ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL

ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL

ÚJ ÁHSZ • Az államháztartás számvitele – a költségvetési számvitelből – és a pénzügyi számvitelből áll. Új Áhsz. 3. §

2013.06.01.

Lilliné Fecz Ildikó

2

ÚJ ÁHSZ • Költségvetési számvitel MINDEN A 0. SZÁMLAOSZTÁLYBAN ELLENSZÁMLÁVAL SZEMBEN KERÜL ELSZÁMOLÁSRA!

KVÁZI EGYSZERES KÖNYVVEZETÉS, SZÁMVITEL 2013.06.01.

– bevételi és kiadási előirányzatok alakulásának, – követelések, – kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, – és ezek teljesítésének,

– Kvtv. IX. fejezetéből (önkormányzati támogatások) kapott támogatások felhasználásának • a valóságnak megfelelő, folyamatos, zárt rendszerű, • áttekinthető nyilvántartását és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja. Lilliné Fecz Ildikó

3

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL • Jellemzője – Nyilvántartási számláit a költségvetési szerv, a helyi önkormányzat, nemzetiségi önkormányzat, társulás, térségi fejlesztési tanács • könyvvezetési és beszámolási feladatait ellátó szerv az elemi költségvetés egészére, • a központi kezelésű előirányzat, a fejezeti kezelésű előirányzat, az elkülönített állami pénzalap és a társadalombiztosítás pénzügyi alapja • kezelő szerve a Kvtv-ben megjelenő előirányzatonként vezeti. •

– Új Áhsz. 41. § (3) 2013.06.01.


4

ÚJ ÁHSZ 1-9. SZÁMLAOSZTÁLYBAN KERÜL ELSZÁMOLÁSRA!

„KVÁZI MÓDOSÍTOTT EREDMÉNYSZEMLÉLETŰ” KETTŐS KÖNYVVEZETÉS, SZÁMVITEL MEGVALÓSÍTÁSA 2013.06.01.

Időbeli elhatárolás is! Az elszámolható e/Bevételek, költségek, ráfordítások tekintetében.

• A pénzügyi számvitel – a vagyon és annak összetétele, – a tevékenység eredménye • valóságnak megfelelő, folyamatos, • zárt rendszerű, áttekinthető nyilvántartását • és az éves költségvetési beszámoló ezekre vonatkozó részei megbízható és valós összképet mutató elkészítését biztosítja.


5

SZÁMLAKERET

2013.06.01.


6

SZÁMLAKERET Jellemzői − Az egységes számlakeret kötelező, de alábontása megengedett! − Intézményi számlarend kialakításához további szabályozás várható és szükséges 2013-ban jelennek meg

2013.06.01.

− Gazdasági események kötelező kontírozási lépéseit rögzítő rendelet − Kormányzati funkciók szerinti tagolás − Átfordító rendelet régi és új Áhsz között − Mérlegjelentés új tagolása − Elemi költségvetés űrlapjai


7

SZÁMLAKERET Jellemzői − Vállalkozó számlakeret felépítését követi − 1-9. számlaosztályból kikerültek − Az előirányzat számlák − közgazdasági és funkcionális osztályozás szerint − A költségvetési közgazdasági osztályozású bevételi és kiadási (előirányzat teljesítési / forgalmi) számlák − A finanszírozási közgazdasági osztályozású bevételi és kiadási számlák − A funkcionális osztályozású bevételi és kiadási számlák 0. számlaosztályba kerülnek át + 0. szlao marad a kötváll számla (csak halmozott gyűjtési módszerrel) + 0. szlao újként megjelenik a követelések halmozott gyűjtése 2013.06.01. Lilliné Fecz Ildikó 8 + 0. szlao újként megjelenik funkcionális osztályozás is!! „kormányzati funkciók” szerint

SZÁMLAKERET Jellemzői − Vállalkozó számlakeret felépítését követi Az Új Áhsz.-ből jelenleg nem − 1-9. számlaosztályból kikerült − Előirányzat számlák

egyértelmű, hogy lesz-e előirányzati elszámolás kormányzati funkciók szerint?!

0. számlaosztályba kerülnek át!!! Valószínűleg NEM lesz! Hatása: • Hangsúly a központi adatszolgáltatás szintjén a közgazdasági osztályozású tervezés felé tolódik! – (az eredményszemlélet „erősítése” pont fordítva igényelné) • Gyengül a szakfeladatonként történő tervezési munka! • Minden szereplő önkormányzati/intézményi dönt megalapozásáról! 2013.06.01. Lilliné Fecz szinten Ildikó 9

SZÁMLAKERET Jellemzői − Vállalkozó számlakeret felépítését követi − 1-9. számlaosztályba bekerülnek − „az eredményszemléletű” információk − Költségek és ráfordítások − Közgazdasági osztályozás szerint 5. és 8. számlaosztály − Funkcionális osztályozás szerint 7. számlaosztály − Szakfeladatok szerint − „az eredményszemléletű” bevételek e/bevételek (e/B) − közgazdasági osztályozás szerint 9. számlaosztály − Funkcionális osztályozás szerint 7. számlaosztály?? − Szakfeladatok szerint 2013.06.01.


10

FELÉPÍTÉSE

SZÁMLAKERET

• 1. Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök • 2. Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök ESZKÖZÖK • 3. Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások • 4. Források • 5. Költségnemek • 6. Általános költségek 01-04. Pénzügyi számvitel nyilvántartási • 7. Szakfeladatok költségei számlái • 8. Elszámolt költségek és ráfordítások 05-09. Költségvetési számvitel nyilvántartási • 9. Eredményszemléletű bevételek számlái • 0. Nyilvántartási számlák 2013.06.01.


Költségvetési számvitel11

SZÁMLAKERET 0. NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK 01. Befektetett eszközök 02. Készletek 03. Függő és biztos (jövőbeni) követelések 04. Függő kötelezettségek 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla

PÉNZÜGYI SZÁMVITEL

05. Kiadási előirányzatok, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek, teljesítés 09. Bevételi előirányzatok, követelések, teljesítés 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla 0031. Alaptevékenység kiadásai ellenszámla 0032. Vállalkozási tevékenység kiadásai ellenszámla 0033. Általános kiadások ellenszámla 004. Követelés nyilvántartási ellenszámla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla 0051. Alaptevékenység bevételei ellenszámla 0052. Vállalkozási tevékenység bevételei ellenszámla

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL: ÁH gazdálkodási információk 2013.06.01.


12

SZÁMLAKERET 0. NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK 01. Befektetett eszközök 02. Készletek 03. Függő és biztos (jövőbeni) követelések 04. Függő kötelezettségek 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámla


PÉNZÜGYI SZÁMVITEL Itt szükség lenne écs elszámolására!

01. Befektetett eszközök nyilvántartási számlája 011. ÁH belüli vagyonkezelésbe adott eszközök 012. Bérbe vett befektetett eszközök 013. Letétbe, bizományba. üzemeltetésre átvett befektetett eszközök 014. PPP konstrukcióban használt befektetett eszközök

Könyvelés a 01-04. számlacsoportban Nyilvántartásba vételkor T 011 – K 006 Ahogy eddig is! Kivezetéskor T 006 - 011

Problémás kérdés: Mivel a tulajdonos önkormányzatnak ÁH belüli vagyonkezelésbe, koncesszióba adáskor is a vagyonkataszterében szerepeltetnie kell ezen vagyontárgyait, így szükséges lesz a 0. számlaosztályban értékcsökkenést is elszámolni 2013.06.01.


13

SZÁMLAKERET Jellemzői

Következmény Minden pénzmozgást 4X (vagy 3X) kell rögzíteni!!

• Valamennyi pénzmozgás – Közvetlen elszámolása • (31-31. pénz)számlákkal szemben az 1-9 számlaosztályban valósul meg – Költségként, ráfordításként (közgazdasági osztályozás szerint) – e/Bevételként (közgazdasági osztályozás szerint) – Követeléssel, kötelezettséggel szemben

– Közvetett elszámolása • költségvetési vagy finanszírozási kiadásként és bevételként a 05., 09. számlákon ((közgazdasági osztályozás szerint) •2013.06.01. a 00. ellenszámlákkal szembenLilliné Fecz Ildikó

+ másodlagosan funkcionális osztályozás szerint 7. Számlaosztályban Szakfeladatonként

+ másodlagosan funkcionális osztályozás szerint egyidejűleg 003. és 005. szlacsop-ban Kormányzati funkciók 14 szerint

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL ALAPOZÁSA

2013.06.01.


15

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL • A költségvetési könyvvezetés

Új Áhsz. 16. melléklet

2013.06.01.

– a számviteli alapelvek új Áhsz.-ben meghatározott sajátosságai figyelembevételével, – magyar nyelven, – az egységes számlakeret 0. számlaosztály 05., 09. 00. számlacsoportokban vezetett nyilvántartási számlák használatával, – a kettős könyvvitel szabályai szerint, forintban történik. – Új Áhsz. 39. § (2)


16

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL • A költségvetési jelentés • a maradvány kimutatás – nyilvántartási számlákon nem szereplő adatainak, – továbbá a jogszabályban előírt adatszolgáltatási kötelezettségek alátámasztásáról részletező nyilvántartások vezetésével kell gondoskodni. – Áj Áhsz. 39. § (3)

– A részletező nyilvántartások kötelező minimum tartalma  új Áhsz. 14. melléklet

2013.06.01.


17

SZÁMLAKERET

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL

0. NYILVÁNTARTÁSI SZÁMLÁK 05. Kiadási előirányzatok (KEI), kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki) 09. Bevételi előirányzatok (BEI), követelések (Hköv), teljesítés (B)

05.. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll) 05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás)

00. Nyilvántartási ellenszámlák 09. BXXX. rovat BEI-Hköv-B számla 001. Előirányzat nyilvántartási ellenszámla Tagolása 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 09X(1). BEI számla (előirányzat) 003. Kiadások nyilvántartási ellenszámla 09X(2). Hköv számla (halmozott követelés) 0031. Alaptevékenység kiadásai ellenszámla 09X(3). B számla (közgazdasági kiadás) 0032. Vállalkozási tevékenység kiadásai ellenszla 0033. Általános kiadások ellenszámla 004. Követelés nyilvántartási ellenszámla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszámla 0051. Alaptevékenység bevételei ellenszámla 0052. Vállalkozási tevékenység bevételei ellenszámla 2013.06.01.


18


SZÁMLAKERET 05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll) 05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás)

05. Kiadási előirányzatok (KEI), kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki) 09. Bevételi előirányzatok (BEI), követelések (Hköv), teljesítés (B) 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszla

T

Változás!!

05X(1). KEI számla

NYITÁS NÖVEKEDÉS

K

CSÖKKENÉS ZÁRÁS

Eszközjellegű számla!! (2014) 2013.06.01.


19



00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszla

Könyvelés KEI Előirányzat (eredeti + növekedés) T 05X(1). KEI számla (előirányzat) K 001x. KEI ellenszámla

T

05X(1). KEI számla

NYITÁS NÖVEKEDÉS

K

CSÖKKENÉS ZÁRÁS

Eszközjellegű számla!! (2014) KEI Előirányzat csökkentése + zárás T 001x. KEI ellenszámla K 05X(1). számla KEI (előirányzat)

2013.06.01.


20

SZÁMLAKERET 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel

2013.06.01.



05. Kiadási előirányzatok (KEI), kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki) 09. Bevételi előirányzatok (BEI), követelések (Hköv), teljesítés (B) 00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla

21



00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla

Könyvelés BEI előirányzat (eredeti + növekedés) T 001x. BEI ellenszámla K 09X(1). BEI számla (előirányzat) BEI előirányzat csökkentése + zárás T 09X(1). Számla BEI (előirányzat) K 001x. BEI ellenszámla

2013.06.01.


T

09X(1). BEI számla

CSÖKKENÉS ZÁRÁS

K

NYITÁS NÖVEKEDÉS

Forrásjellegű számla!! (2014)

22


SZÁMLAKERET 05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll)

?

00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszla

05X(2)1. esedékes Kv számla (kötváll) 05X(2)2. esedékes vKv számla (végleges kötváll) 05X(2)3. következő évi Kv számla (n+1 kötváll) 05X(2)4. következő évi végleges vKv számla (n+1 végleges kötváll)

05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás) Kötelezettségvállalás

0021. Ktgv évben esedékes Kv nyilvántartási ellenszámla 0022. Ktgv évben esedékes végleges Kv (v/Kv) nyilvántartási ellenszla 0023. Ktgv évet követően esedékes Kv nyilvántartási ellenszámla 0024. Ktgv évet követően esedékes végleges Kv (v/Kv) nyilvántartási ellszla

003. Kiadások nyilvántartási ellenszla

előirányzat lekötése szándéknyilatkozattal

Végleges kötelezettségvállalás = kötelezettség

Esedékes kötelezettségvállalás tárgyévi előirányzat terhére tett

Pontosabban az előirányzat terhére tett halmozott kötelezettség, • vagyis nem csökken, ha pl a szállító kifizetésre kerül • Lehet pénzügyileg már rendezett már csak volt, vagy jelenleg is fennálló tartozás 2013.06.01.


23


SZÁMLAKERET 05. KXXX. rovat KEI-Kv-Ki számla Tagolása 05X(1). KEI számla (előirányzat) 05X(2). Kv számla (kötváll)

?

05X(2)1. esedékes Kv számla (kötváll) 05X(2)2. esedékes vKv számla (végleges kötváll) 05X(2)3. következő évi Kv számla (n+1 kötváll) 05X(2)4. következő évi végleges vKv számla (n+1 végleges kötváll)

05X(3). Ki számla (közgazdasági kiadás) Kötelezettségvállalás előirányzat lekötése szándéknyilatkozattal

A halmozott kötváll számla összege csak akkor csökken • ha meghiúsul a szerződés, • A megítélt támogatást visszavonjuk • Átszervezés során átadás • Kötelezettség elengedése • El nem ismert, peresített kötelezettség kivezetése • Kötelezettség átvállalása • Pénzügyileg realizált külföldi pénzértékre szóló kötelezettség árfolyamveszteség??

Végleges kötelezettségvállalás = kötelezettség

Pontosabban az előirányzat terhére tett halmozott kötelezettség, • vagyis nem csökken, ha pl a szállító kifizetésre kerül • Lehet pénzügyileg már rendezett már csak volt, vagy jelenleg is fennálló tartozás 2013.06.01.


24



Könyvelés Kötváll (eredeti + növekedés) T 0021. Kv ellenszámla K 05X(2)1. Kv számla (kötváll)

Kötváll csökkentése – meghiúsulás

00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszla 0021. Ktgv évben esedékes Kv nyilvántartási ellenszámla 0022. Ktgv évben esedékes végleges Kv (v/Kv) nyilvántartási ellenszla 0023. Ktgv évet követően esedékes Kv nyilvántartási ellenszámla 0024. Ktgv évet követően esedékes végleges Kv (v/Kv) nyilvántartási ellszla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszla

T 05X(2)1. Kv számla (kötváll) K 0021. Kv ellenszámla T

Kötváll átvezetés – véglegessé válik T 05X(2)1. Kv számla (kötváll) K 0021. Kv ellenszámla T 0022. Kv ellenszámla K 05X(2)2. vKv számla (végl kötváll) 2013.06.01.

Változás!!


05X(2). Kv számla

CSÖKKENÉS ZÁRÁS

K

NYITÁS NÖVEKEDÉS

Forrásjellegű számla!! (2014) 25


Az ellenszámla révén egyben kormányzati funkciókra is rögzítésre kerül (kettő az egyben)

2013.06.01.



05. Kiadási előirányzatok (KEI), kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki) 09. Bevételi előirányzatok (BEI), követelések (Kö), teljesítés (B)

00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszla 0031. Alaptev kiadásai ellenszámla 0032. Váll tev kiadásai ellenszámla 0033. Általános kiadások ellenszámla

26



Könyvelés Ki kiadás (eredeti + növekedés) T 05X(3). Ki számla (kiadás) K 003. Ki ellenszámla

00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 002. Kötváll nyilvántartási ellenszámla 003. Kiadások nyilvántartási ellenszla 0031. Alaptev kiadásai ellenszámla 0032. Váll tev kiadásai ellenszámla 0033. Általános kiadások ellenszámla

T

05X(3). Ki számla

NÖVEKEDÉS


K

CSÖKKENÉS ZÁRLATA

Eszközjellegű számla!! Ki kiadás csökkentése + zárlata T 003. Ki ellenszámla K 05X(3). Ki számla (kiadás) 2013.06.01.


27



00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla

Könyvelés BEI előirányzat (eredeti + növekedés) T 001x. BEI ellenszámla K 09X(1). BEI számla (előirányzat) BEI előirányzat csökkentése + zárás T 09X(1). Számla BEI (előirányzat) K 001x. BEI ellenszámla

T

09X(1). BEI számla

CSÖKKENÉS ZÁRÁS

K

NYITÁS NÖVEKEDÉS

Forrásjellegű számla!! (2014)

Változás!! 2013.06.01.


28

SZÁMLAKERET


ÚJ, EDDIG ILYEN GYŰJTÉS NEM VOLT!

09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés)

?

09X(2)1. Esedékes Hköv számla (követelés) 09X(2)2. Következő években esedékes Hköv számla (követelés)

09X(3). B számla (közgazdasági bevétel

00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla 0041. Ktgv évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla 0042. Ktgv évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla

Tartalmilag a bevételi előirányzat lekötöttségét testesíti meg, teljesítésének arányát mutatja a halmozott követelések gyűjtésével!

Ha a bevétel pénzügyileg teljesült, de hozzákapcsolódva még nem volt követelés előírása a halmozott követelések közzé fel kell venni! 2013.06.01.


29

SZÁMLAKERET ÚJ, EDDIG ILYEN GYŰJTÉS NEM VOLT!

09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel

Tartalmilag a halmozott követelések gyűjtése!

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL A halmozott követelés számla összege akkor nő • Adó kivetés, bevallás • Szerződésen alapuló követelés előírása (számlázás saját bevételt szerző tevékenység elvégzését követően) • kapott támogatás beérkezése • Átszervezés során átvétel • Értékvesztés visszaírása • Visszatérítéssel nyújtott támogatás, kölcsön nyilvántartásba vétele • Előfinanszírozásként adott támogatás előírása • Kártérítés előírása

Ha költségvetési szerv felé pénzügyileg rendeződik az Szt. szerinti követelés, akkor a költségvetési számvitel a halmozott követelések nagyságát nem csökkenti! 2013.06.01.


30

SZÁMLAKERET ÚJ, EDDIG ILYEN GYŰJTÉS NEM VOLT!

09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel

Tartalmilag a halmozott követelések gyűjtése! Ha költségvetési szerv felé pénzügyileg rendeződik a halmozott követelések nagysága nem csökken!

2013.06.01.


KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL A halmozott követelés számla összege csak akkor csökken • ha meghiúsul a költségvetési szerv saját bevételt szerző tevékenysége, • elmarad a közhatalmi követelés beszedése (pl. téves adókivetés miatt, átvezetés adónemek között), • a kapott támogatás visszavonása. • Az előfinanszírozással adott támogatással elszámoltak • Átszervezés során átadás • behajthatatlan követelés kivezetése • Követelések elengedése • El nem ismert, peresített követelés • követelések értékesítése, • Értékvesztés • Pénzügyileg realizált külföldi pénzértékre szóló követelés árfolyamvesztesége?? 31


SZÁMLAKERET 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés)

?

09X(2)1. Esedékes Hköv számla (követelés) 09X(2)2. Következő években esedékes Hköv számla (követelés)

09X(3). B számla (közgazdasági bevétel

00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla 0041. Ktgv évben esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla 0042. Ktgv évet követően esedékes követelés nyilvántartási ellenszámla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla

Könyvelés Halmozott követelés (eredeti + növekedés) T 09X(2). Hköv számla (követelés) K 004x. Hköv ellenszámla

T

Halmozott követelés csökkentése + zárás T 004x. Hköv ellenszámla K 09X(2). Hköv számla (követelés)

Eszközjellegű számla!!

Csak akkor csökken ha …! Ha pénzügyileg rendeződik nincs módosítás!!! 2013.06.01. Lilliné Fecz Ildikó

09X(1). Hköv számla

NYITÁS NÖVEKEDÉS

K

CSÖKKENÉS ZÁRÁS

32

SZÁMLAKERET 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel)



00. Nyilvántartási ellenszámlák 001. Előirányzat nyilv ellenszla 004. Követelés nyilvántartási ellenszla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla 0051. Alaptev bevételei ellenszámla 0052. Váll tev bevételei ellenszámla

Itt még nincs általános bevételi számla, ha elszámolásakor még nem beazonosítható, hogy milyen lesz a megosztás a tevékenységek között! Eddig megjelenítése funkcionálisan a 99. számla-csoportban volt!

2013.06.01.


33


SZÁMLAKERET 09. KXXX. rovat BEI-Hköv-B számla

05. Kiadási előirányzatok (KEI), kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek (Kv), teljesítés (Ki) 09. Bevételi előirányzatok (BEI), követelések (Hköv), teljesítés (B)

Tagolása 09X(1). BEI számla (előirányzat) 00. Nyilvántartási ellenszámlák 09X(2). Hköv számla (követelés) 09X(3). B számla (közgazdasági bevétel) 001. Előirányzat nyilv ellenszla

004. Követelés nyilvántartási ellenszla 005. Bevételek nyilvántartási ellenszla 0051. Alaptev bevételei ellenszámla 0052. Váll tev bevételei ellenszámla

Könyvelés Bevételek elszámolása T 005x. B ellenszámla K 09X(5). B számla (bevétel) Az ellenszámla révén egyben kormányzati funkciókra is rögzítésre kerül (kettő az egyben)

09X(3). B számla

CSÖKKENÉS ZÁRLATA

Bevétel csökkentése + zárlata T 09X(3). B Számla (bevétel) K 005x. B ellenszámla 2013.06.01.

T

K

NÖVEKEDÉS

Forrásjellegű számla Lilliné Fecz Ildikó

34


ROVATREND

A költségvetési számvitelben • A kiadások, illetve a bevételek, • Az előirányzatok • Az ezek terhére vállalt kötelezettség-vállalások, más fizetési kötelezettségek, • Az ezek teljesítése érdekében előírt követelések

KÖZGAZDASÁGI OSZTÁLYOZÁSÚ TAGOLÁSA

Az egységes rovatrendben valósul meg! 2013.06.01.


35


ROVATREND

JELLEMZŐI • valamennyi rovatnál megadja annak számát, nevét és tartalmi leírását • Kiadások  K betű • Bevételek  B betű jelöli • azokat folyamatos számozással tovább bontja kiemelt előirányzatokra, • azokon belül további rovatokra. − Összefüggése az egységes számlakerettel • • • 2013.06.01.

a 05. és a 09. számlacsoport az egységes rovatrend szerint épül fel számozásában a K betűt  05. számlacsoportra, a B betűt 09. számlacsoportra cseréli Lilliné Fecz Ildikó

36


ROVATREND

JELLEMZŐI • valamennyi rovatnál megadja annak számát, nevét és tartalmi leírását • Kiadások  K betű • Bevételek  B betű jelöli • azokat folyamatos számozással tovább bontja kiemelt előirányzatokra, • azokon belül további rovatokra. − Összefüggése az egységes számlakerettel • • • 2013.06.01.

a 05. és a 09. számlacsoport az egységes rovatrend szerint épül fel számozásában a K betűt  05. számlacsoportra, a B betűt 09. számlacsoportra cseréli Lilliné Fecz Ildikó

37

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL ROVATREND

SZÁMLAKERET

K33. Szolgáltatási kiadások • K331. Közüzemi díjak • K332. Vásárolt élelmezés • K333. Bérleti és lízing díjak • K334. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások • K335. Közvetített szolgáltatások • K336. Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások • K337. Egyéb szolgáltatások

0533. Szolgáltatási kiadások • 05331. Közüzemi díjak • 05332. Vásárolt élelmezés • 05333. Bérleti és lízing díjak • 05334. Karbantartási, kisjavítási szolgáltatások • 05335. Közvetített szolgáltatások • 05336. Szakmai tevékenységet segítő szolgáltatások • 05337. Egyéb szolgáltatások

05331. Közüzemi díjak

2013.06.01.

053311. Közüzemi díjak előirányzata 053312. Kötelezettségvállalás, más fizetési kötelezettség közüzemi díjakra 053313. Közüzemi díjak teljesítése Lilliné Fecz Ildikó

38

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL ROVATREND

SZÁMLAKERET

B5. Felhalmozási bevételek • B51. Immateriális javak értékesítése • B52. Ingatlanok értékesítése • B53. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése • B54. Részesedések értékesítése • B55. Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek

B5. Felhalmozási bevételek • 0951.Immateriális javak értékesítése • 0952. Ingatlanok értékesítése • 0953. Egyéb tárgyi eszközök értékesítése • 0954. Részesedések értékesítése • 0955. Részesedések megszűnéséhez kapcsolódó bevételek

0952. Ingatlanok értékesítése 09521. Ingatlanok értékesítése előirányzata 09522. Követelés ingatlanok értékesítéséből 09523. Ingatlanok értékesítése teljesítése 2013.06.01.


39

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL • Vezetésének kiegészítő szabályai – K512. Tartalékok rovathoz kapcsolódóan vezetett számlákon kizárólag előirányzatokat érintő gazdasági események nyilvántartásba vétele történhet.

– Új Áhsz. 42. § (2) 2013.06.01.


40

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL • Vezetésének kiegészítő szabályai – a költségvetési évben nyilvántartásba vett

KIVÉVE: visszatérítendő támogatások, kölcsönök közhatalmi bevételek

• a) költségvetési kiadásoknak a kifizetéssel megegyező évben bármely okból történő visszatérítését a kiadások és a kiadáshoz kapcsolódó köttváll, • b) költségvetési bevételeknek a befizetéssel megegyező évben bármely okból történő visszatérítését a bevételek és a bevételhez kapcsolódó követelések

– csökkentéseként kell nyilvántartásba venni.

2013.06.01.

– A visszatérítésre vonatkozó követelést, köttváll-t ahhoz a rovathoz kapcsolódó nyilvántartási számlán kell nyilvántartásba venni, amely rovaton a visszafizetést a költségvetési éven túli teljesítésnél kellene nyilvántartani. – Új Áhsz. 40. § (3) Lilliné Fecz Ildikó

41

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL • Vezetésének kiegészítő szabályai – A közhatalmi bevételek esetén • a befolyt bevételek bármely időpontban történő visszatérítését a kifizetéssel megegyező év közhatalmi bevételeivel szemben, • azok csökkentéseként kell nyilvántartásba venni

– Új Áhsz. 40. § (3)

2013.06.01.


42

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL • Vezetésének kiegészítő szabályai – A teljesítések nyilvántartási számláin a pénzügyi teljesítésen kívül teljesítésként kell nyilvántartásba venni • a) önkormányzat N° finanszírozása során a Kincstár által levont és megfizetett közterheket, • b) szállítói finanszírozást, • c) az előző évi költségvetési maradvány, vállalkozói maradvány igénybevételét a nyitó rendező tételek elszámolása során, • d) a vásárolt, kapott utalványok, bérletek kiadását a foglalkoztatottak, ellátottak részére. – Új Áhsz. 44. § (2)

A felsorolásból hiányzik a BESZÁMÍTÁSSAL történő rendezés 2013.06.01.


43

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL • Vezetésének kiegészítő szabályai – Ha olyan bevétel, kiadás keletkezik, – amelyhez nem kapcsolódott korábban nyilvántartásba vett követelés vagy végleges köttváll, – a teljesítéssel egyező összegű követelést vagy végleges köttvállt a teljesítéssel egyidejűleg nyilvántartásba kell venni. – Új Áhsz. 43. § (12) 2013.06.01.


44

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL • Vezetésének kiegészítő szabályai – Ha a költségvetési évet követően esedékes követeléshez, vagy kötváll –hoz – teljesítés rögzítése szükséges, – – azt előbb át kell vezetni a költségvetési évben esedékes követelések vagy végleges köttváll közé. – Új Áhsz. 43. § (12) 2013.06.01.


45

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL • Vezetésének kiegészítő szabályai – Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet

– a) köttvállt nyilvántartani E tekintetben az eredményszemlélet felé nem lépünk! Járó támogatási tételek nem kimutathatók pl. alulfinanszírozás

• K913. Államháztartáson belüli megelőlegezések folyósítása, • K915. Központi, irányító szervi támogatás folyósítása • K916. Pénzeszközök betétként elhelyezése, – rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon.

– Új Áhsz. 43. § (13) 2013.06.01.


46

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Eredményszemlélet nem alkalmazandó!

Új Áhsz. 43. § (13)

• Vezetésének kiegészítő szabályai – Kizárólag a teljesítéssel egyidejűleg lehet

– b) követelést nyilvántartani • B11. Önkormányzatok működési támogatásai, • B15. Működési célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele ÁH belülről, • B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei ÁH belülről, • B21. Felhalmozási célú önkormányzati támogatások, • B24. Felhalmozási célú visszatérítendő támogatások, kölcsönök igénybevétele ÁH belülről, • B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei ÁH belülről, • B813. Maradvány igénybevétele, Járó támogatási tételek • B814. Államháztartáson belüli megelőlegezések, nem kimutathatók • B816. Központi, irányító szervi támogatás pl. alulfinanszírozás • B817. Betétek megszüntetése

– rovatokhoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon. Lilliné Fecz Ildikó

2013.06.01.

47

KÖLTSÉGVETÉSI SZÁMVITEL Vezetésének kiegészítő szabályai • Függő és biztos (jövőbeni) követeléseket [Szt. 3. § (8) 17-18.] –

IDEÉRTVE K506. Egyéb működési célú támogatások ÁH belülre, K84. Egyéb felhalmozási célú támogatások ÁH belülre, K511. Egyéb működési célú támogatások ÁH kívülre és K88. Egyéb felhalmozási célú támogatások ÁH kívülre rovatokon nyilvántartott kiadásokból előfinanszírozásként vagy előlegként kifizetett támogatásokkal, 031. Előfinanszírozással, támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási követelések

• Függő kötelezettségeket [Szt. 3. § (8) 14.] – IDEÉRTVE B16. Egyéb működési célú támogatások bevételei ÁH belülről és B25. Egyéb felhalmozási célú támogatások bevételei ÁH belülről rovatokon nyilvántartott bevételek közül az előfinanszírozásként vagy előlegként kapott támogatásokkal kapcsolatos elszámolási követeléseket és kötelezettségeket is 044. Előfinanszírozással, támogatási célú előlegekkel kapcsolatos elszámolási kötelezettségek

•

03., ill 04. szlacsoportban a 006. Egyéb nyilvántartási ellenszámlával szemben kell Új Áhsz. 41. § (2) 2013.06.01. Lillinényilvántartani. Fecz Ildikó 48

PÉNZÜGYI SZÁMVITEL ALAPOZÁSA

2013.06.01.


49

SZÁMLAKERET Pénzügyi számvitel • Jellemzői – kettős könyvvezetés szabályai szerint – a vállalkozásokhoz hasonló felépítés – 1-4. számlaosztály: nemzeti vagyonhoz igazodó mérlegszámlák, • 1-3. eszköz számlák • 4. forrás számlák

– 5-9. számlaosztály: eredményszámlák – 0 számlaosztály: • mérleg szerinti eredményt és saját tőkét nem befolyásoló tételek (01-04. + 06. szlacsop) 2013.06.01.


50

FELÉPÍTÉSE

SZÁMLAKERET

• 1. Nemzeti vagyonba tartozó befektetett eszközök • 2. Nemzeti vagyonba tartozó forgóeszközök ESZKÖZÖK • 3. Pénzeszközök, követelések, aktív időbeli elhatárolások • 4. Források • 5. Költségnemek • 6. Általános költségek 01-04. Pénzügyi számvitel nyilvántartási • 7. Szakfeladatok költségei számlái • 8. Elszámolt költségek és ráfordítások 05-09. Költségvetési számvitel nyilvántartási • 9. Eredményszemléletű bevételek számlái • 0. Nyilvántartási számlák 2013.06.01.


Költségvetési számvitel51


SZÁMLAKERET ESZKÖZÖK 1. SZÁMLAOSZTÁLY • 11. Immateriális javak • 12–15. Tárgyi eszközök • 16-17. Befektetett pü eszközök • 18.Koncesszióba, vagyonkezelésbe adott eszközök 2. SZÁMLAOSZTÁLY • 21–23. Készletek • 24. Értékpapírok 3. SZÁMLAOSZTÁLY • 31-34. Pénzeszközök • 35. Követelések • 36. Sajátos elszámolások • 37. Aktív időbeli elhatárolások 2013.06.01.

FORRÁSOK 4. SZÁMLAOSZTÁLY • 41. Saját tőke • 42. Kötelezettségek • 43. Kincstári számlavezetéssel kapcsolatos elszámolások • 44. Passzív időbeli elhatárolások

MÉRLEG SZÁMLÁK

TECHNIKAI SZÁMLÁK 49. Évi mérlegszámlák


52

SZÁMLAKERET


35. Követelések • 351. Költségvetési évben esedékes követelések – 3511. Költségvetési évben esedékes követelések működési célú támogatások bevételeire ÁH belülről – 3512. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú támogatások bevételeire ÁH belülről – 3513. Költségvetési évben esedékes követelések közhatalmi bevételre – 3514. Költségvetési évben esedékes követelések működési bevételre – 3515. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási bevételre – 3516. Költségvetési évben esedékes követelések működési célú átvett pénzeszközre – 3517. Költségvetési évben esedékes követelések felhalmozási célú átvett pénzeszközre – 3518. Költségvetési évben esedékes követelések finanszírozási bevételekre

•

352. Költségvetési évet követően esedékes követelések

•

358.

Követelések értékvesztése

A KÖVETELÉSEK mérlegfőcsoport ADOTT ELŐLEGEK mérlegcsoport számlái a 36. számlacsoportban  365. számla 2013.06.01.


Tagolása megegyezik a 351. számla alábontásával

53

SZÁMLAKERET


42. Kötelezettségek • 421. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek – – – – – – – – –

4211. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek személyi juttatásokra 4212. Ktgv évben esedékes kötelezettségek munkaadókat terhelő járulékokra és szochóra 4213. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek dologi kiadásokra 4214. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek ellátottak pénzbeli juttatásaira 4215. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb működési célú kiadásokra 4216. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek beruházásokra 4217. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek felújításokra 4218. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek egyéb felhalmozási célú kiadásokra 4219. Költségvetési évben esedékes kötelezettségek finanszírozási kiadásokra

• 422. Költségvetési évet követően esedékes kötelezettségek Tagolása megegyezik a 421. számla alábontásával

2013.06.01.

A KÖTELEZETTSÉGEK mérlegfőcsoport KAPOTT ELŐLEGEK mérlegcsoport számlái Lilliné Fecz Ildikó 54 a 36. szlacsoportban  367. számla

SZÁMLAKERET Pénzügyi számvitelben kell elszámolni • az Áht. 72. § (2) gazdasági események hatását Meghatározott „Finanszírozási tételeket”

• + az áfát

A pénzeszközök olyan változásának hatása, amelyek • előlegként nem jelentik azok végleges felhasználását, • Átmenetileg az azonosításhoz szükséges feltételek hiánya miatt, • a pénzeszközök közötti pénzforgalom, • letéti és más idegen pénzeszközök kezelése, • ÁH belüli támogatások, vagy a bevételek beszedésének, kiadások teljesítésének lebonyolításával kapcsolatosak.

• Új Áhsz. 48. § (1)-(2) 36. Sajátos elszámolások számlacsoportban 2013.06.01.


55

SZÁMLAKERET A számlákon a gazdasági eseményeket a pénzeszközökkel szemben, N° módon kell vezetni.

• 36. Sajátos elszámolások számlacsoport - tartalma – – – –

361. 362. 363. 364.

Pénzeszközök átvezetési számla Központosított bevételek beszedésének elszámolásai Azonosítás alatt álló tételek Általános forgalmi adó elszámolása

• 3641. Előzetesen felszámított általános forgalmi adó elszámolása • 3642. Fizetendő általános forgalmi adó elszámolása

– 365. Adott előlegek • • • • •

3651. Immateriális javakra adott előlegek 3652. Beruházásokra adott előlegek 3653. Készletekre adott előlegek 3654. Foglalkoztatottaknak adott előlegek 3658. Adott előlegek értékvesztése és annak visszaírása

– 366. Egyéb sajátos eszközoldali elszámolások – 367. Kapott előlegek – 368. Egyéb sajátos forrásoldali elszámolások

A 36. számlacsoportban keverednek a követelés, illetve a kötelezettség tartalmú tételek MÉRLEGBEN Némelyik mindig Eszköz, vagy Forrás oldalon fog szerepelni DE lesz amelyik hol Eszköz, hol Forrás lesz

• 3681. Költségvetéssel kapcsolatos sajátos forrásoldali elszámolások • 3682. Idegen pénzeszközökkel kapcsolatos sajátos 2013.06.01. Lilliné Fecz Ildikó forrásoldali elszámolások

56

EREDMÉNYSZÁMLÁK

SZÁMLAKERET

Pénzügyi számvitel • Jellemzői • költségek elszámolása – elsődlegesen • költségnemek szerint - 5. számlaosztály

– Másodlagosan • szakfeladatonként (7. számlaosztály) • közvetett költségek (6. számlaosztály)

• ráfordítások elszámolása (8. számlaosztály) • e/bevételek elszámolása (9. számlaosztály) 2013.06.01.


57

SZÁMLAKERET Pénzügyi számvitel • Jellemzői – e/bevételek közül bizonyos jogcímeket szakfeladatok „költségeinek megtérülésének tekinti” Új Áhsz. 46. § (6) – megtérült költségek elszámolása • Az eszközök és szolgáltatások értékesítése N° • Közgazdasági osztályozás szerint - bevételi e/bevételei, jogcímek szerint (9. számlaosztály) • az egyéb működési célú támogatások e/bevételei és • másodlagosan - tevékenységek szerint • a felhalmozási célú támoga(7. számlaosztály) tások e/bevételei A jelenlegi elképzelés csak meghatározott államháztartási bevételi jogcímek esetében lesz kötelező a szakfeladatok szerinti továbbtagolás 2013.06.01.


58


SZÁMLAKERET KÖLTSÉGEK, 5. SZÁMLAOSZTÁLY • • • • • • •

51. Anyagköltség 52. Igénybe vett szolgáltatások költségei 53. Bérköltség 54. Személyi jellegű egyéb kifizetések 55. Bérjárulékok 56. Értékcsökkenési leírás 57. Aktivált saját teljesítmények értéke

8. SZÁMLAOSZTÁLY • • • • • •

81. Anyagjellegű ráfordítások 82. Személyi jellegű ráfordítások 83. Értékcsökkenési leírás 84. Egyéb ráfordítások 85. Pénzügyi műveletek ráfordításai 86. Rendkívüli ráfordítások

9. SZÁMLAOSZTÁLY

6. SZÁMLAOSZTÁLY

• • • •

• ÁLTALÁNOS KÖLTSÉGEK

7. SZÁMLAOSZTÁLY • SZAKFELADATOK KÖLTSÉGEI

2013.06.01.

e/BEVÉTELEK

RÁFORDÍTÁSOK


91. Tevékenység N° e/bevételei 92. Egyéb e/bevételek 93. Pénzügyi műveletek e/bevételei 94. Rendkívüli e/bevételek

59

SZÁMLAKERET Pénzügyi számvitel • Jellemzői Tárgyéven belüli térítményezés Adó visszatérítés

– A pénzügyi könyvvezetés során az új Áhsz. 40. § (2)-(3) szerinti eseteket N° módon, • • • •

a pénzeszközök változásaként a korábban elszámolt eszközzel, e/bevétellel, ráfordítással

– szemben kell elszámolni. – Új Áhsz. 45. § (4) 2013.06.01.


60

SZÁMLAREND

2013.06.01.


61

SZÁMLAREND • Az egységes számlakeret alapján számlarendet kell készíteni. • A számlarend az Szt. 161. §-a szerinti tartalommal készül azzal az eltéréssel, • hogy annak (2) b) pontjában foglaltakat b) a számla tartalmát, ha az a számla megnevezéséből egyértelműen nem következik, továbbá a számla értéke növekedésének, csökkenésének jogcímeit, a számlát érintő gazdasági eseményeket, azok más számlákkal való kapcsolatát,

2013.06.01.

• csak akkor lehet szabályozni, ha azokról az új Áhsz. nem rendelkezik. • ÚJ Áhsz. 51. § (2) Lilliné Fecz Ildikó

62

SZÁMLAREND • A költségvetési könyvvitelben – A bevételi és kiadási előirányzatokat, a követeléseket, kötvállt, valamint ezek teljesítését érintő gazdasági események hatását

•

A pénzügyi könyvvitel – a sajátos elszámolásokat érintő gazdasági események hatását

• a bizonylatok keletkezését követően

haladéktalanul el kell számolni.

2013.06.01.


63

SZÁMLAREND • Az egyéb gazdasági események hatását – ha az új Áhsz. 53. § (4)–(6) másként nem rendelkezik

•

2013.06.01.

a negyedéves könyvviteli zárlat során kell elszámolni.


64

BIZONYLATOK

2013.06.01.


65

BIZONYLATOK • A költségvetési számvitelben és a pénzügyi számvitelben – a bizonylati elvre és bizonylati

fegyelemre, – a számviteli bizonylatokra, – a szigorú számadási kötelezettségre – a bizonylatok megőrzésére • az Szt. 165. § (1), (2) és (4), • Az Szt. 166–169. §-át

• kell alkalmazni. 2013.06.01.


• Új Áhsz. 52. §66

ZÁRLAT

2013.06.01.


67

ZÁRLAT Új Áhsz. 53. §

• célja: Kötelező tagolását nem tartalmazza az új Áhsz.

– a költségvetési könyvviteli számlák lezárása, – főkönyvi kivonat elkészítése

• fajtái – a) havonta, a tárgyhót követő hónap 15. napjáig, – b) negyedévente, a tárgynegyedévet követő hónap 15. napjáig, és – c) évente, a számviteli politikában megjelölt időpontig.

2013.06.01.


68


• Jellemzői – egyes könyvviteli zárlati munkák tartalma részletesen meghatározásra került – a költségvetési számvitelből történő feladásra épül? – A pénzügyi könyvvezetés és a költségvetési könyvvezetés egyezőségének biztosítása Új Áhsz. 17. melléklet

2013.06.01.

• a követelések és halmozott követelések • a kötelezettségek és végleges kötelezettségvállalások tekintetében, Lilliné Fecz Ildikó

69


• Havi könyvviteli zárlat feladatai – a) a rovatrend rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon (költségvetési könyvvezetés főkönyvi számlái) rögzített követelések, köttváll egyeztetése a részletező nyilvántartásokkal, – b) a rovataihoz kapcsolódóan vezetett nyilvántartási számlákon (költségvetési könyvvezetés főkönyvi számlái) rögzített gazdasági események feladása a könyvviteli számlákra (pénzügyi könyvvezetés felé?), – c) a használatból kivont immateriális javak, tárgyi eszközök átsorolása az átsorolt, követelés fejében átvett készletek közé, – d) az áfa havi bevallásra kötelezett alanyánál az áfa megállapításával kapcsolatos elszámolások, egyeztetések, – e) a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését a bevallásokban szereplő adatokkal. 2013.06.01.


70


• Negyedéves könyvviteli zárlat – a) havi zárlat feladatai, – b) az immateriális javak, tárgyi eszközök, készletek változásainak – így különösen SEEÁÉ, STK, anyagfelhasználás, selejtezés, hasznosítható hulladék készletre vétele, aktiválás, térítés nélküli átadás, átvétel – elszámolását, ide nem értve az (5) bekezdés c) pontja szerinti átsorolást, a követelések, kötelezettségek fejében történő átadást, átvételt, – c) a befektetett eszközök és a forgóeszközök téves besorolások helyesbítése, – d) a terv szerinti és a terven felüli értékcsökkenés elszámolása – e) az egyszerűsített értékelési eljárás alá vont követelések esetén az értékvesztés elszámolása a költségvetési és a pénzügyi könyvvezetésben,

2013.06.01.


71


• Negyedéves könyvviteli zárlat – f) az előző évek éves költségvetési beszámolói esetleges helyesbítésének elszámolását, – g) negyedéves adó és járulék bevallások tekintetében, a könyvviteli számlákon kimutatott adó, járulék és más közteher kötelezettségek egyeztetését az adófolyószámlával, – h) az általános kiadások felosztása ( 0031. Alaptev kiadásai ellenszámlára vagy 0032. Váll tev kiadásai ellenszámla nyilvántartási számlákra, – i) a 6. számlaosztályban könyvelt általános költségek felosztását a 7. számlaosztály könyvviteli számláira, és – j) a főkönyvi kivonat alapján a könyvelés helyességének ellenőrzése. 2013.06.01.


72


• Éves könyvviteli zárlat • a) a havi és negyedéves zárási feladatok elvégzése, • b) a leltári különbözetek elszámolása, eltérések okainak kivizsgálása, • c) az eszközök értékelése, értékvesztés és annak visszaírásának, terven felüli értékcsökkenés visszaírásának, értékhelyesbítés elszámolása, • d) a külföldi pénzeszközre szóló eszközök, kötelezettségek, kötelezettségvállalások, más fizetési kötelezettségek mérleg fordulónapján történő átértékelése, mind a költségvetési, mind a pénzügyi könyvvezetésben, • e) a behajthatatlan követelések elszámolása, • f) az időbeli elhatárolások elszámolása, • g) a záró befejezetlen termelés készletre vételét, 2013.06.01.


73


• Éves könyvviteli zárlat • h) 51–57. számlacsoport könyvviteli számláinak átvezetését a 8. számlaosztály könyvviteli számláira, • i) 571. STK állományváltozása és 572. SEEÁÉe könyvviteli számláinak átvezetése a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása könyvviteli számlára, • j) a 8. és 9. számlaosztály számláinak lezárása a 492. Mérleg szerinti eredmény elszámolása számlára, • k) a 6-os számlaosztály számláinak zárása (691. számlával), a 7. számlaosztály számláinak lezárását (591. számlával szemben), • l) az 1–4. számlaosztály számlák zárása (493. számlával szemben), • m) 492. számla átvezetését a 416. Mérleg szerinti eredmény könyvviteli számlára, 2013.06.01.


74


• Éves könyvviteli zárlat • n) az egységes rovatrend rovataihoz kapcsolódóan – az előirányzatok nyilvántartási számláinak zárás a (001. számlával szemben), – a teljesítés nyilvántartási számláinak zárása

– év végi korrekciós tétel a halmozott követelések és köttváll számláknál a teljesítés számlákkal egyező összegben a számlák csökkentése a megfelelő nyilvántartási ellenszámlával szemben.

2013.06.01.


75

NYITÁS

2013.06.01.


76

NYITÁS Új Áhsz. 54. §

• Feladatai – a) előirányzatok nyitása az elemi költségvetés jóváhagyását követően, – b) a mérlegszámlák nyitása (491. számla), – c) a 416. Mérleg szerinti eredmény számla átvezetése a 414. Felhalmozott eredmény könyvviteli számlára, – d) az előző évi maradvány bevételként történő nyilvántartásba vétele, – e) az időbeli elhatárolások visszavezetése, – f) a befejezetlen termelés költségeinek visszavezetése, és – g) a költségvetési évben esedékes és költségvetési évet követően esedékes követelések, köttváll közötti átvezetések 2013.06.01.


77

ÁLLAMHÁZTARTÁSI SZÁMVITEL

Recommend Documents