materi akuntansi pemeriksaan 2
CONTOH INTERNAL CONTROL AKTIVA TETAP KLIEN: I.
PENAMBAHAN & PENGURANGAN AKTIVATETAP
1. Apakah semua tambahan dan pengurangan aktiva tetap: a. Diotorisasi sebagaimana mestinya secara tertulis? b. Apakah bukti atas dilepaskannya suatu aktiva tetap yang akan diganti baru telah diotorisasikan? c. Apakah setiap mutasi atau pemindahan secara rutin dilaporkan ke Bagian Akuntansi? II. CURRENT VALUE 2. Apakah nilai buku aktiva tetap jauh menyimpang bila dibandingkan dengan taksiran harga pasar yang berlaku? III. PENYEWAAN AKTIVATETAP 3. Apabila aktiva tetap disewa dan bukan dibeli, apakah: a. Kontrak sewa menyewa diotorisasi sebagaimana mestinya? b. Pembukuannnya cocok dengan jenis sewa yang bersangkutan dan sesuai dengan SAK? c. Uang sewa dan perjanjiannya secara jelas dinyatakan untuk dapat menunjukkan keadaan dengan layak? A. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum dalam pernyataan diatas: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… B. Catatan lain: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… C. Kesimpulan penilaian (baik, sedang, buruk)? D. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya) Diisi oleh: Direview oleh:
Tutut Dewi Astuti
Y = Ya, T = Tidak, TR = Tidak Relevan Y T TR
materi akuntansi pemeriksaan 2
CONTOH INTERNAL CONTROL BIAYA DIBAYAR DIMUKA KLIEN: 1. Apakah setiap pembayaran yang menyangkut biaya dibayar dimuka didukung oleh bukti-bukti yang sah dan lengkap? 2. Apakah pembayaran tersebut diotorisasi oleh pejabat perusahaan yang berwenang? 3. Apakah lease aggrement, insurance policy di file dengan baik dan rapih? E. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum dalam pernyataan diatas: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… F. Catatan lain: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… G. Kesimpulan penilaian (baik, sedang, buruk)? H. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya) Diisi oleh: Direview oleh:
Tutut Dewi Astuti
Y = Ya, T = Tidak, TR = Tidak Relevan Y T TR
materi akuntansi pemeriksaan 2
CONTOH INTERNAL CONTROL KAS DAN BANK KLIEN: I.
Y = Ya, T = Tidak, TR = Tidak Relevan Y T TR
PENERIMAAN KAS
1. Apakah digunakan kuitansi khusus perusahaan? Bila ya, apakah: a. Bernomor urut tercetak? b. Digunakan menurut urutan nomor urut? c. Bentuk pembayaran dinyatakan dalam kuitansi? d. Buku kuitansi terregister? e. Buku kuitansiterkontrol dengan baik? f. Bagian akuntansi memperhatikan nomor urut? II. PENGELUARAN KAS 2. Apakah semua pembayaran kecuali untuk pengisian dana kas kecil dilakukan dengan check? III. KAS KECIL 3. Apakah kas kecil atau dana kas lainnya: a. Dibina dengan imprest system? b. Pengeluaran dibatasi dengan suatu jumlah tertentu? Sebutkan,……………………… c. Besarnya dana direview secara periodik? d. Diawasi dengan cukup? I.
Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum dalam pernyataan diatas: ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………
J.
Catatan lain: ……………………………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………………………………
K. Kesimpulan penilaian (baik, sedang, buruk)? L. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya) Diisi oleh: Direview oleh: Tutut Dewi Astuti
materi akuntansi pemeriksaan 2
CONTOH INTERNAL CONTROL KEWAJIBAN JANGKA PENDEK KLIEN: I.
Y = Ya, T = Tidak, TR = Tidak Relevan Y T TR
ORDER PEMBELIAN
1. Apakah pembelian dilakukan: a. Oleh pejabat/bagian khusus? b. Sebutkan oleh siapa? II. PENERIMAAN BARANG 2. Apakah terdapat bagian penerimaan barang yang terpisah dari: a. Bagian Pembelian? b. Bagian Akuntansi? c. Bagian Pembayaran? d. Bagian Penyimpanan? e. Bagian Pencatatan Persediaan? III. KEWAJIBAN 3. Apakah diadakan buku hutang? 4. Detail dari kreditur yang lama belum dibayar diteliti sebabsebabnya? M. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum dalam pernyataan diatas: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… N. Catatan lain: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… O. Kesimpulan penilaian (baik, sedang, buruk)? P. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya) Diisi oleh: Direview oleh:
Tutut Dewi Astuti
materi akuntansi pemeriksaan 2
CONTOH INTERNAL CONTROL PERMODALAN KLIEN: 1. Apakah perusahaan memiliki akte pendirian? 2. Apakah akte pendirian tersebut sudah disahkan oleh Menteri Kehakiman dan diumumkan dalam lembaran Negara? 3. Apakah sertifikat saham perusahaan sudah diterbitkan? 4. Apakah sertifikat saham tersebut sudah dibagikan kepada para pemegang saham? 5. Apakah perusahaan mengadakan Daftar Induk Pemegang Saham? Q. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum dalam pernyataan diatas: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… R. Catatan lain: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… S. Kesimpulan penilaian (baik, sedang, buruk)? T. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya) Diisi oleh: Direview oleh:
Tutut Dewi Astuti
Y = Ya, T = Tidak, TR = Tidak Relevan Y T TR
materi akuntansi pemeriksaan 2
CONTOH INTERNAL CONTROL PERSEDIAAN KLIEN: I.
Y = Ya, T = Tidak, TR = Tidak Relevan Y T TR
PENYIMPANAN & PENGAWASAN FISIK
1. Apakah persediaan di bawah pengawasan seorang penjaga gudang atau orang tertentu lainnya? 2. Apakah kecuali petugas gudang dilarang masuk ke gudang? II. PEMBUKUAN PERSEDIAAN 3. Bila klien menggunakan perpetual inventory system apakah dibuat kartu persediaan untuk: a. Bahan baku? b. Barang dalam proses? c. Barang jadi/dagang? d. Bahan pembantu? III. STOCK OPNAME 4. Apakah yang mengawasi/melakukan perhitungan/menyusun ikhtisar hasil perhitungan terlepas dari: a. Penguasaan secara fisik atas barang (penjaga gudang dsb)? b. Pencatatan kartu persediaan? U. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum dalam pernyataan diatas: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… V. Catatan lain: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… W. Kesimpulan penilaian (baik, sedang, buruk)? X. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya) Diisi oleh: Direview oleh: Tutut Dewi Astuti
materi akuntansi pemeriksaan 2
CONTOH INTERNAL CONTROL PIUTANG KLIEN: I.
Y = Ya, T = Tidak, TR = Tidak Relevan Y T TR
PENJUALAN
4. Apakah perusahaan menggunakan daftar harga? 5. Apakah penyimpangan dari daftar harga harus disetujui oleh staf yang berwenang? II. PIUTANG 6. Apakah dibuat kartu piutang? Bila ya: a. Apakah secara bulanan atau kuartalan diadakan pencocokkan saldo perkiraan buku besar piutang dengan kartu piutang? b. Apakah pengamanan fisik kartu piutang cukup? c. Apakah hanya orang-orang tertentu yang memegangnya? 7. Apakah pencatatan di kartu piutang: a. Sering bergilir? b. Terpisah dari yang mengerjakan buku besar? Y. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum dalam pernyataan diatas: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… Z. Catatan lain: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… AA. Kesimpulan penilaian (baik, sedang, buruk)? BB. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya) Diisi oleh: Direview oleh:
Tutut Dewi Astuti
materi akuntansi pemeriksaan 2
CONTOH INTERNAL CONTROL SURAT BERHARGA KLIEN: 1. Apakah surat berharga disimpan dengan aman untuk mencegah kehilangan atau penyalahgunaan? Jelaskan: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… 2. Apakah surat berharga milik pihak ketiga yang diterima sebagai jaminan atau untuk kepentingannya disimpan secara terpisah & aman? Jelaskan: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… 3. Apakah pembelian dan penjualan surat berharga harus diotorisasi oleh Dewan Komisaris/staf yang ditunjuk oleh Dewan Komisaris? CC. Kelemahan-kelemahan lain yang tidak tercantum dalam pernyataan diatas: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… DD. Catatan lain: ……………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………………………… EE. Kesimpulan penilaian (baik, sedang, buruk)? FF. Revisi kesimpulan penilaian (lampirkan alasannya)
Diisi oleh: Direview oleh:
Tutut Dewi Astuti
Y = Ya, T = Tidak, TR = Tidak Relevan Y T TR
materi akuntansi pemeriksaan 2
Tutut Dewi Astuti
