EUROPEES PARLEMENT 2004
««« « « « « « « «««
2009
Commissie interne markt en consumentenbescherming
VOORLOPIGE VERSIE 2004/0065(COD) 3.2.2005
ONTWERPADVIES van de Commissie interne markt en consumentenbescherming aan de Commissie juridische zaken inzake het voorstel voor een richtlijn van het Europees Parlement en de Raad betreffende de wettelijke accountantscontrole van jaarrekeningen en geconsolideerde jaarrekeningen en tot wijziging van de Richtlijnen 78/660/EEG en 83/349/EEG van de Raad (COM(2004)0177 – C6-0005/2004 – 2004/0065(COD)) Rapporteur voor advies: Phillip Whitehead
PA\555281NL.doc
NL
PE 353.614v01-00
NL
PA_Leg
PE 353.614v01-00
NL
2/6
PA\555281NL.doc
BEKNOPTE MOTIVERING Gezien de diverse schandalen die zich recentelijk in Europa hebben voorgedaan, moet dit initiatief van de Commissie worden toegejuicht. Het vertrouwen van de beleggers wordt ondergraven door zulke gebeurtenissen, die gevolgen hebben voor de samenleving als geheel en voor de voltooiing en het behoorlijk functioneren van de interne markt. Verder moet worden bedacht dat bij het richtlijnvoorstel ook de consumentenbescherming in het geding is, want de consumenten beginnen op de beurs te beleggen en de soliditeit van hun pensioenen is in niet geringe mate afhankelijk van degelijke accountantscontroles in de EU. De rapporteur voor advies is verheugd over de voorgestelde richtlijn en waardeert de grote inspanningen die de rapporteur van de commissie ten principale zich getroost om een oplossing te vinden voor de nog openstaande vragen. Na een zorgvuldige afweging heeft de rapporteur voor advies, die zich ervan bewust is dat hij dit advies opstelt in zijn hoedanigheid van commissievoorzitter, besloten slechts vijf amendementen aan het oordeel van de commissie te onderwerpen. De drie eerste zijn bedoeld als compromis tussen het voorstel van de Commissie om het auditcomité verplicht te stellen en het amendement van de heer Doorn , waarin de desbetreffende bepaling geschrapt wordt. Het vierde en vijfde amendement betreffen het rouleren van vennoten c.q. kantoren. Aangezien een compromis op dit punt niet haalbaar lijkt, heeft de rapporteur voor advies ervoor gekozen de benadering van de rapporteur van de commissie ten principale te ondersteunen, die een evenwichtige, verstandige oplossing lijkt te bieden voor het probleem dat zowel de kwaliteit van de accountantscontrole als de onafhankelijkheid van de accountant gewaarborgd moeten worden. AMENDEMENTEN De Commissie interne markt en consumentenbescherming verzoekt de ten principale bevoegde Commissie juridische zaken onderstaande amendementen in haar verslag op te nemen:
Door de Commissie voorgestelde tekst1
Amendementen van het Parlement
Amendement 1 ARTIKEL 39, LID 1 1. Instellingen van openbaar belang hebben een auditcomité, dat is samengesteld uit niet bij het dagelijks bestuur betrokken leden van het leidinggevende orgaan of leden van het toezichtorgaan van de gecontroleerde entiteit, en waarvan ten minste één onafhankelijk lid over de nodige 1
1. De lidstaten kunnen bepalen dat instellingen van openbaar belang een auditcomité moeten hebben, dat is samengesteld uit niet bij het dagelijks bestuur betrokken leden van het leidinggevende orgaan of leden van het toezichtorgaan van de gecontroleerde
PB C .../Nog niet in het PB gepubliceerd.
PA\555281NL.doc
3/6
PE 353.614v01-00
NL
deskundigheid op het gebied van boekhouding en/of accountantscontrole beschikt.
entiteit, en waarvan ten minste één onafhankelijk lid over de nodige deskundigheid op het gebied van boekhouding en/of accountantscontrole beschikt.
Amendement 2 ARTIKEL 39, LID 1 BIS (nieuw) 1 bis. Wanneer een lidstaat het auditcomité niet verplicht stelt, verzekert hij de Commissie er door middel van een met redenen omklede verklaring van dat zijn nationale regelingen gelijkwaardige waarborgen bieden.
Amendement 3 ARTIKEL 39, LEDEN 2 en 3 2. Het auditcomité heeft onder meer tot taak:
2. Wanneer een lidstaat het auditcomité verplicht stelt, heeft het auditcomité onder meer tot taak:
a) het financiële-verslaggevingsproces te controleren;
a) het financiële-verslaggevingsproces te controleren;
b) de doeltreffendheid van het internecontrolesysteem, het eventuele interneauditsysteem en het risicomanagementsysteem van de vennootschap te controleren;
b) de doeltreffendheid van het internecontrolesysteem, het eventuele interneauditsysteem en het risicomanagementsysteem van de vennootschap te controleren;
c) toezicht te houden op de wettelijke accountantscontrole van de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening;
c) toezicht te houden op de wettelijke accountantscontrole van de jaarrekening en de geconsolideerde jaarrekening;
d) de onafhankelijkheid van de met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor te beoordelen en te controleren, waarbij met name wordt gelet op de verlening van nevendiensten aan de gecontroleerde entiteit.
d) de onafhankelijkheid van de met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor te beoordelen en te controleren, waarbij met name wordt gelet op de verlening van nevendiensten aan de gecontroleerde entiteit.
e) de in artikel 43 beschreven handeling te verrichten.
e) de in artikel 43 beschreven handeling te verrichten.
3. De met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor brengt
3. Wanneer een lidstaat het auditcomité verplicht stelt, brengt de met de wettelijke
PE 353.614v01-00
NL
4/6
PA\555281NL.doc
aan het auditcomité verslag uit over bij de wettelijke accountantscontrole aan het licht gekomen belangrijke zaken, en met name ernstige tekortkomingen in het internecontroleproces met betrekking tot de financiële verslaggeving, en staat het auditcomité terzijde bij de vervulling van zijn taken.
controle belaste accountant of het accountantskantoor aan het auditcomité verslag uit over bij de wettelijke accountantscontrole aan het licht gekomen belangrijke zaken, en met name ernstige tekortkomingen in het internecontroleproces met betrekking tot de financiële verslaggeving, en staat het auditcomité terzijde bij de vervulling van zijn taken.
Amendement 4 ARTIKEL 40, LID 1, LETTERS a), b) en c) 1. Benevens het bepaalde in de artikelen 23 en 24 zien de lidstaten erop toe dat:
1. Benevens het bepaalde in de artikelen 23 en 24 zien de lidstaten erop toe dat de met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor die/dat (een) wettelijke accountantscontrole(s) bij instellingen van openbaar belang uitvoert:
a) de met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor jaarlijks de bedreigingen voor zijn onafhankelijkheid, de veiligheidsmaatregelen die zijn genomen om deze bedreigingen af te zwakken, en de verrichte nevendiensten meedeelt aan en bespreekt met het auditcomité van de gecontroleerde entiteit;
a) jaarlijks de verantwoordelijke persoon/personen of afdeling binnen de instelling, overeenkomstig de wettelijke bepalingen van de lidstaat, schriftelijk zijn onafhankelijkheid bevestigt van de gecontroleerde instelling van openbaar belang;
b) de met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor jaarlijks ook schriftelijk zijn onafhankelijkheid bevestigt aan het auditcomité van de gecontroleerde entiteit;
b) jaarlijks de verantwoordelijke persoon/personen of afdeling binnen de instelling, overeenkomstig de wettelijke bepalingen van de lidstaat, op de hoogte stelt van eventueel voor de gecontroleerde instelling verrichte nevendiensten; en
c) ofwel de met de wettelijke controle belaste accountant of de voornaamste vennoot die namens het accountantskantoor met de uitvoering van de wettelijke accountantscontrole is belast, na uiterlijk vijf jaar van de controleopdracht wordt ontslagen, ofwel het accountantskantoor na uiterlijk zeven jaar van de controleopdracht wordt ontslagen;
c) met de verantwoordelijke persoon/personen of afdeling binnen de instelling, overeenkomstig de wettelijke bepalingen van de lidstaat, de eventuele bedreigingen voor de onafhankelijkheid van de met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor bespreekt alsmede de veiligheidsmaatregelen die zijn genomen om deze bedreigingen af te zwakken, zoals overeenkomstig artikel 22, lid 2
PA\555281NL.doc
5/6
PE 353.614v01-00
NL
gedocumenteerd door de met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor;
Amendement 5 ARTIKEL 40, LID 1 BIS (nieuw) 1 bis. De lidstaten zien erop toe dat althans de met de wettelijke controle belaste accountant of de voornaamste vennoot die namens de met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor met de uitvoering van de wettelijke accountantscontrole is belast, uiterlijk zeven jaar na de datum van benoeming van de controleopdracht wordt ontslagen en na een periode van ten minste twee jaar weer mag deelnemen aan de accountantscontrole van de gecontroleerde instelling. De lidstaten waar het extern rouleren van de met de wettelijke controle belaste accountant op de datum van inwerkingtreding van deze richtlijn wettelijk verplicht is, kunnen bovendien bepalen dat de met de wettelijke controle belaste accountant of het accountantskantoor binnen een periode van ten hoogste zeven jaar wordt gewisseld gedurende ten minste twee jaar, mits bij het rouleren van het accountantskantoor ook de met de wettelijke controle belaste accountant of de voornaamste vennoot die namens het accountantskantoor met de uitvoering van de wettelijke accountantscontrole is belast, van de controleopdracht wordt ontslagen.
PE 353.614v01-00
NL
6/6
PA\555281NL.doc
