ECOWONE_DO_11001.book Page 5 Thursday, June 16, 2011 11:14 AM
INHOUDSTAFEL
VOORWOORD
3
INHOUDSTAFEL
5
DEEL 1 DE GROENE LENING
11
1. 1.1. 1.2. 1.3. 1.4. 1.5. 1.6. 1.7. 1.8.
Voorwaarden Kredietnemer Kredietgever Type lening Doel van de lening Bedrag van de lening Afsluitdatum van de lening Aanvraag interestbonificatie Facturen
11 11 13 14 14 16 18 18 19
2. 2.1.
Het fiscaal voordeel Interestbonificatie 2.1.1. Rentekorting 2.1.2. Het bedrag 2.1.3. De aanvraag Belastingvermindering op zelf gedragen interesten 2.2.1. Belastingvermindering 2.2.2. Voorwaarden 2.2.3. Het bedrag 2.2.4. Uitgesloten interesten 2.2.5. Aanvraag via aangifte personenbelasting 2.2.6. Attesten
21 21 21 21 21 22 22 22 23 23 24 25
3.
Voorbeelden
25
4.
Cumulmogelijkheden
28
5.
Hypothecaire groene lening
28
2.2.
5
ECOWONE_DO_11001.book Page 6 Thursday, June 16, 2011 11:14 AM
A Green way of living 6. 6.1. 6.2.
Modelattesten Modelattest voor aanvraag interestbonificatie bij de kredietverlener Modelattest voor toekenning interestbonificatie overeenkomstig het KB van 21 juni 2010
Kluwer 29 29 30
DEEL 2 BELASTINGVERMINDERING VOOR LAGE-ENERGIEWONING, PASSIEFWONING OF NULENERGIEWONING
35
1.
Hoedanigheid van de genieter
35
2.
Voorwaarden voor de woning
36
3. 3.1. 3.2.
Het fiscaal voordeel Belastingvermindering Bedrag 3.2.1. Belastingvermindering per woning 3.2.2. Omdeling van het grensbedrag per woning 3.2.3. Belastingvermindering gedurende tien jaar mits certificaat 3.2.4. Overgang naar een energiezuinigere categorie
37 37 37 37 38 38 39
4.
Aangifte
40
5.
Voorbeelden
40
6. 6.1. 6.2. 6.3.
Modelattesten Certificaat lage energiewoning Certificaat passiefwoning Certificaat nulenergiewoning
44 44 45 46
DEEL 3 BELASTINGVERMINDERING (BELASTINGKREDIET) VOOR ENERGIEBESPARENDE UITGAVEN 1. 1.1.
1.2.
6
Hoedanigheid van de genieter De ‘eigenaar’ 1.1.1. Volle eigenaar en naakte eigenaar 1.1.2. Moment beoordeling hoedanigheid 1.1.3. Echtgenoten-eigenaars 1.1.4. Verkoop op plan De ‘huurder’ 1.2.1. Voorwaarden voor de huurder 1.2.2. Moment beoordeling hoedanigheid
47 47 47 47 48 49 49 50 50 50
ECOWONE_DO_11001.book Page 7 Thursday, June 16, 2011 11:14 AM
Kluwer
Inhoudstafel
1.2.3. Gratis ter beschikking gestelde woning Betalingen gedaan voor eigendom van derde
50 51
2. 2.1. 2.2.
Voorwaarden voor de woning De ‘woning’ Woning al dan niet ten minste vijf jaar in gebruik 2.2.1. Belang van het onderscheid 2.2.2. Woning die ten minste vijf jaar in gebruik is genomen 2.2.2.1. Bestaande woning 2.2.2.2. Ingebruikname van de woning
51 51 53 53 53 54 56
3. 3.1.
In aanmerking te nemen uitgaven De werkelijk betaalde uitgaven 3.1.1. De betaaldatum 3.1.2. Eenzelfde uitgave voor verschillende woningen 3.1.3. Betalingen door fiscaal alleenstaanden 3.1.3.1. Hoedanigheid van eigenaar 3.1.3.2. Hoedanigheid van huurder 3.1.4. Betalingen door echtgenoten met een gemeenschappelijke aanslag 3.1.5. Betalingen door de huurder die worden gedragen door de eigenaar 3.1.6. Betalingen voor een leasing 3.1.7. Betalingen door de beheerder van een appartementsgebouw 3.1.8. Rechtstreekse betaling door bank n.a.v. groene lening 3.1.9. Betaling door vennootschap waarin men zaakvoerder is via rekening-courant Energiebesparende uitgaven Invloed van de ouderdom van de woning Onverenigbaarheden en cumul- en optimalisatiemogelijkheden 3.4.1. Schema cumulatiemogelijkheden en onverenigbaarheden 3.4.2. Onverenigbaarheden 3.4.3. Cumulatiemogelijkheden 3.4.4. Optimalisatie: superisoleren inbraakvertragend glas
57 57 57 60 60 60 61 62 62 62 63 63
Technische vereisten m.b.t. die energiebesparende uitgaven Uitgaven voor de vervanging van een oude stookketel 4.1.1. Algemeen 4.1.2. Vereisten nieuwe installatie 4.1.2.1. Installatie met warmtepomp 4.1.2.2. Stookketel op hout 4.1.2.3. Stookketel op pellets 4.1.2.4. Stookketel op biomassa 4.1.3. Vervanging van oude stookketel en plaatsing van nieuwe door verschillende aannemers
71 71 71 72 72 73 73 74
1.3.
3.2. 3.3. 3.4.
4. 4.1.
64 64 66 67 67 69 69 70
74
7
ECOWONE_DO_11001.book Page 8 Thursday, June 16, 2011 11:14 AM
A Green way of living
Kluwer
4.1.4.
4.2.
4.3. 4.4. 4.5. 4.6.
4.7.
4.8.
4.9.
8
Vervanging van één algemene stookketel in een appartementsgebouw door verschillende individuele stookketels (één per appartement) 4.1.5. Leggen van leidingen naar nieuwe stookketel Uitgaven voor onderhoud van de stookketel 4.2.1. Algemeen 4.2.2. Onderhoudscontract 4.2.3. Bedrag Uitgaven voor de installatie van een systeem van waterverwarming door middel van zonne-energie Uitgaven voor de plaatsing van zonnecelpanelen voor het omzetten van zonne-energie in elektrische energie Uitgaven voor de plaatsing van alle andere uitrustingen voor geothermische energieopwekking Uitgaven voor de plaatsing van dubbele beglazing 4.6.1. Algemeen 4.6.2. Raamwerk 4.6.3. Veranda’s 4.6.4. Deuren 4.6.5. Opspuiten ramen en herstel binnenmuur 4.6.6. Afbraakwerken en verwijderen oude ramen 4.6.7. Voorzetramen, rolluiken en/of vliegenramen Uitgaven voor de isolatie van daken, muren en vloeren 4.7.1. Isolatie van daken 4.7.1.1. Algemeen 4.7.1.2. Bijkomende isolatie aan reeds geïsoleerd dak 4.7.1.3. Isolerende roofing 4.7.1.4. Verwijdering en vervanging van zwakke verrotte dragers of balken 4.7.1.5. Plaatsing onderdak en tengellatten en panlatten 4.7.1.6. Plaatsing van houten structuur/profielen om isolatie aan vast te hechten 4.7.1.7. Plaatsing van dampscherm 4.7.1.8. Plaatsing van gipskarton, vezelplaten of een lattenplafond om de dakisolatie te bedekken 4.7.2. Isolatie van muren en vloeren 4.7.2.1. Tijdelijke maatregel 4.7.2.2. Isolatie van muren 4.7.2.3. Isolatie van vloeren Uitgaven voor de plaatsing van een warmteregeling van een installatie van centrale verwarming door middel van thermostatische kranen of door een kamerthermostaat met tijdsinschakeling Uitgaven voor een energieaudit van de woning
75 75 75 75 76 76 77 78 80 80 80 81 81 81 82 82 82 83 83 83 83 83 84 84 84 85 85 85 85 85 86
87 87
ECOWONE_DO_11001.book Page 9 Thursday, June 16, 2011 11:14 AM
Kluwer 5. 5.1.
Inhoudstafel
De uitvoerder van de werken Geregistreerde aannemer 5.1.1. Voorwaarden 5.1.2. Bouwpromotoren en ‘sleutel-op-de-deur’- firma’s 5.1.3. Geregistreerd aannemer voert energiebesparende uitgaven uit aan zijn eigen woning Energiedeskundige
88 88 88 90
91 91 91 92 92 92 93 94 95 97
6.7.
Het fiscaal voordeel Belastingvermindering Belastingvermindering van 40 % per woning 6.2.1. Absoluut jaarmaximum per woning 6.2.1.1. Algemeen 6.2.1.2. Enkele bijzondere situaties 6.2.2. Opvulling van jaarmaximum per woning – aj. 2011 6.2.3. Administratieve zienswijze grensbedrag 6.2.4. Maximumgrens bij samen belaste echtgenoten Overdrachtmogelijkheid voor het deel boven de maximumgrens 6.3.1. Enkel voor het deel boven de maximumgrens van de belastingplichtige per woning 6.3.2. Enkel voor de ‘oude’ woningen 6.3.3. Voor de bestedingen betaald vanaf 2009 (aj 2010) 6.3.4. Verkoop van de woning, waarop nog overdracht belastingvermindering rust: overdracht gaat niet verloren 6.3.5. Overgedragen belastingverminderingen na overlijden belastingplichtige-eigenaar 6.3.6. Voorbeelden werking overdrachtregeling Omzetting van belastingvermindering in belastingkrediet 6.4.1. Belastingkrediet 6.4.2. Werkwijze omzetting 6.4.3. Omzetting in een krediet: voor welke belastingvermindering? 6.4.4. Uitgesloten belastingplichtigen Combinatie van de omzetting in belastingkrediet en de overdraagbaarheid van de belastingvermindering Overzicht: belastingvermindering basis, toeslag, omzetbaarheid in belastingkrediet, overdrachtmogelijkheid per energiebesparende uitgave voor de jaren 2009, 2010, 2011, 2012 en 2013 Opvulling van de maximumgrens wettelijk bepaald
111 117
7. 7.1. 7.2.
Formaliteiten Formaliteiten betreffende de factuur Formaliteiten voor aanvraag belastingvermindering
130 130 132
5.2. 6. 6.1. 6.2.
6.3.
6.4.
6.5. 6.6.
90 91
97 98 98 98 99 99 106 106 107 108 109 109
9
ECOWONE_DO_11001.book Page 10 Thursday, June 16, 2011 11:14 AM
A Green way of living
Kluwer
7.3.
Modelattesten 7.3.1. Energiebesparende uitgaven 7.3.2. Energieaudit
133 133 137
8. 8.1. 8.2.
Invullen van de aangifte Rubriek IX.G.1 of IX.G.2? Rubriek IX.G.1 8.2.1. Stap 1: invullen van het aandeel in de woning 8.2.2. Stap 2: desgevallend de privé-energiebesparende uitgaven vermelden die u in 2010 hebt betaald voor die woning 8.2.3. Stap 3: desgevallend de overgedragen belastingverminderingen uit 2009 vermelden Rubriek IX.G.2
138 138 139 139
8.3.
10
140 141 142
