FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. PROVÁDĚCÍ VYHLÁŠKA 416/2004
SB.
zpracovala: Mgr. Marija Kmošková
FINANČNÍ KONTROLA Zákon 320/2001 Sb. O finanční kontrole ve veřejné správě a o
změně některých zákonů ( zákon o finanční kontrole).
Tento zákon nabývá účinnosti dnem 1. ledna 2002. Prováděcí vyhláška 416/2004 Sb.
PROVÁDĚNÍ ZÁKONA O FINANČNÍ KONTROLE Kontrola hospodaření s veřejnými prostředky u PO Veřejnosprávní kontrola u žadatelů a příjemců,
příspěvků, návratné finanční výpomoci Finanční kontrola v obci a řídící kontrola Obsah a zaměření kontrolní činnosti Předběžná, průběžná a následná kontrola v obci Veřejnosprávní kontrola příspěvkových organizací a organizačních složek Záznamy z finančních kontrol Zpráva o výsledcích finančních kontrol
FINANČNÍ KONTROLA Zákon 320/2001 Sb. – zákon o finanční kontrole A. Obecná část I. Závěrečná zpráva z hodnocení regulace dopadů (RIA) II. Dopady navrhované právní úpravy na rovnost mužů a žen. Změna školského zákona. III. Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s ústavním pořádkem ČR. Účinnost IV. Zhodnocení souladu navrhované právní úpravy s mezinárodními smlouvami, jimiž je Česká republika vázána a slučitelnost s akty práva Evropské unie V. Hospodářský a finanční dopad navrhované právní úpravy na státní rozpočet, podnikatelské prostředí, sociální a životní prostředí B. Zvláštní část. Změna zákona o finanční kontrole
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. §1 Předmět úpravy: zákon vymezuje : A) Uspořádání a rozsah finanční kontroly B) Vykonávané mezi orgány veřejné správy ( zřizovatel - organizace) mezi orgány veřejné správy a žadateli nebo příjemci veřejné finanční podpory uvnitř orgánů veřejné správy C) Stanoví předmět hlavní cíle ( vazba na § 4) finanční kontroly zásady vykonávané podle tohoto zákona a podle zvláštních předpisů
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. a podle zvláštních předpisů: Zákony, které upravují materii věcně
identickou se zákonem o finanční kontrole, jsou například:
Zák. 219/200 Sb. O majetku České republiky ….§ 48 Zák. 218/200 Sb. O rozpočtových pravidlech …§ 39 a 43 Zák. 250/2000 Sb. O rozpočtových pravidlech územních rozpočtů
…§ 15 Zák. 121/200 Sb. O hlavním městě Praze ….§ 2 Zák. 128/2000 Sb. O obcích ……§9 Zák. 129/2000 Sb. O krajích …..§2 a další
FINANČNÍ KONTROLA
ZÁKON 320/2001 SB. §2
Vymezení pojmů:
Vybrané pojmy:
orgán veřejné správy ……. organizační složka státu, státní přísp. Organizace, městská část hl. města Prahy, územní samosprávný celek, příspěvková organizace územního samosprávného celku kontrolovanou osobou – orgán veřejné správy uvedený v písmenu a) , právnická nebo fyzická osoba, která je žadatelem o veřejnou finanční podporu nebo jejím příjemcem , … kontrolním orgánem orgán veřejné správy, který je podle tohoto zákona nebo zvláštního předpisu oprávněný finanční kontrolu provádět vedoucí orgán veřejné správy - obecně statutární orgán ve smyslu ustanovení § 20 občanského zákoníku – osoba oprávněná jednat jménem právnické osoby Osoba povinná spolupůsobit při výkonu finanční kontroly
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. veřejnými financemi jsou: - veřejné příjmy – příjmy státu nebo právnických osob definovaných jako orgán veřejné správy ( příjmy uvedené ve zvláštních zákonech) - veřejné výdaje - dtto veřejné prostředky - veřejné finance, věci, majetková práva a jiného hodnoty patřící státu nebo právnické osobě
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB.
Operace – finanční a majetková vyjadřuje postupy při nakládání s veřejnými
prostředky, které mají svůj odraz v příslušných evidencích – zejména účetní, pokladní a operativní. Jde o postup před právním úkonem, kterým vzniká závazek nebo nárok orgánu veřejné správy ( širší pojetí), postup před uskutečněním veřejných výdajů nebo jiných plnění ke splnění závazků nebo uplatnění nároků
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB.
správnost finanční a majetkové
operace její soulad s právními předpisy a dosažení optimálního vztahu mezi její hospodárností, účelností a efektivností ( Economy, Efficiency, Effectivness) .
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. § 3 Finanční kontrola
je součástí systému finančního řízení zabezpečující hospodaření s veřejnými prostředky. tvoří ji: a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány (§§ 7-23) = veřejnosprávní kontrola ( nepřetržitý proces – před, v průběhu, následně veřejný výdaj) b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( § 24) c) vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( § 25 – 31) Dva podsystémy: systém finančního řízení a řídící kontroly = řídící kontrola (nepřetržitý proces – před, v průběhu, následně - operací) . Musí být zajistit každý subjekt ! systém interního auditu – nemusí být zřízen vždy
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. § 4 Hlavní cíle finanční kontroly prověřovat : dodržování právních předpisů zajištění ochrany veřejných prostředků proti nesrovnalostem, rizikům, nedostatkům , neúčelnému a neefektivnímu nakládání s veř. prostředky zajistit včasné informování orgánů veřejné správy o nakládání s veřejnými prostředky hospodárný, efektivní a účelný výkon veřejné správy Konkrétní cíle stanoví vedoucí orgánu veřejné správy
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB.
ritéria pro hodnocení výše uvedených hledisek: Pokud nejsou stanovena právními předpisy, normami apod., Musí být předem stanovena vedoucím orgánu veřejné správy. K
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. § 5 Organizační zajištění finanční kontroly Odpovědnost mají vedoucí orgánů veřejné správy.
Jsou odpovědni za: organizování finanční kontroly řízení finanční kontroly zajištění přiměřenosti a účinnosti finanční kontroly
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB.
Vedoucí orgánu veřejné správy musí: Rozvrhnout a zavést takový systém finanční kontroly, který zajistí přiměřenou míru ujištění o tom, že budou plněny schválené cíle. Personálně zajistit výkon finanční kontroly ( kvalifikační předpoklady, bezúhonnost, zamezení střetu zájmů) . Zajistit realizaci výsledků finanční kontroly ( §§ 18,19 a 28 zák.).
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. § 6 Kontrolní metody a kontrolní postupy kontrolní metody – cesty k získávání
objektivních informací – v zákoně jsou uvedeny nejčastěji využívané metody , není vyloučeno užití dalších – syntéza, analogie, experiment, modelování aj. kontrolní postupy – schvalovací, operační, hodnotící, revizní. V zákonu uvedeny rovněž demonstrativně, jejich obsah lze flexibilně přizpůsobovat a zdokonalovat v návaznosti na rozvoj automatizovaných systémů
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. §3
Finanční kontrola
a) systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány ( 7 - 24) = veřejnosprávní kontrola b) systém finanční kontroly vykonávané podle mezinárodních smluv ( vazba na 24) c) vnitřní kontrolní systém v orgánech veřejné správy ( 25 – 31) Dva podsystémy: systém finančního řízení a řídící kontroly = řídící kontrola (nepřetržitý proces – před, v průběhu, následně - operací) . Musí být zajistit každý subjekt ! systém interního auditu – nemusí být zřízen vždy
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB.
§§ 7- 23 - systém finanční kontroly vykonávané kontrolními orgány = veřejnosprávní kontrola Ministerstvo financí je ústředním správním orgánem pro finanční kontrolu. § 9 – působnost územních samosprávných celků Územní samosprávné celky kontrolují hospodaření s veřejnými prostředky u příspěvkových organizací ve své působnosti.
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB.
§ 11 Společná ustanovení k působnosti
kontrolních orgánů
malé připomenutí:
předběžná průběžná následná V praxi většinou : - následná - po vyúčtování operace za použití hodnotících a revizních postupů
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. § 13 Pravidla pro výkon veřejnosprávní kontroly na místě upravují procesně-právní působnost při výkonu finanční kontroly vazba na část třetí zákona o státní kontrole - ustanovení § 8 – 26 zákona 552/1991 Sb.) § 14 Zahájení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě: předložení písemného pověření kontrolovaná osoba je povinna na vyžádání předložit kontrolnímu orgánu výsledky předchozích kontrol výkon finanční kontroly probíhá ve dvou fázích: - proces kontrolního zjišťování - následná reakce na kontrolní zjištění
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. § 15 Ukončení veřejnosprávní kontroly vykonávané na místě marným uplynutím lhůty pro podání námitek (§ 17 kontrolního řádu zákona o státní kontrole lhůta pětidenní ode dne seznámení s protokolem, nestanoví-li kontrolní pracovník lhůtu delší) marným uplynutím lhůty pro podání odvolání (podle § 18 kontrolního řádu zákona o státní kontrole – lhůta patnáctidenní ode dne doručení rozhodnutí o námitkách) dnem doručení rozhodnutí kontrolního orgánu, proti kterému se nelze dále odvolat §18, odst. 5 kontrolního řádu zákona o státní kontrole)
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. § 18 Opatření k nápravě Kontrolovaná osoba je povinna přijmout opatření k odstranění nedostatků bez zbytečných odkladů nejpozději ve lhůtě stanovené kontrolním orgánem. Tři způsoby realizační fáze navazující na finanční kontrolu váže na rozsah oprávnění orgánů veřejné správy: kontrolní orgán je vybaven oprávněním k přímému uložení opatření kontrolní orgán nemůže přímo přikázat zjednání nápravy – odstranění závadného stavu ( tehdy, když je k tomu oprávněn jiný orgán) , postoupí kontrolní orgán své zjištění tomuto orgánu. Př. vazba na FÚ - ukládání odvodů za porušení rozpočtové kázně opatření k nápravě nedostatků vyžadovaná na kontrolované osobě
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. §19 Informace o uložení opatření k nápravě Kontrolované osoby jsou povinny písemně informovat kontrolní orgán o přijetí opatření k odstranění nedostatků a o jejich splnění ve stanovených lhůtách. Kontrolní orgán je oprávněn přijatá opatření k nápravě prověřit. § 20 Pokuty Pokud kontrolované osoby nepřijaly opatření nebo je nesplnily v určených termínech, mohou kontrolní orgány uložit pokutu až do výše 1 000 000,- Kč § 20 Podávání zpráv o výsledcích finanční kontroly
FINANČNÍ KONTROLA ZÁKON 320/2001 SB. § 20 Pokuty Pokud kontrolované osoby nepřijaly opatření nebo je nesplnily v určených termínech, mohou kontrolní orgány uložit pokutu až do výše 1 000 000,- Kč Pokutu lze uložit do 6 měsíců, nejdéle do 3 let
