,-

2014.11.21.

Minimálbér 101.500,- / 118.000,-

1

2014.11.21.

 Adóalap kedvezmény mellett járulékkedvezmény is lehet.  Maradt az eredeti összeg: 1 és 2 gyermek esetén 62.500,- Ft/eltartott  3 gyermektől 206.250,- Ft/eltartott 

 Elérhető adómegtakarítás 10.000,-/33.000,- eltartottanként.  Ha nincs elég szja alap, akkor a fel nem használt adómegtakarítás járulékkedvezményként figyelembe vehető!  Sorrend: természetbeni egészségbiztosítási járulékra (4 %), pénzbeli egészségbiztosítási járulékra (3 %), 3. nyugdíjjárulékra (10 %). 1. 2.

 Szülő, 3 kedvezményezett eltartottal, havi jövedelme 300.000,Ft.  Hogyan veheti igénybe a családi kombinált kedvezményt?  Megoldás:  3 gyermekre az adóalap-kedvezmény 3 x 206.250,- = 618.750,az erre eső adómegtakarítás 3 x 33.000 = 99.000,- Ft  Igénybe vehető adóalap-kedvezmény 300.000 ,-Ft, így a fizetendő szja 0,- Ft!  Igénybe NEM vett adóalap-kedvezmény 318.750,- Ft az erre eső adó 51.000,- Ft.  300.000 Ft-os jövedelem után fizetendő járulékok:  TEB 4 % 12.000, PEB 3 % 9.000, Nyj 10 % 30.000,-

 Összesen: 51.000,- Ft  Fizetendő közteher a 1,5 %-os MEJ 4.500,- Ft összegben

2

2014.11.21.

A családi „kombinált” kedvezményt igénybe veheti a biztosított egyéni vállalkozó, mezőgazdasági őstermelő, társas vállalkozás tagja a  tényleges kivét,  átalányban megállapított jövedelem,  személyes közreműködés díjazása után

veheti igénybe.

 Nyilatkozat alapján veheti igénybe a munkavállaló  Amennyiben az adóelőleget a munkáltató állapítja meg, akkor a családi járulékkedvezmény megállapítására is kötelezett, kivéve, ha a munkavállaló kifejezetten NEM kéri a járulékkedvezményt!

3

2014.11.21.

Nyilatkozatnál mire figyeljünk: - Szja + járulék kedvezményre ne legyen ‘túlnyilatkozás’ - van-e máshonnan jövedelme a munkavállalónak - közös igénybevétel van-e más személlyel - legalább félévkor lekövetés - egyéni vállalkozó, társas vállalkozó esetén már év elején számolni kell, költség-elszámolási szempontból is

4

2014.11.21.

 Nyilatkozat alapján veheti igénybe a munkavállaló  Amennyiben az adóelőleget a munkáltató állapítja meg, akkor a családi járulékkedvezmény megállapítására is kötelezett, kivéve, ha a munkavállaló kifejezetten NEM kéri a járulékkedvezményt!  Az egyéni vállalkozó havonta (és nem negyedévente) állapítja meg maga után a családi kombinált kedvezményt  Az őstermelő negyedévente állapítja meg maga után a családi kombinált kedvezményt  Megosztott felügyelet esetén az adóalap- és járulékkedvezményt is megosztva (50-50 %-ban) lehet érvényesíteni.  Bevallásban kötelező jelölni, hogy az eltartott melyik hónapokra vonatkozóan minősül kedvezményezett eltartottnak.  Amennyiben a jogosultak kombináltan vették igénybe a családi kedvezményt, akkor a bevallásban csökkenteni kell a családi kedvezményt, az igénybe vett családi járulékkedvezmény 625 %-val.

Családi járulékkedvezmény Házastársak a férj rendszeres jövedelme 120 ezer forint, a feleségé 150 ezer forint Három közös, csp-re jogosult gyermek van Éves keret 7 425 000 Ft Szja éves alap: 3 240 000 Ft Járulékra marad: 4 185 000 Ft 16 %-a azaz 669 600 Ft Éves jövedelem 17 %-a 550 800, tehát kihasználatlan: 118 800 Ft járulékkedvezmény, ami alapra visszavetítve 742 500 Ft

5

2014.11.21.

Családi járulékkedvezmény Férj más nem önálló tevékenységből 1 000 000 Ft összegben jövedelmet szerez Ha erre kéri az szja és a járulék kedvezményét is, akkor a járulékkedvezmény növekszik 170 000 Ft-al, tehát az éves járulékkedvezmény 720 800 Ft lesz, ami alapra visszaszámítva, 4 505 000 Ft lesz Ehhez képest szja-ban 4 240 000 Ft-ot vesz igénybe év közben, akkor a két kedvezmény együttesen 8 745 000 Ft-ot tesz ki, ami 1 320 000 Ft-al lépi túl a szja keretet Ennek a 16 %-át kell visszafizetni, azaz 211 200 Ft-ot +12 % büntetőadót

 Egyedülálló anyuka 2 gyermekét egyedül neveli, havi 118.000,- Ft-os jövedelemmel.  Így az éves jövedelem 1.416.000,- Ft.  Megbízási szerződés alapján az év során 484.000,- Ft megbízási díjból származó jövedelmet is szerzett.  Év közben a munkabérrel szemben igénybe vett kedvezmény:  Adóalap-kedvezményből marad még 125000-118000=7000/hó (erre eső

adó: 1120,- Ft/hó

 Figyelembe vett járulékkedvezmény: TEB-ből 1120,- Ft/hó vagyis éves

szinten 13.440,-

 Év végi bevallásban az éves jövedelem 1.900.000,- Ft, melyre az egész évre vonatkozó családi adóalap-kedvezmény összegét (2x62500)x12=1.500.000,- Ft-ot csökkenteni kell a családi járulékkedvezmény 625 %-val, tehát 13.440 x 625 % = 84.000,- Ft-tal.  Így az összevont adóalap adóját (1.500.000-84.000) 1.416.000,- Ft-tal lehet családi adóalap-kedvezménnyel csökkenteni.

6

2014.11.21.

 Magyar, vagy EGT tagállamban letelepedett üzleti biztosítóval

kötött biztosítási szerződés

 A biztosító teljesítése kizárólag a következő esetben lehet:  biztosított személy halála,  tb. nyugellátásra való jogosultság megszerzése,  legalább 40 %-os egészség károsodás,  a szerződéskori törvényes nyugdíjkorhatár elérése.  Keletkezett hozam kamatadó mentességet élvez  Befizetett összeg 20 %-a de max. évi 130 e Ft rendelkezés az

adóról kedvezményként érvényesíthető 

Külföldi biztosítónál kötött nyugdíjbiztosítás esetén NAV által közzétett kibővített tartalmú igazolás szükséges (mivel a külföldi nem köteles adatszolgáltatásra a NAV felé).

 Amennyiben a nyugdíjcél nem teljesül (nem történik

nyugdíjszolgáltatás, átalakítják a szerződést), akkor a korábbi kedvezményeket 20 %-kal növelten kell visszafizetni

 Önkéntes kölcsönös pénztárakba történő befizetés kedvezménye  Egyszerűsödés, mivel ha több típusba fizetünk, megszűnik a 100e,

120e, 130e, 150e-re vonatkozó adóról való rendelkezés korlátozása  Egységesen a befizetett összeg 20 %-a, max. évi 150.000,- Ft  Megmaradt a 24 hónapra lekötés és/vagy prevenciós szolg. ellenértékére vonatkozó + 10 %-os kedvezmény, de együtt is max 150 e Ft lehet.  Amennyiben csak egészség/önsegélyezőbe fizetünk, marad a régi korlátozás

 NYESZ-R: maradt minden a régiben  Rendelkezés az adóról kedvezmények változásai:  Éves szinten max. 280.000,- Ft érvényesíthető!

7

2014.11.21.

 A munkavállaló fennálló hitelének törlesztéséhez adott munkáltatói lakáscélú támogatás teljes adómentességet kap. Feltételek: Támogatást hitelintézet, vagy kincstár útján lehet adni. Max. a vételár, vagy építési ktg. 30 %-ig, de 5 év alatt max. 5 M Ft-ig. Ne haladja meg a méltányolható lakásigényt (12/2001. (I. 31.) Korm. rendelet). ), újraszabályozva a 15/2014. (IV. 3.) NGM rendelet alapján  Mi a méltányolható lakásigény?    



Beköltözők létszáma:    



1-2 fő esetén 1-3 lakószoba között, 3 fő esetén 1,5-3,5 lakószoba között, 4 fő esetén 2-4 lakószoba között minden újabb beköltöző + 0,5 lakószoba

Lakásvásárlás telekárat nem tartalmazó ára: 1 szobás lakás Bp-en 10.500 e Ft, máshol 9.500 e Ft 1,5 szobás lakás Bp-en 12.500 e Ft, máshol 11.500 e Ft 2 szobás lakás Bp-en 15.000 e Ft, máshol 14.000 e Ft 2,5 szobás lakás Bp-en 17.500 e Ft, máshol 16.500 e Ft 3 szobás lakás Bp-en 19.500 e Ft, máshol 18.500 e Ft……

 A folyósítás évét követő év május 31-ig kell rendelkeznie a munkáltatónak a miniszteri rendelet szerinti igazolásokkal. Lakásépítés, bővítés, korszerűsítés támogatása esetén a határidő + 1 év.  Ha a fenti határidőben a munkáltató nem rendelkezik a szükséges igazolásokkal, a támogatás 20%-kal megnövelt összege a magánszemély munkaviszonyból származó jövedelme. E jövedelem megszerzésének időpontja a fenti határidő, tehát a folyósítás évét követő (második) év május 31!!!

8

2014.11.21.

 Kölcsön elengedése adómentes, akár a szabadfelhasználású kölcsön esetén is és nem feltétel, hogy ingatlanon fennálló jelzálogjog biztosítsa az elengedett kölcsönt.  Amennyiben pénzügyi intézmény a fizetésképtelen adós fizetőképességének helyreállítása miatt nem kéri a hitel kamatát, akkor nem keletkezik kamatkedvezményből származó jövedelem, hanem adómentesség jár.  Csak független felek között alkalmazható! (vagyis a bank dolgozója nem)

 Adómentesen adható sporteseményre szóló belépőjegy, vagy bérlet esetén megszűnt az évi 50 e Ft-os korlát!   Kulturális szolgáltatásnál maradt az 50 e Ft-os korlát.

Minden maradt a régiben       

Üdülési szolgáltatás (101.500,- Ft/fő) Munkahelyi étkezde és/vagy Erzsébet utalvány (12.500/8.000) Iskolakezdési támogatás 30.450,- Ft Helyi utazási bérlet Iskolarendszerű képzés (253.750,- Ft) Szövetkezet közösségi alapjából adott juttatás (50.750,-Ft ) Önkéntes (egészség/nyugdíj), önsegélyező pénztári + foglalkoztató nyugd.szolg.int. támogatás (30.450,-/50.750,-)  SZÉP kártya: évi 450.000,- Ft  + az évi 500 e Ft-os kereten felül Önkéntes pénztárba fizetett munkáltatói adomány 101.500,- Ft/fő/év  A visszaváltható utalványok nem lehetnek béren kívüli, vagy adómentes juttatások!

9

2014.11.21.

Előző évre tekintettel kifizetett bér jan. 15. helyett jan. 10-ig!!!  2014. 03. 15-től lép hatályba  Ezért csak 2014-től alkalmazandó, tehát első ízben

a 2015. jan. 10-ig kifizetett jövedelmeknél 

 Egész évben tevékenységüket szüneteltető EV is élhet már 2013-ra vonatkozóan is:  munkáltatói adómegállapítással,  egyszerűsített bevallással,  adónyilatkozattal.

 Családi kombinált kedvezmény igénybe vétele esetén havonta köteles az adóelőleget megállapítani.  Ha nincs járulékkedvezmény igénybe vétele, akkor az EV negyedévente köteles

az adóelőleget megállapítani

 Kisvállalkozói kedvezmény  Szoftvertermék beszerzésére is igénybe vehető

 Kisvállalkozói adókedvezmény  2013. 12. 31-e után kötött beruházási hitel kamatának a 60 %-a, de max évi 6

M Ft.

 A korábban felvett hiteleknél maradt a 40 %-os szabály

 Mg-i őstermelő és EV esetén bevételnek minősül a káresemény miatti kártalanítás is, amit pl. jégverés miatt elvesztett termésre tekintettel kap

10

2014.11.21.

 A kettős adóztatást kizáró egyezmények szerint a külföldi előadóművészek Magyarországon is adóztathatók!  2014-től ezért bevezetik az egyszerűsített eljárást!  Bármely 12 hónapban 183 napnál kevesebb Mo-i tartózkodás  FEOR szerinti tevékenységekre:     

     

2724 Zeneszerző, zenész, énekes foglalkozásból a zenész, énekes, 2726 Színész, bábművész, 2727 Táncművész, koreográfus foglalkozásból a táncművész, 2728 Cirkuszi és hasonló előadóművész, vagy 3711 Segédszínész, statiszta.

200 e Ft-os bevételig adómentesség, felette a teljes összeg után adóköteles Bevétel 70 %-a jövedelem (30 % ktg. vélelmezve) Csak 16 % szja kötelezettség Semmilyen kedvezmény nem érvényesíthető! Nem keletkezik Tbj. szerinti biztosítási jogviszony, így nincs más közteher Bevallás (egyszerűsített módon angol-magyar nyelven) és adó befizetés az elutazásig (53INT)

11

2014.11.21.

 2014. 01. 01-től ajándékozási illetékmentességek:  az egyenes ági rokonok mellett a házastárs vagyonszerzése is

értékhatártól függetlenül  (öröklés és visszterhes is !!!)

 a házastársi vagyonközösség megszüntetéséből származó

vagyonszerzés,

 2014. 01. 01-től a termőföld-szerzés mentesül a visszterhes vagyonátruházási illeték alól, ha a vagyonszerző a saját művelést legkésőbb a birtokba adástól számított 1 éven belül megkezdi (korábban nem volt időbeli megkötés).

Az első lakásszerzőt megillető ‘automatikus’ 12 hónapos kamatmentes részletfizetés megilleti a 35 év feletti első lakásszerzőt (az 50 %-os illetékkedvezmény továbbra sem)

12

2014.11.21.

 Csak akkor nem választható a KATA alanyiság, ha az adóalanyiság választásának évében a TEÁOR 2008 szerinti  68.20 számú „Saját tulajdonú, bérelt ingatlan bérbeadása,

üzemeltetése besorolású tevékenységből” bevételt szerzett

 Tehát lehet bevétele:  66.22 számú Biztosítási ügynöki, brókeri tevékenységből  66.29 számú Biztosítás, nyugdíjalap egyéb kiegészítő

tevékenységből

 Bejelentkezés nyomtatványai:  14T201 - Egyéni cég, KKT., Bt.  14T101 - aki nem szerepel az egyéni vállalkozók

nyilvántartásában, pl.: egyéni ügyvéd

 14T101E - egyéni vállalkozók

13

2014.11.21.

 Pontosították a főállású kisadózó fogalmát  Nem lesz főállási, akinek több jogviszonyból van együtt legalább heti 36 órás

munkaviszonya

 Nem lesz főállású, aki máshol főfoglalkozási egyéni, vagy társas vállalkozó, vagy máshol

főállású kisadózó.

 Kata-plusz: saját döntés alapján a főállású esetén választható magasabb összegű tételes adó  75.000,- Ft, mely havi 136.250,- Ft ellátási alapot eredményez.  Nem kell bevételi nyilvántartást vezetni, ha a bizonylat megőrzéssel is megállapítható a bevétel megszerzésének időpontja.  Adótartozást nettó módon veszik figyelembe  Adóalanynak nem minősülő személytől (magánszemély kivételével) kapott évi 1 M Ft-ot meghaladó bevételről is adatszolgáltatás van (tehát ha külfölditől szerzi a bevételt).  Adatszolgáltatási kötelezettség, ha adóalanynak nem minősülő más személytől (pl. külföldi vállalkozás) szerzett 1 M Ft-ot meghaladó bevételt  Belföldi üzleti partner pedig nem a januári 1408-ban, hanem egy külön nyomtatványon

tesz adatszolgáltatást TESZOR szám nélkül

Egyéni vállalkozó – főállású Mellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas vállalkozó 2013-ig: a Bt. 50 000 Ft-ot fizet utána 2014-től: a Bt. 25 000 Ft-ot fizet utána A Bt-ben nem lesz biztosított

14

2014.11.21.

KATA-s Egyéni vállalkozó – főállású Mellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas vállalkozó 2013-ig: az EV és a Bt. 50 000 Ft-ot fizet 2014-től: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. 25 000 Ft-ot fizet A Bt-ben nem lesz biztosított

Bt-ben tagként 6 órás munkaviszony Munkáltatónál 4 órás munkaviszony Mellette KATA-s egyéni vállalkozó 2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet 2014-től: az EV 25 000 Ft-ot fizet EV-ként nem lesz biztosított (és nem is lehet az)

15

2014.11.21.

Kft-ben ügyvezető, minimálbér alapján fizeti a járulékokat, szocho-t Mellette KATA-s egyéni vállalkozó 2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet 2014-től: az EV 25 000 Ft-ot fizet EV-ként nem lesz biztosított (és nem is lehet az)

Munkáltatónál 4 órás munkaviszony Mellette KATA EV Mellette KATA-s Bt. kültag, ‘aktív’ társas vállalkozó 2013-ig: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. szintén 2014-től: az EV 50 000 Ft-ot fizet, a Bt. 25 000 Ftot (vagy fordítva) Ahol 25 000 Ft-ot fizet, ott nem lehet biztosított

16

2014.11.21.

Ha egy adott hónapra nem kell fizetnie a tételes adót, akkor arra hónapra szünetel biztosítása Be kell jelentkeznie 14T1011-es nyomtatványon az egészségügyi szolgáltatási járulékra A 45 napos szabályt itt nem lehet alkalmazni

KATA-s EV biztosítása 2014. április 1-vel szünetel az EV 2014. április 1-től munkavállalóként elhelyezkedik 2014. augusztus 31-én megszűnik a munkaviszonya, a vállalkozás a szünetelésből nem jön vissza A 45 napos szabály alapján október 16-tól köteles bejelentkezni az egészségügyi szolgáltatási járulékra

17

2014.11.21.

2014. évben főállású KATA-s egyéni vállalkozóként indul 2014. március 14-én bejelenti, hogy 75 000 Ft-ra kéri emelni a KATA-t 2014. április 12-én 75 000 Ft-ot írnak elő 2014. szeptember 5-én kéri az 50 000 Ft KATA-t 2014. október 12-én 75 000 Ft-ot írnak elő 2014. november 12-én 50 000 Ft-ot írnak elő

 Év közben is be lehet lépni a KIVA-ba  A KIVA adóalanyiság a választás állami adóhatósághoz történő bejelentését

követő hónap első napjával jön létre. A bejelentést az erre a célra rendszeresített nyomtatványon (14T203KV), elektronikus úton lehet megtenni, melyet 30 napos jogvesztő határidőn belül vissza lehet vonni. A kisvállalati adóalanyiság keletkezése napjával önálló üzleti év kezdődik.  Év közbeni belépés esetén nincs a Tao vonatkozásában soron kívüli bevallási kötelezettség!

 Az adóalap számításánál a Tbj. szerinti járulékalapot képező jövedelemnél csökkentő tétel a kedvezményezett foglalkoztatottnál:  Akinél 27 %-os szocho kedvezmény van ott 100e Ft  FEOR 9-es, 25 év alatti, 55 év feletti esetén 50e Ft  Részmunkaidősöknél időarányosan!

18

2014.11.21.

Adószám felfüggesztése 180 napra megmaradt. Azonban ha a felfüggesztés ideje alatt a felfüggesztésre okot adó körülményeknek nem orvosolja (bevallás, befizetés, stb.) akkor egyből törlik az adószámot (törlési eljárás megindítása helyett).

19

2014.11.21.

Amennyiben a bevallást benyújtására az esedékesség előtt került sor 2014-től lehetőség nyílik ezt is önellenőrizni Nem kell megvárni az esedékesség időpontját. Az eredeti bevallás határideje előtt beadott önrevízióban szereplő módosított adó a normál esedékesség szerint könyvelődik fel

 2014. 01. 01-től a folyamatban lévő ügyekben is jogosult az ellenőr  megismerni az adatfeldolgozó szoftvereket (pl. a könyvelő

programokat) az adatgyűjtésre irányuló ellenőrzés keretében;  az adatfeldolgozó szoftverek (pl.: könyvelő programok) vizsgálatával lefolytatni az ellenőrzést.

 2014. 07. 01-től a megbízólevél elektronikusan is kézbesíthető (ügyfélkapus tárhelyen keresztül).  2014. 07. 01-től az elektronikus irat kézbesítésének a napja a tárhelyre küldött levél megnyitása.

20

2014.11.21.

Iratanyag 60 napon túl is külön engedély nélkül, az eljárás befejezéséig az adóhatóságnál maradhat.

 Amennyiben az adózó a pénztárgépek üzemeltetésével kapcsolatosan bármilyen jogszabályt megsért, jogsértésenként 200 ill. 500 ezer forintra bírságolható, valamint bizonyos esetekben akár 10 millió forint is lehet.  E mellett alkalmazható az üzletbezárás, mint szankció is. Ha ezt nem lehet véghezvinni, helyette üzletbezárást helyettesítő bírság (üzlethelyiség nélkül végzett tevékenység esetén) …

21

2014.11.21.

Vámhatóság módosító határozata 2013. december 31-ig nem kellett önrevíziót beadni az import áfa határozat módosítása miatt Ez az utólagos elszámolás lehetősége az adózás rendjéből kikerült… 2014. január 1-jétől már önellenőrzésnek minősül, ha az általános forgalmi adót a vámhatóságnak a termékimportot terhelő adót megállapító határozatának módosítása miatt kell helyesbíteni

22

2014.11.21.

Személygépkocsi?  VTSZ 8703 !!!  Személy(ek) szállítására való  Vezetővel együtt max. 9 főt  Mindegy, hogy milyen üzemanyaggal megy  Forgalmi engedély „J” pontjánál: M1, vagy M1G

Beszerzés esetén:  Főszabályként az áfa nem levonható  Levonási jog:  Taxi szolgáltatásra használt szgk. legalább 90 %-ban  Bérbeadás útján történő hasznosítás legalább 90 %-ban  Továbbértékesítési célból (árukészlet)  2014-től a halottszállító szgk. is!

23

2014.11.21.

 Értékesítés 2013. 04. 20-ig:  Ha a beszerzés során áfa-t hárítottak át, amit nem lehetett

levonni, akkor eladáskor áfa mentes  Ha beszerzés során nem hárítottak át áfa-t, akkor eladáskor áfa felszámítási kötelezettség

 Értékesítés 2013. 04. 21-től:  Ha beszerzés során nem hárítottak át áfa-t (mert pl. msz-

től, egyéb nem adóalany szervezettől vagy , árrés-adózótól vettük), akkor eladáskor áfa mentes!  Feltétel: 

Ha áfa-s lett volna, az áfa levonási jogot akkor sem érvényesíthettük volna 

 A személygépkocsi üzemeltetése, fenntartása érdekében igénybevett szolgáltatások árában felszámított adó 50%-a nem vonható le.  Ha a személygépkocsi üzemeltetési, fenntartási szolgáltatás ellenértékének legalább 50%-át továbbszámlázzák más adóalany felé nyújtott szolgáltatás részeként, akkor a teljes áfa levonható.

24

2014.11.21.

 Jelenleg: részletfizetés vagy határozott időre szóló elszámolás esetén a teljesítés időpontja az ellenérték megtérítésének esedékessége (fizetési határidő).  2016. Január 1-től:  Ha a felek az általuk kötött szerződés alapján a teljesített

termékértékesítésről, a nyújtott szolgáltatásról időszakonként számolnak el, vagy a termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás ellenértékét meghatározott időszakra állapítják meg, a teljesítés időpontja az érintett időszak utolsó napja!

Könyvviteli,könyvvizsgálati és adótanácsadási szolgáltatás nyújtása esetén 2015. július 1-től kell alkalmazni az új szabályt!!!

A vonatkozó közösségi jogszabállyal összhangban az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját határozza meg főszabály szerinti teljesítésként olyan esetekben, amikor a felek időszakonkénti elszámolásban vagy fizetésben állapodtak meg, vagy az ellenértéket meghatározott időszakra állapítják meg.

25

2014.11.21.

A főszabálytól eltérően, az ilyen ügyletek tekintetében az adófizetést (teljesítés időpontját) a számla kibocsátásának időpontjában állapítja meg a tv., feltéve, hogy a bizonylat kibocsátása és a fizetés esedékessége megelőzi az adott időszak végét.

Amennyiben a fizetés esedékessége az elszámolással vagy fizetéssel érintett időszak utolsó napját követő időpontra esik, úgy a teljesítés és az adófizetési kötelezettség keletkezése ezen esedékességhez igazodik, de legkésőbb az időszak végétől számított 30. napon beáll, amennyiben a felek által megállapított fizetés határidő ennél későbbi időpontra esne.

26

2014.11.21.

1. 2015. június havi könyvelési díj Esedékessége, ha Teljesítési időpont - 2015. jún. 15. június 15. - 2015. júl. 15. július 15. 2. 2015. július havi könyvelési díj esedékessége, ha 2015. jún. 28. június 28. 2015. júl. 10. július 31. ill. függ a számla kiállítás időpontjától 2015. aug. 10. augusztus 10.

3. Pl.: Bérleti díj vagy bármilyen más szolgáltatás esetén… 2015.dec. havi Esedékesség Telj. Időpont 2015.12.10. 2015.12.10. 2016.01.10. 2016.01.10. 2016.jan. havi

2015.12.15. 2016.01.15. 2016.02.15.

2015.12.15. 2016.01.31. ill. számla kibocs. kelte, ha 01.31. előtti 2016.02.15.

A járulékos közüzemi költségek felveszik ugyanazt a teljesítési időpontot, mint az alapszolgáltatásé, mindegy, hogy ezek mely időszakra vonatkoznak. Pl.: 2016. jan. havi bérleti díjhoz 2015. november havi közüzemi díjat számlázzák, annak is ugyan az lesz a teljesítési időpontja, mint a bérleti díjnak.

27

2014.11.21.

Azoknál az elszámolási időszakoknál alkalmazzuk, ahol a teljes elszámolási időszak, valamint a fizetési határidő is 2015.december 31-e utánra esik. Könyvviteli, könyvvizsgálói ill. adótanácsadó szolgáltatás nyújtása esetén akkor, ha a teljes elszámolási időszak és a fizetési határidő is 2015. június 30-a utánra esik.

 Termékexport adómentességének feltétele – többek között – termék Közösség területéről való elhagyásának tényét, amelynek az értékesítés teljesítésekor, de legfeljebb a teljesítés napját követő 90 napon belül kell megtörténnie, a terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja.  Amennyiben ez nem igazolható, akkor az értékesítés során nincs áfa mentesség (tehát áfa-t kell áthárítani, akár visszamenőleg is, melyet 2013-ig még utólag sem lehet elhagyni).  Azonban 2014-től, ha a termék az értékesítés teljesítését követő 360 napon belül elhagyja a Közösség területét, és ezt a tényt a terméket a Közösség területéről kiléptető hatóság igazolja, az adóalany jogosult az ezen termékértékesítését terhelő fizetendő adóval megegyező összegben csökkenteni a fizetendő adóját. A fizetendő adó csökkentésének feltétele az ügylet teljesítését tanúsító számla megfelelő módosítása.  A fizetendő adó utólagos csökkenésének elszámolása leghamarabb abban az adó-megállapítási időszakban lehetséges, amelyben a kiléptető hatóság igazolása és a módosító számla a jogosult rendelkezésére áll.

28

2014.11.21.

 A 6/A. sz. mellékletben felsorolt mg-i termények esetén FAD marad 2018. év végéig (2014. 07. 01. helyett)

Nyugta 



(173.§ .)

Amennyiben a nyugta egyúttal az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosít (pl. koncertjegy, színházjegy, stb.), akkor a nyugta kibocsátásának a kelte helyett elegendő azon feltüntetni azt az időpontot vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás igénybe vehető! 2014. július 1-től lehetőség van elektronikusan is kibocsátani a nyugtát (pl. Interneten vásárolt mozijegy, belépőjegy, stb.)

 A 6/A. sz. mellékletben felsorolt mg-i termények esetén FAD marad 2018. év végéig (2014. 07. 01. helyett)

Nyugta 





(173.§ .)

Amennyiben a nyugta egyúttal az abban megjelölt szolgáltatás igénybevételére is jogosít (pl. koncertjegy, színházjegy, stb.), akkor a nyugta kibocsátásának a kelte helyett elegendő azon feltüntetni azt az időpontot vagy időszakot, amikor a nyugtában megjelölt szolgáltatás igénybe vehető! 2014. július 1-től lehetőség van elektronikusan is kibocsátani a nyugtát (pl. Interneten vásárolt mozijegy, belépőjegy, stb.) Amennyiben a magánszemély 2014. január 20-án A nyugta kibocsátásának időpontjától a nyugta vonatkozó megvásárolja egy május 15-i megőrzésére koncert belépőjegyét időszak végéig biztosítani kell a nyugta eredetének hitelességét, (mely egyben nyugta is), akkor azon a január 20-át adattartalma sértetlenségét és olvashatóságát.

már nem kell feltüntetni.

29

2014.11.21.

3. sz. melléklet I. rész 19-24-es pontok 2014. 01. 01-től 27 %-ról 5 %-ra csökken az áfa mértéke Cél:  Áfa csalások visszaszorítása  Likviditás növelése a belföldi beszerzés

vonatkozásában

EU-s jogharmonizáció miatt Internetes és média szolgáltatások esetén B2B és B2C teljesítési hely ugyan az lesz (a szolgáltatást megrendelő székhelye, telephelye, lakóhelye, szokásos tartózkodási helye)! Regisztráció – egyablakos rendszerben lesz  (One Stop System – OSS)

30

2014.11.21.

 Az európai uniós jogharmonizáció jegyében most a telekommunikációs, a rádiós és audiovizuális média, valamint az elektronikus úton nyújtott szolgáltatások kerültek terítékre.  Mindhárom szolgáltatáscsoport teljesítési helyét 2015től kezdve egységesen az igénybevevő letelepedettségi helye határozza meg, ha pedig nincs ilyen, akkor a lakóhelye vagy a szokásos tartózkodási helye számít annak, amennyiben a szolgáltatást nem adóalanynak nyújtják.  Az adóbevétel azt az országot (tagállamot) illeti, ahol a terméket/szolgáltatást elfogyasztják, felhasználják. 

 A PÉNZ-FORG Kft. az áfa törvény szerinti pénzforgalmi elszámolást választotta, áfa bevallását havi szinten teljesíti.  2014. március 10-én „pénzforgalmi elszámolás” megjelöléssel számlát állít ki ugyanezen teljesítési időponttal termékértékesítésről NORMÁL Kft. részére, aki normál adóalanynak minősül negyedéves bevallásra kötelezve. A számlán feltüntetett fizetési határidő március 25., azonban a pénzügyi teljesítés csak április 10-én történik meg.   Melyik áfa bevallásban kell bevallania az áfát a PÉNZFORG Kft-nek, illetve a NORMÁL Kft-nek?

31

2014.11.21.

 Megoldás  Az Áfa törvény 196/B. § (2) bekezdés a) pontjának megfelelően PÉNZ-FORG Kft. az áfát az április havi bevallásban vallja be, függetlenül attól, hogy a teljesítési időpont márciusban van. A NORMÁL Kft. az Áfa törvény 119. § értelmében a második negyedéves bevallásában veheti csak figyelembe a pénzügyi teljesítésnek megfelelően.

 A PÉNZ-FORG Kft. az áfa törvény szerinti pénzforgalmi elszámolást választotta, áfa bevallását havi szinten teljesíti.  NORMÁL Kft., aki normál adóalanynak minősül és havi bevallásra kötelezett a február havi könyvelési díjat, mint folyamatos szolgáltatást kiszámlázza a PÉNZ-FORG Kft-nek február 20-án március 10. teljesítési és fizetési határidővel megjelölve, amelynek teljesítése április 5-én realizálódik.  Melyik áfa bevallásban kell bevallania az áfát a PÉNZFORG Kft-nek, illetve a NORMÁL Kft-nek?

32

2014.11.21.

 Megoldás  NORMÁL Kft. az Áfa törvény 58. § (1) bekezdése alapján a fizetési határidővel egybeeső teljesítés szerint a márciusi áfabevallásában szerepelteti a fizetendő adót, míg a PÉNZ-FORG Kft., mint pénzforgalmis adóalany az Áfa törvény 196/B. § (2) bekezdés b) pontja értelmében a pénzügyi teljesítéskor, tehát áprilisban tudja az áfát levonásba helyezni.

 A PÉNZ-FORG Kft. az áfa törvény szerinti pénzforgalmi elszámolást választotta, áfa bevallását havi szinten teljesíti.  BIG MONEY Zrt., aki szintén pénzforgalmi elszámolást választott, de negyedéves bevallásra kötelezett megkapja a PÉNZ-FORG Kft. számláját a termékértékesítésre vonatkozóan, amelynek kelte március 8., teljesítési ideje március 5., fizetési határideje április 10., azonban a tényleges pénzügyi teljesítésre május 5-én kerül sor a BIG MONEY Zrt. részéről. 

 Melyik áfa bevallásban kell bevallania az áfát a PÉNZFORG Kft-nek, illetve a BIG MONEY Zrt-nek?

33

2014.11.21.

 Megoldás  Mivel mindkét vállalat az Áfa törvény szerint pénzforgalmis adóalany, azért a tényleges pénzügyi teljesítéskor, május 5-én keletkezik a PÉNZ-FORG Kft-nek adófizetési kötelezettsége és ugyanezen dátummal nyílik meg a lehetőség BIG MONEY Zrt-nél az adó levonására. A PÉNZ-FORG Kft, mivel havi áfa bevalló, ezért az májusi bevallásban, a BIG MONEY Zrt., mint negyedéves áfás a második negyedévben szerepelteti a kérdéses áfát.

34

2014.11.21.

Reklámadó módosított 2014. évi XXII. Törvény NAV 66-os információs füzet! 2014. 08. 15-től hatályos Reklám közzétevője esetén  Még akkor is, ha saját magamat reklámozom!  Nyilatkozattételi kötelezettség:  az adókötelezettségek teljesítéséről, vagy  az adókötelezettségek nem terhelik.

 Adóalap:  Adóköteles tevékenységből származó adóévi nettó árbevétel  Saját célú reklám esetén a reklám közzétételével kapcsolatban

felmerült közvetlen költség (a le nem vonható áfa is!)

 Kapcsolt vállalkozásokét összeadni

Reklámadó Reklám közzétevője esetén  Adó mértéke sávosan progresszív:      

az adóalap 0,5 milliárd forintot meg nem haladó része után 0%, az adóalap 0,5 milliárd forintot meghaladó, de 5 milliárd forintot meg nem haladó része után 1%, az adóalap 5 milliárd forintot meghaladó, de 10 milliárd forintot meg nem haladó része után 10%, az adóalap 10 milliárd forintot meghaladó, de 15 milliárd forintot meg nem haladó része után 20%, az adóalap 15 milliárd forintot meghaladó, de 20 milliárd forintot meg nem haladó része után 30%, az adóalap 20 milliárd forintot meghaladó része után 40%.

 Adóelőleg a 2013. évi adatok alapján 1494-es nyomtatványon  2014. 08. 20-ig kellett bevallani!  Befizetni 2 részletben (139/365-öd részt) 

2014. 08. 20-ig és 11. 20-ig

 Adóelőleg kiegészítés december 20-ig (bevallás + befizetés)  Éves adóbevallás május 31-ig  Nullás bevallásokat nem kell!

35

2014.11.21.

Reklámadó Reklám megrendelője esetén!  Amennyiben a reklám közzétevője  nem ad nyilatkozatot,  vagy elévülési időn belül azt nem pótolja,  az adókötelezettség a megrendelőt terheli!

 Adókötelezettség:  A havi nyilatkozat nélküli reklám költség 2,5 M Ft feletti része az    

adóalap. Adómérték 20 % Bevallás: tárgyhónapot követő hónap 20-a (első ízben szept. 20 (22.)) Nyomtatvány: 1494-es Csak a 2014. 08. 14-ét követően kötött szerződések esetén!

 TAO kötelezettség:  Nyilatkozat nélküli reklámozási költség AEE növelő (a teljes összeg) !!!

Számlázó program bejelentés!  Első határidő 2014. november 15-e!!!  Számlázó program (online is!) 2014. október 1-jét megelőzően beszerzett és 2014. október 1-jén még használatban lévőt.  A jövőben pedig 30 napon belül.  A használatból kivonást is be kell jelenteni  Tehát az okt. 1-15 között használatból kivontat is nov

15-én!!!

 „SZAMLAZO” nevű nyomtatványon  Milyen adatokat?

36

2014.11.21.

 A használt számlázó program  nevét, azonosítóját,  fejlesztőjének nevét, és – ha van – adószámát,  értékesítőjének, rendelkezésre bocsátójának nevét, adószámát,  beszerzésének, használata megkezdésének vagy – saját fejlesztésű program esetén – a rendeltetésszerű használatbavételének időpontját  Továbbá a használatból történő kivonásának időpontját;

A használt online számlázó rendszer az online számlázó rendszer nevét és elérhetőségét, az online számlázási szolgáltatást nyújtó nevét, adószámát, az online számlázási szolgáltatás igénybevételének kezdő időpontját Továbbá az online számlázási szolgáltatás igénybevétele befejezésének időpontját.

37

2014.11.21.

SZJA: - Családi kedvezmény: Élettársak közötti megosztás akkor, ha nyilvántartják őket, mint élettársak - 2016: eltartott azonosítása adóazonosító jellel lehetséges - Házasságkötési adóalap kedvezmény 31.250.-Ft/hó/házaspár 24 hónapig

Juttatás rendszer átalakítása: - Béren kívüliekre a közteher 200 ezer ft/évig nem változik! - 200 ezer ft és 450 ezer ft között SZÉP-kártya közterhe marad 16% SZJA és 14% EHO - Egyes meghat. juttatásoknál lesz 1,53-os szorzó is

38

2014.11.21.

ÁFA: - Vevő adószáma a számlán: ha az áthárított adó összege 1 millió ft v. több - Adómérték 27 helyett 5% kecske, juh, szarvasmarha hús értékesítésére - (+ART) Kezdő vállalkozás havi áfás + 1év - Betonacél értékesítése fordított áfás

 ART: - 2015.02.28-ig bejelenthető, hogy lakóingatlan bérbeadásra adókötelezettség helyett újra adómentesség - Elektronikus Közúti Áruforgalom Ellenőrző Rendszer (EKAER) jelentősége: Áruszállítás ténylegesen megtörténik e? EU-HU, HU-EU, HU-HU, Mulasztási bírság: be nem jelentett szállított áru forg. értékének 40%-a

39

2014.11.21.

Köszönöm megtisztelő figyelmüket!

40

2014.11.21.

 Az a költség, ráfordítás, amely  a régi Btk. szerinti vesztegetés, befolyással üzérkedés,

vesztegetés nemzetközi kapcsolatokban vagy befolyásolással üzérkedés nemzetközi kapcsolatokban,  az új Btk. szerinti vesztegetés és annak elfogadása, hivatali vesztegetés és annak elfogadása, vesztegetés bírósági vagy hatósági eljárásban és annak elfogadása, vagy befolyással üzérkedés,

bűncselekmény elkövetése érdekében vagy azzal összefüggésben merült fel.

 K+F kedvezmény:

(7. § (1) bek. w) pont)

 2014-től amennyiben egy Tao alany a saját tevékenységi

körében végzett kutatás-fejlesztési tevékenység után nem érvényesíti teljes összegben a kedvezményt, a fennmaradó részt a kapcsolt vállalkozás is figyelembe veheti AEE csökkentő tételként.  Feltételek:  



K+F tevékenység kapcsolódjon a két kapcsolt vállalkozás bevételszerző tevékenységéhez, a maradék kedvezményt igénybe vevő vállalkozás rendelkezzen az adóbevallás benyújtásáig a kapcsolt vállalkozása írásos nyilatkozatával, amely tartalmazza a kapcsolt vállalkozás adóévi saját tevékenységi körében végzett K+F tevékenysége közvetlen költségének összegét, valamint az összegre tekintettel az adózó(k) által érvényesíthető összeget. A nyilatkozatban foglaltak teljesüléséért az adózó és kapcsolt vállalkozása egyetemlegesen felel, melyekről az adóbevallásban kell mindkét félnek adatot szolgáltatni.

41

2014.11.21.

 Kisvállalkozói kedvezmény

(7. § (1) bek. zs) pont)

 Korábban használatba nem vett .....  szellemi termékek mellett bekerült a szoftver-termékek felhasználási joga is.  30 Milliós szabály maradt.

 Nem jelentős összegű hiba

(8. § (8) bek.)

 Új előírás  Amennyiben korábbi években hibáztunk, és a most feltárt hiba nem jelentős

összegű volt, akkor az a tárgyévi könyvelésben szerepelt, viszont önellenőrzés volt a bevallásnál és a tárgyévi adóalapnál AEE   2014-től választható, amennyiben a nem jelentős összegű hiba miatt AEE + tételt kellene elszámolni, akkor nem kell önellenőrzést végezni hanem a javítás a tárgyévi adóbevallásában vehető figyelembe és így nincs AEE + tétel.  Az önellenőrzés elhagyásának további feltétele, hogy a nem jelentős összegű hibával érintett adóévi adóalap meghaladja a nem jelentős összegű hiba összegét.

 Az adóév végén KKV-nak minősülő vállalkozás veheti igénybe.  A hitelszerződés alapján tárgyi eszköz beszerzéséhez, előállításához pénzügyi intézménytől igénybe vett, és kizárólag e célra felhasznált hitel kamata után adókedvezmény jár.  2014-től viszont a felhasznált hitel visszafizetésére igazoltan felvett más hitel kamata után is jár az adókedvezmény!  Adókedvezmény mértéke:  a 2000. december 31-ét követően és személyt 2013. december 31-éig Mikrovállalkozás: amely 10 főnél kevesebb foglalkoztat, ésmegkötött szerződés alapján igénybe vett hitelre az adóévben fizetett 40 %-a, amelynek éves forgalma és/vagy mérlegfőösszege nem haladja meg kamat a  €-t. a 2013. december 31-ét követően megkötött szerződés alapján igénybe 2 millió vett hitelre az adóévben fizetett kamat 60 %-a. Kisvállalkozás: amely 50 főnél kevesebb személyt foglalkoztat, és amelynek éves forgalma és/vagy mérlegfőösszege nem haladja meg a  Ami maradt: 10 millió €-t. évi 6 millió Ft-ig  Max. Középvállalkozás: amely főnél kevesebb személyt foglalkoztat, és  Max. a tárgyévi adó250 70 %-ig. amelynek éves forgalma nem haladja meg az 50 millió €-t vagy  Továbbra is de-minimis támogatásnak minősül. mérlegfőösszege nem haladja meg a 43 millió €-t. KKV-k esetén az állam vagy az önkormányzat közvetlen vagy közvetett tulajdoni részesedése max. 25 %!

42

2014.11.21.

 Elismert költségnek minősül (3. sz. mell. B. rész 21. pont):  2014-től az éttermi szolgáltatás igénybevétele esetén a bankkártyával,

hitelkártyával történő fizetésre tekintettel kapott nyugta alapján elszámolt költség, ráfordítás, feltéve, hogy a szolgáltatás igénybevétele a Szja. tv. szerinti reprezentáció céljából történik  Sztv. 166. §, 167. § (könyvviteli elszámolást közvetlenül alátámasztó bizonylat?)

43