,

Strana 1 z 36

Zbierka riešených príkladov v programe OLYMP © KROS a.s., ekonomický a stavebný softvér, A. Rudnaya 21, 010 01 Žilina, tel.: 041/707 10 41, fax: 041/707 10 13, e-mail: [email protected], www.kros.sk

6. aktualizované vydanie, 36 strán Upozornenie: Túto publikáciu je možné šíriť a upravovať len na účely vzdelávacieho procesu na programoch spoločnosti KROS a.s. Na iný účel sa vyžaduje písomný súhlas. Uzávierka vydania publikácie bola 14. 8. 2014. Vaše pripomienky k publikácii posielajte na adresu: [email protected] SPR-OLM0811-K-1

Strana 2 z 36

Vážený pedagóg, pripravili sme Zbierku riešených príkladov v programe OLYMP. Nájdete v nej praktické príklady so zadaním a následne aj s postupom správneho riešenia. V prípade potreby bolo doplnené aj legislatívne vysvetlenie zvoleného postupu. Táto publikácia by mala byť praktickým pomocníkom pri výučbe jednoduchého účtovníctva priamo na programe OLYMP – mzdy a personalistika od spoločnosti KROS a.s. Odporúčame Vám ju využívať spolu s používateľskou príručkou k programu. Celú publikáciu, alebo jej časti môžete upravovať a využívať pri výučbe. Demoverziu programu si študenti pre domáce použitie môžu zdarma stiahnuť na stránke www.kros.sk/olymp/demoverzia a školské verzie pre výučbu zasielame školám na vyžiadanie. Zbierka riešených príkladov nenahrádza odbornú časť účtovnej problematiky, tú je potrebné čerpať z iných publikácií. Odporúčame Vám do pozornosti aj publikácie Príručka pre začínajúcich mzdárov,

Najlepšie triky v OLYMPe, RZD za rok 2013, Zmenoví pracovníci a Praktický sprievodca mzdami od spoločnosti KROS a.s. (www.kros.sk/publikacie).

Táto zbierka je vydaná v elektronickej podobe a je k dispozícii bezplatne pre všetky subjekty zapojené do bezplatného projektu Podpora škôl. V rámci tohto rozsiahleho projektu poskytujeme:  bezplatné školské verzie programov ALFA plus, OLYMP, OMEGA, CENKROS plus a ich aktualizácie,  bezplatné používateľské príručky k programu,  bezplatné využívanie služieb HOTLINE a zasielanie e-mailových noviniek v projekte,  účasť na všetkých typoch školení so zľavou 60 %,  ostatné publikácie a služby so zľavou 60 %,  pri podpísaní osobitných podmienok aj bezplatné zaškolenie pedagógov, pomoc pri inštalácii programov, bezplatné pravidelné školenia a certifikáty pre študentov,  ďalšie riešené príklady od pedagógov. Viac informácií nájdete na stránke www.kros.sk/podporaskol.

O spoločnosti KROS a.s. KROS a. s. je úspešná slovenská softvérová spoločnosť. Už 19 rokov vyvíja účtovný a mzdový softvér, stavebný softvér a znalecký softvér. Programy KROS 3x získali najvyššie ocenenie kvality Slovak Gold, používa ich viac ako 80 tisíc zákazníkov a sú najpredávanejšie vo svojich kategóriách.  ALFA plus – jednoduché účtovníctvo - je profesionálny účtovný softvér s jednoduchým a praktickým ovládaním, určený pre vedenie kompletnej ekonomickej agendy jednoduchého účtovníctva firmy.

 OLYMP – mzdy a personalistika - je profesionálny nástroj určený na výpočet miezd. Vďaka praktickému ovládaniu je práca s ním jednoduchá a pohodlná.

 OMEGA – podvojné účtovníctvo - predstavuje komplexné riešenie v oblasti vedenia podvojného účtovníctva, skladového hospodárstva, fakturácie, majetku, cestovných príkazov, evidencie jázd a ostatných podporných evidencií.

 iKROS – online faktúry zadarmo - bezplatná online služba, ktorá vám umožní pohodlne vystavovať faktúry cez internet, posielať ich e-mailom alebo tlačiť a sledovať ich úhrady.

 CENKROS plus – oceňovanie a riadenie stavebnej výroby - je softvér pre kvalitné oceňovanie a riadenie stavebnej výroby. Tento systém pokrýva všetky činnosti spojené s prípravou a realizáciou zákazky.

 SMART plus – rozpočty a cenové ponuky – slúži na vypracovanie kvalitných a rýchlych cenových ponúk stavebných prác

 HYPO – ohodnocovanie nehnuteľností - slúži na komplexné ohodnotenie všetkých stavebných objektov, bytov, pozemkov a porastov.

 MEMO – znalecký denník a vyúčtovanie - je jednoduchý a prehľadný systém na vedenie znaleckého denníka a vyúčtovania.

Strana 3 z 36

Obsah Riešené príklady v programe OLYMP – mzdy a personalistika .......................................... 5 1. Tvorba mzdy .................................................................................................................... 5 Príklad 1 – Tvorba mzdy................................................................................................................................................ 5 Príklad 2 – Tvorba mzdy................................................................................................................................................ 5 Príklad 3 – Tvorba mzdy................................................................................................................................................ 5 Príklad 4 – Tvorba mzdy................................................................................................................................................ 6

2. Výpočet mzdy a jej kontrola ........................................................................................... 7 Príklad 5 – Výpočet mzdy a jej kontrola.......................................................................................................................... 7 Príklad 6 – Výpočet mzdy a jej kontrola.......................................................................................................................... 7 Príklad 7 – Výpočet mzdy a jej kontrola.......................................................................................................................... 8 Príklad 8 – Výpočet mzdy a jej kontrola.......................................................................................................................... 8 Príklad 9 – Výpočet mzdy a jej kontrola.......................................................................................................................... 9 Príklad 10 – Výpočet mzdy a jej kontrola ...................................................................................................................... 10

3. Súvislé príklady výpočtu mzdy ...................................................................................... 11 Príklad 11 - Mesačná mzda .......................................................................................................................................... 11 Príklad 12 - Hodinová mzda ......................................................................................................................................... 12 Príklad 13 - Úkolová mzda - výkonnostná ..................................................................................................................... 13 Príklad 14 - Podielová mzda ........................................................................................................................................ 14 Príklad 15 - Naturálna mzda – nepeňažný príjem .......................................................................................................... 15 Príklad 16 - Dohoda o vykonaní práce .......................................................................................................................... 16 Príklad 17 - Dohoda o brigádnickej práci študentov ....................................................................................................... 17 Príklad 18 - Ročná odmena ......................................................................................................................................... 18 Príklad 19 - Prémia výkonnostná (€/hod.) .................................................................................................................... 20 Príklad 20 - Prémia výkonnostná (%) ........................................................................................................................... 21 Príklad 21 - Mzda za nadčas, nadčasový príplatok ......................................................................................................... 22 Príklad 22 - Čerpanie dovolenky v priebehu mesiaca ..................................................................................................... 23 Príklad 23 - Vyšetrenie zamestnanca – ukážka evidencie dochádzky............................................................................... 24 Príklad 24 - Odstupné ................................................................................................................................................. 26 Príklad 25 - Nepeňažný príjem zo sociálneho fondu (SF) ............................................................................................... 27 Príklad 26 - Neplatené voľno (A20) .............................................................................................................................. 28 Príklad 27 - Pracovná neschopnosť (PN) počas mesiaca ................................................................................................ 29 Príklad 28 - OČR viac ako 10 dní .................................................................................................................................. 31 Príklad 29 - Materská dovolenka .................................................................................................................................. 32 Príklad 30 - Daňový bonus .......................................................................................................................................... 33 Príklad 31 - DDS – 3. pilier .......................................................................................................................................... 34 Príklad 32 - Maximálne vymeriavacie základy na SP a ZP ............................................................................................... 35

Strana 4 z 36

Riešené príklady v programe OLYMP – mzdy a personalistika 1.

Tvorba mzdy

Príklad 1 – Tvorba mzdy Zamestnávateľ má ustanovený pracovný čas 40 h týždenne, zamestnanec má uzatvorený pracovný pomer, v ktorom má dohodnutý týždenný pracovný čas 2 hodiny denne, 5 dní v týždni. Vypočítajte pracovný úväzok a následne jeho minimálnu mzdu.

Riešenie: Výpočet úväzku: (2 hodiny * 5 dní = 10 hodín týždenne) : 40 hodinový úväzok = 10 : 40 = 0,25 Výpočet jeho minimálnej mzdy: mesačnej 352,00 * 0,25 = 88,00 €/mesiac hodinovej 2,023 €/hod.

Príklad 2 – Tvorba mzdy Zamestnávateľ má ustanovený pracovný čas 37,5 h týždenne (3-zmenná prevádzka, nepretržitá prevádzka). Aká je u zamestnancov, ktorí pracujú na plný pracovný úväzok minimálna mesačná mzda a aká je hodinová minimálna mzda?

Riešenie: Mesačná minimálna mzda: 352,00 € Hodinová minimálna mzda: (40 : 37,5) * 2,023 = 1,066666 * 2,023 = 2,1578666 = 2,1579 €/hod.

Príklad 3 – Tvorba mzdy Zamestnanec v mesiaci, ktorý má 22 pracovných dní odpracoval 12 dní a 10 desať dní mal dovolenku. Jeho priemer na dovolenku je 1,698 €/h. Jeho pracovný deň má 8 hodín. Jeho hodinová tarifa je 1,63 €/hod. a k tomu má dohodnutú výkonnostnú odmenu 0,40 € za každý vyrobený výrobok. V danom mesiaci vyrobil 60 ks výrobkov. Okrem toho odpracoval 8 hodín nadčasov, za ktoré dostal mzdu za nadčas v sume 9,04 € a príplatok za nadčas v sume 3,40 €. Zamestnanec je zaradený do 1. stupňa náročnosti. Je potrebné doplatiť zamestnancovi doplatok do minimálnej mzdy, a ak áno, prečo a v akej výške?

Riešenie: Zamestnanec odpracoval v mesiaci 12 dní * 8 hodín = 96 hodín Minimálna mzda za tento mesiac: 96 hodín * 2,023 = 194,208 = 194,21 € Do minimálnej mzdy sa nezapočítava mzda za nadčas, príplatky za nadčas, náhrady za dovolenky a hodiny nadčasov. Zamestnancovi sa teda do mzdy za vykonanú prácu započítava mzda za odpracované hodiny a odmena za vyrobené výrobky: (96 hodín * 1,63 €/hod) + (60 ks * 0,40 €/ks) = 156,48 + 24 = 180,48 € Doplatok do minimálnej mzdy: 194,21 – 180,48 = 13,73 €

Strana 5 z 36

Príklad 4 – Tvorba mzdy Aký je minimálny mzdový nárok u zamestnanca, ktorý je odmeňovaný hodinovou tarifou 2,13 €/hod. a je zaradený do 2. platovej triedy?

Riešenie: Minimálny mzdový nárok pre 2 platovú triedu je 1,2-násobok hodinovej minimálnej mzdy 2,023 €/hod: 2,023 * 1,2 = 2,4276 Zamestnancovi je zamestnávateľ teda povinný doplácať doplatok do minimálneho mzdového nároku 0,2976 €/ hod.

Strana 6 z 36

2.

Výpočet mzdy a jej kontrola

Téma: Priemerný zárobok Priemerný zárobok zisťuje zamestnávateľ zo mzdy zúčtovanej zamestnancovi na výplatu v rozhodujúcom období a z obdobia odpracovaného zamestnancom v rozhodujúcom období. Rozhodujúcim obdobím je kalendárny štvrťrok predchádzajúci štvrťroku, v ktorom sa zisťuje priemerný zárobok. Priemerný zárobok sa zisťuje vždy k: - 1. januáru - 1. aprílu - 1. júlu - 1. októbru z predchádzajúceho kalendárneho štvrťroka. Priemerný zárobok sa zisťuje ako priemerný hodinový zárobok.

Príklad 5 – Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnanec uzatvoril pracovný pomer 1. 8. 2014. V auguste vznikla potreba použiť priemerný zárobok. Zamestnávateľ dohodol v pracovnej zmluve so zamestnancom mesačnú mzdu 550 € pri 8hodinovom pracovnom dni. Aký bude pravdepodobný hodinový zárobok?

Riešenie: 8-hodinový pracovný čas * 21 pracovných dní v auguste = 168 hodín 550 € : 168 hodín = 3,2738 €/h

Téma: Denný vymeriavací základ na nemoc Základom na určenie výšky nemocenských dávok je tzv. denný vymeriavací základ. Je to podiel súčtu vymeriavacích základov na platenie poistného na nemocenské poistenie dosiahnutých zamestnancom v rozhodujúcom období a počtu dní rozhodujúceho obdobia. Denný vymeriavací základ sa zaokrúhľuje na štyri desatinné miesta nahor. Súčet VZ na nemoc. poistenie v RO Denný VZ (DVZ) = ––––––––––––––––––––––––––––––Počet dní RO

Príklad 6 – Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnanec nastúpil do zamestnania 15. 1. 2014. Dňa 16. 8. 2014 ochorel. Aké je jeho rozhodujúce obdobie? Vypočítajte DVZ, sumu náhrady príjmu za prvé tri dni a za ďalších sedem dní, ak mal podľa mzdového listu nasledovné vymeriavacie základy na nemoc: Mesiac 1/2014 2/2014 3/2014 4/2014 5/2014 6/2014 7/2014 SPOLU

Vymeriavací základ 199,00 352,00 352,00 352,00 352,00 801,82 352,00 2 760,82

Počet dní nemoc. poistenia 17 28 31 30 31 30 31 198

Strana 7 z 36

Riešenie: Rozhodujúcim obdobím v tomto prípade je obdobie od 15.1.2014 do 31.7.2014. Denný VZ = 2 760,82 : 198 = 13,9435 € 25% náhrada príjmu za prvé 3 dni nemoci = 13,9435 * 0,25 * 3 = 10,4576 = 10,46 € 55% náhrada príjmu za ďalších 7 dní nemoci = 13,9435 * 0,55 * 7 = 53,6824= 53,69 €

Téma: Minimálny vymeriavací základ na ZP Minimálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie bol Novelou č.499/2010 Zákona o zdravotnom poistení s účinnosťou od 1.1.2011 zrušený.

Príklad 7 – Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnanec má mesačnú tarifu 505,50 €. V mesiaci august pracoval od 1.8. do 18.8., t.j. 12 dní. Mesiac august má 21 pracovných dní. Od 19.8. do 31.8. t.j. 9 pracovných dní mal zamestnanec neplatené voľno, o ktoré zamestnávateľa požiadal. Z akého vymeriavacieho základu sa budú platiť odvody do zdravotnej poisťovne?

Riešenie: Príjem zamestnanca v danom mesiaci: (505,50 : 21) * 12 = 288,86 € Keďže je k 1.1.2011 minimálny vymeriavací základ zrušený, zamestnanec, ktorý dosiahne za svoj výkon nižšiu mzdu ako je min. mzda 352 €/mesačne, jeho VZ v danom mesiaci bude jeho zdaniteľná mzda (už teda neprihliadame na min. mzdu v danom roku). Vymeriavacím základom bude teda suma 288,86 € a nie suma min. mzdy 352 €.

Téma: Maximálny vymeriavací základ na ZP Maximálny vymeriavací základ na zdravotné poistenie je suma najviac 4 025,00 €.

Príklad 8 – Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnanec nastúpil do zamestnania 1. augusta. V mesiaci august 2014 dostal mzdu vo výške 4 217,00 €. Aký bude vymeriavací základ tohto zamestnanca na zdravotné poistenie?

Riešenie: Vymeriavací základ u tohto zamestnanca bude suma 4 025,00 €.

Téma: Nezdaniteľná časť základu dane Nezdaniteľná časť základu dane je pre rok 2014 mesačne suma 316,94 €. O túto sumu si môže zamestnanec mesačne ponížiť základ dane. Nezdaniteľnú časť základu dane si môže zamestnanec uplatniť len u jedného zamestnávateľa a to tým, že podpíše Vyhlásenie k dani. Nezdaniteľnú časť si počas roka nemôže uplatňovať poberateľ starobného a predčasného starobného dôchodku zo sociálneho poistenia, poberateľ dôchodku zo zahraničia a poberateľ výsluhového dôchodku. Títo poberatelia dôchodkov si môžu uplatniť len tú časť nezdaniteľného základu dane, ktorý je rozdielom medzi ročnou sumou nezdaniteľnej časti základu dane a sumy vyplateného dôchodku, ale až pri ročnom zúčtovaní dane.

Strana 8 z 36

Téma: Daňový bonus Suma daňového bonusu na 1 dieťa je od 1.7.2013 čiastka 21,41 €. Ide vlastne o úľavu na dani, čo znamená, že o túto čiastku si môže daňovník znížiť odvod dane a to na každé vyživované dieťa žijúce v domácnosti s daňovníkom. Daňový bonus si zamestnanec môže uplatniť v kalendárnom mesiaci, ak jeho príjem v tomto mesiaci dosiahol najmenej polovicu minimálnej mzdy. Daňový bonus, ktorý nebol vyplatený počas roka si môže zamestnanec douplatniť pri ročnom zúčtovaní dane, ak mal zdaniteľné príjmy aspoň vo výške 6-násobku minimálnej mzdy. Daňový bonus si môže uplatniť len jeden z rodičov. Za vyživované dieťa daňovníka, a to vlastné, osvojené, dieťa prevzaté do starostlivosti nahrádzajúcej starostlivosť rodičov na základe rozhodnutia príslušného orgánu a dieťa druhého z manželov sa považuje za nezaopatrené dieťa, t.j. dieťa do skončenia povinnej školskej dochádzky, najdlhšie do dovŕšenia 25 rokov, ak sa sústavne pripravuje na budúce povolanie, alebo sa nemôže sústavne pripravovať na budúce povolanie, alebo byť zamestnané pre chorobu alebo úraz.

Téma: Zrážky zo mzdy a poradie zrážok Zo mzdy sa prednostne vykonajú zrážky poistného na povinné poistenie, zrážky preddavku na daň. Po vykonaní týchto zrážok môže zamestnávateľ zraziť zo mzdy len: - sumy postihnuté výkonom rozhodnutia nariadeným súdom alebo orgánom štátnej správy, - peňažné tresty (pokuty) a náhrady uložené zamestnancovi vykonateľných rozhodnutím príslušných orgánov, - neprávom prijaté sumy dávok sociálneho zabezpečenia, - nevyúčtované preddavky cestovných náhrad, - náhradu mzdy za prečerpanú dovolenku. Ďalšie zrážky zo mzdy môže zamestnávateľ vykonávať len na základe písomnej dohody so zamestnancom o zrážkach zo mzdy. Zrážky zo mzdy sa vykonávajú z čistej mzdy, t.j. mzdy od ktorej sú odpočítané odvody a daň.

Téma: Minimálny vymeriavací základ na SP Novelou č. 108/2009, ktorou sa mení a dopĺňa Zákon o sociálnom poistení č. 461/2003 Z.z.: od 1.1.2010 sa zrušil minimálny vymeriavací základ pre výpočet odvodov poistného do Sociálnej poisťovne.

Príklad 9 – Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnanec má mesačnú tarifu 505,50 €. V mesiaci august pracoval od 1.8. do 18.8., t.j. 12 dní. Mesiac august má 21 pracovných dní. Od 19.8. do 31.8 t.j. 9 pracovných dní mal zamestnanec neplatené voľno, o ktoré zamestnávateľa požiadal. Z akého vymeriavacieho základu sa budú platiť odvody do sociálnej poisťovne?

Riešenie: Príjem zamestnanca v danom mesiaci: (505,50 : 21) * 12 = 288,86 € Keďže podľa Zákona o sociálnom poistení dni neplateného voľna sa považujú za prerušenie poistenia (zamestnávateľ je povinný oznámiť prerušenie na RLFO do Sociálnej poisťovne), za tieto dni sa poistenie neplatí. To znamená, že poistné sa platí len za časť kalendárneho mesiaca. Mesiac august má 31 kal. dní. Zamestnanec mal neplatené voľno od 19.8. do 31.8., t.j. spolu 13 kalendárnych dní. Poistený bol teda 31 – 13 = 18 kalendárnych dní. Za tieto kalendárne dni musí zaplatiť odvody a to vo výške jeho príjmu, vymeriavacím základom bude suma 288,86 €.

Strana 9 z 36

Téma: Maximálny vymeriavací základ na SP Maximálny vymeriavací základ je stanovený od 1.1.2013 jednotnou sumou, pre rok 2014 v sume 4 025,00 € pre všetky druhy poistného okrem úrazového poistenia, ktoré nemá maximálnu hranicu.

Príklad 10 – Výpočet mzdy a jej kontrola Zamestnankyňa je odmeňovaná mesačnou mzdou s dohodnutou tarifou 4 500 €. Počas mesiaca august 2014 ochorela a mala PN v trvaní od 14.8.2014 do konca mesiaca, t.j. do 31.8.2014. Aký bude vymeriavací základ tohto zamestnanca na sociálne poistenie?

Riešenie: Za obdobie od 1.8. – 13.8.2014 dosiahla mzdu vo výške: VZ na úrazové poistenie bude v sume:

(4 500 : 21) x 9 = 1 928,58 € 1 928,58 €

Maximálny VZ pripadajúci na jeden deň na nemocenské, garančné, starobné, invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti a na poistenie do rezervného fondu 4 025,00 : 31 = 129,83 € Maximálny VZ pripadajúci na dni, kedy je povinná platiť poistné t.j. za 13 dní na nemocenské, garančné, starobné, invalidné poistenie, poistenie v nezamestnanosti a na poistenie do rezervného fondu 129,83 x 13 = 1 687,79 €

Strana 10 z 36

3.

Súvislé príklady výpočtu mzdy

Príklad 11 - Mesačná mzda Os. č. 01 Kastová – mesiac august 2014 Zamestnankyňa podpísala Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje nezdaniteľnú časť základu dane (NČZD) na daňovníka (316,94 €). Prihlásená je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - mesačná mzda - tarifa 570,20 €/mesačne - zaradená do 1. platovej triedy - sviatok preplácaný mesačnou mzdou (považuje sa za odpracovaný)

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnankyňa odpracuje celý mesiac august (21 prac. dní). Tarifná mzda : počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda (570,20 € : 21 x 21 = 570,20 €)

Mesačná mzda Hrubá mzda

570,20 € 570,20 €

Odvody poistného:

Zamestnanec odvody P spolu Zamestnávateľ odvody P spolu Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň 19 % Daň po zaokrúhlení Daňová odvodová povinnosť je

76,38 200,68

(143,66 SP + 57,02 ZP)

570,20 - 76,38 - 316,94 176,88 33,6072 - 33,60 33,60

Strana 11 z 36

Čistá mzda 570,20 – 76,38 – 33,60 = 460,22 €

Príklad 12 - Hodinová mzda Os. č. 02 Hrušková – mesiac august 2014 Zamestnankyňa podpísala Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásená je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda - tarifa 3,49 €/hod. - zaradená do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnankyňa odpracuje celý mesiac august (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda + náhrada mzdy za sviatok = hrubá mzda Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 3,49 € x 160 = 558,40 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 3,49 € x 8 = 27,92 €

Hrubá tarifná mzda Náhrada mzdy za sviatok Hrubá mzda

558,40 € 27,92 € 586,32 €

Odvody poistného:

Zamestnanec odvody P spolu Zamestnávateľ odvody P spolu

78,54 206,35

Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane

586,32 - 78,54 - 316,94 190,84

(147,72 SP + 58,63 ZP)

Strana 12 z 36

Daň 19 % Daň po zaokrúhlení Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

36,2596 - 36,25 36,25

586,32 – 78,54 – 36,25 = 471,53 €

Príklad 13 - Úkolová mzda - výkonnostná Os. č. 03 Kučík – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do Dôvery zdravotnej poisťovne. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - úkolová mzda výkonnostná - tarifa 4,32 €/mj. (za 1 pár ušitých topánok dostane 4,32 €) - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Úkolová mzda výkonnostná + náhrada mzdy za sviatok = hrubá mzda Úkolová mzda výkonnostná x výkon za príslušný mesiac = hrubá tarifná mzda 4,32 €/mj. x 100 = 432,00 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,6786 € x 8 = 21,43 €

Hrubá úkolová-výkonnostná mzda Náhrada mzdy za sviatok Hrubá mzda

432,00 € 21,43 € 453,43 €

Odvody poistného:

Strana 13 z 36


60,73 159,57 (114,23 SP + 45,34 ZP)

Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň 19 % Daň po zaokrúhlení Daňová odvodová povinnosť je

453,43 - 60,73 - 316,94 75,76 14,3944 - 14,39 14,39

Čistá mzda

453,43 – 60,73 – 14,39 = 378,31 €

Príklad 14 - Podielová mzda Os. č. 4 Mračno – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - podielová mzda – čiastka 490,40 € v danom mesiaci - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok zahrnutý v podielovej mzde

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august (20 prac. dní + 1 deň sviatok, ktoré sa považujú za odpracované = 21 prac. dní). Podielová mzda = hrubá mzda

Hrubá (podielová) mzda Hrubá mzda

490,40 € 490,40 €

Odvody poistného:

Strana 14 z 36

Zamestnanec odvody P spolu Zamestnávateľ odvody P spolu Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň 19 % Daň po zaokrúhlení Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

65,69 172,59

(123,55 SP + 49,04 ZP)

490,40 - 65,69 - 316,94 107,7747 20,4763 - 20,47 20,47

490,40 – 65,69 – 20,47 = 404,24 €

POZOR! Pri zamestnancoch odmeňovaných podielovou mzdou sa vo väčšine prípadov počíta priemer ako pri zamestnancoch hodinovo odmeňovaných. V prípade, že dôjde k dohode zamestnanca a zamestnávateľa, je možné postupovať pri výpočte priemeru a následných náhrad pri sviatku v danom mesiaci tak, ako pri zamestnancoch odmeňovaných mesačnou mzdou.

Príklad 15 - Naturálna mzda – nepeňažný príjem Os. č. 5 Keleši – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda – tarifa 2,20 €/hod. - nepeňažný príjem (naturálna mzda) – 33,00 € (vrece zemiakov) - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,20 € x 160 = 352,00 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,20 x 8 = 17,60 €

Hrubá tarifná mzda Nepeňažný príjem (naturálna mzda) Náhrada mzdy za sviatok Hrubá mzda

352,00 33,00 (vrece zemiakov) 17,60 402,60 €

Strana 15 z 36

Odvody poistného:

Zamestnanec odvody P spolu Zamestnávateľ odvody P spolu Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň (19%) Daň po zaokrúhlení Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

53,92 141,68

(101,42 SP + 40,26 ZP)

402,60 - 53,92 - 316,94 31,74 6,0306 6,03 - 6,03

402,60 – 53,92 – 6,03 – 33 = 309,65 €

POZNÁMKA: Naturálna mzda vo výške 33 € (vrece zemiakov) vstupuje do hrubej mzdy z dôvodu odvodov poistného a z dôvodu zdanenia, avšak pri výpočte čistej mzdy je potrebné túto čiastku odpočítať (zamestnanec nedostal 33 € ale vrece zemiakov v tejto hodnote).

Príklad 16 - Dohoda o vykonaní práce Os. č. 6 Bondor – mesiac august 2014 Zamestnanec uzatvoril Dohodu o vykonaní práce od 31.7.2014 do 15.8.2014. Odmena je splatná po ukončení dohody, to znamená, že ide o dohodu s nepravidelným mesačným príjmom (výplata sa bude generovať len za mesiac 8/2014). Zamestnanec nie je poberateľom žiadneho dôchodku. Nepodpísal Vyhlásenie k dani, neuplatňuje si teda NČZD na daňovníka (316,94 €). Pracuje 5 dní v týždni po 4 hodiny denne (od pondelka do piatku, sobota a nedeľa sú voľné dni). Do zdravotnej poisťovne (VŠZP) bude prihlásený od 31.7.2014 do 15.8.2014 nepretržite (nakoľko pracuje 5 dní v týždni). V Dohode o vykonaní práce má okrem iného dojednanú odmenu 3,00 €/hodina. Sviatok dohodárovi nepreplácame.

Riešenie:

Strana 16 z 36

Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje v období od 31.7.2014 do 15.8.2014 11 prac. dní). Dohoda o vykonaní práce Hrubá mzda

132,00 € 132,00 €

Odvody poistného:

Nakoľko sa jedná o dohodu s nepravidelným príjmom, odvody do Sociálnej poisťovne sa vypočítajú až v poslednom mesiaci trvania dohody (vo výplate za august 2014) a odmena sa rozpočíta na 2 mesiace (júl, august – mesiace trvania dohody). Zamestnanec odvody P spolu Zamestnávateľ odvody P spolu Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdaň. časť základu dane Základ dane Daň 19 % Daň po zaokrúhlení Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

14,52 43,26 (30,06 SP + 13,20 ZP) 132,00 - 14,52 - 0,00 117,48 22,3212 - 22,32 - 22,32

132 – 14,52 – 22,32 = 95,16 €

Dohodu o vykonaní práce môže zamestnávateľ s fyzickou osobou uzavrieť v zmysle § 226 ZP (ak predpokladaný rozsah práce nepresahuje 350 hodín v kalendárnom roku).

POZNÁMKA: Od 1.1.2013 je zmena v poistných odvodoch z dohôd mimo pracovného pomeru. Dohody o vykonaní práce, dohody o pracovnej činnosti a dohody o brigádnickej práci študentov sa ďalej členia podľa práva na príjem, na dohody s pravidelným príjmom a dohody s nepravidelným príjmom. Pre jednotlivé druhy dohôd sú stanovené poistné odvody, výnimky z platenia poistného majú napr. poberatelia niektorých druhov dôchodkov, študenti pracujúci na základe DBPŠ.

Príklad 17 - Dohoda o brigádnickej práci študentov Os. č. 7 Kubík – mesiac august 2014 Zamestnanec je študent dennej formy štúdia (má 21 rokov). So zamestnávateľom podpísal Dohodu o brigádnickej práci študentov s právom na pravidelný mesačný príjem (odmena je splatná vždy nasledujúci mesiac) a Oznámenie a čestné vyhlásenie na základe, ktorého si uplatňuje výnimku z dôchodkového poistenia. Podpísal Vyhlásenie k dani, uplatňuje si NČZD na daňovníka (316,94 €). Pracuje 4 dni v týždni (okrem stredy) po 3 hodiny.

Strana 17 z 36

V DoBPŠ má okrem iného dojednané odmenu 2,10 €/hodina . Sviatok dohodárovi nepreplácame. Z DoBPŠ nie je študent zdravotne poistený.

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (16 prac. dní). Dohoda o brigádnickej práci študentov: 2,10 € x 48 hodín = 100,80 € Hrubá mzda 100,80 € Odvody poistného:


0,00 1,05 (0,80 ÚP + 0,25 GP) 100,80 - 0,00 - 316,94 0,00 0,00 0,00 0,00

107,10 – 0 – 0 = 100,80 €

Dohodu o brigádnickej práci študentov (§227 a §228 ZP) môže zamestnávateľ uzatvoriť s fyzickou osobou, ktorá má štatút študenta. Na základe dohody o brigádnickej práci študentov nemožno vykonávať prácu v rozsahu prekračujúcom v priemere polovicu týždenného pracovného času. Uzatvára sa najviac na 12 mesiacov.

Príklad 18 - Ročná odmena Os. č. 8 Krátky – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda – tarifa 2,822 €/hod. - ročná odmena – tarifa 995,82 € - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Strana 18 z 36

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,822 € x 160 = 451,52 € Priemer na dovolenku x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,822 € x 8 = 22,58 €

Hrubá tarifná mzda Ročná odmena Náhrada mzdy za sviatok Hrubá mzda

451,52 995,82 22,58 1 469,92 €

Odvody poistného:


196,93 517,36

(370,37 SP + 146,99 ZP)

1 469,92 - 196,93 - 316,94 956,05 181,6495 - 181,64 181,64

Čistá mzda 1 469.92 – 196,93 – 181.64 = 1 091,35 € POZNÁMKA: Ročná odmena vstupuje do priemeru na dovolenku aj v budúcom roku a to vo výške ¼ za každý kalendárny štvrťrok, teda v ďalšom štvrťroku bude do priemeru započítaný príjem 995,82 x ¼ = 248,96 €!

Strana 19 z 36

Príklad 19 - Prémia výkonnostná (€/hod.) Os. č. 9 Riniková – mesiac august 2014 Zamestnankyňa podpísala Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásená je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda – tarifa 1,75 €/hod. - prémia výkonnostná – tarifa 2,- €/hod. - zaradená do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnankyňa odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 1,75 € x 160 = 280,00 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 4,0925 € x 8 = 32,74 €

Hrubá tarifná mzda Prémia výkonnostná (2 €/hod) Náhrada mzdy za sviatok Hrubá mzda

280,00 320,00 32,74 632,74 €

Odvody poistného:


84,75 222,69

Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane

632,74 - 84,75 - 316,94 231,05

(159,42 SP + 63,27 ZP)

Strana 20 z 36

Daň 19 % Daň po zaokrúhlení Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

43,8995 - 43,09 43,09

632,74 – 84,75 – 43,09 = 504,10 €

Príklad 20 - Prémia výkonnostná (%) Os. č. 10 Sedočan – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD (316,94 €). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda – tarifa 2,33 €/hod. - prémia výkonnostná – tarifa 50% - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,33 € x 160 = 372,80 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,33 € x 8 = 18,64 €

Hrubá tarifná mzda Prémia výkonnostná 50% Náhrada mzdy za sviatok Hrubá mzda

372,80 186,40 18,64 577,84 €

Odvody poistného:


54,30 180,25

(122,47 SP + 57,78 ZP)

Strana 21 z 36

Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň 19 % Daň po zaokrúhlení Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

577,84 - 54,30 - 316,94 206,60 39,254 - 39,25 39,25

577,84 – 54,30 – 39,25 = 484,29 €

Príklad 21 - Mzda za nadčas, nadčasový príplatok Os. č. 11 Nožin – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do zdravotnej poisťovne Dôvera. V mesiaci august odpracoval 3 hodiny nadčas. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda – tarifa 2,10 €/hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:


Hrubá tarifná mzda Mzda za nadčas (3 hod.) Nadčasový príplatok (3 hod.) Náhrada mzdy za sviatok Hrubá mzda

336,00 6,30 1,58 16,80 360,68 €

Strana 22 z 36

Odvody poistného:

Zamestnanec odvody P spolu Zamestnávateľ odvody P spolu Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň (19%) Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

48,30 126,92

(90,86 SP + 36,06 ZP)

360,68 - 48,30 - 316,94 0,00 0,00 0,00

360,68 – 48,30 = 312,38 €

POZNÁMKA: Mzda za nadčas – zamestnancovi patrí za tieto hodiny mzda, zaplatená jeho tarifou (§121 ZP), t.j. 2,1 € /hod. x 3 hod. = 6,30 €. Nadčasový príplatok – najmenej 25% priemerného zárobku (2,1 €/hod. x 25% x 3 hod. = 1,58 €). Správnym zadaním viete sledovať cez evidenciu pracovnej doby i nadčasy.

Príklad 22 - Čerpanie dovolenky v priebehu mesiaca Os. č. 12 Fiedlo – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do Dôvery zdravotnej poisťovne. V mesiaci august čerpal 2 dni dovolenku (18.8. a 19.8.2014). V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda - tarifa 2,023 €/hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:

Strana 23 z 36

Výpočet mzdy: Zamestnanec neodpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní = 18 prac. dní + 2 dni čerpanie dovolenky, za ktoré taktiež zamestnancovi prináleží náhrada mzdy vo výške jeho priemerného mesačného zárobku + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,023 € x 136 = 275,13 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín dovolenky = náhrada mzdy za dovolenku 2,023 € x 16 = 32,37 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,023 € x 8 = 16,19 €

Hrubá tarifná mzda Náhrada mzdy (2 dni dovolenka) Náhrada mzdy za sviatok (1 deň sviatku) Hrubá mzda

291,32 32,37 16,19 339,88 €

Odvody poistného:


45,51 119,58

Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň 19 % Daňová odvodová povinnosť je

339,88 - 45,51 - 316,94 0 0 0

Čistá mzda

(85,60 SP + 33,98 ZP)

339,88 – 45,51 = 294,37 €

Príklad 23 - Vyšetrenie zamestnanca – ukážka evidencie dochádzky Os. č. 13 Vratkovič – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. V mesiaci august bol 1 deň na lekárskom vyšetrení. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda - tarifa 2,66 €/hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Strana 24 z 36

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec neodpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní = 19 prac. dní + 1 deň vyšetrenie zamestnanca, za ktorý zamestnancovi prináleží náhrada mzdy vo výške jeho priemerného mesačného zárobku + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,66 x 152 = 404,32 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 3,0568 x 8 = 24,46 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín vyšetrenia = náhrada mzdy za ošetrenie/vyšetrenie 3,0568 x 8 = 24,46 €

Hrubá tarifná mzda Náhrada mzdy za sviatok (1 deň sviatku) Náhrada mzdy (1 deň vyšetrenie) Hrubá mzda

404,32 24,46 24,46 453,24 €

Odvody poistného:


60,70 159,50

Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň 19 % Daň po zaokrúhlení Daňová odvodová povinnosť je

453,24 - 60,70 - 316,94 75,60 14,364 - 14,36 14,36

Čistá mzda

(116,63 SP + 42,87 ZP)

453,24 – 60,70 – 14,36 = 378,18 €

Keďže bola zamestnancovi v danom vyplatená záloha vo výške 33,20 €, ku výplate dostane zostávajúcu čiastku 344,98 €.

Strana 25 z 36

Príklad 24 - Odstupné Os. č. 14 Richtár – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (314,94 €). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. Zamestnanec sa stal vo firme nadbytočný, dostal výpoveď podľa ZP §63 ods.b. U tohto zamestnávateľa odpracoval viac ako 5 rokov, preto mu prináleží odstupné vo výške 3-násobku jeho priemerného mesačného zárobku (Zákonník práce §76 ods.1). Tento príjem (odstupné) je zdaňovaný a s odvodmi do ZP a SP. Ku dňu skončenia pracovného pomeru si nevyčerpal 6,5 dňa dovolenky. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda – tarifa 3,50 €/hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní+ 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 3,50 € x 160 = 560,00 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 3,50 € x 8 = 28,00 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín nevyčerpanej dovolenky = náhrada mzdy za nevyčerpanú dovolenku 3,50 € x 52 = 182,00 € Priemerný počet prac. dní v mesiaci x hodinový priemer na dovolenku x denný úväzok x počet mesiacov, za ktoré sa vypláca odstupné = odstupné 21,74 x 3,50 x 8 x 3 = 1 826,16 €

Hrubá tarifná mzda Náhrada mzdy za sviatok Odstupné Náhrada mzdy za nevyč. dovolenku Hrubá mzda

560,00 28,00 1 826,16 182,00 2 596,16 €

(nárok na trojmesačné odstupné)

Odvody poistného:

Strana 26 z 36


347,86 913,81

(654,20 SP + 259,61 ZP)

2 596,16 - 347,86 - 316,94 1 931,36 366,9584 - 366,95 366,95

2596,16 – 347,86 – 366,95 = 1 881,35 €

Podľa Novely Z.č. 580/2004 o zdravotnom poistení (§13 ods. 4a) sa od 1.1.2011 odstupné započítava do vymeriavacieho základu (VZ) pre odvod na zdravotné poistenie. Podľa Novely Z.č. 461/2003 o sociálnom poistení (§138 ods. 2) sa od 1.1.2011 odstupné taktiež zahŕňa do VZ pre odvod na sociálne poistenie.

Príklad 25 – Nepeňažný/peňažný príjem zo sociálneho fondu (SF) Os. č. 15 Šepáček – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda – tarifa 1,49 €/hod. - nepeňažný príjem zo SF v hodnote 17 € (lístok na koncert), peňažný príspevok zo SF 34 € - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:


Hrubá tarifná mzda Nepeňažný príjem zo SF Príspevok zo SF zdaňovaný preddavkom Náhrada mzdy za sviatok Doplatok do min. mzdy Hrubá mzda

238,40 17,00 – nezahŕňame do hrubej mzdy 34,00 – zahŕňame do hrubej mzdy 16,19 85,28 (2,023 – 1,49) * 160 = 85,28 € 373,87 €

Strana 27 z 36

Odvody poistného:

Zamestnanec odvody P spolu Zamestnávateľ odvody P spolu Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň (19%) Daň po zaokrúhlení Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

52,35 137,54

(98,46 SP + 39,08 ZP)

373,87 + 17,00 - 52,35 - 316,94 21,58 4,1002 -4,10 -4,10

373,87 – 52,35 – 4,10 = 317,42 €

POZNÁMKA: Od 1.1.2011 príspevky zo sociálneho fondu sú zahrnuté do vymeriavacieho základu pre sociálne a zdravotné poistenie. Nepeňažný príspevok zo SF sa nepripočíta do hrubej mzdy, ale pripočíta sa k vymeriavaciemu základu pre sociálne a zdravotné poistenie a k daňovému základu na zdanenie.

Príklad 26 - Neplatené voľno (A20) Os. č. 16 Kuklán – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. Pracovník mal v danom mesiaci 2 dni neplatené voľno a 3 dni PN. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda - tarifa 2,10 €/hod. - zaradený do 1. platovej triedy, - sviatok platiť priemerom

Riešenie:

Strana 28 z 36

Výpočet mzdy: Zamestnanec neodpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní = 17 prac. dní + 2 dni neplatené voľno + 3 dni PN, za ktoré patrí zamestnancovi náhrada príjmu vo výške 25% + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,1 € x 136 = 285,60 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,1 € x 8 = 16,80 €


285,60 16,80 302,40 €

Odvody poistného:

Zamestnanec odvody P spolu Zamestnávateľ odvody P spolu Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň (19%) Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

40,50 106,41

(76,17 SP + 30,24 ZP)

302,40 - 40,50 - 316,94 0 0 0

302,40 – 40,50 + 8,33 (náhrada príjmu počas PN) = 270,23 €

Príklad 27 - Pracovná neschopnosť (PN) počas mesiaca Os. č. 17 Jakuník – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. Uplatňuje si daňový bonus na 1 dieťa. V danom mesiaci bol zamestnanec 14 dní PN. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda - tarifa 2,16 €/hod. - zaradený do 1. platovej triedy, sviatok platiť priemerom

Strana 29 z 36

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec neodpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní = 10 prac. dní + 10 prac. dní PN (14 kal. dní) – za prvých 10 dní prináleží zamestnancovi náhrada mzdy počas PN od zamestnávateľa + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,16 € x 80 =172,80 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,16 € x 8 = 17,28 €

Hrubá tarifná mzda Náhrada mzdy za sviatok Hrubá mzda Náhrada príjmu Náhrada príjmu

172,80 17,28 190,08 € 9,27 47,58

prvé 3 dni PN – náhrada príjmu 25% z denného VZ ďalších 7 dní PN – náhrada príjmu 55% z den. VZ

Odvody poistného:

Zamestnanec odvody P spolu Zamestnávateľ odvody P spolu Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň (19%) Daňový bonus na 1 dieťa Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

25,46 66,88 (47,88 SP + 19,00 ZP) 90,08 - 25,46 - 316,94 0 0 21,41 + 21,41

190,08 – 25,46 + 21,41 + 9,27 + 47,58 = 242,88 €

Strana 30 z 36

Príklad 28 - OČR viac ako 10 dní Os. č. 18 Mazda – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do zdravotnej poisťovne Dôvera. Uplatňuje si daňový bonus na 5 detí. V danom mesiaci bol 11 dní na OČR a 2 dni na PN. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda - tarifa 2,66 €/hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec neodpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní = 11 prac. dní + 2 dni PN, za ktoré patrí zamestnancovi náhrada príjmu vo výške 25% + 11 kal. dní OČR – prvých 10 dní platí Sociálna poisťovňa + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,66 € x 88 = 234,08 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,66 € x 8 = 21,28 €


234,08 21,28 255,36 €

Odvody poistného:


34,20 89,85

(64,32 SP + 25,53 ZP)

Strana 31 z 36

Hrubá mzda 255,36 Odvody P zamestnanec - 34,20 Nezdan. časť základu dane - 316,94 Základ dane 0 Daň (19%) 0 Daňový bonus na 5 detí 5 x 21,41 = 107,05 Daňová odvodová povinnosť je + 107,05 Čistá mzda

255,36 – 34,20 + 107,05 + 7,56 = 335,77 €

POZNÁMKA: Zamestnanec splnil podmienku nároku na daňový bonus (dosiahol ½ min. mzdy), preto má v danom mesiaci nárok na daňový bonus.

Príklad 29 - Materská dovolenka Os. č. 19 Kráľová – mesiac august 2014 Zamestnankyňa podpísala Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásená je do Dôvery zdravotnej poisťovne. Pracovníčka nastúpila 19.08.2014 na materskú dovolenku. V mesiaci august 2014 pracovala do 18.07.2014. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - mesačná mzda – tarifa 617,00 €/mes. - materské - zaradená do 1. platovej triedy

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnankyňa neodpracuje celý mesiac august 2014 (21 prac. dní = 12 prac. dní + 9 prac. dní materská dovolenka). Od 19.8.2014 zadefinujete v Personalistike – Pracovné pomery – Vyňatie z pracovného pomeru (Materská dovolenka). Tarifná mzda / počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda 617,00 : 21 x 12 = 352,58 €

Hrubá mesačná mzda Hrubá mzda

352,58 352,58 €

Strana 32 z 36

Odvody poistného:


47,22 124,07

(88,82 SP + 35,25 ZP)

352,58 - 47,22 - 316,94 0 0 0 0

Čistá mzda 352,58 – 47,22 – 0 = 156,90 € POZNÁMKA: Keďže zamestnankyňa nastúpila na MD v priebehu mesiaca, aby bol jej časový fond v poriadku, pri tvorbe výplaty je potrebné zaevidovať i túto skutočnosť a to zložkou mzdy N05 - materské.

Príklad 30 - Daňový bonus Os. č. 20 Bohatý – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do Dôvery zdravotnej poisťovne. Uplatňuje si daňový bonus na 3 deti. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda - tarifa 4,18 €/hod. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (20 dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 4,18 € x 160 = 668,80 €

Strana 33 z 36

Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 4,2937 € x 8 = 34,35 €


668,80 34,35 703,15

Odvody poistného:

Zamestnanec odvody P spolu Zamestnávateľ odvody P spolu Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň 19 % Daň po zaokrúhlení Daňový bonus Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

73,11 205,28

(170,13 SP + 35,15 ZP)

703,15 - 73,11 - 316,94 313,10 59,489 - 59,48 + 64,23 0

703,15 – 73,11 – 59,48 + 64,23 = 634,79 €

Príklad 31 - DDS – 3. pilier Os. č. 21 Jarušová – mesiac august 2014 Zamestnankyňa podpísala Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásená je do zdravotnej poisťovne Dôvera. Uplatňuje si daňový bonus na 2 deti. Pracovníčka je zúčastnená v III. pilieri, sporí si čiastkou 33,19 € mesačne a organizácia jej zároveň prispieva čiastkou 6,64 € mesačne. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - hodinová mzda - tarifa 2,66 €/hod. - zaradená do 1. platovej triedy - sviatok platiť priemerom

Riešenie:

Strana 34 z 36

Výpočet mzdy: Zamestnankyňa odpracuje celý mesiac august 2014 (20 prac. dní + 1 deň sviatok). Hodinová mzda x počet odpracovaných hodín = hrubá tarifná mzda 2,66 € x 160 = 452,60 € Priemer na dovolenku (hodinový) x počet hodín sviatku = náhrada mzdy za sviatok 2,66 € x 8 = 21,28 €

Hrubá tarifná mzda Náhrada mzdy za sviatok Hrubá mzda Príspevok zamestnávateľa (3.pilier DDS) Hrubá mzda + DDS

452,60 21,28 446,88 6,64 453,52

Odvody poistného:

Zamestnanec odvody P spolu Zamestnávateľ odvody P spolu Hrubá mzda + DDS Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň 19 % Daň po zaokrúhlení Daňový bonus na 2 deti Daňová odvodová povinnosť je Čistá mzda

60,12 157,92

(112,57 SP + 45,35 ZP)

453,52 60,12 - 316,94 76,46 14,5274 - 14,52 + 42,82 + 28,30

446,88 – 60,12 – 14,52 + 42,82 = 415,06 €

POZOR! Príspevok zamestnávateľa do 3.piliera DDS (6,64 €) je potrebné od hrubej mzdy následne odpočítať ! Do hrubej mzdy vstupuje len z dôvodu zdanenia a odvodu na zdravotné poistenie. Poistné sa počíta z max. vymeriavacích základov pre jednotlivé druhy poistenia. Z čistej mzdy napokon odpočítame príspevok zamestnanca na DDS (33,19 €) a na účet odvedieme len 381,87 €.

Príklad 32 - Maximálne vymeriavacie základy na SP a ZP Os. č. 22 Machutík – mesiac august 2014 Zamestnanec podpísal Vyhlásenie k dani, kde si uplatňuje NČZD na daňovníka (316,94 €). Prihlásený je do Všeobecnej zdravotnej poisťovne. Uplatňuje si daňový bonus na 1 dieťa. Pracovník je zúčastnený na III. pilieri, sporí si čiastkou 132,78 € mesačne a organizácia mu zároveň prispieva čiastkou 33,20 € mesačne. V pracovnej zmluve má okrem iného dojednané: - mesačná mzda - tarifa 4 160 €/mes. - zaradený do 1. platovej triedy - sviatok platiť mesačnou mzdou

Strana 35 z 36

Riešenie:

Výpočet mzdy: Zamestnanec odpracuje celý mesiac august 2014 (21 prac. dní). Tarifná mzda / počet pracovných dní x počet odpracovaných dní = hrubá mesačná mzda 4 160 : 21 x 21 = 4 160 €

Hrubá mzda Prísp. zamestnáv. (3.pilier DDS) Hrubá mzda

4 160,00 33,20 4 193,20 €

Odvody poistného:


539,35 1 417,87

Hrubá mzda Odvody P zamestnanec Nezdan. časť základu dane Základ dane Daň 19 % Daň 25 % Daň po zaokrúhlení Daňový bonus na 1 dieťa Daňová odvodová povinnosť je

4 160,00 - 539,35 - 316,94 3 336,91 554,5188 104,5975 - 659,11 + 21,41 637,70

Čistá mzda

(1 015,37 SP + 402,50 ZP)

(2 918,52 x 19 %) (418,39 x 25 %)

4 160,00 – 539,35 – 659,11 + 21,41 = 2 982,95 €

Strana 36 z 36

,

Recommend Documents