4. Pohledávky a závazky Obsah kapitoly:
dodavatelsko-odběratelské vztahy dlužník, věřitel pohledávka, dluh (definice, oceňování) pohledávky a dluhy v cizích měnách poskytnuté a přijaté provozní zálohy směnky jako platební prostředek (včetně eskontu) syntetická a analytická evidence účetní doklady inventarizace, opravné položky
Firma SLUNEČNICE, s. r. o., Liberec se zabývá výrobou a prodejem bytového textilu (povlečení, prostěradla, ručníky). Kromě dodávek do jiných obchodů v ČR a v EU má firma také vlastní prodejnu v Liberci a poskytuje rovněž služby v podobě úprav nebo ušití bytového textilu na zakázku (záclony, závěsy, přehozy).
Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: SLUNEČNICE, s. r. o. sídlo: Vackova 401, 463 12 Liberec IČ: 28614723 DIČ: CZ28614723 (firma je plátcem DPH) bankovní spojení: AHA banka, a. s., pobočka Liberec, č. BÚ 3138456/1900 Vnitropodnikové směrnice pro vedení účetnictví: - za dlouhodobý majetek (DM) se považuje majetek s dobou používání delší než 1 rok a) vstupní cena pro zařazení do DM nehmotného = Kč 50 000,-- a více b) vstupní cena pro zařazení do samostatných hmotných movitých věcí = Kč 40 000,-a více - drobný DM se účtuje při pořízení přímo do nákladů - materiál (látka) se při výdeji ze skladu do výroby oceňuje metodou FIFO - zdaňovací období pro DPH = kalendářní měsíc - DPH se zaokrouhluje na celé koruny podle matematických pravidel Cenová kalkulace výrobků (ceny jsou uvedeny za 1 ks, bez DPH): Položka Povlečení Prostěradla Ručníky
Vlastní náklady v Kč 360,-184,-140,--
Zisková přirážka 25 %
1
Prodejní cena v Kč
Prodejní cena v EUR 20,-10,-8,--
Kniha pohledávek Č. Doklad Ze dne 1. OFA 25. 1. 2. OFA 27. 1. 3. SMĚ 30. 1. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.
Pohledávka povlečení ručníky prostěradla
Kniha závazků Č. Doklad Ze dne Závazek 1. DFA 24. 1. nitě 2. SMĚ 28. 1. látka 3. DFA 31. 1. oprava 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.
Dlužník BYTEX, s. r. o. HL, a. s. NsP, a. s.
Věřitel ATOS, s. r. o. TEXLEN, a. s. Fiřt a syn
2
Kč Splatnost Účet 10 890,-6. 2. 311 21 175,-10. 2. 311 60 000,-31. 3. 256
Kč Splatnost Účet 1 200,-8. 2. 321 30 000,-30. 4. 322 5 690,-14. 2. 321
Pozn.
Pozn.
Evidence DPH – únor 20xx Č.
Datum
Doklad
Označení dodávky
Dlužník / věřitel
Základ daně
DPH v Kč na vstupu
DPH v Kč na výstupu
1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.
Nájemní smlouva
č. 8 ze dne 3. 1. 20xx
Pronajímatel:
Obchodní dům Růže, a. s., Masarykovo nám.156, Liberec
Nájemce:
SLUNEČNICE, s. r. o., Vackova 401, Liberec
Předmět nájmu:
prodejní plocha 30 m2
Doba nájmu:
3. 1. 20xx – 31. 12. 20xx, tj. 1 kalendářní rok (s možností prodloužení před uplynutím doby nájmu)
Nájemné:
Kč 500,-- bez DPH na 1 m2/1 kalendářní měsíc (DPH 21 %) je splatné k 10. dni kalendářního měsíce úhrada bankovním převodem na účet č. 11149978/7900
__________________________ razítko a podpis pronajímatele
________________________ razítko a podpis nájemce
3
Zaúčtujte následující účetní případy za únor a březen 20xx, veďte knihy analytické evidence, vyhotovte nebo využijte ukázky účetních dokladů Č. 1.
2. 3.
4.
5.
6. 7.
8. 9. 10. 11. 12.
13. 14.
15.
Datum Doklad Text 1. 2. VÚD Poč. zůstatky na syntetických účtech: a) ……………………………………. b) ……………………………………. c) ……………………………………. d) ……………………………………. e) daňová povinnost - DPH za leden f) látka 80 m za Kč 190,--/1 m 1. 2. VPD Poskytnuta záloha firmě TEXLEN, a. s., na dodávku látky (odpočet-únor) 2. 2. PŘÍ Z výroby na sklad převedeno: a) 80 ks povlečení b) 110 ks prostěradel c) 150 ks ručníků 2. 2. DFA Energetické závody, a. s., fakturují: spotřebu elektrické energie DPH 21 % zúčtování záloh zúčtování DPH 21 % k úhradě (splatnost 16. 2.) 3. 2. OFA Fakturujeme vídeňské firmě KLEIN: a) 30 ks povlečení b) 50 ks prostěradel kurz Kč 25,410/1 EUR (splatnost 20. 2.) …….. ……………………………………….. 5. 2. DFA Firma TEXLEN, a. s., fakturuje: a) 130 m látky za Kč 200,--/1 m b) DPH 21 % c) ……………………………………. d) celkem (splatnost 20. 2.) 5. 2. VÚD Doprava látky 5. 2. PŘÍ 100 m látky (pořizovací cena za 1 m = ………….) 5. 2. VÚD Reklamace látky (předpokládané vyřízení – únor) 6. 2. PPD Přijata záloha od firmy KIS, s. r. o., na dodávku ručníků (odpočet-únor) 7. 2. PŘÍ Ze skladu do prodejny převedeno: a) 20 ks povlečení b) 40 ks prostěradel c) 50 ks ručníků …….. ………………………………………. 7. 2. PPD Pro zákaznici p. Štědrou: a) ušity záclony b) DPH 21 % c) celkem 8. 2. VÚD Eskont směnky (od firmy NsP, a. s.) 4
Kč
43 000,-10 000,--
16 000,-9 000,--
500,--
3 000,--
726,--
MD
D
16.
8. 2.
PPD
17. 18.
9. 2.
…….. VÚD
19.
10. 2.
VBÚ
20.
11. 2.
VÝD
21.
12. 2.
VPD
22.
13. 2.
OFA
23. 24.
14. 2.
…….. ODD
25.
15. 2.
DFA
26.
16. 2.
VÚÚ
27.
28. 29.
17. 2.
19. 2.
VBÚ VBÚ
DAD ……..
30. ……..
31.
22. 2.
ZOZ
Během dne v obchodě prodáno: a) 8 ks povlečení b) 12 ks prostěradel c) 17 ks ručníků d) DPH 21 % e) celkem ………………………………………… Předpis nájemného dle nájem. smlouvy: a) ……………………………………. b) ……………………………………. c) ……………………………………. Úhrada OFA (firma BYTEX, s. r. o.) Úhrada DFA (firma ATOS, s. r. o.) Úhrada nájemného Zúčtování DPH s fin. úřadem (za leden) Spotřeba 120 m látky výpočet: ………………………………. Pořízení tiskárny (od firmy SOFT, a. s.) DPH 21 % celkem Fakturujeme firmě KIS, s. r. o.: a) 30 ks ručníků b) DPH 21 % c) ……………………………………. d) k úhradě (splatnost 28. 2.) ……………………………………….. Reklamace uznána v plné výši DPH 21 % celkem Nákup vysokozdvižného vozíku od firmy SCHLOSS Drážďany EUR 2100,přiznaná DPH 21 % nárok na odpočet DPH v plné výši kurz Kč 25,400/1 EUR (splatnost 1. 3.) Eskontní úvěr: a) diskont b) poplatky c) částka připsaná na bankovní účet Úhrada DFA (TEXLEN, a. s.) Úhrada OFA (HL, a. s.) Poskytnuta záloha na dodávku nití firmě ATOS, s. r. o. (odpočet – březen) DPH 21 % z poskytnuté zálohy (ATOS) Úkol 1 ………………………………………… Úkol 2 ……………………………………........ ………………………………………… ………………………………………… Vysokozdvižný vozík 5
5 364,-1 126,-6 490,--
4 000,-1 000,--
1 210,--
32.
23. 2.
VBÚ
33. ……..
34. 35.
36.
25. 2.
25. 2.
…….. PPD
ZOV
37.
26. 2.
VBÚ
38.
28. 2.
VÚD
39. 40. 41.
16. 3. 25. 3.
…….. VÚD VBÚ
42.
31. 3.
VÚD
Úhrada OFA (KLEIN, Vídeň) – úkol 3 ………………………………………… ………………………………………… Úkol 4 ………………………………………… ………………………………………… ………………………………………… ………………………………………… ………………………………………… ………………………………………… Pro zákaznici p. Hromádkovou: a) provedena úprava závěsů b) DPH 21 % c) celkem Krádež osobního auta nezn. pachatelem: a) doúčtování ZC b) vyřazení v PC Úhrada DFA (Energ. závody, a. s.) Úhrada DFA (SCHLOSS Drážďany) kurz Kč 25,300/1 EUR ………………………………………… Inventarizace pohledávek po splatnosti (nejsou součástí knihy pohledávek): a) tvorba zákonné opravné položky b) tvorba účetní opravné položky c) odpis nedobytné pohledávky Úkol 5 ……………………………………….. Pojišťovna přiznala náhradu za krádež Vypořádání DPH s finančním úřadem za únor Avízo AHA banky, a. s., o úhradě směnky dlužníkem (NsP, a. s.)
390,-82,-472,-90 000,-410 000,--
21 000,-68 000,-34 000,--
70 000,--
Úkol 1 Fakturu přijatou od firmy Fiřt a syn z Liberce dne 31. 1. 20xx hradíme směnkou v hodnotě Kč 7 000,--. Směnka je vystavená 20. 2. 20xx a splatná za 6 měsíců. Obě strany se dohodly na hotovostní úhradě směnky v sídle věřitele. Vystavte směnku a zaúčtujte op. č. 29 v deníku. Místo a datum vystavení (měsíc slovy):
Částka:
___________________________________________
Kč _____________________ Údaj o splatnosti (měsíc slovy):
Za tuto směnku zaplatím
___________________________
na řad (komu): __________________________________________________________________________ Částka slovy:
__________________________________________________________________________
Splatno v (místo placení) u (domicil):
Výstavce:
6
Úkol 2 Fakturu zaúčtujte v deníku (op. č. 30)
TRANS, a. s. Horákova 1649 463 12 Liberec
FAKTURA – DAŇOVÝ DOKLAD IČ: Faktura číslo: 119 21591124 KS: 0308 DIČ: VS: 119 CZ21591124 Úhrada: bezhotovostní
Peněžní ústav:
Odběratel:
Dodavatel:
CT banka, a. s., pobočka Liberec
SLUNEČNICE, s. r. o. Vackova 401 463 12 Liberec
Číslo bankovního účtu:
666124/8500 Datum vystavení:
IČ: 28614723 Datum splatnosti:
21. 2. 20xx
10. 3. 20xx
DIČ:
CZ28614723
Fakturujeme Vám dopravu vysokozdvižného vozíku: smluvní cena DPH 21 % k úhradě
4 660,-979,-5 639,-Trans, a. s Horákova 1649 463 12 Liberec
Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,05 %. Fakturoval: Kočová, tel. 605 613 316
Úkol 3 Použijte kurzovní lístek a zaúčtujte op. č. 32 v deníku.
Země Austrálie Británie eurozóna Japonsko Kanada Švýcarsko USA Maďarsko Polsko
KURZOVNÍ LÍSTEK Platnost od 23. 2. 20xx Kurz AHA banky - devizy Měna nákup prodej 1 AUD 13,717 14,135 1 GBP 29,970 29,990 1 EUR 25,180 25,514 100 JPY 23,377 24,089 1 CAD 16,589 17,094 1 CHF 18,023 18,572 1 USD 19,823 19,458 100 HUF 9,670 9,964 1 PLN 6,308 6,501
7
Kurz ČNB střed 13,835 29,539 25,420 23,745 16,874 18,685 19,044 9,693 6,348
Úkol 4 Vystavte fakturu č. 25 (chybějící údaje vhodně doplňte) a zaúčtujte op. č. 33 v deníku. Dne 24. 2. 20xx bylo firmě KULIČKA, a. s., Smetanova 29, 513 01 Semily (IČ 33457985, DIČ CZ33457985) prodáno: 20 ks povlečení, 10 ks prostěradel a 20 ks ručníků (DPH 21 %). Faktura má být uhrazena na bankovní účet dodavatele do 14 dnů ode dne vystavení. Dodávka se uskutečňuje na základě objednávky č. 19 přijaté 5. 2. 20xx. Dopravu si zajišťuje odběratel. FAKTURA – DAŇOVÝ DOKLAD Dodavatel: IČ: Faktura číslo: KS: Úhrada:
DIČ: Peněžní ústav:
Odběratel:
Číslo účtu: Příjemce: Způsob dopravy:
IČ:
Objednávka číslo (KS): Dodací list číslo: Označení dodávky
Množství
Cena za MJ bez DPH
DIČ:
Datum splatnosti: Datum uskuteč. zdan. plnění: Datum vystavení faktury: Sazba Cena celkem DPH bez DPH v%
DPH v Kč
Cena celkem
Fakturoval: Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %.
Úkol 5 Směnku zaúčtujte v deníku (op. č. 39). Vystaveno:
Semily, 8. března 20xx
Částka
Kč ===20 000,--
Splatnost: 31. května 20xx
Za tuto směnku zaplatím na řad (komu):
SLUNEČNICE, s. r. o., Vackova 401, 463 12 Liberec
Částka slovy:
Dvacettisíc========================== Výstavce:
Splatno u:
AHA banka, a. s., Liberec
8
Mgr. Z. Hrubá KULIČKA, a. s. Smetanova 29 513 01 Semily
Teoretický test (u následujících otázek vyberte nebo doplňte správnou odpověď): Pohledávka vzniká:
a) prodávajícímu
b) kupujícímu
Pohledávka vyjadřuje:
a) povinnost platit
b) nárok na platbu
Dluh vzniká:
a) odběrateli
b) dodavateli
Dluh hradí:
a) prodávající
b) kupující
Pohledávky/dluhy se oceňují:
a) jmenovitou hodnotou
b) pořizovací cenou
Fakturu vystavuje:
a) věřitel
b) dlužník
Dodavatelská faktura je:
a) přijatá
b) vydaná
Odběratelská faktura je:
b) došlá
b) odeslaná
Kniha pohledávek/závazků je:
a) syntetická evidence
b) analytická evidence
Směnka je:
a) cenný papír
b) cenina
Směnka vlastní obsahuje větu:
„Za tuto směnku ………………………………“
Směnka cizí obsahuje větu:
„Za tuto směnku ………………………………“
Směnečný úrok je pro dlužníka:
a) nákladem
Eskont směnky je:
a) převod směnky na jinou osobu b) předání směnky bance
Směnku může eskontovat:
a) dlužník
b) věřitel
Reklamaci uplatňuje:
a) dodavatel
b) odběratel
Reklamaci lze řešit:
…………………………………………………….. ……………………………………………………..
Přijatá záloha je:
a) pohledávka
Poskytnutá záloha:
a) zvyšuje fakturovanou částku b) snižuje fakturovanou částku
DPH na vstupu je DPH:
a) při nákupu
b) při prodeji
Na straně Dal účtu 343 účtujeme:
a) DPH na vstupu
b) DPH na výstupu
Při nadměrném odpočtu DPH je:
a) na účtu 343 strana MD menší než strana D b) na účtu 343 strana MD větší než strana D
9
b) výnosem
b) dluh
