ANALISIS EFEKTIVITAS DAN KONTRIBUSI PAJAK DAERAH KABUPATEN SEMARANG PERIODE 2011-2014 (Studi Kasus Setelah Perda No.10/2010 dan Perda No.4/2012)
SKRIPSI Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Menyelesaikan Program Sarjana (S1) Pada Program Sarjana Fakultas ekonomi Universitas Wahid Hasyim Semarang Disusun Oleh : DEWI TRISNAWATI NIM 111 020 198
FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS WAHID HASYIM SEMARANG 2015
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI Yang bertanda tangan dibawah ini saya, Dewi Trisnawati menyatakan bahwa skripsi yang berjudul “Analisis Efektivitas dan Kontribusi Pajak Daerah Kabupaten Semarang Periode 2011-2014” adalah hasil tulisan saya sendiri. Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain,yang saya akui seolah-olah sebagian tulisan saya sendiri, dan tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin, tiru atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan penulis aslinya. Apabila saya melakukan tindakan yang bertentangan dengan hal tersebut diatas, baik disengaja maupun tidak, dengan ini saya bersedia menerima sanksi yang sesuai dengan ketentuan yang berlaku.
Semarang, 09 September 2015 Yang Membuat Pernyataan
Dewi Trisnawati 111020198
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Motto : Selalu ada harapan bagi yang sering berdo’a.. selalu ada jalan bagi yang sering berusaha.. “... Sesungguhnya Allah tidak akan mengubah keadaan suatu kaum sehingga mereka mengubah keadaan pada diri mereka sendiri...” (Q.S Ar Ra’d ayat 13) ~ Cobalah untuk tidak menjadi seseorang yang sukses, Tapi jadilah seseorang yang bernilai ~ Einstein ^ Perjuangan merupakan pengalaman berharga yang dapat menjadikan kita manusia yang berkualitas ^
Persembahan :
Sebagai tanda bakti, hormat, dan rasa terima kasih yang tiada terhingga kupersembahkan karya kecil ini kepada bapak dan ibu. Terima kasih atas cinta, kasih, sayang dan doamu yang tak henti menyelimuti jiwa dan raga ini. ibu, biarpun jasadmu sudah terkubur, tapi semangat yang engkau berikan masih tertancap kuat dalam jiwa dan raga ini agar aku semakin lebih baik dan membuatmu bangga...
ABSTRAK Pendapatan asli daerah (PAD) merupakan penerimaan yang diperoleh dari sektor pajak daerah, retribusi daerah, hasil perusahaan milik daerah, hasil pengelolaan kekayaan daerah yang dipisahkan, dan lain-lain pendapatan asli daerah yang sah. Pajak daerah adalah pajak yang pengelolaan dan pemungutannya dilaksanakan oleh pemerintah daerah dan untuk kepentingan daerah itu sendiri. Peraturan Daerah No.4/2012 tentang Pajak Daerah dimaksudkan untuk menambah penerimaan Pajak Daerah dengan menambah jenis objek pajak yang memiliki potensi dalam meningkatkan pajak daerah. Penelitian deskriptif kuantitatif ini bertujuan untuk melihat apakah terdapat perbedaan antara tingkat efektivitas, dan kontribusi Pajak Daerah Kabupaten Semarang setelah Perda No.10/2010 dengan Perda No.4/2012. Data yang digunakan adalah data sekunder berupa data realisasi Pajak Daerah dan Pendapatan Asli Daerah tahun anggaran 2011-2014. Untuk mengetahui perbedaannya dilakukan dengan uji beda t-test. Hasil penelitian ini menunjukkan tidak terdapat perbedaan tingkat efektivitas dan kontribusi setelah Perda No.10/2010 dan Perda No.4/2012. Meskipun secara statistik tidak berbeda, namun terjadi penurunan tingkat efektivitas dari 111% menjadi 103%, tingkat kontribusi dari 38% menjadi 34%.
Kata kunci :Pajak Daerah, Efektivitas, Kontribusi
ABSTRACT
Local revenue ( PAD ) is the revenue from the tax sector, retribution, the results of companies belonging to the region, the results of which are separated regional wealth management, and other legitimate local revenues. Local tax is a tax levied management and implemented by local governments and to the interests of the region itself. Local Regulation No.4 / 2012 on Local Taxes are meant to increase the Regional Tax acceptance to increase the types of tax object that has the potential to increase local taxes. This quantitative descriptive study aimed to see whether there is a difference between the level of effectiveness, and the contribution of Local Tax Semarang District after Regulation No.10 / 2010 with Bylaw No.4 / 2012.The data used is secondary data, realization of Regional Tax and Regional Income fiscal year 2011-2014. To know the difference made by the different t -test. Results of this study showed no difference in the effectiveness and contribution after the Regulation No.10 / 2010 and Regulation 4 /2012. Although not statistically different, but a decline in the level of effectiveness of 111 % to 103 %, the contribution rate from 38 % to 34 %.
Keywords: Local Taxes, Effectiveness, Contributions
KATA PENGANTAR Assalamualaikum Wr. Wb Alhamdulillah, segala puji dan syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat, taufik, hidayah dan inayah-Nya, shalawat serta salam semoga tetap terlimpah kepada Nabi besar Muhammad SAW, Sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi yang berjudul “(Analisis Efektivitas dan Kontribusi Pajak Daerah Kabupaten Semarang Periode 20112014)” dengan baik. Segenap usaha dan kerja keras penulis tidak mungkin membuahkan hasil tanpa kehendak-Nya. Peyusunan skripsi ini dibuat dengan tujuan untuk memenuhi salah satu syarat untuk memperoleh gelar sarjana (S1) Ekonomi di Fakultas Ekonomi Universitas Wahid Hasyim Semarang. Selesainya skripsi ini tidak terlepas dari segala kendala dan kesulitan apabila tanpa bimbingan, dorongan, saran, kritik dan bantuan-bantuan berbagai pihak, sehingga pada kesempatan ini penulis dengan segala kerendahan hati dan penuh rasa hormat mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada semua pihak yang telah memberikan bantuan moril maupun materil secara langsung maupun tidak langsung kepada penulis dalam penyusunan skripsi ini hingga selesai, pada kesempatan ini penulis ingin mengucapkan terima kasih kepada : 1. Dr. H. Noor Achmad, MA selakurektor Universitas Wahid Hasyim Semarang yang telah memberikan kesempatan dan kebijakan-kebijakan selama menuntut ilmu pengetahuan di Universitas Wahid Hasyim Semarang 2. Drs. H. Umar Chadiq, SE, M.Si selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Wahid Hasyim Semarang 3. H. Nanang Yusroni, SE, M.Si, Ketua Program Studi Akuntansi Universitas Wahid Hasyim Semarang yang telah memberikan saran, nasihat dan bimbingan selama perkuliahan. 4. Hasan,SE.,M.Sc
Dosen
Pembimbing
I
yang
telah
bersedia
membimbing,
mengarahkan dan memberi nasihat selama penulisan hingga selesai skripsi ini. 5. Atieq Amjadallah,SE.,M.Si Dosen Pembimbing II yang telah sabar mendidik, mendampingi, membimbing, mengarahkan dan memberikan sumbangan pemikiran selama proses penulisan hingga selesai skripsi ini. 6. Erna Budi Astuti, SE dan Setyo Mahanani, SE, Dosen Wali yang selalu membimbing dan memberikan arahan selama masa perkuliahan.
7. Almamaterku dan segenap dosen Fakultas Ekonomi Universitas Wahid Hasyim Semarang dan staff di lingkungan Fakultas Ekonomi yang telah banyak membantu kami untuk dapat melaksanakan penulis dalam studi. 8. Rasa hormat dan pengabdian penulis haturkan kepada orang tua tercinta dan terhebat sepanjang masa kepada Bapak Muhtarom dan Ibu Winarti (almh) yang telah mencurahkan kasih sayang,perhatian, do‟a, waktu serta dukungan dan semangat baik materi maupun non materi, yang tidak pernah ada putusnya. Terima kasih sudah menghantarkan penulis sampai ke jenjang ini. Semoga penulis dapat selalu memberikan yang terbaik dan menjadi anak yang berbakti untuk Bapak dan Ibu. 9. Kakak (Edi Susilo) beserta Pakdhe, Budhe, Om, Tante, Sepupu dan keluarga besar yang selalu mendukung dan mendoakan penulis. 10. Pondok Luhur Wahid Hasyim yang telah tercurahkan ilmunya, tempat bernaung, kenyamanan yang takkan terlupakan. Terutama keluarga besar kamar Al-Khobiru (Mb Lia Khusni Awaliyah, Mb Isna, Mb Umrah, Puji Lestari, Intan Q Aini, Malikhatun Nisa) yang selalu berbagi kebahagiaan dan kesedihan selama diperantauan, kebersamaan kita akan selalu dirindukan. Al-Khobiru is the best. 11. M. Teguh Adi Wahyudi yang telah meluangkan waktunya mengantar penulis kemana saja . Terima kasih untuk segala do‟a, dukungan, senyuman, nasihatnya selama ini. Maaf kalau masih sering bawel. 12. Seluruh teman-teman Akuntansi ‟11 seperjuangan terkhususnya Evi „ViiduTt‟, M. Ifanandi “Onde-Mande”, Ana Kristiani, Inarotul Ahadah, Anna Ainun.N., Azmil Mahmudah, Ifa Lutfiatul Ulum, Nur Ziyadatittaqwa, Muslikhah, terima kasih atas canda tawa, suka duka dan solidaritas yang luar biasa semasa perkuliahan. Semoga kita semua sukses dan tetap menjaga silaturahim. 13. “Modus Community” (Mas Ghofur, Deni Alfa, Galih Raka Siwi, Anna Ainun.N., ViiduTt, Dinna Prasetya, Fiqih Rizqi) meskipun kalian makhluk aneh tapi memiliki „sesuatu‟ yang luar biasa. Berawal dari mengenal kalian, segalanya menjadi lebih berwarna. 14. Bapak dan Ibu pegawai DPPKAD Kabupaten Semarang, BPS Kabupaten Semarang, dan KESBANGPOL Kabupaten Semarang yang banyak membantu dalam proses pengambilan data. 15. Serta semua pihak yang tak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu kelancaran penulis dalam penyusunan skripsi ini.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih jauh dari sempurna, namun kiranya dapat menjadi satu sumbangan yang berarti bagi pembaca dan yang membutuhkan. Penulis mengharapkan saran dan kritik yang membangun untuk menciptakan karya yang lebih baik lagi dimasa yang akan datang. Semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak yang berkepentingan. Wassalamualaikum.Wr.Wb
Semarang, 09 September 2015 Dewi Trisnawati
DAFTAR ISI Judul ................................................................................................................ i Persetujuan Skripsi........................................................................................... ii Pernyataan Orisinalitas ................................................................................... iv Motto dan Persembahan .................................................................................. v Abstrak ............................................................................................................ vi Abstract ............................................................................................................ vii Kata Pengantar ................................................................................................ viii Daftar Isi ......................................................................................................... xii Daftar Tabel .................................................................................................... xv Daftar Gambar ................................................................................................ xvi Daftar Lampiran .............................................................................................. xvii BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Penelitian ............................................................. 1 1.2 Rumusan Masalah ......................................................................... 6 1.3 Tujuan Penelitian .......................................................................... 7 1.4 Kegunaan Penelitian ...................................................................... 7 1.5 Sistematika Penulisan ................................................................... 8 BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Landasan Teori ............................................................................... 10 2.1.1 Pengertian Akuntansi Sektor Publik ................................. 10 2.1.1.1 Peran Akuntansi Sektor Publik ............................ 12 2.1.2 Pengertian Pajak ............................................................... 12
2.1.2.1 Tujuan dan Fungsi Pajak ...................................... 15 2.1.2.2 Pengelompokan Pajak ........................................... 18 2.1.2.3 Unsur-Unsur Pajak ............................................... 21 2.1.2.4 Sistem Pemungutan Pajak .................................... 22 2.1.3 Pengertian Pajak Daerah .................................................... 23 2.1.3.1 Peraturan Daerah Tentang Pajak Daerah ............. 24 2.1.3.2 Jenis-Jenis Pajak Daerah ...................................... 25 2.1.4 Efektivitas ......................................................................... 39 2.1.4.1 Tingkat Efektivitas ............................................... 40 2.1.5 Pendapatan Asli Daerah .................................................... 41 2.2 Penelitian Terdahulu ..................................................................... 44 2.3 Kerangka Pemikiran ...................................................................... 45 2.4 Hipotesis ........................................................................................ 47 2.4.1 Analisis Efektivitas Pajak Daerah Kabupaten Semarang Periode 2011-2014 ........................................................................ 47 2.4.2 Analisis Kontribusi Pajak Daerah Kabupaten Semarang Periode 2011-2014 ........................................................................ 48 BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Variabel Penelitian dan Definisi Operasional ............................... 50 3.1.1 Variabel Penelitian .............................................................. 50 3.1.2 Definisi Operasional ........................................................... 50 3.2 Jenis dan Sumber Data .................................................................. 52 3.3 Metode Pengumpulan Data ........................................................... 53
3.4 Metode Analisis ............................................................................ 53 3.4.1 Analisis Perhitungan Rasio ................................................. 54 3.4.1.1 Analisis Efektivitas Pajak Daerah ........................ 54 3.4.1.2 Analisis Kontribusi Pajak Daerah ........................ 55 3.4.1.3 Analisis Kecenderungan (Trend) ......................... 56 BAB IV HASIL DAN PEMBAHASAN 4.1 Deskripsi Objek Penelitian ............................................................ 57 4.1.1 Gambaran Umum Kabupaten Semarang ............................. 57 4.1.2 Profil Perekonomian Kabupaten Semarang ........................ 58 4.1.3 Profil Pajak Daerah di Kabupaten Semarang ..................... 60 4.2 Analisis Data dan Pembahasan ..................................................... 61 4.2.1 Analisis Perhitungan Rasio ................................................. 61 4.2.1.1 Analisis Efektivitas Pajak Daerah .......................... 61 4.2.1.2 Analisis Kontribusi Pajak Daerah .......................... 67 4.2.1.3 Analisis Trend Indeks ............................................. 72 4.2.2 Pembahasan ......................................................................... 74 BAB V PENUTUP 5.1 Kesimpulan ................................................................................... 77 5.2 Saran .............................................................................................. 77 5.3 ........................................................................................................ 79 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
DAFTAR TABEL
Tabel 1.1 Capaian dan Realisasi Pajak Daerah Kabupaten Semarang ............ 5 Tabel 2.1 Penambahan Jenis Pajak Daerah Berdasarkan Peraturan Daerah ... 25 Tabel 2.2 Kriteria Efektivitas Kinerja Keuangan Daerah ............................... 43 Tabel 2.3 Rekapitulasi Penelitian Terdahulu .................................................. 46 Tabel 3.1 Kriteria Efektivitas Kinerja Keuangan Daerah ............................... 53 Tabel 3.2 Kriteria Kontribusi Persentase Pajak Daerah .................................. 54 Tabel 3.3 Kriteria Efektivitas Kinerja Keuangan Daerah ............................... 57 Tabel 3.4 Kriteria Kontribusi Persentase Pajak Daerah .................................. 58 Tabel 4.1 PDRB Atas Dasar Harga Berlaku Kabupaten Semarang Tahun 2011-2014 ......................................................................................................... 62 Tabel 4.2 Kriteria Efektivitas Kinerja Keuangan Daerah ............................... 65 Tabel 4.3 Kriteria Kontribusi Persentase Pajak Daerah .................................. 67 Tabel 4.4 Efektivitas Per Jenis Pajak Daerah ................................................. 73 Tabe 4.5 Perhitungan Kontribusi Per Jenis Pajak Daerah .............................. 73 Tabel 4.6 Kesimpulan Hasil Perhitungan Rasio ............................................. 69
DAFTAR GAMBAR Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran .................................................................... 48 Gambar 4.1 Grafik Capaian Target dan Realisasi Pajak Daerah .................... 63 Gambar 5.1 Grafik Efektivitas Pajak Daerah Tahun 2014 ............................ 77 Gambar 5.2 Grafik Kontribusi Pajak Daerah Tahun 2014 ............................. 78
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran 1 DataTargetdan Realisasi Pendapatan Asli Daerah Kabupaten Semarang Tahun 2011-2014 Lampiran 2 Surat Izin Penelitian di DPPKAD Kabupaten Semarang
