Transzferár szabályozás

Transzferár szabályozás Nemzetközi kitekintés

Jancsa-Pék Judit LL.M. 2015. május 5. Budapest

TEMATIKA

I. Jogforrások II. Nemzetközi kitekintés III. Egyéb várható módosulás IV. BEPS általános rész V. BEPS – 13. akcióterv A, OECD V. fejezet – régi és új szerkezete B, Fődokumentum C, Helyi nyilvántartás D,Országonkénti jelentés

VI. Záró gondolatok

2

05.05.2015

Jogforrások Jogforrások Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum

¬ Nemzetközi transzferár joganyagok ¬ OECD Transzferár irányelvek ¬ EU JTPF (Joint Transfer Pricing Forum) által kiadott irányelvek ¬ Magyar transzferár joganyagok ¬ 1996. évi LXXXI. törvény a társasági adóról és az osztalékadóról ¬ 22/2009. (X. 16.) PM rendelet a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről (előzmény jogszabály: 18/2003. (VII. 16.) PM rendelet)

II. Helyi nyilvántartás III.Országonkénti jelentés Záró gondolatok

¬ Anyagi jog - adóalap módosítás követelménye ¬ Szokásos piaci ár elve

¬ EU-ban és Magyarországon egyaránt alkalmazandó alapelv

3

05.05.2015

Nemzetközi kitekintés

4

05.05.2015

Nemzetközi kitekintés Jogforrások

¬ Nemzetközi trendek, irányvonalak

Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum II. Helyi nyilvántartás III.Országonkénti jelentés Záró gondolatok

¬ Transzferárazás jelentősége nő ¬ Növekvő számú és alaposabb adóellenőrzések ¬ Növekvő bírságtételek ¬ Adózók „válasza” ¬ Szokásos piaci ár megállapítási kérelmek száma nő (APA) ¬ Transzferár tudatosság nő – körültekintőbb dokumentálás ¬ Ellenőrzések fókuszában: szolgáltatások és pénzügyi

tranzakciók ¬ DE! Helytelenül más ügyletekre (pl. áruértékesítés) készítenek alaposabb elemzést

¬ Csak a határon átnyúló kapcsolt felekkel kötött ügyletek esnek nyilvántartási kötelezettség alá

5

05.05.2015

¬ EU Masterfile koncepció széleskörű alkalmazása


¬ OECD adóelkerülés elleni küzdelem - transzferár Irányelv V.

Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum

fejezetének átdolgozása folyamatban ¬ A nyilvántartás készítésre vonatkozó ajánlásokat tartalmazza ¬ A transzferár nyilvántartásra vonatkozó magyar PM Rendelet kiindulópontja is egyben

¬ Átdolgozás legfőbb célja ¬ Megvilágítani, hogy a profit valóban azokban az országokban adózik-e, ahol az értékteremtő folyamatok zajlanak


¬ Célhoz az eszköz ¬ Országonkénti jelentés készítés bevezetése a Master File-ban ¬ Hatás az adózókra kettős ¬ Negatívum ¬ Több adminisztráció ¬ Pozitívum ¬ Mesterséges, adóalapot átcsoportosító struktúrák komoly veszélyben

6

05.05.2015

Nemzetközi kitekintés Regionális összehasonlítás* Magyarország Elfogadott Jogforrások módszerek Dokumentációs Nemzetközi kötelezettség

Ausztria

Csehország

kötelező a vonatkozó PM rendelet kitekintés alapján (részletes transzferárszabályozás 2003 óta)

minden (belföldi és határon átnyúló) Nyilvántartás Alkalmazhatóösszeghatár feletti, tárgya féllel kötött adatbázisok kapcsoltügylet

kötelező az osztrák törvények és az OECD irányelv figyelembevételével

nyilvántartás adóalap-kiegészítés + elkészítésének késedelmi kamat  Módszerek elmulasztása esetén max. (nincsenek speciális Szankciók  Folyamat 2 millió Ft/tranzakció transzferár nyilvántartás (ismételt mulasztás esetén hiányosságára vonatkozó szankciók)  Tartalom + aztöbbszöröződik) esetleges társasági adóalap-különbözetből eredő késedelmi kamat

nem kötelező, de ajánlott

adóalap-kiegészítés + késedelmi kamat (nincsenek speciális transzferárra vonatkozó büntetési tételek) + bírság (a hiány mértékétől függően 20% vagy 1%)

Gyakorlati példa I.

P

példa II.

3-5 év (további 3 évvel példa III. meghosszabbítható)

kötelező

P

P

az adott tranzakció sajátosságaitól függ

maximum 3 év

adóalap-kiegészítés + késedelmi kamat (max. 1 millió EUR; min. 100 EUR/nap) + nyilvántartás elkészítésének elmulasztása esetén Ügyletérték 5% vagy 10%-a, de min. 5 000 EUR / tranzakció (kb. 1 500 eFt)

kétoldali megállapítás 3 – 8 millió Ft

kötelező (masterfile-countryfile)

kötelező (2009 óta van belső szabályozás)

adóalap-kiegészítés + késedelmi kamat + nyilvántartás elkészítésének elmulasztása esetén 3 000 -3 500 EUR /tranzakció (kb. 900 – 1050 eFt)

adóalap-kiegészítés + késedelmi kamat és/vagy max. 33 000 EUR/tranzakció (kb. 9 900 eFt) (nincsenek speciális transzferárra vonatkozó büntetési tételek)

P

P

P

3-5 év

maximum 5 év éves jelentés mellett (további 5 évvel meghosszabbítható)

maximum 5 év (további 5 évvel meghosszabbítható)

egyoldalú megállapítás 0,5 – 7 millió Ft APA díja

Szlovákia

teljes nyilvántartást csak határon átnyúló, IFRS minden kapcsolt féllel minden (belföldi és minden kapcsolt féllel minden (belföldi és beszámolóra kötelezett kötött, határon átnyúló határon átnyúló) kapcsolt kötött, határon átnyúló határon átnyúló) kapcsolt partner esetén kell ügylet féllel kötött ügylet ügylet féllel kötött ügylet készíteni (a többi adózónak egyszerűsített is elegendő)

Transzferár-adóalap-kiegészítés + késedelmi kamat nyilvántartás készítése +

APA érvényesség Gyakorlati ideje

Románia

Hagyományos, ügyleti nettó nyereségen alapuló és nyereségmegosztásos, illetve egyéb módszerek

Magyar szabályozás

Előzetes hatósági ármegállapítás (APA) Gyakorlati

Németország

1 500 – 20 000 EUR (kb. 450 - 6 000 eFt) a forgalom függvényében

többoldalú megállapítás 5 – 10 millió Ft

*Forrás: leitnerleitner – Guidelines to taxation 2013 7 05.05.2015

10,000 CZK (kb. 120 eFt)

20 000 EUR (kb. 6 000 eFt)

4 000 000 EUR (kb. 1 200 millió Ft) ügyletértékig 10 000 EUR (kb. 3 000 eFt) fenti összeghatár felett 20 000 EUR (kb. 6 000 eFt)

díjtalan


¬ Egyéb fontos, várható módosulás

Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész

¬ Konkrét ajánlás megfogalmazása a nyilvántartások

frissítésével kapcsolatban ¬ Masterfile és ország specifikus nyilvántartás felülvizsgálata, frissítése évente kötelező

BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum

¬ Adatbázis-kutatásban szereplő pénzügyi eredmények frissítése évente


¬ Adatbázis-kutatás teljes folyamatának megismétlése 3 évente ¬ A fenti módosulások akár még ebben az évben bekerülhetnek a transzferár irányelvbe

¬ Mivel az OECD számára kiemelten fontos területről van szó,

ezért a magyar szabályozásba történő átültetés mihamarabb, akár már 2016-ban várható

8

05.05.2015

BEPS általános bemutatása Jogforrások

¬ Base Erosion and Profit Shifting – nyereség másik államba

Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum

való áthelyezéséből eredő társasági adóalap amortizáció

¬ Agresszív adótervezési technikáknak köszönhetően a

nyereség a gazdasági tevékenység végzésének államából egy másik államba kerül át, ahol alacsonyabb adó terheli

¬ OECD kidolgozta a BEPS elleni akciótervet ¬ BEPS akcióterv célja  olyan belföldi és nemzetközi adózási

II. Helyi nyilvántartás III.Országonkénti jelentés

¬ ¬

Záró gondolatok

¬

instrumentumok kifejlesztése, amelyek a gazdasági tevékenység adóztatását biztosítják, miközben elkerülik a kettős nem adóztatást is az akcióterv 15 pontból áll Tax Justice Network kutatásai alapján a 80-as évek óta (19822010) közel 54 ezer milliárd forintnyi magántőkét menekítettek ki Magyarországról a világ különböző adóparadicsomaiba hazánk a 13. a legtöbb pénzt veszített államok rangsorában

¬ BEPS  azokra az esetekre koncentrál, ahol nemhogy a

kettős adóztatás veszélye nem áll fenn, hanem sokszor még az egyszeres adóztatás sem alakult ki

9

05.05.2015

BEPS általános bemutatása Jogforrások

¬ Base Erosion and Profit Shifting akcióterv 15 lépésből áll:


10

05.05.2015

BEPS 13. akcióterv Jogforrások

¬ BEPS 13. akcióterv – A transzferár dokumentációs

szabályok felülvizsgálata (2014. szeptember 16.) ¬ Új eszköz bevezetése: országonkénti jelentés ¬ Az egyes államok adóhatóságai nem csak az adott államra vonatkozó információkhoz fognak hozzáférni, hanem a többi országban folyó működésről is lesz ismeretük – így megakadályozhatják az adóelkerülést ¬ OECD V. fejezetét érinti – 3 szintű dokumentáció bevezetése

Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum II. Helyi nyilvántartás III.Országonkénti jelentés

¬ Rövid történet ¬ Az OECD Transzferár Irányelvek V. fejezetét eredetileg 1995-

Záró gondolatok

¬ 11

05.05.2015

ben fogadták el ¬ V. fejezet: transzferár dokumentációval szembeni elvárások ¬ Kevés gyakorlati tapasztalat állt még ekkor rendelkezésre ¬ Konkrét iránymutatás hiánya a transzferár dokumentáció tartalmi követelményeit illetően ¬  új V. fejezet szükséges 3500 oldalnyi kommentárt vitattak meg 5 ülés alkalmával

BEPS 13. akcióterv Jogforrások Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum II. Helyi nyilvántartás

¬ A végleges dokumentum megjelenése 2014. szeptember 16-án ¬ Az OECD Transzferár Irányelvek új V. fejezete a multinacionális vállalatok (MNV) és az adóhatóságok számára

¬ Az adózási ügyek bizottságának 6-os számú munkacsoportja által

vizsgálandó benyújtási és elterjesztési kérdések (Fődokumentum, országonkénti jelentés) – 2015. január ¬ Kinek kell benyújtania a fődokumentumot, az országonkénti jelentést és melyik adóhatóságnak? ¬ Hogy fogják az információkat az adóhatóságok és az igazságszolgáltatók megosztani egymás között?

III.Országonkénti jelentés

¬ Hazai jogba való átültetés az OECD tagországokban (2016?)

Záró gondolatok

¬ A végrehajtást követően, 2020-ig megvizsgálandó, hogy az V. fejezet további módosítására szükség van-e a kitűzött célok eléréséhez ¬ Negyedik szempont bevezetése is elképzelhető (kiegészítő információk benyújtása a Tao bevallásban)

12

05.05.2015


¬ Az új V. fejezet felépítése

Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv

¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬

V. fejezet: dokumentáció Bevezetés A transzferár dokumentációs elvárások célja 3 rétegű megközelítése a transzferár dokumentációnak Teljesítési kérdések Végrehajtás és áttekintés

I. Fődokumentum II. Helyi nyilvántartás III.Országonkénti jelentés Záró gondolatok

13

05.05.2015

¬ I. számú melléklet – Fődokumentum ¬ II. számú melléklet – Helyi nyilvántartás ¬ III. számú melléklet – Országonkénti jelentés ¬ Általános és konkrét rendelkezések


¬ A transzferár dokumentációs szabályzat céljai


¬ Az adófizetők ¬ 1. A transzferárazási szabályok szem előtt tartása ¬ Az adóhatóságok ¬ 2. Információnyújtás a transzferárazás kockázatkezeléséről ¬ 3. Információnyújtás a transzferár adóvizsgálatról


¬ Három rétegű megközelítés ¬ 1. Fődokumentum (2. számú célkitűzés)

¬ Részletes áttekintés a multinacionális vállalatcsoportról és üzleteiről

¬ 2. Helyi nyilvántartás (3. számú célkitűzés)

¬ A helyi működés és tranzakciók részletei, transzferár elemzés, teljesítményértékelés

¬ 3. Országonkénti jelentés (2. számú célkitűzés)

¬ Összesített információ az adózási joghatóságtól a csoport bevételéről, adózásáról és a gazdasági teljesítményének indikátorai

14

05.05.2015

I. Fődokumentum Jogforrások

¬ A tartalom nagyon hasonló az EU transzferár


dokumentáció fogalmához

¬ Bizonyos témakörökben bővebb információt igényel (pl.:immateriális javak)

¬ Szervezeti struktúra

¬ Jogi és tulajdonosi struktúra, földrajzi elhelyezkedése a működő entitásoknak

¬ Multinacionális vállalatcsoport üzleti tevékenysége

¬ Üzleti nyereség mozgatórugója ¬ Az ellátási lánc és a csoport öt legnagyobb termék és/vagy ¬ ¬ ¬ ¬

15

05.05.2015

szolgáltatási kínálat földrajzi piacának leírása Ugyanez a csoport bevételének 5%-át meghaladó tevékenységeire Fontosabb szolgáltatásnyújtás a kapcsolt felek között, árazás és költség allokáció Egyedülálló entitásoknak: funkcionális elemzés, felmerülő kockázatok és felhasznált eszközök A főbb üzleti átszervezések leírása, felvásárlások és elidegenítések, amelyek a pénzügyi év alatt lezajlottak


¬ A vállalat immateriális eszközei

Nemzetközi kitekintés

¬ A vállalatcsoport immateriális eszközeit érintő stratégiájának

Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv

¬ ¬


¬

¬

leírása a fejlesztés, tulajdonlás és felhasználás beleértve a ¬ A K+F felszereltség elhelyezkedésének és ¬ A menedzsment elhelyezkedésének bemutatását. Transzferárazási szempontból lényeges immateriális javak felsorolása + ezek csoporton belüli jogi tulajdonosa Az immateriális javakhoz fűződő megállapodások listája (kutatási szolgáltatásokról egyezmény, license megállapodások) A vállalatcsoport transzferárazási politikájának leírása a K+F és immateriális javak kapcsán Az érintett pénzügyi évben bekövetkezett kamat átruházás immateriális javak formájában a kapcsolt felek között

¬ Csoporton belüli pénzügyi tevékenység

¬ Általános leírása a csoport finanszírozásának + a nem kapcsolódó pénzügyi egyezmények bemutatása

16

05.05.2015


¬ Azoknak az egységeknek a beazonosítása, akik központi pénzügyi

Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás

¬

funkciót látnak el a cégcsoporton belül, beleértve az egyesülési jogot és a menedzsment effektív helye A vállalatcsoport kapcsolt felek közötti pénzügyi megállapodását érintő transzferárazási politikájának általános leírása

BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum II. Helyi nyilvántartás III.Országonkénti jelentés Záró gondolatok

17

05.05.2015

¬ A vállalatcsoport pénzügyi és adózási pozíciója

¬ A vállalat éves pénzügyi beszámolója az adott pénzügyi évre ¬ A vállalatcsoport életben lévő egyoldalú előzetes árképzési megállapodásainak és egyéb adózási szabályozásának felsorolása és rövid bemutatása, ami a bevételeik országok közötti allokációját érinti

II. Helyi Nyilvántartás Jogforrások Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész

¬ Helyi vállalat ¬ A helyi vállalat menedzsment struktúrája ¬ Helyi szervezeti ábra ¬ A személy, akinek a helyi entitás jelent és azok az országok, ¬

BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum II. Helyi nyilvántartás III.Országonkénti jelentés Záró gondolatok

18

05.05.2015

¬ ¬

ahol az ilyen egyének központi irodája található Információ az üzleti átszervezésekről/ immateriális javak transzferéről és arról, hogy a helyi vállalatra ezeknek milyen hatása van Az üzlet és üzleti stratégia részletes leírása Fő versenytársak

II. Helyi Nyilvántartás Jogforrások

¬ Kontrollált tranzakciók – minden materiális ügyletre


¬ A kontrollált tranzakciók leírása és a környezet, amiben ilyen ¬ ¬ ¬ ¬


¬ ¬ ¬ ¬ ¬

19

05.05.2015

ügyletek történnek A csoporton belüli kifizetések mértéke A kapcsolt felek és a köztük lévő viszony meghatározása A helyi entitás által megkötött vállalaton belüli anyagi szerződések másolata Az adófizető és a releváns kapcsolt felek összehasonlíthatósága és funkcióelemzése (a fődokumentumra való hivatkozás elégséges lehet), ami az előző évhez képest bekövetkező változást megmutatja A legmegfelelőbb transzferárazási módszer feltüntetése és a választás magyarázata A vizsgált félre való utalás és a kiválasztás okai A transzferárazási módszer alkalmazásával kapcsolatban felmerül feltevések A több éves elemzés választásának okai A kiválasztott összehasonlítható nem kontrollált tranzakciók listája és a releváns pénzügyi indikátorok független felekre vonatkozóan, akiket a transzferárelemzésben felhasználtunk

Jogforrások Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum II. Helyi nyilvántartás III.Országonkénti jelentés Záró gondolatok

20

05.05.2015

II. Helyi Nyilvántartás ¬ Kontrollált tranzakciók (folyt.) ¬ Az összehasonlító elemzés módszertanának és az információk forrásának feltüntetése ¬ Az elvégzett összehasonlíthatósági módosítások leírása ¬A választott transzferárazási módszer alapján a következtetésünk indoklása, miszerint a releváns tranzakciók piaci áron kerültek árazásra ¬ A transzferárazási módszer során alkalmazott pénzügyi információk összegzése ¬ Az érvényben lévő egyoldalú/kétoldalú/többoldalú előzetes árképzési megállapodások másolata és egyéb adóhatározatok, ami a helyi adóhatóságra nem vonatkozik és a fent említett kontrollált tranzakciókat érinti ¬ Pénzügyi információk ¬ Éves pénzügyi elszámolásai a helyi entitásnak és ha rendelkezésre állnak akkor megvizsgált nyilatkozatok ¬ Iránymutatás, hogy a transzferárazási módszer során alkalmazott pénzügyi adatok hogyan kapcsolódhatnak az éves pénzügyi jelentéshez ¬ Az összehasonlításhoz felhasznált releváns pénzügyi adatok és az adatok forrásának megjelölése

III. Országonkénti jelentés Jogforrások Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum II. Helyi nyilvántartás III.Országonkénti jelentés Záró gondolatok

21

05.05.2015

¬ A végső országonkénti jelentés sablonja 3 táblázatból áll ¬ 1. számú táblázat - A jövedelem allokáció, adók, adóhatósági üzleti tevékenységek áttekintése

¬ 2. számú táblázat - A multinacionális vállalatcsoport minden tagjának felsorolása az adóhatóság szerinti bontásban

¬ 3. számú táblázat - Kiegészítő információk

Országonkénti jelentés - sablon

III. Országonkénti jelentés Jogforrások Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész

¬ Adóhatóság ¬ Állam ¬ Nem állami törvényhozó, aminek pénzügyi autonómiája van ¬ Nincs tartózkodási hely: külön sorban feltüntetendő ¬ Több tartózkodási hely

¬ Szerződés van érvényben: kapcsolatbontó szabályok ¬ Nincs szerződés: a részvállalat effektív menedzsmentjének a helye

BEPS – 13. akcióterv

( OECD - Fődokumentum 4. bekezdés és a kommentár)


¬ Bevételek ¬ Kapcsolt, nem-kapcsolt felek és összes ¬ Széleskörűen értelmezve: szolgáltatások, kamatok, prémiumok, ¬

jogdíjak, készleteladások stb. Osztalékként kifizetett kifizetéseket nem kötelező a kifizető adóbevallásában feltüntetni

¬ Profit (veszteség) adózás előtt ¬ Különleges tételeket is tartalmazhatja 23

05.05.2015


24

05.05.2015

¬ Alkalmazottak száma ¬ Egész éves alapon, vagy ¬ Év-végi adat, vagy ¬ Éves átlag, vagy ¬ Bármilyen más módszer ¬ Az évek és adószabályok közötti konzisztenciát biztosítani ¬ Ésszerű kerekítés lehetséges feltéve, hogy az alkalmazottak relatív megosztása a rendelkezések szerint lehetséges

¬ Pénz és pénzzel egyenértékű eszközöktől eltérő egyéb

tárgyi eszközök ¬ Az állandó telephelynek is jelentenie kell (elhelyezkedés vagy gazdasági tulajdonlás meghatározó-e? – az állandó telephely adómérlegében feltüntetett tételek a telephely egyéb tárgyi eszközeként is jelenthetők)

III. Országonkénti jelentés Jogforrások Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum

¬ Adatforrás ¬ Konszolidáló jelentési csomag ¬ Különálló entitások törvényes pénzügyi jelentése ¬ Szabályozó pénzügyi jelentések ¬ Belső management számlák

¬ Nem szükséges az adatok összehangolása a konszolidált pénzügyi ¬ ¬

jelentéssel A könyvelésbeli különbségek összehangolása nem szükséges Egyik évről a másikra konzisztensnek kell lennie


¬ A helyi valutában kifejezett összegeket át kell váltani a ¬

jelentéstevő MNV által használt valutába Az átváltásokat a 3. számú táblázatban kell feltüntetni

¬ Az adatok forrását a 3. számú táblázatban kell feltüntetni

¬ A változtatások és ezek következményeit is fel kell tüntetni

25

05.05.2015


III. Országonkénti jelentés Jogforrások

¬ Az állandó telephelyet be kell jelenteni, hogy hol helyezkedi el, a


27

05.05.2015

jogi formát is fel kell tüntetni

¬ Főbb üzleti tevékenységek ¬ K+F ¬ Szellemi termék menedzselése ¬ Vásárlás és beszerzés ¬ Gyártás és termelés ¬ Eladás, marketing és elosztás ¬ Adminisztratív, menedzseri és támogató szolgáltatások ¬ Feltüntetni ¬ A nem kapcsolt felek irányába a szolgáltatások megosztása ¬ Csoporton belüli finanszírozás ¬ Irányított Pénzügyi Szolgáltatások ¬ Biztosítás ¬ Részvény és törzsrészvény birtoklás ¬ Csendestárs ¬ Egyéb – a 3. számú táblázatban is feltüntethető


III. Országonkénti jelentés Jogforrások

¬ A 3. számú táblázat kitöltéséhez nincs konkrét iránymutatás


29

05.05.2015

megfogalmazva

¬ A 3. számú táblázat minimum követelménye az 1. és 2. számú táblázatok magyarázatai alapján ¬ A bevallást végző vállalat által használt valuta mutatóihoz alkalmazott átlagos átváltási ráta

¬ A bevalláshoz használt információk forrása, az

évek/adótörvények közötti következetlenségek lehetséges magyarázatai

¬ Egyéb üzleti tevékenységek leírása – ha van ilyen

III. Országonkénti jelentés Jogforrások Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum

¬ Mikor kell elsőként alkalmazni? ¬ Első határidő: 2017. december 31. (vagy 12 hónappal az üzleti ¬

évet követően) Első érintett üzleti év: 2016. január 1-én vagy azután kezdődik

¬ Kinek kell „országonkénti jelentést” készítenie? ¬ A jelentést benyújtani köteles szervezet az, aki az egységesített jelentés alanya (utolsó anyavállalat)


¬ Az OECD tagországokban nem elvárás az országonkénti jelentés a multinacionális vállalatokra vonatkozó új sablon szerint 2016. január 1 előtt ¬ A szükséges változtatásokat a tagországoknak a belső jogrendszerükbe át kell ültetniük

30

05.05.2015


¬ Kinek kell „országonkénti jelentést” készítenie? ¬ Ajánlott minden cégcsoport számára az éves jelentéstétel ¬ Kivétel az általános jelentéstétel alól: ¬ Konszolidált vállalatcsoport, amelynek az előző évi árbevétele

¬

kevesebb, mint 750 millió EUR Ha nem euroban számolnak, akkor egy nagyjából azonos összeg hazai valutában kifejezve

¬ Egyensúlyi elvárás ¬ Megközelítőleg a vállalatcsoportok 85-90%-a mentesül majd ¬ A fennmaradó 10-15%-a a vállalatcsoportoknak a társaságok árbevételeinek 90%-át birtokolja

¬ Az árbevételi küszöb mértékét 2020-ig újra lehet gondolni

31

05.05.2015

Végrehajtás, záró gondolatok

Jogforrások Nemzetközi kitekintés Egyéb várható módosulás BEPS általános rész BEPS – 13. akcióterv I. Fődokumentum II. Helyi nyilvántartás III.Országonkénti jelentés Záró gondolatok

32

05.05.2015

Kibővített fődokumentummal – Helyi nyilvántartással szembeni elvárások Országonkénti jelentés - új eszköz Cégek és tanácsadók által vizsgálandó:

¬ Meglévő transzferárazási folyamatok, ¬ Árazási stratégiák, ¬ Belső folyamatok és felelősségek létrehozása az új jelentéshez

Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre!

Jancsa-Pék Judit LL.M. H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 [email protected]

Transzferár szabályozás

Recommend Documents