SCHRIFTELIJKE PROEF 21 NOVEMBER 2009

PRAKTISCH BEKWAAMHEIDSEXAMEN VOOR ERKENDE BOEKHOUDERS EN ERKENDE BOEKHOUDERS FISCALISTEN BIBF KB van 20 januari 2003 (B.S. 12/02/2003), gewijzigd bij KB van 10/08/2005

SCHRIFTELIJKE PROEF

21 NOVEMBER 2009 Algemene Instructies Maximale examenduur: 09.00 uur tot 14.00 uur Gelieve op ELK blad van deze examenreeks uw naam, voornaam en lidnummer (zie oproepingsbrief) te vermelden Het gebruik van een rekenmachine, een rekeningenstelsel en de Codex BIBF is toegelaten voor zover er geen persoonlijke notities in werden opgenomen. Dit examen bestaat een reeks vragen , gegroepeerd in 3 deeldomeinen : Boekhouding (40 punten), Fiscaliteit (35 punten), Vennootschapsrecht en andere rechtstakken (25 punten) De resultaten worden toegestuurd van zodra de correctoren alle exemplaren hebben verbeterd. Deze vragenlijst (MET modelantwoorden) zal uiterlijk 15 dagen na dit examen op de website worden gepubliceerd. Om toegelaten te worden tot het mondeling gedeelte voor het bekomen van de titel van erkend boekhouder BIBF, dient de kandidaat minstens 50% van de punten op het schriftelijk gedeelte te behalen en bovendien minstens 60 % van de punten op deeldomein boekhouden en 50% op het vak deontologie. De kandidaten erkend boekhouder fiscalist dienen bovendien minstens 60 % te behalen op het deeldomein inzake fiscaliteit (= 21 op 35 punten op deeldomein II). VEEL SUCCES !!!!!!

NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

1

DEELDOMEIN BOEKHOUDING

A.

…/40

ALGEMENE BOEKHOUDING

…/15

A.1 Op welke verschillende wijzen kan de in bijlage gevoegde factuur in het verkoopjournaal van de BVBA In Beeld geboekt worden (geef minimum 2 mogelijke boekingswijzen)? De klant betaalt onmiddellijk bij ontvangst van de factuur. Geef de boeking van deze betaling.

BVBA In Beeld Groeningelaan 17 8500 Kortrijk Tel: (056)35 08 93 Fax: (056)35 08 97 FACTUUR RPR Kortrijk BTW BE 0480 176 969 Fortis 431-0174482-45

Jan Deleu Dennenlaan 22 8500 Kortrijk

Fact. Nr. 152

Datum

Factuurdatum 12/04/2008

Omschrijving

12/04/2008 Televisie LCD 20” Handelskorting

Vervaldag 12/05/2008

BTW-nummer

Klant 299

Aantal

Prijs in €

Totaal in €

1

620,00

620,00

-10 %

-62,00

Recyclagekosten

1,00

Subtotaal

559,00

Korting voor contant

-1%

-5,59

Maatstaf van heffing

553,41

21 % BTW

116,22 669,63


TE BETALEN (contante betaling) Korting voor contant TE BETALEN (vervaldag) 2

€ € €

669,63 5,59 675,22

Antwoord : a) DT 40… Handelsdebiteuren DT 708.. Toegekende handelskorting @

675,22 62,00

CT 700.. Verkopen handelsgoederen CT 700.. Verkoopkosten CT 451.. Te betalen BTW op verkopen

620, 00 1,00 116, 22

of DT 40… Handelsdebiteuren @ CT 700.. Verkopen handelsgoederen CT 451.. Te betalen BTW op verkopen

675,22

DT 40… Handelsdebiteuren @ CT 700.. Verkopen handelsgoederen CT 700.. Verkoopkosten CT 451.. Te betalen BTW op verkopen

675,22

559,00 116,22

of

558,00 1,00 116,22

b) Betaling: DT 55 Bank DT 653 Korting contante verkopen @ CT 40 Handelsdebiteuren

669,63 5,59 675,22

A.2 Een vennootschap koopt op 1 februari 2009, bij de uitgifte door de Belgische Staat uitgegeven obligaties voor een nominale waarde van 15.000,00 €. De rente bedraagt 7,5 %, de uitgifteprijs à 100,5 % en de lening vervalt op 1 februari 2017. Op 7 juli 2009 verkoopt ze obligaties met nominale waarde van 300 tegen een koers van 103,9 %. Op het bankuittreksel van 17 juli 2009 zijn volgende gegevens terug te vinden: Diverse bankkosten: 2,06 € Netto interest voor 163 dagen: 8,54 € Roerende voorheffing 15 % Op de afsluitdatum van 31 december 2009 bezit de vennootschap nog obligaties voor een nominale waarde van 13.330,00 €. De koers is 106,4 %.


3

Gevraagd: Geef de boekingen op datum van aanschaf, de verkoop op 7 juli 2009 en de boekingen op afsluitdatum van 31 december 2009. U hoeft geen rekening te houden met het actuarieel rendement aangezien dit als gering wordt beschouwd. Antwoord : a ) DT 520.. Vastrentende effecten

15.075,0 0

A@ CT 55.. Bank 15.075,0 a 0 n koop op 1 februari 2009 De aanschaffingswaarde bedraagt 15.000,00 x 100,5 % = 15.075,00 € b) Verkoop op 7 juli DT 55.. Bank 318,16 DT 657.. Diverse bankkosten 2,06 DT 6700. Roerende voorheffing 1,50 @ CT 520.. Vastrentende effecten CT 751.. Opbrengsten uit vlottende activa CT 752.. Meerwaarde op de realisatie van vlottende activa € Verkoop van obligaties 300 x 103,9% 311,70 163 dagen interest 8,52 Diverse bankkosten (2,06) Netto ontvangen bedrag op bankuittreksel318,16

301,50 10,02 10,20

Interest: 300 x 7,5 % x 163/366= 10,02 € Roerende voorheffing: 10,02 € x 15 %= 1,50 € De ontvangen interest mag niet als een realisatiemeerwaarde beschouwd worden! Meerwaarde: Koers bij verkoop 103,9 Koers bij aankoop 100,5 Gerealiseerde meerwaarde

Waarde in € 311,70 301,50 10,20

c) Eindejaarsverrichtingen De latente meerwaarde op vastrentende effecten mag niet geboekt worden. NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

4

Verworven interesten: 13.330,00 € x 7,5 % x 11/12= 916,44 € DT 491. Verkregen opbrengsten DT 670. Roerende voorheffing @ CT 751.. Opbrengsten uit vlottende activa

778,97 137,47 916,44

A.3 Jan is arbeider bij een succesvolle BVBA. Hij verdient 1.239,47 € bruto voor de maand oktober 2009. Zijn bedrijfsvoorheffing bedraagt 20 % en de patronale bijdrage is sectorieel voor arbeiders 38,39 %. Gevraagd: a) Bereken het netto loon? b) Wat is de loonkost voor deze BVBA van Jan voor de maand oktober 2009? c) Geef de boekhoudkundige verwerking van de loonkost van oktober 2009? Antwoord : a) Brutoloon - RSZ werknemer brutoloon Belastbaar loon - Bedrijfsvoorheffing loon Nettoloon b) Brutoloon + RSZ werkgever brutoloon Totale loonkost

€ 1.239,47 (174,96)

nl. 13,07 % x 108 % x

1.064,38 (212,90)

nl. 20 % x belastbaar

851,61€ 1.239,47 (513,90)

nl. 38,39 % x 108 % x

1.753,37

c) DT 6203 Bezoldigingen arbeiders DT 621 Werkgeversbijdrage @ CT 453 Ingehouden bedrijfsvoorheffing CT 455 Te betalen bezoldigingen CT 454 RSZ

1.239,47 513,90 212,90 851,61 688,86

A.4 De algemene vergadering van een NV beslist op 29 juni 2009 tot een brutodividend van 25,00 € per aandeel (10.000 aandelen). De uitbetaling van het NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

5

dividend zal geschieden vanaf 1 september 2009. Geef de boeking(en) in de jaarrekening afgesloten op 31 december 2008 en de eventuele boeking(en) in boekjaar 2009. Antwoord : a) Jaarrekening 31 december 2008 DT 694 Vergoeding van het kapitaal 250.000,00 @ CT 471 Dividenden over het 250.000,00 boekjaar b) Betaalbaarstelling op 1 september 2009 DT 471 Dividenden over het boekjaar @ CT 453 Roerende voorheffing

62.500,00 62.500,00

Een toegepaste roerende voorheffing van 0% of 15% wordt ook als een correct antwoord beschouwd. c) Betaling DT 471 Dividenden over het boekjaar DT 453 Roerende voorheffing @ CT 55 Bank

187.500,00 62.500,00 250.000,00

A.5 Onder de rubriek “vorderingen op ten hoogste één jaar” is een bedrag terug te vinden van 8.960,00 € (inclusief 12 % BTW). De zaakvoerder oordeelt dat de inning van deze overige vordering dubieus is en het geschatte verlies is 60 %. Geef de boekingen in de jaarafsluiting per 31 december 2009?

a) DT 417 Dubieuze debiteuren @ CT 416 Diverse vorderingen

8.960,00

b) DT 6510 Waardeverminderingen op vlottende activa @ CT 419 Geboekte waardeverminderingen

4.800,00

Geschatte verlies 60 % Vordering inclusief BTW 8.960,00 BTW 12 % 960,00 Maatstaf 8.000,00


6

8.960,00

4.800,00

5.376,00 576,00 4.800,00

B.

WETGEVING OP DE BOEKHOUDING EN DE JAARREKENING VAN DE ONDERNEMING + OPSTELLEN, ANALYSE EN KRITISCHE BEOORDELING VAN DE JAARREKENING …/15

B.1 De heer Jan De Jan baat een onafhankelijk benzinestation uit onder de vorm van een gewone commanditaire vennootschap. De omzet over 2007 en 2008 bedroeg respectievelijk 460.000,00 € en 650.000,00 €. Het boekjaar 2007 telde 8,5 maanden. Welk type van boekhouding mag de gewone commanditaire vennootschap voeren in 2007 en in 2008? Moet de betrokken vennootschap een jaarrekening publiceren bij de Nationale Bank van België en onder welk schema? Antwoord : a)

b)

De commanditaire vennootschap mag voor 2007 en moet voor 2008 een dubbele boekhouding voeren. Voor 2007 mag zij echter ook een vereenvoudigde boekhouding voeren. Artikel 5, eerste lid, van de wet van 17 juli 1975 Artikelen 1 en 2 van het KB van 12 september 1983 (I) tot uitvoering van de wet van 17 juli 1975 op de boekhouding van ondernemingen : 9/12 x 620.000,00 €= 465.000,00 € De omzet 2007 (460.000,00 €) is lager en bijgevolg kan zij een vereenvoudigde boekhouding voeren Een commanditaire vennootschap moet géén jaarrekening publiceren.

B.2 Welke gegevens moet het inventarisboek bevatten en hoe kan dit gehouden worden? Antwoord : Het inventarisboek moet volgende gegevens bevatten: De door het bestuursorgaan van de vennootschap goedgekeurde waarderingsregels die gelden voor de waardering van de inventaris (artikel 28 §1 KB/W. Venn. 30 januari 2001). De inventarisstukken op een door haar gekozen datum (bezittingen, vorderingen, schulden en verplichtingen van welke aard ook). De stukken die wegens hun omvang bezwaarlijk kunnen worden ingeschreven worden samengevat in het inventarisboek. Het inventarisboek wordt schriftelijk gehouden door middel van ingebonden of ingenaaide registers die de gedrukte melding van het aantal bladzijden omvatten of door middel van geïnformatiseerde systemen (artikel 5 §1 van het KB van 12 september 1983 (I) tot uitvoering van de wet van 17 juli 1975 op de boekhouding van ondernemingen). NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

7

B.3

De BVBA Uit Beeld heeft volgende balansstructuur, vóór resultaatverdeling. De algemene vergadering van aandeelhouders wenst te weten wat de maximaal voor uitkering vatbare winst is. Na het verder aanvullen van de wettelijke reserve tot het verplichte minimumbedrag en de toevoeging van 10 % aan de onbeschikbare reserves, wil zij immers het restant volledig uitkeren onder de vorm van dividenden. Activa Oprichtingskosten Goodwill Onderzoek en ontwikkeling Andere vaste activa Vlottende activa Totaal actief

EURO 100.000,00 100.000,00 200.000,00 1.300.000,00 1.000.000,00 2.700.000,00

Passiva Geplaatst kapitaal Niet-opgevraagd kapitaal Uitgiftepremie Herwaarderingsmeerwaarden Wettelijke reserve Onbeschikbare reserve Beschikbare reserves Overgedragen winst Subsidies in kapitaal Voorzieningen en uitgestelde belastingen Overige passiva Resultaat van het jaar (nog niet bestemd) Totaal passief

1.200.000,00 (200.000,00) 150.000,00 100.000,00 30.000,00 50.000,00 100.000,00 100.000,00 80.000,00 170.000,00 820.000,00 100.000,00 2.700.000,00

Gevraagd: a) Wat is de voor uitkering vatbare winst? b) Indien de oprichtingskosten volledig zouden afgeschreven zijn, wat is dan het maximum bedrag wat als interimdividend zou uitgekeerd kunnen worden? c) Wat is volgens u de mogelijke resultaatverdeling? Antwoord : a) Er blijkt géén voor uitkering vatbare winst te zijn. Er bestaan hiervoor 2 mogelijke berekeningswijzen: ■ Berekeningswijze 1: - Gecorrigeerd nettoactief Totaal activa 2.700.000,00 Totaal voorzieningen en schulden -990.000,00 1.710.000,00 Oprichtingskosten -100.000,00 Onderzoek en ontwikkeling -200.000,00 (bedrag 1) 1.410.000,00 NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

8

- Onbeschikbaar eigen vermogen Geplaatst kapitaal Niet-opgevraagd kapitaal Uitgiftepremie Herwaarderingsmeerwaarde Wettelijke reserve Onbeschikbare reserve Subsidies in kapitaal ■ Berekeningswijze 2: - Beschikbaar eigen vermogen Beschikbare reserves Overgedragen winst Resultaat van het boekjaar

1.200.000,00 (200.000,00) 150.000,00 100.000,00 30.000,00 50.000,00 80.000,00 (bedrag 2) 1.410.000,00

100.000,00 100.000,00 100.000,00 (bedrag 1) 300.000,00

- Waarvan moet worden ingehouden Oprichtingskosten Onderzoek en ontwikkeling

100.000,00 200.000,00 (bedrag 2) 300.000,00 Bedrag 1 is gelijk aan bedrag 2 en bijgevolg is er geen voor uitkering uitbare winst. b) Een BVBA kan geen interimdividend uitkeren, bijgevolg 0,00 €. c) Na de vorming van de wettelijke reserve (5 % van 100.000,00 €) en de dotatie van de onbeschikbare reserve (10% van 100.000,00 €) wordt het restant ofwel overgedragen ofwel toegevoegd aan de beschikbare reserve.

B.4 Geef de berekeningsbasis van het minimumbedrag aan jaarlijkse toevoeging aan de wettelijke reserves? Kan je een afname van een wettelijke reserve boeken? Antwoord : a) De netto-winst van het boekjaar zijnde de te bestemmen winst min de overgedragen verliezen (artikel 616 W.Venn voor NV, 319 W.Venn. voor BVB A) b) Ja, ingeval kapitaalvermindering en de wettelijke reserve zou dan meer bedragen dan 10 % van het (nieuwe) maatschappelijke kapitaal.

B.5 In geval van latente riscico’s, wat begrijpt u onder het begrip ‘aleatoire waardering’ en wat zijn de gevolgen voor de jaarrekening? Antwoord : Artikel 33 KB/W. Venn. 30 januari 2001 In de gevallen waarin, bij gebrek aan objectieve beoordelingscriteria de waardering van de voorzieningen voor risico’s en kosten, de mogelijke verliezen en de ontwaardingen onvermijdelijk aleatoir is, wordt hiervan NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

9

melding gemaakt in de toelichting, wanneer de betrokken bedragen rekening houdend met het getrouw beeld van de jaarrekening, belangrijk zijn.

C.

ALGEMENE BEGINSELEN VAN HET FINANCIEEL BEHEER

C.1 Binnen de financiële analyse kunnen onderscheiden. Verklaar bondig volgende technieken: a) Vermogensstromenanalyse b) Ratio-analyse

we

verschillende

…/5

technieken

Antwoord : a)

De vermogensstromenanalyse laat toe na te gaan uit welke bronnen de onderneming vermogen aantrekt en waarvoor dit vermogen wordt aangewend. De vermogensstromentabel laat toe de financierings- en investeringspolitiek van de onderneming vast te stellen en is een belangrijk instrument voor de beoordeling ervan.

b)

Een ratio is een verhoudingsgetal tussen twee of meer gegevens van de balans en/of resultatenrekening die met elkaar in relatie staan. Ratio’s laten toe de financiële situatie beter te begrijpen dan uit de analyse van de basisgegevens van de balans en resultatenrekening alleen zou volgen.

C.2 De solvabiliteitsratio meet de graad van financiële onafhankelijkheid van een onderneming. Bespreek het belang van de ‘niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen’ in de analyse van de solvabiliteit van een onderneming. Antwoord : De analyse van de solvabiliteit houdt in hoofdzaak slechts rekening met de schulden op de balans en de daaruit voortvloeiende interesten aflossingsverplichtingen, die zeker zullen moeten worden nagekomen. Meer en meer ondernemingen hebben echter voorwaardelijke verplichtingen, die meestal niet op de balans staan en die met kleinere of grotere waarschijnlijkheid tot uitgaven kunnen leiden. Zakelijke zekerheden, door de onderneming gesteld of onherroepelijk beloofd, beïnvloeden eveneens de solvabiliteit van de onderneming: in positieve zin voor de begunstigde, doch in negatieve zin voor de niet-begunstigde schuldeiser. Belangrijke onvoorwaardelijke verplichtingen tot aankoop of verkoop van vaste activa, goederen, deviezen, … worden niet op de NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

10

balans vermeld, maar KUNNEN de financiële situatie in aanzienlijke mate beïnvloeden.

C.3 Eén van de liquiditeitsratio’s, afgeleid van de nettobedrijfskapitaalbehoefte is het aantal dagen klantenkrediet en wordt als volgt berekend: Handelsvorderingen op ten hoogste één jaar + geëndosseerde handelseffecten

(verkopen + BTW) / 365 Wat geeft deze ratio aan en waarom worden de handelsvorderingen op meer dan één jaar niet meegenomen? Antwoord : Handelsvorderingen zijn slechts liquide voor zover zij in een redelijke tijdspanne geïnd kunnen worden. Om de liquiditeit ervan na te gaan, wordt de gemiddelde inningsperiode van de handelsvorderingen in aantal dagen of het aantal dagen klantenkrediet bepaald. Dit is het gemiddeld aantal dagen, dat krediet wordt gegeven aan de klanten of dat verloopt tussen het ogenblik van verkoop en het tijdstip van betaling door klanten. De vorderingen op meer dan één jaar worden niet mee opgenomen omdat kredietverlening aan klanten op lange termijn veeleer een financiële dan wel een bedrijfsactiviteit betreft.

D.

ORGANISATIE VAN DE BOEKHOUDING EN DE ADMINISTRATIEVE DIENSTEN VAN DE ONDERNEMING. …/5

D.1

De interne boekhouder van een onderneming ontvangt de inkomende facturen en klasseert deze in een map “Te betalen facturen”. Hij stuurt een kopie naar de verantwoordelijke van de aankopen die de bestelling heeft geplaatst. De boekhouder heeft geen kopie van deze bestelling. Hij ontvangt van de verantwoordelijke van de aankopen de kopie van de factuur terug met zijn visum om te betalen. Eens betaald wordt de originele factuur uit de map “te betalen facturen” gelicht en in de andere map gestopt “betaalde facturen”. Per einde maand boekt de interne boekhouder de betaalde facturen door de boeking “kosten aan bank”. Geef uw oordeel over deze procedures. Hier worden twee fouten gemaakt : a. gebrek aan interne controle door de aankoper zelf en alleen te laten controleren of de levering overeenstemt met de bestelling en hiervoor zijn visum tot betalen te laten geven. b. De boekhouding is slecht georganiseerd : - de inkomende facturen moeten zonder verwijl ingeschreven worden;


11

-

D.2

de balansen geven geen beeld op de uitstaande schuld t.o. de leveranciers.

Een zelfstandige schrijnwerker stelt offertes op voor zijn cliënten met prijsaanduidingen. Wanneer de offerte aanvaard wordt, vraagt hij een eerste voorschot alvorens de werkzaamheden aan te vangen. Een tweede voorschot wordt gevraagd wanneer de werken halfweg zijn en het saldo wordt afgerekend bij het einde van de werken. Hij stelt op het einde van de werken één factuur op met vermelding “voldaan” voor het totaal der uitgevoerde werken. Is er een reden om hem te adviseren zijn werkwijze aan te passen ? Welk zijn de documenten die hij dient te bewaren? - De voorschotten moeten gefactureerd worden wanneer zij werden ontvangen - Op het einde van de werken, moet enkel nog het resterende saldo worden gefactureerd - Alle opgemaakte offertes moeten 3 jaar bewaard worden onafhankelijk van het feit of de cliënt al dan niet inging op het aanbod. - Alle facturen dienen eveneens bewaard te worden gedurende 7 jaar

DEELDOMEIN FISCALITEIT

…/35

(inclusief beginselen van registratie- en successierechten alsook de beginselen inzake douane en accijnzen)

E.

BTW

…/10

Behalve indien anders wordt vermeld , zijn de bedragen die vermeld worden exclusief 21% BTW. De bedragen dienen afgerond te worden volgens de algemene regel (twee decimalen). Enkel de antwoorden die worden gegeven in de antwoordroosters zullen in aanmerking genomen worden Gelieve enkel te antwoorden in de voorzien antwoordroosters ! E. 1 Geef de vakken en bedragen aan van de BTW aangifte dat moet worden ingevuld ten gevolg van de volgende handelingen: 1. Een leasingfirma koopt twee nieuwe personenwagens in Luxemburg (24.554,00 € per auto) alsook drie nieuwe bestelwagens in België (29.697,00 € per bestelwagen). Een van beide personenwagens alsook de drie bestelwagens zullen in Leasing gegeven worden. De tweede personenwagen wordt gebruikt als een investering voor gebruik door de leasingfirma.

Vak

Bedrag


Vak

Bedrag

Vak

12

Bedrag

Vak

Bedrag

2. Een handelaar in tweedehandswagen koopt een bestelwagen voor 6.000,00 € bij zijn gemeente en verkoopt ze daarna verder aan een transportfirma (pakjesdienst) voor de prijs van 8.000,00 € . Gelieve hier de twee mogelijke oplossingen te geven.

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

3. Een architect tekent de plannen voor een onroerend goed dat een Belgische ondernemer zal bouwen in Frankrijk voor rekening van een Belgische cliënt (2.554,00 €). Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

4. Een dierenarts boekt een factuur voor brandstof voor zijn personenwagen die ten belope van 65 % gebruikt wordt voor zijn dierenartspraktijk (Prijs aan de pomp : 95,43 €). Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

5. Een kleinhandelaar in textiel stapt op 1/4/2009 over van het forfaitair regime naar het normale regime inzake BTW. Zijn stock aan handelswaren op het ogenblik van de overgang bedraagt 25.339,13 € in aankoopprijs. Zijn winstmarge was 45%. Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

6. Een kruidenier heeft volgende kwartaalontvangsten geboekt : Totaal : 18.993,23 €, waarvan 18% aan verlaagd BTW tarief, van toepassing op voedingswaren, 3% aan het ander verminderd tarief en het saldo aan het normaal BTW tarief. NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

13

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

7. In een boekhoudkantoor wordt door een gespecialiseerde onderneming een alarmsysteem geïnstalleerd : 1.745,00 €. Doe aangifte van de inkomende factuur. Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

8. Bij een kapper onderworpen aan het forfaitaire BTW regime : jaarlijkse boeking voor terugname/onttrekking voor persoonlijk gebruik van cosmeticaproducten bestemd voor het gezin: 250,00 €. Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

9. Een kleinhandelaar in informaticaproducten kiest op 1/2/2009 uit zijn stock van koopwaren voor zijn privé gebruik een draagbare PC die hij heeft aangekocht in 2008 voor de prijs van 350,00 €. Actuele verkoopwaarde : 320,00 €. Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

Vak

Bedrag

10. Bij een hersteller van audiovisuele apparaten, aan wie het faillissement van één van zijn cliënten werd gemeld, waarvoor hij in onderaanneming heeft gewerkt. (Totale schuldvordering 2.663,12 €). Vak

Bedrag


Vak

Bedrag

Vak

14

Bedrag

Vak

Bedrag

Antwoord : 1. Investering auto’s : 24.554,00 + 2.578,17 (BTW niet aftrekbaar:) = 27.132,17 83 BTW aftrekbaar : 5.156,34 x 50% = 2.578,17 59 Leasingwagens 24.554,00 + (29.697,00 x 3) =113.645,0083 BTW aftrekbaar : 113.645,00 x 21% = 23.865,45 59 Vak 83

Vak 81

Bedrag Vak 140.777,17 86

Bedrag 49.108,00

Vak 55

Bedrag 10.312,68

Vak 59

Bedrag 26.443,62

2. a) Verkoop met margeregeling (alle taksen inbegrepen : 8.000,00 – 6.000,00 = 2.000,00 Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag 6.000,00 00 6.000,00 03 1.652,89 54 347,11

b) Verkoop onder normaal regime: 8.000,00 x 21% = 1.680,00 Vak Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag Vak 81 6.000,00 03 8.000,00 54 1.680,00

Bedrag

Vak 47

3. Lokalisatie van de operatie in Frankrijk. Franse BTW verschuldigd. Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag 2.554,00

Vak 82

4. BTW incl: 95,43 BTW excl.: 78,87 BTW 21% : 16,56 Kosten :(78,87 x 65%) + 2,48(BTW niet recupereerbaar op kosten ) = 53,75 Aftrekbare BTW : 16,56 x 50% = 8,28 Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag 53,75 59 8,28

Vak 62

5. Detaxatie van de stock aan handelsgoederen Aankoopprijs BTW excl. : 25.339,13 Marge : 11.402,61 (45%) Verkoopprijs BTW excl. : 36.741,74 Betaalde BTW : 7.715,77 (21%) Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag 7.715,77


15

Vak

Bedrag

6. Ontvangsten BTW inbegrepen 18.993,23 x 18% = 3.418,78 : 1.06 = 3.225,26 01 X 3% = 569,80 : 1.12 = 508,75 02 X 79% = 15.004,65 : 1.21 =12.400,5403 Vak 01

Bedrag 3.225,26

Vak 02

Bedrag 508,75

Vak 03

T.V.A. 6% : 193,52 T.V.A. 12% : 61,05 T.V.A. 21% : 2.604,11 2.858,68 54 Bedrag Vak Bedrag 12.400,54 54 2.858,68

Vak 56

Bedrag 366,45

Vak 83

7. Factuur « medecontractant » Bedrag Vak Bedrag 1.745,00 87 1.745,00

Vak

8. Geen regularisatie. De terugname/onttrekking is inbegrepen in de forfaitaire barema’s Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag

Vak 03

9. Onttrekking aan de normale waarde (marktprijs ). Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag 320,00 54 67,20

Vak 62

10. BTW op de schuldvordering : 2.663,12 : 1.21 = 2.200,93 x 21% = 462,20 Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag Vak Bedrag 462,20

E.2

Vak 59

Bedrag 366,45

Vak

Bedrag

2 Is de BTW volledig aftrekbaar voor volgende uitgaven die voor 100% voor het economisch gebruik van de belastingplichtige met recht op aftrek werden gedaan? Omcirkel het correcte antwoord.

1.

Huur van een wagen type break voor het transport van materiaal

JA

NEEN

2.

Aankoop van 12 flessen champagne van 34,00 € /stuk die per stuk worden geschonken aan cliënteel van de onderneming Nota van een hotel van twee arbeiders op verplaatsing voor een werf.

JA

NEEN

JA

NEEN

3.


16

4.

Factuur voor de vervanging van het raamwerk van het secretariaat.

JA

NEEN

5.

Aankoop van een radio die gebruikt wordt door de magazijnier JA in de stockeringsruimte

NEEN

Antwoord :

1.

Huur van een wagen type break voor het transport van materiaal

JA

NEEN

2.

Aankoop van 12 flessen champagne van 34,00 € /stuk die per stuk worden geschonken aan cliënteel van de onderneming Nota van een hotel van twee arbeiders op verplaatsing voor een werf.

JA

NEEN

JA

NEEN

3.

4.

Factuur voor de vervanging van het raamwerk van het secretariaat.

JA

NEEN

5.

Aankoop van een radio die gebruikt wordt door de magazijnier JA in de stockageruimte

NEEN

F.

PERSONENBELASTING

…/10

F.1

Ann en Rob zijn gehuwd in het wettelijk stelsel. Welk inkomen is als een eigen inkomen aan te merken en mag niet omgedeeld te worden tussen de echtgenoten? 2 Antwoord : a) Het KI van een eigen woning van Ann, die verhuurd wordt; b) Een meerwaarde die Rob realiseert op een onroerend goed in persoonlijke eigendom; c) Intresten uit een spaarboekje dat op naam van Rob geopend is, d) Dividenden die Rob opstrijkt uit aandelen die hij van zijn ouders geërfd heeft.


17

F.2

Ben is gehuwd met Bea in het wettelijk stelsel. Ze wonen in de Berkstraat 3 te Dilbeek, waar eveneens de BVBA ELECTROTEC gevestigd is. Het gebouw heeft een KI van 2 000,00 €. Aanvaard wordt dat de woning voor de helft een beroepsmatige aanwending heeft. Ben en Bea verhuren de helft van het gebouw aan de BVBA voor € 1 500,00 per maand. Ben is zaakvoerder van de BVBA en ontving tijdens het kalenderjaar 2008 een bezoldiging van € 45 000,00. Verder ontving hij van de BVBA volgende tantièmes: een tantième van € 2 500,00 betreffende het boekjaar 2006, dat pas op 1.01.2008 betaalbaar is gesteld en een tantième van 5 000,00 betreffende het boekjaar 2007 dat op 13.05.2008 betaalbaar gesteld werd. Hij betaalde in 2008 voor 11 500,00 sociale bijdragen. Bea heeft geen eigen beroepsactiviteit maar onderhoudt de lokalen van de BVAB. Uit een eerste huwelijk heeft Ben nog een kind waarvoor hij in 2008 voor € 3 600,00 onderhoudsgeld betaald heeft. VUL DE AANGIFTE IN EN BEPAAL DE BELASTBARE BASIS VAN DE GEZAMENLIJK BELASTBARE INKOMSTEN /9 p Eventueel toe te passen indexatie 1,4796 en revalorisatie 3,75 BEN (1100) 0,00 (1109) 500,00 (1110) 3125,00 (500,00 x 5/3 x 3,75)

BEA (2100) 0,00 (2109) 500,00 (2110) 9000,00 aangifte onroerend 2

(1400) 52500,00 (toepassing belastbaar tijdperk tantièmes) (1401) 5875,00 (9000,00 – 3125,00) (1405) 11500,00

1 1

(1390) 3600,00 Belastbaar inkomen NOI (1109/1110) 1875,00 NBI 52 500,00 + 5 875,00 58 375,00 -11 500,00

(2109/2110) 7750,00 1 9000,00 – kosten (500 x 2/3 x 3,75)

SZ

46 875,00

- 2 343,75 Forf. BK 5 % 44 531,25 Huwelijksquotiënt (geen meewerkinkomen toegelaten) -8 880,00 (44 531,25 x 30 % = 13 359,38 > max) 35 731,25 8 880,00 NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

18

1,5

1,5

Totaal der netto-inkomsten 1 875,00 7 750,00 8 880,00 35 731,25 37 606,25 16 630,00 -2 880,00 (geen evenredige opsplitsing / 80 %) 1 34 726,25 F.3

De heer Peters is advocaat en publiceert regelmatig. Zijn publicaties leiden in 2008 dan ook tot een auteursrecht van € 9 000,00. a) Welk is de aard van het inkomen? b) Hoeveel van dat auteursrecht mocht door de uitgeverij netto uitgekeerd worden? c) Hoe zit het met de aangifteverplichting in de PB? Antwoord : a) Roerend inkomen b) Bruto - Kost

F.4

1

9 000,00 -4 500,00

Belastbaar 4 500,00 RV 15 % 675,00 Netto te ontvangen: 9 000,00 – 675,00 = 8 325,00

2

c) Bevrijdende roerende voorheffing

1

Een handelaar heeft op een machine een gespreid te belasten meerwaarde gerealiseerd. Hij doet binnen de nuttige termijn een herbelegging in een andere machine. Al vlug merkt hij dat die machine niet voldoet en vervangt ze binnen de herbeleggingstermijn door een gelijkaardige. Zijn hier fiscale gevolgen aan verbonden? Antwoord : Het nog niet belaste gedeelte van de meerwaarde dient aangemerkt te worden als winst van het belastbare tijdperk waarin het herbeleggingsgoed vervreemd wordt. Een nieuwe herbelegging binnen de oorspronkelijk toegelaten termijnen doet hieraan geen afbreuk 2


19

F.5

Plaatsing van zonnecelpanelen. Teneinde het fiscaal voordeel te optimaliseren werd voorheen geadviseerd de betalingen over meerdere belastbare tijdperken te spreiden. Is dat nog zo? Antwoord : Ja, voor nieuwbouwwoningen en bestaande woningen die geen 5 jaar oud zijn. Neen voor woningen die minstens 5 jaar oud zijn. Indien daar de grenzen inzake belastingvermindering overschreden worden, kan het saldo overgedragen worden op de 3 belastbare tijdperken , volgend op dat waarin de uitgaven werkelijk gedaan zijn.

G.

VENNOOTSCHAPSBELASTING

…/10

Ga ervan uit dat in elk der beschreven gevallen de vennootschap per kalenderjaar boekhoudt. G.1.

Waarvoor is geen aanpassing in meer van de begintoestand van de reserves toegestaan? 2 Vraag : a) b) c) d)

G. 2

Kapitaalvermindering door terugbetaling aan de aandeelhouders. Terugneming van voorheen belaste waardeverminderingen op aandelen. Er is een negatief bedrag aan niet-aftrekbare belastingen. Kapitaalvermindering teneinde de overgedragen verliezen aan te zuiveren.

Een kleine onderneming (art. 15 Wb. Vennootschappen) koopt op 15.06.2007 een machine voor € 10 000,00 en doet een lineaire afschrijving à rato van 10 % op jaarbasis. Een gewestelijke kapitaalsubsidie van € 1 000,00 wordt toegezegd en later in de loop van 2007 effectief verkregen. Op 12.10.2009 wordt de machine verkocht. Wat is het gevolg voor het aanslagjaar 2010? Antwoord : Het niet belaste gedeelte, zijnde € 800,00 dient in de winst van 2009 (a.j. 2010) opgenomen te worden. Omdat het gesubsidieerde activum geen volle 3 jaar in de onderneming aangehouden werd, dient de voorheen bekomen vrijstelling als een verworpen uitgave aan de belastbare basis van het a.j. 2010 toegevoegd te worden. Belastbare reserves VU Belastbaar

+ 800,00 200,00 1 000,00

G. 3. Een taxibedrijf heeft een personenwagen die uitsluitend als taxivoertuig aangewend wordt, gekocht op 25.02.2006. Het voertuig wordt verkocht op NAAM : 20 VOORNAAM : LIDNUMMER :

10.11.2009. De boekwaarde bedraagt dan nog € 4 000,00 en een verkoopprijs van € 10 000,00 wordt gerealiseerd. Vragen : a) Is het vrijstellingsregime voor bedrijfswagens toepasbaar? Ja, want het bedrijfsvoertuig is meer dan 3 jaar in de onderneming aangewend b) Welk artikel WIB is hier cruciaal? Art. 44bis WIB c) Vul aan: Hiervoor dient de vennootschap uiterlijk tegen 31.12.2010 (vul datum in) een nuttige herinvestering van € 10 000,00 (vul bedrag in) te doen.

G.4.

Duid de verworpen uitgave aan. De NV Zet: a) wordt gedwongen een schadevergoeding van € 10 000,00 te betalen aan een aanpalende eigenaar van gronden; b) keert een dividend van € 100 000,00 bruto uit teneinde het rendement van de aandeelhouders te verhogen. Een roerende voorheffing van € 25 000,00 wordt als kost geboekt; c) betaalt een gemeentelijke belasting op drijfkracht, zijnde € 100,00 d) neemt een verkeersboete van een werknemer (€ 200,00) ten laste, doch zet dat bedrag op diens fiche 281.10.

G.5

De NV Ypselon voert een boekhouding per kalenderjaar. Ze heeft op 31.12.2008 een maatschappelijk kapitaal van € 1 000 000,00. In de loop van 2009 wordt een kapitaalverhoging doorgevoerd: bij de aandeelhouders wordt € 250 000,00 vers kapitaal opgehaald Samenstelling van het kapitaal:

op 31.12.2008

op 31.12.2009-

-

gestort kapitaal:

500 000,00

750 000,00

-

belastbare reserves in kapitaal:

300 000,00

300 000,00

-

belastingvrije reserves in kapitaal: 200 000,00

200 000,00

Verder zijn er nog volgende belastbare reserves:op 31.12.2008 op 31.12.2009 - belastbare voorziening

50 000,00

500 000,00

- wettelijke reserve

90 000,00

95 000,00

175 000,00

182 000,00

- overgedragen verlies NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

21

Bedrijfsleiders A en B hebben beiden sinds 2007 een vordering van 600 000,00 telkens tegen 6 %, wat beneden de marktrente blijft. Bij de algemene vergadering wordt beslist een dividend van € 50 000,00 uit te keren. KOMT DEZE VENNOOTSCHAP OP BASIS VAN HAAR DIVIDENDPOLITIEK IN AANMERKING VOOR HET VERMINDERD BASISTARIEF? Gestort kapitaal ET + belastbare reserves begin BT + 90 000 – 175 000)

750 000,00 265 000,00 (300 000 + 50 000 1 015 000,00

Versus Toegestane leningen

1 200 000,00

Dividend: (1 200 000,00 – 1 015 000,00) x 6 % = 11 100,00 Gedecreteerd dividend:

50 000,00 61 100,00

Maximaal uitkeerbaar dividend om in aanmerking te komen voor het verminderd basistarief: 500 000,00 (gestort kapitaal BT) x 13 % = 65 000,00 OK. Toepassing van het verminderd basistarief is mogelijk.

H.

H.1

BELASTINGPROCEDURES/ REGISTRATIERECHTEN EN SUCCESSIERECHTEN …/5 Een belastingcontroleur verwerpt de boekhouding van een kledingszaak als niet bewijskrachtig omdat de verkoopfacturen en de inventaris geen melding maken van artikelnummer, kleur of model van de verkochte of aanwezige stukken. Handelt hij correct ? Verklaar Uw antwoord. Antwoord : Correct, boekhouding is niet controleerbaar. Beweging van aankoop naar verkoop is niet zichtbaar.

H.2

Tijdens een controle vindt de fiscus documenten waarop per dag gedetailleerd de contante ontvangsten van een belastingplichtige werden bijgehouden en dit gedurende de maand oktober 2008. Zij extrapoleert deze ontvangsten over het ganse jaar 2008 om aldus de bruto inkomsten van de belastingplichtige te


22

becijferen. Bovendien paste zij deze extrapolatie ook toe op het jaar 2007. Is dit een correct feitelijk vermoeden? Verklaar Uw antwoord. Antwoord : Feitelijk vermoeden is niet correct toegepast, omwille van het niet logisch zijn van de redenering. Niet elke maand geeft dezelfde ontvangsten. Vermoeden op vermoeden (extrapolatie van een jaar naar ander) H.3

Wat weet u over de bezwaartermijn? 6 m vanaf kennisgeving (3 dagen na de verzending)


23

DEELDOMEIN VENNOOTSCHAPSRECHT EN ANDERE RECHTSTAKKEN

…/25

I.

VENNOOTSCHAPSRECHT, ONDERNEMINGEN IN MOEILIJKHEDEN. …/10

I.1

Geef minimum 3 mogelijke ontbindingsgronden van een vennootschap zoals opgenomen in het Wetboek van Vennootschappen? Antwoord : ■ De vrijwillige ontbinding (art. 181). ■ De gerechtelijke ontbinding van niet meer actieve vennootschappen (art. 182). ■ Ontbinding na verstrijken duurtijd vennootschap. (art. 39). ■ Ontbinding als gevolg van de alarmbelprocedure. (art. 633). ■ Ontbinding om wettige redenen (art. 645 – art. 343). ■ Ontbinding ingevolge overlijden enige vennoot (art. 237 en 347) beter (art. 344 of 39,3°).

I.2

Kan een naamloze vennootschap met een negatief eigen vermogen omgezet worden in een besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid? Antwoord : art. 785 W.Venn. Deze omzetting kan, maar heeft belangrijke gevolgen op het vlak van de aansprakelijkheid van het bestuursorgaan van de om te zetten vennootschap. Zij is hoofdelijk gebonden tot betaling van het eventueel verschil tussen het nettoactief van de vennootschap na omzetting en het voorgeschreven minimumbedrag van het maatschappelijk kapitaal.

I.3

De commissaris heeft een belangrijke signaalfunctie naar het bestuursorgaan ingeval dreiging van discontinuïteit. Kent u deze bepaling uit het wetboek van vennootschappen? Quid voor de KMO’s waar geen commissaris is benoemd? Antwoord : Artikel 138 W.Venn.

De commissaris(sen) die ter gelegenheid van zijn/hun controlewerkzaam-heden gewichtige en overeenstemmende feiten vaststellen die de continuïteit van de onderneming in het gedrang kunnen brengen, moeten het bestuursorgaan hiervan schriftelijk en op een omstandige wijze op de hoogte brengen. NAAM : 24 VOORNAAM : LIDNUMMER :

In dat geval moet het bestuursorgaan beraadslagen over de maatregelen die moeten worden genomen om de continuïteit van de onderneming gedurende een redelijke termijn te vrijwaren. De commissarissen kunnen afzien van de melding bedoeld in het eerste lid, wanneer ze vaststellen dat het bestuursorgaan reeds heeft beraadslaagd over de maatregelen die moeten worden genomen. Indien binnen een maand na de kennisgeving van de melding de commissarissen niet werden ingelicht over de beraadslaging door het bestuursorgaan en over de genomen maatregelen of de in het vooruitzicht gestelde maatregelen om de continuïteit gedurende een redelijke termijn te vrijwaren, of indien ze oordelen dat de maatregelen de continuïteit in de bedrijfsuitoefening niet kunnen vrijwaren gedurende een redelijke termijn, kunnen ze hun vaststellingen meedelen aan de voorzitter van de rechtbank van koophandel. In dat geval is artikel 458 van het Strafwetboek niet toepasselijk. Indien geen commissaris is benoemd (KMO’s), moet het bestuursorgaan, wanneer gewichtige en overeenstemmende feiten de continuïteit van de onderneming in het gedrang kunnen brengen, eveneens beraadslagen over de maatregelen die moeten worden genomen om de continuïteit van de onderneming gedurende een redelijke termijn te vrijwaren.

I.4

Wat is: a) Een gedematerialiseerd effect? b) Een stille vennoot? Antwoord : a) Artikel 468 W. Venn. Het gedematerialiseerd effect wordt vertegenwoordigd door een boeking op rekening, een naam van de eigenaar of de houder, bij een vereffeningsinstelling of bij een erkende rekeninghouder. Het op rekening geboekte effect wordt overgedragen door overschrijving van rekening op rekening. b) Artikel 202, 206 en 207 W. Venn. De stille vennoot is een vennoot-geldschieter in een gewone commanditaire vennootschap. Een stille vennoot mag geen enkele daad van bestuur verrichten, zelfs niet krachtens een volmacht. De stille vennoot staat voor de schulden en verliezen van de vennootschap slechts in tot het bedrag dat hij beloofd heeft te zullen inbrengen.

I.5

Een BVBA met twee aandeelhouders, is opgericht met een maatschappelijk kapitaal van 20.000,00 €, volstort ten belope van 8.000,00 €. Op het einde van het eerste boekjaar heeft de vennootschap een verlies van 3.000,00 € geleden. Is de alarmbelprocedure van toepassing? Geef commentaar.


25

Antwoord : De alarmbelprocedure is NIET van toepassing ! De daling van het netto-actief onder de drempels moet te wijten zijn aan (geleden) verliezen. Alhoewel in bovenstaande situatie het nettoactief lager is dan de helft van het maatschappelijk kapitaal, is de alarmbelprocedure niet van toepassing want dit is niet uitsluitend te wijten aan een verlies, maar wel aan een kapitaal dat niet helemaal volgestort is. Het zou bijvoorbeeld volstaan om een oproep tot volstorting van 6.000,00 € te doen om het nettoactief op te trekken tot 11.000,00 €, hetzij een bedrag dat hoger is dan de helft van het volgestorte kapitaal.

J.

BEGINSELEN VAN HET ARBEIDS –EN SOCIAAL ZEKERHEIDSRECHT …../5

J.1

Eén van uw cliënten heeft een drogisterij en wenst in de maand juli 2010 een jobstudent in dienst te nemen om de afwezigheid van de vaste bediende, die in die maand haar jaarlijks verlof opneemt, op te vangen. Wat zijn de voorwaarden om deze student in dienst te kunnen nemen met een arbeidsovereenkomst voor studentenarbeid gedurende gans de maand juli 2010? -

-

J.2

een dergelijke overeenkomst kan slechts gesloten worden voor maximaal 23 arbeidsdagen gedurende de periode juli, augustus, september 2010 voor alle werkgevers samen. (daarnaast mogen ze nog 23 dagen buiten deze vakantiemaanden per jaar werken via een dergelijke overeenkomst en desgevallend bij dezelfde werkgever) Deze overeenkomst moet schriftelijk zijn en uiterlijk worden afgesloten voorafgaand aan het begin van de arbeidsprestaties Er dient een dimona aangifte te gebeuren.

Bereken bij benadering de totale kostprijs die uw cliënt zal dragen voor de aanwerving van dergelijke student , indien hij een brutoloon van 1.400 €/maand zou ontvangen?

1400 € + 5% sociale werkgeversbijdragen = 1.470 €

J.3.

Wat houdt de student hiervan netto over, rekening houdend met het feit dat hij gedurende 2010 geen andere inkomsten heeft.

1.400 € - 2,5% sociale bijdragen voor de werknemer = 1.365 € NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

26

Indien de student geen andere inkomsten heeft gedurende 2010 zal hij geen personenbelasting hoeven te betalen (belastingvrije som AJ 2010/inkomsten 2009 bedraagt immers 6.430 € per jaar en voor AJ 2011 zal deze nog geïndexeerd worden)

K.

…./10

PLICHTENLEER

Geef steeds een korte toelichting bij uw antwoord en vermeldt het artikel/de artikelen van de deontologie BIBF die van toepassing zijn

K.1

Een stagiair BIBF en één van uw studiegenoten doet ook de BIBF stage en dit als zelfstandige in bijberoep. Hij vraagt uw oordeel over de volgende punten:

A. Hij heeft maar twee cliënten en teneinde kosten te besparen zou hij bv de beroepsaansprakelijkheidsverzekering niet meer willen betalen. De stagebijdrage wil hij wel nog betalen om zo de publicaties van het Instituut te blijven ontvangen. Kan dit? Op welke deontologische en/of wettelijke bepalingen gaat uw oordeel baseren? Art. 50 Wet 22/04/1999 : Art. 50. § 1. Om erkend te worden en te blijven als boekhouder of als boekhouder-fiscalist, moet de betrokkene aan volgende voorwaarden voldoen : 1° persoonlijk de verantwoordelijkheid dragen voor iedere bij de uitoefening van het beroep gestelde daad en zijn burgerlijke beroepsaansprakelijkheid verzekeren door een verzekeringsovereenkomst die goedgekeurd werd door de Nationale Raad van het Beroepsinstituut;

Art 14 deontologie( KB 23/12/1997 plichtenleer): De boekhouder BIB is verplicht om zijn burgelijke beroepsaansprakelijkheid te laten verzekeren door een verzekeringsovereenkomst. De algemene basisvoorwaarden en de minimumwaarborgen waaraan de verzekeringsovereenkomsten moeten voldoen, worden door de Raad vastgesteld. Het bewijs van deze onderschrijving zal steeds op verzoek van de Kamer moeten kunnen voorgelegd worden. + Art 17 lid 2 KB stage (KB 29/01/1998 stragereglement) B. Deze stagiair deelt u mee dat er op het kantoor van zijn vorige stagemeester (waarmee hij 6 maanden terug de stageovereenkomst heeft verbroken) grote problemen zijn en dat het cliënteel, waaronder vroeger door hem behandelde dossiers, weinig zin heeft daar nog langer te blijven. Kan hij zomaar de door hem behandelde dossiers overnemen ? Maakt het een verschil indien hij op dat kantoor enkel werkzaam was als bediende en hij daar ontslag heeft genomen. NAAM : VOORNAAM : LIDNUMMER :

27

Artikel 6. § 1 - De stageovereenkomst gesloten tussen de stagiair en zijn stagemeester behelst: …… 2°° de verbintenis van de stagiair en de stagemeester om zich met loyaliteit aan de stage te wijden, het beroepsgeheim te eerbiedigen, en de beroepsbelangen van beide partijen tijdens de stage niet te schaden. De stagiair en de stagemeester gaan de verbintenis aan om gedurende de stage en twee jaar na het beëindigen van de stage-overeenkomst geen dossiers over te nemen van hun respectief cliënteel zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de andere partij die bij de stageovereenkomst betrokken was. Indien hij bediende was : loyauteit tav ex werkgever belet niet dat cliënteel overkomt naar stagiair. Cliënteel is geen eigendom van de ex werkgever, maar de stagiair mag dit niet (actief) afwerven. Eventueel niet – concurrentiebeding in zijn arbeidsovereenkomst.

C. Deze stagiair kan een aantal dossiers overnemen van een accountantskantoor. Hij vreest echter dat door een conflict uit het verleden dit kantoor de overdracht zal weigeren minstens moeilijk zal doen als zij weten dat hij het overneemt. Hij zou de dossiers wel overnemen doch zijn cliënten laten instaan voor het ophalen van de stukken. Als de spanningen binnen een aantal maanden weggeëbd zijn zou hij dan dat accountantskantoor aanschrijven. Kan dit? Artikel 17 deontologie. Vooraleer een opdracht te aanvaarden, moet de boekhouder B.I.B., die een opdracht van een ander boekhouder B.I.B., een accountant of bedrijfsrevisor overneemt, de volgende regels in acht nemen: 1°° hij moet zijn voorganger per aangetekend schrijven in kennis stellen van de overname van de opdracht, zelfs indien de opvolging niet onmiddellijk is gebeurd; 2°° indien de voorganger niet werd betaald voor zijn prestaties, dient hij bij de cliënt aan te dringen op de betaling van de honoraria van zijn voorganger. De voorganger zal onverwijld alle documenten, eigendom van de cliënt, alsmede deze die kaderen in de wederzijdse hulp en hoffelijkheid ter beschikking stellen van de cliënt of van zijn opvolgende confrater. Hij is gehouden hiervan een gedetailleerde en gedagtekende inventaris in twee exemplaren op te stellen, die door alle betrokken partijen ondertekend wordt.


28

K.2

Op de homepagina van de website van een boekhouder BIBF treffen we o.a volgend bericht : Strookt deze met de geldende deontologische regels ? !!!!!!!!!!!!!!!!!!

U BETAALT TOCH OOK NIET GRAAG BELASTINGEN ? REEDS 25 JAAR STAAN WIJ IEDEREEN BIJ MET RAAD EN DAAD VOOR HUN BOEKHOUDING EN FISCALE AANGIFTES. KWALITEIT VOOR IEDEREEN EN DIT STEEDS AAN DE LAAGSTE PRIJS UIT DE REGIO. BIJ ONS VERDIENT U IPV TE BETALEN. OOK VOOR AL UW VERZEKERINGEN & LENINGEN BENT U BIJ ONS AAN HET JUISTE ADRES Contacteer ons voor een afspraak : 0497/6260391. U zal onmiddellijk het verschil voelen in uw portemonnee

Inbreuk op artikelen 4, 13, 21, 23, 24 en 26 van de plichtenleer

K.3

Op een nieuwjaarsreceptie georganiseerd door het gemeentelijk bedrijvenpark, waar een boekhouder BIBF haar kantoor heeft, ontmoet deze boekhoudster de zaakvoerder van een regionaal agentschap van een sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen die tevens een ondernemingsloket uitbaat alsook een sociaal secretariaat en aanverwante diensten verleent. Het agentschap van deze zaakvoerder bevindt zich in hetzelfde bedrijvenpark. Enkele dagen later ontvangt de boekhouder BIBF van deze zaakvoerder volgend voorstel : Men garandeert haar elke maand minstens 3 nieuwe klanten (startende zelfstandigen) en gunstige tarieven voor deze klanten en een aanbrengvergoeding voor de boekhoudster BIBF, op voorwaarde dat zij: 1. De gegevens, aangeboden diensten en alsook het logo van de zaakvoerder van het sociaal verzekeringsfonds duidelijk vermeldt op de website van het boekhoudkantoor, alsook de brochures voor de diensten van het sociaal fonds duidelijk zichtbaar voor het cliënteel in het kantoor legt. 2. Dat in ruil voor de aanvullende aanbrengvergoeding de boekhouder BIBF al haar cliënten die één van hun diensten zouden wensen uitsluitend doorverwijst naar dit kantoor


29

Kan de boekhouder BIBF dit aanbod aanvaarden ? Welke bepalingen van de plichtenleer zijn hier van toepassing ?

Artikel 13 , derde lid deontologie Het is de boekhouder BIB verboden om op enigerlei wijze commissie- of makelaarslonen of welkdanig voordeel ook toe te kennen of te ontvangen die verband houden met zijn opdrachten en die strijdig zijn met artikel 4 van dit besluit. Artikel 4 plichtenleer onafhankelijkheid Artikel 23 en 24 plichtenleer


30

SCHRIFTELIJKE PROEF 21 NOVEMBER 2009

Recommend Documents