ABSTRAK Indonesia adalah salah satu negara berkembang yang giat melaksanakan pembangunan. Kegiatan pembangunan tersebut diarahkan pada bidang ekonomi dengan tujuan untuk mewujudkan perekonomian nasional yang mandiri dan handal berdasarkan demokrasi ekonomi, serta meningkatkan kemakmuran seluruh rakyat secara selaras, adil, dan merata. Karena itulah perusahaan memiliki peran penting di dalam dunia bisnis yang diidentifikasikan melalui barang dan atau jasa yang dihasilkan dan dijualnya. Sedangkan bagi negara, perusahaan adalah salah satu penyumbang penerimaan negara melalui pembayaran pajak penghasilan terhutang yang seringkali dianggap sebagai beban yang akan mengurangi laba bersih perusahaan. Tujuan penelitian ini adalah untuk mengetahui apakah nilai penyusutan aktiva tetap dengan metode garis lurus di dalam Laporan Keuangan Komersial memiliki perbedaan yang signifikan dengan nilai penyusutan di dalam Laporan Keuangan Fiskal, untuk mengetahui pengaruhnya terhadap perusahaan, dan untuk mengetahui penyebab terjadinya perbedaan di antara kedua nilai penyusutan tersebut. Objek penelitian dalam skripsi ini adalah PT Omedata Electronics yang berlokasi di Jln Soekarno Hatta No.176, Bandung. PT Omedata Electronics adalah perusahaan yang bergerak dalam industri semi konduktor (Integrated Circuit) yang produknya digunakan untuk berbagai macam keperluan seperti pembuatan arloji, komputer, pesawat ruang angkasa, telepon genggam, radio dan lain sebagainya. Metode penelitian yang digunakan adalah metode deskriptif analitis, yang akan memberikan gambaran mengenai keadaan perusahaan yang sesungguhnya melalui pengumpulan dan penyusunan data yang kemudian selanjutnya dianalisis dan ditarik kesimpulannya melalui dukungan teori-teori yang relevan, serta dilakukan pengujian hipotesis berdasarkan analisis kuantitatif, yaitu dengan menggunakan uji statistik sebagai alat bantu atas data-data relevan yang diperoleh. Alat uji statistik yang digunakan dalam penelitian ini adalah Paired Sample T Test. Agar dapat mengambil keputusan dan simpulan dari penelitian ini, hipotesis yang digunakan penulis adalah “Terdapat perbedaan yang signifikan pada nilai penyusutan aktiva tetap antara Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal.” Dari hasil pengujian statistik dengan menggunakan program SPSS, dapat diketahui sig. (2-tailed) atau probabilitasnya sebesar 0,901. Dasar pengambilan keputusannya adalah jika probabilitas > 0.05 maka H0 diterima, sebaliknya jika probabilitas < 0.05 maka H0 ditolak. Hasil probabilitas dari penelitian ini lebih besar dari 0,05 sehingga dapat ditarik keputusan H0 diterima. Dari hasil keputusan tersebut, dapat disimpulkan bahwa tidak terdapat perbedaan yang signifikan pada nilai penyusutan aktiva tetap antara Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal PT Omedata Electronics yang menggunakan metode garis lurus.
i Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR ISI
ABSTRAK…………………………………………………………………... i KATA PENGANTAR………………………………………………………
ii
DAFTAR ISI………………………………………………………………...
v
DAFTAR TABEL…………………………………………………………...
ix
DAFTAR GAMBAR………………………………………………………..
xii
BAB I
PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian…………………………………….. 1 1.2 Identifikasi Masalah…………………………………………..
3
1.3 Tujuan Penelitian……………………………………………...
3
1.4 Kegunaan Penelitian…………………………………………..
4
1.5 Rerangka Pemikiran dan Hipotesis…………………………… 5 1.6 Metode Penelitian…………………………………………….. 1.6.1 Teknik Pengumpulan Data…………………………….
9 10
1.6.2 Analisis Statistika dan Pengujian Statistika…………… 11 1.7 Lokasi Penelitian dan Waktu Penelitian………………………
12
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pengertian Pajak………………………………………………
13
2.1.1 Definisi dan Tinjauan Umum Mengenai Pajak………..
13
2.1.2 Fungsi Pajak…………………………………………...
14
v Universitas Kristen Maranatha
2.1.3 Penggolongan Pajak…………………………………...
15
2.1.4 Sistem Pemungutan Pajak……………………………..
16
2.2 Pajak Penghasilan……………………………………………..
17
2.2.1 Subjek Pajak…………………………………………...
18
2.2.1.1 Subjek Pajak Penghasilan……………………...
18
2.2.1.2 Subjek Pajak Penghasilan Wajib Pajak Badan...
22
2.2.2 Objek Pajak……………………………………………. 23 2.2.3 Penggolongan Biaya Fiskal……………………………
28
2.2.3.1 Biaya-Biaya yang Tidak Dapat Dijadikan Pengurang……………………………………...
28
2.2.3.2 Biaya yang Merupakan Pengurang Penghasilan
30
2.3 Laporan Keuangan……………………………………………. 32 2.3.1 Laporan Keuangan Komersial…………………………
33
2.3.2 Laporan Keuangan Fiskal……………………………...
35
2.3.3 Perbedaan Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal……………………………………….
35
2.3.3.1 Rekonsiliasi Fiskal…………………………….. 35 2.3.3.2 Beda Tetap……………………………………..
37
2.3.3.3 Beda Waktu……………………………………
39
2.4 Aktiva Tetap…………………………………………………..
40
2.4.1 Jenis Aktiva Tetap…………………………………….
42
2.4.2 Pengungkapan Aktiva Tetap dalam Laporan Keuangan
44
2.5 Penyusutan……………………………………………………. 45
vi Universitas Kristen Maranatha
2.5.1 Penyusutan Berdasarkan Standar Akuntansi Keuangan (SAK)………………………………………………….. 45 2.5.2 Penyusutan Berdasarkan Peraturan Perpajakan……….. 48 2.5.3 Jenis Metode Penyusutan Untuk Akuntansi Komersial.
50
2.5.4 Jenis Metode Penyusutan Untuk Akuntansi Fiskal……
53
2.5.5 Persamaan dan Perbedaan Antara Akuntansi Komersial dengan Akuntansi Fiskal…………………... 61 2.5.5.1 Persamaan Akuntansi Komersial dan Akuntansi Fiskal…………………………………………..
61
2.5.5.2 Perbedaan Akuntansi Komersial dan Akuntansi Fiskal…………………………………………..
61
BAB III OBJEK DAN METODA PENELITIAN 3.1 Objek Penelitian………………………………………………
63
3.1.1 Sejarah Singkat dan Perkembangan Perusahaan………
63
3.1.2 Struktur Organisasi Perusahaan……………………….. 64 3.1.3 Uraian Tugas…………………………………………... 65 3.2 Metoda Penelitian……………………………………………..
66
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Daftar Aktiva Tetap…………………………………………..
72
4.2 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan.
74
4.3 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan..
104
vii Universitas Kristen Maranatha
4.4 Perbandingan Nilai Penyusutan Aktiva Tetap Perusahaan di Dalam Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal………………………………………………………….
133
4.5 Pengujian Hipotesis…………………………………………...
134
BAB V SIMPULAN DAN SARAN 5.1 Simpulan…………………………………………………….... 139 5.2 Saran…………………………………………………………..
140
DAFTAR PUSTAKA……………………………………………………….
142
viii Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR TABEL
Tabel 2.1
Perbedaan Wajib Pajak dalam Negeri dan Wajib Pajak Luar Negeri……………………………………………………………... 20
Tabel 2.2
Tarif Penyusutan Aktiva Tetap…………………………………… 49
Tabel 2.3
Tarif Penyusutan untuk Aktiva Tetap Berupa Bangunan…………
54
Tabel 2.4
Tarif Penyusutan untuk Aktiva Tetap Bukan Bangunan……….....
54
Tabel 2.5
Jenis-Jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam Kelompok I..... 55
Tabel 2.6
Jenis-Jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam Kelompok II...
Tabel 2.7
Jenis-Jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam Kelompok III.. 58
Tabel 2.8
Jenis-Jenis Harta Berwujud yang Termasuk dalam Kelompok IV.. 60
Tabel 2.9
Perbedaan Antara Akuntansi Komersial Dengan Akuntansi
56
Fiskal……………………………………………………………… 61 Tabel 4.1
Taksiran Masa Manfaat Ekonomis Aktiva Tetap PT Omedata Electronics………………………………………………………...
Tabel 4.2
70
Taksiran Masa Manfaat Ekonomis Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan……………………………………………...
71
Tabel 4.3
Daftar Aktiva Tetap……………………………………………….
72
Tabel 4.4
Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan Tahun 1996 (dalam USD)………………………………………… 76
Tabel 4.5
Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan Tahun 1997 (dalam USD)………………………………………… 77
Tabel 4.6
Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan
ix Universitas Kristen Maranatha
Tahun 1998 (dalam USD)………………………………………… 79 Tabel 4.7
Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan Tahun 1999 (dalam USD)………………………………………… 81
Tabel 4.8
Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan Tahun 2000 (dalam USD)………………………………………… 83
Tabel 4.9
Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan Tahun 2001 (dalam USD)………………………………………… 86
Tabel 4.10 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan Tahun 2002 (dalam USD)………………………………………… 89 Tabel 4.11 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan Tahun 2003 (dalam USD)………………………………………… 92 Tabel 4.12 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan Tahun 2004 (dalam USD)………………………………………… 95 Tabel 4.13 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan Tahun 2005 (dalam USD)………………………………………… 98 Tabel 4.14 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Kebijakan Perusahaan Tahun 2006 (dalam USD)………………………………………… 101 Tabel 4.15 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan Tahun 1996 (dalam USD)………………………………………… 105 Tabel 4.16 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan Tahun 1997 (dalam USD)………………………………………… 106 Tabel 4.17 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan Tahun 1998 (dalam USD)………………………………………… 108
x Universitas Kristen Maranatha
Tabel 4.18 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan Tahun 1999 (dalam USD)………………………………………… 110 Tabel 4.19 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan Tahun 2000 (dalam USD)………………………………………… 112 Tabel 4.20 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan Tahun 2001 (dalam USD)………………………………………… 115 Tabel 4.21 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan Tahun 2002 (dalam USD)………………………………………… 118 Tabel 4.22 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan Tahun 2003 (dalam USD)………………………………………… 121 Tabel 4.23 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan Tahun 2004 (dalam USD)………………………………………… 124 Tabel 4.24 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan Tahun 2005 (dalam USD)………………………………………… 127 Tabel 4.25 Penyusutan Aktiva Tetap Berdasarkan Peraturan Perpajakan Tahun 2006 (dalam USD)………………………………………… 130 Tabel 4.26 Perbandingan Nilai Penyusutan Aktiva Tetap PT Omedata Electronics di Dalam Laporan Keuangan Komersial dan Laporan Keuangan Fiskal Tahun 1996-2006 (dalam USD)………
133
Tabel 4.27 Nilai Penyusutan Aktiva Tetap Antara LKK dan LKF…………...
135
Tabel 4.28 Paired Samples Statistics………………………………………….
135
Tabel 4.29 Paired Samples Correlations……………………………………… 135 Tabel 4.30 Paired Samples Test………………………………………………. 136
xi Universitas Kristen Maranatha
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1.1
Rerangka Pemikiran dan Hipotesis………………………….
9
Gambar 3.1
Struktur Organisasi………………………………………….. 64
Gambar 4.1
Pengambilan Keputusan Berdasarkan t Hitung dan t Tabel… 137
xii Universitas Kristen Maranatha
