2015.08.17.
Elektronikus számlázás Czöndör Szabolcs
1
2015.08.17.
EDI
EDI
2
2015.08.17.
Jogszabályi környezet I. II. III. IV. V. VI. VII. VIII. IX. X.
1999/93/EK irányelv az elektronikus aláírás közösségi keretszabályairól (910/2014 EU rendelet) 2006/112/EK irányelv a közös hozzáadottértékadó-rendszerről 2001. évi XXXV. tv. az elektronikus aláírásról 2000. évi C. tv. a számvitelről 2007. évi CXXVII. tv. az általános forgalmi adóról 23/2014. (VI. 30.) NGM rendelet 114/2007. (XII. 29.) GKM rendelet 13/2005. (X. 27.) IHM rendelet APEH közlemény az elektronikus számlázásról Egyéb jogszabályi kapcsolatok
Elektronikus számla • ÁFA tv. 168. §: Számla: minden olyan okirat, amely megfelel az e fejezetben meghatározott feltételeknek…. • ÁFA tv. 175. §: Számlát elektronikus úton kibocsátani, illetőleg ilyen alapon rendelkezésre álló számlára e törvényben szabályozott jogot alapítani, kizárólag abban az esetben lehet, ha a számla és az abban foglalt adattartalom sértetlensége és eredetiségének hitelessége biztosított….
2012
3
2015.08.17.
Elektronikus számla • az elektronikus aláírásról szóló törvény rendelkezései szerinti, legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírással és minősített szolgáltató által kibocsátott időbélyegzővel kell ellátni; vagy • az elektronikus adatcsere rendszerben (a továbbiakban: EDI) elektronikus adatként kell létrehozni és továbbítani
2012
E-aláírással ellátott számla vs. EDI számla E-aláírással ellátott számla
EDI számla
Elektronikus aláírás biztosítja az eredetiséget és hitelességet.
A zárt adatkommunikáció biztosítja az eredetiséget és sértetlenséget.
A számlakibocsátó és egy hitelesítés szolgáltató közötti szerződés szükséges.
Az eladó és vevőn kívül nem szükséges harmadik fél bevonása.
Az eladó és a vevő között nem szükséges írásbeli szerződést kötni.
Az eladó és a vevő közötti előzetes írásbeli szerződés elengedhetetlen feltétel.
Könnyen bekapcsolható új ügyfél a rendszerbe.
Egy új szereplő bevonása nehézkes.
Egyszerű és olcsó megoldást jelent.
Mindkét félnek drága hardver és szoftver alkalmazása szükséges.
Vállalatirányítási rendszerbe nehézkes az integrálása.
Az EDI rendszer a vállalatirányítási rendszer része.
4
2015.08.17.
E-számlázás 2015-ben
Európai Bizottság • Az e-számlára vonatkozó szabályok országonként eltérőek, túl komplex és költséges folyamat • Bizottság szándéka, hogy az e-számlázás 2020-ig fő számlázási móddá váljon • Prioritások: • Jogbiztonság, nyitott és egyértelmű technikai környezet • Nyitott és átjárható, közös szabványokon alapuló megoldások • E-számlázás elterjedését elősegítő szervezeti struktúrák létrehozása
5
2015.08.17.
Elektronikus számla fogalma • ÁFA tv. 259. § (5) elektronikus számla: az e törvényben előírt adatokat tartalmazó számla, amelyet elektronikus formában bocsátottak ki és fogadtak be;
Elektronikus számla Számla előállítása
Számla elküldése
Számla befogadása
Számla feldolgozása
6
2015.08.17.
2010/45/EU irányelv • Célok: • Számlázási szabályok előmozdítása és további egyszerűsítése • Papíralapú és elektronikus számlák egyenlő kezelése • Eredet hitelessége, tartalom sértetlensége és olvashatóság biztosítása terén választási szabadság
2010/45/EU irányelv Az „eredet hitelessége” a termékértékesítő vagy szolgáltatásnyújtó, illetve a számlakibocsátó azonosságának biztosítását jelenti. • Termékértékesítő, szolgáltatásnyújtó bizonyítja, hogy tényleg ő bocsátotta ki • Termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője bizonyítja, hogy a számla a kibocsátótól származik • Megbízható ellenőrzési nyomvonal • Számla kiállítója elektronikus aláírással látta el a számlát vagy EDI-t használt
7
2015.08.17.
2010/45/EU irányelv A „tartalom sértetlensége” azt jelenti, hogy az ezen irányelv által előírt tartalmat nem változtatták meg. • A tartalom sértetlenségét mindkét félnek biztosítania kell (külön-külön vagy közös technológia alkalmazásával) • Formátum változhat, de a tartalom nem
2010/45/EU irányelv A számla kibocsátásának időpontjától a számla megőrzési idejének végéig biztosítani kell a számla eredetének hitelességét, tartalmának sértetlenségét és olvashatóságát, akár papíralapú, akár elektronikus formában bocsátották ki. • A számla olvashatósága az emberi szem számára olvashatóságot jelent. • A számlának kérésre, ésszerű időn belül kell olvashatónak lennie
8
2015.08.17.
2010/45/EU irányelv Az egyes adóalanyok határozzák meg, hogy milyen módon biztosítják a számla eredetének hitelességét, tartalmának sértetlenségét és olvashatóságát. Ez bármely olyan üzleti ellenőrzési eljárással elérhető, amely a számla és a termékértékesítés, illetve szolgáltatásnyújtás között megbízható ellenőrzési nyomvonalat létesít. • Irányelv példálózó jelleggel említi meg az elektronikus aláírást, EDI rendszert és a megbízható ellenőrzési nyomvonalat.
2010/45/EU irányelv A számla kibocsátásának időpontjától a számla megőrzési idejének végéig biztosítani kell a számla eredetének hitelességét, tartalmának sértetlenségét és olvashatóságát, akár papíralapú, akár elektronikus formában bocsátották ki. • Bármely időpontban kell a fentieket biztosítani, függetlenül attól, hogy változott az informatikai rendszer.
9
2015.08.17.
Számlázási szabályok • Azon ország szabályai az irányadók, ahol az ügylet teljesítési helye van, kivéve • Az eladó a teljesítési hely tagállamában nem letelepedett, és az ügylet fordított adózás alá esik • Az ügylet teljesítési helye EU-n kívüli
DE: a számla megőrzésére vonatkozó szabályokra a fentiek nem érvényesek!
10
2015.08.17.
Számla adatstruktúrák • 2014/55/EU irányelv az elektronikus számlázás közbeszerzésben történő alkalmazásáról • SAF-MOSS • Tagállami adatstruktúrák • • • •
Olaszország Portugália Belgium Magyarország
46/2007 PM rendelet • 1. § Abban az esetben, ha a felek az elektronikus számlát elektronikus adatcsererendszerben (a továbbiakban: EDI) elektronikus adatként kívánják létrehozni és továbbítani, az EDI alkalmazására és használatára az általános forgalmi adóról szóló 2007. évi CXXVII. törvény (a továbbiakban: Áfa tv.) 175. § (3) bekezdésében előírt előzetes és írásos megállapodási kötelezettségüknek az 1. mellékletben szereplő szerződés megkötésével is eleget tehetnek. • 2. § • 3. § Elektronikus számla esetében az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény 95. § (3) bekezdésében előírt bemutatási kötelezettségnek a számla kibocsátójának és a számla befogadójának a 2. mellékletben meghatározott módon és formátumban kell eleget tenni.
11
2015.08.17.
46/2007 PM rendelet Adatközlési formátumok PKI és EDI esetén: • a) .txt formátum (text fájl), • b) bármilyen más, úgynevezett print fájl formátum, mely nem formázott szöveget, illetve karaktereket tartalmaz, továbbá nem találhatóak a fájlban - a soremelés és az oldalkezdet jelzésen kívül utasítások, és a fájl tartalma (a fájlban szereplő szöveg, illetve karakterek) egyértelműen megfeleltethető a kinyomtatott adatoknak (a fájlban szereplő karakterek sorozata, tulajdonsága a papírra történő kinyomtatással sem változik), • c) .csv fájlformátum, • d) .dbf formátum, • e) .mdb formátum, • f) .xls fájlformátum, • g) .xml fájlformátum.
46/2007 PM rendelet 3. Az 1. és 2. pontok alá nem tartozó elektronikus számláikat, valamint erre vonatkozó választás esetén, a 2. pontban foglaltaktól eltérően PKI alapú elektronikus számláikat az adóalanyok adóhatósági ellenőrzés céljából az alábbi formátumban bocsáthatják az adóhatóság rendelkezésére: • a) .pdf formátum és .xml fájl a számla kibocsátója által elektronikus úton létrehozott, és elektronikus számlaként kibocsátott számlák esetében, • b) .pdf állomány, amely felbontása legalább 300 dpi és 256 szürkeárnyalatú módban készült, a papír alapon létrehozott, és elektronikus számlaként kibocsátott számlák esetében, mely számlák adatait a személyi számítógépeken elterjedt operációs rendszerek gyártó által alapértelmezésként szállított betűkészletek valamelyikével kell feltüntetni.
12
2015.08.17.
23/2014 NGM rendelet • Számlázási és nyugtát előállító rendszerekre ad egységes szabályozást • Elkülönült sorszámtartomány a számítógéppel előállított nyugtára (ajánlás!) • Elkülönült sorszámtartomány belföldi és külföldi adószámra • Számviteli bizonylat is előállítható számlázó rendszerből • Program értékesítőjének nyilvántartási kötelezettsége keletkezik • Nincs megfelelőségi nyilatkozat!
23/2014 NGM rendelet • Számlázó program dokumentációja: értékesített, fejlesztett, módosított programra • A program kizárólag a dokumentációban bemutatott funkciókat hajthatja végre • A dokumentációnak magyar nyelven kell elérhetőnek lennie • Nem csak értékesítés esetén kell használni, hanem térítés nélküli rendelkezésre bocsátásnál is
13
2015.08.17.
23/2014 NGM rendelet • 2014. október 1-től bejelentési kötelezettség: • • • •
Számlázó program neve, azonosítója Fejlesztő neve, adószáma Értékesítő, rendelkezésre bocsátójának neve, adószáma Beszerzésének, használata megkezdésének, vagy rendeltetésszerű használatba vételének időpontja
• Bejelentés határideje: 30 nap • A már használtba vett esetén: 2014. november 15.
23/2014 NGM rendelet Adóhatósági ellenőrzés céljából az adóalany • az xml formátumban megőrzött számla adatait a rendelet mellékletében meghatározott adatszerkezetben, • az egyéb elektronikus formában megőrzött számla esetében a rendelet mellékletében meghatározott adatszerkezetben, vagy pdf formátumban köteles rendelkezésre bocsátani. Hatályba lépés: 2015. július 1.
14
2015.08.17.
ÁFA törvény (2014.07.01) • 173/A. § A nyugta kibocsátásának időpontjától a nyugta megőrzésére vonatkozó időszak végéig biztosítani kell a nyugta eredetének hitelességét, adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát • 174. § A számla és a nyugta lehet elektronikus vagy papíralapú • Célja: internetes kereskedelem
E-számlázás gyakorlata
15
2015.08.17.
Számla készítése
Számla kibocsátása
Számla elküldése
Számla befogadása
Számla ellenőrzése
Számla könyvelése
Számla tárolása
E-számla küldése • E-mail – Csatolva – Linkelve – Információ, hogy számla érkezett
• Integrált rendszerek • Konszolidátor – www.dijnet.hu – www.tavszamla.hu
16
2015.08.17.
E-számlázó rendszerek
Papíralapú számlák
Szkennelés
Szerver
Elektronikus számlák Archív
E-számla kontírozása • • • •
Csatolt melléklet Elektronikus könyvelési rendszer Iktatóprogram …. Az alapkövetelményeket kell teljesíteni, a technikai megoldást a cégnek magának kell kialakítania!
17
2015.08.17.
E-számla kontírozása Bizonylat sorszám
Könyvelési tétel
Kiállító neve Kiállítás dátuma Bizonylat sorszám Archiválási rendszer
18
2015.08.17.
Számla megőrzése • Mentés ≠ archiválás – Hosszú távú megőrzés – Előkereshetőség – Értelmezhetőség (olvashatóság) – Védelem – Hozzáférés
• Adatvesztés • Információ kinyerésre fordított idő
114/2007. (XII. 29.) GKM rendelet a digitális archiválás szabályairól A megőrzésre kötelezettnek a megőrzési idő lejártáig folyamatosan biztosítania kell, hogy az elektronikus dokumentumok megőrzése olyan módon történjen, mely • kizárja az utólagos módosítás lehetőségét • védi az elektronikus dokumentumokat a törlés, a megsemmisítés, a véletlen megsemmisülés és sérülés, illetve a jogosulatlan hozzáférés ellen • biztosítja az őrzött elektronikus dokumentumok értelmezhetőségét (olvashatóságát)
19
2015.08.17.
114/2007. (XII. 29.) GKM rendelet a digitális archiválás szabályairól A rendelet három technikai megoldást sorol fel, amelyek elősegítik az előbbi követelmények teljesítését: • legalább fokozott biztonságú elektronikus aláírással ellátott dokumentum megfelelő megőrzése • zárt rendszer alkalmazása • elektronikus adatcsere (EDI) rendszer igénybevétele
114/2007. (XII. 29.) GKM rendelet a digitális archiválás szabályairól Megőrzés zárt rendszerrel • Ha a dokumentumon nincs elektronikus aláírás, vagy nem EDI rendszerben készült, akkor az elektronikus dokumentum megőrzésére olyan rendszer használható, melyről akkreditált tanúsító szervezet által kiállított tanúsítvány igazolja, hogy megfelel a rendeletben foglalt követelményeknek.
20
2015.08.17.
E-számlázás ellenőrzése Papíralapú bizonylatok
IT rendszer
Ügyviteli rendszer Számlázási rendszer E-számla
Adatbázis
E-másodpéldány
21
2015.08.17.
E-számlázás ellenőrzése • Értsük meg a gazdasági környezetet • Értsük meg az adózó informatikai rendszerét, ügyvitelét • Vizsgáljuk meg az informatikai rendszer egyes részeit • Keressünk kockázatos pontokat az informatikai rendszerében • Vizsgáljuk meg a számlázó programot • Vizsgáljuk meg az archiválást • Vonjuk le a következtetéseket
22
2015.08.17.
23
2015.08.17.
Gyakori problémák • Számlázási rendszer • Kihagyás és ismétlés mentes elszámolás • Kiállítás dátuma • Archiválás • Mit? • Mikor? • Milyen formában? • Manipuláció
NAV „szolgáltatásai” • E-számlázási rendszer vizsgálatának kérése • Honlap • Állásfoglalás egyedi problémákról, jogszabályi értelmezésről • Ellenőrzési esetek
24
2015.08.17.
Köszönöm a figyelmet! www.nav.gov.hu Czöndör Szabolcs E-mail:
[email protected]
25
