Cursus
De aangifte inkomstenbelasting en het Elsevier BAS Programma Versie 1.0 november 2011 Redactie ElsevierFiscaal.nl
Inhoud Kenmerken van Elsevier Fiscale Software .................................................................................. 2 Navigatie en bediening:.............................................................................................................. 2 F1 help: inhoudelijk én technisch............................................................................................... 3 Gebruik de handleiding .............................................................................................................. 3 Wat moet u/kunt u invullen in BasWin ...................................................................................... 4 Openingscherm van BasWin Classic/Datbase ............................................................................ 5 Fiscale partners en anderen BasWin 2011 ................................................................................. 7 Vastleggen van extra gegevens .................................................................................................. 9 Bedieningstips: Muis of toetsenbord ....................................................................................... 10 Notities (F8) maken .................................................................................................................. 14 Fiscale informatie ..................................................................................................................... 15 De winstaangifte in BasWin ..................................................................................................... 16 Invullen van het jaarstuk .......................................................................................................... 17 Verdeling tussen fiscale partners en optimalisatie .................................................................. 23 Aangifte verzenden .................................................................................................................. 25 Aangifte afdrukken ................................................................................................................... 26 Service (HELP) ........................................................................................................................... 28 De aangifte van buitenlandse belastingplichten C/M .............................................................. 29 Praktijkvoorbeeld: Toename Herinvesteringsreserve ............................................................. 31 Praktijkvoorbeeld: Afname Herinvesteringsreserve ................................................................ 33 Praktijkvoorbeeld: Elders belast en buitenlandse kwesties..................................................... 37 Meer op ElsevierFiscaal.nl De informatie in deze curcus is slechts een kleine greep uit de beschikbare informatie in handleiding, helpteksten en op www.elsevierfiscaal.nl. Op Elsevierfiscaal.nl/productservice vindt u per product het laatste productnieuws, de laatste updates en veelgestelde vragen. Ook is daar uitgebreide documentatie beschikbaar over eenmalige inrichtszaken over Databasegebruik (zie Elsevier DAS Programma over database‐inrichting) en verzending van aangiften (zie de help bij Elsevier Communicatiemodule).
1
Kenmerken van Elsevier Fiscale Software • • • • • • • •
Compleet: we proberen zoveel mogelijk de fiscaliteit én het werkproces te ondersteunen. Inzichtelijk door veel feedback naar de gebruiker op schermen en in printout. Intuïtief in bediening. Logisch qua opbouw en ondersteuning; de situatie is leidend. Zoveel mogelijk geautomatiseerde berekeningen en handelingen. Toepasbaar in verschillende types aangiftepraktijk. Gebruikerswensen worden uitgebreid gehonoreerd (met een best practice insteek). Actueel via updates en nieuws op ElsevierFiscaal.nl.
Navigatie en bediening:
Intuïtief voor snelle invoer • De knoppenbalk van BasWin is volgens herkenbaar Windows‐interface. • Inhoudelijk van linksboven naar rechtsonder werkend, maar geen gedwongen volgorde. • Geen bevestiging van invoer met een vertragende Ok‐knop: intikken is intikken • De menu‐structuur van onze sofware kan met de muis, maar ook met het toetsenbord via sneltoetsen (bijv. Alt + →)worden bediend. Tip 1: Leer de sneltoetsen uit de handleiding De ervaring leert dat iemand die een paar dagen met het programma werkt, vaststelt dat de werking vrijwel overal vanzelfsprekend is. Kijk na die paar dagen nog eens door de handleiding. Dan onthoudt u de tips en trucs. Een leerzaam stuk is het hoofdstuk Bediening BasWin in de handleiding. U vindt de handleiding op Elsevierfiscaal.nl/productservice. Tip 2: Vraag collega’s Vraag een collega wat deze gebruikt. Iemand die al een tijdje met de software werkt heeft zo zijn eigen handigheidjes, die kunnen het werken een stuk sneller maken. Tip 3: Kleur voorgaand jaar Als u met meer dan één jaar van BasWin werkt is het handig om het vorige jaar in een andere kleur in te richten, zie Instellingen/Voorkeuren. Zo voorkomt u dat u in het verkeerde scherm tikt.
2
F1 help: inhoudelijk én technisch Hieronder ziet u een voorbeeld van een F1‐helppagina. Hier gaat het over navigatie en bediening. De help is er ook voor inhoudelijke achtergronden, met name waar de fiscaliteit niet (meer) zo eenvoudig is.
Gebruik de handleiding Hieronder ziet u een voorbeeld van een stukje handleiding over kleurgebruik om aan te geven in welk stadium een aangifte verkeert. Wie dit leest begrijpt ook hoe de databaseversie van BasWin aangiften beschermt. Ontgrendelen, terugzetten en vrijgeven in kleur We hebben een kleurverschil aangebracht tussen aangiften die vergrendeld zijn (handmatig of dankzij verzending) en aangiften die zijn uitgenomen in de database of door een ander worden bewerkt. Let op het verschil tussen deze drie situaties. 1. Een aangifte die vergrendeld is (het invulscherm is dan groen), kan in het onderdeel Controle weer worden ontgrendeld. Hier speelt ook nog dat een eventueel jaarstuk dat bij een andere aangifte hoort separaat vergrendeld kan zijn en ‐ ook ‐ apart kan worden ontgrendeld op het eerste scherm van Jaarstukken. Besef dus goed wat u doet bij verzending. Als u de aangifte vergrendelt met daarbij een jaarstuk dat bij een andere aangifte hoort, dan kunt u dat jaarstuk bij die andere aangifte niet direct bewerken. De onderdelen Middeling en Volgend jaar worden niet vergrendeld. 2. Een aangifte die is uitgenomen uit de database (het invulscherm is dan paars) kunt u terugzetten onder menu Bestand > Bestandsbeheer. Mocht dat niet nodig zijn dan kunt u de aangifte vrijgeven onder menu Instellingen. 3. Een aangifte die door een ander wordt bewerkt is in gebruik (het invulscherm is dan rood). Normaal zal die ander de aangifte dan moeten afsluiten, waardoor hij weer vrij komt. Mocht u perse de aangifte in gebruik willen nemen (maar dan raken de wijzigingen die iemand anders invoert kwijt) dan kunt u deze aangifte ook vrijgeven onder menu Instellingen.
3
Wat moet u/kunt u invullen in BasWin BasWin2011 is bedoeld voor de aangifte IB/PH 2010, waarbij wij: • alle rubrieken die de Belastingdienst biedt willen verzenden op de manier die technisch vereist is. D.w.z. het aangiftebiljet(bericht) bepaalt onze minimumeisen. • soms vragen wij extra informatie om het rekenen te vergemakkelijken of de rapportage naar de klant te completeren. • vaak bieden wij extra onderdelen die gebruik maken van de aangiftecijfers, zoals middeling en toeslagencontroles. • Een goed voorbeeld van een extra is ‘de vermogensvergelijking voor particulieren’ waarvoor u rente‐ en dividend‐inkomsten kunt invoeren, alsmede een groot aantal niet voor de aangifte relevante rubrieken, aankopen en verkopen in de loop van het jaar. Wat we niet verzenden krijgt een teken mee: Bijvoorbeeld: • Verliezen uit aanmerkelijk belang of in box 1 (geen onderdeel van aangiftebericht) Hoe weet ik uiteindelijk wat verzonden wordt? Een handige manier om de inhoud van een verzonden aangifte te bekijken is het verzendverslag, dat bestaat uit de aangifte en de specificaties. Zie het Printmenu. Het verzendbestand zelf kan ook wel bekeken worden (XML‐bestand) in het verzendprogramma Elsevier Communicatie Module. Tip 4: Bestudeer het aangiftebiljet Bestudeer het aangiftebiljet van de belastingdienst ook een keertje. Dat maakt veel duidelijk over waarom wij bepaalde zaken op die manier vragen. Tip 5: Weet wat nieuw is In ‘Nieuw dit jaar’ wordt aangegeven wat veranderd is t.o.v. het voorgaande aangiftebiljet. Lees het hoofdstuk in de handleiding/Help of bij productnieuws op Elsevierfiscaal.nl/productservice.
4
Openingscherm van BasWin Classic/Datbase De classic versie van BasWin maakt alleen de aangifte, handig voor een meegenomen aangifte op de laptop (of een demo) of als u maar een enkele klant heeft. In de databaseversie van BasWin kiest u de klant uit een klantenlijst, legt u werkvoortgang vast én maakt u de aangifte, schermt die desgewenst af van andere gebruikers, koppelt met EKA’s en verzendarchieven
Nieuwe aangifte IB, hoe te beginnen? Bijvoorbeeld: Bestand/Nieuw voor de aangifte bij een bestaande klant of maak nieuwe klant aan. De klantengegevens staan in databaseversie centraal. Bijvoorbeeld: Bestand/Converteren: Haal de aangifte over van vorig jaar (zowel classic als database) Biljetkeuze P, W of F? P, W of F zijn qua invoer identiek (d.w.z. als iemand winstposten invult maakt Bas van P‐biljet een W‐aangifte). C (heel jaar buitenlands belastingplichtig) en M (migranten) zijn écht heel verschillend. F‐ overlijden: wij ondersteunen niet F‐biljet tijdens het aangiftejaar. Iconen en waarschuwingen Tijdens de invoer wordt u voortdurend geholpen door informatie, tips en waarschuwingen. 5
Voorbeeld: Geboortedatum onbekend Geboortedatum onbekend? De Belastingdienst verwacht 00‐00 in het bericht, maar wij laten geen onmogelijke geboortedatum intikken. Als u 01011966 intikt verschijnt de vraag, Geboortedatum onbekend? Bij ja verzenden we 00‐00‐1966. Het waarschuwingenscherm (F7) of het icoon:
Wat betekenen deze iconen op het waarschuwingenscherm? Er zijn gegevens ingevuld op dit scherm. Let op! Dit hoeft niet te betekenen dat een scherm volledig is ingevuld (dit kan ook een ja/nee‐vraag zijn). Geconverteerd, maar de rubriek is na conversie nog niet gecontroleerd Ongebruikelijke situatie Waarschuwing Foutmelding (Nog) niet van toepassing/geblokkeerd
6
Fiscale partners en anderen BasWin 2011
Inrichting bij partners • Aangifte van “mogelijke” fiscale partners worden in één bestand verwerkt, dus zowel aangever als partner invoeren • Gescheiden invoer van alle inkomsten en bezittingen • Keuze fiscaal partnerschap bij deeljaarpartners en samenwoners • Optimalisatie bij fiscaal‐jaar‐partnerschap
Gescheiden invoer (zie ook rode lijn): extra Tab voor echtgenoot , wissel ook met F4.
7
Tip 6: Inhoudelijk F1‐help Weet u het niet zeker of kunt u niet raden wat u de bedoeling is? F1‐help geeft de fiscale achtergrond bij een scherm.
Bijzondere handeling Bij echtscheiding of uit elkaar gaan zie afsplitsen bij Extra. Over partners gaat een apart hoofdstuk in de handleiding. Dat beschrijft al deze mogelijkheden en waar u die in het programma verspreid aantreft.
BasWin telt de aangifte van een partner niet mee voor de licentiecheck!
8
Vastleggen van extra gegevens
Gebruikerswens: Ergens kindergegevens centraal opslaan Het vastleggen van kindergegevens en daar alle varianten van af leiden is nog niet zo eenvoudig. Vaak wordt er veel te veel ingevoerd en bij deeljaarpartners is het een flinke klus om duidelijk te maken voor wie welk kind geldt. Als oplossing hebben we hiervoor de ruimte voor aantekeningen. Zo zijn deze gegevens toch centraal en kunnen deze meegekopierd worden naar de volgende jaren.
9
Bedieningstips: Muis of toetsenbord BasWin kan uitstekend met het toetsenbord worden bediend. Niet alleen tussen de invoervelden (Enter, pijl omhoog, pijl omlaag) maar ook tusen schermen met Esc, PgUp, PgDn, Ctrl F7 en Ctrl F8 etc) en naar overzichtschermen, verzendonderdelen e.d. Tip 7: Toescombinaties voor tijdwinst Ervaren gebruikers weten met de volgende toetscombinaties veel tijdwinst te boeken: • Ctrl + J = Heel jaar 0101‐3112 • F4 wisselt tusen aangever en partner • F6 wisselt jaarstukken Blauw is hyperlink. Het is een van de voorbeelden van hoe BasWin ook via de muis kan worden bediend. Uiteraard zijn alle menuonderdelen bovenin het scherm bedienbaar, de outline links op het scherm, de knoppen onderaan. Maar overal zijn ook toetscombinaties voor dus bedenk wat handig is om te doen. Tip 8: Gebruik rechtermuisknop Waar de toescombinaties handig zijn voor intikken is de muis vooral handig bij controle. Met de rechtermuisknop kunt u meerdere cellen tegelijk bewerken, kopieren, plakken? Nog een bijzondere rechtermuisklikactie.
10
De outline link geeft de uitklapbare rubrieken. Eén keer alles doorbladeren is geen gek idee. Maar het kan ook sneller: zie tip 9. Waarom gebruikt BasWin de biljetvragen van de fiscus niet? Die zijn per biljet nogal verschillend (P/W/C/M/F). We hebben wel een lijst gemaakt van waar u een en ander kan vinden. Zie hieronder een voorbeeld van de F1 Help bij Bediening BasWin/Gebruik van het onderdeel Aangifte. Maar handiger is tip 9: de F3 toets en zoeken! BOX 1: Periodieke uitkeringen en overige inkomsten 0410.00 Ontvangen alimentatie e.d. P12/W22 0420.00 Periodieke overheidsbijdragen voor eigen woning P13/W23 0430.00 Periodieke uitkeringen i.v.m. invaliditeit, ziekte of ongeval 0440.00 Termijnen lijfrenten, andere periodieke uitkeringen 0500.00 Overige inkomsten (o.a. over 2000 en eerder) P14/W24
Tip 9: F3 toets voor rubriek zoeken Waar vind ik een bepaalde rubriek? Gebruik de Verrekijker, of nog slimmer, de F3 toets!
11
Andere vormen van slim navigeren: Escape: terug naar overzichtspagina
12
Alt + F1 = Overzicht
Denk ook aan alle short cuts in de menu‐items
13
Notities (F8) maken
Overal in het programma aan te brengen. Let op de bijzondere mogelijkheden om dit in de databaseversie te verbinden met statusinformatie. Een anders scherm waarbij al een notitie is gemaakt met een waarschuwing:
14
Fiscale informatie Sommige schermen zijn ingewikkeld. We proberen de feed‐back zo te maken dat u het “kunt raden”, maar soms is verdere uitleg van belang. F1‐help of de Almanak.
Shift+F1 Almanak Veelal verwijst het invulscherm naar rubrieken in de bijbehorende Almanak. Via de knop Tonen klikt u door naar de Almanak op FiscaalTotaal (of op cd‐rom).
15
De winstaangifte in BasWin Hoe om te gaan met jaarstukken? • Maak één of meerdere jaarstukken bij een aangifte • Koppel het jaarstuk aan aangever, partner of beiden • Er kunnen dus meerdere jaarstukken aan één aangiftebestand gekoppeld zijn • Zie de help of handleiding voor de mogelijkheden van het importeren van jaarstukcijfers uit een extern bestand (bijvoorbeeld uit een rapportgenerator).
Het jaarstuk van een eenmanszaak:
Enkele totaalbedragen uit een jaarstuk (hier het ondernemingsvermogen en de winst) van een eenmanszaak kunnen direct in het onderdeel Aangifte worden doorgerekend:
16
Invullen van het jaarstuk
• • • •
Kolom vorig jaar is voor verzending alleen verplicht bij afwijkingen in de aangifte t.o.v. vorig jaar, maar toch invullen (converteren uit vorig jaar), voor een sluitende balans Tekst is voor eigen gebruik Rubrieken zijn minder verdicht dan gevraagd door Belastingdienst (= 1 Onderhanden werk/ 2 Overige voorraden). Geen nadere specificaties (zoals hier bij landbouwposten) maar meteen gesplitste invoer.
17
1101.00 Ondernemingsvermogen (in het jaarstuk)
1111.00 Oudedagsreserve (in het jaarstuk)
18
1100.00 Fiscaal ondernemingsvermogen (in het jaarstuk)
Uitwerking in printout (verzending) Ondernemingsvermogen Egalisatiereserve Reserve assurantie eigen risico Exportreserve Herinvesteringsreserve Fiscale oudedagsreserve Ondernemingsvermogen Eigen vermogen/Fiscaal ondernemingsvermogen
€ 15.000 € 100.500 + ––––––––– € 115.500
€ 15.000 € 96.700 + ––––––––– € 111.700
Na het invullen van de resultatenrekening (jaarstukken) gaan we terug naar Aangifte/805.00 Kapitaalsvergelijking
Winst volgens kapitaalsvergelijking: + Ondernemingsvermogen einde jaar + Onttrekkingen ‐/‐ Ondernemingsvermogen begin jaar ‐/‐ Stortingen
19
Het sluiten van de kapitaalsvergelijking via onttrekkingen
Verschil is weggewerkt. Aangifte 0965.00 Oudedagsreserve • De beginstand van de oudedagsreserve gaat automatisch naar de aangifte • De eindstand van de overige reserves gaat automatisch naar de aangifte • Het ondernemingsvermogen aan het eind van het jaar gaat naar de aangifte Dotatieruimte wordt automatisch berekend De eventueel verplichte afname wordt automatisch berekend (vraag: onder welke omstandigheden kan dit plaatsvinden?)
• •
20
Na berekening van dotatie de toevoeging zelf weer aanbrengen in het jaarstuk! Bij meerdere ondernemingen (eenmanszaken) eigen keus hoe te verdelen over jaarstukken.
Alternatief: Een jaarstuk van een samenwerkingsverband
Hier is gekozen voor 3 Samenwerkingsverband (SV) met variant 1 SV (+herl). • De betekenis is dat het jaarstuk nu betrekking heeft op de hele onderneming. • Omdat in het onderdeel Aangifte/Kapitaalsvergelijking verder gerekend moet worden met het ondernemingsvermogen van de aangever, moet dit deel worden afgesplitst (herleid). Dit gebeurt op het volgende scherm (Jaarstukken 010.10) • Dit jaarstuk kan ook gekoppeld worden aan de echtgenoot/huisgenoot in dezelfde aangifte • Dit jaarstuk kan ook in een heel andere aangifte worden gekoppeld aan een andere participant in het samenwerkingsverband
Tip 10: Overzicht bij meerdere jaarstukken Bij meer dan één jaarstuk kunt u tussen de jaarstukken wisselen met F6 (en met een keuzescherm bovenaan elke pagina). Gebruik de afdruk van het rapport voor een overzicht.
21
De afgesplitste bedragen (de omschrijvingen zijn van de fiscus) en (hieronder) doorwerking naar kapitaalsvergelijking van deze persoon:
Let op! Het herleidscherm bevat ook velden voor overige fiscale reserves en oudedagsreserve. Ook deze bedragen worden gekoppeld met het onderdeel Aangifte/Winst uit onderneming. In de handleiding vindt u een apart hoofdstuk over de winstaangifte met uitgebreide informatie over: • De andere jaarstukvarianten • Het sluiten van de kapitaalsvergelijking • Bijzondere onttrekkingen (auto/woning) • Winst van de medegerechtigde (commanditair vennoot) • Investeringsaftrek • Oudedagsreserve • Stakingwinst • Ondernemersaftrek
22
Verdeling tussen fiscale partners en optimalisatie • • • •
Bij fiscale jaarpartners worden gemeenschappelijke posten samengeteld De woning, persoonsgebonden aftrek en box 3 (verplicht samentellen!!) in beginsel bij aangever (met schuiven naar echtgenoot) Box 2 per persoon met schuiven Dividendbelasting met schuiven
Optimalisator in actie (op het scherm Aanslagen/Verdeling) Let op! De automatische optimalisator gebruikt een veilige marge van circa 3 euro om afrondingsverschillen op te vangen. 23
Partners gezamenlijk aangifte doen Bij de aangifte van fiscale jaarpartners moeten Eigen woning en Box 3 in zijn geheel “gezamenlijk” worden aangegeven en pas het eindbedrag door de aangever of zijn partner genoemd. Dit geldt ook voor zorgkosten e.d. (op het papieren biljet is dit één eindbedrag, maar in het elektronische verzendbestand worden alle posten van beide partners opgeteld).
Fiscale jaarpartners: gezamenlijke aangifte box 3 Een en ander impliceert dat u bij fiscale jaarpartners niet in staat bent om de aangiften geheel gescheiden te behandelen. Als fiscale jaarpartners hun aangiften bij twee verschillene intermediars laten doen geeft dit dus een probleem. Verzend de aangifte van partners ook liever tegelijk. Gezamenlijke jaarstukken participanten Wie de plaatjes bij de winstaangifte voor de geest haalt beseft dat dit ook geldt voor aangiften van verschillende participanten in een samenwerkingsverband. Verzend de aangiften van participanten in jaarstukken liever tegelijk, u wilt een eerder verzonden jaarstuk niet nog eens gaan aanpassen.
24
Aangifte verzenden BasWin ondersteunt een aantal methodes van electronisch aangifte doen. Het loont om de verschillende mogelijkheden van het verzendscherm eens goed te bekijken. U kunt ook uw eigen standaardinstellingen aanmaken. Zie ook elsevierfiscaal.nl/ecm voor de verzending van electronische aangiften.
25
Aangifte afdrukken Bekijk de opties op het scherm: Afdruk naar printer of rtf‐bestand (PDF‐biljetten alleen nog voor M‐biljet of C‐aangifte ondernemers. F‐biljet kan als PDF, maar kan ook digitaal). Tip 11: Installeer een PDF creator Met een PDF creator kan er bij de printers voor de creator worden gekozen, dit is makkelijk voor het digitaal archief. ElsevierFiscaal werkt aan ingebouwde PDF‐creator die automatisch gekoppeld is aan de database. Schermafdruk van het Rapport. Niet zelf samen te stellen. Wel qua opmaak te configureren.
26
27
Service (HELP) U kunt de RSS‐berichten zo instellen dat u alleen die van het betreffende programma krijgt.
Tip 12: blijf op de hoogte Bekijk de RSS‐berichten en schrijf u in voor de ElsevierFiscaal nieuwsbrief om op de hoogte te blijven van het laatste nieuws, updates en meldingen over het programma.
,
28
De aangifte van buitenlandse belastingplichten C/M • • •
Kies het C‐of M‐biljet bij Persoon/Aangever en Persoon/Partner (C woont in buitenland, M verhuist naar/van buitenland). Vul het scherm Persoon/Buitenlandse situatie in. Lees de F1‐help bij dit scherm, de helptekst onder Inleiding aangifte C en M en/of bekijk in de handleiding het hoofdstuk over C‐ en M‐aangiften.
• •
•
Buitenl.periode = Inkomsten tijdens wonen in buitenland die belast zijn voor de buitenlandse belastingplichtige, zoals looninkomsten en uitkeringen uit Nederland (ook als het buitenland is aangewezen) en bepaalde bezittingen. Buitenl.per én Bbp/Ph = Inkomsten waarvoor in Nederland geen heffingsrecht geldt, maar die meetellen zodra gekozen wordt voor binnenlandse belastingplicht (al zijn ze daarna via een speciale regeling weer aftrekbaar). Deze inkomsten tellen ook mee voor het premie‐inkomen (PH én Zvw) en bij drempelberekeningen. Bij M‐biljetten krijgt u vaak nog een derde tab: NLD periode = Inkomsten tijdens de Nederlandse periode. Let op de verschillende invultabs bij deze biljetten
Let op! • C/M biljetten en fiscale partners: beiden moeten eerst kiezen voor binnenlandse belastingplicht • Combinaties van partners met C en P biljetten lastig, P/C en C/M vaak niet goed mogelijk (vereist getruukt invullen). • Uitsluitend premieplicht kan ook snel worden ingevuld (Aanslagen/PH buitenlander) • Bij kiezen voor binnenlandse belastingplicht geldt speciale regel voor aftrek i.v.m. kiezen (dit is iets anders dan aftrek ter voorkoming van dubbele belasting).
29
Let op! Let op de situatie bij overgangsjaren P naar M (verplaatsknop op het scherm Buitenlandse situatie) naar C en weer terug.
Tip 13: Buitenlandse belastingplichtigen Maak eerst een paar keer een gewone aangifte voordat u aan C of M begint. Lees daarna in de handleiding het hoofdstuk over C‐ en M‐aangiften. Hierin worden vooral de verschillen en bijzonderheden behandeld. Het maken van ingewikkelder aangiften voor buitenlandse belastingplichtigen vereist specialistische kennis!
30
Praktijkvoorbeeld: Toename Herinvesteringsreserve Voor de eenvoud is dit voorbeeld tot de kern teruggebracht. 1. Een pand wordt verkocht voor 100.000 terwijl het op de balans stond voor 65.000. Aan het begin van het jaar staat er een pand van 65.000 op de balans, op het eind van het jaar staat 100.000 op de bank. Dus 35.000 boekwinst. 2. U sluit de balans bij het eigen vermogen in het jaarstuk (1101.00) en doet nu aan de balans verder niets, dat betekent dat er een vermogenssprong (winst) is van 35.000 die u ook terugziet in de kapitaalsvergelijking.
3. U vult dit bedrag ook in de resultatenrekening in onder boekwinst op activa (2100.50). 2100.00 Buitengewone resulaten
De kapitaalsvergelijking (Aangifte 0805.00) sluit aldus.
31
4. U vult in het jaarstuk bij 1110.00 Herinvesteringsreserve een toevoeging van 35.000 in. Hierdoor verandert de kapitaalsvergelijking niet (de vermogenssprong zit er nog steeds in, de HIR is alleen een aparte benoeming van het ondernemingsvermogen!) Maar NA de kapitaalsvergelijking (in het onderdeel Aangifte) wordt de HIR automatisch van de fiscale winst afgetrokken. Daarmee is er uiteindelijk geen belaste winst geboekt.
5. De belastingdienst wil bovendien zien waaruit de HIR precies bestaat, vul dus in het jaarstuk ook de specificatie van de vervreemde bedrijfsmiddelen in (1110.50). 1110.50 Herinvesteringsreserve: Vervreemde bedrijfsmiddelen (jaarstukken)
Als u een jaarstuk invult van een samenwerkingsverband mét herleiding verloopt alles op dezelfde manier op het niveau van de onderneming, met dien verstande dat de bedragen per ondernemer nog moeten worden benoemd: ondernemingsvermogens, deel van de winst en deel van de overige fiscale reserves bij Jaarstuk 010.10 en toename Herinvesteringsreserve bij Aangifte 960.00.
32
Praktijkvoorbeeld: Afname Herinvesteringsreserve Voor de eenvoud is dit voorbeeld tot de kern teruggebracht. Let ook op de voorwaarden die gelden bij het vormen en gebruiken van een herinvesteringsreserve. 1. Ondernemingsvermogen aan het begin van het boekjaar bestaat enkel uit liquide middelen (100.000). Hiervoor is in de loop van het boekjaar een pand gekocht (100.000). Jaarstukken 200.00 Balans
2 In het ondernemingsvermogen was een herinvesteringsreserve aanwezig van 35.000. Deze wordt afgeboekt. Jaarstukken 1100.00 Fiscaal ondernemingsvermogen (na het invullen van de onttrekking herinvesteringsreserve van 35.000)
We zien uiteraard geen kapitaalsprong, het fiscaal ondernemingsvermogen bestaat alleen maar uit andere onderdelen; er is dus geen fiscale winst geboekt. Maar de onttrekking aan de herinvesteringsreserve werkt wel door NA de kapitaalsvergelijking. Dit is correct.
33
Aangifte 0800.00 Winst uit onderneming
• •
Als de HIR belast moet worden opgeheven zijn we nu klaar. Als de HIR tijdig wordt gebruikt en de afname onbelast moet worden, moet u de volgende handelingen verrichten.
Onbelaste afname van de herinvesteringsreserve 3. Waardeer het pand fiscaal af met de onttrekking aan de herinvesteringsreserve
4. Deze onttrekking wordt automatisch doorgeboekt naar een fiscale afwaardering van de winstreserve, overige fiscale op‐ en afwaardering (Activa). 1100.00 Fiscaal ondernemingsvermogen
En bijgevolg in de Balans een kapitaalsprong van ‐35.000
34
5. Deze afwaardering levert een fiscaal verlies op dat ook moet worden vermeld in de resultatenrekening bij 2102.00 Afboeking herinvesteringsreserve 2100.00 Buitengewone resultaten
6. De belastingdienst wil bovendien zien waaruit de HIR precies bestaat, werk dus in het jaarstuk ook de specificatie van de vervreemde bedrijfsmiddelen bij. (Jaarstukken 1110.50).
In Aangifte/kapitaalsvergelijking (0805.00) is er nu een achteruitgang van 35.000
35
Deze sluit dankzij punt 5 wel met de resultatenrekening. Maar bij 0960.00 Wijziging toelaatbare reserves wordt de onttrekking weer bijgeboekt, zoals ook op het overzichtscherm hierboven is te zien. Ergo een onbelaste afboeking van de herinvesteringsreserve. SAMENWERKINGVERBANDEN Bij samenwerkingsverbanden met herleiding moet AANGIFTE/0960.00 Wijziging toelaatbare reserves zelf worden ingevuld (alsmede de gevraagde gegevens bij JAARSTUK 010.10)
36
Praktijkvoorbeeld: Elders belast en buitenlandse kwesties 1. Vul het buitenlandse inkomen of bezit in bij de juiste inkomsten/bezitspost in Aangifte. 0115.00 Loon en dergelijke uit het buitenland (Aangifte)
2. Vul het inkomen/bezit nogmaals in, in het onderdeel Aangifte bij 4100.00 Aftrek elders belast (e.v.).
4100.00 Aftrek elders belast (Aangifte)
37
• • • • • • • •
Dit werkt door naar de belastingberekening Meer dan 90% van verzamelinkomen uit ander land e.d. Î andere noemer Landenlijst met Ctlr+L Eén regel per land (geen losse negatieve bedragen vermelden!) Box 3 inkomsten bij fiscale partners verdeeld Î i.h.a. zelfde verdeling bij aftrek elders belast Evenredigheidsmethode box 1 Î bronbelasting niet invullen Aftrek elders belast is alleen inkomstenbelasting en valt voor heffingskortingen De aftrek wegens kiezen voor binnenlandse belastingplicht bij C/M‐biljetten is anders en valt ná de heffingskortingen.
Box 3 aftrek (Aanslagen/Inkomen verdeling box 3)
4130.00 Box 3 elders belast inkomen
Verrekening is de ingehoude bronbelasting, maar • Maximaal het percentage van het inkomen bedrag dat volgens het verdrag geldt, hier 15%=473 (kies Div/Royaltie/Interes of X‐geen maximering), bij niets kiezen maximeren we 25%; 473 wordt verzonden • U kunt ook zelf het in aanmerking te nemen bedrag invullen (en X‐kiezen) • Het meerdere (hier 327) kan eventueel bij het inhoudende land worden teruggevraagd (UZBekistan), wordt dus niet verzonden naar Belastingdienst • Maximaal bedrag volgens evenredigheidsmethode (3151/box 3 inkomen= 1073) ‐ gaat automatisch • Maximaal het nog resterende bedrag aan belasting in box 3 (hier 321) ‐ gaat automatisch • Denk aan stalling (zie de afdruk van aandachtspunten), let op beschikking, vul zelf volgend jaar weer in • Let op aftrek, vooral bij meer dan één regel; veel fouten Belastingdienst
38
Afdruk van aandachtspunten
Grondslag arbeidskorting
Loon uit tegenwoordige arbeid Buitenlands inkomen uit tegenwoordige arbeid Inkomsten uit tegenwoordige arbeid
€ 24.000 € 15.000 + ––––––––– € 39.000
Verrekening bronbelasting
Te verrekenen bronbelasting box 3 Verrekenbaar met belasting in box 3 Onverrekende bronbelasting box 3
€ 473 € 321 ‐ ––––––––– € 152
Ingehouden/verrekenbare bronbelasting
Ingehouden bronbelasting box 3 Verrekenbare bronbelasting box 3 Niet te verrekenen bronbelasting box 3
€ 800 € 473 ‐ ––––––––– € 327
Let op effecten bij de premieheffing (afdruk van aanslagen‐vanaf BasWin2011 versie 1.8)
Berekening premie‐inkomen bij afwijkende premieplicht
Aantal dagen Aow/Anw‐plicht : 231 (1005‐3112) Aantal dagen Awbz/Zvw‐plicht : 231 (1005‐3112) Premie‐inkomen Inkomen tijdens periode zonder premieplicht Premie‐inkomen tijdens periode met premieplicht Tijdsevenredig inkomen (= 39.000 x 231/0) De laagste van de twee Maximaal premie‐inkomen (= 32.738 x 231/360) De laagste van de twee
€ 39.000 € 15.000 ‐ ––––––––– € 24.000 € 25.025 € €
24.000 21.006
€
21.006
39
40
41
