E-útdíj adózási, elszámolási kérdések

E-útdíj adózási, elszámolási kérdések Jancsa-Pék Judit LL.M.

2013. december 10. Csongrád Megyei Kereskedelmi és Iparkamara (Szeged) E-útdíj Benchmark Konferencia

E-útdíj bevezetése


Gépjárműadó

¬ Az e-útdíj 2013. július 1-i bevezetését követően a fuvareszközzel rendelkező vállalkozók terhei megnövekedtek

HIPA ÁFA Továbbszámlázás Ellenőrzés

¬ Kormányzati cél: ezen terhek csökkentése ¬ Megvalósulás: két közteherfizetési kötelezettségben

HIPA 2013 2014. évi kitekintés

2013.12.10.

tehercsökkentés ¬ 1991. évi LXXXII. tv. a gépjárműadóról 7. § (2) ¬ 1990. évi C. tv a helyi adókról - új szabály 40/A §


Jogszabályi változások - gépjárműadó

¬ 1991. évi LXXXII. tv gépjárműadóról 7. § (2) ¬ Légrugós vagy azzal egyenértékű rugózási rendszerű

Gépjárműadó

HIPA ÁFA Továbbszámlázás

¬

Ellenőrzés HIPA 2013 2014. évi kitekintés

2013.12.10.

tehergépjármű, nyerges vontató, autóbusz gépjárműadójának mértéke 850 Ft/megkezdett 100 kg-ra csökken (1.200 Ft/megkezdett 100 kg-ról) A nem légrugós járművek esetén marad 1.380 Ft/megkezdett 100 kg az adó mértéke


Jogszabályi változások – HIPA

¬ 1990. évi C. tv a helyi adókról - új szabály 40/A § ¬ Iparűzési adókedvezmény formájában

Gépjárműadó

HIPA

¬ Székhely, telephely adóévre fizetendő adójából, legfeljebb az adó

ÁFA Továbbszámlázás

¬


¬

összegéig levonható 40/A § (1) b) a ráfordításként, költségként az adóévben elszámolt, az autópályák, autóutak és főutak használatáért (3,5 tonna megengedett össztömegű teherautók után) fizetendő, megtett úttal arányos díj (továbbiakban: útdíj) 7,5%-a 40/A § (2) a vállalkozás teljes adóalapja és az egyes önkormányzatokhoz kapcsolódó települési adóalapok arányában

¬ Csak a belföldi útdíj vonható le – technikai segítség: külön főkönyvi számla

¬ Autópálya matrica díja nem vonható le

2013.12.10.


Példa - HIPA

Gépjárműadó

¬ 1. Csak székhely szerinti önkormányzat területén végzett tevékenység esetén az útdíj 7,5%-a (azaz a levonható teljes összeg) a székhely önkormányzatához bevallott adóból vonható le


¬ 2. 80%- ban székhely és 20%-ban telephely szerinti


megosztás esetén a 7,5% 80%-a, azaz 6% a székhely szerinti adóból, 1,5% pedig a telephely szerinti adóból vonható le

¬ HIPA előlegfizetés ¬ Jogszabályi változás miatt az előleget a változás figyelembevételével kell bevallani és megfizetni

2013.12.10.


Útdíj és ÁFA

¬ 2013. évi LXVII. tv 2. § 10. pontja ¬ „Használati díj: ..... a fizetendő általános forgalmi adót is

Gépjárműadó

HIPA

magában foglaló díj”

ÁFA Továbbszámlázás Ellenőrzés HIPA 2013 2014. évi kitekintés

¬ Úthasználati díj áfája levonható ¬ ÁFA tv 125.§ (2) h pontja: ¬ a vállalkozás által üzemben tartott ¬ 3,5 tonna össztömeget meghaladó ¬ szárazföldi közlekedési eszköz ¬ Fontos! ¬ Vállalkozási célú hasznosítás

2013.12.10.


Útdíj továbbszámlázása a vevők részére

Gépjárműadó

¬ Évközi változás – éves szerződések lehetőséget biztosítanak-e az áthárításra?

HIPA

¬ Költségnövekedés továbbhárítása önálló tételként vagy a

ÁFA Továbbszámlázás Ellenőrzés

fuvardíj részeként?

¬ Útdíj közvetített szolgáltatáskénti értelmezése – különböző


2013.12.10.

szakmai álláspontok! ¬ Vizsgálandó, hogy teljesül-e az ÁFA tv 15.§ - az adott szolgáltatás igénybevevője és nyújtója is ¬ Alapszolgáltatás a fuvarozás (adott termék eljuttatása egyik rendeltetési helyről a másikra) ¬ Ennek teljesítéséhez szükséges, törvényi kötelezettségen alapuló járulékos költség az útdíj (nem az útdíj, mint önálló szolgáltatás igénybevétele a szerződő felek célja) ¬ Az alapszolgáltatás díjának része, de vitatható, hogy önálló szolgáltatás-e ¬ A fuvarozó önköltségének része ¬ Megfizetésére a fuvarozó (üzembentartó) a kötelezett ¬ Szigorú követelmények (szerződésből a közvetítés lehetősége, számlából a közvetítés ténye ki kell, hogy derüljön)


Útdíj továbbszámlázása a vevők részére

Gépjárműadó

¬ Ha mégis fennáll a továbbszámlázás lehetősége, akkor

7,5% nem vonható le! (mert közvetített szolgáltatásként levonható a HIPA alapból - kétszeres levonás tilalma)

HIPA ÁFA Továbbszámlázás Ellenőrzés HIPA 2013 2014. évi kitekintés

2013.12.10.

¬ Aki felé továbbszámlázzák szintén nem vonhatja le, mert nem üzembentartója az adott fuvareszköznek


Új irányok az ellenőrzésben

Gépjárműadó

E-útdíj és áfa ellenőrzés

HIPA ÁFA

¬ Közvetlen törvényi felhatalmazás alapján a NAV közvetlen

Továbbszámlázás

¬

Ellenőrzés HIPA 2013

¬

2014. évi kitekintés

adathozzáférést kap az e-útdíj rendszerhez. Az úthasználat helyét, idejét, a rendszámot, valamint a egyéb vonatkozó adatokat a NAV megfigyelhet, gyűjthet és tárolhat. A gyűjtött információk birtokában a NAV-nak lehetősége van:

¬ ¬ ¬ ¬

gépjárművenként ellenőrizni a megtett útvonalat az adatokat összevetni a fuvarlevelekkel ezáltal ellenőrizni az áruk tényleges útját cél: adóelkerülés kiküszöbölése

¬ De! Az útdíj nem teljesen arányos a megtett úttal, mert

szakaszokra kell díjat fizetni, így nem biztos, hogy pontos eredményt lehet kapni.

2013.12.10.

E-útdíj bevezetése Gépjárműadó


HIPA adóalap meghatározását érintő 2013. évi változások

¬ Adóalapot továbbra is csökkenti (Helyi adó tv. 39.§ (1)) ¬ Alvállalkozói teljesítések értéke ¬ Anyagköltség ¬ K+F (alapkutatás, alkalmazott kutatás, kísérleti fejlesztés) ¬


2013.12.10.

adóévben elszámolt közvetlen költsége ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke

a vállalkozó nettó árbevételének összegétől függően, sávosan (Helyi adó tv. 39.§ (4)) ¬ 500 millió forint nettó árbevételig a sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a nettó árbevétel 100 százalékáig levonható ¬ 500 millió forint – 20 milliárd forint nettó árbevétel közötti sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 85 százalékáig levonható ¬ 20 milliárd forint – 80 milliárd forint nettó árbevétel közötti sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 75 százalékáig levonható ¬ 80 milliárd nettó árbevétel felett a sávba jutó ELÁBÉ és közvetített szolgáltatások értéke a sávba tartozó nettó árbevétel 70 százalékáig levonható


HIPA adóalap meghatározását érintő 2013. évi változások

¬ Kivétel a sávos levonás alól (Helyi adó tv. 39.§ (7)) ¬ Export értékesítéshez kapcsolódó, arra tekintettel elszámolt ELÁBÉ

Gépjárműadó

HIPA ÁFA

¬

Továbbszámlázás HIPA 2013

¬

és közvetített szolgáltatások értéke A közfinanszírozásban részesülő gyógyszerek, mint áruk belföldi értékesítése utáni nettó árbevétele A fentiek együttes összege teljes egészében levonható a nettó árbevételből


¬ Szigorítás azon kapcsolt vállalkozások vonatkozásában,

amelyeknél az ELÁBÉ és a közvetített szolgáltatások együttes értéke meghaladja az adott adóalany nettó árbevételének 50 százalékát (Helyi adó tv. 39.§ (6)) ¬ Elsőként csoportszinten kell megállapítaniuk az adó alapját, majd az így számított adóalap egészéből az egyes vállalkozásoknak nettó árbevételük arányában kell megállapítaniuk a vállalkozási szintű adóalapjukat

2013.12.10.


Példa - Helyi iparűzési adó és innovációs járulék alapjának számítása 2013. Alapadatok (millió Ft)

HIPA

Nettó árbevétel

ÁFA

Anyagköltség

Továbbszámlázás

ELÁBÉ + közvetített szolgáltatások értéke

Társaság 1

Alvállalkozói teljesítések értéke


2013.12.10.

Társaság 2

Összesen

35.000

3.000

38.000

280

20

300

28.000 26.977

2.000 2.000 2.312

30.000 28.977

0

0

0

Árbevételsávok

Sávba jutó nettó árbevétel

Sávba jutó ELÁBÉ+közv. szolg. értéke

Max. figyelembe vehető

Levonható ELÁBÉ +közv.szolgok értéke

0-500

500

30.000* (500/38.000)= 394,74

100%

394

500 – 20.000

19.500

30.000*(19.500/38.000)=15.394,73

85% 85%*

15.395

20.000 – 80.000

18.000

30.000*(18.000/38.000)=14.210,53

75% 75%**

13.500

80.000 felett

0

-

70%

-

Összesen

38.000

30.000

-

29.289

*19.500*0,85 = 16.575 **18.000*0,75 = 13.500



2014. évi kitekintés - Üzemanyagmegtakarítás

¬ Maradnak az idei szabályok ¬ Legfeljebb havi 100 ezer forint értékben ¬ Szja-alapot csökkentő tétel ¬ Alapja a munkavállaló útnyilvántartással (menetlevéllel, ¬


¬ ¬ ¬

2013.12.10.

fuvarlevéllel) igazolt teljesítménye Üzemanyag-fogyasztási norma a 60/1992. (IV. 1.) Korm. rendelet alapján A NAV által közzétett üzemanyagárat kell figyelembe venni Csak a számla (számlák) alapján elszámolt üzemanyagmennyiség vehető figyelembe A saját kúton való tankolás során keletkező megtakarítás is idetartozik


2014. évi kitekintés - Napidíj elszámolás

¬ Maradnak a korábbi szabályok ¬ Kiküldetéshez kapcsolódó igazolás nélkül elszámolható költség ¬ Nemzetközi közúti fuvarozásban és személyszállításban

Gépjárműadó

HIPA ÁFA Továbbszámlázás HIPA 2013 2014. évi kitekintés

2013.12.10.

¬

résztvevő gépkocsivezetők és árukísérők esetében Továbbra is napi 40 euró


2014. évi kitekintés - Külföldi ÁFA visszaigénylés

¬ Marad a jelenlegi eljárási rend ¬ Belföldön letelepedett adóalanyok külföldi áfa visszatérítése

Gépjárműadó

HIPA ÁFA Továbbszámlázás HIPA 2013

¬ ¬ ¬


¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬

2013.12.10.

kérelemre Visszatérítési időszak min. 3 naptári hónap, max. 1 naptári év Minimálisan visszaigényelhető: 400 euró áfa Ha az adóalap üzemanyag esetében min. 250 euró, egyéb esetekben min. 1000 euró, a számla csatolandó az enyomtatványhoz A kérelem benyújtása a 2013-as visszatérítési időszakok tekintetében: 2014. szeptember 30. „ELEKAFA” nyomtatványon elektronikusan a NAV-hoz A kérelmet a NAV 15 napon belül továbbítja a külföldi adóhatósághoz A külföldi adóhatóság 4 hónapon belül határoz a kérelemről Elfogadás esetén 10 munkanapon belül banki átutalással visszatéríti a külföldi adóhatóság 3001/2013. NAV útmutató


2014. évi kitekintés - Egyéb figyelem felhívás

¬ Év végi választási lehetőségek gyakorlása: ¬ Devizanemek közötti áttérés (EUR-könyvelés) ¬ A/C korlát alkalmazása az esetleges nem realizált árfolyam

Gépjárműadó

HIPA ÁFA Továbbszámlázás HIPA 2013 2014. évi kitekintés

¬ ¬ ¬

veszteségek kezelésére Beszámoló formátumok közötti módosítás Áfa pénzforgalmi elszámolás választása EVA, KIVA, alanyi adómentesség választása

¬ Új szabályokra való idei felkészülés: ¬ Áfa időszaki elszámolás jövő nyári duplázó hatása ¬ Kedvezmények áfa kezelésének változása ¬ Kiegészítő támogatás bevezetése a film és előadó művészeti ¬ ¬ ¬ 2013.12.10.

támogatások kapcsán Házastársak közötti illetékmentesség bővülése Illeték szabályok változása az ingatlanos társaságok vonatkozásában Új Ptk szabályaira való felkészülés

Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre! Jancsa-Pék Judit LL.M. H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 [email protected]

Siklós Márta H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 [email protected]

┌

Praha TSCHECHIEN SLOWAKEI

┌

Bratislava

Wien

┌

┌

Linz

┌

┌

Budapest

Salzburg

┌

Zürich

ÖSTERREICH

UNGARN

SCHWEIZ

RUMÄNIEN

┌

┌

SLOWENIEN Ljubljana

Zagreb KROATIEN Bucureşti

┌

┌

Sarajevo

Beograd

┌

BOSNIEN UND HERZEGOWINA

SERBIEN

2013.12.10.

2013.12.10.

¬

LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Uzun Mirkova 3 T +381 11 655 51 05, F +381 11 655 51 06, E [email protected]

¬

BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 T +421 2 591 018-00, F +421 2 591 018-50, E [email protected]

¬

Adevaris Romania RO 020334 BUCUREŞTI, Str Gara Herastrau 2-4, Et 7 T +40 21 528 57 57, F +40 21 528 57 50, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T +36 1 279 29-30, F +36 1 209 48-74, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T +43 732 70 93-0, F +43 732 70 93-156, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T +386 1 563 67-50, F +386 1 563 67-89, E [email protected]

¬

VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Jungmannova 31 T +420 233 111-100, F +420 233 111-133, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T +43 662 847 093-0, F +43 662 847 093-825, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T +387 63 684-883, F +387 33 206-181, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T +43 1 718 98 90, F +43 1 718 98 90-804, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10000 ZAGREB, Radnička cesta 47/II T +385 1 60 64-400, F +385 1 60 64-411, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstraße 69a T +41 44 226 36-10, F +41 44 226 36-19, E [email protected] www.leitnerleitner.com

E-útdíj adózási, elszámolási kérdések

Recommend Documents