Tájékoztató a 2013. január 1-jén hatályba lépő adótörvény változásokról
Általános forgalmi adó Számla kötelező adattartalma
kibocsátás kelte teljesítés kelte a számlázott gazdasági teljesítés tényleges teljesítésének kelte sorszáma kiállító adószáma vevő adószáma ha • ő az adófizetésre kötelezett • a részére kiállított számlában áthárított ÁFA a 2 millió forintot elérte kiállító és vevő neve, címe az értékesített termék vagy szolgáltatás megnevezése, ha természetes mértékegységben kifejezhető, akkor mennyisége az adó alapja, esetleges engedmény az adó mértéke áthárított adó „PÉNZFORGALMI ELSZÁMOLÁS” kifejezés – ha a kibocsátó ezt választotta „ÖNSZÁMLÁZÁS” kifejezés – ha a számlát a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő állítja ki „ADÓMENTES” – ha a termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás mentes az adó alól + jogszabályi hivatkozás „FORDÍTOTT ADÓZÁS” – ha adófizetésre a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője kötelezett „KISADÓZÓ” – ha a számla kibocsátója választotta ezt az adózási formát a számla aláírása nem kötelező, kivéve ha minősített elektronikus aláírású számláról van szó magyar nyelven vagy élő idegen nyelven egyaránt kiállítható – idegen nyelven kiállított számla esetében, adóigazgatási eljárás keretében lefolytatott ellenőrzés során megkövetelhető a saját költségre történő hiteles fordítás nyugta kizárólag magyar nyelven állítható ki
Egyszerűsített számla bocsátható ki
előleg számlaként készpénzfizetés esetén
Pénzforgalmi ÁFA
választás feltétele, hogy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás éves nettó összege a tárgyévet megelőző évben és a tárgyévben várhatóan ne haladja meg a 125 millió forintot minden adózónak a NAV nyilvános adatbázisában ellenőriznie kell a bejövő számla kiállítóját, hogy belépett-e ebbe a rendszerbe, mert akkor csak úgy érvényesítheti ÁFA levonási jogát, ha a számla ellenértékét már megfizette
Egyéb változások
közösségen belüli adómentes értékesítéshez kapott előleg esetén nincs számla kibocsátási kötelezettség személygépkocsi üzemeltetés, fenntartás szolgáltatásainak ÁFÁ-ja 50%-ban nem vonható le alanyai adómentes határ 6 millió forint közlekedési eszközök 30 napon túli bérbeadása esetén a teljesítési hely az igénybevevő letelepedése, állandó lakhelye vagy szokásos tartózkodási helye fordított adózású ügyleteknél az adókötelezettség utólagos módosulása esetén egy időszakban lehet figyelembe venni a fizetendő és a levonható adóváltozást is
Melyik ország szabályai szerint kell a számlát kiállítani
a teljesítési hely határozza meg ha a teljesítési hely Magyarország vagy 3. ország, akkor a magyar szabályok szerint külföldi letelepedettség esetén, ha a teljesítési hely az EU, akkor az EU tagállamának szabályai
szerint
Pénztárgépet használók
a pénztárgépeket az adóhatóság közvetlen rendszer útján felügyelni fogja miniszteri rendeletben fogják kidolgozni az erre vonatkozó szabályokat
Elektronikus számla
elektronikus számla, ha • minősített aláírással látták el, vagy • elektronikus adatcsere rendszerben elektronikus adatként hozták létre és továbbítják • bármilyen eljárás, amely megfelel a törvényben meghatározott általános követelményeknek kibocsátás feltétele • írásbeli megállapodás a számla kiállító és befogadó között az EDI rendszer alkalmazásáról • egyéb esetben a számla befogadó beleegyezése
Személyi jövedelemadó Megszűnt a szuperbruttó
a jövedelem adója egységesen 16%
Családi kedvezmény jogosultja
aki a családi pótlékra jogosult, de megoszthatja vele közös háztartásban élő házastársával vagy élettársával
Egyes meghatározott juttatás
munkáltató által valamennyi munkavállaló vagy elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozója, közeli hozzátartozóik részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel, munkáltató által valamennyi munkavállaló által megismerhető belső szabályzat alapján több munkavállaló vagy elhunyt munkavállaló közeli hozzátartozója, közeli hozzátartozóik részére azonos feltételekkel és módon ingyenesen vagy kedvezményesen átadott termék, nyújtott szolgáltatás révén juttatott adóköteles bevétel, amely megfelel a béren kívüli juttatás feltételeinek, de az ott meghatározott értékhatárt meghaladja, az adóévben biztosított a béren kívüli juttatások együttes értékének az évi 500 ezer forintot, illetve időarányos részét meghaladó része,
Adómentes jövedelem
ha a kifizető társadalmi szervezet, alapítvány – mentes a reprezentáció és a minimálbér 25%ának megfelelő egyedi értéket meg nem haladó üzleti ajándékok juttatása, ha közhasznú illetve cél szerinti tevékenysége érdekében felmerült, az adóévre vonatkozó beszámolóban kimutatott összes ráfordítás 10%át, de legfeljebb az adóévre elszámolt éves összes bevétele 10%kát nem haladja meg, az adómentesnek nem minősülő juttatások adókötelezettségére az egyes juttatásokra vonatkozó szabályokat kell alkalmazni külföldi napidíj 30 %-a, maximum napi 15 Euro
kifizető által ugyanazon magánszemélynek az adóévben legfeljebb 50 ezer forint értékben juttatott, sporteseményre vagy kulturális szolgáltatás igénybevételére - muzeális intézmény és művészeti létesítmény (kiállítóhely) kiállítására, színház-, tánc-, cirkusz- vagy zeneművészeti előadásra, közművelődési tevékenységet folytató szervezet által nyújtott kulturális szolgáltatás igénybevételére - szóló belépőjegy, bérlet, továbbá könyvtári beiratkozási díj, ide nem értve a Széchenyi Pihenő Kártya szabadidő alszámlájára utalt munkáltatói támogatást
Béren kívüli juttatások – 1,19 szerese után a munkáltatónak (kifizetőnek) 16 % szja + 14 % eho fizetési kötelezettsége van, a következő meghatározott mértékig,
iskolakezdési támogatás – csak utalványban adható munkáltató által adott helyi utazási bérlet
minimálbér 30 %-a számla összege
Erzsébet utalvány - készétel vásárlására jogosító utalvány (MNÜA)
8.000,- Ft/hó
- munkahelyi, üzemi étkeztetés
12.500,- Ft/hó
Széchenyi – pihenőkártya – szálláshely szolgáltatás
225.000,- Ft/év
Széchenyi – pihenőkártya – vendéglátás kártya
150.000,- Ft/év
Széchenyi – pihenőkártya – szabadidő kártya
75.000,- Ft/év
munkáltató által adott internethasználat
0,- Ft/hó
munkáltatói utalás önkéntes kölcsönös pénztárba
minimálbér 50 5-a
munkáltatói utalás önkéntes egészségpénztárba
minimálbér 30 %-a
munkáltató által adott iskolarendszerű képzés támogatása
2,5 minimálbér/év
Ha ezek a juttatások meghaladják a rájuk vonatkozó keret összegét vagy együttesen az 500 eFt időarányos részét, akkor 1,19 szerese után 16 % szja + 27 % eho, - Szép kártyákat nem kell időarányosítani.
Egyes meghatározott juttatások – 1,19 szerese után a munkáltatónak (kifizetőnek) 16 % szja + 27 % eho fizetési kötelezettsége van • •
minden munkavállalójának egyaránt, azonos nagyságrendben nyújt minden munkavállaló által megismerhető szabályzat alapján juttatja
hivatali, üzleti utazáshoz kapcsolódó étkezés vagy egyéb szolgáltatás révén magánszemélynek juttatott adóköteles bevétel cégtelefon használata csoportos életbiztosítás reprezentáció, üzleti ajándék adóköteles része reprezentációnak nem minősülő vendéglátás (részt vevő magánszemély utazási és szállásköltsége, neki nyújtott étel-, italszolgáltatás) költsége, ha nem állapítható meg a juttatásban részesülő személy által szerzett bevétel a minimálbér 1 %-át meg nem haladó értékű reklámcélú vagy egyéb, adómentesnek és üzleti ajándéknak nem minősülő juttatás (pl. szóróajándék) a béren kívüli juttatások kedvezményes adózású értékhatárán felüli rész csekély értékű ajándék – személyenként évi három alkalommal, minimálbér 10 %-áig adható termék, szolgáltatás reprezentáció üzleti ajándék, ha egyedi értéke személyenként nem haladja meg a minimálbér 25 %-át adómentesnek, üzleti ajándéknak nem tekinthető üzletpolitikai (reklám) célú juttatás, amely nem tartozik a szerencsejáték szervezéséről szóló törvény hatálya alá és nem széles körben meghirdetett
Egyes meg nem határozott juttatások – 1,27 szerese után a magánszemély adózik 16 % szja-t – a járulékterheket a felek közti jogviszony határozza meg
munkáltató magánnyugdíjpénztári tagdíj kiegészítése művelődési intézményi szolgáltatás munkáltató által munkavállalók részére azonos feltételekkel és módon, ingyen vagy kedvezményesen adott termék, szolgáltatás munkáltató által – minden munkavállaló számára megismerhető belső szabályzatban – meghatározott kör részére, azonos feltételekkel és módon ingyen vagy kedvezményesen adott termék, szolgáltatás sporttevékenységhez nyújtott ingyenes vagy kedvezményes szolgáltatás, utalvány kifizető által biztosított ingyenes vagy kedvezményes személyszállítás kifizető által ingyen vagy kedvezményesen átadott termék, szolgáltatás, ha a kifizető a tb-nyugdíj törvény szerint nem foglalkoztatója a juttatásban részesülő magánszemélynek
Szociális hozzájárulási adó Kedvezmény – már nem feltétele hogy 2012-ben elvárt béremelés legyen
75.000 Ft-ig 16% - legfeljebb 12.000 Ft, ha a kedvezményalap 75.000 Ft fölött a 75000 Ft feletti kedvezményalap 20%-át meghaladó része
Adókedvezmények - munkaviszonyban
szakképzettséget nem igénylő • FEOR-08. 9 főcsoport teljes hónapban • bruttó munkabér, legfeljebb 100 eFt 14,5%-a 25 év alatti és 55 év feletti • a legfeljebb 180 nap munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti – bruttó munkabér, legfeljebb 100 eFt 27%-a • a 180 napnál több munkaviszonnyal rendelkező 25 év alatti és az 55 év feletti – bruttó munkabér, legfeljebb 100 eFt 14,5%-a • a foglalkoztatás első 2 évében vehető igénybe • azoknak a hónapoknak az egészére jár a kedvezmény, amelyben a munkavállaló a 25. vagy 55. évét betölti, vagy amikor a 2 éves időtartam véget ér • szükséges NAV igazolás arról, hogy legfeljebb 180 nap biztosítási kötelezettséggel járó munkaviszonnyal rendelkezik – 15 napnál nem régebbi • jár a kedvezmény akkor is, ha a foglalkoztatás 2013. január 1-jét megelőzően kezdődött tartósan álláskereső személyek • bruttó munkabér, legfeljebb 100 eFt 27%-a az 1-2. évben • bruttó munkabér, legfeljebb 100 eFt 14,5%-a 3. évben • állami foglalkoztatási szerv által kiállított igazolás alapján gyed folyósítását követően, gyes, gyát folyósítása alatt és azt követően
• • •
bruttó munkabér, legfeljebb 100 eFt 27%-a az 1-2. évben bruttó munkabér, legfeljebb 100 eFt 14,5%-a 3. évben anyasági ellátások folyósításának megszűnését követő hónaptól számított 45. hónap végéig, de legfeljebb 3 évig érvényesítheti • ellátásban részesülő kérelmére kiállított igazolás alapján • jár a kedvezmény akkor is, ha a foglalkoztatás 2013. január 1-jét megelőzően kezdődött szabad vállalkozási zónában működő vállalkozások kedvezménye – új munkavállaló esetén • feltétele o a tao szerint fejlesztési adókedvezményre legyen jogosult (100 millió forintos beruházás fölött jár a kedvezmény) o létszámát a fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházás üzembe helyezését megelőző hónap átlagos statisztikai állományi létszámához képest növelje • bruttó munkabér, legfeljebb 100 eFt 27%-a az 1-2. évben • bruttó munkabér, legfeljebb 100 eFt 14,5%-a 3. évben • munkavégzés helye a szabad vállalkozási zóna területe • fejlesztési adókedvezményre jogosító beruházás üzembehelyezésének hónapjától 5. évig kutatók foglalkoztatása korlátozó rendelkezések • START PLUSZ, EXTRA, BÓNUSZ, Rehabilitációs kártya fenti kedvezményekkel nem vonhatók össze • a legfeljebb két címen érvényesíthető együttes kedvezmény meghaladhatja az adott foglalkoztatott után fizetendő adó összegét • ha a foglalkoztató havi adókedvezménye meghaladja az adott hónapra számított adó összegét, a kedvezményre a költségvetési támogatásokra vonatkozó szabályokat kell alkalmazni • részmunkaidős foglalkoztatás esetén legfeljebb 100 eFt-nak részmunkaidő és teljes munkaidő arányában csökkentett része után illeti meg a munkáltatót
Társasági és osztalékadó Adóalapot növeli
tagi hitel állománynövekedésének 50%-a
Kisvállalati adóból visszalépő
60 napon belül adóelőleg bevallásra kötelezett, összege a bevétele 1%-a
Társadalombiztosítási járulék Egészségügyi szolgáltatási járulék
6660 Ft-ra emelkedett
Nyugdíjjárulék fizetés felső határa
megszűnik
Helyi adó törvény Változások
8 millió forint árbevétel alatt egyszerűsített adóalap megállapítás – adóalap a nettó árbevétel 80%-a
Számvitelről szóló törvény Változások
jelentős hiba, ha az árbevétel és saját tőke változás hatása meghaladja a mérlegfőösszeg 2%-át, legalább az 1 millió forintot jelentős hiba esetén háromoszlopos mérleget kell készíteni törölték a lényeges hiba fogalmát, amikor új közzétételre volt kötelezett a társaság pénzügyi műveletek egyéb bevétele, a fizetési határidőn belül történt pénzügyi rendezés esetén adott fizetendő összeg 3%-át meg nem haladó engedmény
Mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámoló
mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolót készíthet, ha két egymást követő évben a következők közül kettő a határértéket nem haladja meg • mérlegfőösszeg 100 millió forint • nettó árbevétel 200 millió forint • átlagos foglalkoztatottak száma 10 fő ha két üzleti évben nem felel meg a feltételeknek, akkor a második évet követően vissza kell térnie saját döntés alapján három beszámoló elkészítése után térhet vissza
Áru
azok az eszközök, amelyeket a gazdálkodó értékesítési céllal vásárolt, de értékesítésig, átmenetileg használatba vett
Egyszerűsített foglalkoztatás Változás
eltörölték az éves 840 eFt bevallás nélküli jövedelem keretet adómentes az év első napján érvényes minimálbér napibérként meghatározott összegének és a egyszerűsített foglalkoztatásban eltöltött napok szorzatának összege adóbevallásban csak az ezt meghaladó összeget kell szerepeltetni filmipari statisztaként végzett alkalmi munkából származó bevétel egésze mentes a bevallás és az adózás alól nyugellátás 500 Ft közteher esetén 1370 Ft, 1000 Ft közteher esetén 2740 Ft
Kötelezően bejelentendő adatok
munkavállaló neve munkáltató adószáma munkavállaló adóazonosító jele és társadalombiztosítási azonosító jele egyszerűsített foglalkoztatás jellege a munkaviszony napjainak száma
Filmipari statiszta
új fogalom, amire a létszámkeret nem vonatkozik fogalma: 3711 Feor számú természetes személy, meghatározott filmalkotás elkészítésében kisegítő jellegű
Alapbér
legalább a minimálbér 85%-a legalább a garantált bérminimum 87%-a filmipari statiszta napi munkabére legfeljebb 12eFt
Fizetendő közteher
nincs változás – 500 illetve 1000 Ft filmipari statiszta esetében 3000 Ft amennyiben bármilyen előírt feltételnek nem tesz eleget a munkáltató, jogosulatlan foglalkoztatásra a nem egyszerűsített munkavállalásra vonatkozó jogszabályokat kell alkalmaznia
Adózás rendje Változások
adó-, jövedelemigazolás ügyintézése ideje 6 napon belül fizetési könnyítési, adómérséklés iránti kérelem sürgősséggel is benyújtható – ügyintézési határidő 15 nap – ha minősített adózó nyújtja be személyi jövedelemadó bevallásban 150.000 Ft-ra 6 havi részletfizetést lehet kérni havonta ugyanazon partnerek között 1,5 millió forint készpénzforgalom fölött 20% mulasztási bírság ADAM – ha május 20-ig adózó nem reagál, adóhatóság elfogadottnak tekinti a bevallást
Adószám felfüggesztés
1 éven túli adótartozás – 180 napra felfüggesztés, utána törlés KOCKERD nem küldi vissza – figyelmeztetés + mulasztási bírság, utána törlés
Társadalombiztosítási szerv igazolása
az ellátás összegéről nem kifizetéskor állít ki igazolást, hanem a teljes naptári évről január 31-ig
Adóigazolás
ha az adózó a köztartozásmentes adatbázisban szerepel, akkor ez egyenértékű egy adóigazolással, együttes adóigazolással
Adóhatósági levél kézbesítése
a nem átvett levelek címzettjeit az adóhatóság a weblapján közzéteszi ezzel egyidejűleg az értesítési tárhelyre is levelet küld róla a képviseletre jogosult személyeknek, meghatalmazottaknak
Budapest, 2013. január 16.
