ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Zádor Község Önkormányzata vagyongazdálkodásának vizsgálatáról

Szigetvár – Dél-Zselic Többcélú Kistérségi Társulás Belső Ellenőrzési Csoport Iktatószám: 150-9/2012.

ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Zádor Község Önkormányzata vagyongazdálkodásának vizsgálatáról

2012.

Szigetvár – Dél – Zselic Többcélú Kistérségi Társulás Belsőellenőrzési csoport

JELENTÉS

I. Általános adatok 1. Az ellenőrzést végző szervezet/szervezeti egység megnevezése: Szigetvár – Dél-Zselic Többcélú Kistérségi Társulás Munkaszervezete Belső Ellenőrzési Csoport 2. Az ellenőrzött szerv, illetve szervezeti egység megnevezése: Zádor Község Önkormányzata 3. Jogszabályi vagy egyéb felhatalmazás: 1992. évi XXXVIII. törvény, 1990. évi LXV. törvény, 2000. évi C. törvény, 292/2009. (XII. 19.) kormányrendelet, 147/1992. (XI. 06.) kormányrendelet, 370/2011. (XII.31.) kormányrendelet, 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 4. Az ellenőrzés tárgya: Vagyongazdálkodás ellenőrzése. 5. Ellenőrzött időszak: 2008. január 1.-től az ellenőrzés kezdő időpontjáig. 6. A helyszíni ellenőrzés kezdeti időpontja: befejező időpontja:

2012. június 14. 2012. július 16.

7. Az ellenőrzés célja, feladatai: A vizsgálat fő célja annak megállapítása, hogy:  a helyi vagyongazdálkodásra vonatkozó szabályozás megfelel-e az erre vonatkozó előírásoknak,  a szabályzatokban megfelelően rögzítették-e a vagyon értékbeli és analitikus nyilvántartását, annak tartalmát, egyeztetési kötelezettségeket,  gondoskodtak-e a nyilvántartások folyamatos vezetéséről,  szabályszerűen történt-e az önkormányzati vagyon számbavétele, a leltározási gyakorlat megfelel-e a számlarendi előírásoknak,  biztosított-e az önkormányzati vagyon védelme. 8. Az ellenőrzés módszerei, típusa: Az ellenőrzés a tételes ellenőrzéssel, illetve a próbaszerű ellenőrzés eszközével is élhet. A vizsgálat célellenőrzés, - egy szervezetre kiterjedően egy részterület kerül vizsgálat alá. 9. Az ellenőrzés ideje alatt hivatalban lévő vezető: Dr. Hajas Endre – körjegyző

1. oldal


JELENTÉS

II. Vezetői összefoglaló A jelenlegi ellenőrzés alkalmával az önkormányzat vagyongazdálkodását vizsgáltuk a 2008-2011. éves időszakban. Első lépésként a gazdasági programot, a vagyonrendeletet és az eszköznyilvántartásokat értékeltük. Ez után a mérlegadatok alapján állítottuk össze az önkormányzat vagyonának alakulását, majd a változásokat előidéző okokat részleteztük (beszerzés, létesítés, felújítás, értékesítés stb.). Az ellenőrzés során azt is megvizsgáltuk, hogy az egyezőség fennáll-e az analitikus nyilvántartások adatai, a 2011. évi beszámoló 38-as űrlapja (Immateriális javak, tárgyi eszközök és üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott, vagyonkezelésbe vett eszközök állományának alakulása) és a főkönyvi kivonat szerinti adatok között. A vizsgálat keretében vagyonnal kapcsolatos számításokat, elemzéseket is végeztünk. Végül a vagyonleltár tartalmát és a mérleg tételeinek alátámasztására szolgáló leltárakat ellenőriztük. Főbb megállapításaink a következők: Zádor Község Önkormányzata a 18/2006. (XII.22.) számú rendeletet alkotta az önkormányzat vagyonáról, melyet jogszabályváltozások miatt az 5/2012. (III.09.) rendeletével módosított. Zádor Község Önkormányzata elkészítette a gazdasági programját, melynek tartalma megfelelő és azt a képviselő-testület az alakuló ülést követő hat hónapon belül elfogadta. Az önkormányzat tulajdonában lévő ingatlanok tulajdoni lapjai hiánytalanul rendelkezésre állnak. A befektetett eszközök nyilvántartását külső vállalkozó végzi, aki az eKata számítógépes programot használja. A vállalkozóval írásba foglalt szerződést nem kötöttek, így a nincsenek megfogalmazva a támasztott követelmények. A hibás és javító tételek, valamint az „egyéb” jogcímen feladott tételek nehezen áttekinthetővé teszik a kataszteri adatokat. Előfordul, hogy elmarad egy-egy tétel rögzítése a rendszerben, bár az adatszolgáltatás a gazdálkodó részéről megtörtént. (Ezen állítás a körjegyzőséghez tartozó összes önkormányzat vagyonvizsgálata alapján került megfogalmazásra.)

A vagyonmozgásokat minden esetben alátámasztja számviteli bizonylat. A bekerülési érték megállapítását a 2000. évi C. törvény 47. §. a-ban megfogalmazottak szerint végezték el. Az értékcsökkenéseket negyedévenként elszámolják. Az állományba vételi bizonylatok és az egyedi nyilvántartó kartonok kinyomtatásra kerültek, s a rendszerből bármikor kinyomtathatók. Táblázatban foglaltuk össze a Befektetett eszközök állományát érintő változásokat évenkénti és eszközcsoportonkénti bontásban a beszámolók 38-as számú űrlapja alapján (1. melléklet). Többnyire pályázati úton nyert beruházások, beszerzések valósultak meg a vizsgált időszakban. Az önkormányzati vagyon 2008-ról 2011-re 5,54%-kal nőtt. Ez a növekedés 2008-ról 2009-re valósult meg, az azt követő években számottevően nem változott. (A tárgyi eszközök évenkénti állományváltozását a 2. számú melléklet tartalmazza.) A vagyonnal kapcsolatos mutatószámok (3. számú melléklet) alapján (Tőkeerősség 4%-os növekedése), a likviditási mutató magas értéke stabil gazdasági állapotot mutat. A mutatószámok alapján azonban az is 2. oldal


JELENTÉS

megállapítható, hogy 2010-től csökkent a beruházásra – felújításra fordított pénzösszeg. 2010, 2011 években nem volt pályázatból finanszírozott beruházás. A ciklus félidejében kijelenthető, hogy a tárgyi eszközök elöregedésének megállítása, az önkormányzati vagyon növelése, a gazdasági programban megfogalmazottak megvalósítása céljából nagyobb mértékben szükséges egyéb, elsősorban pályázati források bevonása a fejlesztésekre. Az ingatlan-vagyonkataszter által nyújtott adatok, a 2011. évi beszámolóban szereplő mérleg adatok, valamint a főkönyvi kivonatban szereplő értékek között az egyezőség fennáll. Az ellenőrzés során minden befektetett eszközre feladott tételt megfelelően dokumentáltnak (testületi határozat, számlák, költségvetés, vállalkozói szerződés, teljesítésigazolás) rendben lévőnek találtunk. Az ellenőrzött szervnél az eszközök és források értékeit alátámasztó leltárak 2011 évben nem készültek el teljes körűen. A tárgyi eszközök /kisértékű eszközök tételes leltározását nem végezték el, mivel a vonalkódos azonosítására való átállást határozták el. Az átállás folyamatban van. A pénzeszközök leltározása (készpénz leltár felvétele illetve bankszámla kivonat egyeztetése) megtörtént. A függő, átfutó bevételekről és kiadásokról valamint a követelésekről (adósok, nyújtott kölcsön) és kötelezettségekről (szállítók, túlfizetések) részletes kimutatás készült. A befektetett pénzügyi eszközökről, részesedésekről értékpapír leltárt készítettek. Az önkormányzat az éves zárszámadáshoz kapcsolódóan az Ingatlanvagyon- kataszter program segítségével elkészítette a vagyonkimutatást a 2010.12. havi záró állapot szerinti bruttó értéken. A vagyonkimutatás felépítése azonban nem felel meg a 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 44/A. § (2) szerinti előírásoknak. A vagyonkimutatásban feltüntetett eszközök értéke megegyezik a 2010. évi mérlegben szereplő adatokkal és az analitikus nyilvántartással. Az önkormányzat Vagyonbiztosítással rendelkezik. Megállapításokhoz, következtetésekhez kapcsolódó javaslataink az alábbiak:     

A befektetett eszközök állományában bekövetkezett változásokat a gazdálkodó feladja az eKata rendszer üzemeltetőjének, az adatok haladéktalan, jogcímnek megfelelő felvitelét ellenőrizni kell. Az ingatlankataszteri nyilvántartás vezetésére vonatkozóan megállapodásban vagy szerződésben célszerű rögzíteni a felekre vonatkozó előírásokat (jogok, kötelezettségek, felelősök, stb.) A könyvviteli mérleg minden sorát leltárral kell alátámasztani. A vagyonkimutatásnak formailag és tartalmilag meg kell felelni a 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 44/A. § a-ban meghatározottaknak. A pályázati lehetőségek fokozott kihasználása a tárgyi eszközök elöregedésének megállítása, az önkormányzati vagyon növelése, a gazdasági programban megfogalmazottak megvalósítása céljából.

3. oldal


JELENTÉS

III. Részletes megállapítások Az önkormányzatok önállóságának és működésének alapvető feltétele, hogy feladataik ellátásához szükséges vagyonnal rendelkezzenek. Az önkormányzat vagyona saját tulajdonát képezi, élvezi a hasznát, gyakorolja a tulajdonost megillető jogokat, és gondoskodik a vagyon hasznosulásáról, a vagyontárgyak megóvásáról. A helyi önkormányzatok gazdálkodása azt jelenti, hogy a rendelkezésre álló vagyontárgyak és pénzügyi eszközök hatékony felhasználásával az ellátási kötelezettség alapfeladatai és önként vállalt feladatai megvalósításra kerülnek. A vagyonállapot, a vagyon összetételének, mennyiségének, értékének előző évi változása, valamint az ezt előidéző okok megismerése nagymértékben elősegítheti a képviselők döntéseinek megalapozását, tájékoztatást nyújt a helyi lakosságnak a közösség vagyonáról, illetve annak változásáról, végső soron az önkormányzati vagyongazdálkodás eredményességéről. Jelen ellenőrzés alkalmával azt vizsgáltuk, hogy az önkormányzatok gazdálkodása, a vagyongazdálkodási rendelet, a vagyonleltárak és nyilvántartások megfelelnek–e azon követelményeknek, amelyek elengedhetetlenek a vagyongazdálkodási feladatok lebonyolításához. A vizsgálat során ellenőrzésre került az önkormányzati vagyon nagyságának és összetételének alakulása, a vagyon értékében bekövetkezett változások dokumentáltsága, a nyilvántartások és a főkönyv egyezősége. Gazdasági program Az Ötv. 91.§-a gazdasági program készítését írja elő, amelyet a Htv. 139-140.§- ai alapján a jegyzőnek kell előkészítenie és a polgármesternek a képviselő testület elé terjesztenie. A gazdasági program az önkormányzatok részére helyi szinten meghatározza mindazon célkitűzéseket, feladatokat, amelyek a költségvetéssel összhangban, a helyi társadalmi, környezeti, gazdasági adottságok átfogó figyelembe vételével az önkormányzatok által nyújtandó kötelező és önként vállalt feladatok biztosítását, fejlesztését szolgálják. A Gazdasági program tartalmazza különösen:  A fejlesztési elképzeléseket.  Munkahelyteremtés feltételeinek elősegítését.  Településfejlesztési politika, adópolitika célkitűzéseit.  Közszolgáltatások biztosítására, színvonalának javítására vonatkozó megoldásokat. Az önkormányzat éves költségvetésének készítésénél a kiindulási alapot az önkormányzat gazdasági programja képezi. Az Ötv. 91.§. (7) bekezdésében foglaltak szerint a Gazdasági programot a képviselőtestület az alakuló ülését követő hat hónapon belül fogadja el, ha az egy választási ciklus idejére szól. Zádor Község Önkormányzata a jogszabályi határidőn belül elkészítette a gazdasági programját mind a 2006-2010-es, mind a 2010-2014-es ciklus időszakra, melyet a 54/2006.(X.11) Kt. illetve az 5/2011.( III. 28.) Kt. számú határozattal, a jogszabályban előírt határidőn belül fogadta el a képviselő-testület. Barics Attiláné polgármester személyében nem történt változás az előző időszakhoz képest.

4. oldal


JELENTÉS

A bevezető részben meghatározták a gazdasági program célját, ismertették a jogi környezetet, az elkészítésénél figyelembe vett szempontokat, a község makro- és mikrogazdasági helyzetét, a várható változásokat. A gazdasági program további szerkezete és tagolása világos és rendezett, megfelel a jogszabályi előírásoknak.  A fejlesztési elképzelések  Munkahelyteremtés feltételeinek elősegítése  Településfejlesztési politika  Adópolitika célkitűzései  Egyes közszolgáltatások biztosítására, színvonalának javítására vonatkozó megoldások A konkrét elképzelések között szerepel a gázhálózat bevezetése, a szennyvízelvezetés, temető, Művelődési Ház, sportöltöző felújítása, csapadékvíz elvezetés, térkövezés, Pásztorház tető és nyílászáró cseréje, az ivóvíz minőségének javítása, szennyvízelvezetés kiépítése. Munkahelyteremtés a közmunkaprogramban való részvétellel. Helyi adók kivetésével - tekintettel a település hátrányos helyzetére, s figyelembe véve a lakosság anyagi lehetőségeit - nem kívánnak élni. Házasságkötő terem, új irattár kialakításával javulni fog a közszolgáltatások színvonala. A gazdasági programban nevesítik továbbá a mezőgazdaság támogatását, az oktatás, kultúra, közművelődés támogatását, az informatikai rendszer fejlesztését, környezetvédelmi, sport és egészségügyi célokat. Vagyonrendelet A helyi önkormányzat gazdálkodásának szabályszerűségéért a polgármester felelős.

biztonságáért

a

képviselő-testület,

a

gazdálkodás

A vagyongazdálkodás helyi szabályait vagyonrendeletbe kell foglalni. A vagyonrendelet az önkormányzatnak olyan rendelete, amely átfogóan meghatározza a törzsvagyon és az egyéb vagyontárgyak besorolásával, a tulajdonosi jogok gyakorlásával kapcsolatos szabályokat, a használatra vonatkozó alapvető feladatokat. Zádor Község Önkormányzata a 17/2006. (XII.15.) számú rendeletet alkotta az önkormányzat vagyonáról, melyet a 2011. évi CLXXXIX. Tv. és a 2011. évi CXCVI. Tv. hatályba lépő rendelkezései miatt az 5/2012. (III.09.) rendeletével módosított. Az I. fejezet (Általános rendelkezések) a rendelet hatályát határozza meg. A II. fejezetben, amely az önkormányzat vagyonát taglalja, felsorolásra kerültek a törzsvagyonba tartozó forgalomképtelen és korlátozottan forgalomképes, valamint az üzleti vagyonba tartozó vagyonelemek. A III. rész a vagyontárgyak minősítéséről, a IV. rész a tulajdonosi jogok gyakorlására vonatkozó előírásokat rögzíti. Az önkormányzatot megillető tulajdonosi jogok gyakorlásával kapcsolatos feladatok és hatáskörök a képviselőtestületet illetik meg. Az V. fejezet a korlátozottan forgalomképes vagyon hasznosításának általános szabályairól, a VI. fejezet az önkormányzati vagyonról való lemondásról rendelkezik. A VII. rész a vagyon hasznosításának nyilvántartását, a VIII. rész a vagyonnyilvántartás rendszerét és szabályait, a IX fejezet pedig vagyonkimutatás szabályait határozza meg. A rendelet a X. Egyéb rendelkezések és a XI. Záró rendelkezések fejezetekkel zárul. Vállalkozás alapításával, illetve a vállalkozásban való részvételhez kapcsolódó tulajdonosi jogok képviseletének és gyakorlásának rendjéről nem rendelkezett az önkormányzat. Vállalkozói tevékenységet nem folytat, önállóan működő intézménye nincs. A törvényben meghatározottakon kívül más vagyontárgyakat nem sorolt a törzsvagyonba az önkormányzat. 5. oldal


JELENTÉS

Pénzügyi - gazdálkodási szabályzatok

A körjegyző a hozzá tartozó valamennyi önkormányzatra kiterjedően elkészítette a szabályzatokat, s azokat a jogszabályváltozásoknak megfelelően aktualizálták. Ingatlanvagyon-kataszter és a tulajdoni lapok, egyedi nyilvántartó lapok A 147/1992. évi (XI.6.) Kormányrendeletnek megfelelően az önkormányzat a tulajdonában levő ingatlanvagyonról katasztert fektetett fel. A kataszter ingatlan adatlapjának, betétlapjának adatai meg kell, hogy egyezzenek a földhivatal nyilvántartásának adataival, illetve a közmű üzemeltetőjének nyilvántartásával. Az ingatlankataszterre vonatkozó további előírás, hogy  tükrözze az ingatlan valós állapotát, műszaki, természetbeni jellemzőit  a számviteli nyilvántartással egyezően tartalmazza a bruttó értéket, nettó értéket, a bruttó érték változásait, becsült értéket  tartalmazza mindazokat a tényeket, amelyek befolyásolják a vagyongazdálkodást  elkülönítetten tartsa nyilván az önkormányzat törzs-és egyéb vagyonához tartozó ingatlanokat, illetve azok forgalomképességét  kövesse az ingatlanvagyon állapotában és értékében bekövetkező változásokat. Az önkormányzat tulajdonában lévő ingatlanok tulajdoni lapjai hiánytalanul rendelkezésre állnak. A befektetett eszközök nyilvántartását külső vállalkozó végzi, aki az eKata számítógépes programot használja. A vállalkozóval írásba foglalt szerződést nem kötöttek (százezer Ft alatti), így a nincsenek megfogalmazva a támasztott követelmények. Az eKata rendszerben feladni kívánt tételeket, adatokat táblázatos formában, elektronikus úton bocsájtják vállalkozó rendelkezésére, aki rögzíti azokat.     

Az ingatlankataszter forgalomképesség szerinti bontásban tartalmazza az önkormányzat ingatlanjait és a kapcsolódó vagyoni értékű jogokat, valamint az üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközöket. Állományba vételi bizonylat a rendszerből bármikor nyomtatható, szükség szerint ki is nyomtatják azt. Az egyedi nyilvántartó kartonokon fel van tüntetve az üzembe helyezés kelte, az állományba vételi bizonylat száma. Az ingatlanvagyon-kataszterben történő vagyonmozgásokat minden esetben alátámasztja számviteli bizonylat. A bekerülési érték megállapítását a 2000. évi C. törvény 47. §. a-ban megfogalmazottak szerint végezték el.  Az önkormányzatnál az értékcsökkenéseket negyedévenként elszámolják. Zádor Község Önkormányzata

A saját vagyon alakulása (ezer 92 000 90 000 88 000 86 000 84 000 82 000 80 000

Ft) 91 700 86 630

1

2

90 679

3

91 431

4

Az 1. számú melléklet táblázata és az alábbi diagram a Zádor Község Önkormányzata vagyonának alakulását mutatja a mérlegadatok alapján. A diagram alapján látható, hogy az önkormányzat vagyona, 2008-ról a 2011. évre 5,54%-kal, (közel 5 millió forinttal) nőtt. Ez a növekedés 2008-ról 2009-re valósult meg, az azt követő években számottevően nem változott. 6. oldal


JELENTÉS

A 2. számú melléklet táblázataiban tüntettük fel a befektetett eszközök állományát érintő változásokat évenkénti és eszközcsoportonkénti bontásban, összegszerűen. Az állományban bekövetkező változásokat az alábbi gazdasági események idézték elő: A 2008 évi állományváltozást okozó tételek: Ingatlan felújítás: 3 535 e.Ft értékben a Temető felújítása (kerítés építése) valósult meg HÖFCÉDE pályázat keretében. Testületi határozat, számlák, költségvetés, vállalkozói szerződés, teljesítésigazolás rendben rendelkezésre állnak. Gép beszerzés: 499 e.Ft értékben fűnyíró traktor került beszerzésre. A 2009 évi állományváltozást okozó tételek: Ingatlan felújítás: Leki pályázat keretében a sportöltöző felújításának első szakasza valósult meg 1millió Ft értékben. A teljes összeg 2 343 750 Ft. A második szakasz 2010-ben kerül megvalósításra. Testületi határozatok, számlák, költségvetés, vállalkozói szerződések, teljesítésigazolások rendben rendelkezésre állnak. Jármű beszerzés: 7962 e.Ft értékben egy Ford Transit MWB Kombi 2,2 TDCi falubusz beszerzése valósult meg. Testületi határozat, számla rendben rendelkezésre áll. Járművek selejtezése: A már 2005-ben leselejtezett és eladott régi falubusz csak most került kivezetésre. A 2010 évi állományváltozást okozó tételek: Ingatlan felújítás Leki pályázat keretében a sportöltöző felújításának második szakasza valósult meg 1343750 Ft értékben. A teljes összeg 2343750 Ft. Testületi határozatok, számlák, költségvetés, vállalkozói szerződések, teljesítésigazolások rendben rendelkezésre állnak. A 2011 évi állományváltozást okozó tételek: Immateriális javak egyéb növekedése 50 e.Ft hibás felvitel Immateriális javak egyéb csökkenése 50 e.Ft hibás felvitel javítása Ingatlan felújítás 2 015 e.Ft értékben a Kossuth utca és a temető 7/2011(III.28) Kt. határozat szerinti kátyúzása valósult meg, a számlák, teljesítésigazolások rendben rendelkezésre állnak. Ingatlanok egyéb növekedése 2 063 e.Ft / Ingatlanok egyéb csökkenése 2 038 e.Ft, melynek 25 000.- Ft-os különbözete a Körjegyzőség épület felújításából elszámolt rész. Gépek, berendezések egyéb növekedése 232 e.Ft és annak sztornója Gépek, berendezések egyéb csökkenése 232 e.Ft. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök egyéb növekedése 4 802 e.Ft és annak sztornója. Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök egyéb csökkenése 4 802 e.Ft. A vizsgált időszak összesített adatait az alábbi táblázat tartalmazza: Megnevezés

2008 - 2011 Ingatlanok és a Gépek, berendezések és Immateriális javak kapcsolódó vagyoni felszerelések értékű jogok

Beszerzés Felújítás Térítésmentes átvétel Egyéb növekedés Értékesítés Egyéb csökkenés Összesen

0 0 0 50 0 -50 0

0 7989 0 2063 0 -2038 8014

499 0 0 232 0 -232 499

7. oldal

Járművek

Üzemeltetésre, kezelésre átadott eszközök

Összesen

7962 0 0 0 0 -3975 3987

0 0 0 4802 0 -4802 0

8461 7989 0 7147 0 -11097 12500


JELENTÉS

Az állománynövekedés az ingatlanokon végzett beruházásokból, felújításokból, fűnyíró traktor, valamint falubusz beszerzéséből áll össze. Többnyire pályázati forrásból finanszírozott beruházások, beszerzések valósultak meg a vizsgált időszakban. A vagyon elemzésével kapcsolatos mutatószámok Zádor Község Önkormányzatának a 2008 – 2011 időszakra képzett mutatószámait a 3. számú melléklet tartalmazza. Befektetett eszközök aránya A helyi önkormányzat vagyona a tulajdonából és a helyi önkormányzatot megillető vagyoni értékű jogokból áll, amelyek az önkormányzati célok megvalósítását szolgálják. Az önkormányzat vagyonának legnagyobb volumenét a befektetett eszközök, ezen belül is a tárgyi eszközök adják. Ezt mutatja a vizsgált időszakban 2008-tól 2011-ig 2%-al csökkenő befektetett eszköz arány az összes eszközhöz képest. Tőkeerősség A tőkeerősség azt fejezi ki, hogy az összes forráson belül milyen arányt képvisel a saját tőke. A tőkeerősség mutató a 2008-as 95,25%-ról 2009-re 95,5%-ra növekedett, majd a következő években 93% körül alakult, A mutató ilyen alakulásának oka a befektetett eszközök nettó állományának fent említett változása. A mutató étékei kedvezőnek mondhatók. Kötelezettségek aránya A mutató a rendelkezésre álló forrásokon belül az idegen források arányainak alakulását jelzi (kötelezettségek/mérlegfőösszeg). Ez az érték 2008-tól folyamatosan 5% alatti, s 2011-ben 1% alá csökken (a mutató 30% alatt mondható jónak). Az elhasználódás mértéke Az önkormányzatoknak alapvető érdeke, hogy vagyontárgyaik állagát megőrizzék, illetve az elhasználódott vagyontárgyakat helyreállítsák, felújítsák. A felújítás a vagyont gyarapítja, a felújítási kiadások a befektetett eszközök bruttó értékét növelik. A táblázat adataiból megállapítható, hogy az elhasználódás mértéke 2008. évről 2011. évre 10%-kal növekedett. Az elöregedés oka a felújítások, beruházások elmaradása, melyet a beruházás aránya mutató alakulása is alátámaszt. A beruházás aránya 2010 – 2011 években a beruházás aránya 14,8%-ról évről-évre csökkent, 2011-ben már 0,02% volt, ami azt jelenti, hogy gyakorlatilag nem volt beruházás. A Likviditási mutató (forgóeszközök/rövid lejáratú kötelezettségek), azt mutatja, hogy a forgóeszközök milyen százalékban fedezik a kötelezettségeket. A mutató értéke 2008-tól folyamatosan javul, 2011-ben gyakorlatilag jelentéktelen a fennálló kötelezettségük. A fentiek alapján megállapítható, hogy 2010-től csökkent a beruházásra – felújításra fordított pénzösszeg. 2010, 2011 években nem volt pályázatból finanszírozott beruházás. A ciklus félidejében kijelenthető, hogy a tárgyi eszközök elöregedésének megállítása, az önkormányzati vagyon növelése, a gazdasági programban megfogalmazottak megvalósítása céljából szükséges egyéb, elsősorban pályázati források bevonása a fejlesztésekre. 8. oldal


JELENTÉS

Analitikus nyilvántartások és a főkönyv egyezősége Az ellenőrzés során azt is áttekintettük, hogy az analitikus nyilvántartások adatai megegyeznek-e a 2011. évi beszámoló 38-as űrlapja (Immateriális javak, tárgyi eszközök és üzemeltetésre, kezelésre átadott, koncesszióba adott, vagyonkezelésbe vett eszközök állományának alakulása) és főkönyvi kivonat szerinti adatokkal. Megállapítottuk, hogy az ingatlan-vagyonkataszter által nyújtott adatok, a 2011. évi beszámolóban szereplő mérleg adatok, valamint a főkönyvi kivonatban szereplő értékek között az egyezőség fennáll.

Zádor 2011

Ingatlanvagyon kataszter szerint (e.Ftban)

Bruttó érték Immateriális javak 3 018 Ingatlanok és vagyon értékű jogok 105 563 Gépek, berendezések, felszerelések 5 496 Járművek Üzemeltetésre átadott eszközök összesen

ÉCS

Nettó

3 018

Főkönyvi kivonat szerint (e.Ft-ban)

Bruttó érték 0

ÉCS

3 018

3 018

38.-as űrlap (e.Ft-ban)

Nettó

Bruttó érték 0

ÉCS

3 018

3 018

Nettó 0

28 376

78 626

105 563

28 376

78 626

105 563

28 376

78 626

4 548

948

5 496

4 548

948

5 496

4 548

948

7 962

2 678

7 962

2 678

5 284

5 284

5 284

7 962

2 678

4 985

2 712

2 273

4 985

2 712

2 273

4 985

2 712

2 273

127 024

41 332

87 131

127 024

41 332

87 131

127 024

41 332

87 131

Vagyonkimutatás A helyi önkormányzat vagyona a tulajdonából és a helyi önkormányzatot megillető vagyoni értékű jogokból áll, amelyek az önkormányzati célok megvalósítását szolgálják. Az önkormányzati vagyon külön része a törzsvagyon, amelyet a többi vagyontárgytól elkülönítve kell nyilvántartani. Az Ötv. 78.§. (2) bekezdése meghatározza, hogy „az éves zárszámadáshoz a vagyonállapotról – külön jogszabályban meghatározott – vagyonkimutatást kell készíteni.” A 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 44/A. §- a tartalmaz még előírásokat a vagyonkimutatással kapcsolatban. 44/A. § (1) A helyi önkormányzat képviselő-testülete, illetve az országos kisebbségi önkormányzat közgyűlése részére - az Áht. 118. § (2) bekezdés 2. pont c) alpontja alapján - a zárszámadáshoz csatolt vagyonkimutatás az önkormányzat és intézményei saját vagyonának adatait (eszközeit és kötelezettségeit) mutatja be. (2) A vagyonkimutatás felépítése az 1. számú melléklet alapján legalább a római számmal jelzett eszköz-, illetve forráscsoportonkénti - kivéve a tárgyi eszköz, illetve a befektetett pénzügyi eszközcsoportok esetében, ahol a könyvviteli mérleg arab számmal jelzett tételei szerinti - tagolásban tartalmazza az önkormányzat vagyonát törzsvagyon [a forgalomképtelen (a kizárólagos, a nemzetgazdasági szempontból kiemelt jelentőségű) és korlátozottan forgalomképes], illetve üzleti vagyon bontásban. A vagyonkimutatás további részletezését, tételes alábontását az erre vonatkozó önkormányzati rendelet szabályozza. (3) A vagyonkimutatás a könyvviteli mérlegben szereplő eszközökön és kötelezettségeken kívül tartalmazza: - a „0”-ra leírt, de használatban lévő, illetve használaton kívüli eszközök állományát, - az önkormányzatok tulajdonában lévő, a jogszabály alapján érték nélkül nyilvántartott eszközök állományát (a szakmai nyilvántartásokban szereplő képzőművészeti alkotásokat, régészeti leleteket, kép- és hangarchívumokat, gyűjteményeket, kulturális javakat), - a mérlegben értékkel nem szereplő kötelezettségeket, ideértve a kezesség-, illetve garanciavállalással kapcsolatos függő kötelezettségeket.

9. oldal


JELENTÉS

Az önkormányzat a zárszámadási rendeletéhez elkészítette a vagyonkimutatást a 2011.12. havi záró állapot szerinti bruttó értéken. A vagyonkimutatás felépítése azonban nem felel meg a 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 44/A. §(2) szerinti előírásoknak. A vagyonkimutatásban feltüntetett eszközök értéke megegyezik a 2011. évi mérlegben szereplő adatokkal és az analitikus nyilvántartással. A mérlegtételek alátámasztása leltárral A költségvetési évről, december 31-i fordulónappal készített könyvviteli mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat – ideértve az aktív és passzív pénzügyi elszámolásokat is – minden évben leltározni kell. Az eszközök – kivéve az immateriális javakat, a követeléseket – leltározását mennyiségi felvétellel, a csak értékben kimutatott eszközök és a források leltározását egyeztetéssel kell végrehajtani. A jelenlegi vizsgálat során a 2011. év mérlegtételeinek alátámasztására szolgáló leltárakat ellenőriztük. Az önkormányzatnál az eszközök és források értékeit alátámasztó leltárak nem készültek el teljes körűen. A tárgyi eszközök /kisértékű eszközök tételes leltározását nem végezték el, mivel a vonalkódos azonosítására való átállást határozták el, s az átállás folyamatban van. A pénzeszközök leltározása (készpénz leltár felvétele illetve bankszámla kivonat egyeztetése) megtörtént. A függő, átfutó bevételekről és kiadásokról valamint a követelésekről (adósok, nyújtott kölcsön) és kötelezettségekről (szállítók, túlfizetések) részletes kimutatás készült. A befektetett pénzügyi eszközökről, részesedésekről értékpapír leltárt készítettek A befektetett pénzügyi eszközöket, részesedéseket kézzel, egyedi kartonokon tartják nyilván. A részesedésekről felvett kartonokat naprakészen vezetik, azok konkrét adatokat tartalmaznak (pl.: szerzés időpontja, bekerülés jogcíme, tulajdoni hányad aránya, …) Zádor Község Önkormányzata az alábbi tulajdonrészekkel rendelkezik:  BIOCOM Kft. üzletrész 2006 évben 7548.- Ft értékben.  Szigetvár – Dél – Zselic Többcélú Kistérségi Társulás közös tulajdon 47000.- Ft  Sziget – Víz Kft. 2004 évben részesedés 1010000.- Ft értékben (78310- Ft készpénz, 931690.- Ft apport) Az önkormányzat hitel állománnyal nem rendelkezik. Általános vagyonvédelmi helyzet Az önkormányzat az Union Biztosító Zrt.–nél Önkormányzati vagyonbiztosítással rendelkezik, éves gyakoriságú díjfizetéssel.

10. oldal


JELENTÉS

IV. Összegzés A vizsgálat alapján megállapítható, hogy az önkormányzat a vagyonával jól gazdálkodik, vagyonát megőrzi, gyarapítja. A gazdálkodással kapcsolatos szabályzatokat elkészítették. Vagyongazdálkodása alapvetően szabályszerű, dokumentált, vagyonbiztosítással rendelkeznek. Néhány esetben azonban nem teljesültek maradéktalanul a jogszabályi előírások (a mérlegtételek tartalmának leltárral való alátámasztása 2011-ben nem volt teljes körű, a vagyonkimutatás felépítése nem teljesen felel meg a 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 44/A. §(2) szerinti előírásainak). A külső vállalkozó által vezetett ingatlankataszteri nyilvántartás nem mindig átlátható. Az elhasználódás mértéke 2008. évtől évről 2011. évre 10%-kal növekedett.

V. Javaslatok 1. A befektetett eszközök állományában bekövetkezett változásokat a gazdálkodó elektronikusan feladja az eKata rendszert üzemeltető vállalkozónak. A külső vállalkozóval végeztetett munka a nehezebb számon kérhetőség miatt magas kockázatú tevékenység, Ezt a tevékenységet fokozottan ellenőrizni kell, s ha ezen túlmenően szükséges, az elvárt minőségű munkát, a támasztott követelményeket vállalkozóval megbízási szerződésben is meg kell fogalmazni. 2. A költségvetési évről, december 31-i fordulónappal készített könyvviteli mérlegben kimutatott eszközöket és forrásokat a Leltározási és leltárkészítési szabályzatban foglaltaknak megfelelően minden évben leltározni kell. 3. A vagyonkimutatásnak formailag és tartalmilag meg kell felelni a 249/2000. (XII. 24.) kormányrendelet 44/A. § -ban meghatározottaknak.

VI. Befejezés Az ellenőrzési jelentés elkészítésének dátuma: 2012. augusztus 24.

Késztette:

........................................................... Petrik József belső ellenőr (Reg.kód: 511-45-05)

11. oldal


JELENTÉS

MELLÉKLETEK 1. sz. melléklet Zádor Község Önkormányzatának vagyonalakulása mérlegadatok alapján 2008 – 2011 időszakban

Zádor Község Önkormányzatának vagyonalakulása a mérlegadatok alapján (ezer Ft) Megnevezés I.

Immateriális javak

II.

Tárgyi eszközök

2008

2009

2010

2011

2008-ról 2009-re

2009-ről 2010-re

2010-ről 2011-re

2008-ról 2011-re

318

112

0

0

35,22%

0,00%

0,00%

0,00%

82 645

87 765

85 258

82 531

106,20%

97,14%

96,80%

99,86%

1065

1065

1065

1065

100,00%

100,00%

100,00%

100,00%

2 557

2 415

2 273

2 131

94,45%

94,12%

93,75%

83,34%

86 585

91 357

88 596

85 727

105,51%

96,98%

96,76%

99,01%

0

0

0

0

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

242

627

164

639

0,00%

26,16%

389,63%

264,05%

A)

Befektetett pénzügyi eszközök Üzemeltetésre átadott eszközök Befektetett eszközök

I.

Készletek

II.

Követelések

III.

Értékpapírok

0

0

0

0

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

IV.

Pénzeszközök Egyéb aktív elszámolások

3032

3131

6303

4 879

103,27%

201,31%

77,41%

160,92%

1 293

1 087

215

949

84,07%

19,78%

441,40%

73,40%

4 567

4 845

6 682

6 467

106,09%

137,92%

96,78%

141,60%

91 152

96 202

95 278

92 194

105,54%

99,04%

96,76%

101,14%

0

0

0

0

0,00%

0,00%

0,00%

0,00%

4

113

550

763

2825,00%

486,73%

138,73%

19075,00%

4 518

4 389

4 049

0

97,14%

92,25%

0,00%

0,00%

4 522

4 502

4 599

763

99,56%

102,15%

16,59%

16,87%

86 630

91 700

90 679

91 431

105,85%

98,89%

100,83%

105,54%

III. IV.

V.

Forgóeszközök Eszközök A+B) összesen Hosszú lejáratú kötelezettségek I Rövid lejáratú kötelezettségek II. Egyéb passzív elszámolások III. Kötelezettségek F) Önkormányzati saját vagyon összesen:(A+B)-F

B)

12. oldal


JELENTÉS

2. sz. melléklet A befektetett eszközök évenkénti állományváltozása Önkormányzatánál jogcímenként a 2008 – 2011 időszakban

Megnevezés

499

0

3535

499

Beszerzés Felújítás Térítésmentes átvétel Egyéb növekedés Értékesítés Selejtezés

0

Járművek


7962

499 3535 0 0 0 0 4034

-3975 0

1000

0

Összesen

7962 1000 0 0 0 -3975

1000

Megnevezés

3987

0

Járművek


0 4987

2010 Ingatlanok és a Gépek, berendezések és Immateriális javak kapcsolódó vagyoni felszerelések értékű jogok

1439

0

1439

0

Megnevezés

Összesen

0 1439 0 0 0 0 1439

0

0

Járművek


Összesen

4802

0 2015 0 7147 0 -7122 2040



0

Összesen




Járművek

3535

Megnevezés

Egyéb csökkenés Összesen

Község



Zádor

2015 50

2063

232

-50 0

-2038 2040

-232 0

13. oldal

0

-4802 0


JELENTÉS

3. számú melléklet Zádor Község Önkormányzatának mutatószámai a 2008 – 2011 időszakban

Mutató megnevezése

Befektetett eszközök aránya Tőkeerősség Kötelezettségek aránya Elhasználódás Beruházás Beruházás

mutató számítása

2008

Befektetett eszköz(nettó érték)/Összes eszköz Saját tőke/Mérlegfőösszeg Kötelezettségek/Mérlegfőösszeg Értékcsökkenés/Bruttó érték) Beruházás/nettó érték Forgóeszközök/Kötelezettségek

Változás 2008-ról 2011-re (%)

2009

2010

2011

94,99%

94,96%

92,99%

92,99%

95,25% 4,96% 51,01%

95,50% 4,68% 49,64%

92,58% 4,83% 55,12%

92,85% 0,83% 61,12%

4,66% 5,46% 1,62% 2,38% 101,00% 107,62% 145,29% 847,58%

befektetett eszköz bruttó érték összesen befektetett eszköz nettó érték összesen összes eszköz saját tőke mérleg főösszeg forgóeszközök kötelezettségek értékcsökkenés beruházás

71582

73998

74987

74996

86 585

91 357

88 596

85 727

91152 86823 91152 4567 4522 36517 4034

96202 91871 96202 4845 4502 36732 4987

95278 88210 95278 6682 4599 41332 1439

92194 85603 92194 6467 763 45841 2040

4. számú melléklet A befektetett eszközök főbb adatainak alakulása Zádor Önkormányzatánál eszköz típusonként a 2008 – 2011 időszakban Zádor Immateriális javak Ingatlanok, vagyoni értékű jogok Gépek, berendezések, felszerelések Járművek Tenyészállatok Állami készletek, tartalék Átadott eszközök Összesen:

2008 Nyitó (Br) Záró (Br) Záró (N) 3018 3018 318 101028 104563 80879 4997 5496 1766 3975 3975

4985 118003

4985 122037

2557 85520

2009 0-ra írt Nyitó (Br) Záró (Br) Záró (N) 2368 3018 3018 112 304 104563 105563 79552 2371 5496 5496 1337 3975 3975 7962 6876

182 9200

4985 122037

4985 127024

14. oldal

2415 90292

2010 0-ra írt Nyitó (Br) Záró (Br) Záró (N) 2368 3018 3018 304 105563 107002 78626 2588 5496 5496 948 7962 7962 5284

183 5443

4985 127024

4985 128463

2273 87131

-2,00% -2,40% -4,13% 10,11% -2,28% 746,58% 105% 99% 101% 99% 101% 142%

Község

2011 0-ra írt Nyitó (Br) Záró (Br) Záró (N) 3018 3018 3018 304 107002 109042 78249 2849 5496 5496 591 7962 7962 3691

183 6354

4985 128463

4985 130503

2131 84662

0-ra írt 3018 294 3082

183 6577

ELLENŐRZÉSI JELENTÉS Zádor Község Önkormányzata vagyongazdálkodásának vizsgálatáról

Recommend Documents