Er-knr:e(i: -Lt\Tl {ÚN i
íqp"Kfri**.*
Tapolca ésKörnyéke Kístérség'Többcélú Tórsulósa Székhely: 8300 Tapolca, Nydrfa u.32. Tel/Fax: 87/510-303 E-m ail : info@Íanolcaterseg. t-onlin e.hu Web: www.bulatonfe lv idek qrs
bsffi
Üuuű6",*w
Iktatószám:
245.8/20t2
E|lenőrzésszámaz 24512012
f
ELLENonzÉsI JELENTÉS Kővágóörs-Kékkút.Min dszentkál|a Körj egyzőség (8254Kővágóörs, KosslrthLutca 1.) Szabályszerűségi ellenőrzéstárgyban A 245-6l 2012. száműel Ienorzési programban fogIa|tak alapján 2012. május 09' - 2012.május 25-akozöttlefolytatott ellenőrzéstapaszta|atairó|
Kővágóörs,20|2. május
ELLENŐRzÉstrprn,NrÉs A szabá|yszertíségi el|enőrzésetárgy(l,azévesellenőrzésimunkatervtlen szerep|ő 245-6 lz$12 számú ellenőrzési programban fog|altaknak megfelelően e|végzetteIlenőrzés részletes tapasztaLatairőL. A szabá|yszerűségi eIlenőrzése típusú ellenőrzés lefo1ytatásáraa Kővágóörs-KékkútMindszentkál|a Körjegyzőség (8254 Kővágóörs Kossuth L utca 1') került sor Jelen helyzetre vonatkozóan. Az e||enőrzésidőszaká ban az alábbi vezetí5vo|t hivatJ|ban: Dr. Szabó Tímea körjegyző Vizsgálat célja annak megá||apítása,hogy az intézményeleget tett-e a szakmai műk<jdés, feladatellátás ésaz ellátandó gazdálkodási feladatok rendjének'szervezettségének szabá|yozása tekintetében.Az ellenőrzés a belső szabá|yozottság vizsgálata során a szabá|yozás jogszerűségérő|, teljességérő|, időszerűségéről kel|ő részletességéről és végrehajtásáról kíván képetalkotni. A helyszíniellenőrzés 2012.május09-énkezdődöttés2012,május25-ánfejeződ
KovessinéMül|er Kata|inbelső el|enőr Nyilvántartásiszám:5113591
Tapolca ésKörnyéke KisÍérség TobbcélúTórsulása Belső Ellenőrzés Székhely., 8300 Tapolca, Nyárfa u. 3' Tel/Fax.87/510-303
Mellékletek: l .sz me|léklet:munkalap a|apítőokiratellenőrzéséről 2, sz' me||ék|et: munka|apszervezetiésrnűködésiszabályzate||enőrzéséről 3' sz. me|léklet. munkalapszámvitelpo|itikae||enőrzéséhez 4. sz. melléklet: munka|apszám|arend e|lenőrzéséhez 5. sz. melléklet:munkalap|eltározásiésleltárkészítési szabá|yzate|lenőrzéséhez munkalapér1ékelési 6' sz. me|léklet: szabályzate||enórzéséhez 7. sz. me||éklet: munkalappénzkeze|ési szabályzate||enőrzéséhez 8. sz. melléklet:munkalap önköltség szárnitási szabá|yzathoz 9. sz. melléklet:munkalapbizonylati rend e|lenőrzéséhez
I Alapító okÍrat A helyi onkormányzatokrólszóló 1990. évi LXV. Törvény 39-40.$-ábanfoglalt rendelkezés alapján Kővágóörs község Képviselő testü|ete,Köveskál Község Képvise|ő Testü|eteés Mindszentká|laKözség KépviselőtestületemegálIapodott körjegyzőséglétrehozásárő|. Kovágóörs-Kékkút-Mindszentkélla Korjegyzőség időponda:20l l. február01. a|apitásának Az egységesszerkezetbenmegjelenitett alapítőokiratot: Kővágóörs Község ÖnkormányzatánakKépviselőtestlilete 169l2ol0.(XII.21.) KékkútKözség on kormányzaÍánakKépviselőtestülete 80l 20 10.(XI I'2l .) MindszentkállaKözség onkormányzatának (XII.2l.) Képviselőtestülete 78l2Oito. számúhatározataikkal el|ogadták. Kővágóörs-Kékkút-Mindszentké|la Körjegyzőség alapítóokirata tarÍa|mazza 2011. éviCXCV n. az állanhóztartásról 8'$. valamint az államháztartási Íörvény végrehajtásáról szóIó 368/100 (XII,3I.) kormónyrendelet'5'$. (1)-(4)által előírt kötelező tarta|mielemeket.A körjegyzőséget az Magy ar Al lamkincstár 7900 I 5 azonosító számon ny ilv ántartásba vette.
II, Szervezeti ésMűködési szabáiyzat Az á||amháztaftásró|szóló 201I. évi CXCV tv. 8.$. megfele|ően Kővágóörs-KékkútMindszentkállaKörjegyzőségrendelkezikaz a|apítőkáltal e|fogadottSzervezetiés Működési szabá|yzattal. A szabáIyzatot - Kővágóörs Község onkormányzatánakKépviselőtesttilete (IX.28.) 6612011. - KékkútKözség ÖnkormányzatánakKépvisetőtestülete (IX.2l.) 48l2O1'1. - Mindszentkál|aKözség onkormányzaÍ'ánakKépviselőtestülete (IX.21.) 6012011. szélmuhatélr o zataIkkal elfo sadták. A Szervezetiés Működési Szabályzattaltartalmazzaaz ál|arrlhfatartási törvény végrehajtásáról sző|ő3681100(XII.31.)kr. 13.$.á|taleloírtkötelezőtartalmielemeket.
Tapolca ésKörnyéke KistérségTöbbcélúTórsulása Belső Ellenőrzés Székhely., 8300 Tapolca, Nyárfa u. 3. Tel/Fax. 87/5I 0-303
I[I' Gazdálkodó szervezetügyrendj e Kővágóörs.Kékkút-MindszentkállaKörjegyzőség rendelkezik 20l1. október. 11-tő| hatá|yos Ugyrenddel.Az ügyrend a szabá|yozzaa gazdá|kodássalkapcsolatosfe|adatokat,a vezetők és más beosztottakfeladatait.
IV. Gazdálkodáshoz
kapcsolódó
szab á,lyzatok
1, Számvitel politika Kővágóörs-Kékkút-MindszentkálaKörjegyzőség valamennyi önkormányzatra és intézményre kiterjedően számvitel politikáját a számvite|ről szóló 2000. évi C. tv. és az á||amháztartás szervezeteibeszámolási és könywezetési kötelezettségéneksajátosságairól szóló 249l200a. (XI|.24.) kormányrendelethatályba lépését követően. A Szabá|yzatota vonatkozó törvényi vá|tozásainakmegfelelőenlegutóbb2011. december22-énaktua|izá|ták. szabéilyozás A számvitelpolitikához kapcsolódóanrészletes amely: előírásokatkülön szabá|yzatbanrogzítlk, Számlarend Le|tárkészitésiésle|tározási szabáIyzat Eszközök ésForrások értékelési szabá|yzata P énzkeze|ésiszabá|yzat A Számvitel politika összhangban Van a vonatkozó kormányrendelettel, aZ Intézmény sajátosságaitfigyelembevévekészítették el. A számvitel politika részletesentarta|mazzaa számviteli alapelveket.Meg határozták mit tekint a je|entősösszegnek, nem számviteli elszámolásszempontjából|ényegesnek, nem lényegesnek, jelentősösszegnek,jelentősösszegű eltérésnek, jelentős összegű hibának,nemjelentős összegű hibának' megbízhatóésvalós képetlényegesen befolyásoló hibának. Meghatározta a kis értékűtárgyi eszktjzök, vagyoni éftékűjogok, és szellemi termékek besorolására vonatkozókritérj umokat' Vállalkozási tevékenységet csak Kékkút onkormányzat végez, úgyhogy erre vonatkozóan megbatároztákaz Áfa megosztását alap és vállalkozási tevékenységekközözött, viszont nem határoztűk meg az értékcsökkenésileírás megosztásának módszerétaz alap ésvállalkozási (XII.21.) kr.8.S.(5)c).. tevékenység között (219/2000. Az értékcsökkenés elszámolásánálnem élneka hasznáIatiidő alapján tör1énőe|számolássa|,a kormányrendeletbenadott leírási kulcsokat a|ka|mazzák.A Számvitel politikábanmeghatározták a terven felüli éftékcsökkenés elszámolásánakmódját' a befektetetteszközök piaci értékelését nemalkalmazza. A számvitel politika részeként szabá|yoztáka beszerzett,il|etve előállítottimmateriá|isjószág, tárgyi eszkö z üzemb e helyez ése dokum entálásának szabály aít.
Tapolca ésKornyékeKi,stérség TöbbcélúTársulása Belső Ellenőrzés Székhely., 8300Tapolca,Nyúrfau. 3. Tel/Fax. 87/5I 0-303
A számvitel politikában rögzítették,hogy az adott évre vonatkozó ér1ékelési feladatokat ésa számviteli nyilvántar1ásbantor1énőhelyesbítéseket, a tárgyévetkövetően március 05.-ig lehet elvégezni. A választott számvitel politika megfelel az intézménysajátosságainak,végrehajtásabiztosítjaa mérlegvalódiságát. A számvitel politika tartalmánaktudomásul Vételéta megismeréstzáradéka|áirásával az éintett dolgozók igazolták.
2, Szám|arend Kővágóörs.Kékkút- Mindszentká|laKörjegyzóség va|amennyiÖnkormányzatraés'intézményére kiterjedőena Számvitelről szóló 2000 évi C törvény l61.s., valamint az Allamháztartás szervezetei beszámolásáról sző|ő 24912000 (X||.24') Kormányrendelet 49.$. előírásainak megfelelően elkészítetteszám|arendjét.A szétm|arendet a számvitel politikával összhangban aktuaLizá|ták201I.december22-én.A szabá|yzatmegismerésinyilatkozatát az énntettdolgozók aláírták, A Számlarend összeállításánál figyelembe vették a vonatkozó törvény és kormányrendelet elő írásait,korszerűsítése megfele|ő határidőreelkészült. TatÍa|mazzaa szám|arend a főkönyvi szám|ák tarta1máraés vezetésük mód.jára vonatkozó meghatározásokat' a számlatükör a kormányrendeletben előírt szám|ákattarta|mazza. Ervényesül a számviteli rend, a bizony|ati fegyelem, biztosította főkönyvi számlák és az analitikus nyllv éntartások kapcsolata. A Számlarend hrta|mazza az arta|itikusnyilvántartások részletezósét, vezetését, az egyeztetések módját. Tartalmazza a zár|ati, egyeztetésife|adatokat, határidőket, a beszámolással kapcsoIatos tennjvalókat. A szabá|yozás eredményeként a főkönyvi könyve|ésésaz ana|itikusnyi|v ántartászárt számviteli rendszertképeznek. A számlarendben nem szabályozták az á|ta|ánoskiadások megosztásának módszerét,de azt a gyakorlatbannem haszná|ják.Elsődlegesen ötös számlaosztálybakönyvelnek.
3' Leltárkészítésiésleltáro zási szabá|yzat Kővágörs-Kékkút-Mindszentká|laKörjegyzőség valamennyi önkormányzatra és intézményére kiterjedőenszámvitel politikája keretébenelkészítette a Számvite|ről szóló 2000. évi C. törvérry 14.$. (8) bekezdésében, valamint az á||amháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségéneksajátosságairól sző|ő 24912000 (XIÍ.24.) Kormányrendelet 8.$. (4) bekezdéseiben e|őírt le|tározási és leltárkészítésiszabá|yzatot, valamint a felesleges vagyontárgyak hasznosításanakésselejtezésének szabáIyzatát.A szabá|yzatbanmeghatároztáka |eltározásokidőpontját,módját, |eltározásikörzeteket, le|tározásbizonylati rendjét.A szabályzat tarla|mazzaa |e|tározássalkapcsolatoselőkészítés feladatait,titemtervet,leltári bizonylatokat' |eItározők oktatásának módját, bizonylatolását, a leltáreltérések megáI|apításának,azok könyvviteli e|számo|ásának feladatait,az esetlegesenszükségessé váló felelősségrevonással Tapolca ésKörnyéke KistérségTobbcélúTársulasa Belső Ellenőrzés Székhely.. 8300 Tapolca, },{yótfau. 3. Tel/Fax. 87/5I 0-303
kapcsolatos feladatokat.A szabá|yzatszerint a mérlegbenkimutatott eszközöket és forrásokat mindenévbenteljes körűen leltároznikell. A szabá|yzattafta|mátaz érintettdolgozók tudornásu| vették,a megismerésizitradékota|áirták.
4, Ertékelésiszabá|yzat Kővágóörs-Kékkút-MindszentkálIa Körje gyzőség valamennyi onkormányzattal és intézményével közösen a Számvitelrő| szó|ó 2000 évi C. törvény va|amint az Allamháztartás szervezetet beszámolási és könywezetési kotelezettségéneksajátosságairól szóló 24912000 (X||,24.) Kormányrendeletelőírásainakmegfelelően e|készítette értékelési szabá|yzatát.A szabá|yzat20II. december 16-án lépetthatá|ybaésvalamennyi érintettdo|goző a megismerési záradékotaláíta. A szabá|yzatbanmeghatátozták az eszközök ésforrások bekerülési értékét, az Rfa figyelembevételének különböző eseteit,az eszkózók forgóeszközök, valamint befektetett eszközök közé besorolás kritériumait,a térítésmentesen átvett és a saját előál|ításúeszköztik bekerülési értékénekmeghatározását. A szabáLyzatban meghatározták a vásárolt készletek értékének nyilvántartási módszerét,a mérlegbenszerep|ő kész|etekértékének meghatétrozását. A szabá|yzatbanmeghatároztáka mérlegbenszereplő eszközök és források értéke|ési eljárásait, kialakítottákazamoft,izáciőspolitikát.A szabályozástartalmazzaajogszabályona|apulójogerós követelések(adósok) értékelésének elveit, az adósminősítésszempontjait,követeléstípusorrkénti a kis összegű követelésekévvégimeghatározásának elveit, dokumentálásánakszabáIyait.
5, Pénzkezelésiszabá|yzat A számvitelro|szó|ó 2000.éviC. törvény l4' $. (5) bekezdés (8) bekezdése, d).pontja, a2IDa06. (XI. 24,) MNB rendelkezése,és az áI|antháztartásszewezetei beszámolási és könywezetési kötelezettségének sajátosságairólszóló 24912000,(XII, 24,) kormányrendelet8. $. (4) bekezdés d) pontja alapján elkészülta Kővágóörs-Kékkút-Mindszentkál|aKörjegyzőség 201i. december 16-tó1hatályos pénzkeze\ésiszabá|yzat,A szabályzat Kiterjed valamennyi onkormányzatra és Intézmény eire, 20 I 2. márc iu s 0 1-énaktua|izá|va I ett, A Pénzkezelésiszabályzat ta,rtalmazzaa készpénzforgalom,valamint bankszámla forgalommal kapcsolatosfeladat elvégzésének rendjét. Részletesentartalmazza a bankszámla nyitásával, nyilvántartásáva|,bakforgalom bonyolításáv'al kapcsolatosteendőket, előírásokat,valamint a pénztárkialakításával,kezelésével,őrzéséve| kapcsolatoselőírásokat.Külön pénztárhe|yiség nincs kialakítva'a pénzőrzése az Intézménynél páncé|szekrényben valamintpénzkazettában történik,Ez aházipénztárbiztonságosműködéséhez megfe|e|őtár gyi feltételeket biztosít. A pénzkezelési szabá|yzatban meghatározták a pénzkeze|ési munkaköröket, feladat meghatározásokat,melyeket az érintettekmunkaköri leírásai is tartalmaznak.A szabá|yzatbaz felelősségvállalási nyilatkozatotmellékeltek.A szabá|yzattarta|mazza a pénztárátadás rendjét, a készpénzforgalom bonyolításánakrendjét,apénztárzárás rendjét.A zirrásthavonta végzik el, a maximális pénzkész|et a Körjegyzőségnél400 e Ft.
Tapolca ésKörnyéke KisÍérség TöbbcélúTórsulása Belső EllenÓrzes Székhely:8300 Tapotca,Nyárfa u. 3. Tel/Fax.87/510-303
