TATA CARA PENGHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 ATAS PENGADAAN PAKAIAN SERAGAM KERJA PEGAWAI YANG DI PUNGUT BENDAHARAWAN PADA KANTOR PELAYANAN KEKAYAAN NEGARA DAN LELANG (KPKNL) JEMBER (The Procedure of Calculation, Deposit and Reporting of Income Tax (PPh) Article 22 For Empoye Uniforms Procurement Which is Collected by Treasurer at the Office of State Assets and Auction Service (KPKNL) Jember
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
oleh Dyah Puspitarini NIM 090903101054
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2013
TATA CARA PENGHITUNGAN, PENYETORAN, DAN PELAPORAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 22 ATAS PENGADAAN PAKAIAN SERAGAM KERJA PEGAWAI YANG DI PUNGUT BENDAHARAWAN PADA KANTOR PELAYANAN KEKAYAAN NEGARA DAN LELANG (KPKNL) JEMBER (The Procedure of Calculation, Deposit and Reporting of Income Tax (PPh) Article 22 For Empoye Uniforms Procurement Which is Collected by Treasurer at the Office of State Assets and Auction Service (KPKNL) Jember
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh Gelar Ahli Madya (A.Md) Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
oleh Dyah Puspitarini NIM 090903101054
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2013
i
PERSEMBAHAN Laporan Praktek Kerja Nyata ini saya Persembahkan untuk: 1. Allah SWT atas segala Rahmat dan karuniaNya sehingga laporan ini dapat terselesaikan. 2. Kedua orang tua saya, Ibunda Sunarti dan Ayahanda Siswanto yang senantiasa memberikan do’a, kasih sayang, materi dan motivasi, semangat untuk belajar dan berusaha sehingga dapat menyelesaikan laporan ini. 3. Kakakku tercinta Dendik Irwanto. 4. Gustha Irawan yang banyak membantu dan mendukung. 5. Sahabat-sahabatku Manggar, Devi, Novi, Rini A, Kharista, dewi, Nina, Mega. 6. Teman-teman Perpajakan angkatan 2009. 7. Almamater tercinta Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
ii
MOTTO
“Jangan Takut Membayar Pajak, Karena Membayar Pajak Tidak Akan Menjadi Miskin”
“Membayar Pajak Adalah Patriot Bangsa, Pembayar Pajak adalah Pahlawan Pembangunan” (Slogan Dirjen Pajak)
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama : Dyah Puspitarini NIM
: 090903101054
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa karya ilmiah yang bejudul “Tata Cara Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 22 Atas Pengadaan Pakaian Seragam Kerja Pegawai Yang Dipungut Bendaharawan Pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember” adalah benarbenar hasil karya sendiri, kecuali jika dalam pengutipan substansi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada instansi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya sesuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa ada tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata dikemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 14 Januari 2013 Yang menyatakan
Dyah Puspitarini NIM 090903101054
iv
UNIVERSITAS JEMBER FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK JURUSAN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN
PERSETUJUAN
Telah disetujui Hasil Praktek Kerja Nyata Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial Politik Universitas Jember.
Nama
:Dyah Puspitarini
NIM
:090903101054
Jurusan
:Ilmu Administrasi
Program Studi
:D III Perpajakan
Judul
:“ Tata Cara Penghitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 22 Atas Pengadaan Pakaian Seragam Kerja Pegawai
Yang
Dipungut
Bendaharawan
Pada
Kantor
Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember”
Jember, 14 Januari 2013 Menyetujui, Dosen Pembimbing
Drs. Anwar, M.Si 196306061988021001
v
PENGESAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata berjudul “Tata Cara Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 22 Atas Pengadaan Pakaian Seragam Kerja Pegawai Yang Dipungut Bendaharawan Pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember” yang telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada: hari, tanggal
: Senin, 14 Januari 2013
tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik universitas Jember Tim Penguji: Ketua,
Dra. Inti Wasiati, MM NIP. 195307311980022001 Sekretaris,
Anggota,
Drs. Anwar, M.Si NIP. 196306061988021001
Hermanto Rohman, S.Sos, M.AP NIP. 197903032005011001
Mengesahkan, Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA. NIP 19520727 198103 1 003
vi
RINGKASAN
Tata Cara Penghitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 22 Atas Pengadaan Pakaian Seragam Kerja Pegawai Yang Dipungut Bendaharawan Pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember, Dyah Puspitarini, 090903101054; 2013; 45 Halaman; Program Studi Diploma III Perpajakan, Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Jember. Dalam Praktek Kerja Nyata yang dilakukan di Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember yang dilaksanakan pada tanggal 03 September sampai dengan 03 Oktober 2012. Tujuan Praktek Kerja Nyata adalah untuk mengetahui dan memahami Tata Cara Penghitungan, Penyetoran, dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 22 yang dilaksanakan KPKNL Jember. Kegiatan dalam Praktek Kerja Nyata (PKN), adalah mempelajari unsur-unsur yang terkait dengan PPh pasal 22 dan memperoleh gambaran nyata tentang pelaksanaan perhitungan, penyetoran, dan pelaporan. Pajak Penghasilan yang di potong Bendaharawan diberi wewenang untuk memotong transaksi yang berkaitan dengan pengadaan pakaian seragam kerja pegawai. Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember dalam pengadaan barang yaitu pembelian pakaian seragam kerja pegawai melakukan tender dan bekerja sama dengan CV. Mita Nadya dan memiliki NPWP 02.532.893.1-626.000 dan KPKNL Jember juga memiliki NPWP 00.151.552.7-626.000. Sistem perpajakannya menggunakan pembukuan sehingga KPKNL yang dikukuhkan sebagai PKP (Penghasilan Kena Pajak) berhak melakukan perhitungan, penyetoran, pelaporan PPh pasal 22 atas pengadaan pakaian seragam kerja pegawai dengan tarif 1,5 % x DPP Pengadaan barang. Kesimpulan yang dari hasil PKN ini adalah tata cara pengenaan PPh pasal 22 yang dipotong Bendaharawan sudah sesuai dengan peraturan pajak yang terbaru, KPKNL Jember berkewajiban untuk melakukan pemotongan Pajak Penghasilan PPh pasal 22 yang berdasarkan Undang-Undang Nomor 7 tahun 1983 tentang Pajak
vii
Penghasialan sebagaimana telah diubah dengan Undang-Undang Nomor 17 tahun 2000, pada perhitungan dan pemungutan menggunakan dasar hukum yang lama dan sekarang sudah ada Undang-Undang Nomor 36 tahun 2008. Berdasarkan pemungutan pajak di Indonesia KPKNL Jember menggunakan system pemungutan pajak dengan Self Assessment System, oleh karena itu KPKNL Jember diberi wewenang untuk menentukan sendiri besarnya pajak yang terutang sehingga pihak pemotong berperan aktif dalam perhitungan pajaknya. Mulai dari menghitung, menyetor dan melaporkan sendiri pajak yang terutang, sedanghan fiskus tidak ikut campur dan hanya mengawasi.
.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT atas limpahan Rahmat dan Hidayah-Nya sehingga dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Nyata yang berjudul “ Tata Cara Penghitungan, Penyetoran dan Pelaporan Pajak Penghasilan Pasal 22 Atas Pengadaan Pakaian Seragam Kerja Pegawai Yang Dipungut Bendaharawan Pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember” Penyusunan laporan ini dimaksudkan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan pendidikan Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Jember. Penulisan Laporan Praktek Kerja Nyata ini dapat terselesaikan berkat bantuan, bimbingan, saran, dan petunjuk dari semua pihak secara langsung maupun tidak langsung. Oleh karena itu, penulisan ingin mengucapkan terima kasih kepada: 1. Prof. Dr. Hary Yuswadi, M. A., selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Jember. 2. Dr. Sasongko, M.Si Ketua selaku Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Jember. 3. Drs. Sugeng Iswono, M. A., selaku Ketua Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Jember. 4. Rachmat Hidayat, S. Sos M. PA selaku Dosen Pembimbing Akademik (DPA). 5. Drs. Anwar, M.Si selaku Dosen Pembimbing Praktek Kerja Nyata (PKN). 6. Rahmat Effendi, SE, selaku Kepala Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember. 7. Seluruh dosen dan karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Politik Universitas Jember. 8. Staf karyawan Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang Jember; 9. Teman-teman Diploma III Perpajakan 2009. 10. Almamater tercinta Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember 11. Seluruh pihak yang telah memberi semangat dan dorongan sehingga laporan ini dapat terselesaikan.
ix
Penulis menyadari dalam pengungkapan, penyajian dan pemilihan kata dalam laporan ini memiliki kekurangan maka diharapkan kritik dan saran yang bersifat membangun dan bermanfaat guna perbaikan laporan Praktek Kerja Nyata ini. Semoga segala kebaikan bantuan, dorongan dan kerjasamanya selama ini dibalas oleh Allah SWT. Akhirnya penulis berharap laporan Praktek Kerja Nyata pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang (KPKNL) Jember ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak khususnya pembaca.
Jember, 14 Januari 2013
Penulis
x
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ...........................................................................................
i
HALAMAN PERSEMBAHAN .........................................................................
ii
HALAMAN MOTTO .........................................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN.............................................................................
iv
HALAMAN PERSETUJUAN ...........................................................................
v
HALAMAN PENGESAHAN.............................................................................
vi
RINGKASAN ......................................................................................................
vii
PRAKATA ...........................................................................................................
ix
DAFTAR ISI........................................................................................................
xi
DAFTAR TABEL ...............................................................................................
xiv
DAFTAR GAMBAR...........................................................................................
xv
DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................
xvi
BAB 1. PENDAHULUAN ..................................................................................
1
1.1 Latar Belakang ..................................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah.............................................................................
4
1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata ....................................
4
1.3.1
Tujuan Praktek Kerja Nyata....................................................
4
1.3.2
Manfaat dari Praktek Kerja Nyata...........................................
4
BAB 2. TINJAUAN PUSTAKA.........................................................................
5
2.1 Pengertian Pajak ...............................................................................
5
2.1.1
Pajak........................................................................................
5
2.1.2
Fungsi Pajak ............................................................................
5
2.1.3
Pengelompokan Pajak .............................................................
6
2.1.4
Cara Pemungutan Pajak ..........................................................
7
2.1.5
Sistem Pemungutan Pajak .......................................................
8
xi
2.2 Pajak Penghasilan .............................................................................
9
2.2.1
Pengertian Pajak Penghasilan .................................................
9
2.2.2
Dasar Hukum Pajak Penghasilan ............................................
9
2.2.3
Subjek Pajak Penghasilan .......................................................
10
2.2.4
Objek Pajak Penghasilan.........................................................
11
2.3 Pajak Penghasilan Pasal 22 ..............................................................
13
2.3.1
Pemungutan Pajak...................................................................
13
2.3.2
Subjek yang Dikenakan Pemungutan......................................
13
2.3.3
Objek Pemungutan Pajak ........................................................
14
2.3.4
Pengecualian PPh Pasal 22......................................................
14
2.3.5
Dasar Pemungutan ..................................................................
14
2.3.6
Tarif Pemungutan....................................................................
15
2.4 Akuntansi Pajak ................................................................................
16
2.4.1
Pengrtian Akuntansi Pajak ......................................................
16
2.4.2
Teori dan Prinsip Akuntansi Pajak..........................................
16
2.4.3
Fungsi Akuntansi Pajak ..........................................................
17
BAB 3. GAMBARAN UMUM PERUSAHAAN ..............................................
19
3.1 Sejarah Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang Jember................................................................................................
19
3.2 Visi dan Misi KPKNL.......................................................................
20
3.3 Struktur Organisasi KPKNL ...........................................................
21
3.4 Personalia Kantor Kekayaan Negara dan Lelang .........................
29
3.4.1
Hari dan Jam Kerja..................................................................
29
3.4.2
Promosi Kenaikan Jabatan ......................................................
29
3.4.3
Kesejahteraan Karyawan.........................................................
30
3.4.4
Upaya-upaya yang Dilakukan Untuk Meningkatkan Kinerja Karyawan ...................................................................
xii
31
BAB 4. PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA ................................
32
4.1 Deskripsi Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata .................................
32
4.1.1
Lokasi Praktek Kerja Nyata (PKN).........................................
32
4.1.2
Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata................................
32
4.1.3
Kegiatan yang Dilakukan Selama Praktek Kerja Nyata .........
33
4.2 Sistem Perpajakan Pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara Dan Lelang (KPKNL) Jember............................................
35
4.3 Pengenaan Pemungutan dan Pelaporan PPh 22 atas Pengadaan Pakaian Seragam Kerja Pegawai pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara Dan Lelang (KPKNL) Jember .........................
36
4.3.1
37
Dasar Hukum dan Pengertian..................................................
4.4 Pelaksanaan Pemungutan, Penyetoran dan Pelaporan Perhitungan .......................................................................................
37
4.4.1
Pemungutan PPh Pasal 22.......................................................
37
4.4.2
Penyetoran PPh Pasal 22.........................................................
39
4.4.3
Pelaporan PPh Pasal 22...........................................................
40
4.5 Penilaian Kegiatan KPKNL Jember Dalam Kewajiban Perpajakan.........................................................................................
43
BAB 5. PENUTUP...............................................................................................
45
5.1 Kesimpulan dan Saran .....................................................................
45
5.2 Saran ..................................................................................................
45
DAFTAR PUSTAKA ..........................................................................................
46
LAMPIRAN
xiii
DAFTAR TABEL
Halaman 4.1
Daftar Kegiatan Praktek Kerja Nyata Pada Kantor Pelayanan Kekayaan Negara Dan Lelang (KPKNL) Jember.........................................................
xiv
41
DAFTAR GAMBAR
Halaman 3.1
Struktur Organisasi KPKNL Jember............................................................
4.1
Prosedur penghitungan,penyetoran dan pelaporan pajak penghasilan
22
pasal 22 atas pengadaan pakaian seragam kerja pegawai pada CV. Mita Nadya di KPKNL Jember ............................................................
xv
41
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1.
Surat Permohonan Tempat Magang
2.
Surat Balasan Permohonan Tempat Magang
3.
Surat Tugas Praktek Kerja Nyata
4.
Daftar Hadir Praktek Kerja Nyata
5.
Jadwal Praktek Kerja Nyata
6.
Daftar Nilai Praktek Kerja Nyata
7.
Surat Selesai Prektek Kerja Nyata
8.
Daftar Kegiatan Konsultasi
9.
Rencana Anggaran Biaya
10.
Pengadaan Pakaian Seragam Kerja Pegawai KPKNL Jember
11.
Berita Acara Pembukaan Penawaran, Evaluasi, Klarifikasi Teknis dan Negoisasi Harga
12.
Berita Acara Hasil Pengadaan Langsung
13.
Daftar Kuatitas dan Harga Pekerjaan Pengadaan Pakaian Seragam Kerja Pegawai KPKNL Jember
14.
Surat Ijin Usaha Perdagangan
15.
Surat Perintah Kerja
16.
Berita Acara Pemeriksaan Barang/Pekerjaan
17.
Berita Acara Serah Terima Hasil Pekerjaan Pengadaan Pakaian Seragam Kerja Pegawai KPKNL Jember
18.
Surat Perintah Pencairan Dana
19.
Faktur Pajak
20.
Surat Setoran Pajak
21.
Surat Perintah Membayar
22.
Ringkasan kontrak
23.
Surat Pernyataan Tanggung Jawab Belanja
xvi
24.
Referensi Bank
25.
Undang- undang Pajak Penghasilan No. 36 Tahun 2008
xvii
