Alhamdulillahi robbil'alamin .... Va AllAAH ..... Terima kasih atas segala kemudahan yang Kau berikan padaku
~(uperjemtaJ'kan karlja ini untuk..
Bapak dan JL tercinta dan· Saudara-jaudarat, :lerta Jjteri dan anakku terjaljang: Jljan r/urhidaljah dan muhammad J-adU mu/fih
APLIKASI UNTUK MENGHlTUNG PAJAK PENGHASILAN (PPh. 21) DENGAN METODE GROSS-UP
RIDWAN
JURUSAN ILMU KOMPUTER FAKULTAS MATEMATIKA DAN ILMU PENGETAHUAN ALAM INSTITUT PERTANIAN BOGOR BOGOR 1999
RlWAYAT HIDUP Penulis dilahirkan di Selayar pada tanggal25 Februari 1973 sebagai anak kedua dari 4 bersaudara, dari pasangan Raung dan Sindara. Setelah lulus dari SD, Negeri No.3 Padang Selayar Sulawesi Selatan tahun 1985, penulis melanjutkan pendidikan di SMP Neg, I Benteng Selayar dan lulus tahun 1988, Tahun 1991 penulis lulus dari SMA Neg, 256 Selayar dan pada tahun yang sama penulis ikut UMPTN dan diterima di IKIP Ujung Pandang Jurusan Pendidikan Matematika, Tahun 1992 penulis ikut UMPTN untuk kedua kalinya dan diterima di Institut Pelianian Bogar. Tahun berikutnya penulis memilih Jurusan Ilmu
Komputer, Fakultas Matel11atika dan Ilmu Pengetahuan Alam.
APLIKASI UNTUK MENGHITUNG PAJAK PENGHASILAN (PPh.21) DENGAN METODE GROSS-UP
RIDWAN
Ski psi sebagai salah satu syarat untnk memperoleh gelar
Sarjana Sains pacta
Jurpsan Ilmu Komputer
JURUSAN ILMU KOMPUTER FAKULTAS MATEMATIKA DAN ILMU PENGETAHUAN ALAM INSTITUT PERTANIAN BOGOR BOGOR 1999
Judul Nama
Nim
Aplikasi Untuk Menghitung Pajak Penghasilan (PPh. 21) dengan Metode Gross-Up Ridwan G06.290287
Menyetujui,
I r. ri Nurdiati MSc. Pembimbing II
MKom.
Ketua J urusan
Tallggal Lulus:
2 6 MAR 1999
PRAKATA Alhamdulillahi Robbil'alamin, segala puji bagi ALLAH Tuhan seru sekalian alam, atas segala rahmat dan karunia-Nya, sehingga karya ilmiah dengan topik Penghitungan Pajak Penghasilan PPh. 21 Metode Gross-Up ini berhasil diselesaikan. Terima kasih penulis ucapkan kepada semua pihak yang telah membantu pel1yelesaian kmya iimiah ini, antara lain; 1. 2.
3. 4. 5. 6. 7.
Bapak Ir. Julio Adisantoso, MKom., selaku dosen pembimbing 1 dan Ibu Ir. Sri Nurdiati, MSc .. selaku pemhimhing II. Bapak dan Ibu, atas semua doa, kasih sayang dan kepercayaan yang tiada habisnya sehingga penulis bisa mencapai sukses. Dan juga untuk saudara-saudaraku tersayang: Junaidin dan Nur Kadar. Iyan Nul' Hidayah atas dukungan dan dorongannya serta kesabarannya dalam mendampingi penulis selama penulisan karya ilmiah ini. Rekan-rekan kelja di PT. Epsylon Utam8 Mandiri atas dukungan mereka selama penulisan karya ilmiah ini. Semua staf pengajar di jmusan Ilmu Komputer atas bimbingan mereka selama penulis mengikuti kegiatan perkuliahan di jUlUsan Ilmu Komputer. Zachri serta semua rekan-rekan kuliah di jurusan Ilmu Komputer atas kekompakan mereka selama penulis menjalani perkuliahan di jurusan IImu Kompllter. Semua pihak yang telah membantu dari awal hingga terselesainya karya ilmiah ini.
Semoga karya ilmiah ini dapat berguna bagi perusahaan yang menerapkan metode Gross-Up dalam menghitung PPh. 21.
Bogor, April 1999
Ridwan
DAFTAR lSI Halaman DAFTAR TABEL ................................................................................................................... IV
v
DAFTAR GAMBAR PENDAHULUAN Latar Belakang ..................................................................................................... ,... . Tujuan ............................................................................ ,......................................... . TINJAUAN PUSTAKA Pajak Penghasilan PPh.21 ........................................................................................ . Penghitungan PPh. 21 dengan Metode Gross-Up ................................................... .. Unsur-Unsur Penghitungan PPh. 21 ......................................................................... TarifPPh. 21.............................................................................................................. Siklus Hidup Pengembangan Sistem ......................................................................... Antarmuka Pengguna ................................................................................................
2 2 3 3
BAHAN DAN METODE Bahan Penelitian .................................................................................. ..................... 4
Metode Penelitian ..................................................................................................... 4 PERANCANGAN SISTEM Gagasan ..................................................................................................................... Persyaratan ................................................................................................................ Rencana dan Jadwal .................................................................................................. Arsitektur .................................................................................................................. Pembangunan . ........................................................................................................... Pelneriksaan .............................................................................................................. Penleliharaan .............................................................................................................
4 4 4 5 7 7 7
HASIL DAN PEMBAHASAN Algoritme PPh.21 Metode Gross-Up ......................................................................... Sistem PPH ............................................................................................................... Antarmuka Pengguna ....................................................................................... "....... KendalilKontrol ......................................................................................................... Perbandingan Sistem Lama dengan Sistem PPH ......................................................
7 9 9 9 10
KESIMPULAN DAN SARAN Kesimpulan ................. ............. ......................... ...... ..... .... .......................... ............... I 0 Saran ......................................................................................................................... 10 DAFTAR PUSTAKA .............................................................................................................. II
DAFT AR T ABEL
1.
Halaman Status keluarga danjumlah PTKP .................................................................................... 2
2.
TarifPPh. 21 ....................................................................................................................
3
3.
Batas-batas tarif PPh. 21 ...................................................................................................
6
4.
Perhitungan pajak Si .......................................................................................................
6
5.
Batas biaya jabatan maksimum (iuran~O) ........................................................................
6
6.
Koreksi angsuran PPh.21 karena perubahan tarifdari 10% sampai 15% .........................
8
7.
Koreksi angsuran PPh.21 karena perubahan tarif dari 10% sampai 30%..........................
8
8.
Perbandingan sistem lama dengan sistem PPH ......... ,......................................................
10
DAFTAR GAMBAR
1.
Halaman Alur perhitungan PPh. 21 ................................................................................................. 5
2.
Skema keterkaitan antarmodul sistem PPH ......................................................................
9
RINGKASAN RIDWAN. Aplikasi untuk Menghitung Pajak Penghasilan (PPh. 21) dengan Metode Gro.I"·-Up (Gross-Up Method for Calculating incollle Tax). Dibimbing oleh JULIO ADlSANTOSO dan SRI NURDlATI. Sistem pembayaran pajak penghasilan yang berlaku saat ini dilandasi oleh sistem pemungutan
dimana wajib pajak boleh menghitung dan meiaporkan sendiri besarnya pajak yang han1s disetorkan (Full Self Assessment). Sebagai konsekuensi diterapkannya sistem ini, masyarakat ditnntnt untnk mengetahui tata cara perhitungan pajak penghasilan dan segaia sesuatu yang berhubungan dengan
pelunasan pajak penghasilan. Kendala utama yang sering dialami oleh perusahaan adalah ketidakmampuan software yang mereka gunakan untuk menetapkan besarnya angsuran PPh.21 yang hasus dibayar setiap bulan agar jUl11iah total angsuran pada akhir tahun sama dengan jumlah pajak terutang atas penghasilan total selama satu rahun. Unruk itu dibutuhkan suaUl sistem dengan metodologi yang tepat sehingga sistem
seeara akomodatif dapat memberikan jawaban terhadap kendala yang sering dihadapi perusahaan dolam menghitnng besomya PPh. 21. Penelitian ini menggunakan pendekatan final proporsionai dalam menyusun sebuah algoritma metode Gross-Up. Dengan pendekatan ini, besar angsuran pajak terutang pacta bulan ke-n ditentukan dengan eara menghitung besar pajak temtang atas penghasilall karyawan sampai bulan ke-n dikurangi dengan jumlah pajak terutang atas penghasilan kalyawan sampai bulan ke-(n-l ). Penerapan algoritma dalam menghitnng PPh. 21 dengan metode Gross-Up akan menghasilkan nilai pajak yang sesuai dengan peraturan pajak, sehingga perhihmgan ulang atas pajak terutang pada akhir tahun tidak diperlukan.
PENDAHULUAN Latar Belakang Penerimaan pajak penghasilan memiliki peranan yang besar dalam menyediakan dana ul1tuk kelangsungan pembangunan Indonesia. Sistem pembayaran pajak penghasilan yang berlaku saat ini dilandasi oleh sistem pemunglltan yang memberikan wewenang kepada wajib pajak untuk l11ellghitung dan melaporkan sendiri besarnya pajak yang harus disetorkan (Full Self Assessment). Sistel11 ini diberlakukan untuk memberikan kepercayaan yang sebesar-besaluya kepada masyarakat guna meningkatkan kesadaran dan peran serta masyarakat dalam menyetorkan pajaknya. Sebagai konsekuensi diterapkalll1ya sistem ini, masyarakat dituntut unnlk mengetahui tata cara perhitungan pajak penghasilan dan segaia sesuatu yang berhubungan dengan pelunasan pajak pellghasilan. Pajak penghasilan merupakan pengenaan pajak terhadap penghasilan masyarakat baik perorangan maupun badan hukum. Pajak penghasilan dapat dikelompokkan menjadi : J • Pajak atas penghasilan dari pekeljaan (PPh.21 ). 2. Pajak atas penghasilan dad kegiatan usaha (PPh.22). 3. Pajak atas penghasilan modal (PPh.23). 4. Pajak penghasilan luar negeri (PPh.24). Penulis mengamati empat metode perhitungan PPh.21 yaiUl : 1. Karyawan menanggung PPh.21 yang hams dibayar atas penghasilan yang diterimanya (Gross). 2. Perusahaan memberikan tunjangan pelluh atas PPh.21 terhadap karyawannya (Gross-Up).
3.
4.
Perusahaan mel11berikan tunjangan PPh.21 terhadap sebagian atas karyawannya (Fixed). Perllsahaan menanggllng PPh.2! atas penghasilan yang diteril11a karyawannya, tetapi pertanggungan tersebut bukan l11erupakan penghasilan bagi kalyawan (Net).
Data yang diperoleh penulis dari tempat kerja (sebuah perusahaan pel11buat software) mel1unjukkan bahwa 18 dari 20 perusahaan (90%)) menerapkan metode Gross-Up. Dari 20
perusahaan terse but, dua di antaranya telah menggllnakan aplikasi perhitungan PPh.21 yang terintegrasi pada aplikasi payroll. sedangkan lainnya masih mengeljakan secara manual atau l11enggunakan Spread Sheet. Baik perusahaan yang telah menggunakan software aplikasi payroll untuk menghitung PPh.21 terutangnya, maupun yang m3sih mengeljakannya secara manual mengalami kendala berupa kesalahan dalam menentukan besarnya PPh.21 terutang atau jumlah total angsurannya kurang dari jumlah PPh.21 terutang. Untuk itu dibutuhkan suanl sistem dengan metodologi yang tepat sehingga sistem secara akomodatif dapat memberikan jawaban terhadap kendala yang sering dihadapi perusahaan dalam menghitung besarnya PPh.21 terutang. Tujuall Karya ilmiah Illl bertujuan unnlk merancang dan membangun perangkat lunak penghitungan PPh.21. Sasaran yang ingin dicapai adalah membantll perusahaan dalam proses penghitungan PPh.21 secara tepat dan akurat. Dengan demikian sistem ini diharapkan dapat mengatasi kendala yang senng dihadapi perusahaan saat menghitung PPh.21.
TINJAUAN PUSTAKA Pajak Penghasilan PPh.21 PPh.21 merupakan pengenaan pajak terhadap penghasilan yang diterima atau diperoleh dari pekeljaan (hubungan kelja) dan pekeljaan bebas, misalnya pengacara, praktek dokter, dan sebagainya (Hutomo'\ 991). Dengan demikian, PPh.21 ini dikenakan pada penghasilan berupa gaji, honorarium, upah. tlll1jangan, bonus dan imbalan lainnya atas pekeljaan yang dilakukan. Penghitungan PPh. 21 dengan Metode Gross-Vp Pengenaan pajak terhadap penghasilan yang diterima atau diperoleh oleh karyawan. berarti mengurangi jumlah penghasilannya. Hal ini menyebabkan kesejahteraan karyawan mel~jadi berkurang yang dapat berpengaruh
2
pacta efektivitas dan semangat kelja karyawan yang bersangkutan. Agar pengenaan pajak 1111 tidak mcnunmkan semangat kelja karyawan, maka pcrusahaan mengambil kebijakan untuk mcmberikan tunjangan pajak pengbasilan yang besarnya sama dengan jumlab PPh. 21 yang hams dibayar oleh karyawan atas penghasilan yang diterimanya selama setahun. Metode inilah yang dikenal dengan metode Gross-Up. Dengan metode Gross-Up umjangan PPh. 21 termasuk dalam pengertian penghasilan yang diterima oleh karyawan, sehingga tunjangan terse but juga dikenakan pajak penghasilan; sedangkan bagi perusahaan lunjangan PPh. 21 tersebut merupakan unsur biaya yang telTIlaSlIk faktor pengllrang penghasilan pada saat perusahaan menghitung pajak penghasilan atas bad an usaha. l;nsur-Cnsur Perhitungan PPh. 21 Unsur-unsur perhitungan PPh.21 adalah sebagai berikut : I. Penghasilan brute adalah seluruh penghasilan yang diterima oleh karyawan tunjangan pajak. , termasuk Penghasilan tidak kena pajak (selanjutnya
disil1gkat
PTKP)
adalah
[asilitas
pengurangan penghasilan yang akan dikenakan pajak. Fasilitas illl hanya
diberikan
kepada wajib pajak
da!am
negeri. Besarnya PTKP sangat tergantung pada status tanggungan dari seorang wajib
pajak. Untuk wajib pajak yang sudah berkeluarga dan sudah mempunyai anak fasilitas ini hanya diberikan sall1pai anak ke tiga (Tabe! I).
Tabel! Status ke!uarga danjumlah PTKP
STATUS Tidak Kawin (TK) ]Cnvin tanpa anak (KO) Kawin dengan satu anak (Kl) Kawin dcngan dua anak (K2) Kawin dengan tiga anak (K3)
~.
PTKP sctahun Rp. 1.728.000,00 Rp. 2.592.000,00 Rp. 3.456.000,00 Rp. 4.320.0011,00 Rp.5.184.001l,00
Penghasilan netto adalah penghasilan bruto dikurangi dengan faktor-raktor pengurang yang diperkenankan. Penghasilan kena pajak (selanjutnya disingkat PKP) adalah penghasilan netto Jikurangi dengan PTKP, Penghasilan iniJah yang akan dijadikan dasar pengenaan PPh. 21.
5.
Biaya jabatan merupakan faktor pengurang bagi penghasilan bruto yang ditetapkan sebesar 5% dari penghasilan brute dengan setinggi-tingginya Rp
648.000,00 setahun atau Rp 54.000,00
6.
perbulan. L'ntuk kepentingan penulisan ini persclltase biaya jabatan diberi sill1bol a, biaya jabatan maksill1um diberi simbol 0 dan biaya jabatan akan disingkat bj. luran Pensiull dan iuran Tunjangan Hari Tua yang dibayar sendiri oleh karyawan. Selanjutnya hasil penjumlahan iuran Pensiun dengan iuran Tunjangan Hari Tua diberi simbol p.
Tari!" PPh,21 Tarif pajak penghasilan dapat disebutkan sebagai persenrase tertentll U11Ulk menentukan jUl1liah pajak penghasilan terutang berdasarkan tingkat penghasilan tertenhl. Untuk wajib pajak dalam negeri terdapat dua jenis tarif pajak penghasilan yaitu tarif progresif dan tarif degresif (Judisseno, 1996). Tarif progresif adalah benulk tarif yang pengenaannya akan semakin meningkat sejalan dengan peningkatan penghasilan yang diterima oleh orang pribadi maupun badan usaha. Oalam penerapannya. pengenaan tarif progresif dapa! berupa : 1. Progresif-progresif, yaitu pengenaan tarif dengan persentase meningkat yang diikuti peningkatan persentase pad a setiap margin peningkatannya. 2. Progresif-degresif. yaitu pengenaan tarif dengall persentase meningkat yang diikuti penulllnan persentase pada setiap margin peningkatannya. 3. Progresif-proporsional, yaitu pengenaan tari1' dengan persentase meningkat yang diikuti dengan peningkatan persentase sebanding pada seriap margIIl peningkatannya. Tarif degresif adalah tarif yang persentase pengenaannya akan semakin menurun sejaJan dengan peningkatan penghasi Ian. Sepeni halnya dengan tari r progresiC larif degresif dalam penerapannya juga dapat berupa: 1. Degresif-progresif. yaitLI larif yang persent
2.
3.
Degresi-degresif, yaitu tarif yang persentase pengenaannya atas peningkatan penghasilan menurun yang diikllti dengan penurunan persentase pada setiap margin penurunannya. Degresif-proporsional, yaitu tarif yang persentase pengenaannya atas peningkatan penghasilan cenderung menllrlln yang diikuti dengan penllJ"unan persentase yang sebanding pacta setiap margin penumnannya.
Berdasarkan uraian tersebut, tarif PPh.21 yang diterapkan di Indonesia adalah tarif progresilCprogresif (Tabel 2). Tabel?_. TarifPPh 21 PKP setahun !
Tarif
I PKP <- 2;.000.000 , 25.000.000 < PKP <- 50.000.000 I PKP > ;0.000.000
10% 15 % 30%
5.
6.
Colltoh penerapan tarif yang benar menu rut ketenman perpajakan atas PKP sebesar Rp. 53.000.000,00 ada1ah sebagai bcrikul : JQ%x Rp. 25.000.000,00 15')1" x Rp. 25.000.000,00 30')1" x Rp. 3.000.000,00
4.
Rp.2.500.000,00 Rp.3.750.000,00 Rp. 900.000,00
Dengan demikian. jumlah pajak yang harus dibayar aras PKP sebesar RIO. 53.000.000,00 adalah Rp. 7.150.000,00
7.
diselesaikan dalam upaya memenuhi persyaratan yang terdefinisi dalam fase SelanjuUlya diestimasi persyararan. secara kasar jadwaJ untuk penyeJesaian sistem agar rencana waktu dapat dit1langkan ke dalam perencanaan. Arsitekull·, yaitu tahapan menganalisis apa yang harus dikeljakan unutk memecahkan masalah tersebut. Pada fase ini ditenntkan diagram alir sistem, pengembangan model lIntuk aigoritme. rancangan antarmuka pengguna, dan rancangan data. Pembangunan, yaim menggunakan rancangan arsitekhll· yang dikembangkan pacla rase arsitektur sebagai eerak biru untuk membanglill sistem. Pemeriksaan, yaitu mengidentifikasi bug serta error lain dalam kode sedini mungkin dalam proses pengembangan. Pemeliharaan. Tahapan inl diperlukan supaya sistem selalu sestlai dengan keblltuhan,
Enal11 tahapan pertama adalah tahapan pengembangan yang disebut Siklus I-lidup Pengembangan Sistem {System De\"elopmem Life Cycle·SDLCI. Tahapan terakhir (pemeliharaan dilakukan untuk pengel11bangan sistem bila sistel11 tidak sesuai lagi dengan keadaan. Bila tahapan ini dilakukan akan kembali lagi ke tahapan pertama. Antarmuk'l Pengguna Antarmuka pengguna adalah penal11pakan aplikasi serta interaksinya dengan pengguna
Sik1us Hidup Pengembangan Sistem
(Kurata.1996 I.
Membangul1 perangkat lunak mencakup sejumlah fase dasar yang saling tumpang
Bebcrapa prinsip dasar antarl11uka pengguna yang dapat memenuhi sasaran pengguna yang paling umUI11 (Kurata,1996) adalah ; I. Sederhana Kompleksitas antarmuka penggllna dike lola dengan menggllnakan teknik yang clisebut pemaparan bertahap (progressi\'l! disclosure), yaitu menara atall membatasi apa yang disaksikan pengguna sesliai kondisi yang diterapkan padn saiL! saaL 2. Kejelasan mekanisme pemasukan data Penggllna hanya diberikan saw Il1ckanisll1e pell1asukan data llntuk apliknsi yang I1lcmiliki banyak pertanyaan atau setting pilihan. Jika pilihan
tindih dan saling berhubungan (Kurata, 1996). Menllmt Kurata (1996), proses pengembangan sistelll. baik yang bersifat formal mall pun non-formal mencakup scjumlah fase dasar berikut : I Gagasan. yaiul konsep atau sasaran lItama mUllcul dari adanya sistem yang observasi, inspirasi. dan pengalaman. 2. Persyaratan, yaiul menentukan persyaratan yang hams dipenuhi aplikasi yang akan dibangun. Persyaratan ditcntukan berdasarkan kebutuhan dan harapan-harapan penggllna terhadar aplikasi . •1. Rencana dan jad\\'al. Rencana proyek rnendefinisikan bagaimana sistem harus
4
~'.
4.
5.
6.
diperlukan, disediakan kendisi default dan nilainya dapat berubah jika diinginkan. Luwes Perangkat lunuk hanls mampu memberikan keillwesan lI11tuk berganti tugas dan berg anti langkah dalam satu tUg<:lS tanpa menghasilkan pesan kesalahan. Validasi dan penanganan kesalahan Kenlllngkillan teljadinya kesalahan diminimalkan. Infanllasi terakhir aplikasi Aplikasi harus dapat mengingat beberapa informasi terakhir seperti file yang terakhir dibuka, lakasi jendela, dan pilihan pengurutan. Membuatnya sesllai dengan lingkungan Perangkat lunak harus dirancang dengan tepat, sehingga sesuai dengan lingkup penggunaan perangkat lunak tersebut.
BAHAN DAN METODE Bahan Penclitian Penelitian ini menggunakan data sekunder rincian laporan PPh. 21 sebuah perusahaan agen periklanan di Jakarta peri ode Januari sampai dengan Desember 1997 dengan berbagai tingkatan tarif.
Metode Penelitian Pengambilan Data Pengambilan data dilakukan dengan memperhatikan tingkatan tarif PPh. 21 yaitl! 10(1'0. ] 5%, dan 30%. Data yang diambil meliputi penghasilan karyawan per bulan se lama tahun 1997, status karyawan, dan angsuran PPh. 21 per bulan selama tahun 1997. ;\ Ietode Pendeka tan Oalum penelitian ini, penghitungan PPh.21 l11enggunakan pendekatan .(il/al proporsional. Dengan pendekatan ini, besar angsuran PPh.21 pad a bulan ke-n ditentukan dcngan cara menghitung besar pajak terutang alaS penghasilan sal11pai bulan ke-n dikurangi jUllllah pajak terutang atas penghasilan sampai bulan ke-(n-l). yaitu:
X =I(PKP,,)- I(PKP,,_,) dengan X
: Pajak terutang pada bulan ke-n
f
: Fungsi Pajak
PKP
:
PK/~,_,
: PKP sampai bulan ke-(n-I)
II
PKP sampai bulan ke-n
PERANCANGAN SISTElVI Metociologi yang digunakan dalam perancangan dan pembangunan aplikasi PPH adalah menerapkan tahapan-tahapan dalam siklus hidllp sistem (System Life Cycle) yang dikembangkan oleh Kurata (1996) Gagasun Terbatasnya kemamplian software payroll yang digunakan perusahaan dalam hal perhitungan PPh.21 dan kelemahan proses secara manual memunculkan gagasan bagi penulis unnlk merancang dan membangun aplikasi perhitungan PPh.21. Hal llll dimaksudkan untuk membantu perusahaanperl!sahaan tersebut dalal11 menghitung PPh.21 terutangnya clengan sistem komputerisasi. Persyaratan Persyaratan yang hams dipenuhi eleh aplikasi PPH ditentukan berdasarkan kebutuhan perusahaan yaitl! : 1. Bisa dijalankan dengan sistem multiuser dan dilengkiJpi dengan pengaturan tingkat akses pengguna. 2. Hams mencakup beberapa lugas personalia sepeni absensi, manajemen pengobatan, manajemen cuti karyawan. l11anajel11en pinjalllan karyawan, perhinlngan gaji. jaminan sosial tenaga kClja, dan pCrhltllllgan PPh.21. 3. Oapat mencetak Laporan PPh.21 Form 1721 A I clan form 1721 A pada akhir tahun sena laporan cicilan PPh.21 per bulan. Rencana
5
Arsitcktur Perancangan aI'sitektuI' PPH meliputi perancangan diagram alir perhitungan PPh.21. pengembangan model untuk ulgortima. antannuka pengguna. dan rancangan rancangan data.
Karena pcnghasilan kena pajak jumlah penghasilan bruto merupakall dikurangi jumlah faktor pengurang, maka rurnus di atas dapat dinyatakan sebagai berikut:
X =r*(B-C) Uiagram AliI' Perhitul1!lan PPh.21 Untllk menghinmg PPh.21, langkah pertama yang hams dilakllkan adalah memasukkan data penghasilan bmto, tarif PPh.21. dan faktor-faktor pengurang penghasilan yang ditentukan oleh peraturan pajak. Dari data tersebut akan diproses yang akan menghasilkan besamya PPh.21 terutang alas penghasilan tersehut.
.\-Iulai
I
Tidak PI~P > 0
(
?:>-----,
................................... (2)
dengan
8 : Penghasilan bruto C : lumlah faktor pengurang X: Pajak Mcmperhatikan faktor-faktor pengurang yang dibolehkan. maka persamaan (2) dapar dijabarkan lebih ialljut menjadi : X~r*«b+Y)-(bj+iuran+PTKP)) ................. (3) dengan b : lumiah pellghasilan brute tanpa tunjangan pajak X : Pajak terutang Y : Tunjangan pajak b·.I Biaya jabatan Tarif PPh. 21 JUran luran pensiul1 PTKP Penghasiian Tidak Kena Pajak Besarnya biaya jabatan ditentukan 5 persen dari penghasilan bruto dan maksimum Rp 648.000,00 setahun. Dengan demikian persamaan (3) dapar dijabarkan menjadi dua persamaan sebagai berikut : 1. Biaya jabalan beiul11 mencapai bata~ maksimum .
.Y=r*«h+Y)"'( I-a )-c)
Sclc... ai
............... (.j )
dengan b a c X
Gambar 1. AIm Perhitungan PPh. 21 Pengemhangan Model Airroritme Perhitungan pajak PPh.21 secara malematis dapat dirumuskan sebagai fungsi atas penghasilan ken a pajak.
Y
2.
)( = I(PKP) =r*PKP ..
. .................. ( 1)
dengan
PKP : Penghasilan kena pajak X
: Pajak atas PKP : Tarif PPh. 21
Pellghasiian brute Persentase biaya jabatan luran+ PTKP Pajak terutang Tunjangan pajak
Biaya jabati.11l maksimul11.
telah
)( = r" «h + Y) -
mencapai
bat1.1S
C) ..................... (5)
dellgall
b
Jumlah penghasilan bruto tanpa tunjangan pajak
( hI·, + iuran c : Faktor l)cngurang .... ......1],1'1.
+ PTKP )
6
X, Pajak terutang Y: TlInjangan pajak
Pcngenaan pajak
X:
Secara matematis batas-batas tarit' PPh.21 dapat dirumuskan sebagai berikut :
Sebagaimana yang disebutkan sebelumnya bahwa biaya jabatan ditenutkan berdasarkan nilai persentasi rerhadap jumlah penghasilan bruw (5 %) dan setinggi-tingginya
S,=h,+Xi-C ...................................... (6)
Rp. 648.000.00. maka dapat ditenrukan balma:
dt: ng
hi Si C Xi
hi=a"'B ................................................. (10)
: Batas lIlang tarifpajak ke-i : Batas tarif pajak ke-i : Faktor pengurang : Pengenaan pajak atas Si
dengan
hi :
Biaya jabatan
a
Nilai persentase biaya jabatan JlImlah penghasilan bruto
[3
Dengan demikian batas-batas lIlang tarif pajak dapa! dinyatakan sebagai berikut :
:
Dengan demikian jumlah penghasilun bruto pada saat biaya jabaran maksimurn tercapai adalah ;
hi =Si+C-Xi ........................................ (7) .................................. ( II)
dcngan
bi : Baras ulang tarifpajak ke-i Si : Batas tarifpajak ke-J (TabeI3) C : Faktor pengurang )(/ : Pengenaan pajak atas SI
,
Tobel -j . Batas-batas tarifPPh 21 i ! Batas bawah Batas atas 0 25.000.000,00 I i 2 25.000.000.00 50.000.000,00 ke-atas 3 I 50.000.000.00
I ! I I
Tarif 10%
15% 30%
Tabel 4. Perhiumgan pajak atas Sj Tarif Balas Sj Pajak Xi 1 i : 1 ! r , (Rp) (Rp)
I t
I
i -I ). i3I
25.000.000.00 50.000.000.00 >50.000.000.00
10(X,
15%, 30%,
2.500.000.00 6.250.000,00
-
Untuk penyederhanaan, maka persamaan (7) dapa! dituliskan mejadi:
h=S+C-X ......................................... (8) Karena S·-(' merupakan penghasilan bruto, maka pc-rsamaan (8) dapat ditllliskan menjadi:
h=B-)( ......
. ....................................(9)
Subtitusi persamaan 11 terhadap persamaan (9) menghasilkan persamaan (12) sebagai berikut ;
hm:l\ = hi""" *(I-r+a*r)+r*c
Tabel:).. l3uras blaya iabatan makSIIl1UIll (iuran=O) STATtiS
TK KO KI
K2 K~
,, , !
PTI(P (Rp) 1.728.000.00 2.592.000.00 3.456.000.00 4.320.000.00 5.184.000.00
b~\'lax
(Rp) 11.901.600.00 11.988.000.00 12.074.400.00 12.160.800.IJO
,1
12.2~7.200.00
b : Batas ulang tarifpajak B: Pendapatan bruto
•
i
!
I
,i i
,
Dengan demikian apabiJa jumlah penghasilan netto berada di ba\\'ah nilai baras tersebut, maka perhiutngan PPh.21 mcnggunakan ruml\S
x =r*((h+ Y)*(I-aJ-c) Karena X=Y. maka
x = ((h" (1- a) -
C)" r,
(I-I', +a*r,)
dcngan
.. ......... t 12)
(/
J
7
SL'baliknya jika pcnghasilan netto berada di aU.ls nilai baras tersebut, maka pcrhinmgan PI)h.2 J menggunakan rumus
keterpaduan sistem serta penglljian sistem. Setelah pemeriksaan akhir, berarti aplikasi PPH slldah selesai.
x = X;_I + (b + Y -
Pcmcliharaan Pemeliharaan ini dilakukan supaya sistem letap bisa memenuhi kebutuhan pengguna. Kesalahan (bugs) program yang tidak terdeteksi pada saat pengujian sistem_ diperbaiki pada tahap ini.
S;_I - C) * I;
Karena X=Y, maka
x = «h - SH
C) * r; + X H 1- r;
-
R'lnCall!!an Antarmuka Pengguna Unluk dapat memenuhi sasaran pengguna yang paling umum, PPH dirancang dengan lllcnggunakan beberapa prinsip dasar antarllluka. Unulk berkomunikasi dengan penggun3, PPH menggunakan papon ketik sL"hagai alarllya. Antarmuka pada layar komputer disuSUIl ~ecara sederhana dan konsisten dengan mengoptimalkan penggunaan objek yang ada pada bahasa penu'ograman CA. Clipper 52 seperti objek Get, Tbrowse dan TColum. Sederhana di SUlI dimaksudkan supaya awam tidak terlalu sulit pengguna lllcllgoperasikan sistem PPH. Sedangkan yang dimaksud konsisten yaitu komponenkomponen penyusun antannuka PPH tidak memiliki banyak perbedaan.
HASIL DAN PEMBAHASAN Algoritme PPh21 Metode Gross-Up Berdasarkan penurunan fllngsi pajak seperli yang telah diuraikan sebelumnya. maka algoritme perhitllngan pajak PPh.21 dengan metode Gross-Up dapat dituliskan sebagai berikut: 1.
1.
/)111il'"\ = (0/ 0) ~'(l-(1-o)* i"l
3.
4. 5.
RanCalH!.an Data Penghitungan PPh.21 dimulai dengan perekaman data karyawan, unsur penghasilan. dan abscnsi. Kemudian dilakllkan perekaman I11ctode perhitungan pajak yang akan digullakan. Data pada aplikasi PPH disimpan dalam bentuk tabel dengan format file FoxPro (':'.f1BF) l11e~lggunakan driver Sixcdx.
Pcrnbangunan Perangkat lunak yang digunakan untuk membangull aplikasi PPH ini adalah CA. ClipperS.ZO. PPH bekelja di bawah sistem operasi DOS. minimal versi 6.22. Spesifikasi minimum komputer yang digunakan untuk PPH agar beljaian dengan baik adalah processor 80486DX4. RAM 16 M. h"rd disk "II ,,113 dan printer. PCl11criJ.csaan Pemeriksaaan meliputi penelurusan kode. penglljian procedllre dan junction, pengujian
Input penghasilan brute (B). persentase biaya jabatan (a), biaya jabatan maksimul11 (o), luran pensiun (p), PTKP (e). batas atas selang tarif (Sa), batas bawah selang tMif (Sb), Tarif PPh.21 Hitung + (p +c)* 'i)
Jika bmax > B. maka 0=0 selainnya a=O Hilling PKf1=H*(I-a)-(o+p+e) Lakukan selama i .:5 3 O.
XI
=
xi + (SOj - Sb j ) * I;
b. Jib JJ > ([ Saj + p+o+e I-a
1-} \"1)\' maka
X.l = XI
6.
(Ii
* (PKP-.\'aU_I)) + xil
Hitllng 1'1'11.2 I = -'-'--'-_ _ _=C'.:......c:..:. (1-(1-a)*lj')
Unluk menghitung angsuran PPh.21 dengan pelldekutun jilJ(t/ prof1orsiollal dilakukal1 dengan menggunakan algoritme sebagai berikut: 1.
2. 3.
I-lilting
1(1/-1)
yaitu besarnya PPh.21 L1l1tuk
penghasilan sampai bulan ke-( n-l ) H itung 0/ yaitu besarnya PPh.21 1Il1tuk pcnghasilan sampai buiail ke-11 l-iitullg angsuran PPh.21 = 7;/ -7;/1_1)
Kcakuratan nilai angsuran yang dihasilkall oleh algoritme sangat tergantung pada algoritme yang digunakan t1ntuk
8
menghitllng PPh.21. Jika algoritl11e ynng digunakan untuk menghitung PPh.21 l11ellghasilkan nilai yang salah, maka algoritme tcrsebul akan menghasilkan nilai angsuran yang salah. Penggunaan pendekatan jiJ1(I1 proporsiollal untuk l11enghitLlng angsuran PPh.21 l11emungkinkan adanya koreksi lerhadap nilai angsuran PPh.21 pada bulan tertentu. Koreksi ini terjadi bila pada bulan tersebut ada perubahan penghasilan yang diteril11a karyawan seperti adanya kenaikan gaj i, bonus, lemburan serta penghasilan tidak tetap lainnya maupun akibat adanya perubahan selang wrif PPh.21. Dengan dukullgan fonnulasi yang tepat dalam menghitung PPh.21 terutang) penggunaan pendekatan filial proposiOlUd dalam menghitung angsuran PPh.21 sangat tepat untuk menghindari adanya perhitungan ulang terhadap PPh.21 terutang pada akhir tahun.
1'1'11.21 yang diberikan oleh pemsahaan telah me1ebihi
Akulllulasi
Januan
i I
Fcbruari ;\.'Iarct I April Mci
JLllli .Juli
i
Agustus Scptember Oktobcr "Jo\'cmber fksclllbcr
i Total
per bulan. Jumlah angsuran pada bulan Januari 1.258.500.00. Jumiah angsuran 1111 berubah pada bulan Febmari menjadi Rp. 1.268.500,00, bulan Maret menjadi Rp. 1.998.794,00, bulan April menjadi Rp. 2.391.063,00, dan bulan Mei sa111pai
dengan Desember menjadi Rp. 4.854.214,00. Perubahan angsuran tersebut dapa! dijelaskan sebagai berikut : 1. Pad a bulan .lanuari PKP karyawan masih berada di bawah Rp. 25.000.000,00 yaitu Rp. 12.585.000,00. Sehingga tarir PPh. 21 2.
berada pad a tingkat 10%. Pacla bulan Februari sampai dengan Maret PKP karyawun berada di antara Rp. 25.000.000.00 dan Rp. 50.000.000,00 yaitu Rp. 25.180.000,00 pada bulan Februari dan Rp. 38.505.294,00 pada
i
Penghasi Ian Bruto (Rp)
Angsurun
2.500.000,00 5.000.000,00 7.500.000,00 10.000.000,00 12.500.000,00 15.000.000,00 17.500.000,00 20.0011.1100,00 22.500.000,011 25.000.000,00 27.500.000,00 30.000.000,00 30.000.000,00
255.778,00 255.778,00 255.778,00 255.778,00 255.778,00 255.77S,OO 255.77S,OO 255.77S,OIl 255.778,00 289.765,00 41J6.235,UIJ 1 41J6.235,OO ! 3.404.237,00 I
(Rp!
dengan menggunakan aigoritme tersebut. l.:ntuk tingkat penghasilan ini, angsuran pajak I>Ph. 21 tidak tetap. Pada bulan Januuri :-.al11pai dengan bulan September angsuran per bul
dan pada
bulan
November sampai dengan bulan Desember 111enjadi
yang
Rp.
Tabel 6 menunjukkan angsuran PPh. 21 atas penghasilan sebesar Rp. 2.500.000,00
111enjadi Rp.
25.000.000.00
atas penghasilan sebesar Rp. 11.812.500,00
Tabel 6. Koreksi angsuran PPh.21 karena perubahan tarif dari 10% sampai 15% Bulan
Rp.
mengakibatkan teljadinya perubahan tingkatan tarif dari 10% menjadi 15%. Tabel 7 menunjukkan angsuran PPh. 21
Rp. 406.235,00. Hal ini teljadi pada bulan Ok tober, akul11ulasi
kiu'ena penghasilan bruto karyawan dikurangi faktor["aktor pengurang ditambah dengan tunjangan
3.
bulan Maret. sehingga tarif PPh.21 berada pada tingkal 15%. Pada bulan April sampai dengan Desember PKP karyawan tersebut berada di atas Rp. 50.000.000.00 Rp. 52.222.857,00 pada bulan
yaitu April.
sehingga I11l1lai pada bulan April sampai dengan bulan Desember. tarif pajak penghasilan berada pada tingkat JO(};! Tabel 7. Koreksi angsuran PPh.21 karena perubahan tarif dari 10% sampai -10°'0 Akul11ulasi i Bulan Penghasilan I Angsllran .lanuari Februari Maret April
Mei Juni .lu1i
Agustlls September Oktober
November Desember Total
.Bruto (Rp) 11.812.500,00 23.625.000,00 35.437.500,00 47.250.000,00 59.062.500,00 70.875.000,00 82.687.500,00 94.500.000,00 106.312.500,00 118.125.000,00 129.937.500,00 141.750.000,00 14], 750,000,00
I
(Rp) 1.258.500.00 1.268.500,00 1.998.794,00 2.391.063.00 4.854.214.00 4.854.214.00 4.854.215.00 4.854.214.00 4.854.214,00 4.854.214.00 4.854.215.00 4.854.214.00 45.750.57],00
i
!
9
Sistem PPH
Sistem PP.I-J terdiri dari 9 modui yaitu: Sistem Supervisor Pusat Data Karyawan Kehadiran Karyawan Manajemen Pengobatan Manajemen Cuti Manajemen Pinjaman Penggajian Jaminan Sosiai Tenaga Kelja Pajak Penghasilan
1. 2.
Sistem PPH adalah sistem infofmasi yang dirancang untuk menangani administrasi karyawan mulai dari absensi sampai pacta pt:rhitungan pajak penghasiian PPh.21. Untuk menghitllng PPh.21, aplikasi PPH menggunakan algoritme metode Gross-Up dcngan metode pendekatanfinal proporsiol1al. schingga sistel11 illl mampu menghitung besarnya PPh.21 selta besamya angsunln yang harlls dibayar setiap bulan secara tepat dan akurat.
3. 4.
5. 6.
7. 8. 9.
Sistem Supervisor
Jaminan Sosia1 r - Tenaga Kelja
Manajemen Pengobatan
,r-"-
..
\
Pusat Data Karyawan
)
\
/
p
\H/ P
Manajemen Cutl
Manajel11en Pinjal11an
T Kehadiran Karyawan
\/ Pajak Penghasiian
-
Penggajian
~
I
(jambar 2. Skema keterkaitan antarmodul sistem PPH Fungsi tiap-tiap 1110dul seem'a lengkap terdapat pada buku petunjuk pemakaian sistem PPH yang menyertai penulisan karya ilmiah ini. Antarmuka Pengguna Sistem PPH menggunakan antarmuka pl:llgguna yang berbasis teks. Desain masukan sistem PPH diraneang dengan lInttik meminimalkan teljadinya kesalahan dalam pcmasukan data sehingga dapat mempercepat proses pemasukan data. Untuk mengurangl kesalahan dan memudahkan serta mempereepat proses
pemasukan data, maka sistem PPH menggunakan objek PopUp, CheckLisr, dan Radio BUff011. Untuk mengantisipasi teljadinya kesalahan dalam pemasukan data, sistem PPI-I memberlakukan proses verifikasi dan \'alidasi data dalalll proses pemasukan data.
Kendali/Kontrol Sistcm PPH dilengkapi dengan sislem kcamanan 1){ISSII'onl sebagai kendali terhadap pengguna yang tidak diijinkan. Untuk dapal menggunakan sistem PPH, pengguna hams mendaftar kcpada sistem supervisor UI1l11k
