Aktuális gazdasági események

Magyar Könyvvizsgáló Kamara Budapesti tagozata

„Nincs szükség arra, hogy az ember egy személyben tudjon mindent, de ismernie kell, hol és hogyan tudja bármelyik kérdésre megtalálni a választ.” (Adam J. Jackson)

Aktuális gazdasági események

Budapest, 2014. október 30.

I.

Befektetett eszközök elszámolása

1. Befektetett eszközök új tartalmi elemei • Immateriális javak, • Tárgyi eszközök, • Befektetett pénzügyi eszközök.

2

2. Befektetett eszközök új értékelési szabályai • Bekerülési érték  vételár kapcsolata, • Áhsz. 16. §-ban foglaltak, • Különböző kategóriák o Vásárlás, o Előállítás, idegen kivitelezés o Saját kivitelezés, • Értékcsökkenési szabályok o Terven felüli  Szt. szabály részleges átvétele, o Terv szerinti  új kulcsok  Áhsz. TAO 2. számú melléklet 3

3.

Kiemelt gazdasági események elszámolási szabályai • Beszerzés, beruházás Költségvetési számvitel

Kötelezettségvállalás T 0021 – K 056…(2) T 0021 – K 0567(2) Számla beérkezése (végleges kötelezettségvállalás) T 056…(2) – K 0021 T 0022 – K 056…(2) T 0567(2) – K 0021 T 0022 – K 0567(2)

Pénzügyi számvitel   T 11/151 – K 4216 T 3641 – K 4216 vagy T 843 – K 4216 4

Költségvetési számvitel

Kiegyenlítés T 056…(3) – K 003… T 0567(3) – K 003… Aktiválás  Saját kivitelezésben Költségek elszámolása  Kapcsolódó tétel: kötelezettségvállalás és pénzügyi teljesítés elszámolása

Pénzügyi számvitel

T 4216 – K 32/33…

T 121-141 – K 151

T 5 – K 1-4 T 6-7 – K 591

5


Előállított eszköz állományba vétele  Áfa elszámolása  • Idegen eszközön végzett beruházás átadása 


T 11/151 – K 572 T 591 – K 6-7

Saját előállítású eszközök aktivált értéke

T 3641 – K 3642

T 86 – K 151  Várhatóan változik

6

• Felújítás  fogalom  Szt. Könyvelése, mint a beruházásoknál • Térítésmentes átadás-átvétel értelmezése, problémái tulajdonjog gyakorló

alapítás

feladat nélküli átvétel

vagyonkezelés

7


Eszköz átvétele  Időbeli elhatárolás  Kapcsolódó tétel: áfa áthárítása teljesítés T 0022 – K 053512 T 053513 – K 003…


T 11/121-151 – K 9421/9422 T 9421/9422 – K 443

T 3641/843 – K 4213 T 4213 – K 32/33 8

Költségvetési számvitel Térítésmentes átadás Eszköz értékeinek kivezetése (esetleg értékhelyesbítés is lehet) 

Áfa áthárítása T 094062 – K 004 T 005… - K 094063


T 86 – K 11/121-151 bruttó érték T 118-158 – K 86 értékcsökkenés T 119-149 T 3514 – K 3642 T 32/33 – K 3514 9

Költségvetési számvitel Ha nem hárítjuk át az áfát 


T 843 – K 3642

Áfa törvény szabályai!

10

• Leltári különbözetek o Hiány  káló, kompenzáció Költségvetési számvitel

Terven felüli értékcsökkenés elszámolása  Eszköz értékeinek kivezetése 


T 842 – K 118-158 T 118-158 – K 11/121-141 T 119-149 11

Költségvetési számvitel Kártérítési bevétel T 094102 – K 0041 T 005… - K 094103 Lehet visszanyert érték 

Kártérítés, mint kapcsolódó tétel!


T 3514 – K 923 T 32/33 – K 3514 T 21-22 – K 11/121-151 (ezzel az összeggel a terven felüli értékcsökkenést csökkenteni kell) 12

o

Leltári többlet

T 11/121-151 – K 9422 T 9422 – K 443

• Értékesítés


Bruttó érték kivezetése  Értékcsökkenés kivezetése 


T 841 – K 11/121-141

T 118-148 – K 841 T 119-149

Értékhelyesbítés is lehet! 13

Költségvetési számvitel Számla kibocsátása T 09512 – K 0041 T 09522 T 09532 T 094062 – K 0041


T 3515 – K 923 különféle egyéb bevételek

T 3514 – K 3642

14

Költségvetési számvitel Számla kiegyenlítése T 005… – K 09513 K 09523 K 09533 T 005… – K 094063


T 32/33 – K 3514 K 3515

15

II. Követelések, kötelezettségek 1. Követelés értelmezése • Költségvetési számvitelben, • Pénzügyi számvitelben Egyeztetési feladatok 35. Követelés = 09. Bevételek (2) végű számlák egyenlegéből (-) 09. Bevételek (3) végű teljesítések 16

2. Kötelezettségvállalás • „sima” kötelezettségvállalás Áht., Ávr. Szabály • Folyamatos kötelezettségvállalás, személyi juttatások • Végleges kötelezettségvállalás Egyeztetési feladatok 42. Kötelezettség = 05. Kiadás (2) végű véglegesből (-) 05. Kiadás (3) végű teljesítési számlák 17

III. Lakásépítési támogatás elszámolása 1. Átállási feladatok 2. Számlavezetés Áht. eltérő szabály 3. Elszámolási feladatok

18

Lakásépítés munkáltatói támogatásának elszámolása Költségvetési számvitel

Pénzeszköz átvezetése  Kötelezettségvállalás a kölcsön nyújtásra T 0021 – K 05862

Pénzügyi számvitel T 361 – K 33 T 3314 – K 361



19

Költségvetési számvitel Kölcsön folyósítás (kezelési költség is) T 05862 – K 0021 végleges kötelezettségvállalásként T 0022 – K 05862 Pénzügyi teljesítés T 05863 – K 003…




 T 3517 – K 3314 tőke T 3514 – K 932 kamat T 932 – K 441 elhatárolás 20

Költségvetési számvitel Követelés elszámolás T 09722 – K 0041 tőke T 094082 – K 0041 kamat Kölcsön törlesztés T 005… - K 09723 Kamat elszámolás T 094082 – K 0041 T 005… - K 094083

Pénzügyi számvitel 

T 3314 – K 3517 T 441 – K 932 tárgyévi kamat év elején T 3314 – K 3514

21


Késedelmi kamat elszámolása T 094102 – K 0041 T 005… - K 094103


T 3514 – K 923 T 3314 – K 3514

22

Kezelési költség munkáltatót terhelő részének elszámolása Költségvetési számvitel Végleges kötelezettségvállalás és teljesítés T 0022 – K 053372 T 053373 – K 003…


T 52 – K 4213 T 6/7 – K 591 T 4213 – K 3314

Előirányzat-módosítási kérdések 23

Véglegesen nyújtott lakásépítési támogatás elszámolása K87. rovat terhére, az általános kiadási szabályok szerint Költségvetési számvitel Kötelezettségvállalás T 0021 – K 05872 Esedékességhez végleges kötelezettségvállalás T 05872 – K 0021 T 0022 – K 05872 Kifizetés T 05873 – K 003…




T 86 – K 4218

T 4218 – K 3322 24

IV. Követelés és kötelezettség jellegű sajátos elszámolások Követelés jellegű • Adott előlegek (3651) o Fajtái –Beruházási, felújítási –Készletekre –Foglalkoztatottaknak vásárlási

illetményelőleg 25

Szabályok a biztosítására (Ávr. 148. §, önkormányzati rendelet), o Elszámolási szabályok, • Továbbadási célú pénzeszközök kiutalása (3652.), • Más által beszedett bevételek elszámolása (3653.), • Forgótőke csak önkormányzatnál (3654.), o

26

• Vagyonkezelésbe adott eszközökkel kapcsolatos visszapótlási követelés elszámolása (3655.), • Megelőlegezett társadalombiztosítási és családtámogatási ellátások elszámolása (3657.), • Nem társadalombiztosítási, pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása (3656.). 27

Kötelezettségjellegű • Kapott előlegek (3671), • Továbbadási célból folyósított támogatások, ellátások elszámolása (3672), • Más szervezetet megillető bevételek elszámolása (3673), • Vagyonkezelésbe vett eszközökkel kapcsolatos visszapótlási kötelezettség elszámolása (3675),

28

• Nem társadalombiztosítási pénzügyi alapjait terhelő kifizetett ellátások megtérítésének elszámolása (3676), • Munkavállaló által korengedményes nyugdíjhoz megfizetett hozzájárulás elszámolása (3677).

29

V. Egyéb eszköz és forrás oldali elszámolások • Eszköz oldal o Utalvány, bérlet kiosztásig, o Decemberi hóközi kifizetés illetményeknél • Forrás oldal o Idegen pénzekkel kapcsolatos elszámolások 30

VI. Időbeli elhatárolás • Lényege  kizárólag a pénzügyi számvitelben • Aktív o Eredményszemléletű bevételek aktív időbeli elhatárolása, o Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása, o Halasztott ráfordítások. 31

• Passzív o Eredményszemléletű bevételek passzív időbeli elhatárolása, o Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása, o Halasztott eredményszemléletű bevételek.

32

• Gyakorlatban előforduló esetek o Bérleti díj, o Előfizetés, o Térítésmentes átvétel, o Ajándék, hagyaték, o Leltári többlet, o Fejlesztési célú támogatások.

33

VII.Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok 1. Átfordításnál  36515. Egyéb adott előlegek 2. 2014. évben beérkezik a bevétel • Előirányzat-módosítás • Követelés elszámolása együttesen, egyidejűleg • Teljesítés elszámolása

34

3. Végleges kötelezettségvállalás • Költségvetési számvitelben kötelezettségvállalás + teljesítés • Pénzügyi számvitelben költségelszámolás 42vel szemben beruházásnál T 414 – K 42 T 42 – K 36515 4. Idei utófinanszírozás!

35

Tartalom 1. 2. 3. 4.

Befektetett eszközök elszámolása Követelések, kötelezettségek Lakásépítési támogatás Követelés és kötelezettség jellegű sajátos elszámolások 5. Egyéb eszköz és forrás oldali elszámolások 6. Időbeli elhatárolás 7. Utólag finanszírozott nemzetközi támogatási programok 36

Konzultációs kérdések

37

Köszönöm a figyelmet!

38

Aktuális gazdasági események

Recommend Documents