A termékdíjas szabályozás 2015. január 1jétől hatályos változásai, népegészségügyi termékadó
Előadó: Tánczos Zoltán alezredes NAV KH főosztályvezető-helyettes
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Változások Ktdt. (fő célkitűzés) Termékkör bővülés (irodai papírok, művirágok, mosó-, tisztítószerek, szépségápolási és higiéniai termékek) Termékkör kiszélesítése (elektronika) Kereskedelmi csomagolás kivetetése (kivétel: fém italcsomagolás) Díjtétel változás (szinte mindenhol, általában nő) Átalányfizetés lehetőségének bővülése Termékdíj kötelezettség alóli mentesülés (áfa. törvény) Termékdíj fizetés alóli mentesülés (kézművesipar) Eljárási szabályok változása 2015. I-II. negyedévében további módosítás Vhr. Termékdíj raktárhoz kapcsolódó változások Mellékletek változása, új CSK kódok 2
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály
Nemzeti Adóés Vámhivatal
1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Tárgyi hatály változásai Egyéb műanyag ipari termék Teljesen új termékek
Egyéb vegyipari termék
Irodai papír
Termékdíjas termékek körének bővülése
Csomagolószer Meglévő termékkör bővülése
Elektromos és elektronikai berendezések
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Egyéb műanyag termékek
Műanyag levél utánzat Műanyag művirág Egyéb műanyag termék
Műanyag gyümölcsutánzat
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Egyéb műanyag termékek Műanyag művirág, levél- és gyümölcsutánzat, 6702 10 vtsz. (műanyag művirág, levél- és gyümölcsutánzat és ezek részei; ezekből készült áru); 1900-, Ft/kg!!!!! Bevételek??? Ellenőrzés??? Mennyiség??? Átalány 2,- kg/év kibocsátás, 4000,- Ft/év átalányösszeg
5
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály
Nemzeti Adóés Vámhivatal
1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Egyéb vegyipari termékek Szappanok, szerves felületaktív anyagok, mosószerek
Szappan <50 kg
Szappan
Bőr tisztító készít mények
Szapp anos papír vagy textil
Mosó szerek < 50 kg
Szépség és testápoló készítmények
Súrolószerek < 50 kg
Krém
Por
Hajá poló szerek
Kozmetikumok
Borotválk ozáshoz használt készítmén yek
Dezod orok, illatsz erek
Fürdőhöz való készítmények
Szőrte lenítő k
Szépség Helyis és égszag testápol talanít ók ók
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Egyéb vegyipari termékek Szappanok, szerves felületaktív anyagok, mosószerek ex. 3401 vtsz. (szappan; szappanként használt felületaktív anyagok, testfelület mosására szolgáló szerves felületaktív termékek; kivéve a br. 50,- kg feletti kiszerelésűek), ex. 3402 (szerves felületaktív anyagok, mosókészítmények, tisztítókészítmények) ex. 3405 40 (súrolókrémek, –porok, súrolókészítmények); Szépség- vagy testápoló készítmények 3305 vtsz. (hajápoló szerek); 3307 (dezodorok, illatszerek, szépségvagy testápolószerek, borotválkozó készítmények, fertőtlenítők, szagtalanítók); 11-, Ft/kg, illetve 57,- Ft/kg termékdíj Átalány 200,- kg/év kibocsátás 4000,- Ft/év átalányösszeg 7
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Irodai papírok Irodai papírok
Nem bevont papír nyomtatásra 4802 vtsz.
Bevont papír nyomtatásra, írásra 4810 vtsz.
Jegyzetfüzet, iratborító és hasonlók 4820
Végfelh. számára kiszerelve, kivéve könyv alappapír
kivéve könyv alappapír
Kivéve reklámhordozó papír
További megmunkálás nélkül információ hordozására alkalmas író, nyomtató vagy fénymásoló papír
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály
Nemzeti Adóés Vámhivatal
1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Csomagolószerek Csomagolószer Élvédő profil
Műanyag Rugalmas tömlő
Üveg , kerámia
Kerámia
Páralekötő anyag Vasból készült segédanyag (pántoló szalag)
Vas, acél
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Termékfelsorolás
ex. 3916 műaanyag élvédő csomagoláshoz
ex. 3917 32 műanyag tömlő (műbél)
ex. 6909 90 kerámia csomagolásra
ex. 7211 vas, acél csom. segédanyag (pántoló szalag)
ex. 3917 39 műanyag tömlő (megerősített)
ex. 3802 páralekötő
10
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály
Nemzeti Adóés Vámhivatal
1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Kereskedelmi csomagolószerek
2012-2013
2014
2015
• Fogyasztói csomagolás • Kivétel címke, kupak, egyszer használatos ivópohár
• Fogyasztói csomagolás • Kivétel, címke (polivinil-klorid viszont igen) , záróelem, egyszer használatos ivópohár
• Fémből készült fogyasztói közvetlen? csomagolás • Kivétel záróelem, de a doboz, hordó palásttal egybeépített záróeleme igen
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Elektromos és elektronikai termékek
Elektromos és elektronikai berendezések Bővül a termékkör (pl:) Kazán, elektromotor és áramfejlesztő, napelemek
Vtsz szám 4 jegyre rövidítése pl: 8422 Dugaszoló, címkéző , bálázó gépek
Átrendezés 8512 Ellenőrző és vezérlő eszközökből – kisgép
200 kg tömegnél vagy 4 kW teljesítmény felvételnél kisebb
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Elektromos és elektronikai termékek
8501 elektromotor generátor
8413 folyadékszivattyú
8501 napelemek
8504 elektromos transzformátor
9029 lépésszámláló sebességmérő tachométer
8542 integrált áramkörök
8511 elektromos gyújtó+indítókészülék
8536 kapcsoló relé, olvadóbiztosíték
8543 70 90 infravörös távirányító
8523 adathordozók
8461 fűrészgép, vágógép
8468 forrasztó-, hegesztőgép 13
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Termékdíj átalány Csekély mennyiségű kibocsátó
….
Reklámhordozó papír
Egyéb műanyag termék
Egyéb vegyipari termék
Irodai papír
100 kg
2 kg
200 kg
200 kg
6000 8000 Ft/év
4000 Ft/év
4000 Ft/év
4000 Ft/év
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Belföldi forgalomba hozatal Kötelezettség keletkezései…. Belföldi forgalomba hozatal, Saját célú felhasználás, Bérgyártás Belföldi forgalomba hozatal fogalmának változása 2. § 14. pont „tulajdonjog más termék tartozékaként vagy alkotórészeként való átruházása Alkotórész egy dologgal olyképpen van tartósan egyesítve, hogy az elválasztással a dolog vagy elválasztott része elpusztulna, vagy használhatósága számottevően csökkenne Tartozék a fődologtól fizikailag sérelem nélkül elválasztható, azonban annak rendeltetésszerű használatához vagy épségben tartásához általában szükséges
15
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Dobozfedél, doboztetőhöz kapcsolódó átvállalás
2011. dec. 31-ig kereskedelmi csomagolás, kivéve: címke, kupak, ivópohár 2012. jan. 1-től kereskedelmi csomagolószer, kivéve: kupak, címke, ivópohár 2014. jan. 1-től változott a kereskedelmi csomagolás definíciója, a záróelem (kupak kifejezés helyett) nem minősül ker. csomagolásnak (tárgyi hatály szűkítés), a PVC műanyag címke viszont az lett (tárgyi hatály bővítés) 2015. jan. 1-től ker. csom. a fém primer csomagolás kivéve: záróelemek, (ide nem értve a hordó, doboz palásttal egybeépített záróelemet) A környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos adóztatás változásai, tapasztalatok, állásfoglalások
16
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Termékköteles termék alapanyagként történő felhasználása
2013. dec. 31-ig • Nem keletkezik
2014. január 1. – 2014. február 24. • Keletkezik, kivéve gyártási technológiába visszavezetett selejt vagy maradék felhasználás
2014. febr. 25-től • Nem keletkezik
A környezetvédelmi termékdíjjal kapcsolatos adóztatás változásai, tapasztalatok, állásfoglalások
2015. jan. 1-től • visszamenőleges hatályú módosítás
17
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Változás a kötelezettség keletkezésének időpontjában
Külföld
Lecsomagolás
Költségként történő elszámolás vagy az ügylet napja, ha ezek nem akkor a lecsomagolás napja
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Nem minősül forgalomba hozatalnak
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Átvállalás Just in time - over
Nem él a beadás napjától
Korábbi dátumtól sem!
Szerződés
A kevesebb több
Fogalmak keverednek
Korábbi szerződések
Javítás?
Értesítő üzenet 20
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Változások a termékdíj raktárral kapcsolatosan
Elektronikus úton és formában
Helyszínen vezetet vagy elérhető elektronikus nyilvántartás
Nyilvántartó program előírt feltételek • Naplózás • Adat elérés •…
Adatszolgáltatás gyakorisága
Kötelezettség keletkezése kiszállítás esetén tulajdonjog változásakor
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Előrecsomagolt cukrozott készítmények Előrecsomagolt cukrozott kész. (hozzáadott cukrot tartalmaz) 1806 vtsz. legalább 40 gramm/100 gramm cukortartalom és kakaótartalma alacsonyabb 40 gramm/100 gramm terméknél kivétel legalább 50 % tejalapanyag felhasználásával készült termék
Előrecsomagolt cukrozott készítmény (hozzáadott cukor) 1704, 1905, 2105 vtsz. legalább 25 gramm/100 gramm cukortartalom kivéve 20 gramm méz/100 gramm termék Feltéve, hogy cukortartalma nem haladja meg a 40 gr./100 gr. mennyiséget
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Alkoholos italok Jöt. szerinti alkoholtermékek 2204, 2205, 2206 vtsz-ú, 22 tf%-nál nagyobb alkoholtartalmú italok kivételek!!! 2207, 2208 vtsz-ú, 1,2 tf%-nál nagyobb alkoholtartalmú italok Adómértékek Alkoholtartalma 1,2 tf%-nál nagyobb, de az 5 tf%-ot nem haladja meg 20 Ft,-/liter Alkoholtartalma 5 tf%-nál nagyobb, de a 15 tf%-ot nem haladja meg 100 Ft,-/liter Alkoholtartalma 15 tf%-nál nagyobb, de a 25 tf%-ot nem haladja meg 300 Ft,-/liter Alkoholtartalma 25 tf%-nál nagyobb, de a 35 tf%-ot nem haladja meg 500 Ft,-/liter Alkoholtartalma 35 tf%-nál nagyobb, de a 45 tf%-ot nem haladja meg 700 Ft,-/liter Alkoholtartalma 45 tf%-nál nagyobb 900 Ft,-/liter
Nemzeti Adóés Vámhivatal
Központi Hivatal – Ügyfélkapcsolati és Tájékoztatási Főosztály 1054 Budapest, Zoltán u. 16.
[email protected]
Kivételek Jöt. szerinti alkoholtermékek, kivétel gyümölcspárlat (Neta. tv. 1. § 18. pont) Jöt. 68. § (1) bek. szerinti ital, ??? adalékanyagot (Neta. tv. 1. § 15. pont) nem tartalmazó, legalább 7 különböző gyógynövény felhasználásával előállított ital ÁGYAS PÁLINKA???
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!
Esetpélda I.
Aludobozba • hengerpalást • dobozfedél
PET palack (egy utas) • palack • kupak • címke
Gyűjtő és szállító csomagolás • zsugor fólia • karton lap • raklap • fém pántoló szalag Belföldön forgalomba hozva mire keletkezik kötelezettség 2015-ben???
Esetpélda I. Aludoboz – kereskedelmi csomagolószer PET palack – (palack nem, mert belföldi beszerzés) CÍMKE, KUPAK NORMÁL DÍJ Gyűjtő és szállító csomagolás – FÉM PÁNTOLÓ SZALAG, zsugorfólia, karton lap, raklap – Normál díj
Esetpélda II. Elektronikus berendezés gyártása
• Becsomagolva jön • Alkatrészek egy része a gyártás során leselejtezésre kerül
Külföldről alkatrészek
Kész elektronikus berendezés • Összeszerelés • Belföldön beszerzett csomagolószerbe csomagol • Termék leírást helyez a dobozba
• Raktárába szállítja • Külföldre kiszállítja
Termékdíjas kötelezettség?
Esetpélda II.
Beérkezik külföldről • Lecsomagolt csomagolószer • Alkatrész – vizsgálandó önmagában termékdíjas-e – ha igen akkor a selejt után
Kész termék raktárba szállítás • Saját termelésű készlet • Belföldi forgalomba hozatal
Esetpélda III. Külföldi vevő
Magyar adószámos külföldi
Áru eladása
Termékdíj-köteles terméket gyártó cég az áruját külföldön gazdasági céllal letelepedett, magyar adószámos cégen keresztül értékesíti
Belföldön letelepedett gyártó
A szállítás közvetlenül a gyártótól a végső vevő felé történik. Hogyan alakul a termékdíj-kötelezettség?
Esetpélda III.
Szállítást valamelyikük végzi
Külföldi vevő
Magyar adószámos külföldi
Belföldön letelepedett gyártó
Csak akkor nem keletkezik kötelezettség, ha az első belf-i értékesítő a terméket közvetlenül saját maga külföldi rendeltetési helyre fuvarozásra feladja
Esetpélda IV.
Belföldről elektronikai alkatrészeket szerez be
Belföldről csomagolószert szerez be nem közvetlenül gyártótól
Kész termék összeszerelés és csomagolás
Átvállalhat-e a gyártó? Hogyan nézz ki a folyamat termékdíj raktár esetében?
Késztermék értékesítés külföldre és belföldre 5050%-ban
Esetpélda IV.
Átvállalás
Termékdíj raktár [ipari]
• Elektronikai alkatrészek után nem vállalhat át, nincs rá megfelelő jogcím • Csomagolószer után, igen ha a kereskedő átvállalta
• Elektronikai alkatrész betárolás termékdíj nélkül (meg sem fizeti vagy visszaigénylés) • Csomagolószer (meg sem fizeti vagy visszaigényel)
