Adózási tudnivalók Szlovákiában

Adózási tudnivalók Szlovákiában Janok Júlia Accountant - expert

Dunaszerdahely, 2014. április 8.

©

Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo

www.markplus.sk +421 905 949 088

A Szlovák adórendszer - törvények 595/2003 sz. törvény a jövedelemadóról 222/2004 sz. DPH törvény - Adó a hozzáadott értékből 582/2004 sz. törvény - Helyi adók Ingatlanadó, Helyi illeték a hulladék után, Gépjárműadó 563/2009 sz. törvény - Adózási rend – 2012. január 1.-től Fogyasztási adók = Jövedéki adók 98/2004 – kőolaj 104/2004 – bor 105/2004 – szesz 106/2004 – dohánytermékek 107/2004 – sör 609/2007 – villany, szén és földgáz

© Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


595/2003 Jövedelemadó törvény Természetes (fizikai) személy jövedelmének adózása • alkalmazotti viszony és hasonló viszonyok • egyéni vállalkozó, más tevékeynségek engedély alapján • bérleti viszonyból származó jövedelmek • jogdíjak • tökejövedelem • egyéb személyes jövedelmek (pl. Ingatlan eladása)

Személyi jövedelemadó magasabb jövedelem esetén 34.401,74 eur

© Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


19% 25%

595/2003 Jövedelemadó törvény Jogi személy jövedelmének adózása • részvénytársaság, Kft • nonprofit szervezetek, alapítványok

Társasági adó 2014-tól

22%

Adólicensz 2014-től Teljes forgalom kevesebb mint 500.000 eur: DPH-fizetők – 960 eur, nem DPH fizetők – 480 eur Teljes forgalom több mint 500.000 eur 2880 eur © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


595/2003 Jövedelemadó törvény Közös rendelkezések – pl. költségként elszámolható kiadások – tárgyi eszközök értékcsökkenése – költségelése – adóbeszedésre, adófizetésre vonatkózó rendeletek – adóelőlegek fizetésének szabályozása

Külföldi személyek ádózása Szlovákiában keletkezett jövedelem után Regisztrációs és bejelentési kötelességek © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


595/2003 Jövedelemadó törvény Korlátlan és korlátolt adókötelezettségű személyek (2.§) Külföldről kiküldött alkalmazott adómentes jövedelme – tartózkodásuk rövidebb mint 6 hónap (5.§ 7.bek, g)

Korlátolt adókötelezettségű adóalany SK-ból származó jövedelme - az állandó telephelyen végzett tevékenységből, alkalmazottak szlovák munkaadó esetében (16.§ 1.bek)

Állandó telephely adózása (17.§ 7.bek)

© Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


Nemzetközi szintű adózás Két alapvető kritérium: • Az adóalany székhelye, valós irányítás, természetes személynél lakóhely, életvitel, adórezidens • A bevételek keletkezése

Két ország közötti megállapodás a kettős adózás elkerüléséről - magasabbrendű, mint az egyes államok adótörvényei, kiegészíti őket nemzetközi vonatkozásban

Kapcsolt vállalkozások, transzfer értékesítés

© Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH Adó mértéke: 20%,10% - gyógyszerre és könyvekre Regisztrálás: 49790 EUR forgalom – 12 hónap alatt Intézkedések az adócsalások korlátozása céljából: Új regisztráció esetén kötelező kaució befizetése, 60 nap Havi adófizetés újonan regisztrált személyek esetében egyébként 100.000 EUR éves forgalom felett Kezesség a szállító DPH befizetésére vonatkozóan További intézkedések: Szlovákián belül havi „ellenőrző nyilatkozat“ Pénztárgép nyugtáinak sorsolása © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


222/2004 Adó a hozzáadott értékből - DPH Külföldi személyek számára DPH regisztráció a Bratislava I.kerületi adóhivatalnál: Távértékesítés esetén – amennyiben meghaladja a 35.000,- eur-t Piacokon, vásárokon való árusítás esetén szükséges elektronikus pénztárgép regisztrálása Személygépkocsiknál is visszaigényelhető a DPH Az üzemanyagból visszaigényelhető a DPH Elektronikus DPH visszaigénylés külföldről © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


222/2004 DPH regisztrálás az adóhatóságnál „DPH“ = adó a hozzáadott értékből (= szlovák ÁFA) formanyomtatvány, bérleti szerződés, bankszámlaszám, kérdőív - egyéb információk, további szerződések Különböző típusú DPH regisztráció ! Kaució befizetése 12 hónapra !!! Külföldi személy, ill. cég - szervezeti egység nélkül Bratislava I. Kerületi adóhivatalnál - egyébként a helyileg illetékes adóhivatalnál intézendő

© Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


582/2004 Helyi adók • Ingatlanadó - telekadó, épületadó, lakás és nem lakáscélú helység adója • Kutyaadó • Közterület használati adó • Adó a szállásnyújtás után • Adó az eladási automaták után • Adó a játékautomaták után • Adó - az autó behajtása és tartózkodása a történelmi városközpontban • Helyi illeték a hulladék után • Gépjárműadó © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


582/2004 Gépjárműadó Adó tárgya minden vállalkozásra, ill. jövedelmforrásként használt, Szlovákiában regisztrált M, N, O kategóriás gépjármű Adófizető - a gépjármű tulajdonosa, ill. üzemben tartója - a gépjármű használója - munkáltató, amennyiben utiköltséget térít az alkalmazottjának saját gépkocsiját szolgálati útra használása esetén - külföldi személy állandó telephelye, ill. szervezeti egysége, amennyiben Szlovákiában adóköteles jövedelemre tesz szert © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


582/2004 Gépjárműadó Az adó mértékét a megyei önkormányzatok szabályozzák saját rendeleteikben (eltérő minden megyében) Tehergépjárművek esetében a tengelyek száma és a gépjármű tömege (súlya) a megahtározó. Személygépkocsik esetében a gépjármű motorjának térfogata a meghatározó, pl.: 1200 cm3 – 1500 cm3 124,10 € 1500 cm3 – 2000 cm3 157,44 € Az utolsó törvénymódosítás 2012-től eltörölte a kettős adózás lehetőségét © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


145/1995 Adminisztrációs díjakról szóló törvény 2012. október 1.-től hatályba lépett módosítás bevezette a Gépjármű regisztrációs díjat (adót) Az L, M1 és N1 katérgóriás gépjárművek első üzembe helyezésekor fizetendő a motor teljesítménye alapján 80 kW-ig 33 EUR 80 kW – 86 kW 167 EUR 86 kW – 92 kW 217 EUR 92 kW – 98 kW 267 EUR … … 254 kW felett 2.997 EUR © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


Biztosítási rendszer Szlovákiában

Jelenleg az adóhatóságon kívül Három egészségügyi biztosító (egy állami) Szociális biztosító - 7 alap UNITAS – egyesített adók, vám és járulékok kezelése

© Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


580/2004 Egészségbiztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás - állandó lakóhely SK-ban Csupán egy EU tagállamban lehet biztosítás Külföldi személyek - több mint 6 hónap, egyéni vállalkozó Sk-ban, vagy alkalmazott szlovák cégnél, ill. állandó telephelyen Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató Évvégi elszámolást elvégzi a biztosító Szlovák állampolgárok a kifizetett osztalékból 14%-ot fizetnek az egészségügyi biztosítársa, külföldi állampolgárokra ez nem vonatkozik © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


461/2003 Szociális biztosításról szóló törvény Kötelező biztosítás az alkalmazottak esetében bejelenteni legkésőbb a munkavállalás kezdeténél Egyéni vállalkozó bejelentkezése kezdetben önkéntes, majd kötelező, amennyiben az előző évi bevétele meghaladja az éves minimálbér szintjét Egyéni vállalkozónál elbírálás és fizetendő július 1-jétől az előző év alapján Biztosítás fizetője az egyéni vállalkozó, alkalmazott és munkáltató, ill. önkéntes alapon A kifizetett osztalékból szociális biztosítóba járulékot nem kell fizetni © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


Egyéni vállalkozó

Egészségügyi és szociális biztosítás egyéni vállalkozó

Egészségbizt. alap 14,0% Szociális alapok betegbiztosítás 4,4% öregségi nyugdíjbiztosítás 18,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás 6,0% balesetbiztosítás munkanélküliség - biztosítás önkéntesen 2% garanciaalap tartalékalap 4,75% . összesen 47,15% (49,15%) havi felbontásban az előző éves adóalap feléből !!! © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


Alkalmazott

Egészségügyi és szociális biztosítás alkalmazott

Egészségbizt. alap 4,0% Szociális alapok betegbiztosítás 1,4% öregségi nyugdíjbiztosítás 4,0% rokkantsági nyugdíjbiztosítás 3,0% balesetbiztosítás munkanélküliség - biztosítás 1,0% garanciaalap tartalékalap összesen 13,4% a bruttó bérből számítva © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


munkáltató

10,0% 1,4% 14,0% 3,0% 0,8% 1,0% 0,25% 4,75% 35,2%

Bérszámfejtés - általános példa Bruttó bér Levonások az alapokba Adómentes összeg Adó

700,00 € - 93,80 € 316,94 €

Nettó bér

- 54,95 € 551,25 €

Bruttó bér 700,00 € Munkáltató az alapokba 246,40 € 0,6% munkáltatói szociális alap 4,20 € Munkáltató hozzájárulása az étkezéshez 44,00 € A munkáltató összköltségei: © Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


994,60 €

289/2008 Elektronikus regisztrációs pénztárgépek Készpénzes forgalom esetén kötelező a használata, számlák készpénzes fizetése esetén is Minden pénztárgépet regisztráltatni az adóhatóságnál ún. fiskális modullal kell rendelkeznie, MF jel Pénztárgépes nyugta = Egyszerűsített DPH számla maximum 1000 €-ig, bankkártyával történő fizetés esetén max. 1600 €-ig

© Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


394/2012 Készpénzbeni fizetések korlátozása 2013. január 1.-től hatályos törvény Cégek közötti készpénzes fizetés esetén nem haladhatja meg a fizetett összeg az 5000 EUR-t !!! (magánszemélyek esetében 15.000 EUR-t) - Szlovákián belüli teljesítésekre vonatkozik, akár külföldön is - leggyakoribb a számlák készpénzes törlesztése - kölcsönök és ezek kamatai, licensz díjak… - különböző adásvételek magánszemélyek között

© Janok Júlia

MARK PLUS, s.r.o.


KÖSZÖNÖM MEGTISZTELŐ FIGYELMÜKET! MARK PLUS, s.r.o. Štúrovo www.markplus.sk [email protected] +421 905 949 088

Adózási tudnivalók Szlovákiában

Recommend Documents