Költségvetési sajátosságok Horányi Márton
Tervezés (előirányzat kezelés) Dokumentálnunk szükséges:
• • •
jóváhagyott, végleges, elemi
költségvetést. És annak számvitellel azonos könyvelését. Nem szükséges papír alapon, jó elektronikus formában is.
Kötelezettségvállalások Dokumentálnunk szükséges:
• • • •
előzetes, végleges, hosszú távú kötelezettség vállalásokat. (ha van 0024, akkor azt is) A hosszú távú elemi köt.váll. aktualizálását, (ezt az Ász is ellenőrizni fogja!)
A köt.váll. analitika- főkönyv azonosságát biztosítani, dokumentálnunk kell. Nem szükséges papír alapon, jó elektronikus formában is.
Éves zárás előkészítése – költségvetési számvitel
(pénzforgalom)
• Pénzforgalom egyeztetése à nem zárható le anyag e nélkül! • „idegen” pénzek kezelése • Költség-, bevétel rovatok • • •
elemzése mintavétel lehetőség szerint, pénzügyi számvitellel (5-9) korrekciók kiszűrése utáni/előtti egyeztetés
Munkánkat DOKUMNENTÁLNUNK kell!!! (Kérjük megértésüket!)
Éves zárás előkészítése – pénzügyi számvitel
(1-9 szlao)
• 1-4 számlaosztály MINDEN tételét leltárral kell alátámasztani • Értékelési elvek ellenőrzése (pl.: devizás átértékelés, écs elszámolás, AIE/PIE, stb.) • Becslések ellenőrzése (pl.: terven felüli écs, értékvesztés (adóbevételekre is!!), stb.) • Behajtási költségátalány (Ptk 6:155§) - EU direktíva • • •
Kötelezettség képzés Kötelezettségről lemondó levelek „begyűjtése” „követelés oldalon” (vevők) à költségvetési szerv CSAK kötelezetti poz. lehet!!! Közbeszerzési tv alapján nem minősül „szerződő hatóságnak”!! Ptk 8:1§(1) 7. pont)
•
Jegyzőkkel, intézményvezetőkkel egyeztetni!
Behajtási költségátalány – számvitele KÉPZÉS 1. Előzetes köt.váll. nyilvántartásba vétel: 2. Végleges köt.váll. nyilvántartásba vétel: 3. Pénzügyi számvitel szerinti előírás: 4. Költségvetési számvitel szerinti előírás: 5. Pénzügyi rendezés, pénzügyi számvitel:
T053552 K0021 T0022
K053552
T8435
K4213
T053553 K003 T4213
K32/33
Analitikai háttér, „terhelő” (lemondó) levelek alapján
Behajtási költségátalány – számvitele LEMONDÁS 38/2013 Korm.rend. XII.fej. i. „Kötelezettség elengedés”, ha a kifejezett nyilatkozattal lemond a követeléséről!!!
• Köt.váll., fizetési köt. Elengedés, Költségvetési:
T05(2)
K0022
• Kötelezettség elengedése pénzügyi számvitel:
T42
K942
Éves zárás – 1 Teljes körűség dokumentálása
•
Kimenő számlák
•
Számlázó rendszer
• Főkönyvi bevételekkel történő egyeztetése • Kimenő számlák (alaki, tartalmi) megfelelősségének ellenőrzése à ÁFA törvény
• •
•
Egyéb szakmai háttéranyagokkal való egyezősség àétkezési-, gondozási-, oktatási naplók, stb. Normatíva elszámolás egyeztetése, és annak dokumentálása
Bejövő számlák
• • • •
Iktatási rend megfelelőssége Elhatárolások kezelése, dokumentálása, cut off teszt Elkésett számlák kezelése (volt-e becslés az elhatároláshoz?, jelentős-e a tétel?) Nem könyvelt tételekről információ
Éves zárás - 2 Helyi adó(bevételek) egyeztetése
• • •
Adócsoport nyilvántartása ßà főkönyvi könyveléssel Adónemenként tételes analitika Adatok beépülése a főkönyvbe
• •
ellenőrzés (információ átadás után a Főkönyvelő ellenőrizze (értelmezze) a kapott adatot) Dokumentálás
• Összesítő kimutatás à feladás alapbizonylata • Tételes analitika (dokumentálni, megőrizni kell!)
•
•
Szükséges értékvesztések kezelése! (Az a tapasztalat, hogy ennek kezelése elmarad!)
(helyi) adóhatósági ellenőrzésekről (ha volt ilyen), dokumentáció
Éves zárás - 3 • Kötelező egyeztetések (4/2013 Korm.rend. 17 melléklet) lefuttatása, dokumentálása • Bér egyeztetés (Nagyon fontos! A legnagyobb költség tétel) • • •
Főkönyv – analitika MÁK à a negyedéves egyeztetésen túl à éves bérösszesítő!!! Bérrendszeren át nem futó tételek esetleges közteher vonzatainak kezelése.
• NAV folyószámla egyeztetés • Vevő-, szállító folyószámlák egyeztetése (a természetes személyek kivételével) • Banki levél bekérése • Kölcsön-, lízing-, egyéb kötelezettségek visszaigazoltatása • Könyveken kívüli terhek (pl.: jelzálog a lízingelt eszközön, stb.)
Éves zárás - 4 • Támogatások, céljuttatások, keretelszámolások, stb. egyeztetése • Fenntartótól kapott finanszírozás egyeztetése • Pályázati elszámolások • • • •
Elkülönített könyvelésének megléte, egyezősége (UTK, szakfeladat, munkaszám, stb.) Pályázati költségvetéssel azonos elszámolás! à ha eltér, akkor TEENDŐ VAN!!! A pályázat szakmai felelősével egyeztetés! Archíválás, monitoring időszak végéig! Valószínűleg módosíttatni kell a pályázat költségvetését!!!
Éves zárás - 5 Korrupciós kockázatok kiszűrése à közös érdek, hogy a gyanú se merüljön fel
• Kifizetések alátámasztása (szerződés, teljesítés igazolás, teljesítmény elszámolás, arányos doksi, stb.) • Elemzés à előző évekhez viszonyított jelentős eltérések magyarázata • Közbeszerzések dokumentálása • Belső vizsgálatok anyagai (belső ellenőr, vezetői ellenőrzések, hatóság, stb.) • Finanszírozási forrásnak megfelelő kezelés • •
Beruházás ne dologi kiadásként jelenjen meg, és fordítva Ha számvitelileg beruházási a tétel, de dologi forrás áll rendelkezésre, kérni kell a költségvetés módosítását.
Egyéb dokumentáció • Aktuális számviteli-, vagyongazdálkodási szabályzatok • Jelentősebb szerződések (beleértve a vagyongazdálkodási szerződéseket is) • Közbeszerzés dokumentációjának megléte • Belső ellenőr jelentései • Külső ellenőrzések (NAV, Ász, MÁK, stb.) jegyzőkönyvei, dokumentumai • Informatikai audit megújításhoz adatlapot küldünk • Pénzmosási adatlapunk megújításához információkat fogunk bekérni. Ezeket kérjük megfelelő formában (jó az elektronikus is) átadni!
Felkészülés a 2016 évre • Számviteli törvény változásainak átvezetése • 2016 évi bázis adatok (2015 évi) átrendezésének előkészítése • Számviteli politika, és egyéb szabályzatok aktualizálása • Számlatükör aktualizálása à kormány rendeletben lesz szabályozva • „beégetett” gazdasági események könyveléseinek felülvizsgálata
…..
Köszönöm megtisztelő figyelmüket!!!
