Bankmérleg jellegzetességei • Befektetési társaság és hagyományos kereskedelmi bank tételek együtt • Likviditási sorrend • Eszközöknél-kötelezettségeknél csoportosítás módja: – Jövedelemtulajdonos – Lejárat – Befektetés célja – Kapcsolt vállalkozás
• Speciális, csak bankra jellemző tételek (általános kockázati tartalék, konszolidáció miatti változások)
Hitelintézetek tevékenységét meghatározó fő jogszabályok • 1996. évi CXII. törvény a hitelintézetekről és a pénzügyi vállalkozásokról (.Htp..) • 1997. évi CXLIV. törvény a gazdasági társaságokról • 2000. évi C. törvény a számvitelről (.Törvény.) • 2001. évi CXX. törvény A tőkepiacról • 250/2000. (XII. 24.) Kormány rendelet a a hitelintézetek és pénzügyi vállalkozások • éves beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól • 14/2001. (III. 9.) PM rendelet a kintlevőségek, befektetések, mérlegen kívüli tételek és a fedezetek minősítésének és értékelésének szempontjairól.
Bankmérleg Eszközök
Források
1. Pénzeszközök 2. Állampapírok (forg.és bef. cél) 3. Hitelintézetekkel szembeni követelések 4. Ügyfelekkel szembeni követelés 5. Hitelviszonyt megtestesító értékpapírok
1. Hitelintézetekkel szembeni kötelezettségek 2. Ügyfelekkel szembeni kötelezettségek 3. Kibocsátott értékpapírok miatt fennálló kötelezettség 4. Egyéb kötelezettségek 5. Passzív időbeli elhatárolások 6. Céltartalékok 6. Részvények és más változó hozamú é.p. 7. Hátrasorolt kötelezettségek 8. Jegyzett tőke 7. Részvények, részesedések befektetési 9. Jegyzett, de be nem fizetett tőke célra 10. Tőketartalék 8. Részvények, részesedések kapcsolt 11. Általános tartalék vállalkozásban 9. Immateriális javak 12. Eredménytartalék 10. Tárgyi eszközök 13. Lekötött tartalék 11. Saját részvények 14. Értékelési tartalék 12. Egyéb eszközök 15. Mérleg szerinti eredmény 16. Leányvállalat és közös vezetésű vállalkozás saját 13. Aktív időbeli elhatárolások tőke változása 17. Konszolidáció miatti változások 18. Külső tagok részesedése Eszközök összesen Források összesen Rövid lejáratú kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek Saját tőke
1
Banki eredmény-kimutatás jellegzetességei • Sokkal több specialitás, mint a mérleg esetében (kamatkülönbözet, pénzügyi műveletek eredményének részletes bontása, általános tartalék)
• Tételek bontása a bank, befektetési szolgáltatási és az egyéb tevékenység szerint • Költségnem szerinti költségek
Eszköztételek magyarázata • Pénzeszközök: a készpénz , az elektronikus
pénzeszközök, a csekkek, az MNB-nél elhelyezett elszámolási betétszámlák, valamint elkülönített betétszámlák és átvezetési számlák összevont értéke • Állampapírok: – forgatási cél – átmenetileg, nem tartósan tartott – Befektetési cél – lejáratig (tartósan) tartott értékpapír
Pénzügyi eszközök értéke – bekerülési érték – felhalmozott kamat - értékvesztés
Banki eredmény-kimutatás 1. Kapott kamatok és kamatjellegű bevételek
13. Értékvesztés értékpapírok után
2. Fizetett kamatok és kamatjellegű ráfordítások Kamatkülönbözet 3. Bevételek értékpapírokból 4. Kapott (járó) jutalék- és díjbevételek 5. Fizetett (fizetendő) jutalék- és díjráfordítások 6. Pénzügyi műveletek nettó eredménye 7. Egyéb bevételek üzleti tevékenységből 8. Általános igazgatási költségek 9. Értékcsökkenési leírás 10. Egyéb ráfordítások üzleti tevékenységből 11. Értékvesztés követelések után és kockázati céltartalékképzés függő és biztos jövőbeli kötelezettségekre 12. Értékvesztés visszaírása követelések után és céltartalék felhasználása függő és biztos kötelezettségekre
14. Értékvesztés visszaírása értékpapírok után 15. Szokásos (üzleti) tevékenység eredménye Ebből pénzügyi és befektetési szolgáltatás eredménye Nem pénzügyi és befektetési szolgáltatás eredménye 18. Rendkívüli eredmény 19. Adózás előtti eredmény 20. Adófizetési kötelezettség 21. Adózott eredmény 22. Általános tartalék képzése és felhasználása 23. Jóváhagyott osztalék és részesedés
24. Mérleg szerinti eredmény
2
Eredménykimutatás tételek tartalma • A kapott és fizetett kamatok – követelések, betétek kamata, hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok kamata, követelésekhez kapcsolt jutalék és díjbevétel • A bevételek értékpapírokból – részvényekre, részesedésekre járó osztalék • Kapott jutalék és díjbevétel – lebonyolítási és pénzforgalmi jutalékok, a postaforgalmi díjak, a garancia- és kezességvállalási díjak, lakossági folyószámla esetén a tételdíjak, az elszámolóház esetében a tőzsdeforgalmi számlavezetési díjak, a hitelvizsgálati díjak, az egyéb pénzügyi szolgáltatások, stb. • Pénzügyi műveletek nettó eredménye – árfolyamnyereség/veszteség bef. célú értékpapír értékesítése, devizaeszközök és források különbözete • Egyéb bevételek üzleti tevékenységből – nem pénzügyi befektetési szolgáltatás bevétele • Az általános igazgatási költségek – összes banküzemi költség • Az üzleti évben elszámolt értékcsökkenési leírást az eredménykimutatásban önálló költségtételként kell bemutatni.
Banki pénzügyi beszámoló elemzése (konszolidált bankmérleggel összehasonlítva) • Jövedelmezőségi mutatók Hozam
• Likviditási mutatók • Áttételi mutatók
versus
• Hatékonysági mutatók
Kockázat
• Banki pénzáram
Jövedelmezőségi mutatók • Kamatmarge= Kamatkülönbözet Kamatozó eszközök • Nettó marge= Adózott eredmény Kapott kamatok • Eszközök forgási sebessége= Kapott kamatok Összes eszköz • Eszközarányos eredmény=
Adózott eredmény Összes eszköz
Összes eszköz Saját tőke Adózott eredmény • Tőkearányos eredmény= Saját tőke • Tőkeáttétel=
3
Jövedelmezőségi mutatók kapcsolata Tőkeáttételi mutatók
Tőkeáttétel Tőkearányos eredmény =
Nettó marge
Nyereségáttételi mutatók
* Eszközarányos eredmény =
*
Eszközök forgási sebessége
Eszközjövedelmezőségi mutatók
Hatékonysági mutatók
Kockázatot mérő főbb mutatók Rövid lejáratú értékpapír-Pénzpiaci források Betétek
• Likviditási kockázat= • Kamatlábkockázat= • Hitelkockázat=
Kamatérzékeny eszközök Kamatérzékeny források
Kockázatos eszközök Összes eszköz Saját tőke
• Tőkekockázat= Összes eszköz
Elemzéshez összehasonlítási alapot • Bank múltbeli teljesítménye – vertikális elemzés (minimum 3 év) • Hasonló méretű és tevékenységű bankok teljesítménye – horizontális elemzés • Terv-tény egyeztetés - kontrolling
4
Egyéb jövedelmezőségi mutatók • Kamatozó eszköz/összes eszköz • Nem kamatozó eszköz/összes eszköz • (Nemkamat kiadás-nemkamat bevétel)/ összes eszköz • Nemkamat kiadás/összes bevétel • Kamatbevétel/Kamatozó eszköz • Kamatkiadás/Kamatozó forrás
Likviditási kockázatot mérő mutatók • Likvid eszköz/Összes eszköz • Lekötött betétek/összes forrás • Likvid eszköz/kamatozó eszközök • Ügyfélhitelek/Lekötött betétek • Változékony források/(Kamatozó eszköz – likvid eszköz) • Rövid lej. hitel/Rövid lej. forrás
Hitelkockázatot mérő mutatók • (Értékvesztés – értékvesztés visszaírása)/Ügyfélhitelek • (Értékvesztés-értékvesztés visszaírása)/Minősített kihelyezések • Minősített kihelyezések/Kamatozó eszközök • Minősített kihelyezések/Mérlegfőösszeg
5
Szolvencia mutatószámok • Saját tőke/Összes eszköz • Törzstőke/Összes eszköz • Saját tőke /(Minősített követelések + Hosszú lejáratú eszközök) • (Saját tőke - Értékelési tartalék) /Kockázatokkal korrigált mérlegfőösszeg • Szavatoló tőke/Kockázatokkal korrigált mérlegfőösszeg
6
