMENUHAN PPAP, ROA, BOPO, CASH RATIO DAN FDR PADA BANK SYARIAH MANDIRI DAN BANK MUAMALAT PERIODE DESEMBER 2004 SAMPAI DENGAN DESEMBER 20131) Archelia Imarvianti Mahasiswa Program Studi S1 Ekonomi Islam–Fakultas Ekonomi dan Bisnis–Universitas Airlangga Email: [email protected] Dina Fitrisia Septiarini Departemen Ekonomi Syariah–Fakultas Ekonomi dan Bisnis–Universitas Airlangga Email: [email protected] ABSTRACT: This research is to know the trend and the differences of financial performance between Bank Syariah Mandiri and Bank Muamalat in the periods of 2004-2013. This research used quantitative for the research method, purposive sampling for the sampling technique, Bank Syariah Mandiri and Bank Muamalat for the sample. This research conduct the trend analyzed,and conduct the comparative analyzed with independent sample t-test. This research used seven variables to evaluate the financial performance which was CAR, NPF, the fulfillment of PPAP, ROA, BOPO, cash ratio, and FDR. The trend analysis showed that Bank Syariah Mandiri has better progress on CAR, BOPO, cash ratio, and FDR, whereas Bank Muamalat has better progress on NPF, the fulfillment of PPAP and ROA. The comparative analysis showed that there are no differences on BOPO and cash ratio, whereas there are differences on CAR, NPF, the fulfillment of PPAP, ROA, and FDR. Keywords: Trend analysis, comparative analysis, financial performance, Bank Syariah Mandiri, Bank Muamalat. I. PENDAHULUAN

memiliki kinerja keuangan yang semakin

Latar Belakang

baik,

Mit Ghamr Bank di Mesir adalah bank

maka

dimilikinya

sistem

akan

operasional

semakin

yang

baik

juga,

tinggi

pula

syariah pertama yang beroperasi pada

sehingga

tahun 1960-an, dan Islamic Development

pendapatan dan juga bagi hasil yang

tahun

1970-an

semakin

(Antonio,

mampu diberikan bank syariah kepada

2001:19). Di Indonesia, Bank Muamalat

nasabah. Kusumo (2008) juga menyatakan

Indonesia menjadi bank syariah pertama

bahwa dengan kinerja keuangan yang

yang mulai beroperasi pada 1 Mei 1992,

baik, maka suatu bank akan dapat lebih

kemudian diikuti dengan pendirian Bank

bersaing dalam memperebutkan pasar

Syariah Mandiri pada tahun 1999. Setelah

perbankan nasional di Indonesia.

Bank

pada

akan

kehadiran dua bank dengan sistem syariah

Sesuai

dengan

Peraturan

Bank

tersebut perkembangan dunia perbankan

Indonesia Nomor: 9/1/PBI/2007 tentang

syariah di Indonesia semakin membaik.

Sistem Penilaian Tingkat Kesehatan Bank

Bank syariah harus dapat meningkatkan

Umum Berdasarkan Prinsip Syariah Pasal 3,

kinerja keuangan yang dimilikinya. Hal ini

penilaian kesehatan dari suatu bank dapat

dikarenakan,

dilakukan dengan metode CAMEL. Sholihin

saat

suatu

bank

syariah

1)Jurnal

ini merupakan bagian skripsi dari Archelia Imarvianti, NIM : 041114116, yang diuji pada tanggal 27 April 2015.

728


(2010:195)

menyatakan

bahwa

CAMEL

1. Bagaimana

tren

kinerja

keuangan

merupakan tolak ukur objek pemeriksaan

Bank

bank yang dilakukan oleh pengawas bank.

Muamalat periode 2004-2013 dari segi

CAMEL terdiri atas lima aspek, yaitu modal

CAR, NPF, pemenuhan PPAP, ROA,

(capital),

BOPO, cash ratio, dan FDR?

aktiva

(aset),

manajemen

Syariah

Mandiri

dan

Bank

(management), pendapatan (earnings),

2. Apakah terdapat perbedaan kinerja

dan likuiditas (liquidity). Namun karena

keuangan Bank Syariah Mandiri dan

dalam penelitian ini hanya menganalisis

Bank Muamalat periode 2004-2013 dari

tentang kinerja keuangan, maka aspek

segi CAR, NPF, pemenuhan PPAP,

manajemen

(management)

ROA, BOPO, cash ratio, dan FDR?

dianalisis.

ini,

aspek

Tujuan Penelitian

tersebut bukan merupakan bagian dari

1. Mengetahui

aspek

Hal

tidak

keuangan

dikarenakan

dalam

suatu

bank

Bank

(Kusumo: 2008).

tren

Syariah

kinerja

Mandiri

keuangan dan

Bank

Muamalat periode 2004-2013 dari segi

Penilaian kinerja keuangan bank dapat

CAR, NPF, pemenuhan PPAP, ROA,

dipergunakan untuk membuktikan kepada

BOPO, cash ratio, dan FDR.

masyarakat bahwa bank syariah tersebut

2. Mengetahui

perbedaan

kinerja

dapat dipercaya karena dalam keadaan

keuangan Bank Syariah Mandiri dan

baik

serta

Bank Muamalat periode 2004-2013 dari

melayani masyarakat dengan baik. Selain

segi CAR, NPF, pemenuhan PPAP,

itu,

ROA, BOPO, cash ratio, dan FDR.

sehingga

juga

penilaian sudah

dapat beroperasi

dapat kinerja

memenuhi

digunakan

sebagai

manajemen

apakah

target

yang

II. LANDASAN TEORI DAN PENGEMBANGAN

telah

HIPOTESIS

ditetapkan atau belum, kemudian juga

Pengertian Laporan Keuangan

dapat menilai kemampuan manajemen dalam

memberdayakan

sumber

Menurut

daya

keuangan

Kasmir

(2013:7)

adalah

laporan

laporan

yang

perusahaan apakah sudah efektif atau

menunjukkan

belum (Kasmir, 2013:104-105). Penilaian dari

perusahaan pada saat ini atau dalam

masing-masing rasionya dapat digunakan

suatu periode tertentu.

sebagai upaya identifikasi permasalahan

Analisis Laporan Keuangan

lebih

dini

agar

dapat

melakukan

kondisi

Subramanyan

dan

keuangan

Wild

(2010:4)

analisis

laporan

perbaikan dengan lebih tepat dan cepat,

menyatakan

sehingga

dapat

keuangan (financial statement analysis)

menetapkan strategi usaha di masa yang

adalah aplikasi dari alat dan teknik analisis

akan datang dengan lebih tepat.

laporan keuangan bertujuan umum dan

Rumusan Masalah

data-data

bank

tersebut

729

bahwa

yang

berkaitan

untuk


menghasilkan

estimasi

dan

kesimpulan

kondisi aset Bank atau Unit Usaha Syariah

yang bermanfaat dalam analisis bisnis.

(UUS) dan kecukupan manajemen risisko pembiayaan. Penilaian produktif

Analisis Tren Subramanyan

dan

Wild

(2010:

34)

terhadap

kualitas

dalam

ketentuan

di

aktiva Bank

Indonesia didasarkan pada 2 rasio, yaitu:

menyatakan bahwa analisis tren dilakukan

1. Rasio Non Performing Financing (NPF)

dengan cara menelaah neraca, laporan

untuk

laba rugi, atau laporan arus kas yang

pembiayaan yang disalurkan dengan

berurutan dari satu periode ke periode

membandingkan pembiayaan macet

berikutnya. Data yang lebih dari tiga

dengan

periode dianalisis dengan menggunakan

disalurkan

angka indeks. Rumus dari angka Indeks

2013).

adalah (Kasmir, 2013: 82-84).

2.

mengukur

jumlah

Rasio

risiko

terhadap

pembiayaan

(Rafelia

dan

Pemenuhan

yang

Ardiyanto,

Penyisihan

Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) adalah

Kinerja Keuangan Bank Syariah

Tentang

yang mungkin timbul disebabkan oleh

Sistem

tidak

Penilaian Tingkat Kesehatan Bank Umum Berdasarkan

Prinsip

Syariah

pasal

permodalan

komponen

kecukupan,

permodalan permodalan

didasarkan

dan dalam

Berdasarkan

proyeksi

II.6

terhadap

Bank

bahwa

merupakan kemampuan

penilaian penilaian manajerial

pengurus bank untuk menjalankan usaha, kecukupan

Bank

manajemen

risiko,

dan

kepatuhan bank terhadap ketentuan yang

Indonesia No. 9/24/DPbS 2007 Tentang

berlaku


serta

komitmen

kepada

Indonesia atau pihak lainnya.

Umum Berdasarkan Prinsip Syariah Romawi

Earnings (Rentabilitas)

II.2 menyatakan bahwa penilaian kualitas penilaian

menyatakan

manajemen

Asset Quality (Kualitas Aktiva Produktif)

merupakan

Edaran


atau Capital Adequacy Ratio (CAR).

aset

Surat


risiko.

Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR)

Edaran

(Sholihin,


kemampuan

rasio yang mengukur modal terhadap

Surat

produktif

atau

Management (Manajemen)

Komponen ini dapat diartikan sebagai

Berdasarkan

aktiva

sebagian

2010:640).

pada

mengcover

kembalinya

seluruh

4

menyatakan bahwa Penilaian terhadap faktor

dibentuk

berjalan untuk menampung kerugian

Berdasarkan Peraturan Bank Indonesia 9/1/PBI/2007

yang

dengan membebani laba rugi tahun

Capital (Permodalan)

Nomor

cadangan

terhadap

730

Bank


Berdasarkan

Surat

Bank

2. Suryani (2011) menyatakan bahwa


rasio Financing to Deposit Ratio (FDR)


digunakan untuk mengukur likuiditas


bank

II.3

penarikan dana yang dilakukan oleh

menyatakan

Edaran

bahwa

penilaian

dalam

membayar

kembali

rentabilitas merupakan penilaian terhadap

deposan

kondisi dan kemampuan Bank dan Unit

sebagai sumber likuiditasnya.

dengan

pembiayaan

Usaha Syariah (UUS) untuk menghasilkan

Hipotesis

keuntungan dalam rangka mendukung

H1: Terdapat perbedaan kinerja keuangan

kegiatan operasional dan permodalan.

antara Bank Syariah Mandiri dan Bank

Penilaian aspek rentabilitas didasarkan

Muamalat

pada 2 rasio, yaitu:

dengan

menggunakan

rasio Capital Adequancy Ratio (CAR)

1. Rasio Return on Assets (ROA) untuk

periode 2004-2013.

mengukur kemampuan perusahaan


dalam memperoleh earning dalam


operasi perusahaan (Suryani, 2011).

Muamalat

2. Rasio Beban Operasional Pendapatan

bank

syariah

menggunakan

rasio Non Performing Financing (NPF)

Operasional (BOPO) untuk mengetahui kemampuan

dengan

periode 2004-2013.

dalam


menutupi biaya operasional dengan


pendapatan operasionalnya.

Muamalat

Liquidity (Likuiditas) Berdasarkan

rasio

Surat

Edaran

Bank

dengan Pemenuhan

menggunakan Penyisihan

Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP)


periode 2004-2013.





II.4 menyatakan bahwa penilaian likuiditas

Muamalat

merupakan

rasio Return on Asset (ROA) periode

penilaian

kemampuan

bank

untuk

terhadap memelihara


aspek likuiditas didasarkan


pada 2 rasio, yaitu: 1.

Cash

ratio

Muamalat digunakan

untuk

Operasional

yang

2013.

untuk

dengan

menggunakan

rasio, Biaya Operasional Pendapatan

mengukur seberapa besar uang kas tersedia

menggunakan

2004-2013.

tingkat likuiditas yang memadai. Penilaian

dengan

membayar

hutang.

(BOPO)

periode

2004-

H6: Terdapat perbedaan kinerja keuangan Bank

731

Syariah

Mandiri

dan

Bank


Muamalat

dengan

menggunakan

Data ini merupakan data rasio dan

rasio Cash Ratio periode 2004-2013.

diambil secara tahunan dari tahun

H7: Terdapat perbedaan kinerja keuangan Bank

Syariah

Muamalat

Mandiri

dengan

dan

2004-2013.

Bank

2. Non Performing Financing (NPF) untuk

menggunakan

mengukur risiko terhadap pembiayaan

rasio Financing Deposit Ratio (FDR)

yang

periode 2004-2013.

membandingkan pembiayaan macet

disalurkan

dengan

jumlah

dengan

pembiayaan

yang

III. METODOLOGI PENELITIAN

disalurkan. NPF didapat dari rumus

Pendekatan Penelitian

sebagai berikut:

Pendekatan dalam penelitian ini adalah pendekatan kuantitatif. Teknik analisis yang deskriptif.


Setelah itu, peneliti melakukan analisis tren


dan

2004-2013.

digunakan

adalah

analisis

statistik

perbandingan

dengan

3. Pemenuhan Penyisihan Penghapusan

menggunakan alat uji statistik t-Test dan SPSS sebagai alat statistik.

Aktiva

Identifikasi Variabel

mengetahui kemampuan bank syariah

Variabel

yang

digunakan

Produktif

(PPAP)

untuk

dalam menentukan besarnya PPAP

dalam

yang telah dibentuk terhadap PPAP

penelitian ini adalah sebagai berikut: 1. Capital Adequacy Ratio (CAR)

yang

wajib

dibentuk.

2. Non Performing Financing (NPF)

PPAP didapat dari rumus sebagai


berikut

(Budisantoso

Pemenuhan

dan

Triandaru

2006:58):

Aktiva Produktif (PPAP) 4. Return on Assets (ROA) 5. Biaya

Operasional

Pendapatan


Operasional (BOPO)


6. Cash Ratio

2004-2013.

7. Financing Deposit Ratio (FDR)

4. Return

Definisi Operasional Variabel

on

Assets

(ROA)

untuk

mengukur kemampuan bank syariah

1. Capital Adequacy Ratio (CAR) untuk

dalam memperoleh keuntungan (laba

mengetahui kemampuan bank syariah

sebelum pajak) yang diperoleh dari

dalam menjaga kecukupan modal.

total aset yang dimiliki oleh bank

CAR

tersebut. ROA didapat dari rumus

didapat

dari

rumus

sebagai

berikut (Dendawijaya, 2005:144):

sebagai 2005:146):

732

berikut

(Dendawijaya,


Data ini merupakan data rasio dan diambil secara tahunan dari tahun Data ini merupakan data rasio dan

2004-2013. 5. Biaya

Operasional


Pendapatan

2004-2013.

Operasional (BOPO) untuk mengukur kemampuan

bank

syariah

Jenis dan Sumber Data

dalam

membayar beban operasional dari

Jenis data dalam penelitian ini adalah

dengan menggunakan pendapatan

data sekunder berupa laporan keuangan

operasional yang telah dimiliki oleh

dari

bank syariah tersebut. BOPO didapat

Muamalat periode 2004-2013. Data yang

dari

dipergunakan adalah data time series,

rumus

sebagai

berikut

Bank

yang

(Dendawijaya, 2005:147):

Syariah

diperoleh

Mandiri

dari

dan

website

Bank

Bank

Indonesia (www.bi.go.id), website Bank Syariah

Mandiri


(www.syariahmandiri.co.id),


Muamalat (www.bankmuamalat.co.id).

2004-2013.

Populasi dan Sampel

6. Cash

Ratio

kemampuan

untuk bank

mengukur

syariah

Populasi

yang

dan

digunakan

Bank

dalam

dalam

penelitian ini adalah sejak Bank Syariah

membayar kewajiban jangka pendek

Mandiri dan Bank Muamalat berdiri sampai

dengan

dengan tahun 2013.

menggunakan

alat

likuid

yang terdiri dari kas dan aktiva antar

Teknik

bank yang dimiliki oleh bank tersebut.

digunakan

Cash ratio didapat dari rumus sebagai

Beberapa

berikut (Kasmir, 2013:139):

adalah

pengambilan adalah

sampel

purposive

pertimbangan

sampel

yang

yang

sampling.

yang

diambil

diambil

adalah

selama periode 2004-2013. Pengambilan periode

diawali

pada

tahun

2004


dikarenakan


penelitian dalam jangka waktu 10 tahun

2004-2013.

terakhir, dan diakhiri pada tahun 2013

7. Financing Deposit Ratio (FDR) untuk

peneliti

melakukan

dikarenakan laporan keuangan per 31

mengukur kemampuan bank syariah

Desember

dalam

secara resmi.

memenuhi

akan

pembiayaan

dengan menggunakan Dana Pihak

2014

belum

dipublikasikan

Teknik Analisis

Ketiga (DPK) dan juga modal yang

Langkah-langkah

untuk

menganalisis

dimiliki oleh bank syariah tersebut. FDR

masalah yang telah dirumuskan diawali

didapat dari rumus sebagai berikut

dengan

(Suryani, 2011):

keuangan,

733

menghitung kemudian

rasio

kinerja

dikelompokkan


berdasarkan tahun masing-masing. Tahap

adalah

berikutnya

adalah

14,57% dan nilai terendah 10,57%. Nilai

penghitungan

angka

melakukan

dengan

nilai

tertinggi

yang

rata-rata NPF adalah 3,86% dengan nilai

dan

tertinggi 6,38% dan nilai terendah 2,22%.

Bank

Nilai rata-rata pemenuhan PPAP adalah

Umum Syariah tersebut selama 10 tahun.

106,93% dengan nilai tertinggi 127,64% dan

Setelah

nilai terendah 100%.

dilanjutkan

dengan

penggambaran

itu

indeks

12,56%

analisis

tren

dari

dilakukan

tren,

kedua

uji

(Kolmogrov-smirnov).

normalitas

Data

akan

Tabel 2. Analisis Statistik Deskriptif Rasio Kinerja Keuangan (ROA, BOPO, cash ratio, FDR)** Bank Syariah Mandiri dan Bank Muamalat (Dalam Persentase)

berdistribusi normal saat nilai sig > 0,05, sedangkan saat nilai sig < 0,05 maka data berdistribusi tidak normal.

ROA

BOPO

CR

FDR

Mean

1,93

79,13

1,01

88,33

uji t untuk dua sampel independent/bebas

Maks

2,86

85,70

1,34

94,40

(Independent sample t-test). Uji ini diawali

Min

1,10

73,00

0,63

82,54

Tahap berikutnya adalah uji beda yaitu

dengan

menentukan

t

Sumber: Hasil Penelitian, 2015 (diolah)

hitung

menggunakan equal variances assumed

Pada tabel 2 dapat diketahui bahwa

saat nilai sig F hitung > 0,05 atau equal

nilai rata-rata ROA adalah 1,93% dengan

variance not assumed saat nilai sig F hitung

nilai tertinggi 2,86% dan nilai terendah 1,1%.

<

Nilai

0,05.

Setelah

itu,

akan

dilakukan

rata-rata

BOPO

adalah

79,13%

pengambilan keputusan dari t hitung. Ho

dengan nilai tertinggi 85,7% dan nilai

akan diterima saat nilai sig t > dari 0,05,

terendah 73%. Nilai rata-rata cash ratio

sedangkan Ho akan ditolak saat nilai sig t <

adalah 1,01% dengan nilai tertinggi 1,34%

dari 0,05.

dan nilai terendah 0,63%. Nilai rata-rata

IV. HASIL DAN PEMBAHASAN

FDR adalah 88,33% dengan nilai tertinggi

Deskripsi Hasil Penelitian

94,4% dan nilai terendah 82,54%.

1.

Deskripsi

Hasil

Penelitian

Bank

2.

Deskripsi

Hasil

Penelitian

Bank

Muamalat

Syariah Mandiri

Tabel 3. Analisis Statistik Deskriptif Rasio Kinerja Keuangan (CAR, NPF, Pemenuhan PPAP) Bank Syariah Mandiri dan Bank Muamalat (Dalam Persentase)

Tabel 1. Analisis Statistik Deskriptif Rasio Kinerja Keuangan (CAR, NPF, Pemenuhan PPAP)** Bank Syariah Mandiri dan Bank Muamalat (Dalam Persentase) CAR

NPF

P. PPAP

CAR

NPF

P. PPAP

Mean

12,56

3,86

106,93

Mean

12,95

2,82

108,12

Maks

14,57

6,38

127,64

Maks

17,27

4,96

126,52

Min

10,57

2,22

100

Min

10,69

1,07

100





nilai rata-rata CAR Bank Syariah Mandiri

nilai rata-rata CAR Bank Muamalat adalah

734


12,95% dengan nilai tertinggi 17,27% dan

Mandiri dari segi CAR lebih baik. Hal ini

nilai terendah 10,69%. Nilai rata-rata NPF

dikarenakan garis linier yang dimiliki oleh

adalah 2,82% dengan nilai tertinggi 4,96%

Bank Syariah Mandiri lebih meningkat jika

dan nilai terendah 1,07%. Nilai rata-rata

dibandingkan dengan garis linier yang

pemenuhan PPAP adalah 108,12% dengan

dimiliki oleh Bank Muamalat. 2. Analisis Tren Non Performing Financing

nilai tertinggi 126,52% dan nilai terendah 100%.

(NPF) Dari grafik dibawah dapat diketahui

Tabel 4. Analisis Statistik Deskriptif Rasio Kinerja Keuangan (ROA, BOPO, cash ratio, FDR) Bank Syariah Mandiri dan Bank Muamalat (Dalam Persentase) ROA

BOPO

CR

FDR

Mean

1,75

85,27

1,42

91,89

Maks

2,60

95,50

2,29

104,41

Min

0,45

78,94

0,87

83,6

bahwa perkembangan Bank Muamalat dari segi NPF lebih baik. Hal ini dikarenakan garis linier yang dimiliki oleh Bank berada dibawah garis linier yang dimiliki oleh Bank Syariah Mandiri.

Sumber: Hasil Penelitian, 2015 (diolah) Pada tabel 4 dapat diketahui bahwa nilai rata-rata ROA adalah 1,75% dengan nilai tertinggi 2,6% dan nilai terendah 0,45%. Nilai

rata-rata

BOPO

adalah

85,27%

dengan nilai tertinggi 95,5% dan nilai 3. Analisis Tren Pemenuhan Penyisihan

terendah 78,94%. Nilai rata-rata cash ratio

Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP)

adalah 1,42% dengan nilai tertinggi 2,29% dan nilai terendah 0,87%. Nilai rata-rata FDR adalah 91,89% dengan nilai tertinggi 104,41% dan nilai terendah 83%. Analisis Tren 1. Analisis Tren Capital Adequancy Ratio (CAR)

Dari

grafik

diatas

dapat

diketahui

bahwa perkembangan Bank Muamalat dari segi pemenuhan PPAP lebih. Hal ini dikarenakan garis linier yang dimiliki oleh Bank

Muamalat

lebih

meningkat

jika

dibandingkan dengan garis linier yang Dari bahwa

grafik

diatas

dapat

perkembangan

Bank

dimiliki oleh Bank Syariah Mandiri.

diketahui

4. Analisis Tren Return on Assets (ROA)

Syariah

735


Dari grafik dibawah dapat diketahui bahwa perkembangan Bank Muamalat dari segi ROA lebih baik. Hal ini dikarenakan garis linier yang dimiliki oleh Bank Muamalat yang berada diatas garis linier yang dimiliki oleh Bank Syariah Mandiri. Dari

grafik

bahwa

diatas

dapat

perkembangan

diketahui

Bank

Syariah

Mandiri dari segi cash ratio lebih baik. Hal ini dikarenakan garis linier yang dimiliki oleh Bank Syariah Mandiri lebih berada diatas garis linier yang dimiliki oleh Bank Syariah Mandiri. 5. Analisis

Tren

Beban

7. Analisis Tren Financing Deposit Ratio

Operasional

(FDR)

Pendapatan Operasional (BOPO)

Dari grafik dibawah dapat diketahui bahwa

perkembangan

Bank

Syariah

Mandiri dari segi FDR lebih baik. Hal ini dikarenakan garis linier yang dimiliki oleh Bank Syariah Mandiri berada dibawah garis

linier

yang

dimiliki

oleh

Bank

Muamalat.

Dari bahwa

grafik

diatas

dapat

perkembangan

Bank

diketahui Syariah

Mandiri dari segi BOPO lebih baik. Hal ini dikarenakan garis linier yang dimiliki oleh Bank Syariah Mandiri lebih menurun jika dibandingkan dengan garis linier yang dimiliki oleh Bank Muamalat.

Analisis Model dan Pengujian Hipotesis

6. Analisis Tren Cash Ratio

Tabel 5. Uji Normalitas Data Semua Variabel

736

Variabel

N

Sig.

Keterangan

CAR

20

0,611

Normal

NPF

20

0,779

Normal

PPAP

20

0,511

Normal


ROA

20

0,984

Equal

Normal

BOPO

20

0,934

Normal

Cash ratio

20

0,917

Normal

FDR

20

0,776

Normal

variance

assumed

yang

0,454

0,006

Equal 0,006

not

berada

assumed

diatas 0,05.

Ho ditolak

Equal variances

Uji Beda

0,293

0,015

perbedaan)

variance

0,017

not

pengujian menggunakan uji t untuk dua

assumed

sampel independent/bebas (Independent

Ho diterima

Equal

sample t-test).

variances

Tabel 6. Independent sample t-test Semua Variabel Var.

Sig.

variances

3,421

0,081

0,653

assumed CAR

perbedaan)

Equal

Ket.

0.204

not assumed

(Tidak ada


semua

0,654

variabel

dalam

penelitian

ini

memiliki nilai signifikansi Levene’s test diatas

assumed Equal 0,955

0,341

0,097

assumed

Ho diterima

0,05,

(Tidak ada

variances assumed. Pada variabel CAR,

perbedaan)

sehingga

menggunakan

equal

NPF, pemenuhan PPAP, ROA, dan FDR

Equal

memiliki nilai signifikansi yang lebih besar

variance

0,098

not

dari 0,05 sehinggaterdapat perbedaan

assumed

kinerja keuangan antara Bank Syariah Ho diterima

Equal variances

0,459

0,507

0,761

assumed

Mandiri dan Bank Muamalat pada sisi CAR,

(Tidak ada perbedaan)

Equal

bahwa pada variabel BOPO, dan cash

0,761

not

ratio memiliki nilai signifikansi yang kurang

assumed Equal variances assumed

NPF, pemenuhan PPAP, ROA, dan FDR. Pada tabel 5 juga dapat diketahui

variance

ROA

(Tidak ada


not

PPAP

0,201

perbedaan)

variance

NPF

0,087

variance

Equal

variances

3,272

assumed FDR

Ho diterima

Equal

(Terdapat

Equal

Ratio

memiliki data berdistribusi normal, maka

1,174

assumed

Cash

Semua variabel dalam penelitian ini

Levene’s Test F Sig.

(Terdapat perbedaan)

variance

semua variabel dinyatakan normal karena signifikansi

0,586

assumed BOPO


nilai

Ho ditolak

Equal variances


memiliki

0,498

not

0,832

0,374

0,498

Ho diterima

dari 0,05 sehingga terdapat perbedaan

(Tidak ada

kinerja keuangan antara Bank Syariah

perbedaan)

737


Mandiri dan Bank Muamalat pada sisi

rasio Non Performing Financing (NPF) yang

BOPO, dan cash ratio.

dimiliki

Pembahasan

mengalami

Pembahasan Analisis Tren

besar

1. Capital Adequancy Ratio (CAR)

oleh

Bank

Syariah

peningkatan

sampai

Mandiri

yang

hampir

cukup

menyamai

perkembangan rasio NPF yang dimiliki oleh Bank

Muamalat.

Hal

ini

menunjukkan

bahwa persentase pembiayaan dalam golongan macet yang dimiliki oleh Bank Syariah

Mandiri

mengalami

penurunan

dengan cukup baik.

Dari grafik 8 dapat diketahui bahwa perkembangan rasio Capital Adequancy Ratio (CAR) dari Bank Muamalat pada tahun 2006 mengalami penurunan yang cukup besar sampai berada dibawah perkembangan Syariah

rasio

Mandiri.

Hal

CAR ini

dari

Bank


dikarenakan

Aktiva Produktif (PPAP)

peningkatan Aktiva Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) dari Bank Muamalat yang lebih tinggi daripada modal, sehingga modal yang dimiliki oleh Bank Muamalat kurang mampu untuk mengcover risiko dari aktiva yang dimiliki oleh bank syariah tersebut. Pada grafik 8 juga dapat diketahui Dari

bahwa pada tahun 2010 sampai dengan

grafik

diatas

dapat

diketahui

bahwa perkembangan rasio pemenuhan

tahun 2012, perkembangan rasio CAR Bank

Penyisihan Penghapusan Aktiva Produktif

Muamalat kembali mengalami penurunan

(PPAP) Bank Bank Syariah Mandiri pada

yang cukup besar sementara Bank Syariah

tahun

Mandiri dapat meningkatkan nilai rasio ini

2005

daripada

dengan cukup baik dan stabil sampai

mengalami

Bank

peningkatan

Muamalat.

Hal

ini

menunjukkan bahwa Bank Syariah Mandiri

dengan tahun 2013.

dapat

2. Non Performing Financing (NPF)

membentuk

Penyisihan

Penghapusan Aktiva Produktif (PPAP) yang

Dari grafik 9 dapat diketahui bahwa

lebih tinggi daripada yang seharusnya

pada tahun 2010, perkembangan dari

738


dibentuk sehingga Bank Syariah Mandiri

Dari grafik 12 dapat diketahui bahwa

dapat mengcover risiko dengan lebih baik,

kedudukan

meskipun

sebelumnya berada diatas Bank Syariah

tingginya

PPAP

dapat

mengurangi keuntungan yang diperoleh. Dari grafik 10

Bank

Muamalat

yang

Mandiri ternyata pada tahun 2009 sampai

dapat diketahui bahwa

dengan tahun 2012 berada dibawah Bank

pada tahun 2009, Bank Syariah Mandiri

Syariah

mengalami peningkatan sampai hampir

peningkatan beban operasional dari Bank

menyamai perkembangan nilai dari rasio

Muamalat

pemenuhan PPAP dari Bank Muamalat.

dikategorikan cukup rendah. Namun pada

Pada tahun 2012, bank Muamalat kembali

tahun 2013 kedudukan Bank Muamalat

mengalami peningkatan perkembangan

kembali

pada rasio ini sampai dengan tahun 2013,

Mandiri.

Mandiri.

Hal

yang

berada

ini

dikarenakan

sebelumnya

diatas

Bank

dapat

Syariah

sedangkan Bank Syariah Mandiri kembali mengalami penurunan sampai dengan tahun 2013. 4. Return on Assets (ROA)

6. Cash Ratio.

Dari

grafik

diatas

dapat

diketahui

bahwa pada tahun 2009, Bank Muamalat mengalami

mengalami

perkembangan

rasio

Return

penurunan on

Assets

(ROA) yang cukup jauh yaitu sebesar 75%.

Dari

Hal ini dikarenakan peningkatan total aset

dengan

peningkatan

laba

diketahui

peningkatan yang cukup baik daripada Bank Syariah Mandiri. Penurunan yang

Bank Muamalat kurang mampu mengelola

dialami

aset yang dimilikinya padahal total aset

oleh

Bank

Syariah

Mandiri

disebabkan oleh minimnya alat likuid yang

yang dimilikinya mengalami peningkatan. Operasional

dapat

cash ratio dari Bank Muamalat mengalami

rugi

sebelum pajak yang membuktikan bahwa

5. Beban

diatas

bahwa pada tahun 2006 perkembangan

yang dimiliki oleh Bank Muamalat tidak diikuti

grafik

dimilikinya

Pendapatan

sehingga

tidak

mencukupi

tingginya kewajiban lancar yang dimiliki,

Operasional (BOPO)

739


sedangkan

Bank

Muamalat

berhasil

Hal tersebut disebabkan oleh ketetapan

meningkatkan alat likuid yang dimilikinya.

dari

Namun pada tahun-tahun berikutnya Bank

minimum dari rasio ini yaitu sebesar 8%,

Syariah

sehingga setiap bank syariah berlomba-

Mandiri

memperbaiki

berhasil

perkembangan

kembali nilai

dari

Bank

Indonesia

mengenai

nilai

lomba untuk dapat memenuhi standar

rasio ini.

tersebut agar dapat dinyatakan sehat

7. Financing Deposit Ratio (FDR).

dalam segi modal. 2.

Non Performing Financing (NPF) Berdasarkan uji yang telah dilakukan,

dapat dinyatakan bahwa dari kedua Bank Umum Syariah tersebut ternyata tidak

terdapat

perbedaan

kinerja

keuangan dari segi rasio NPF diantara keduanya.

Hal

ini

dikarenakan

Bank

Indonesia telah menetapkan standar dari Dari grafik 14 dapat diketahui bahwa

rasio ini yaitu dibawah 5% untuk dapat

pada tahun 2006, perkembangan rasio

dinyatakan

Financing Deposit Ratio (FDR) yang dimiliki

mungkin muncul karena kualitas aktiva

dikarenakan jumlah Dana Pihak Ketiga

produktif yang kurang baik atau bahkan

(DPK) yang telah dihimpun oleh kedua

macet.

Bank Umum Syariah tersebut telah mampu

Aktiva

menyalurkan dana tersebut dalam bentuk

mendapatkan tetapi

Pembahasan Uji Beda

yang

macet

tidak

juga

pembiayaan

tersebut

berdampak

pada

terancamnya kelangsungan hidup bank

1. Capital Adequacy Ratio (CAR)

tersebut lebih lanjut (Kasmir, 2013: 285).

Berdasarkan uji yang telah dilakukan,

Oleh

dapat dinyatakan bahwa tidak terdapat

itu, prinsip

perlu 5C

dilakukan (character,

capacity, capital, condition, collateral)

rasio CAR diantara keduanya. Penelitian

kepada nasabah sebelum memberikan

ini mendukung penelitian yang dilakukan

pembiayaan sebagai salah satu upaya

oleh Fatih (2014) dan Dahlia (2012) yang tidak

sebab

pemberlakuan

perbedaan kinerja keuangan dari segi

bahwa

produktif

hanya berdampak pada nasabah yang

dengan

persentase penyaluran yang hampir sama.

menunjukkan

tersebut

pihak bank dari risiko-risiko kerugian yang

berada diangka yang hampir sama. Hal ini

pembiayaan

Ketetapan

adalah salah satu cara untuk melindungi

oleh kedua Bank Umum Syariah tersebut

beberapa

sehat.

untuk meminimalisir kemungkinan risiko

terdapat

dari

perbedaan diantara kedua Bank Umum

aktiva

macet.

Syariah tersebut dari segi rasio CAR.

740

produktif dalam

keadaan




Syariah tersebut dari segi rasio ROA.

Aktiva Produktif (PPAP) Berdasarkan uji yang telah dilakukan,

Hal tersebut disebabkan oleh standar

dapat dinyatakan bahwa dari kedua

maksimal yang ditetapkan oleh Bank

Bank Umum Syariah tersebut ternyata

Indonesia, sehingga setiap bank syariah

tidak

kinerja

berlomba-lomba untuk dapat melebihi

keuangan dari segi rasio pemenuhan

batas minimum yaitu sebesar 1,215% agar

PPAP diantara keduanya. Hal tersebut

dapat

dikarenakan

semakin

terdapat

perbedaan

Bank

Indonesia

telah

dinyatakan

sehat.

meningkatnya

Selain

rasio

ini

itu, juga

menetapkan standar untuk rasio yaitu

menandakan

diatas 81%, sehingga bank-bank tersebut

tersebut

akan berusaha untuk dapat memenuhi

meningkatkan

standar tersebut agar dapat dinyatakan

diperolehnya

sehat.

yaitu dari pengelolaan total aset yang

Selain dari sisi rasio pemenuhan PPAP, perhitungan

cadangan

yang

bahwa

bank

syariah

mampu

untuk

keuntungan

yang

telah

diluar

sektor

operasional

dimilikinya sehingga pendapatan bank

harus

syariah dapat bertambah.

dilakukan dari masing-masing kategori

5. Biaya

Operasional

Pendapatan

atau yang dapat disebut dengan PPAP

Operasional (BOPO)

yang wajib dibentuk yang menjadi tolak


ukur dari rasio ini juga telah ditetapkan

dapat

oleh

untuk


kategori aktiva produktif lancar, 5% untuk

rasio BOPO diantara keduanya. Penelitian

kategori aktiva produktif dalam perhatian


khusus, 15% untuk kategori aktiva produktif

oleh Fatih (2014) dan Dahlia (2012) yang

kurang lancar, 50% untuk kategori aktiva

menunjukkan bahwa terdapat perbedaan

produktif

diantara

Bank

Indonesia

diragukan,

yaitu

dan

0%

100%

untuk

kategori aktiva produktif macet (Leon dan

dinyatakan

kedua

bahwa

Bank

Umum

terdapat

Syariah

tersebut dari segi rasio BOPO.

Ericson, 2007: 108).

Hal tersebut disebabkan oleh

4. Return on Assets (ROA)

tingkat

efisiensi tiap bank syariah yang berbeda.


Setiap bank syariah memiliki ketentuan


sendiri tentang besar kecilnya masing-


masing

rasio ROA diantara keduanya. Penelitian

dimilikinya, seperti patokan beban gaji,


biaya promosi, biaya administrasi, dan


sebagainya yang berbeda setiap bank

menunjukkan

syariah yang biasanya disesuaikan dengan

bahwa

tidak

terdapat

741

beban

operasional

yang


kebijakan

dari

masing-masing

bank

Hal tersebut disebabkan oleh standar

syariah.

maksimal yang ditetapkan oleh Bank

6. Cash Ratio

Indonesia, sehingga setiap bank akan

Berdasarkan uji yang telah dilakukan, dapat

dinyatakan

bahwa

berusaha

untuk

dapat

memenuhi

terdapat

ketentuan tersebut yaitu berada dibawah


standar maksimal yaitu sebesar 93,5% agar

cash ratio diantara keduanya. Hal ini

dapat

dikarenakan terdapat dua motif adanya

kesehatan yang sehat.

permintaan uang dalam Islam yaitu motif

V.

memiliki

penilaian

tingkat

SIMPULAN

transaksi dan motif berjaga-jaga yang

Simpulan dari tren kinerja keuangan

ditentukan oleh tingkat pendapatan uang

Bank Syariah Mandiri dan Bank Muamalat

dan distribusinya (Chapra, 2000: 134).

pada periode 2004-2013 adalah:

Setiap bank syariah memiliki alasan

1. Perkembangan pada rasio CAR, BOPO,

tersendiri dalam hal pengelolaan alat

cash ratio, dan FDR yang dimiliki oleh

likuidnya,

Bank Syariah Mandiri lebih baik.

syariah

terdapat yang

beberapa lebih

bank memilih

2. Perkembangan

pada

rasio

NPF,

ROA

yang

mempertahankan alat likuidnya dalam

pemenuhan

jumlah yang besar dengan motif berjaga-

dimiliki oleh Bank Muamalat lebih baik.

jaga agar dapat memudahkan nasabah

Simpulan dari uji beda kinerja keuangan

yang ingin mengambil dananya dengan

Bank Syariah Mandiri dan Bank Muamalat

berbagai

alasan.

periode 2004-2013 adalah:

beberapa

bank

Namun

terdapat

PPAP

dan

lebih

1. Berdasarkan uji beda (α=0,05) pada

memilih untuk tetap menyediakan alat

periode 2004-2013 pada rasio BOPO

likuidnya tetapi tidak dalam jumlah yang

dan cash ratio terdapat perbedaan

besar agar alat likuid tersebut dapat

kinerja keuangan.

syariah

yang

2. Berdasarkan uji beda (α=0,05) pada

dikelola kembali. 7. Financing Deposit Ratio (FDR)

periode 2004-2013 pada pada rasio


CAR, NPF, pemenuhan PPAP, ROA dan


FDR tidak terdapat perbedaan kinerja


keuangan.

rasio FDR diantara keduanya. Penelitian ini

Saran yang direkomendasikan adalah:

bertentangan penelitian yang dilakukan

1. Bagi Bank Syariah Mandiri diharapkan


dapat

menunjukkan

terdapat

pemberlakuan prinsip 5C (character,


capacity, capital, condition, collateral)

Syariah tersebut dari segi rasio FDR.

sebelum

bahwa

lebih

memberikan

meningkatkan

pembiayaan,

meningkatkan pengelolaan aset yang

742


sebenarnya

cukup

meningkatkan

alat

tinggi

dan

likuid

yang

Bank Syariah Mandiri dengan PT Bank Muamalat

dimilikinya.

diterbitkan.

2. Bagi Bank Muamalat diharapkan dapat meningkatkan

alat

likuid

yang

Fakultas

Islam Negeri (IAIN) Tulungagung. Kasmir. 2013. Analisis Laporan Keuangan.

yang akan dilakukan. peneliti

Tulungagung

tidak

Ekonomi dan Bisnis Islam Institut Agama

dimilikinya dan mengatur pembiayaan

3. Bagi

Skripsi

Indonesia.

Jakarta: Rajawali Pers.

yang

akan

datang

Kusumo, Yunanto Adi. 2008. Analisis Kinerja

diharapkan dapat menggunakan lebih

Keuangan Bank Syariah Mandiri Periode

banyak rasio untuk mengukur kinerja

2002-2007

keuangan dari bank syariah tersebut,

No.9/1/PBI/2007) dalam Jurnal Ekonomi

dan diharapkan peneliti yang akan

Islam La_Riba, (online), Vol. 2 No.1,

datang juga dapat memperbanyak

(http://dtx.yolasite.com,

sampel yang digunakan sehingga akan

Januari 2015).

dapat lebih tergeneralisasi.

Leon,

Boy

(Dengan

&

Pendekatan

diakses

Sony

Ericson.

PBI

30

2007.

Manajemen Aktiva Pasiva Bank Non Devisa. Jakarta: PT Grafindo. DAFTAR PUSTAKA

Republik

Indonesia.

Peraturan

Bank

Antonio, Muhammad Syafi’i. 2001. Bank

Indonesia Nomor 9/1/PBI/2007 Tentang

Syariah: Dari Teori Ke Praktik. Jakarta:


Gema Insani Press.

Umum

Budisantoso, Totok & Sigit Triandaru. 2006.

Berdasarkan

Prinsip

Syariah.

Jakarta: Bank Indonesia.

Bank dan Lembaga Keuangan Lain,

------------------------.

Surat

Edaran

Bank

edisi kedua. Jakarta: Salemba Empat.


Chapra, M. Umer. 2000. Sistem Moneter


Islam. Jakarta: Gema Insani Press.

Umum

Dahlia, Andi. 2012. Analisis Perbandingan

Berdasarkan

Prinsip

Syariah.

Jakarta: Bank Indonesia.

Syariah

Sholihin, Ahmad Irfam. 2010. Buku Pintar

Mandiri dengan PT. Bank Muamalat

Ekonomi Syariah. Jakarta: PT Gramedia

Kinerja

Keuangan

Indonesia.

Skripsi

PT.

Bank

tidak

Pustaka Utama.

diterbitkan.

Makassar Fakultas Ekonomi dan Bisnis

Subramanyan, & John J. Wild. 2010. Analisis

Universitas Hasanuddin Makassar.

Laporan Keuangan buku 1. Jakarta:

Dendawijaya, Lukman. 2005. Manajemen

Salemba Empat.

Perbankan, edisi kedua. Jakarta: Ghalia

Sujarweni, V Wiratna. 2014. SPSS Untuk

Indonesia. Fatih,

Penelitian. Yogyakarta: Pustaka Baru

Muhammad

Perbandingan

Kinerja

Nur.

2014.

Keuangan

Press.

PT

743


Suryani. 2011. Analisis Pengaruh Financing to

Deposit

Profitabilitas Indonesia (online),

Ratio

(FDR)

Perbankan dalam

Jurnal

Vol.

Terhadap Syariah

di

Walisongo,

19,

(http://journal.walisongo.ac.id,

No.1, diakses

27 Januari 2015). www.bi.go.id www.bankmuamalat.co.id www.syariahmandiri.co.id

744

JESTTVol.2No.9September2015

Recommend Documents