Aspekty řízení vlastního podniku

Aspekty řízení vlastního podniku

Osnova: Živnostenské podnikání • Proces založení • Volba místa podnikání • Kroky po založení živnosti • Proces řízení provozu živnosti • Proces ukončení provozu živnosti Obchodní společnosti • Proces založení • Volba místa podnikání • Kroky po založení obchodní společnosti • Proces řízení obchodní společnosti • Proces zrušení obchodní společnosti

@ Ing. Ladislav Tyll, MBA 2008

Volba místa podnikání Nutno zvážit následující aspekty: • dostupnost pro zákazníky, partnery, zaměstnance • prestiž adresy • dozor (vytíženost) místního finančního úřadu • náklady na nájmy v dané lokalitě • možnost využit office depotů


Kroky nutné po založení podniku • Registrace u finančního úřadu • Registrace u ČSSZ • Registrace u zdravotní pojišťovny • Registrace pro zákonné pojištění odpovědnosti zaměstnavatele (Kooperativa) • Volba bankovního ústavu • Označení provozovny • Eventuelní registrace pro platbu nepřímých daní (DPH, spotřební daň)


Účetnictví podnikatelů a právnických osob Daňová evidence (týká se pouze osob, které nejsou tzv. „účetní jednotkou“) upravuje: Zákon o daních z příjmů evidují se: - příjmy a výdaje - majetek a závazky Povinnost archivace účetních dokladů: neplátci DPH: 3 roky plátci DPH: 10 let Podvojné účetnictví upravuje: Zákon o účetnictví eviduje se: - pohyb majetku a jiných aktiv - pohyb závazků a jiných pasiv - náklady a výnosy - výsledek hospodaření Povinnost archivace účetních dokladů: - účetní závěrka a výroční zpráva: 10 let - účetní doklady, knihy, odpisové plány, účtový rozvrh: 5 let @ Ing. Ladislav Tyll, MBA 2008 - účetní doklady pro účely DPH: 10 let

Daňová problematika Příjmy

X

Výdaje prokazatelně vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmu Paušální výdaje a) 80 % z příjmů podle (zemědělská výroba) b) 60 % z příjmů ze živností řemeslných c) 50 % z příjmů všech živností kromě výše uvedených d) 40 % z příjmů z jiného podnikání

Podnikatelé – fyzické osoby: Příjmy – Výdaje = HZ * 15% + sleva na dani (24.840 Kč základní + další) = placená daň z příjmu Příjmy – Výdaje = HZ * 14,8% = placené sociální zabezpečení Příjmy – Výdaje = HZ * 6,75% = placené zdravotní pojištění

Právnické osoby: Výnosy – Náklady = HZ – 21% daň z příjmu = ČZ

Pozor !!! Pro výpočet daně z příjmů slouží u osob, které vedou podvojné účetnictví, rozdíl: Výnosy - náklady @ Ing. Ladislav Tyll, MBA 2008

Daňová problematika Příklad: Příjmy podnikatele (např. podnikatelského poradce): Daňově uznatelné výdaje podnikatele:

680.000 Kč/rok 320.000 Kč/rok

Kolik prostředků – Kč – zůstane podnikateli po zaplacení všech povinných daní a odvodů. (pro zjednodušení uvažujeme, že je plně zdráv, svobodný, bez dětí)

Řešení: HZ = 340.000 Kč (je totiž výhodnější počítat paušální výdaje) - daň 15% + sleva na dani (24.840) = 26.160,- sociální zabezpečení 14,8% = 50.320,- zdravotní pojištění 6,75% = 22.950,ČZ pro podnikatele po odečtení daní a odvodů: 240.570,- Kč/rok


Minimální měsíční platby (zálohy) Zdravotní pojištění: 1.456,- jinak 6,75% ze zisku, maximálně však 11.643,Sociální zabezpečení: 1.491,- jinak 14,8% ze zisku (od května 08 1.596,-)

Od 1.1.2008 NENÍ zdravotní a sociální pojištění daňově uznatelným výdajem. (Pro účely, kdy je podnikání@hlavní výdělečnou činností) Ing. Ladislav Tyll, MBA 2008

Pravidelné povinnosti podnikatelů (firem) – hlášení + platby Měsíčně: • hlášení a platba na VZP či jiné zdravotní pojišťovny • hlášení a platba na ČSSZ • platba zálohové daně z příjmu Čtvrtletně: • platba silniční daně • platba zákonného pojištění odpovědnosti zaměstnavatele Ročně: • daňové přiznání (daň z příjmu) + úhrada • rekapitulace daně z příjmu vybírané srážkou (za zaměstnance) Alternativně dle výše obratu: • přiznání k DPH + úhrada @ Ing. Ladislav Tyll, MBA 2008

• přiznání ke spotřební dani + úhrada

Možnosti „repatriace“ zisku majitelem společnosti Zaměstnanecký poměr Hrubá mzda:

50.000,- Kč

Celkové mzdové náklady zaměstnavatele: Zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem: Sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem: Zdravotní pojištění hrazené zaměstnancem: Sociální pojištění hrazené zaměstnancem: Daň z příjmu Sleva na dani z příjmu

9,0 % 26,0 % 4,5 % 8,0 % 15,0 % +2.070,- Kč

Čistá mzda: Celkové zatížení zaměstnance: Celkové zatížení pro majitele jako zaměstnance:


Možnosti „repatriace“ zisku majitelem společnosti Zaměstnanecký poměr Hrubá mzda:

50.000,- Kč


67.500,- Kč 4.500,- Kč 13.000,- Kč 2.250,- Kč 4.000,- Kč 10.125,- Kč +2.070,- Kč

Čistá mzda:

35.695,- Kč

Celkové zatížení zaměstnance: 29% Celkové zatížení pro majitele jako zaměstnance: 47%


Možnosti „repatriace“ zisku majitelem společnosti „Optimalizovaný“ zaměstnanecký poměr Hrubá mzda:

8.000,- Kč


9,0 % 26,0 % 4,5 % 8,0 % 15,0 % +2.070,- Kč

Čistá mzda: Celkové zatížení zaměstnance: Celkové zatížení pro majitele jako zaměstnance: Výplata dividend (podílu na čistém zisku) přepočteno na 1 měsíc

Čistá dividenda:

???? Kč @ Ing. Ladislav Tyll, MBA 2008

Možnosti „repatriace“ zisku majitelem společnosti „Optimalizovaný“ zaměstnanecký poměr Hrubá mzda:

8.000,- Kč

Celkové mzdové náklady zaměstnavatele: Zdravotní pojištění hrazené zaměstnavatelem: Sociální pojištění hrazené zaměstnavatelem: Zdravotní pojištění hrazené zaměstnancem: Sociální pojištění hrazené zaměstnancem: Daň z příjmu Sleva na dani z příjmu Čistá mzda:

10.800,- Kč 720,- Kč 2.080,- Kč 360,- Kč 640,- Kč 1.620,- Kč +2.070,- Kč 7.000,- Kč

Celkové zatížení zaměstnance: 12,5% Celkové zatížení pro majitele jako zaměstnance: 35% Výplata dividend (podílu na čistém zisku) přepočteno na 1 měsíc (67.500 – 10.800) – daň 21 % (tj. 11.907) – srážková daň z dividend 15% (tj. 6.719) Čistá dividenda:

38.074,@ Ing. Ladislav Tyll, MBA 2008 Kč

Možnosti „repatriace“ zisku majitelem společnosti „Optimalizovaný“ zaměstnanecký poměr versus klasický zaměstnanecký poměr Výsledný čistý příjem pro majitele – zaměstnance, při základu 67.500,- Kč: Klasický zaměstnanecký poměr: Čistá mzda:

35.695,- Kč

„Optimalizovaný“ zaměstnanecký poměr: Čistá mzda: Čistá vyplacená dividenda: Celkem:

7.000,- Kč 38.074,- Kč 45.074,- Kč

Srovnání s podnikatelem daň 15% po zohlednění slevy: 12.195,- Kč Sociální + zdravotní pojištění: 14.546,- Kč Čistý příjem: 40.759,- Kč @ Ing. Ladislav Tyll, MBA 2008

Nejnižší úrovně zaručené minimální mzdy, podle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací dle zákoníku práce Skupina prací

Platová třída

Nejnižší úroveň zaručené mzdy

1

1. a 2.

8.000,-

2

3. a 4.

8.900,-

3

5. a 6.

9.800,-

4

7. a 8.

10.800,-

5

9. a 10.

12.000,-

6

11. a 12.

13.200,-

7

13. a 14.

14.600,-

8

15. a 16.

16.100,-

Příloha k zákonu č. 143/1992 Sb., účinná od 1. ledna 2004 Charakteristiky platových tříd + předpis č. 567/2006 Sb. proTyll, období 1.1.2007 @ Ing. Ladislav MBAod 2008

Nejnižší úrovně zaručené minimální mzdy, podle složitosti, odpovědnosti a namáhavosti vykonávaných prací dle zákoníku práce 1. platová třída Práce sestávající z jednoznačných opakujících se pracovních operací. Práce s jednotlivými předměty, jednoduchými pomůckami a ručními nástroji bez vazeb na další procesy a činnosti. Provádění jednotlivých manipulačních operací s jednotlivými kusy a předměty malé hmotnosti (do 5 kg). Běžné nároky na smyslové funkce. Práce v příznivých vnějších podmínkách. 8. platová třída Zajišťování širšího souboru odborných prací s rámcově stanovenými vstupy a způsobem vykonávání a vymezenými výstupy, které jsou organickou součástí širších procesů (dále jen "odborné specializované práce"). Práce v rámci komplexních systémů s vnitřním členěním na ucelené subsystémy s úzkými vazbami na další systémy a s vnitřním členěním i mimo rámec organizace. 16. platová třída Činnosti s nespecifikovanými vstupy, způsobem řešení i výstupy s možnými vazbami na celé spektrum dalších činností, kde jsou předmětem jednotlivé vědní obory a disciplíny a jiné nejširší a nejnáročnější systémy.


Legální možnosti snižování základu daně Cestovní náhrady (průměrná spotřeba x 31,20 nafta/100 + amortizace 4,10) Při spotřebě 8L/100 Km činí cestovní náhrady 6,60 Kč/km Příspěvek na penzijní připojištění Mobilní telefon Stravenky (maximálně 55% z 89 Kč na oběd) Náklady na reklamní a propagační předměty (hodnota jednoho předmětu nesmí přesáhnout 500 Kč a předmět musí být opatřen ochrannou známkou nebo firmou). Kromě tichého vína nesmí reklamní předmět podléhat spotřební dani.


Pracovně právní vztahy Pracovní smlouva Dohoda o provedení práce Limit 150 hodin / rok pro každého jednotlivého zaměstnavatele Minimální hranice odměny za práci: 48,10 Kč Maximální hranice není stanovená Dohoda může být uzavřená jak písemně, tak i ústně Neplatí se zdravotní ani sociální pojištění Mzda do 5.000,-/měsíc – srážková daň 15% (bez podepsaného prohlášení poplatníka k dani) Pokud pracovník podepíše prohlášení poplatníka k dani, pak se u zdanění postupuje jako v případě zaměstnance avšak bez odvodu sociálního a zdravotního pojištění). Dohoda o pracovní činnosti Maximálně v rozsahu nepřekračujícím polovinu průměrně stanovené týdenní pracovní doby Nutná písemná forma Daně a odvody jsou stejné jako u klasického zaměstnaneckého poměru) Mandátní smlouva


Pracovně právní vztahy Dohoda o provedení práce Příklad: Jak vysoká může být maximálně hodinová odměna pracovníka, aby v úhrnu neplatil žádnou daň z příjmu? (poplatník má u daného zaměstnavatele podepsané prohlášení poplatníka k dani)

Sleva na dani: 24.840,- /rok Srážková daň: 15 % Maximální počet odpracovaných hodin: 150/rok

Řešení: Maximální příjem z něhož sleva na dani vyrovná výši daně: 165.600,- Kč/ rok Maximální hodinový příjem: 1.104,- Kč/hodinu


Absurdní povinnosti podnikatelů 1. Vyslání cizince na služební cestu do zahraničí (nutnost oznámit tuto skutečnost úřadu práce v případě, že služební cesta trvá 7-30 dnů) 2. Evidence kontrol (nutnost vést evidenci o kontrolách na zdravotní nezávadnost a jakost) 3. Doklady na provozovně (doklady prokazující způsob nabytí zboží a materiálu) 4. Odměny za notářské služby 5. Volné pracovní místo (nutnost oznámit úřadu práce skutečnost, že se uvolnilo pracovní místo do 10ti dnů) 6. Stánek na výstavě (povinnost ohlásit ŽÚ v místě trvalé provozovny úmysl účastnit se na výstavě)


Aspekty řízení vlastního podniku

Recommend Documents