31. Feladat Egy jégkrémgyártó kft. pálcikás és poharas jégkrémeket állít elő. A vállalkozás két üzemében (adagoló és fagyasztó üzem) mindkét termékcsoport termelése folyik. 20X1. január havi nyitó mérlege a következő: MÉRLEG, 20X1. január 1. Érték eFt Eszközök Források Befektetett eszközök 1 000 000 Jegyzett tőke 1 700 000 Vevők 500 000 Szállítók 80 000 Anyagok 220 000 Jövedelemtartozás 150 000 Késztermékek 90 000 Járuléktartozás 70 000 Pénztár 500 Adótartozás 100 000 Elszámolási betét 289 500 ÖSSZESEN 2 100 000 ÖSSZESEN 2 100 000 (A késztermékek nyitó értékérből pálcikás jégkrém nyitókészlet értéke 40 000 eFt, a poharas jégkrém nyitó készletértéke 50 000 eFt.) A vállalkozás január havi gazdasági eredményei a következők: 1. 2-án Alapanyag beszerzés történt, az 1. sz. alapanyagból 5000 kg 20 000 Ft/kg áron, 2. sz. alapanyagból 8000 kg 15 000 Ft/kg áron. A beszerzéseket + 25 % áfa terheli. 2. 3-án Felvételre került a bérfizetéshez szükséges pénz a házipénztárba. 3. 4-én Kifizették a dolgozókkal szembeni bértartozást. 4. 8-án A bank értesítése szerint a vevőkkel szembeni követelésből befolyt 200 000 eFt. 5. 10-én A bankértesítés megérkezett a járuléktartozás és az adótartozás kiegyenlítéséről. 6. 12-én A vállalkozás beadta 500 000 eFt forgóeszköz hitelre vonatkozó kérelmét számlavezető bankjához. 7. 18-án Kiegyenlítésre került a hónap elején meglévő szállítói kötelezettség összege a bank értesítése alapján. 8. 29-én A bank a kért forgóeszközhitelt jóváhagyta, az összeget a vállalkozás számláján jóváírta. 9. 31-én A január hónapban felmerült erőforrás felhasználások értéke a következő költséghelyköltségviselő szerinti megoszlásban: (adatok eFt-ban) Megnevezés
Anyagktg.
Bérktg.
Bérjárulékok
Écs. leírás
Összesen
80 000 60 000 21 000 161 000 Pálcikás jégkrém 120 000 80 000 28 000 228 000 Poharas jégkrém 50 000 40 000 14 000 36 000 140 000 Adagoló üzem 65 000 30 000 10 500 44 500 150 000 Fagyasztóüzem 30 000 70 000 24 500 35 500 160 000 Központi irányítás ktg-ei Összesen 345 000 280 000 98 000 116 000 839 000 Kiegészítő információ: Az Adagoló üzem anyagköltségének fele, valamint a Fagyasztó üzem teljes anyagköltsége szállítói számla alapján kerül elszámolásra (áfa +25 %). 10. 31-én 11. 31-én
Az üzemi és a vállalati általános költségek az eredmény terhére kerülnek elszámolásra. A saját termelésű készletek alakulására vonatkozó információk (adatok eFt-ban):
Termékek Pálcikás jégkrém Poharas jégkrém
Befejezetlen termelés ÁV + 29 000 + 20 000
Késztermékek ÁV – 20 000 – 10 000
Értékesítés árbevétele 300 000 380 000
Fizetendő áfa (25 %) 75 000 95 000
Feladat: a) Könyvelje a január havi gazdasági eseményeket a megadott főkönyvi számlákon Költséghelyköltségviselő elszámolás szerint, majd állítsa össze az ennek megfelelő eredménykimutatást! b) Könyvelje a január havi gazdasági eseményeket a megadott főkönyvi számlákon Költségnem elszámolás szerint, majd állítsa össze az ennek megfelelő eredménykimutatást!
1. Befektetett eszközök
4. Jegyzett tőke
6. Adagoló üzem költségei
2. Anyagok
4. Szállítók
6. Fagyasztóüzem költségei
2. Pálcikás befejezetlen
4. Rövid lejáratú hitelek
6. Központi irányítás ktg-ei
2. Pálcikás késztermék
4. Jövedelemtartozás
7. Pálcikás termék költségei
2. Poharas befejezetlen
4. Járuléktartozás
7. Poharas termék költségei
2. Poharas késztermék
4. Adótartozás
3. Vevők
4. Előzetesen felszámított áfa
8. Ért. közvetett költsége
3. Pénztár
4. Fizetendő áfa
8. Ért. közvetlen költsége
3. Elszámolási betét
9. Értékesítés árbevétele
……………………… eredménykimutatás, ………………………… Ráfordítások Bázis Tárgy Bevételek Értékesítés közvetlen költsége Értékesítés nettó árbevétele Értékesítés közvetett költsége Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Ráfordítások összesen Bevételek összesen Üzemi-üzleti tev. nyeresége Üzemi-üzleti tev. vesztesége
(ezer Ft-ban) Bázis Tárgy
1. Befektetett eszközök
4. Jegyzett tőke
5. Anyagktg.
2. Anyagok
4. Szállítók
5. Bérktg.
2. Pálcikás befejezetlen
4. Rövid lejáratú hitelek
5. Bérjárulékok
2. Pálcikás késztermék
4. Jövedelemtartozás
5. Értékcsökkenési leírás
2. Poharas befejezetlen
4. Járuléktartozás
5. Saját termelésű készletek ÁV
2. Poharas késztermék
4. Adótartozás
8. Anyagjellegű ráfordítások
3. Vevők
4. Előzetesen felszámított áfa
8. Személyi jellegű ráfordítások
3. Pénztár
4. Fizetendő áfa
8. Értékcsökkenési leírás ráf.
3. Elszámolási betét
9. Értékesítés árbevétele
………………………… eredménykimutatás, ………………………… (ezer Ft-ban) Ráfordítások Bázis Tárgy Bevételek Bázis Tárgy Anyagjellegű ráfordítások Értékesítés nettó árbevétele Személyi jellegű ráfordítások Aktivált saját teljesítmények Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Egyéb bevételek Ráfordítások összesen Bevételek összesen Üzemi-üzleti tev. nyeresége Üzemi-üzleti tev. vesztesége
31. Feladat - MEGOLDÁS 31.a)
Könyvelés eFt-ban 1. Befektetett eszközök Ny.
1 000 000
9a.
Ny. 1a.
2. Anyagok 220 000 9a. 220 000
4. Jegyzett tőke
116 000
255 000
Ny.
4. Szállítók 80 000 Ny. 1a. 1b. 9a. 9b.
7.
2. Pálcikás befejezetlen 29 000
11b.
6. Adagoló üzem költségei
1 7000 000
80 000 220 000 55 000 90 000 22 500
9a.
140 000
10a.
140 000
6. Fagyasztóüzem költségei 9a. 150 000 10a. 150 000
4. Rövid lejáratú hitelek 8. 500 000
6. Központi irányítás ktg-ei 9a. 160 000 10b. 160 000
Ny. 11a.
2. Pálcikás késztermék 40 000 11e. 152 000 132 000 Z. 20 000
4. Jövedelemtartozás 3. 150 000 Ny. 150 000 9a. 280 000
7. Pálcikás termék költségei 9a. 161 000 11a. 132 000 11b. 29 000
11d.
2. Poharas befejezetlen 20 000
5.
4. Járuléktartozás 70 000 Ny. 70 000 9a. 98 000
7. Poharas termék költségei 9a. 228 000 11c. 208 000 11d. 20 000
Ny. 11c.
2. Poharas késztermék 50 000 11g. 218 000 208 000 Z. 40 000
Ny. 11f. 11h.
3. Vevők 500 000 4. 375 000 475 000
Ny. 2.
3. Pénztár 500 3. 150 000
4. Adótartozás 5. 100 000 Ny. 100 000
200 000
4. Előzetesen felszámított áfa 2b. 55 000 9b. 22 500
8. Ért. közvetett költsége 10a. 290 000 10b. 160 000
150 000
4. Fizetendő áfa 11f. 11h.
8. Ért. közvetlen költsége 11e. 152 000 11g. 218 000
3. Elszámolási betét Ny. 289 500 2. 150 000 4. 200 000 5. 170 000 8. 500 000 7. 80 000
75 000 95 000
9. Értékesítés árbevétele 11f. 300 000 11h. 380 000
Forgalmi költség eljárásra épülő eredménykimutatás, 20X1. január 31 (ezer Ft-ban) Ráfordítások Bázis Tárgy Bevételek Bázis Tárgy Értékesítés közvetlen költsége 370 000 Értékesítés nettó árbevétele 680 000 Értékesítés közvetett költsége 450 000 Egyéb bevételek 0 Egyéb ráfordítások 0 Ráfordítások összesen 820 000 Bevételek összesen 680 000 Üzemi-üzleti tev. nyeresége Üzemi-üzleti tev. vesztesége 140 000
31.b) 1. Befektetett eszköz Ny 1 000 000
4. Jegyzett tőke
9 116 500
2. Anyagok
4. Szállítók 7
2. Pálcikás beflen
80 000
8.
2. Pálcikás készterm 3
150 000
5.
100 000
2. Poharas beflen
5. Bérjárulék
500 000
9
Ny 150 000 9 280 000
1 9
116 000
5. STKÁV
Ny 100 000
11c 152 000 11d 218 000
12
4. Fizetendő áfa
12 378 000
4. Járuléktartozás
3. 150 000
5
3. Elsz betét
70 000
8. Écs leírás ráf.
Ny 70 000 9 98 000
12
59. Ktgnem átvezetési szla
2 150 000 5 170 000 7 80 000
345 000
8.Személyi jell ráf.
11e 75 000 11f 95 000
3. Pénztár
11a 132 000 11b 208 000 11g 29 000 11h 20 000
8. Anyagjellegű ráf.
55 000 22 500
4. 200 000
98 000
5. Écs 9
4. Előz.Felsz áfa
11d 218 000
3.Vevők
Ny 289 500 4. 200 000 8. 500 000
280 000
4. Adótartozás
2.Poharas készterm.
Ny 500 2. 150 000
9
4. Jövedelemtartozás
11c 152 000
11h 20 000
Ny 500 000 11e 375 000 11f 475 000
5. Bérktg
Ny 80 000 1 275 000 9 112 500
4. Rövid lej. hitelek
11g 29 000
Ny 50 000 11b 208 000
9 345 000
Ny 1 700 000
Ny 220 000 1. 220 000
Ny 40 000 11b 132 000
5. Anyagktg
116 000
9. Értékesítés árbevétele
12a 345 000 12b 378 000 12c 116 000
11e 300 000 11f 380 000
Mellékszámítás a 9. gazdasági eseményhez: 2. Anyag csökken: 345 000 – (25 000 + 65 000) = 255 000 4.Szállítók nő : (25 000 + 65 000)* 1,25 = 112 500 Mellékszámítás 11-hez Beflen Nyitó ÁV Pálcikás 0 11g) +29000 Poharas 0 11h) +20000
Záró 29 000
Készterm Pálcikás
Nyitó 40 000
ÁV -20 000
Záró 20 000
20 000
Poharas
50 000
-10 000
40 000
Rakt.vétel 11a) 132 000 11b) 208 000
Értékesítés 11c) 152 000 11d) 218 000
Összköltséges eljárásra épülő eredménykimutatás, 20X1. január 31. (ezer Ft-ban) Tárgy Ráfordítások Bázis Tárgy Bevételek Bázis Anyagjellegű ráford 345 000 Értékesítés nettó árbev 680 000 Személyi jellegű ráford 378 000 Aktivált saját teljesítmény 19 000 Écs leírás 116 000 Egyéb ráfordítások Egyéb bevételek Ráfordítások összesen 839 000 Bevételek összesen 699 000 Üzemi-üzleti tev. Üzemi-üzleti tev. vesztesége 140 000 nyeresége
