Zúčtovací vztahy – daně a dotace Daň z přidané hodnoty – souvislý příklad – pracovní list Pan Jan Nováček podniká jako fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku, vede účetnictví. Předmět činnosti – výroba sportovního oblečení – bundy a kalhoty. Plátce DPH – měsíční. Základním materiálem pro výrobu je mikrovlákno. Pomocný materiál – zipy, knoflíky, nášivky, nitě. Bunda – cena vlastních nákladů Kč 400,-- prodejní cena Kč 520,-- + DPH 21 % Kalhoty – cena vlastních nákladů Kč 450,-- prodejní cena Kč 600,-- + DPH 21 % Zásoby se účtují způsobem A. Limit pro zařazení do dlouhodobého majetku je Kč 40 000,-- (DHM) a Kč 60 000,-- (DNM). Do těchto částek se o majetku neúčtuje jako o dlouhodobém. Počáteční zůstatky k 1. 1. 2013 211 – Pokladna Kč 9 000,-221 – Bankovní účty Kč 510 000,-343 – DPH (závazek) – Kč 25 500,-491 – Účet individuálního podnikatele Kč .................... V lednu 2013 nastaly tyto účetní případy: Č. Dat. Text Kč MD D 1.
10.1.
FaP1 za mikrovlákno – cena bez daně - DPH 21 % FaP2 doprava mikrovlákna – cena bez daně - DPH 21 % Příjemka mikrovlákna
79 800,--
2.
10.1.
3.
10.1.
4.
12.1.
41 000,--
12.1.
FaP3 – šicí stroj – cena bez daně - DPH 21 % FaP4 – doprava šicího stroje – CBD - DPH 21 % VÚD2 – instalace šicího stroje
5.
12.1.
6. 7.
12.1.
VÚD3 - zařazení šicího stroje do užívání
8.
13.1.
PPD1 – výběr hotovosti z bankovního účtu
240 000,--
9.
14.1.
190 000,--
10.
14.1.
VPD1 – nákup osobního automobilu – CBD DPH – 21 % Automobil byl zařazen do majetku firmy VPD2 – úhrada zálohy na silniční daň
11.
14.1.
VPD3 – nákup benzínu, cena s daní DPH 21 %
12.
18.1.
VPD4 – nákup dálniční známky, ihned použita
13.
21.1.
FaP5 – nákup mikrovlákna ze Slovenska, 800m celkem za 3 200 EUR, kurz 1 EUR = Kč 25,38 VÚD4 přidanění - sazba 21 % nárok na odpočet – sazba 21 %
www.zlinskedumy.cz
1 200,--
800,-500,--
750,-850,--
1 500,--
14.
21.1.
15.
21.1.
16.
21.1.
17.
22.1.
FaP6 – doprava materiálu ze Slovenska – CBD DPH – 21 % Příjemka mikrovlákna na sklad VPD5 – nákup odborných publikací, DPH 15 % Cena s daní
2 000,--
650,--
PPD2 – přijatá záloha Kč 18 500,--od firmy ATS na dodávku oděvů, která se uskuteční v únoru. Pokladní doklad je současně daňovým dokladem cena bez daně DPH 21 %
18.
22.1.
19.
24.1.
VÚD5 – na sklad výrobků převedeno 220 ks bund a 400 ks kalhot FaV1 – prodej 180 ks bund a 300 ks kalhot
20.
25.1.
PPD3 – prodej 20 ks bund a 20 ks kalhot
21.
25.1.
22.
26.1.
23.
27.1.
24.
28.1.
25.
31.1.
VÚD6 – ze skladu výrobků vyskladněno 200 ks bund a 320 ks kalhot FaP7 – reklama v místním tisku – CBD - DPH 21 % VPD6 – nákup notebooku – cena bez daně - DPH 21 % VPD7 – uhrazena večeře obchodním partnerům, cena s daní Kč 600,--, DPH 21 % VBÚ1 úhrada FaP1
700,-7 600,--
úhrada FaP3 výběr hotovosti do pokladny
240 000,--
Odvod DPH za prosinec 2012 úhrada FaP5 bankovní poplatky připsané úroky 26.
31.1.
81 984,-430,-20,--
VÚD – kurzový rozdíl k .............
ÚKOLY: 1) Zaúčtujte jednotlivé účetní případy do deníku 2) Vyhotovte záznamní evidenci DPH (příloha č. 1) 3) Vyčíslete daňovou povinnost (resp. nadměrný odpočet) - uveďte postup výpočtu
www.zlinskedumy.cz
EVIDENCE DPH
příloha č. 1
Období. ................................................................ Přijatá zdanitelná plnění - tuzemsko
15 Cena bez daně
% DPH
21 Cena bez daně
% DPH
Cena bez daně
DPH
Cena bez daně
DPH
15 Cena bez daně
% DPH
21 Cena bez daně
% DPH
Cena bez daně
DPH
Cena bez daně
DPH
CELKEM Nárok na odpočet při poříz. zboží z jiného státu EU CELKEM
Uskutečněná zdanitelná plnění - tuzemsko
CELKEM Povinnost přiznat daň při poříz. zboží z jiného státu EU CELKEM
DAŇOVÁ POVINNOST – NADMĚRNÝ ODPOČET (postup výpočtu)
www.zlinskedumy.cz
Zúčtovací vztahy – daně a dotace Daň z přidané hodnoty – souvislý příklad – pracovní list – řešení Pan Jan Nováček podniká jako fyzická osoba zapsaná v obchodním rejstříku, vede účetnictví. Předmět činnosti – výroba sportovního oblečení – bundy a kalhoty. Plátce DPH – měsíční. 491 – Účet individuálního podnikatele Kč 493 500,--
V lednu 2013 nastaly tyto účetní případy: Č. Dat. Text
Kč
MD
D
FaP1 za mikrovlákno – cena bez daně - DPH 21 % FaP2 doprava mikrovlákna – cena bez daně - DPH 21 % Příjemka mikrovlákna
79 800,-16 758,-1 200,-252,-81 000,--
111 343 111 343 112
321 321 321 321 111
41 000,-8 610,-800,-168,-500,--
042 343 042 343 042
321 321 321 321 622
1.
10.1.
2.
10.1.
3.
10.1.
4.
12.1.
5.
12.1.
6.
12.1.
FaP3 – šicí stroj – cena bez daně - DPH 21 % FaP4 – doprava šicího stroje – CBD - DPH 21 % VÚD2 – instalace šicího stroje
7.
12.1.
VÚD3 - zařazení šicího stroje do užívání
42 300,--
022
042
8.
13.1.
PPD1 – výběr hotovosti z bankovního účtu
240 000,--
211
261
9.
14.1.
190 000,-39 900,--
022 343
211 211
10.
14.1.
VPD1 – nákup osobního automobilu – CBD DPH – 21 % Automobil byl zařazen do majetku firmy VPD2 – úhrada zálohy na silniční daň
750,--
345
211
11.
14.1.
850,-148,-702,-1 500,--
343 501 538
211 211 211
VPD3 – nákup benzínu, cena s daní DPH 21 %
12.
18.1.
VPD4 – nákup dálniční známky, ihned použita
13.
21.1.
FaP5 – nákup mikrovlákna ze Slovenska, 800m celkem za 3 200 EUR, kurz 1 EUR = Kč 25,38 VÚD4 přidanění - sazba 21 %
81 216,-17 056,--
111 349
321 343
nárok na odpočet – sazba 21 %
17 056,--
343
349
FaP6 – doprava materiálu ze Slovenska – CBD DPH – 21 % Příjemka mikrovlákna na sklad
2 000,-420,-83 216,--
111 343 112
321 321 111
VPD5 – nákup odborných publikací, DPH 15 % Cena s daní CBD
85,-650,-565,--
343 ----501
211 ---211
14.
21.1.
15.
21.1.
16.
21.1.
www.zlinskedumy.cz
17.
22.1.
PPD2 – přijatá záloha Kč 18 500,--od firmy ATS na dodávku oděvů, která se uskuteční v únoru. Pokladní doklad je současně daňovým dokladem cena bez daně 15 288,-- 211 324 DPH 21 %
18.
22.1.
19.
24.1.
20.
25.1.
21.
25.1.
22.
26.1.
23.
27.1.
24.
28.1.
25.
31.1.
211
343
268 000,-- 123
613
273 600,-57 456,-22 400,-4 704,--
311 311 211 211
601 343 601 343
224 000,-700,-147,-7 600,-1 596,--
613 518 343 501 343
123 321 321 211 211
600,-92 928,--
513 321
211 221
úhrada FaP3
49 610,--
321
221
výběr hotovosti do pokladny
280 000,--
261
221
Odvod DPH za prosinec 2012
25 500,--
343
221
úhrada FaP5
81 984,--
321
221
430,--
568
221
připsané úroky
20,--
221
662
VÚD – kurzový rozdíl k FaP5
768,--
563
321
VÚD5 – na sklad výrobků převedeno 220 ks bund a 400 ks kalhot 88 000,-- + 180 000,-FaV1 – prodej 180 ks bund a 300 ks kalhot 93 600,-- + 180 000,-CBD DPH 21 % PPD3 – prodej 20 ks bund a 20 ks kalhot CBD 10 400,-- + 12 000,-DPH 21 % VÚD6 – ze skladu výrobků vyskladněno 200 ks bund a 320 ks kalhot 80 000,-- + 144 000,-FaP7 – reklama v místním tisku – CBD - DPH 21 % VPD6 – nákup notebooku – cena bez daně - DPH 21 % VPD7 – uhrazena večeře obchodním partnerům, cena s daní Kč 600,--, DPH 21 % VBÚ1 úhrada FaP1
bankovní poplatky 26.
31.1.
3 212,--
ÚKOLY: 1) Zaúčtujte jednotlivé účetní případy do deníku 2) Vyhotovte záznamní evidenci DPH (příloha č. 1) 3) Vyčíslete daňovou povinnost (resp. nadměrný odpočet) - uveďte postup výpočtu
www.zlinskedumy.cz
EVIDENCE DPH Období LEDEN 2013 Přijatá zdanitelná plnění - tuzemsko FaP1 - mikrovlákno
příloha č. 1 15 Cena bez daně
% DPH
FaP2 – doprava mikrovlákna
21 Cena bez daně 79 800,--
% DPH 16 758,--
1 200,--
252,--
41 000,--
8 610,--
800,--
168,--
190 000,--
39 900,--
702,--
148,--
2 000,--
420,--
700,--
147,--
7 600,--
1 596,--
323 802,--
67 999,--
Cena bez daně
DPH
81 216,--
17 056,--
--------------
81 216,--
17 056,--
% DPH
21 Cena bez daně 15 288,--
% DPH 3 212,--
FaV1 - oděvy
273 600,--
57 456,--
PPD3 - oděvy
22 400,--
4 704,--
311 288,--
65 372,--
Cena bez daně
DPH
81 216,--
17 056,--
81 216,--
17 056,--
FaP3 – šicí stroj FaP4 – doprava šicího stroje VPD1 – osobní automobil VPD3 - benzín FaP6 – doprava mikrovlákna VPD5 – odborné publikace
565,--
85,--
FaP7 - reklama VPD6 - notebook CELKEM Nárok na odpočet při poříz. zboží z jiného státu EU FaP5 – mikrovlákno, Slovensko
565,-Cena bez daně
CELKEM
Uskutečněná zdanitelná plnění - tuzemsko PPD2 – přijatá záloha na oděvy
-------
15 Cena bez daně
85,-DPH
CELKEM Povinnost přiznat daň při poříz. zboží z jiného státu EU FaP5 – mikrovlákno, Slovensko
Cena bez daně
CELKEM
DPH
NADMĚRNÝ ODPOČET Kč 2 712,-DPH vstup 85,-- + 67 999,-- + 17 056,-- = Kč 85 140,-DPH výstup 65 372,-- + 17 056,-- = Kč 82 428,-Autorem materiálu a všech jeho částí, není-li uvedeno jinak, je Ing. Marie Šmotková.
www.zlinskedumy.cz
