NAMA Mulai bekerja Status Gaji THR PPh Pasal 21 PPh Pasal 21 yang telah disetor Utang PPh Pasal 21
DENI Jan-22 K/0 96,000,000 8,000,000 6,106,000 5,598,000 508,000
SUGENG 40,909 K/2 84,000,000 7,000,000 4,000,000 3,667,000 333,000
RANTUNG 39,630 K/3 216,000,000 18,000,000 23,332,000 20,728,000 2,604,000
AGUS
96,000,000 8,000,000 104,000,000 4,800,000 99,200,000 17,160,000 82,040,000
84,000,000 7,000,000 91,000,000 4,200,000 86,800,000 19,800,000 67,000,000
216,000,000 18,000,000 234,000,000 6,000,000 228,000,000 21,120,000 206,880,000
60,000,000 5,000,000 65,000,000 3,000,000 62,000,000 15,840,000 46,160,000
1,250,000 2,500,000 4,806,000
1,250,000 2,500,000 2,550,000
1,250,000 2,500,000 7,500,000 26,720,000
1,250,000 2,116,000
PPh Pasal 21 yang harus dipotong
8,556,000
6,300,000
37,970,000
3,366,000
PPh Pasal 21 yang telah dipotong dan disetor PPh Pasal 21 kurang dipotong
5,598,000 2,958,000
3,667,000 2,633,000
20,728,000 17,242,000
1,886,500 1,479,500
40,087 TK 60,000,000 5,000,000 2,058,000 1,886,500 171,500
Perhitungan Per Audit Gaji THR Total Penghasilan Bruto Pengurangan: Biaya Jabatan Penghasilan Neto PTKP PhKP PPh Pasal 21 5% 10% 15% 25%
Beban gaji (incl. THR) Utang PPh Pasal 21 Kas Utang PPh Pasal 21 Kas Saldo Utang PPh Pasal 21 (2012)
Per Klien 559,000,000
Per Audit 559,000,000 37,422,000 521,578,000
33,645,000
33,645,000 33,645,000
3,777,000
25,649,000
(Kekurangan PPh Pasal 21 yang seharusnya dipotong dan disetor) Koreksi Piutang Lain-lain (PPh Pasal 21 karyawan kurang dipotong) Utang PPh Pasal 21
21,872,000
ESTER 39,508 K/1 60,000,000 5,000,000 1,926,000 1,765,500 160,500
60,000,000 5,000,000 65,000,000 3,000,000 62,000,000 18,480,000 43,520,000
K/0 559,000,000 37,422,000 33,645,000 3,777,000 kena sanksi PAJAK kan?
559,000,000
1,250,000 1,852,000
3,102,000 1,765,500 1,336,500
59,294,000 33,645,000 25,649,000
Per Audit 59,294,000 499,706,000 33,645,000
21,872,000
Keterangan PENJUALAN BEBAN PENJUALAN LABA KOTOR
Ref. KK
Per Audit 31/12/2011
Pare Dr 24,000,000 24,000,000
8,582,396,775 6,865,914,293 1,716,482,482
8,230,288,500 6,943,046,000 1,287,242,500
739,323,180 977,159,302
862,513,950 424,728,550
1,950,900 (12,981,750) 2,796,000 (8,234,850)
43,995,538 (43,995,538)
LABA SEBELUM PAJAK
985,394,152
468,724,088
(52,843,546)
BEBAN PAJAK TAHUN BERJALAN BEBAN PAJAK DITANGGUHKAN
273,059,300 3,684,375 276,743,675
118,292,900 2,964,195 121,257,095
(56,383,826) (56,383,826)
LABA BERSIH
708,650,477 ^
347,466,993 ^ Dibuat Oleh :
BEBAN USAHA LABA USAHA PENDAPATAN DAN BEBAN LAIN-LAIN LABA/RUGI ASET TETAP LABA/RUGI VALUTA ASING PENDAPATAN BUNGA BEBAN BUNGA BEBAN (PENDAPATAN) LAIN-LAIN,BERSIH
F F
Per Klien 31/12/2012
PL3
M3 F
Klien
PT. PETA
Chandra Tanggal :
Skedul :
17/01/2008
Kertas Kerja Laba Rugi
4
(76,843,546) (52,843,546)
2,306,057 -
3,540,280 ^ Diperiksa Oleh : Edson/ Matthew Tanggal : 18/01/2008
Pare 200,625,000 200,625,000
Per Audit 31/12/2012 8,206,288,500 6,742,421,000 1,463,867,500
200,625,000
785,670,404 678,197,096
Cr
-
Diperiksa Oleh :
200,625,000
719,886,577
-
61,909,074 2,964,195 64,873,269
200,625,000 ^ Indeks
18/01/2008
655,013,308 ^
A 3.1
Edson/ Matthew Tanggal :
43,995,538 2,306,057 (41,689,481)
Periode 12/31/2012
4
Dikerjakan Oleh
No.
1 2 3
4
5
6
7 8
9
Prosedur Audit Pendapatan dan Beban Siapkan skedul utama. Minta daftar beban operasi dan cocokkan dengan buku besar. Lakukan uji kewajaran (reasonableness test) untuk melihat kewajaran fluktuasi setiap beban dengan membandingkan data tahun lalu dan atau bulan-bulan sebelumnya. Apabila ada kenaikan atau penurunan yang mencolok, mintalah penjelasan dari pihak manajemen, kemudian cocokkan antara penjelasan tersebut dengan bukti-bukti lain yang mendukung serta pembayarannya (misalnya beban pemasaran promosi naik yang didukung dengan penjualan yang meningkat juga, atau beban gaji meningkat akibat adanya penyesuaian gaji atau peningkatan jumlah karyawan akibat kegiatan operasi yang bertambah).
Lakukan pencarian untuk mengetahui apakah ada beban yang belum dibebankan untuk tahun berjalan (hubungkan sewaktu memeriksa akun utang berjalan) dengan melihat pembayaran setelah tanggal neraca, melihat kontrak/ perjanjian lainnya serta minta penjelasan dari pihak manajemen. Yakinkan bahwa semua beban operasi yang dibayarkan merupakan beban perusahaan dan telah diotorisasi oleh pejabat yang berwenang. Perhatikan beban-beban yang seharusnya dikapitalisasi. Lakukan pisah batas (cut-off) yang tepat atas beban operasi yang dibebankan pada periode berjalan atau yang menjadi beban periode berikutnya. Periksa klasifikasi atas beban operasi sehubungan dengan kelayakan penyajian dalam laporan keuangan, termasuk hubungannya dengan usaha perusahaan serta kesesuaiannya dengan prinsip akuntansi yang berlaku umum.
10 Yakinkan bahwa semua beban operasi yang mempunyai kewajiban perpajakan telah ditaati sesuai dengan peraturan perpajakan yang berlaku. 11 Untuk beban yang berhubungan dengan amortisasi/ penyusutan dari suatu aset, lakukan cross check dengan akun aset tersebut (dilakukan bersamaan pada saat memeriksa akun aset tersebut).
5
Indeks
PL 3 √ ARP 1.3
ARP 1.3
√
√ √ √
PL 3
PL 3
PL 3
12 Untuk beban dan pendapatan lain-lain, yakinkan bahwa pendapatan dan beban tersebut benar-benar terjadi di luar operasi perusahaan. Selain itu, yakinkan juga bahwa semua beban dan pendapatan tersebut telah dibukukan dengan pisah batas yang tepat
√
13 Perhatikan apakah hal-hal yang perlu diungkapkan dalam laporan akuntan, telah diperoleh informasi yang memadai.
PL 3
14 Buat daftar koreksi serta saran perbaikan yang diperlukan untuk pihak manajemen yang merupakan salah satu pasokan dalam menilai mutu audit Anda.
PL 3
15 Tulis kesimpulan dan komentar hasil pemeriksaan yang informatif pada setiap kertas kerja pemeriksaan.
PL 3
Klien
Dibuat oleh:
PT ETSA Skedul:
Tanggal:
Pendapatan dan Beban
5
Dikerjakan Oleh
Tujuan Audit
Paraf
Oke
semua
ok
semua
ok
4
ok
4
ok
1
ok
1.2
ok
3
ok 1
ok 3 ok 2 ok 3
5
ok 3 ok
2.4
ok 1.2 ok
semua
Diperiksa oleh:
Indeks: -
Tanggal:
Periode: 31/12/2007
5
Keterangan
Ref KK
Per Klien 31/12/2007
Gaji Promosi Perjalanan dinas dan akomodasi Pemeliharaan dan reparasi Jasa profesional Asuransi sumbangan Jamuan dan representasi Sewa guna usaha Perlengkapan kantor Telepon, faks, dan pos Listrik dan air Penyusutan Piutang tak tertagih Sewa Lain-lain
PARE Dr
610,000,000 2,600,000 14,928,804 20,435,400 -
25,000,000 6,847,500 1,000,000 3,513,500 562,500
Cr -
10,000,000 3,500,000 -
12,500,000 -
3,000,000 20,000,000 -
20,000,000 4,980,000 1,000,000
582,500
16,745,200
84,925,400
1,500,000
27,500,000 5,000,000 -
771,313,104
69,582,500 Λ
Λ
Klien
55,225,200 Λ
Dibuat Oleh :
Diperiksa Oleh :
Tanggal :
Tanggal :
PT. PETA Skedul : Beban Usaha (Operasional)
6
Per Audit 31/12/2007 610,000,000 10,000,000 6,100,000 2,428,804 20,435,400 3,000,000 20,000,000 5,000,000 1,867,500 582,500 3,513,500 562,500 68,180,200 27,500,000 5,000,000 1,500,000
Per Audit 31/12/2006 <
3,000,000
8,400,750 1,877,250 3,525,900 750,900 97,875,000
3,766,500
785,670,404 Λ
Diperiksa Oleh :
600,000,000 3,859,380 1,800,000 14,467,500 -
739,323,180 Λ
Indeks
PL3 Tanggal :
Periode 12/31/2012
6
Catatan Pemeriksaaan: 1. Setelah melakukan pemeriksaan atas beban operasional, kami menemukan beberapa atas data transaksi tahun 2012,berikut kami tampilkan jurnal koreksi sebagai berikut: a) Beban sumbangan Beban jamuan dan representasi
b) kendaraan bermotor Beban reparasi (untuk mengkapitalisasi pengeluaran atas sarana dan prasarana) 2.
Jurnal c, lihat skedul f Jurnal d & f, lihat skedul J Jurnal h, lihat skedul H Jurnal e, lihat skedul N1 Jurnal I,j,k lihat skedul G
kesimpulan pemeriksaan: Menurut pendapat kami, saldo beban operasional telah disajikan dengan salah saji yang m
Dibuat Oleh :
Klien
PT. PETA Tanggal :
Skedul : Beban Usaha (Operasional)
7
as beban operasional, kami menemukan beberapa permasalahan kut kami tampilkan jurnal koreksi sebagai berikut: 20,000,000 20,000,000
12,500,000 12,500,000
geluaran atas sarana dan prasarana)
operasional telah disajikan dengan salah saji yang material
Diperiksa Oleh : Indeks
PL3 Tanggal :
Periode 12/31/2012
7
Keterangan Utang Pajak - PPh Pasal 21 Utang Pajak - PPh Pasal 23 Utang Pajak - PPh Pasal 25/29 PPN Keluaran
Ref KK
Per Klien 31/12/2012 5,781,800 12,432,126 8,850,000
PARE Dr -
27,063,926 Λ
Λ
Dibuat Oleh :
Klien
Per Audit 31/12/2012 5,781,800 12,432,126 8,850,000
Cr
-
27,063,926
Λ
Λ
Diperiksa Oleh :
Indeks
PT. PETA
M2 Tanggal :
Skedul :
8
Tanggal :
Periode
Utang Pajak
12/31/2
8
Per Audit 31/12/2011 6,977,923 19,450,491 5,894,624
32,323,038 Λ
Indeks
M2 Periode
8
12/31/2012
8
Catatan Pemeriksaan: lihat skedul PL3 1. kami telah memeriksa surat setoran pajak (SSP) 2. kami telah menerima rekonsiliasi fiskal tahun 2012 antara akuntansi dan fiskal tah akuntansi dan fiskal berdasarkan SSP, berdasrkan pemeriksaan tersebut dibuatka koreksi jurnal (lihat skedul PL.5)
kesimpulan pemeriksaan: berdasarkan pendapat kami, pada saldo utang pajak terdapat salah saji material, teta dengan standar akuntansi yang berlaku umum.
Dibuat Oleh :
Klien
PT. PETA Tanggal :
Skedul : Utang Pajak
1/15/2013 9
n pajak (SSP) skal tahun 2012 antara akuntansi dan fiskal tahun 2012 antara SSP, berdasrkan pemeriksaan tersebut dibuatkan
do utang pajak terdapat salah saji material, tetapi sesuai ku umum.
Diperiksa Oleh :
Indeks
M2 Tanggal :
Periode
1/17/2013
12/31/2012 9
Nama Karyawan deni sugeng rantung agus ester
Klien
Penghasilan Bruto 96,000,000 84,000,000 216,000,000 60,000,000 60,000,000
Biaya Jabatan 4,800,000 4,200,000 6,000,000 3,000,000 3,000,000
Dibuat Oleh :
PTKP 17,160,000 19,800,000 21,120,000 15,840,000 18,480,000
Diperiksa Oleh :
PhKP 74,040,000 60,000,000 188,880,000 41,160,000 38,520,000
Indeks
PT. PETA Skedul :
M2.1 Tanggal :
PPh Pasal 21
Tanggal :
Periode 12/31/2012
10
PPh Pasal 21 8,556,000 6,300,000 37,970,000 3,366,000 3,102,000
Indeks
M2.1 Periode 12/31/2012
10
Keterangan Laba sebelum pajak: Perbedaan permanen: Penyesuaian positif: Sumbangan Jamuan dan representasi Penyesuaian negatif: Pendapatan bunga
Ref KK
PARE Dr Cr 196,302,500 155,225,200
A3.1
Per Klien 31/12/2012 316,178,921
PL3
25,000,000
20,000,000 -
(29,133,025) 312,045,896 Λ
12,884,044
A3.1
Perbedaan sementara: Penyusutan - perusahaan Penyusutan - pajak
84,925,400 (91,512,500) (6,587,100)
Laba kena pajak Pajak badan: 25% Total Pajak Penghasilan Pajak dibayar di muka - 22 dan 25 Utang Pajak Penghasilan
305,458,796
16,745,200 19,218,456 32,102,500
44,432,026 44,432,026 (34,000,000) 10,432,026
Klien
20,000,000
-
17,477,048 17,477,048 Dibuat Oleh :
Diperiksa Oleh :
Tanggal :
Tanggal :
PT. PETA Skedul : Rekonsiliasi Fiskal
13
Per Audit 31/12/2012 275,101,621 -
Per Audit 31/12/2011 658,169,381
20,000,000 5,000,000
5,600,500
(29,133,025) 270,968,596 Λ
(8,654,500) 655,115,381 Λ
68,180,200 (91,512,500) (23,332,300)
65,250,000 (73,437,500) (8,187,500)
247,636,296
646,927,881
61,909,074 61,909,074 (34,000,000) 27,909,074 Diperiksa Oleh :
93,993,814 93,993,814 (88,143,323) 5,850,491 Indeks
PL5 Tanggal :
Periode 12/31/2012
13
Catatan Pemeriksaaan:
Dibuat Oleh :
Klien
PT. PETA Tanggal :
Skedul : Rekonsiliasi Fiskal
14
Rekonsiliasi Fiskal
14
31 31 31 ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ###
Diperiksa Oleh : Indeks
PL5 Tanggal :
Periode 12/31/2012
14
12/31/2012
14
Masa Pajak
Ref KK
Jumlah 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000 2,000,000
Tanggal SSP 06/02/2012 06/02/2012 06/02/2012 06/02/2012 06/02/2012 06/02/2012 06/02/2012 06/02/2012 18/02/2012 06/02/2012 18/02/2012 06/02/2012
Januari Februari Maret April Mei Juni Juli Agustus September Oktober November Desember
24,000,000 Λ
Klien
Dibuat Oleh :
Diperiksa Oleh :
Indeks:
PT. PETA Skedul :
PL5.1 Tanggal :
Pajak Dibayar di Muka - PPh Pasal 25
Tanggal : 27/1/2013
15
1/28/2013
Periode: 12/31/2012
Jumlah √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √ √
Λ
Indeks: PL5.1 Periode: 12/31/2012
15
Catatan Pemeriksaaan: Beban Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25 (telat setor masa september) Utang Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25 Beban Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25 (telat setor masa november) Utang Lain-lain - sanksi PPh Pasal 25
Dibuat Oleh :
Klien
PT. PETA Tanggal :
Skedul : Rekonsiliasi Fiskal
16
40,000
31 108,000 ### ### 108,000 ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ### ###
40,000
Diperiksa Oleh : Indeks
PL5 Tanggal :
Periode 12/31/2012
16
