2. Zásoby Obsah kapitoly:
materiál zásoby vlastní výroby zboží poskytnuté zálohy na zásoby pořízení zásob výdej do spotřeby, prodej oceňování (metoda FIFO, vážený aritmetický průměr) syntetická a analytická evidence účtování zásob způsobem A a B účetní doklady inventarizace, opravné položky
Firma KULÍŠEK, a. s., se zabývá výrobou a opravami dětských hraček. Výrobky dodává do jiných prodejen na základě přijatých objednávek. Část výroby prodává také ve vlastní maloobchodní prodejně. Sortiment podnikové prodejny je doplněn o papírnictví. Základní údaje o účetní jednotce: obchodní firma: KULÍŠEK, a. s. sídlo: Anenská 199, 530 02 Pardubice IČ: 40232211 DIČ: CZ40232211 (firma je plátcem DPH) bankovní spojení: AVJ banka, a. s., pobočka Pardubice, č. BÚ 16781246/4100 Vnitropodnikové směrnice pro vedení účetnictví: - účetní operace související se zásobami se evidují způsobem A - materiál (dřevěné desky, látka) se při výdeji ze skladu do výroby oceňuje metodou váženého aritmetického průměru proměnlivého - zboží (omalovánky, pastelky) se při vyskladnění oceňuje metodou FIFO - ceny za MJ se zaokrouhlují na desetihaléře podle matematických pravidel - inventarizace zásob se provádí na konci každého kalendářního měsíce - manko se předepisuje skladníkovi k náhradě v 50% výši a je hrazeno srážkou ze mzdy - poskytnuté zálohy jsou vždy zúčtovány v rámci jednoho kalendářního měsíce - za dlouhodobý majetek je považován majetek s dobou používání delší než 1 rok: limit vstupní ceny u samostatných hmotných movitých věcí činí Kč 30 000,-limit vstupní ceny u dlouhodobého nehmotného majetku činí Kč 50 000,-- u dlouhodobého majetku je používán rovnoměrný způsob odpisování podle předpokládané doby používání počínaje měsícem, ve kterém byl majetek uveden do používání Cenová kalkulace výrobků (ceny jsou uvedeny za 1 ks, bez DPH): Položka dřevěné auto látková panenka
Výrobní cena 150,-180,--
Prodejní cena 190,-240,--
1
Sazba DPH 21 % 21 %
Dopočítejte údaje ve skladních kartách za březen 20xx. Skladní karty postupně doplňte o účetní případy, které proběhly v dubnu 20xx. Skladní karta č. 1 k účtu číslo ……….. Č. Datum 1. 2. 3. 4. 5.
1. 3. 3. 3. 6. 3. 10. 3. 20. 3.
Doklad VÚD PŘÍ VÝD PŘÍ VÝD
Název zboží: pastelky (MJ = 1 balení) oceňovací metoda ………………………………. Množství Kč Cena Text příjem výdej zásoba za MJ příjem výdej zásoba PZ 10 105,Nákup 20 2160,Prodej 12 Nákup 15 110,Prodej 11
výpočty:
Název materiálu: látka (MJ = 1 m) oceňovací metoda ………………………………. Množství Kč Cena Prům. Doklad Text příjem výdej zásoba za MJ příjem výdej zásoba cena VÚD PZ 200 190,VÝD Výdej 120 PŘÍ Nákup 300 220,VÝD Výdej 180 VÝD Výdej 70
Skladní karta č. 2 k účtu číslo ……….. Č. Datum 1. 2. 3. 4. 5.
1. 3. 2. 3. 14. 3. 18. 3. 23. 3.
výpočty:
2
Příklad 1 (zaúčtujte v deníku, proveďte záznam ve skladní kartě, vyhotovte příjemku) Firma KULÍŠEK poskytla z bankovního účtu zálohu společnosti DUHA, s. r. o., Hradec Králové na dodávku pastelek ve výši Kč 1 500,--. Dodavatel vyfakturoval objednané zboží.
DUHA, s. r. o. Divišova 1664 500 03 Hradec Králové
FAKTURA – DAŇOVÝ DOKLAD Faktura číslo: 218 40995478 KS: 0008 DIČ: VS: 218/KUL CZ40995478 Úhrada: bank. převodem
Peněžní ústav:
Odběratel:
IČ:
Dodavatel:
CT banka, pobočka H. Králové Číslo účtu: 665487/8500 Příjemce: KULÍŠEK-prodejna Způsob dopravy:
pošt. zásilka
Objednávka číslo:
64 ze dne 15. 3. 20xx Dodací list číslo: 386/04 Označení dodávky Pastelky (balení)
MJ
Cena za MJ bez DPH
30
99,--
KULÍŠEK, a. s. Anenská 199 530 02 Pardubice IČ: 40232211 DIČ: CZ40232211 Datum splatnosti: 20. 4. 20xx Datum uskuteč. zdan. plnění: 4. 4. 20xx Datum vystavení: 4. 4. 20xx Datum odeslání faktury: 4. 4. 20xx Cena Sazba celkem DPH DPH v Kč Cena celkem bez DPH v% 2 970,--
21
623,70
3 593,70
Zúčtování zálohy
-1 500,--
Doplatek
2 093,70 DUHA, s. r. o. Divišova 1664 500 03 Hradec Králově
Fakturoval: Postránecká Při opožděné úhradě účtujeme za každý den úrok z prodlení 0,01 %.
Poštovné Kč 480,-- bylo uhrazeno hotově při převzetí zásilky 6. 4. 20xx. Dodávka byla předána na prodejnu 6. 4. 20xx na základě příjemky č. 15 (vyhotovil: Juřička, převzala: Skleničková). V den splatnosti byla faktura uhrazena bankovním převodem. Č.
Doklad
Kč
Text
3
MD
D
Příjemka č. …………… ze dne ……………. Organizace: Dodavatel: Objednávka č.: Faktura č.: Dodáno dne: Doprava: Název
MJ
Cena za MJ
prodejna Dodací list č.:
MD D
Množství žádané přijaté
Přijal (datum, podpis):
Celkem Kč
Poznámka: Zaúčtoval (datum, podpis):
Vyhotovil (datum, podpis):
Příklad 2 (zaúčtujte v deníku, veďte skladní kartu, vyhotovte výdejku) Firma ZEREX, s. r. o., Chrudim nám vyfakturovala dodávku látky: 400 m za Kč 228,--/1 m (DPH 21 %). Látku jsme dovezli vlastním dodávkovým autem, náklady na dopravu Kč 760,--. Na sklad bylo převzato 380 m látky. Zbylá část dodávky je předmětem reklamace: Reklamační list č.
5
ze dne
9. 4. 20xx
Odběratel (kupující):
Dodavatel (prodávající):
KULÍŠEK, a. s. Anenská 199 530 02 Pardubice Den dodání: 9. 4. 20xx Stav obalů: v pořádku
ZEREX, s. r. o. Krátká 918 537 05 Chrudim Doklad č.: dodací list 84 Doprava: ve vlastní režii odběratele Množství Cena za MJ bez DPH dodané vrácené 400 20 228,--
Předmět reklamace
MJ
látka
m
fakturované 400
Zjištěná závada:
20 m látky nevyhovuje objednávce – jiné barevné provedení Navrhovaný způsob vyřízení reklamace:
sleva z fakturované částky ve výši Kč 4 560,-- bez DPH (20 m x Kč 228,--) Razítko, datum, podpis reklamujícího:
9. 4. 20xx
Juřička KULÍŠEK, a. s. Anenská 199 530 02 Pardubice
Vyjádření dodavatele:
reklamace uznána v plné výši – opravný daňový doklad Razítko, datum, podpis dodavatele:
11. 4. 20xx
Kopecká ZEREX, s. r. o. Krátká 918 537 05 Chrudim
Faktura byla v den splatnosti uhrazena přímo z krátkodobého bankovního úvěru. Ze skladu do dílny bylo 12. 4. 20xx vydáno 260 m látky na výrobu panenek. Výdejku č. 19 vyhotovil a materiál vydal skladník p. Juřička. Látku převzal vedoucí dílny p. Vařečka. 4
Č.
Doklad
Kč
Text
MD
Výdejka č. …………… ze dne ……………. Organizace: Vydávající útvar: Odebírající útvar: Účel: Název
MJ
Cena za MJ
D
MD D
Množství žádané vydané
Vydal (datum, podpis):
Přijal (datum, podpis):
Vyhotovil (datum, podpis):
Zaúčtoval (datum, podpis):
Celkem Kč
Poznámka:
Příklad 3 (zaúčtujte v deníku) V dílně bylo ušito 140 ks látkových panenek a předáno do skladu. Zástupce Velkoobchodu Pařízek, s. r. o., Pardubice složil při osobním jednání s obchodním managerem firmy KULÍŠEK v hotovosti zálohu Kč 3 500,-- na dodávku 50 ks látkových panenek. Dodavatel vystavil fakturu na požadované množství a odečetl přijatou zálohu. Dodávka byla vyskladněna. Pro nedostatek volných finančních prostředků vystavil odběratel směnku. Vystaveno:
Částka
Pardubice, 20. dubna 20xx
Splatnost:
Za tuto směnku zaplatím na řad (komu):
Kč ===12 000,-31. května 20xx
KULÍŠEK, a. s., Anenská 199, 530 02 Pardubice
Částka slovy: Dvanácttisíc========================== Splatno u: Výstavce: Ing. Karel Korejs Velkoobchod Pařízek, s.r.o. Boční 18 530 03 Pardubice
AVJ banka, a. s., Pardubice
Směnka byla v den splatnosti řádně proplacena z bankovního účtu. 5
Č.
Doklad
Kč
Text
MD
D
Příklad 4 (zaúčtujte následující účetní operace, veďte skladní karty č. 1 a 2, využijte údaje z předchozích příkladů) Č. 1.
2.
3. 4. 5.
6. 7. 8.
9. 10. 11. 12. 13.
Doklad Text VÚD Počáteční zůstatek: a) dřevěné desky 80 ks za Kč 62,--/1 ks b) omalovánky 3 ks za Kč 13,--/1 ks DFA Nákup šicího stroje – smluvní cena Doprava a instalace DPH 21 % celkem ZOZ Šicí stroj VÝD Spotřeba 45 ks dřevěných desek VPD Nákup 15 ks omalovánek DPH 21 % celkem PŘÍ Omalovánky přijaty na prodejnu – 15 ks (PC za 1 ks ……………………………) VÚD Z dílny předáno do skladu 120 ks dřev. aut PPD 15. 4. 20xx v obchodě prodáno: 5 balení pastelek za Kč 130,--/1 balení 8 ks omalovánek za Kč 20,--/1 ks DPH 21 % celkem …….. …………………………………………… …………………………………………… PŘÍ Ze skladu do prodejny převedeno 20 ks dřevěných aut …….. ……………………………………………. VPD Platba za daňové poradenství DFA Nákup 100 ks dřevěných desek ze SRN za EUR 2,--/1 ks (kurz Kč 25,250/1 EUR) Přiznaná DPH 21 % Nárok na odpočet DPH v plné výši 6
Kč
38 000,-4 000,--
210,--
1 200,--
MD
D
14.
PPD
15.
OFA
16. 17. 18.
…….. VÚD PŘÍ
19.
VÚD
20.
OFA
21. 22.
…….. DFA
23.
PŘÍ
24.
PPD
25. 26.
…….. VÚD
27. 28.
VÚD VÚD
29.
VÚD
30. 31.
ZVL VÚÚ
32.
VBÚ
Nájemné za skladovací prostory DPH 21 % celkem Prodej 40 ks látkových panenek Sleva pro stálého odběratele 10 % DPH 21 % celkem …………………………………………….. Doprava dřevěných desek ze SRN Dřevěné desky – 100 ks (PC za 1 ks ………………………………) (Průměrná cena za 1 ks ………………….) Dětskému domovu bezúplatně poskytnuto: a) 10 ks látkových panenek b) 10 ks dřevěných aut c) DPH 21 % Prodej 60 ks dřevěných aut do Rakouska za EUR 10,--/1 ks (kurz Kč 25,270/1 EUR) ……………………………………………. Nákup 150 m látky za Kč 210,--/1 m DPH 21 % celkem 25. 4. 20xx obchodní partner daroval firmě 25 balení pastelek (RPC za 1 ks ………….) V obchodě prodána 3 dřevěná auta DPH 21 % celkem ……………………………………………. Výsledky inventarizace k 30. 4. – příklad 5 a) ………………………………………….. b) ………………………………………….. c) tvorba opravné položky na dřev. desky Předpis manka k náhradě skladníkovi Do konce měsíce nedošla dodávka látky (op. č. 22) Odpisy šicího stroje za 1. měsíc používání (předpokládaná doba používání 5 let) Náhrada manka skladníkem Úhrada DFA za šicí stroj z krátkodobého bankovního úvěru Úhrada OFA za látkové panenky Úhrada OFA za dřevěná auta (kurz Kč 25,290/1 EUR) …………………………………………….
7
18 000,--
1 850,--
2 500,--
500,--
Příklad 5 (doplňte tabulku, inventarizační rozdíly zaúčtujte v deníku – příklad 4) KULÍŠEK, a. s. Anenská 199, Pardubice
Název látka dřevěné desky pastelky omalovánky dřevěná auta (123) dřevěná auta (132) látkové panenky
MJ m ks balení ks ks ks ks
Inventarizace zásob k 30. 4. 20 xx Skutečný stav Účetní stav Rozdíl v MJ 250 130 72 10 31 17 40
Teoretický test (u následujících otázek vyberte správnou odpověď): 1) Zásoby patří do: a) oběžného majetku b) dlouhodobého majetku c) finančního majetku 2) Mezi zásoby nakupované nepatří: a) materiál b) výrobky c) zboží 3) Do zásob vlastní výroby patří: a) materiál b) zboží c) nedokončená výroba, polotovary, výrobky 4) Zásoby nakupované se při pořízení oceňují: a) ve vlastních nákladech b) pořizovací cenou c) reprodukční pořizovací cenou 5) Oceňovací metody FIFO a vážený aritmetický průměr se používají: a) při pořízení i výdeji zásob b) při pořízení zásob c) při výdeji zásob 6) Analytická evidence zásob se vede na: a) inventárních kartách b) skladních kartách c) čipových kartách 7) Účetním dokladem není: a) skladní karta b) příjemka c) výdejka 8
Rozdíl v Kč
8) Přírůstky a úbytky zásob vlastní výroby se účtují v účtové skupině: a) 60 Tržby za vlastní výkony a zboží b) 61 Změny stavu zásob vlastní činnosti c) 62 Aktivace 9) Uplatněná reklamace je pro účetní jednotku: a) nákladem b) pohledávkou c) dluhem 10) Neuznaná reklamace je pro účetní jednotku: a) nákladem b) pohledávkou c) dluhem 11) Poskytnuté zálohy na materiál se účtují v účtové skupině: a) 05 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý majetek b) 15 Poskytnuté zálohy na zásoby c) 31 Pohledávky krátkodobé i dlouhodobé 12) U zásob se provádí inventura: a) fyzická b) dokladová c) časová 13) Inventarizace zásob se podle Zákona o účetnictví provádí: a) 1x za měsíc b) 1x za čtvrtletí c) 1x za rok 14) Manko u zásob se účtuje na účet: a) 501 Spotřeba materiálu b) 549 Manka a škody z provozní činnosti c) 569 Manka a škody na finančním majetku 15) Opravné položky k zásobám vyjadřují: a) trvalé snížení hodnoty zásob b) dočasné zvýšení hodnoty zásob c) dočasné snížení hodnoty zásob 16) Tvorba a zúčtování opravných položek se účtuje: a) do nákladů b) do výnosů c) do nákladů i do výnosů 17) Účet 191 Opravná položka k materiálu je: a) aktivní b) pasivní c) přechodný
9
