KoveteleseK
3. feladat (devizás váltókövetelések)
A vállalkozás 1000 DEV (250 000 Fo küt|oldi vevőkövetelése 1300DEVnévértékű3hónaposfutamidejríváltótfogadel. A váltó beváltása lejáratkor rnegtörtént:
fejében tárgyév december l.jén
a)esetbenelszámolásibetétszámlántörténőjóváírássai) j á) es etben devizabetét szám\án történő óváírás s al. Azév végi értékeléshatása jelentős. Arfolyamok: Időpont
vátp|i íF'tlDT',V)
Eladási Gt/DEv)
MNB (Ft/DEV)
246
256
249
252
260
255
253
263
251
Váltó elfoeadásának napja Fordulónap Beváltás napja
Feladat: ha a választott árfolyam: Könyvelje atárgyéviésa következő évi gazdaságieseményeket, . az MNB hivatalos devizaárfolyam, . aváLasztott hitelinté zet devizavéteii és eladási árfolyamának az átlaga|. j.
feladat megoldúsa Gazdasági esemény m€gnevezese
Ssz.
DEv
x 249)
Árfolyamveszteség ( l000 DEV (249
-
250)
Euuégiéfiék.lé'.100
l\o ooo.,nnf árfn1
Követel
Tartozik Összeg
p-áyfnlynm ^/f^I
Váltó elfogadása (1000
z.
Követe|
Számla t,,^*.
I
Tartozik
elszámolása nem feladat'
vam kiil önbözet
J40
3t',l
876
Jl
346
368
/
249
249
I
I
6
6
incs információ az egyéb d vizás tételekről. 391
914
t{
5
914
391
t{
5
DEV x 253
384
346
253
*F^l.lomrlpczteséo l000 O51 - z55\
876
346
2
2
384
9'14
75q
759
DEV x 257
386
346
251
Á'fo1yum''y.reség 1000 (251 -25, Kapott kamat 300 DEY x 251
346
916
2
z
386
974
11,1
11,r
Kamat elhatárolás
(l300-l000)i3hóx255 időbeli elhatárolás feloldása \
ecet. 'I/lváírás elszámolási betétszámlárt
Leiáratkor beváltás 1000
Kaoott kamat 300 /
DEV x
253
?5
5
l)5
s.,,;.. hotótczámIűn Í ^ilrqr|znt he.l4ltÁs 1000
^/.)
/
103
számvitel
Vá l n'szÍott
árfolvam : átlag
A1+A
^lÍnaqÁÁcq
í1oo0 DF,V X 25l
)
Arfolyamnyereség (1000 DEV (25l
-
250)
Évvégi értékelés:1000 DEv t256 - 25
z
Kamatelhatárolás (1300
-
2s1
Jl/
976
I
346
368
5
si4
l.^+4.nlác folnláÁ ruvuwrr ""'""*'"
|
:st
n\ ecpt. .Ióváírás elszámolúsi betétszámlán
25,6
I
zs,o
25s
DEY .253
384
346
253
zs3
Á"folyamv"sxeség 1000 (253 _1'56)
876
346
J
J
fapott tamat 300
384
914
'15,9
7ss
l0o0 DEV x 258
386
346
258
258
_256) Á"folyamnyereség l000 (258
346
9',76
2
I
386
974
7',1
Leiáratkor beváltás l 000
l-\
5
l000y3 hő x 256
L,Á,'.+I..zX á f
3r7
dt :vizás tételekről. elszámolása nem feladat, ni ncs informácj ó az egyéb 25,6 974 391
i)"*", lvont árfolvamkülönbözet J.
251
346
DEM
-ooÍ. ÍÁtlÁirác ,]ouizn hetétszámlán
I
oi!'cq+1zar1ne-áltÁs
Kapott kamat 300
DEV x 258
,4
'17!
KöveteIések
1-jére készített főkönyvi
kivonatából a következő egyenlegeket ismeri 20 000
52 550 ó 000 5 000 s04 (2000 EUR) slo (2000 EUR) .,:
.
. .
. .
. . ,
a s
zí tő i nfo rm
á c i ó k.,
kapcsola,\ belf,oldi vevőkövetelés főkönyvi számlaegyenlege egyetlen kimenő szám|Íxal tos (,'B'' vevő). .\ belfoldi váltókövetelés névértéke6600 E Ft (váltó 1.).
A külfloldi vevőkövetelés számlaegyenlege 2 nyitott kirnenő számlával kapcsolatos: Ft/EUR)' 1. számla (,,A'' vevő) 160 000 EUR (teljesítéskori árfolyam 250 ]. számla (,,AA'' vevő) 50 000 EUR (teljesítéskori árfolyarn .. '.... Ft/EUR)' \ kölcsönöket avállalkozás azizIetióvetmegelőző év decenrber l-jén adtalzhónapos lejá:atra, törlesztés és kamatfizetés lej áratkor . A kamat 24oÁ' jelölte \-áiasztott árfolyarnként a választott hitelintéZet véte].i és eladási árfolyamának átlagát nleg. A valuta és devizacsökkenéseket FIFO árfolyamon számolja el' \ valuta- és devizasz ámltntalálható valuta, illetve devtza egy bekertilésből származtk.
\z
áfa
mindenliol 20%.
úgi e s e m ény ek a k ijv e tk ezők : és \ l,állalkozás 1000 EUR valutát vált forintra, a beváltás napjának árfolyamai 253 Ft/EUR :57 FI/EUR. ver'őnek 6000 E Ft+ 20oÁ áf[LéÍt. Az értékesített: |:rtókesítés
t r gy n e gy ed év i g azdas
.]
/
',BB,'belfoidi
eset késztermék;
'.i eset áru
szerinti értóke 4600 E Ft. '.BB'' vevő 10% engedményt kért és kapott számlahelyesbítéssel. .'Íegérkezetta váltó 1.-gyel kapcsolatos követelés ellenértékea bankszámlára. B.' be1f,oldi vevő követeléstinkbői i2 000 E Ft-ot november i-jén átutalt, melyről a bankki. váltóval (váltó 2,) rendezte. A váltó fu' trnat megérkezett. A fennnraracló köteiezettségét ....jtryv
..lnlideje 3 hónap, kamat24oÁ. 1.z egyik üzleti partneriink (,,BBB'' vevci) 1 000 E Ft + áfa előieget utalt át avá||alkozás bank,.in.rlájára"
devizaszám.'A,,kütf,otdi partner a fordulónap előtt 120 000 EUR-t utalt át avállalkozás .'.ira. Arfolyamok a pénzügyi rendezés napján:252 Ft/EUR és256 FtlEUR.
..'.Z
'. t'álialkozás 3000 E{JR.I felvesz a valutapénztárba ': 1 FI/EUR és 257 Ft/EUR.
a
devizaszámiáról"
Arfolyamok:
1..sérkezett a bank terhelósi értesítésea valutafelvéteiről. í11 I LJ
P énztipy,i számvi te l p
él
d at ór
,,BBB'' vevőnek történt termékértékesítéS'Az áruk eladási ára 5 0(i E Ft + áfa, könyv szerinti órtéke 2900 E Ft. 11. ,,BBBB'' partnernekkiszám\ázott szolgáltatás ellenértéke1000 E Ft + áfa. A vevő a követ. lésből csak 800 E Ft + áfat ismer el. és a kamat megérkezett a vállalkozásbartkszámlájárll 12. December 1-jén a kölcsönkövetelés 13" A forduiónapi árfolyamok: 259 FtlElJR és 263 F.VEUR. A vállalkozás a fordulónapon a f.adatban megismerteken kívi'il más devizás/valutás eszközze| nem rendelkezik, külfol. pénzértékreszóló kötelezettsége nincs' Az év végi értékeléseszközökre, forrásra, eredmén-'
10. KiszámLázástakerült
a
re gyakorolt hatása jelentős.
F ordulónap és mérlegkészítés közötti informdció k : I. Az,,A,, külfoldi partner fennmaradó tartozásátis átutalta. A pénzügyi teljesítés napjának folyamai 26i FI/EUR és 263 Ft/EUR. 2. A ,,BBBB'' üz1eti partnerrel szembeni követelésre 20oÁ éúékvesztéstszámol el' F etadat :
Könyvelj e idő soro san a tárgyidő
s
zaki gazdasági
e s
á;
eményeket !
10. feladat megoldása Gazdasági esemény megnevezése
Ssz
Tartozik
Követel
Tartozik
SzámIa I
2.
381
389
2s3 000
253
0\
389
3ó /.
252 000
252
0t
Arfolyamnyereség
389
976
Értékesítés ..BB'' bel|oldi vevőnek
31t
Afa
3l
Készletcsökk enés: a) késztermék
Valuta forintra történő áwÍitása l000 x 253
000
l0r
91-92
6 000 000
6 000 0,
I
467
I 200 000
I 200 0t
581
251
4 600 000
4 600
814
261
4 600 000
4 600 0t'
,,BB'' vevőnek adott l0% engedmény
91-92
311
600 000
ó00 0(l
Afa
461
Jtl
120 000
120 0(,
Vá1tó l. bevá1tása leiáratkor
384
3+r
6 000 000
6 000 0(t
Kapott kamat
384
974
600 000
ó00 0('
b) áru J.
Á
5.
6,
'/.
i
',B''
vevőkövetelés pénzügyi teljesítése
384
0(
r2 000 000
12 000 00
8 000 000
8 000 00t
1
200 000
I 200 00t
A fennmaradó összegre váltó kibocsátása
341
t11 Jll
,,BBB'' partnertől kapott előleg
384
4)J
e.fa
368
467
200 000
200 00t
,,A'' külÍöldi vevii pénzügyi teljesítése
386
trt
30 480 000
30 480 00(
Árfolvamnyereség l20 E EUR x (254 *250)
Jl
976
480 000
480 00(
Valuta felvétel devizaszámláról
382
389
162 000
162 00(
I2OEEURX254
8.
LL4
3000 EUR x 254
/
KrjveteIések
Ssz
Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik
Követel
Tartozik
Szá mla 9.
10.
u
Követe|
Osszeg
Terhelési értesítésalapján 2000 EUR x 255 + 1000 EUR x 254
389
386
't64 000
764 000
Arfolyamvesáeség
876
389
2 000
2 000
B'' vevő
fel é kíszámlázott termékértékes ité s
311
91-92
5 000 000
s 000 000
Ára
3lt
467
l
1
Arukészlet csökkenés elszámolása
814
261
2 900 000
2 900 000
Előles beszárnítása
453
3lr
r 200 000
I 200 000
Rfa
46',7
368
200 000
200 000
JI
I
9t-92
800 000
800 000
3l
I
46',1
160 000
t60 000
''B
B
''BBBB''
partnernek kiszámlázotÍ' szolgáltatás
elismert része
efa Adott kölcsön
visszafi zetése
000 000
000 000
384
364
s 000 000
5 000 000
Kapott kamat 5000 EFt \ 0,24
384
974
1
200 000
I 200 000
Ev végi értékelés:,,A'' vevő: 40 E EUR x (261_250)
317
368
440 000
440 000
3l
I
368
500 000
500 000
Valuta pénztár: 4 E EUR x 26| _ l 014 000 Ft
382
368
30 000
30 000
Devizabetét; l 19 E EUR x (261 _254)
386
368
833 000
833 000
osszevont árfolyamnyereség
368
976
I 803 000
r 803 000
1Á la-
Váltókamat-elhatárolás : 8000 E Ftx 0,24 x 2172
391
974
320 000
320 000
15.
''BBBB" vevőkövetelés
866
315
192 000
192 000
1,2.
ta tJ-
,,AA'' vevő: 50 E EUR x (261
-
251\
20olo-os értékvesztése
115
