E-útdíj adózási, elszámolási kérdések

E-útdíj adózási, elszámolási kérdések Jancsa-Pék Judit LL.M.

2013. október 30. Magyar Logisztikai Egyesület E-útdíj Benchmark Konferencia

Jogszabályi változások

Jogszabályi változások - gépjárműadó

HIPA

¬ Az e-útdíj 2013. július 1-i bevezetését követően a fuvareszközzel rendelkező vállalkozók terhei megnövekedtek

ÁFA Továbbszámlázás

¬ Kormányzati cél: ezen terhek csökkentése

HIPA 2013 Útdíj hitel program 2014. évi kitekintés

¬ Megvalósulás: két közteherfizetési kötelezettségben tehercsökkentés ¬ 1991. évi LXXXII. tv. a gépjárműadóról 7. § (2) ¬ 1990. évi C. tv a helyi adókról - új szabály 40/A §

¬ 1991. évi LXXXII. tv gépjárműadóról 7. § (2) ¬ Légrugós vagy azzal egyenértékű rugózási rendszerű

¬

2013.10.30.

tehergépjármű, nyerges vontató, autóbusz gépjárműadójának mértéke 850 Ft/megkezdett 100 kg-ra csökken (1.200 Ft/megkezdett 100 kg-ról) A nem légrugós járművek esetén marad 1.380 Ft/megkezdett 100 kg az adó mértéke


Jogszabályi változások – HIPA

¬ 1990. évi C. tv a helyi adókról - új szabály 40/A § ¬ Iparűzési adókedvezmény formájában

HIPA ÁFA Továbbszámlázás

¬ Székhely, telephely adóévre fizetendő adójából, legfeljebb az adó ¬


¬

összegéig levonható 40/A § (1) b) a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért (3,5 tonna megengedett össztömegű teherautók után) fizetendő, megtett úttal arányos díj (továbbiakban: útdíj) 7,5%-a 40/A § (2) a vállalkozás teljes adóalapja és az egyes önkormányzatokhoz kapcsolódó települési adóalapok arányában

¬ Csak a belföldi útdíj vonható le – technikai segítség: külön főkönyvi számla

¬ Autópálya matrica díja nem vonható le

2013.10.30.


Példa - HIPA

HIPA

¬ 1. Csak székhely szerinti önkormányzat területén végzett


tevékenység esetén az útdíj 7,5%-a (azaz a levonható teljes összeg) a székhely önkormányzatához bevallott adóból vonható le


¬ 2. 80%- ban székhely és 20%-ban telephely szerinti megosztás esetén a 7,5% 80%-a, azaz 6% a székhely szerinti adóból, 1,5% pedig a telephely szerinti adóból vonható le

¬ HIPA előlegfizetés ¬ Jogszabályi változás miatt az előleget a változás figyelembevételével kell bevallani és megfizetni

2013.10.30.


Útdíj és ÁFA

¬ 2013. évi LXVII. tv 2. § 10. pontja ¬ „Használati díj: ..... a fizetendő általános forgalmi adót is

HIPA ÁFA Továbbszámlázás HIPA 2013 Útdíj hitel program 2014. évi kitekintés

magában foglaló díj”

¬ Úthasználati díj áfája levonható ¬ ÁFA tv 125.§ (2) h pontja: ¬ a vállalkozás által üzemben tartott ¬ 3,5 tonna össztömeget meghaladó ¬ szárazföldi közlekedési eszköz ¬ Fontos! ¬ Vállalkozási célú hasznosítás

2013.10.30.


Útdíj továbbszámlázása a vevők részére

HIPA

¬ Évközi változás – éves szerződések lehetőséget biztosítanak-e az áthárításra?


¬ Költségnövekedés továbbhárítása önálló tételként vagy a fuvardíj részeként?


2013.10.30.

¬ Útdíj közvetített szolgáltatáskénti értelmezése – különböző szakmai álláspontok! ¬ Vizsgálandó, hogy teljesül-e az ÁFA tv 15.§ - az adott szolgáltatás igénybevevője és nyújtója is ¬ Alapszolgáltatás a fuvarozás (adott termék eljuttatása egyik rendeltetési helyről a másikra) ¬ Ennek teljesítéséhez szükséges, törvényi kötelezettségen alapuló járulékos költség az útdíj (nem az útdíj, mint önálló szolgáltatás igénybevétele a szerződő felek célja) ¬ Az alapszolgáltatás díjának része, de vitatható, hogy önálló szolgáltatás-e ¬ A fuvarozó önköltségének része ¬ Megfizetésére a fuvarozó (üzembentartó) a kötelezett ¬ Szigorú követelmények (szerződésből a közvetítés lehetősége, számlából a közvetítés ténye ki kell, hogy derüljön)


Útdíj továbbszámlázása a vevők részére

HIPA

¬ Ha mégis fennáll a továbbszámlázás lehetősége, akkor 7,5% nem vonható le! (mert közvetített szolgáltatásként levonható a HIPA alapból - kétszeres levonás tilalma)


¬ Aki felé továbbszámlázzák szintén nem vonhatja le, mert

HIPA 2013

nem üzembentartója az adott fuvareszköznek

Útdíj hitel program 2014. évi kitekintés

2013.10.30.

Jogszabályi változások HIPA ÁFA Továbbszámlázás HIPA 2013 Útdíj hitel program 2014. évi kitekintés

2013.10.30.

HIPA adóalap meghatározását érintő 2013. évi változások

¬ Adóalapot továbbra is csökkenti (Helyi adó tv. 39.§ (1)) ¬ Alvállalkozói teljesítések értéke ¬ Anyagköltség ¬ K+F (alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés) ¬

adóévben elszámolt közvetlen költsége ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a vállalkozó nettó árbevételének összegétől függően, sávosan (Helyi adó tv. 39.§ (4)) ¬ 500 millió forint nettó árbevételig a sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a nettó árbevétel 100 százalékáig levonható ¬ 500 millió forint – 20 milliárd forint nettó árbevétel közötti sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 85 százalékáig levonható ¬ 20 milliárd forint – 80 milliárd forint nettó árbevétel közötti sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 75 százalékáig levonható ¬ 80 milliárd nettó árbevétel felett a sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 70 százalékáig levonható


HIPA adóalap meghatározását érintő 2013. évi változások

¬ Kivétel a sávos levonás alól (Helyi adó tv. 39.§ (7)) ¬ Export értékesítéshez kapcsolódó, arra tekintettel elszámolt ELÁBÉ

HIPA ÁFA Továbbszámlázás

¬

HIPA 2013 Útdíj hitel program

¬

és közvetített szolgáltatások értéke A közfinanszírozásban részesülő gyógyszerek, mint áruk belföldi értékesítése utáni nettó árbevétele A fentiek együttes összege teljes egészében levonható a nettó árbevételből

2014. évi kitekintés

¬ Szigorítás azon kapcsolt vállalkozások vonatkozásában, amelyeknél az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások együttes értéke meghaladja az adott adóalany nettó árbevételének 50 százalékát (Helyi adó tv. 39.§ (6)) ¬ Elsőként csoportszinten kell megállapítaniuk az adó alapját, majd az így számított adóalap egészéből az egyes vállalkozásoknak nettó árbevételük arányában kell megállapítaniuk a vállalkozási szintű adóalapjukat

2013.10.30.

Jogszabályi változások HIPA

Példa - Helyi iparűzési adó és innovációs járulék alapjának számítása 2013. Alapadatok (millió Ft)

ÁFA

Nettó árbevétel

Továbbszámlázás

Anyagköltség

HIPA 2013

ELÁBÉ + közvetített szolgáltatások értéke

Útdíj hitel program

Alvállalkozói teljesítések értéke


Társaság 2

Összesen

35.000

3.000

38.000

280

20

300

28.000 26.977

2.000 2.000 2.312

30.000 28.977

0

0

0

Árbevételsávok

Sávba jutó nettó árbevétel

Sávba jutó ELÁBÉ+közv. szolg. értéke

Max. figyelembe vehető

Levonható ELÁBÉ +közv.szolgok értéke

0-500

500

30.000* (500/38.000)= 394,74

100%

394

500 – 20.000

19.500

30.000*(19.500/38.000)=15.394,73

85%* 85%

15.395

20.000 – 80.000

18.000

30.000*(18.000/38.000)=14.210,53

75% 75%**

13.500

80.000 felett

0

-

70%

-

Összesen

38.000

30.000 -

-

29.289

*19.500*0,85 = 16.575

2013.10.30.

Társaság 1

**18.000*0,75 = 13.500


Útdíj hitel program – Állami kezességvállalás

HIPA

¬ 23/2013. (VI.30) Korm rendelet a KAVOSZ

ÁFA Továbbszámlázás HIPA 2013 Útdíj hitel program 2014. évi kitekintés

2013.10.30.

Vállalkozásfejlesztési Zrt autópályák, autóutak és főutak használatáért fizetendő megtett úttal arányos díj fizetését szolgáló programjához kapcsolódó állami kezességvállallásról és kamattámogatásról

¬ Állami kezességvállalás útdíjfizetéshez kapcsolódó hitelfelvétel esetén ¬ Köztartozással nem rendelkező kkv adós részére ¬ Üzemeltetett útdíjköteles gépjárművenként legfeljebb 1 millió F hitelösszegre ¬ Kezességvállalási díj mértéke 0,5% ¬ Adós kkv KAVOSZ VF-nek fizeti meg egy összegben, melyet az továbbutal a kincstárnak


Útdíj hitel program - Állami kamattámogatás

HIPA

¬ Széchenyi Útdíj Hitelprogram

ÁFA Továbbszámlázás HIPA 2013

¬ KAVOSZ VF-től igényelhető ¬ KKV-k részére


¬ Állami kamattámogatás mértéke: 4% ¬ Csekély összegű, de minimis támogatásnak minősül ¬ Jogosulatlan igénybevétel esetén Ptk szerinti késedelmi kamattal növelt visszafizetés

2013.10.30.

Jogszabályi változások HIPA ÁFA Továbbszámlázás HIPA 2013 Útdíj hitel program 2014. évi kitekintés

2014. évi kitekintés - Üzemanyagmegtakarítás

¬ Maradnak az idei szabályok ¬ Legfeljebb havi 100 ezer forint értékben ¬ Szja-alapot csökkentő tétel ¬ Alapja a munkavállaló útnyilvántartással (menetlevéllel, ¬ ¬ ¬ ¬

2013.10.30.

fuvarlevéllel) igazolt teljesítménye Üzemanyag-fogyasztási norma a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet alapján A NAV által közzétett üzemanyagárat kell figyelembe venni Csak a számla (számlák) alapján elszámolt üzemanyagmennyiség vehető figyelembe A saját kúton való tankolás során keletkező megtakarítás is idetartozik

Jogszabályi változások HIPA ÁFA Továbbszámlázás HIPA 2013

2014. évi kitekintés - Napidíj elszámolás

¬ Maradnak a korábbi szabályok ¬ Kiküldetéshez kapcsolódó igazolás nélkül elszámolható költség ¬ Nemzetközi közúti fuvarozásban és személyszállításban ¬


2013.10.30.

résztvevő gépkocsivezetők és árukísérők esetében Továbbra is napi 40 euró


2014. évi kitekintés - Külföldi ÁFA visszaigénylés

¬ Marad a jelenlegi eljárási rend ¬ Belföldön letelepedett adóalanyok külföldi áfa visszatérítése

HIPA ÁFA Továbbszámlázás HIPA 2013 Útdíj hitel program

¬ ¬ ¬


¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬

2013.10.30.

kérelemre Visszatérítési időszak min. 3 naptári hónap, max. 1 naptári év Minimálisan visszaigényelhető: 400 euró áfa Ha az adóalap üzemanyag esetében min. 250 euró, egyéb esetekben min. 1000 euró, a számla csatolandó az enyomtatványhoz A kérelem benyújtása a 2013-as visszatérítési időszakok tekintetében: 2014. szeptember 30. „ELEKAFA” nyomtatványon elektronikusan a NAV-hoz A kérelmet a NAV 15 napon belül továbbítja a külföldi adóhatósághoz A külföldi adóhatóság 4 hónapon belül határoz a kérelemről Elfogadás esetén 10 munkanapon belül banki átutalással visszatéríti a külföldi adóhatóság 3001/2013. NAV útmutató

Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre! Jancsa-Pék Judit LL.M. H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 [email protected]

Siklós Márta H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 [email protected]

┌

Praha TSCHECHIEN SLOWAKEI

┌

Wien

Bratislava

┌

┌

Budapest

┌

┌

┌

Zürich

Linz

Salzburg ÖSTERREICH

UNGARN

SCHWEIZ

RUMÄNIEN

┌

┌

SLOWENIEN Ljubljana

Zagreb KROATIEN

┌

Beograd

┌

Sarajevo

┌

BOSNIEN UND HERZEGOWINA

SERBIEN

2013.10.30.

Bucureşti

2013.10.30.

¬

LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Uzun Mirkova 3 T +381 11 655 51 05, F +381 11 655 51 06, E [email protected]

¬

BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 T +421 2 591 018-00, F +421 2 591 018-50, E [email protected]

¬

Adevaris Romania RO 020334 BUCUREŞTI, Str Gara Herastrau 2-4, Et 7 T +40 21 528 57 57, F +40 21 528 57 50, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T +36 1 279 29-30, F +36 1 209 48-74, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T +43 732 70 93-0, F +43 732 70 93-156, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T +386 1 563 67-50, F +386 1 563 67-89, E [email protected]

¬

VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Jungmannova 31 T +420 233 111-100, F +420 233 111-133, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T +43 662 847 093-0, F +43 662 847 093-825, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T +387 63 684-883, F +387 33 206-181, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T +43 1 718 98 90, F +43 1 718 98 90-804, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10000 ZAGREB, Radnička cesta 47/II T +385 1 60 64-400, F +385 1 60 64-411, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstraße 69a T +41 44 226 36-10, F +41 44 226 36-19, E [email protected] www.leitnerleitner.com

E-útdíj adózási, elszámolási kérdések

Recommend Documents