Belföldi összesítő jelentés

Áfa – Számlázás 2013.

Belföldi összesítő jelentés 1. a)

Tételes összesítő jelentés Eladói oldal - ha a számlán az áthárított áfa a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja - csak egyenes adós ügyletek esetén - csak, ha a vevő belföldi áfa-alany - abban a bevallási időszakban, ahol a fizetendő adó megállapítása történik (evás abban az eva-bevallásban, ahol a számlát kiállította)



Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben: - vevő adószámának első 8 számjegye, - adóalap és áthárított áfa összege, - számla sorszáma, - teljesítés időpontja



Először a 2013. 01. 01-vel, vagy ezt követően kezdődő bevallási időszakra

Belföldi összesítő jelentés 1. b)

Tételes összesítő jelentés Vevői oldal - ha a számlán az áthárított áfa a 2 millió forintot eléri vagy meghaladja - csak egyenes adós ügyletek esetén - abban a bevallási időszakban, ahol adólevonási jogot gyakorol, akár csak 1 forint értékben - az evások ezt nem adják be



Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben: - eladó adószámának első 8 számjegye, - a teljes adóalap és a teljes áthárított áfa (nem a levont!), - számla sorszáma, - teljesítés időpontja



Először a 2013. 01. 01-vel, vagy ezt követően kezdődő bevallási időszakra

Belföldi összesítő jelentés 1. 





Tételes összesítő jelentés Módosítás, érvénytelenítés - akár az eredeti számla, akár a módosított (érvénytelenített) számla, akár mindkettő áfa-tartalma a 2 millió forintot eléri, vagy meghaladja - abban az adó-megállapítási időszakban kell betenni, ahol a módosítást, érvénytelenítést figyelembe kell venni Mit kell szerepeltetni a tételes összesítőben: - partner adószámának első 8 számjegye, - eredeti adóalap és eredeti áthárított áfa-összeg, - eredeti számla sorszáma, - teljesítés időpontja - módosító, érvénytelenítő okirat sorszáma, módosított adatok

Ha az eredeti számlát 2013. 01. 01. előtt számolták el, akkor nem kell

Belföldi összesítő jelentés 1. Tételes összesítő jelentés

 Előleg - Ha az előleg áfája a 2 millió forintot eléri: az előleg adó-megállapítási időszakában az előleget szerepeltetni kell, majd a teljesítéskor az „összesen” adatokkal a végszámlát is szerepeltetni kell - Ha az előleg áfája a 2 millió forintot nem éri el: az előleg adó-megállapítási időszakában az előleget nem kell szerepeltetni (akkor sem, ha ismert, hogy a teljes ellenérték áfája a 2 millió forintot el fogja érni), a teljesítéskor az „összesen” adatokkal a végszámlát szerepeltetni kell

Belföldi összesítő jelentés 2. Összevont összesítő jelentés a) Vevői oldal: - csak egyenes adós ügyletek esetén - ha ugyanabban a bevallási időszakban gyakorol - összesen legalább 2 millió forint értékben adólevonási jogot - ugyanazon eladótól származó - több számlára (ideértve: előleg és módosítás is) akkor a 2 millió áfa-tartalmat el nem érő számlákat összevont összesítőbe kell tenni  Mit kell szerepeltetni az összevont összesítőben: - eladó adószámának első 8 számjegye, - a számlákban szereplő össz-adóalap és össz-áthárított áfa (nem a levont!),  Evások nem nyújtanak be ilyet

b) Eladói oldal: nem nyújt be ilyet!!!

Belföldi összesítő jelentés  A tételes és az összevont összesítő jelentés kapcsolata Ha a vevő ugyanazon eladótól több, mint 2 millió forint értékben gyakorol egy adott bevallási időszakban adólevonási jogot és van olyan számla közte, amelynek az áfája a 2 millió forintot önállóan eléri, vagy meghaladja, akkor: - a 2 millió áfát elérő, vagy meghaladó számla: tételes összesítő nyilatkozatba kerül (de az összevontba nem!) - a többi: az összevont összesítő nyilatkozatba kerül (akkor is, ha ez utóbbiak áfája összesen nem éri el a 2 millió forintot)

Belföldi összesítő jelentés Nem kell a belföldi összesítőben szerepeltetni: - Nem adóalanynak teljesített ügyletek - Külföldi adóalany felé teljesített ügyletek - Fordított adózás alá eső ügyletek - Olyan különös adózási mód alá eső ügyletek, ahol a számla áthárított áfát nem tartalmaz - Adómentes ügyletek

Belföldi összesítő jelentés Gyakori kérdések: - Be lehet-e tenni minden számlát (azokat is, amelyekre nincs törvényi kötelezettség)? - Devizás számlák kezelése - Többszöri módosítás kezelése - Ugyanabban az adó-megállapítási időszakban több módosítás - Csoportos számla helyesbítés - Csoportos adóalany

Pénzforgalmi áfa-elszámolás Választáson alapul (Art. szerint kell bejelenteni)  Ki jogosult a választásra: - belföldön letelepedett áfa-alany (regisztráltak nem!) - Kkv. szerint kisvállalkozásnak minősülő adóalany (tárgy naptári év első napján) - nem áll csőd- vagy felszámolási eljárás alatt - nem alanyi mentes - 125 millió forintos értékesítési értékhatárt éves szinten sem a tárgy naptári évben, sem az azt megelőző évben nem haladja meg

Pénzforgalmi áfa-elszámolás A 125 milliós értékhatár számítása - Összes termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás adó nélküli összege - Kivéve: a) tárgyi eszköz értékesítése b) immat. jószág értékesítése c) közösségi adómentes értékesítések d) közérdekű mentes ügyletek (Áfa tv. 85. §) e) kiegészítő jelleggel végzett pénzügyi adómentes ügyletek (Áfa tv. 86. § (1) bekezdés a)-g) pontok)

Pénzforgalmi áfa-elszámolás Lényege a) A pénzforgalmi elszámolást választó adóalany  adófizetési kötelezettségét az ellenérték kézhezvételekor, nála történt jóváírásakor állapítja meg (abban a bevallási időszakban, amikor fizettek neki)  adólevonási jogát az ellenérték megfizetésekor gyakorolhatja (abban a bevallási időszakban, amikor fizetett) b) A pénzforgalmi elszámolást választó adóalany partnere  adólevonási joga akkor keletkezik, amikor az ellenértéket a pénzforgalmis adóalany felé megfizeti (abban a bevallási időszakban, amikor fizetett)

Pénzforgalmi áfa-elszámolás Ügyletek köre (milyen ügyletekre) - Belföldi - Egyenes adós (ideértve az adómentes ügyleteket, kiv. KBÉ) Kivételek: - Közösségi adómentes értékesítés - Közösségi termékbeszerzés - Fordított adózás alá tartozó ügyletek - Hatályon kívüli ügyletek - Áfa törvény 10. § a) pontja szerinti termékrészletvételek - Különös adózás alá eső ügyletek

Pénzforgalmi áfa-elszámolás Részletfizetés kezelése a) Pénzforgalmis adóalany a részlet kézhezvételekor állapítja meg a részletre vonatkozó fizetendő adót b) A pénzforgalmis adóalany partnerének a részlet kifizetésekor keletkezik adólevonási joga, de csak az adott részlet áfájára c) Ha a pénzforgalmis adóalany fizet részletekben, akkor adólevonási jogát a megfizetett részlet áfájának erejéig gyakorolhatja d) Az a)-c) pontok alól kivétel: 10. § a) pont!!

Pénzforgalmi áfa-elszámolás  Számla-korrekció  Ha a felek között pénzügyi rendezéssel együtt jár a korrekció, akkor a korrekciót mindkét fél pénzforgalmi szemléletben számolja el  Ha a korrekció nem jár a felek között pénzügyi rendezéssel, akkor az általános szabályok vonatkoznak a korrekcióra

Pénzforgalmi áfa-elszámolás Kilépés, kiesés a pénzforgalmi áfából 1. Csoport a) Jogállásváltozás következik be (pl. alanyi adómentességet választ) b) Felszámolás, végelszámolás, kényszertörlés alá kerül c) Egyéb módon jogutód nélkül megszűnik d) Tevékenységét szünetelteti Következmények:  Fizetendő adóját a függő tételekre meg kell állapítania  Levonási jogát a függő tételekre gyakorolhatja

Pénzforgalmi áfa-elszámolás Kilépés, kiesés a pénzforgalmi áfából 2. Csoport a) Lemond a pénzforgalmi áfáról b) Csődeljárás alá kerül c) Nem minősül már kisvállalkozásnak d) Átlépi a 125 milliós értékhatárt

Következmények:  Fizetendő adóját a függő tételek kapcsán továbbra is a pénzforgalmi szabályok szerint állapítja meg  Levonási jogát a függő tételekre gyakorolhatja

Pénzforgalmi áfa-elszámolás Számlakiállítási szabályok  A pénzforgalmis adóalany köteles a számláin a „pénzforgalmi elszámolás” kifejezést feltüntetni  Amelyik számlán ezt elmulasztja, arra vonatkozóan nem alkalmazhatja a pénzforgalmi elszámolást

Pénzforgalmi áfa-elszámolás A tételes áfa-bevallás és a pénzforgalmi elszámolás kapcsolata  A pénzforgalmis adóalanynak abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő kimenő számlát, amelyikben először keletkezik adófizetési kötelezettsége  A pénzforgalmis adóalanynak abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő bejövő számlát, amelyikben első alkalommal gyakorol adólevonási jogot  A pénzforgalmis adóalany partnerének abban az időszakban kell beállítani a 2 millió forint áfát elérő bejövő számlát, amelyikben először nyílik meg adólevonási joga

Üzletág-átruházás Üzletág-átruházás Áfa tv. szerinti fogalma  a vállalkozásnak olyan működő egysége, amely szervezeti szempontból függetlenül, a hozzá tartozó vagyonnal alkalmas az önálló gazdasági tevékenység tartós folytatására

Üzletág-átruházás 

Nem termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás az üzletág-átruházás, feltéve:

- az Áfa tv. 18. § (1) bekezdésében foglalt feltételek is fennállnak - az átvevő belföldön nyilvántartásba vett adóalany - nincs olyan jogállása, amely alapján tőle az adó fizetése nem követelhető - kötelezettségvállaló nyilatkozatot tesz - az átvevő az üzletágat kizárólag adólevonásra jogosító továbbműködtetés céljából szerzi meg - ha az átadás során ingatlan is átkerül, akkor: a) ha az átadó élt az Áfa tv. 88. § szerinti választással, az átvevő is él, b) ha az ingatlan az átadáskor egyébként adóköteles értékesítési körbe tartozik, akkor az átvevő az Áfa tv. 88. § szerinti választással él

Közlekedési eszköz bérbeadása Teljesítés helye  Rövid távú (30 napot, hajók esetén 90 napot meg nem haladó): ahol a közlekedési eszközt a bérbevevő rendelkezésére bocsátják  Hosszú távú: főszabály, azaz adóalany megrendelő esetén a megrendelő letelepedése, nem adóalany megrendelő esetén a nyújtó letelepedése  2013. január 1-jétől nem adóalany megrendelő esetén szintén a megrendelő letelepedésének országa a teljesítés helye  Kivéve: kedvtelési célú hajó: ahol rendelkezésre bocsátják a hajót, feltéve, hogy a nyújtónak ezen a helyen (is) van letelepedése

Közösségi termékértékesítés Teljesítés időpontja KBÉ esetén: általános szabályok:  Egyszeri elszámolású: tényállásszerű megvalósulás  Időszakos elszámolású: fizetési határidő  2013. január 1-jétől, ha az elszámolási időszak egy naptári hónapnál hosszabb, akkor – időarányos részteljesítésként – teljesítési időpont lesz a naptári hónap utolsó napja is  ez vonatkozik a közösségi termékbeszerzésre is

Közösségi termékértékesítés FIGYELEM! A fizetendő adót továbbra sem a teljesítés időpontjában, hanem az Áfa tv. 60. § (4) bekezdése, illetve 63. §a alapján kell megállapítani:  számla kiállítása, vagy  legkésőbb a teljesítést követő hó 15. napja

Közösségi termékértékesítés 2013. január 1-jétől nem alkalmazandó az előleg-szabály a közösségi adómentes értékesítésekre  az ilyen előlegeket 2013. január 1jétől nem kell külön bevallani, sem külön az összesítő nyilatkozatban szerepeltetni, hanem majd a teljes ügyletről a teljesítéshez kapcsolódóan kell bevallást, összesítőt beadni

Árfolyam-szabályok Alkalmazható banki árfolyamok:  Bármely, belföldön pénzváltási engedéllyel rendelkező hitelintézet devizában eladási árként jegyzett árfolyama  MNB árfolyam, ha az adózó ezen választását az adóhatósághoz bejelenti  2013. január 1-jétől: Európai Központi Bank (EKB) árfolyama is, ha az adózó ezen választását az adóhatósághoz bejelenti

Személygépkocsi üzemeltetése Új adólevonási lehetőség  2013. január 1-jétől a személygépkocsi üzemeltetését, fenntartását szolgáló szolgáltatások áfa-tartalmának csupán az 50 százaléka nem levonható  DE! ha legalább 50 százalékot közvetített szolgáltatásként továbbszámláznak, akkor levonható a teljes áfa  NEM vonatkozik a változás a termékekre!!!

Levonható áfa változásának elszámolása Abban az esetben, ha fordított adózás, vagy közösségi beszerzés esetén változik a levonható adó összege, akkor azt abban az adómegállapítási időszakban kell elszámolni, amelyikben a fizetendő adó változását is el kell számolni

Fordított adózás  2012. december 31-ig: Fordított adózás alá esett: az adós és hitelező viszonylatában olyan termék értékesítése esetében, amely dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányul  2013. január 1-jétől: Fordított adózás alá esik: az adós és a hitelező, valamint az adós és a hitelező által kijelölt harmadik személy viszonylatában olyan termék értékesítése esetében, amely dologi biztosítékként lejárt követelés kielégítésének érvényesítésére irányul

Számlázás 2013. Számlázási joghatóság  A teljesítés helye szerinti ország szabályait kell alkalmazni, kiv.: - ha a számlakibocsátó nincsen letelepedve a teljesítés tagállamában és a teljesítés tagállamában a megrendelő az adó fizetésére kötelezett személy (és nincs önszámlázás) - ha a teljesítés helye harmadik ország  ez utóbbi két esetben a számlakibocsátó illetőségének országa szerinti számlázási szabályok az irányadóak

Számlázás 2013. Közösségi adómentes értékesítés  A KBÉ-hez kapott előleget 2013. január 1-jétől nem kell számlázni

Számlázás 2013. Számlakibocsátási határidő  Főszabályként a teljesítéstől számított 15 nap  Készpénzfizetés esetén: haladéktalanul  Adómentes ügyletek, illetve fordított adózás esetén: ésszerű határidő  2013. január 1-jétől: KBÉ esetén, illetve külföldre nyújtott szolgáltatás esetén legkésőbb a teljesítés napját követő hó 15. napja

Számlázás 2013. Gyűjtőszámla  2013. január 1-jétől gyűjtőszámla: - azonos naptári hónapban teljesített ügyleteket lehet egy gyűjtőszámlába tenni  kivétel: ha a felek megállapodnak, hogy a számlakibocsátó adómegállapítási időszakára vonatkozóan szól a gyűjtőszámla, feltéve, hogy abban KBÉ, illetve külföldre nyújtott szolgáltatás nem szerepel

Számlázás 2013. Számla tartalmi elemei 1. vevő adószámának első 8 számjegye 2. „pénzforgalmi elszámolás” kifejezés 3. „önszámlázás” kifejezés 4. „fordított adózás” kifejezés 5. „különbözet szerinti szabályozás-utazási irodák” kifejezés 6. „különbözet szerinti szabályozás-használt cikkek” kifejezés 7. „különbözet szerinti szabályozás-műalkotások” kifejezés 8. „különbözet szerinti szabályozás-gyűjteménydarabok és régiségek” kifejezés

Számlázás 2013. Egyszerűsített adattartalmú számla  Előleg esetén  Ha legkésőbb a teljesítésig készpénzzel, vagy készpénz-helyettesítő eszközzel fizetnek  Területi hatályon kívüli ügyletek  2013. január 1-jétől, ha a számla áfával növelt végösszege a 100 eurónak megfelelő összeget nem haladja meg, kivéve, ha KBÉről, vagy távolsági értékesítésről van szó

Számlázás 2013. Elektronikus számla 2013. január 1-jétől: elektronikus úton kibocsátott és befogadott számla (nem pedig e-úton előállított számla)  Az e-aláírással és időbélyegzővel ellátott számla, valamint az EDI rendszeres számla csupán opciók, nem pedig kizárólagos lehetőségek

Alanyi adómentesség Új értékhatár 2013. január 1-jétől  6 millió forint

Külföldi adóvisszatérítés  2013. január 1-jétől német és francia nyelven is benyújtható a kérelem (az eddigi magyar és angol mellett)

 2013-tól egy időszakra több kérelem is benyújtható, de évente legfeljebb 5 kérelem nyújtható be

Köztestületek átalakulása 2013. január 1-jétől nem minősül termékértékesítésnek, szolgáltatásnyújtásnak, ha a köztestület – jogszabályon alapuló, jogutódlást eredményező – átalakulása történik, feltéve, hogy az Áfa tv. 17-18. §-aiban foglalt feltételek fennállnak

Gyermek- és ifjúságvédelem 2013. január 1-jétől nem adómentes, hanem 27 %-os áfa-körbe tartozik a gyermek- és ifjúságvédelem keretében teljesített étkeztetés, ha az azért járó ellenérték külön térítési díjban nyilvánul meg

Adómentes termékimport 2013. január 1-jétől az Áfa tv. 95-96. §-a szerinti import-adómentességnek nem feltétele az összesítő-nyilatkozat bemutatása, mert a vámhatóság azt már hivatalon belül látja

Pontosítások 1. Vagyonáthelyezés körében: ha bérmunkára, vagy szakértői értékelésre viszik más tagállamba a terméket úgy, hogy utána visszahozzák, az nem minősül vagyonáthelyezésnek 2. Adóköteles bérbeadások köre: Kereskedelmi szálláshely-szolgáltatás tartalmú bérbeadás nem lehet adómentes (korábban: kereskedelmi szálláshelyszolgáltatás nyújtásának biztosítását szolgáló bérbeadás)

Pénztárgépek - Az adóhatóság részére adatszolgáltatást kell teljesíteni  Pénztárgép: online kapcsolatra képes - ha kontrollszalagos: 2013. július 1-jétől - ha elektronikus naplóval rendelkezik: 2014. január 1-jétől - ha nem kötelező a pénztárgép használata, de mégis használnak: 2015. január 1-jétől

Sertéságazat fordított adózása

 Az Európai Unió engedélyének híján

nem lépett hatályba (2013. évi XXIX. törvény)

2013. április 21-i változások 1. Építési telek fogalom: a korábbi Étv. fogalom beépítésre került az Áfa tv-be 2. Használatba vételi engedély helyett használatba vétele tudomásul vétele  ingatlanértékesítésnél a 2 évet a tudomásul vételtől kell számítani 3. Személygépkocsi értékesítése: mindig adómentes, ha olyan személygépkocsit értékesítenek tovább, amelyet korábban saját célú használatra szereztek be

Horvátország uniós csatlakozása Várhatóan: 2013. július 1-je a)

b) c)

Ideiglenes behozatal, átmeneti megőrzés, vámraktározás, vámfelügyelet melletti feldolgozás, aktív feldolgozás felfüggesztő eljárás alatt álló termék  továbbra is ezen szabályok alkalmazandóak. Ha kikerül a termék a különleges eljárás alól: import Árutovábbítási eljárás alatt álló termék  továbbra is ezen szabályok alkalmazandóak. Ha kikerül a termék a különleges eljárás alól: import Ha már megindult az export, de július 1-jéig még nem történt meg az importálás: import