Daňové poradenství kpmg.cz

Daňové poradenství kpmg.cz

KPMG v České republice

Daňové poradenství Daně jsou nedílnou součástí podnikání každé společnosti, od velkých či středních firem až po drobné živnostníky. Český daňový systém je v zásadě podobný systémům v zahraničí, ale aplikace řady nejasných předpisů je v praxi technicky náročná. Situaci navíc komplikují časté změny legislativy.

V KPMG Česká republika: • máme rozsáhlé znalosti účetní a daňové legislativy a orientujeme

se v jejím aktuálním vývoji, • využíváme znalostí a zkušeností odborníků z ostatních členských firem celosvětové sítě poradenských společností KPMG, • jsme v neustálém kontaktu s příslušnými orgány a úřady, • vnímáme daně v kontextu fungování společnosti a ekonomiky, • s klienty spolupracujeme na dlouhodobé bázi, rozumíme oborům, ve kterých podnikají, a naše služby přizpůsobujeme jejich konkrétním potřebám, • nabízíme širokou škálu služeb včetně účetního a právního poradenství, • navrhujeme praktické postupy, které mohou pomoci snížit daňová rizika transakcí a vést k daňovým úsporám.

2 / Daňové poradenství / duben 2014

Můžeme vám poradit v otázkách: • • • • • • • • • •

zdanění právnických osob, zdanění fyzických osob, DPH, ostatních nepřímých daní a cel, investičních pobídek a dotací, mezinárodního zdanění, fúzí a akvizic, převodních cen (transfer pricing), daňových kontrol a daňových sporů, daňového poradenství pro finanční sektor, outsourcingu daňových služeb.

Daňové poradenství / 3

Naše daňové expertní skupiny se zaměřují na konkrétní obory podnikání, především na: • • • • •

banky, pojišťovny a další finanční instituce, realitní společnosti, energetické společnosti, výrobní podniky, veřejný sektor.

Zdanění právnických osob Daně z příjmů mohou tvořit významnou součást daňového zatížení vaší společnosti. Při komplikované a nestálé daňové legislativě, jejích nejednoznačných výkladech a stále důkladnějších kontrolách finančních úřadů může být vaše konečná daň včetně případných sankcí mnohem vyšší, než očekáváte.

Jak vám můžeme pomoci? • Prověříme daňové zatížení celé vaší společnosti nebo jen jejích vybraných oblastí (financování, majetek, reklama a marketing, tvorba rezerv a opravných položek, nájemní vztahy atd.). • Připravíme daňové přiznání právnických osob a další potřebná hlášení na finanční úřad s využitím naší vlastní osvědčené metodologie. • Provedeme výpočet daňové povinnosti pro účely účetní závěrky včetně výpočtu odložené daně. • Poradíme vám, jak snížit daňové zatížení prostřednictvím odčitatelné položky na výzkum a vývoj. • Navrhneme daňovou finanční strukturu odpovídající vašim požadavkům, zaměříme se i na posouzení tzv. nízké kapitalizace. • Poskytneme vám průběžné telefonické poradenství na naší daňové lince (hotline).

4 / Daňové poradenství

• Navrhneme či prověříme vaše interní daňové směrnice a efektivitu vašich daňových a účetních procesů. • Budeme vás průběžně informovat o aktuálních daňových otázkách včetně rozhodnutí českých i evropských soudů, můžeme pro vás uspořádat semináře a školení na vybraná témata (např. při změnách legislativy). • Provedeme vás restrukturalizací vašeho podnikání a upozorníme na klíčové související daňové důsledky. • Posoudíme aspekty vzniku tzv. stálé provozovny v České republice a v zahraničí. • Poskytneme vám širokou škálu služeb účetního, daňového i právního poradenství při založení či likvidaci společnosti.

Zdanění fyzických osob Českým i zahraničním firmám pomáháme řešit daňové otázky související s jejich zaměstnanci. Poradenství poskytujeme také fyzickým osobám, které se potřebují zorientovat v pravidlech daně z příjmů fyzických osob a sociálního a zdravotního pojištění v České republice či v zahraničí.

• Pro mobilní zaměstnance připravíme daňová přiznání jak v domácí, tak v hostitelské zemi. • Budeme vám asistovat při získávání pracovních povolení a povolení k pobytu zahraničních zaměstnanců v České republice.

Jak vám můžeme pomoci?

• Pomůžeme vám nastavit vhodnou strukturu sociálního a zdravotního pojištění, zaměříme se na mezinárodní aspekty sociálního pojištění.

• Poradíme vám v otázkách daně z příjmů fyzických osob i sociálního a zdravotního pojištění v České republice včetně benefitů, systémů odměňování a mzdové agendy.

• Můžeme prověřit nebo převzít vedení mzdového účetnictví včetně sociálního a zdravotního pojištění.

• Budeme vám asistovat při přípravě a implementaci krátkodobých i dlouhodobých plánů odměňování včetně zdanění zaměstnaneckých akcií (tzv. stock option plans) a programů odměňování vedoucích pracovníků. • Pomůžeme vám připravit globální program pro vysílání zaměstnanců do zahraničí včetně definice interních směrnic určujících pravidla odměňování za práci mimo Českou republiku.

• Budeme vám nápomocní při daňových kontrolách a kontrolách ostatních státních úřadů, případně i při následných soudních sporech. • Individuálním klientům poskytneme služby osobního daňového plánování včetně implementace vhodných daňových struktur.

Poradíme vám v otázkách daně z příjmů fyzických osob i sociálního a zdravotního pojištění v České republice či v zahraničí.


DPH, ostatní nepřímé daně a cla Nepřímé daně významně ovlivňují daňovou efektivitu vaší společnosti: jejich objem může dosáhnout až třetiny ročního obratu. Špatné řízení nepřímých daní může mít negativní vliv na tok peněžních prostředků, vést k daňovým přeplatkům či nedoplatkům, způsobit vysoká penále za nedodržení souladu s předpisy a ovlivnit provozní i finanční výkonnost společnosti.

Jak vám můžeme pomoci? • Prověříme váš systém DPH a ostatních nepřímých daní a poradíme vám, jak ho zefektivnit. • Navrhneme možnosti daňových úspor. • Poradíme vám s přeshraničními transakcemi a posoudíme jejich dopad na chod společnosti. • Analyzujeme obchodní transakce a interní procesy, abychom identifikovali potenciální rizika nebo příležitosti k úspoře DPH. • Navrhneme konkurenceschopné a efektivní struktury dodavatelsko-odběratelských řetězců pro stávající trhy i pro ty, na které hodláte proniknout. • Můžeme simulovat daňovou kontrolu. • Zajistíme registraci k DPH i pravidelnou přípravu a podávání přiznání k DPH, souhrnných hlášení a Intrastatu.


• Zpracujeme a podáme žádost o vrácení DPH zaplacené v zahraničí. • Pomůžeme vám stanovit základ pro výši cla a řešit ostatní problémy v této oblasti. • Poradíme vám v otázkách spotřebních a ekologických daní. • Uspořádáme odborné školení pro vaše zaměstnance.

Investiční pobídky a dotace


Investiční pobídky mohou získat nově vzniklé i existující společnosti. Výrobní firmy je mohou získat ve formě úplné či částečné slevy na dani z příjmů na období až deseti let spolu s podporou na vytvoření nových pracovních míst nebo na rekvalifikaci zaměstnanců (ve vybraných regionech). Současně je od poloviny roku 2012 možné získat investiční pobídky i v případě investic do založení či rozšíření center sdílených služeb nebo technologických center. Některé projekty mají také možnost čerpat podporu z fondů Evropské unie – například na uvádění inovovaných výrobků na trh, pro centra sdílených služeb, centra výzkumu či technologická a školicí centra.

• Posoudíme projekt a stanovíme vhodný systém podpory. • Navrhneme strukturu investice. • Připravíme žádost o udělení investičních pobídek či o poskytnutí dotací z fondů EU. • Povedeme jednání se státními úřady. • Budeme průběžně sledovat plnění podmínek investičních pobídek či čerpání z fondů EU nebo provádět pravidelné prověrky. • Poradíme, jak dosáhnout souladu s legislativou v otázce daně z příjmů právnických osob u společností, které využívají investiční pobídky ve formě slevy na dani. • Budeme vám asistovat při kontrolách ze strany státních úřadů.

Připravíme žádost o udělení investičních pobídek či o poskytnutí dotací z fondů EU. Daňové poradenství Daňové poradenství / listopad 2013 / 7 7

Mezinárodní zdanění Mezinárodní či přeshraniční transakce vyžadují daňové posouzení v rámci každé zúčastněné země. Neustále totiž roste důraz na výběr daní, kontroly se zpřísňují a finanční úřady jednotlivých zemí mezi sebou čím dál více spolupracují. Na úrovni zemí OECD se aktivně diskutuje o akčních plánech boje proti agresivnímu daňovému plánování.

Jak vám můžeme pomoci? • Navrhneme a pomůžeme vám implementovat daňově efektivní mezinárodní struktury s využitím nejnovějších právních forem (např. svěřenské fondy, transparentní společnosti atd.). • Poradíme, v jaké lokalitě je vhodné založit holding, společnost financující skupinu či společnost, která poskytuje práva užívat nehmotný majetek (licence). • Pomůžeme vám s daňovými dopady přítomnosti českých společností v zahraničí v rámci stavebně-montážních projektů, poskytování služeb, zprostředkovatelských činností, prodeje technologií, podpory zahraničních akvizic apod. • Zaměříme se na alokaci nákladů a výnosů v rámci dodavatelsko-odběratelského řetězce či mezi ústředím v České republice a zahraničními stálými provozovnami.


• Při transakcích v rámci Evropské unie posoudíme českou a národní legislativu, rozsudky soudního dvora EU i směrnice EU. • Poradíme vám s koordinací a řízením mezinárodních projektů a restrukturalizací. • Pomůžeme vám s uplatněním správné výše či osvobození od daně vybírané srážkou. • Poskytneme vám poradenství související s vrácením přeplatku daně vybírané srážkou či s řízením ve stížnostech při uplatnění nesprávné výše sražené daně. • Pomůžeme vám identifikovat možné daňové dopady akčního plánu OECD (tzv. BEPS) a navrhneme vám vhodná řešení. • Poradíme vám v případných sporech v souvislosti s diskriminací fondů a jejich zdaněním.

Fúze a akvizice Daně sice nebývají hlavním důvodem k realizaci fúze či akvizice, ale jako významný vstup mohou zásadně ovlivnit celkové parametry transakce a rozhodnout o výsledném zisku či ztrátě. Zásadní roli při tom hraje správné načasování a koordinace jednotlivých kroků.

Jak vám můžeme pomoci? • Orientujeme se ve světových trendech a ovládáme nejnovější techniky uzavírání a financování transakcí. • Poskytneme vám poradenství při mezinárodních transakcích včetně přeshraničních fúzí či relokací společností a pomůžeme vám s jejich koordinací a řízením.

• Úzce spolupracujeme se zahraničními kancelářemi celosvětové sítě poradenských společností KPMG. • Provedeme daňovou prověrku due diligence s následným posouzením smluvní dokumentace a navržením vhodné formulace záruk z daňového pohledu. • Navrhneme vám daňové strukturování akvizice. • Realizujeme a zkoordinujeme vnitrostátní fúze i přeshraniční fúze či akvizice, provedeme následné daňové prověrky a identifikujeme oblasti případných daňových úspor.

• Dokážeme odhalit skryté překážky i příležitosti. • Využíváme jednoduché a flexibilní postupy vedoucí k přehlednému uspořádání a fungování cílové struktury i jejímu následnému ukončení. • Naše specializované týmy dohlédnou na hladký průběh všech fází transakce.

Navrhneme vám daňové strukturování akvizice.


Převodní ceny (transfer pricing) Transakce v rámci skupin nadnárodních i lokálních společností představují výrazný podíl na celkových podnikatelských aktivitách českých subjektů. Česká daňová správa proto věnuje velkou pozornost dodržování principu obvyklé ceny u transakcí mezi spřízněnými společnostmi. Pokud společnost podcení oblast převodních cen, výsledkem bývá chybějící či nedostatečná dokumentace skupinových transakcí a následný zvýšený zájem správce daně o tuto oblast, který může vést až k doměření daně, penále a úroku z prodlení či ke ztrátě investičních pobídek. Aktuálně nabývají převodní ceny na významu i v souvislosti s iniciativou OECD, která vyústila ve zpracování akčního plánu BEPS (base erosion and profit shifting, eroze daňového základu a přesouvání zisků korporací).

Jak vám můžeme pomoci? Plánování a implementace • Budeme s vámi spolupracovat při nastavení a implementaci obchodních modelů a transakcí ve skupině s ohledem na vaše ekonomické záměry a daňovou efektivitu skupiny jako celku. • Zpracujeme revize cenových modelů v reakci na případné změny trhu nebo obchodních modelů skupiny včetně sladění smluvní dokumentace. • Pomůžeme vám vypracovat žádost o závazné posouzení a při návazných jednáních s českými správci daně vás podpoříme našimi zkušenostmi.


Dokumentace • Připravíme dokumentaci tvorby převodních cen v souladu s nároky české daňové správy, směrnicí OECD pro převodní ceny a doporučením EU JTPF (Joint Transfer Pricing Forum) či zrevidujeme a zaktualizujeme vaši stávající dokumentaci. • Zpracujeme srovnávací studie pro ověření tržně obvyklých hodnot ziskových ukazatelů, licenčních poplatků, úrokových sazeb nebo garancí; využijeme při tom mezinárodní i lokální databáze (např. Amadeus, Bloomberg, CreditInfo, OneSource, Reuters, RoyaltySource). Jako znalecký ústav jsme oprávněni v případě zájmu vydat dokumentaci převodních cen ve formě znaleckého posudku, který ve světle aktuální judikatury představuje silný důkazní prostředek při jednáních se správcem daně. • Při případných sporech v oblasti převodních cen vás podpoříme vypracováním odpovídající hmotněprávní argumentace.

Daňové kontroly a daňové spory


Jednání se správcem daně během daňové kontroly či jiných daňových řízení je významným bodem při stanovení daně. Může výrazně ovlivnit daňovou pozici poplatníka nejen za kontrolované období, ale i pro období následující. V takových situacích jsou proto potřeba rozsáhlé praktické zkušenosti a detailní znalost daňového hmotného i procesního práva. Zásadní je také znalost dřívějších rozhodnutí soudních orgánů v České republice i v rámci soudní praxe Evropské unie, neboť ta mnohdy výrazně mění existující postupy a zažitou interpretaci českých daňových zákonů.

• Budeme vám asistovat při jednotlivých procesních krocích daňové kontroly (poskytneme podporu v dílčích oblastech nebo převezmeme plné zastoupení vaší společnosti). • V návaznosti na zjištění správce při daňové kontrole vám doporučíme, jaký zvolit další postup a jak omezit případné negativní dopady do dalších období. • Připravíme vám odvolání či podání ve věci mimořádných opravných prostředků proti rozhodnutí správce daně. • Pomůžeme vám s arbitráží či přípravou a podáním žaloby proti rozhodnutí odvolacího orgánu, s kasační stížností k Nejvyššímu správnímu soudu či s ústavní stížností k Ústavnímu soudu.

Budeme vám asistovat při jednotlivých procesních krocích daňové kontroly. Daňové poradenství / 11

Daňové poradenství pro finanční sektor Naše daňová expertní skupina, která se specializuje na banky, pojišťovny, fondy, leasingové společnosti a další finanční instituce, má rozsáhlé dlouholeté zkušenosti a znalosti jak českého, tak mezinárodního zdanění. Díky úzké specializaci na poskytování služeb finančním institucím a aktivnímu členství v mnoha profesních orgánech a organizacích je schopna poskytovat vysoce kvalitní poradenské služby. Pomůžeme vám správně a efektivně nastavit interní procesy v oblasti zdanění, což může vést ke snížení nákladů i rizika doměrku ze strany finančních úřadů včetně případných sankcí.

Jak vám můžeme pomoci? • Poskytneme vám širokou škálu služeb daňového poradenství zahrnující zdanění příjmů právnických a fyzických osob, daň z přidané hodnoty, mezinárodní zdanění, fúze, akvizice a restrukturalizace a problematiku převodních cen (transfer pricing). • Zaměříme se na možnost uplatnit odčitatelnou položku na výzkum a vývoj, především v oblasti informačních technologií. • Pomůžeme vám analyzovat dopady daně z finančních transakcí (financial transaction tax) a nastavit interní systémy a procesy. • Poradíme vám v otázce tzv. qualified intermediary u bank a v otázce dopadů daňového zákona FATCA (Foreign Account Tax Compliance Act) platného v USA. • Zaměříme se na strukturování finančních produktů včetně posouzení daňových dopadů. • Nabídneme vám kontrolu a vhodné nastavení výpočtu koeficientu pro krácení nároku na odpočet daně z přidané hodnoty.


Outsourcing daňových služeb


Nadnárodní společnosti vstupující na český trh, stejně jako české podniky snažící se proniknout do střední a východní Evropy a dále, potřebují efektivně řídit daňové, účetní a další regulatorní povinnosti celé skupiny. Není reálné mít v každé zemi zkušené daňové a účetní odborníky ani není možné, aby centrální finanční tým plně rozuměl zahraniční daňové a účetní legislativě.

• Připravíme daňová přiznání a další podklady dle regulatorních požadavků v jakékoli zemi, kde působíte.

Náš zkušený specializovaný tým zaměřený na outsourcing daňových, účetních a regulatorních služeb se postará o efektivní daňové a účetní řízení celé skupiny. Výsledkem budou snížené celkové mzdové náklady, zjednodušená administrativa, jedno kontaktní místo, správně spočítané daňové přiznání a včasné vyřízení všech povinností vůči zahraničním finančním úřadům.

• Zpracujeme veškerou daňovou i účetní agendu. • Budeme vám asistovat při kontrolách ze strany finančních úřadů. • Pomůžeme vám s vedením účetnictví, přípravou statutární účetní závěrky a řešením otázek spojených s daněmi ze závislé činnosti. • Průběh práce budete moci sledovat a řídit v přívětivém uživatelském prostředí na zabezpečené internetové aplikaci (Link 360).

Připravíme daňová přiznání a další podklady dle regulatorních požadavků v jakékoli zemi. Daňové poradenství / 13

Kontakty Kontakty

Radek Halíček Partner odpovědný za Daňové a právní poradenství

Zdanění právnických osob Pavel Rochowanski Partner

Zdanění fyzických osob Jana Bartyzalová Partner

T: +420 222 123 535 E: [email protected]



Fúze a akvizice Patrick Leonard Partner

Převodní ceny (transfer pricing) Daniel Szmaragowski Director T: +420 222 123 841 E: [email protected]

Daňové kontroly a daňové spory Petr Toman Partner T: +420 222 123 602 E: [email protected]



DPH, ostatní nepřímé daně a cla Petr Toman Partner T: +420 222 123 602 E: [email protected]

Investiční pobídky a dotace Jan Linhart Partner T: +420 222 123 617 E: [email protected]

Mezinárodní zdanění Václav Baňka Partner T: +420 222 123 505 E: [email protected]

Daňové poradenství pro finanční sektor Ladislav Malůšek Director T: +420 222 123 521 E: [email protected]


Kontakt Radek Halíček Partner odpovědný za Daňové a právní poradenství T: +420 222 123 535 E: [email protected]

www.kpmg.cz www.podporujemesport.kpmg.cz

Informace zde obsažené jsou obecného charakteru a nejsou určeny k řešení situace konkrétní osoby či subjektu. Ačkoliv se snažíme zajistit, aby byly poskytované informace přesné a aktuální, nelze zaručit, že budou odpovídat skutečnosti k datu, ke kterému jsou doručeny, či že budou platné i v budoucnosti. Bez důkladného prošetření konkrétní situace a řádné odborné konzultace by neměla být na základě těchto informací činěna žádná opatření. © 2014 KPMG Česká republika, s.r.o., a Czech liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative (“KPMG International”), a Swiss entity. All rights reserved. The KPMG name, logo and “cutting through complexity“ are registered trademarks or trademarks of KPMG International. Označení KPMG Česká republika zahrnuje všechny právní entity spojené s činností KPMG v České republice. Design a produkce KPMG Česká republika, s.r.o. Vytištěno v České republice květen 2014

Daňové poradenství kpmg.cz

Recommend Documents